Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Uudenmaan LO 1.3.1991 281/3 AI generated

Inheritance tax court allows relief for second gift of same shares when first gift conditions met.

Case Number Uudenmaan LO 1.3.1991 281/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The County Administrative Court allowed the inheritance tax relief for the second gift of shares from the same company. The court found that while both gifts involved identical shares, relief applies only to the second gift if it independently satisfied the conditions for the intergenerational transfer exemption. Consequently, the tax was calculated on the combined value of both gifts, with the tax paid on the first gift deducted from the second.

Legislator headnote

AI generated

PerVL 20 § 2 mom; PerVL 63 b §; PerVL 63 c §: Relief for intergenerational transfer of shares applies to a subsequent gift of the same shares only if that specific gift independently fulfills the statutory conditions for the exemption, allowing the tax paid on the prior gift to be deducted from the tax due on the subsequent gift.

Keywords

AI generated
inheritance tax relief intergenerational transfer exemption same shares multiple gifts tax deduction calculation independent fulfillment conditions

Cited Legislation

AI generated
PerVL 20 § 2 mom
PerVL 63 b §
PerVL 63 c §
AI generated
ECLI:FI:KHO:2018:160
Court denied inheritance tax relief because the gifted shares did not constitute the specific enterprise defined in the tax law.
ECLI:FI:KHO:2022:105
Finnish Supreme Administrative Court allows cumulative inheritance tax relief for multiple gifts of same shares.
admin_2020_vaasa__661
Administrative court allows partial application of inheritance tax exemption for joint share gifts to six children.
admin_2025_turku__1665
Inheritance tax law requires shareholder continuity but allows partial voting rights retention if business continues.
kho-precedent_2015_154
Swedish Supreme Administrative Court allows inheritance tax relief for share gifts where donor retains voting rights.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Saman yritystoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeita lahjoitettiin

verovelvolliselle 22.12.1987 ja 23.12.1988. Jälkimmäinen

lahjoitus käsitti yhden viidesosan yhtiön osakekannasta.

Jälkimmäisestä lahjasta toimitetussa lahjaverotuksessa

vero määrättiin lahjojen yhteenlasketusta arvosta ja

tästä vähennettiin ensimmäisessä lahjaverotuksessa maksuunpantu

vero. Verotuksessa sovellettiin yrityksen sukupolvenvaihdosta

koskevia huojennussäännöksiä.

Lääninoikeus katsoi kuten perintöverolautakunta, että huojennussäännöksiä

voitiin soveltaa ainoastaan jälkimmäiseen,

huojennuksen saamisen edellytykset täyttävään lahjaan,

vaikka molemmat lahjat käsittivät saman yhtiön osakkeita.

Maksulykkäyksen osalta lääninoikeus katsoi, että maksulykkäys

jälkimmäisessä lahjverotuksessa maksuunpannusta

verosta oli myönnettävä niin suurelle veron osalle kuin

jälkimmäinen lahjoitus oli yhteenlaskettujen lahjojen

arvosta.

PerVL 20 § 2 mom

PerVL 63 b §

PerVL 63 c §