Kuopion LO 22.1.1991 55/II AI generated

Court ruled one-time compensation for buildings without land transfer constitutes taxable building transfer under tax law.

Case Number Kuopion LO 22.1.1991 55/II

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 22.01.1991

Outcome Partially Allowed

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The County Administrative Court overturned the lower court's decision, ruling that a one-time compensation payment for buildings without a corresponding land transfer constituted a taxable building transfer. The taxpayer argued the compensation was not a transfer, but the court found the lack of land conveyance meant the transaction fell under the specific definition of a taxable building transfer in the Agricultural Income Tax Act. Consequently, the lower court's dismissal of the tax assessment was partially revoked, and the case was remanded for further proceedings.

Legislator headnote

AI generated

MaatVL 5 § 1 mom 2 kohta; MaatVL 21 §: When a taxpayer receives one-time compensation for buildings without transferring the land, the transaction constitutes a taxable building transfer under the Agricultural Income Tax Act, subject to the specific valuation rules for such transfers.

Keywords

AI generated

agricultural income tax building transfer one-time compensation land conveyance taxable transaction remand for proceedings tax assessment

Cited Legislation

AI generated

MaatVL 5 § 1 mom 2 kohta

MaatVL 5 § 1 mom 2 kohta

MaatVL 21 §

MaatVL 21 § :n säännöstä.

Cited Case Law

AI generated

KHO:n päätös T:1491, A:23.4.1992

KHO:n päätös T:1491, A:23.4.1992: KHO katsoi toisin kuin lääninoikeuden

AI generated

admin_1993_water-superior__231

Administrative court dismisses claim for specific performance and allows partial compensation for structural damage caused by water level rise.

kko-precedent_1993_141

Supreme Court allows land compensation for a pre-existing forest road when no agreement excluded payment.

kko-precedent_1994_51

Supreme Court dismisses compensation claim for production process changes caused by road widening based on existing building plan.

admin_1988_water-superior__61

Administrative court dismissed compensation claim for road closure caused by reservoir construction under Finnish Water Act.

kho-precedent_1997_8

Insurance compensation for a burnt farm building cannot be added to agricultural income if the right to receive it is not yet established.

Full text

Oliko tienpitäjän rakennuksista maksama kertakaikkinen

korvaus tuloutettava, kun verovelvollinen ei ollut samana

verovuonna luovuttanut tienpitäjälle em. rakennusten maapohjaa.

Tie- ja vesirakennuspiiri on 22.12.1988 maksanut verovelvolliselle

paikallistien tiealueelle jääneistä rakennuksista

ja pihakasvillisuudesta kertakaikkisena korvauksena

20.000 markkaa. Korvaukset maapohjan osalta on käsitelty

tietoimituksessa, mikä ei ollut vielä verovuonna päättynyt.

Verolautakunta luki korvauksen rakennusten osalta po. verovuoden

tuloksi.

Tutkijalautakunta hylkäsi veromuistutuksen, koska rakennukset

oli korvattu ilman maapohjaa ja niistä saatu korvaus

oli siten veronalaista 20 prosentin osalta.

Lääninoikeus katsoi, että kun verovelvollinen ei ole samana

verovuonna luovuttanut tietarkoituksiin käytettävää

em. rakennusten maapohjaa ja kun hän on kertakaikkisen

korvauksen saadessaan luopunut enemmistä korvausvaatimuksista

po. korvauskohteiden osalta, on kyseessä ollut maatilatalouden

tuloverolain 5 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettu

veronalainen rakennusten luovutus.

Äänestys 2-1

Verovuosi 1988

MaatVL 5 § 1 mom 2 kohta

KHO:n päätös T:1491, A:23.4.1992: KHO katsoi toisin kuin lääninoikeuden

enemmistö, että korvaukseen oli sovellettava

MaatVL 21 § :n säännöstä. Lääninoikeuden päätös kumottiin po.

osin ja asia palautettiin verolautakunnalle.