Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Kuopion LO 11.11.1991 456/II AI generated

Tax board allowed post-assessment interest additions despite prior court ruling on negative equity.

Case Number Kuopion LO 11.11.1991 456/II
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The tax board added interest payments to the company's income via post-assessment after a county court previously ruled them deductible due to negative equity. The board discovered the loan was immediately transferred to shareholders' private accounts during a new audit, a fact not reflected in the original tax documents. Although the county court had already decided the interest was deductible, the tax board exercised its post-assessment authority to correct the record based on newly revealed facts, and the appeal was dismissed.

Legislator headnote

AI generated

ElinkVL 7 §; VerotusL 77 §, 83 §: A tax board may exercise post-assessment authority to add interest to income when a new fact, such as the immediate transfer of funds to private accounts, reveals a material circumstance affecting negative equity, even if a prior court decision addressed the deductibility of such interest.

Keywords

AI generated
post-assessment authority negative equity interest deductibility tax audit discovery shareholder private accounts court decision estoppel income tax assessment

Cited Legislation

AI generated
ElinkVL 7 §
VerotusL 77 §
VerotusL 83 §
AI generated
admin_1988_hame-county__960
Administrative court dismissed tax penalty for gift-like sale due to prior knowledge of facts.
admin_1987_vaasa-county__429
Tax court dismissed tax assessment based on undisclosed wealth increase exceeding reported bank savings.
admin_2012_vaasa__2471
Administrative court upheld tax assessment after overturning a prior decision that reduced taxable income due to new information.
admin_2012_helsinki__1584
Administrative court quiesced VAT penalty decision due to insufficient reasoning and temporal validity issues.
admin_2009_vaasa__432
Administrative court quashed VAT assessments due to double taxation risk and applied in dubio contra fiscus principle.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oliko verolautakunnalla oikeus jälkiverotuksin lisätä kommandiittiyhtiön

tuloon sellaisen lainan korko, mikä verotarkastuksessa

todettiin nostamisen jälkeen välittömästi

siirretyksi osakkaiden yksityistileille, kun säännönmukaisissa

verotuksissa yhtiön oman pääoman negatiivisuuden perusteella

tuloon lisätyt korot oli aikaisemmin poistettu

lääninoikeuden lainvoiman saaneella päätöksellä.

Yhtiön oma pääoma oli suoritetuissa verotuksissa todettu

negatiiviseksi. Tällä perusteella oli yhtiön tuloon lisätty

osa kunakin verovuonna maksetuista koroista. Yhtiön

valituksesta lääninoikeus antoi 22.12.1988 päätöksen, jolla

yhtiön tulosta poistettiin siihen lisätyt korot. Lääninoikeus

perustellen päätöstään mm. kirjanpidon mukaisilla voitoilla,

varauksilla ja poistoilla katsoi jääneen näyttämättä,

että osakaan elinkeinotulon rasitukseksi kirjatuista

korkomenoista kohdistuisi muuhun kuin yhtiön elinkeinotoimintaan.

Lääninveroviraston 31.8.1989 suorittamassa verotarkastuksessa

todettiin, että yhtiön ottama 800.000 markan

laina oli samana päivänä siirretty kolmen osakkaan yksityistileille.

Korot oli vuosittain kirjattu yhtiön tulon rasitukseksi.

Verolautakunta lisäsi jälkiverotuksin kyseisen lainan korot

yhtiön kunkin vuoden tuloon.

Lääninoikeus katsoi, että aikaisemmassa lainvoiman saaneessa

lääninoikeuden päätöksessä on ollut ratkaistavana yhtiön

tuloksi kirjattujen korkomenojen vähennyskelpoisuus liikeverotuksessa.

Asianosaisilla on aikanaan ollut mahdollisuus

esittää asiassa selvitystä. Kun asia on lääninoikeuden päätöksellä

ratkaistu, ei yhtiön tuloon voida jälkiverotuksin

lisätä korkomenoja verotarkastuskertomuksesta ilmenevillä

perusteilla. Jälkiverotukset kumottiin.

Äänestys 2-1.

Äänestyslausunto: Suoritetussa verotarkastuksessa on tullut

ilmi sellainen yhtiön oman pääoman negatiivisuuteen vaikuttanut

olennainen seikka, mikä ei ole ilmennyt verotusasiakirjoista.

Lääninoikeuden aikaisempi päätös ei estä asian

uutta käsittelyä lääninoikeudessa. Verolautakunnalla on ollut

jälkiverotusoikeus. Valitus on hylättävä.

ElinkVL 7 §

VerotusL 77 §

VerotusL 83 §