Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Keski-Suomen LO 30.9.1991 797 AI generated

Court ruled student's city-funded history thesis constitutes taxable wages requiring withholding and social security contributions.

Case Number Keski-Suomen LO 30.9.1991 797
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the tax authority's claim that a student's pro gradu thesis was exempt from tax withholding and employer social security contributions. Although the student argued the work was primarily academic rather than employment, the court found the project originated from the city's social services department and was funded by the employer. Consequently, the court determined the compensation constituted wages under the Income Tax Act, mandating the required deductions and payments.

Legislator headnote

AI generated

EnnakkoperintäL 4 §; Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 1 §, L 2 §: A compensation paid by an employer to a student for a thesis commissioned by the employer constitutes wages subject to tax withholding and employer social security contributions, even if the work is also utilized as academic study.

Keywords

AI generated
student employment status pro gradu thesis tax withholding obligation employer social security commissioned academic work

Cited Legislation

AI generated
EnnakkoperintäL 4 §
Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 1 §
Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 1 §
Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 2 §
Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 2 §
AI generated
admin_1988_uusimaa-county__153
Student grant deemed not wages due to lack of employment relationship and direct work connection.
admin_1988_kuopio-county__368
Student's claim to recover means-tested support due to academic failure was dismissed by the Administrative Court.
admin_1990_uusimaa-county__54
Administrative court ruled student cleaning work constitutes paid employment requiring tax and social security deductions.
labour_1984_139
Labor court dismisses claim for training leave pay as administrative discretion, allows sick leave pay settlement.
admin_1991_lapland-county__146
Vocational training grant for teacher's unpaid leave is tax-free income under TVL 22 § 1.2.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä oli, onko palkkiosta, jonka kaupunki maksoi opiskelijalle tämän pro gradu -työnä kirjoittamasta kaupungin sosiaalitoimen historiasta toimitettava ennakonpidätys ja suoritettava työnantajan sosiaaliturvamaksu.

A:n kaupungin sosiaalivirasto oli yhteydessä yliopistoon sosiaalitoimen historian laatimiseksi opinnäytetyönä. Opiskelija K kirjoitti historian pro gradu -työnä. Kaupunki maksoi hänelle kuuden kuukauden ajalta opintotuen suuruista korvausta noin 2 400 - 2 700 markkaa kuukaudessa.

Lääninverovirasto katsoi ennakkoperintää koskevassa ennakkoratkaisussaan, että kyseistä korvausta ei ole pidettävä ennakkoperintälain 4 §:ssä tarkoitettuna palkkana eikä muunakaan ennakonpidätyksen alaisena tulona.

Verotusasiamies valitti lääninoikeudelle. Lääninverovirasto lausui selityksessään muun ohessa, että kyseistä historiikkia ei ensisijaisesti ole pidettävä A:n kaupungin lukuun tehtynä työnä vaan opinnäytteenä. Kaupunki ei ole suoranaisesti valvonut eikä ohjannut työn edistymistä, vaikka sitä on seurattu ja K on halunnut keskustella tekstin sisällöstä.

Lääninoikeus hyväksyi verotusasiamiehen valituksen. Lääninoikeus katsoi, että puheena oleva sosiaalitoimen historia, jonka K on laatinut, on asiakirjain mukaan syntynyt sosiaaliviraston aloitteesta ja se on työn tilaajana saanut sen käyttöönsä. Sosiaalivirasto on maksanut K:lle tehtävästä rahakorvauksen. Lääninoikeus katsoi, että tätä vastiketta on pidettävä ennakkoperintälain 4 §:n tarkoittamana palkkiona, josta on toimitettava ennakonpidätys ja suoritettava työnantajan sosiaaliturvamaksu sen estämättä, että K on voinut käyttää historiikkia myös opinnäytteenä.

Äänestys 2-1.

EnnakkoperintäL 4 §

Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 1 §

Työnantajan sosiaaliturvamaksu L 2 §