Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Keski-Suomen LO 19.4.1991 265 AI generated

Land and building transfer to related entities did not constitute a single transfer to the same recipient under tax law.

Case Number Keski-Suomen LO 19.4.1991 265
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the County Court's decision that a land and building transfer did not qualify as a single transfer to the same recipient under the Stamp Act. Although an open partnership and a newly formed real estate company were closely linked, the court found the transfer structure did not meet the statutory definition of a single recipient. Consequently, the building's value was excluded from the land transfer stamp duty calculation.

Legislator headnote

AI generated

Leimaverolain 22 §; A transfer of land and a building to legally distinct but economically linked entities does not constitute a transfer to the same recipient if the legal forms prevent the building's value from being aggregated with the land for tax purposes.

Keywords

AI generated
stamp duty single recipient related entities land transfer building valuation tax aggregation legal form

Cited Legislation

AI generated
Leimaverolain 22 §
Tontin ja rakennuksen luovutusten keskinäisestä yhteydestä ja yhtiöiden etuyhteydestä huolimatta lääninoikeus katsoi, ettei tonttia ja rakennusta ollut luovutettu samalle vastaanottajalle leimaverolain 22 §:ssä tarkoitetulla tavalla.
AI generated
ECLI:FI:KHO:2020:15
Supreme Administrative Court allows tax exemption for land company shares under Income Tax Act s. 53(2).
kko-precedent_1988_110
Insurance claim dismissed because insured sold land and new building by buyer did not count as repair.
ECLI:FI:KKO:2019:51
Supreme Court rules buildings on another owner's land must be valued when determining land compensation under the Land Division Act.
admin_1990_northern-karelia-county__371
Court ruled that a prior land sale must be stamped as a transfer of ownership under the Stamp Act.
admin_1989_kuopio-county__9
Transfer of leasehold right with unfinished building triggers stamp duty if building is primary subject.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oliko tontti ja sillä oleva rakennus luovutettu samalle vastaanottajalle.

Avoin yhtiö osti 28.12.1988 samalta myyjältä tontin 450 000 markan kauppahinnasta ja esikauppakirjalla perustettavan yhtiön lukuun tontilla olevan kirjapainorakennuksen 2 230 000 markan kauppahinnasta. Samana päivänä perustettiin kiinteistöosakeyhtiö, jonka toimialana oli rakennuksen omistaminen. Avoin yhtiö merkitsi perustajaosakkaana kaikki osakeyhtiön 800 osaketta. Vielä samana päivänä osakeyhtiö vuokrasi avoimelta yhtiöltä osan tontista kirjapainorakennusta varten. Kiinteistöosakeyhtiö merkittiin kaupparekisteriin 30.6.1989.

Tontin ja rakennuksen luovutusten keskinäisestä yhteydestä ja yhtiöiden etuyhteydestä huolimatta lääninoikeus katsoi, ettei tonttia ja rakennusta ollut luovutettu samalle vastaanottajalle leimaverolain 22 §:ssä tarkoitetulla tavalla. Rakennuksen arvoa ei näin ollen voitu ottaa huomioon tontin omistusoikeuden luovutuskirjan leimaveroa määrättäessä.