Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Mikkelin LO 11.10.1990 733 AI generated

Inheritance and Gift Tax Act allows combining gifts and grants relief for a minor continuing business operations.

Case Number Mikkelin LO 11.10.1990 733
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the tax authority to grant inheritance and gift tax relief to a minor shareholder continuing business operations. The court found that the minor, A, received significant shares as gifts while under 15 and was represented by his mother in managing the company. Consequently, the court determined that the statutory conditions for tax relief under the Inheritance and Gift Tax Act were met.

Legislator headnote

AI generated

PerVL 63 a § 1 mom; PerVL 63 b §; PerVL 63 c §: The court established that gifts and grants received at different times may be aggregated for tax relief purposes, and a minor shareholder continuing business operations qualifies for relief if they hold a sufficient relative share of the enterprise.

Keywords

AI generated
Inheritance and Gift Tax Act minor shareholder business continuation tax relief aggregation family business transfer Administrative Court ruling shareholder representation

Cited Legislation

AI generated
PerVL 63 a § 1 mom
PerVL 63 b §
PerVL 63 c §
AI generated
kho-precedent_2015_154
Swedish Supreme Administrative Court allows inheritance tax relief for share gifts where donor retains voting rights.
admin_2022_turku__2035
Administrative Court reversed Tax Court ruling on share transfer taxability under Finnish Income Tax Act.
ECLI:FI:KHO:2018:53
Court allows inheritance tax relief for gifted shares regardless of class when total gift meets 10% threshold.
admin_2022_eastern-finland__661
Tax court allows acquisition cost carryover in tax-free merger without share consideration under continuity principle.
kho-precedent_2013_11
Supreme Administrative Court dismisses appeal; joint gift of shares meets intergenerational relief threshold under inheritance and gift tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, voitiinko eri ajankohtina saadut

lahjat laskea yhteen sovellettaessa perintö- ja lahjaverolain

63 c §:ää ja voitiinko alaikäisen lahjansaajan katsoa

jatkavan yritystoimintaa lahjaksi saadussa yrityksessä.

W Oy:n kaksi osakkeenomistajaa olivat vuosina 1988 ja 1989

lahjoittaneet yhteensä 1 600 osaketta yhtiöstään neljälle

lapselleen, 400 osaketta kullekin. Heidän kaikkien on

ilmoitettu jatkavan osakeyhtiön yritystoimintaa. Lahjansaajista

A oli nuorin, viimeisen lahjoituksen aikaan 14-vuotias.

Hän oli saanut 20.11.1988 isältään W Oy:n osakkeita 200 kpl

ja 31.8.1989 200 kpl yhtiön koko osakekannan ollessa 2 000

osaketta.

Lääninoikeus lausui, että W Oy:ssä on vuosina 1988 ja 1989

toteutettu sukupolvenvaihdos edellä mainituin tavoin. Kun

A oli ennen näiden kahden vuoden kuluessa tapahtuneiden lahjoitusten

verotuksen toimittamista pyytänyt perintö- ja lahjaverolain

63 a ja b §:n mukaisia veronhuojennuksia ja näistä

lahjoituksista koostuva veronalainen lahja on viidesosa

W Oy:n osakekannasta, on suhteellinen osuus yrityksestä riittävän

suuri po. veronhuojennusten myöntämiseksi. Esitetyn

selvityksen mukaan alaikäistä A:ta edustaa yrityksessä hänen

äitinsä ja yrityksen toiminta tapahtuu toistaiseksi hänen

lukuunsa. Näin ollen A:lle on ollut myönnettävä perintö-

ja lahjaverolain 63 a ja b §:n mukaiset veronhuojennuk-

set.

PerVL 63 a § 1 mom

PerVL 63 b §

PerVL 63 c §