Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Mikkelin LO 8.8.1990 577 AI generated

Court dismisses tax adjustment claim as prior assessment already had legal force.

Case Number Mikkelin LO 8.8.1990 577
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the tax authority's request to adjust the couple's 1984 tax based on a 1985 decision regarding rental income. The lower court had already finalized the 1984 tax assessment without any pending appeals, granting it legal force. Consequently, the court ruled that the 1985 decision could not retroactively alter the 1984 tax liability due to the expiration of the two-year limitation period and the lack of statutory conditions for such an adjustment.

Legislator headnote

AI generated

Verotuslaki 100 a §; Verotuslaki 82 §: A tax authority cannot adjust a prior year's tax assessment after that assessment has acquired legal force and the statutory limitation period for correction has expired.

Keywords

AI generated
tax assessment finality legal force of decision statutory limitation period retroactive tax adjustment administrative court jurisdiction

Cited Legislation

AI generated
Verotuslaki 100 a §
Verotuslaki 82 §
AI generated
admin_1989_uusimaa-county__1323
Tax loss carryforward adjustment barred after finalization of prior year tax assessment.
admin_1987_hame-county__85
Court allows deduction of accrued but unpaid interest from assets for wealth tax purposes.
admin_1990_lapland-county__759
Court allows late tax return for 1980 after spousal tax adjustment, ruling no statute of limitations barred submission.
admin_1993_central-finland-county__628
Administrative court dismissed tax appeal as premature because filed before tax assessment deadline.
admin_1988_uusimaa-county__1519
Administrative court allowed appeal regarding tax loss offset calculation under Finnish tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Aviopuolisoiden ja A Oy:n verotusta on vuodelta 1985 muutettu

LO:n päätöksellä vuonna 1988 muun muassa siten, että yhtiön

saamat vuokratulot vuodelta 1985 on luettu aviopuolisoiden

tuloksi.

Oikeuskysymyksenä oli, onko verolautakunnalla edellä mainitun

päätöksen perusteella oikeus verotuslain 100 a §:n nojalla

oikaista aviopuolisoiden vuoden 1984 verotusta, kun yhtiön tilikausi

oli ollut 1.3.1984 - 31.3.1985.

Lääninoikeus on 12.1.1988 päätöksellään nro 19 muuttanut

aviopuolisoiden verotusta vuodelta 1985 valtion- ja kunnanasiamiehen

valituksen johdosta siten, että heidän osakeyhtiö

A:n nimissä vuokraamistaan kiinteistöstä ja osakehuoneistosta

saamat vuokratulot on katsottu kokonaisuudessaan verotuslain

56 §:ää soveltaen aviopuolisoiden veronalaisiksi tuloiksi.

Koska yhtiön ensimmäinen tilikausi oli ollut 1.3.1984 - 31.3.

1985, verolautakunta oli katsonut, että lääninoikeus on edellä

mainitulla päätöksellään muuttanut yhtiön vuoden 1985 verotusta

aviopuolisoiden vuoden 1984 verotuksiin vaikuttavalla

tavalla ja oikaissut verotuslain 100 a §:n nojalla heidän verotustaan

vuodelta 1984 eli lukenut yhtiön vuodelta 1984

vuokrauksesta saamat tulot heidän tulokseen.

Lääninoikeus on kumonnut verolautakunnan tekemän maksuunpanonoikaisun,

koska asia oli jo säännönmukaista verotusta toimitettaessa

tutkittu verovuoden 1984 osalta, ja tämä verotus

oli saanut lainvoiman, koska valtion tai kaupungin puolesta

ei ollut haettu muutosta verovuodelta 1984 toimitettuun verotukseen.

Aviopuolisoiden verotusta ei siten ole verotuslain

100 a §:ssä tarkoitetuin tavoin muutettu toisen verovuoden

verotukseen vaikuttavalla tavalla lääninoikeuden antaessa

päätöksen aviopuolisoiden verotuksesta vuodelta 1985. Kun

lisäksi veronoikaisulle verotuslain 82 §:ssä säädetyt edellytykset

puuttuvat ja kun veronoikaisulle verovelvollisen vahingoksi

säädetty kahden vuoden määräaika oli valituksenalaista

veronoikaisua toimitettaessa jo päättynyt, ei veronoikaisua

voida tehdä aviopuolisoiden verotukseen vuodelta 1984

heidän vahingokseen. Verovuosi 1984. Äänestys 2-1.

VerotusL 100 a §