Kuopion LO 21.11.1990 574/II AI generated

Interest deductions for family home must be claimed in the spouse's tax return attaching interest certificates, not transferred post-assessment.

Case Number Kuopion LO 21.11.1990 574/II

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 21.11.1990

Outcome Dismissed

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the appeal regarding the transfer of interest deductions between spouses after the tax assessment had concluded. Although the couple requested a shift of the deduction to the higher-earning spouse and attached interest certificates to the lower-earning spouse's return, no explicit claim for transfer was made in either return. The court ruled that the deduction must be attributed to the spouse who attached the certificates, as a post-assessment transfer request does not constitute a valid claim under the relevant tax law provision.

Legislator headnote

AI generated

Tulo- ja varallisuusverolain 29 § 2 momentti; Interest deductions for family residence must be claimed in the tax return where interest certificates are attached and cannot be transferred via a request made after the tax assessment concludes.

Keywords

AI generated

family home interest deduction spousal tax allocation post-assessment transfer request interest certificate attachment income tax law provision tax assessment finality dual spouse returns

Cited Legislation

AI generated

Tulo- ja varallisuusverolain 29 § 2 momentti

AI generated

admin_1990_kuopio-county__59

Late tax declaration justified by spouse's farming activity; penalty removed due to valid reason.

admin_1990_lapland-county__214

Administrative court allows deduction of construction costs for rental income under Finnish Income Tax Act.

admin_2008_vaasa__54

Taxpayer allowed to claim post-deadline purchase deductions for rental property via timely appeal.

admin_1992_central-finland-county__528

Taxpayer failed to claim child deduction in return declaration, so court dismissed request to transfer it to spouse.

admin_1992_central-finland-county__94

Late tax declaration penalty applies to silent partner's share of company income under Finnish Tax Act.

Full text

Oliko perheen vakituiseen asuntoon kohdistuvat korot vähennettävä

pienempituloisen puolison verotuksessa, kun vähennysvaatimusta

ei ollut merkitty kummankaan puolison veroilmoitukseen,

mutta korkotositteet olivat pienempituloisen

puolison veroilmoituksen liitteenä.

Perheen vakituiseen asuntoon kohdistuvien velkojen korot

oli vähennetty pienempituloisen puolison verotuksessa sillä

perusteella, että korkotositteet olivat hänen veroilmoituksensa

liitteenä. Kummankaan puolison veroilmoitukseen

ei ollut merkitty korkovaatimusta. Asuntolaina oli merkitty

velaksi pienempituloisen puolison veroilmoitukseen. Veromuistutuksessaan

puolisot olivat vaatineet korkojen siirtämistä

toiselle puolisolle todeten, että he olivat

14.3.1988 hakeneet ennakonpidätyksen muutosta, jolloin korot

oli siirretty suurempituloiselle puolisolle.

Verovelvollisen vaadittua po. korkojen siirtämistä toiselle

puolisolle tutkijalautakunta hylkäsi muistutuksen

ja katsoi, että vähennys on myönnettävä puolisoista sille,

joka on korkotositteet veroilmoitukseensa liittänyt eikä

verotuksen päättymisen jälkeen tehtyä siirtovaatimusta hyväksytä.

Lääninoikeus katsoi, että kun puolisoiden ennakonpidätyksen

muutoshakemuksiinsa tekemiä merkintöjä ei voida pitää

sellaisina korkojen vähentämistä koskevana vaatimuksena

kuin tulo- ja varallisuusverolain 29 §:n 2 momentissa tarkoitetaan

ja kun vaatimus vähennyksen siirtämisestä toiselle

puolisolle on tehty vasta verotuksen päättymisen jälkeen,

on vähennys ollut tehtävä korkotositteet veroilmoitukseensa

liittäneen puolison verotuksessa.

Verovuosi 1988

TVL 29 § 2 mom