Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeen LO 12.11.1990 914/I AI generated

Court allows tax exemption for share sale where ownership transferred after one year of de facto control.

Case Number Hämeen LO 12.11.1990 914/I
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the taxpayer's appeal, overturning the lower court's decision regarding the one-year ownership requirement for tax exemption. The taxpayer had de facto control of the apartment from October 1987 but formal title transferred only after the final payment in November 1988. The court ruled that the one-year period was satisfied by the duration of actual control preceding the formal transfer, thereby validating the exemption.

Legislator headnote

AI generated

TVL (1037/85) 21 a §; The one-year ownership period for tax exemption on share sales is satisfied by the duration of de facto control preceding the formal transfer of title.

Keywords

AI generated
tax exemption share sale ownership transfer de facto control administrative court tax year 1988 property tax

Cited Legislation

AI generated
TVL (1037/85) 21 a §

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös 31.5.1991 taltionumero 1869
KHO:n päätös 31.5.1991 taltionumero 1869.
KHO:n vuosikirjaratkaisu 1991-B-532
KHO:n vuosikirjaratkaisu 1991-B-532.
AI generated
admin_1990_uusimaa-county__1618
Company sold shares tied to property; court ruled transfer occurred at contract signing, not payment date.
admin_1988_uusimaa-county__1196
Court dismissed tax claim; ownership deemed to start at contract date, not transfer date, under Finnish tax law.
admin_1992_turku-and-pori-county__173
Transfer of ownership after Nov 1, 1990 grants first home tax exemption even if contract signed earlier.
admin_1988_uusimaa-county__957
Court dismisses claim that inheritance period extension applies to sales between relatives under Foreclosure Act.
admin_1988_turku-and-pori-county__834
Gift of vacation home to child with retained life tenancy does not trigger full property income tax.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä oli oliko osakehuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet omistettu vähintään vuoden.

Verovelvollinen oli ostanut osakkeet 9.10.1987 tehdyllä kaupalla ja omistusoikeus niihin oli siirtynyt hänelle 28.10.1987. Hän myi osakkeet 15.7.1988 päivätyllä kauppakirjalla, jonka ehtojen mukaan kauppahinnan viimeinen erä maksetaan 15.11.1988 ja omistusoikeus siirtyy vasta, kun kauppahinta on kokonaan maksettu. Kauppahinnan viimeinen erä oli maksettu 15.11.1988. Verovelvollinen oli asunut huoneistossa 25.10.1987 - 30.12.1988 välisen ajan.

Kun verovelvollinen oli tosiasiallisesti hallinnut huoneistoa omistusoikeuden siirtymisajankohtaan 15.11.1988 saakka ja vielä sen jälkeenkin, lääninoikeus katsoi, että verovelvollinen oli omistanut osakkeet 28.10.1987 lähtien 15.11.1988 saakka. Osakkeiden myyntivoiton verovapauden edellytykset olivat siten täyttyneet sen estämättä, että myyntisopimus oli allekirjoitettu jo 15.7.1988. Lääninoikeuden päätös syntyi äänestyksen jälkeen.

Verovuosi 1988.

TVL (1037/85) 21 a §

KHO:n päätös 31.5.1991 taltionumero 1869. Ei muutosta.

KHO:n vuosikirjaratkaisu 1991-B-532.