Kuopion LO 18.10.1989 541/II AI generated

Court allows trade union dues deduction from tax-free foreign income when services were also rendered domestically.

Case Number Kuopion LO 18.10.1989 541/II

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 18.10.1989

Outcome Allowed / Granted

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Kuopio allowed the deduction of a trade union membership fee from the taxpayer's income. The taxpayer worked for a Finnish employer in the Soviet Union, where the salary was tax-free under TVL 22 b, but had also worked for another employer in Finland during the same year. The Tax Board rejected the deduction because the income was tax-free, but the Court ruled that the taxpayer's right to use union services extended to the domestic portion of their earnings, preventing the deduction from being denied solely due to the foreign tax exemption.

Legislator headnote

AI generated

TVL 25 § 3 mom; TVL 26 § 1 mom 4 kohta: A trade union membership fee is deductible from taxable income even if part of the year's earnings was tax-free, provided the taxpayer had a right to utilize the union's services for the taxable domestic portion of their income.

Keywords

AI generated

trade union dues income tax deduction foreign tax exemption mixed employment income administrative court ruling

Cited Legislation

AI generated

TVL 25 § 3 mom

TVL 26 § 1 mom 4 kohta

AI generated

admin_1993_turku-and-pori-county__98

Union dues deductible from tax-free foreign income if services rendered during paid membership period.

admin_1990_uusimaa-county__305

County Administrative Court allows deduction of operating reserve for loss calculation under Finnish tax law.

admin_1986_hame-county__914

Administrative court dismisses tax adjustment claim where construction worker omitted annual leave pay due to valid collective agreement reasons.

admin_1991_oulu-county__800

Tax court dismissed income tax on non-monetary benefits received by a family member as family support.

admin_1996_turku-and-pori-county__175

Court ruled employer's housing allowance for remote work site is tax-exempt if reasonable.

Full text

Oliko verovelvollisella oikeus vähentää palkkatuloistaan

työmarkkinajärjestön jäsenmaksu, kun hän oli liittynyt jäseneksi

kyseiseen järjestöön syyskuussa 1987 ja työskennellyt

saman työnantajan palveluksessa Neuvostoliitossa elokuusta

alkaen verovuoden loppuun tältä ajalta saadun palkkatulon

ollessa Suomessa verovapaata.

Verovelvollinen vaati vähennettäväksi Rakennustyöläisten

Liiton jäsenmaksua 761 mk vuodelta 1987. Oman ilmoituksensa

mukaan hän oli liittynyt jäseneksi 14.9.1987. Työnantaja oli

huolehtinut jäsenmaksun perimisestä. Työnantajan maksama

palkkatulo oli verovapaata TVL 22 b §:n perusteella. Verovelvollinen

oli alkuvuoden toiminut Suomessa yksityisyrittäjänä

ja toisen työnantajan palveluksessa 1.3.-31.7. välisen

ajan. Suomessa saatu palkkatulo oli luettu verotettavaksi

tuloksi täällä.

Verolautakunta ei hyväksynyt jäsenmaksua vähennyskelpoiseksi

verovapaan tulon hankinnasta aiheutuneena menona.

Lääninoikeus hyväksyi ko. maksun vähennettäväksi. Asiassa

ei ollut selvitetty, etteikö verovelvollisella olisi ollut

oikeus käyttää hyväkseen kyseisen työmarkkinajärjestön palveluksia

myös siltä osin kuin oli kysymys Suomessa saadusta

palkkatulosta. Vähennysvaatimusta ei siten voitu evätä sillä

perusteella, että osa verovuonna saadusta palkkatulosta

oli verovapaata.

Äänestys 2-1

Verovuosi 1987

TVL 25 § 3 mom

TVL 26 § 1 mom 4 kohta