Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeen LO 30.11.1989 906/II AI generated

Court allows stamp duty refund when partnership members receive shares as profit distribution, not taxable exchange.

Case Number Hämeen LO 30.11.1989 906/II
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ordered the refund of stamp duty paid by partners who received shares as profit distributions from a limited partnership. While the Land Tax Office argued the transfer constituted a taxable exchange, the court found the partners' rights to profits had ceased and the company's assets had diminished, making the receipt of shares a compensatory distribution rather than a voluntary exchange. Consequently, the court ruled that no stamp duty was due on this specific type of profit distribution.

Legislator headnote

AI generated

Leimaverolaki 55 §; Leimaverolaki 95 § 1 mom: The receipt of shares by partners as a distribution of profits, resulting in a reduction of the company's assets and the partners' profit claims, constitutes a compensatory transfer exempt from stamp duty as it is not a taxable exchange.

Keywords

AI generated
stamp duty refund limited partnership profit distribution taxable exchange share transfer compensatory transfer administrative court

Cited Legislation

AI generated
Leimaverolaki 55 §
Leimaverolaki 95 § 1 mom
Leimaverolaki 95 § 1 mom

Cited Case Law

AI generated
KHO 14.2.1989 T: 371
KHO 14.2.1989 T: 371 (ATK): kiinteistön yksityisotto kommandiittiyhtiöstä
AI generated
admin_1991_oulu-county__776
Court dismissed stamp duty refund claim as share transfer constituted taxable instrument under stamp duty act.
admin_1995_central-finland-county__787
Court allowed company's appeal, ruling shareholder income cannot be taxed as employee income for social security purposes.
admin_1990_northern-karelia-county__857
Stamp duty refund denied when transfer value differs from consideration due to statutory calculation rules.
admin_1997_vaasa-county__70
Inheritance and Gift Tax Act allows deducting hidden tax debt from asset value but not inheritance tax relief.
admin_1987_hame-county__484
Court ruled that transferring profits to silent partners constitutes a taxable gift under inheritance and gift tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Vastuunalaisten yhtiömiesten nostettua voitto-osuutenaan kommandiittiyhtiöstä asunto-osakkeet he suorittivat osakkeiden omistusoikeuden siirrosta leimaveron.

Lääninverovirasto katsoi, että siirtoa voidaan pitää vaihdon luonteisena vastikkeellisena luovutuksena ja hylkäsi yhtiömiesten hakemuksen leimaveron palauttamisesta.

Lääninoikeus katsoi, ettei siirtoa voida pitää vastikkeellisena luovutuksena ja määräsi leimaveron palautettavaksi.

Äänestys 2-1.

Eri mieltä ollut jäsen sekä esittelijä: Kun yhtiömiehet olivat päättäneet voitto-osuudesta ja sen nostamisesta yhtiöstä, olivat päätöksen toimeenpanon seurauksena toisaalta yhtiön varallisuus ja voittovarat vähentyneet sekä toisaalta yhtiömiesten päätöstä vastaavat voitto-osuussaamiset lakanneet. Siten oli katsottava, että yhtiömiehet olivat saaneet osakkeet vastikkeellisesti ja he olivat tämän vuoksi olleet velvolliset suorittamaan leimaveron.

Leimaverolaki 55 §

Leimaverolaki 95 § 1 mom

Vrt. KHO 14.2.1989 T: 371 (ATK): kiinteistön yksityisotto kommandiittiyhtiöstä