Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Lapin LO 19.2.1988 165 AI generated

Court dismissed tax loss carryforward claim due to change in partnership ownership exceeding half during the period.

Case Number Lapin LO 19.2.1988 165
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court rejected the taxpayer's request to carry forward tax losses from 1983 to 1986. The tax authority confirmed losses for the partnership period ending in 1985 and the subsequent conversion to a limited liability company, noting that over half of the shares changed hands between 1983 and 1985. The court ruled that the significant change in ownership structure during the loss-making period prevented the application of loss carryforward rules.

Legislator headnote

AI generated

TappiontasausL 6 § 1 mom; TappiontasausL 7 §: A tax loss carryforward is denied when more than half of the partnership's shares change hands during the period in which the loss was incurred.

Keywords

AI generated
tax loss carryforward partnership conversion share ownership change limited liability company tax authority decision

Cited Legislation

AI generated
TappiontasausL 6 § 1 mom
TappiontasausL 6 § 1 mom
TappiontasausL 7 §
AI generated
kho-precedent_2004_8
Court dismisses tax loss deduction due to artificial sale-purchase scheme under tax procedure law.
admin_2015_turku__294
Administrative court allows loss carryforward despite pre-merger partnership form, applying continuity principle.
admin_1989_uusimaa-county__1323
Tax loss carryforward adjustment barred after finalization of prior year tax assessment.
admin_1995_northern-karelia-county__731
Court allows tax loss carryforward from dissolved partnership to partner's income for deduction.
admin_2000_vaasa__385
Tax court denies loss deduction for shares sold to related party without economic substance.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Toimittaessaan verotusta vuodelta 1985 verolautakunta oli

vahvistanut tappion sekä tilikaudelta 1.9.1983-31.1.1985,

jolloin yritys oli toiminut kommandiittiyhtiönä, että tilikaudelta

1.2.-31.12.1985, jonka aikana kommandiittiyhtiö oli

päätetty muuttaa X Oy nimiseksi osakeyhtiöksi. Kommandiittiyhtiön

osakkaina olivat 1.9.1983 olleet A vastuunalaisena yhtiömiehenä

ja B äänettömänä yhtiömiehenä. Yhtiösopimusta oli

23.11.1983 muutettu ja tuolloin Y Oy oli liittynyt kommandiittiyhtöön

äänettömäksi yhtiömieheksi. Yhtiömiehet olivat

15.8.1985 päättäneet muuttaa kommandiittiyhtiön osakeyhtiöksi.

Kommandiittiyhtiötä osakeyhtiöksi muutettaessa oli Y Oy

merkinnyt X Oy:n 2677 osakkeesta 2409 osaketta ja A 268 osaketta.

Kun Y Oy ei 1.9.1983 ollut kommandiittiyhtiön osakas,

oli 1.9.1983 ja 31.12.1985 välisenä aikana yli puolet yhteisön

osuuksista muun saannon kuin perinnön tai testamentin

vuoksi vaihtanut omistajaa. Lääninoikeus hylkäsi vaatimuksen

mainituilta tilikausilta vahvistettujen tappioiden vähentämisestä

verovuoden 1986 tulosta. Verovuosi 1986

TappiontasausL 6 § 1 mom

TappiontasausL 7 §