Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Uudenmaan LO 15.6.1987 690/III AI generated

Life estate retained by donor must be included in gift value if no consideration is received.

Case Number Uudenmaan LO 15.6.1987 690/III
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that the donor's retained life estate constituted a capital obligation requiring inclusion in the gift value for tax purposes. The donor had transferred shares to his son while reserving a life interest in the apartment, which was rented out rather than used by the donor. The court held that since the donor could not realize the right without compensation, it represented a capital obligation that must be accounted for in the gift tax calculation.

Legislator headnote

AI generated

PerVL 9 § 3 mom; PerVL 21 §: A life estate retained by the donor constitutes a capital obligation that must be included in the gift value when the donor receives no consideration for it.

Keywords

AI generated
life estate gift tax capital obligation consideration donor rights inheritance law tax valuation

Cited Legislation

AI generated
PerVL 9 § 3 mom
PerVL 21 §
AI generated
admin_1988_kuopio-county__677
Gift tax applies regardless of donor's prior business income tax on gifted assets sale.
admin_1988_turku-and-pori-county__834
Gift of vacation home to child with retained life tenancy does not trigger full property income tax.
admin_1986_vaasa-county__269
Gift tax liability denied when donor retained usage rights over funds deposited in child's name.
kko-precedent_1999_75
Gift recipient must return property if they knew or should have known it infringed deceased spouse's heirs' rights.
admin_1991_vaasa-county__139
Court allows inheritance tax exemption for debt forgiveness in property sale deemed a gift.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Lahjanantaja oli vuonna 1985 lahjoittanut pojalleen 53 neliömetrin

suuruisen asuinhuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet.

Omistusoikeus osakkeisiin oli siirtynyt lahjansaajalle

heti, mutta lahjanantaja oli lahjakirjassa pidättänyt itsellään

elinikäisen käyttöoikeuden huoneistoon. Lahjanantaja ei

asunut huoneistossa, vaan huoneisto oli vuokrattu ulkopuoliselle.

Lahjanantaja ilmoitti veroilmoituksessaan lahjansaajan

saaneen vuokratulon huoneistosta lahjoitusvuodelta. Perintö- ja

lahjaverolautakunta katsoi, että käyttöoikeus ei ollut toteutunut,

minkä vuoksi käyttöoikeutta ei otettu huomioon lahjan

arvoa vahvistettaessa.

Lääninoikeus katsoi selvittämättä jääneen, että lahjanantaja

olisi kokonaan luopunut pidättämästään käyttöoikeudesta.

Käyttöoikeutta oli siten pidettävä lahjanantajan itselleen

pidättämänä oikeutena, jonka hän voi myöhemmin toteuttaa.

Näin ollen kysymyksessä oli sellainen velvoite, jonka pääoma-arvo

on otettava lahjaverotuksessa huomioon, mikäli verovelvollinen

ei saa siitä vastiketta. Verovuosi 1985.

PerVL 9 § 3 mom

PerVL 21 §