Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Uudenmaan LO 16.12.1987 1664/IV AI generated

Finnish tax court ruled daily commutes to special work sites are private residence to workplace trips under TVL 26 §.

Case Number Uudenmaan LO 16.12.1987 1664/IV
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Uusimaa determined that daily commutes for employees at special work sites qualify as trips between private residence and workplace under Section 26 of the Income Tax Act. The majority held that public transport availability necessitated deducting actual costs rather than standard rates, while a minority argued for Section 25 deductions based on general work trip criteria. The court applied the majority view, establishing that such commutes are treated as private residence to workplace trips for tax deduction purposes.

Legislator headnote

AI generated

TVL 26 § 1 mom 5 kohta; TVL 25 § 1 moment; Daily commutes to special work sites are classified as trips between private residence and workplace under Section 26, requiring deduction of actual costs if public transport is available.

Keywords

AI generated
Income Tax Act special work sites commute deduction private residence workplace trips public transport tax liability

Cited Legislation

AI generated
TVL 26 § 1 mom 5 kohta
TVL 25 § 1 moment
TVL 22 § 1 moment 8 kohta

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös A:17.11.1988 T:4649
KHO:n päätös A:17.11.1988 T:4649 : Ei muutoksenhakulupaa
AI generated
admin_1991_turku-and-pori-county__637
Daily commute costs for special industry workers are deductible expenses under TVL 25 § 1.
admin_1987_uusimaa-county__1665
Court ruled daily commutes for special field workers are home-to-work trips, not income-generating travel under TVL 25.1.
kho-precedent_1998_72
Supreme Administrative Court allows tax deduction for cross-border travel costs between work and family home.
kho-precedent_2009_2
Supreme Administrative Court allows disability transport for a blind masseur's business travel to a single daily workplace.
admin_1993_lapland-county__151
Administrative court allows tax deduction for work travel costs even without employer-provided lodging.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, ovatko ns. erityisalalla

työskentelevän päivittäiset matkat asunnolta työpaikalle

TVL:n 25 §:n 1 momentissa tarkoitettuja matkoja vai 26 §:n

1 momentin 5 kohdassa tarkoitettuja asunnon ja työpaikan

välisiä matkoja.

Lääninoikeus katsoi, että matkoja oli pidettävä TVL:n 26 §:n

1 momentin 5 kohdassa tarkoitettuina asunnon ja työpaikan välisinä

matkoina. Koska julkisia kulkuneuvoja voitiin käyttää,

matkakustannukset oli vähennettävä niiden käytöstä aiheutuneiden

kustannusten mukaisesti. Verovuosi 1983. Täysistunto.

Äänestys 17-9.

Vähemmistö katsoi, että ns. erityisalalla työskentelevän

ole TVL:n 26 §:n 1 momentin 5 kohdassa tarkoitettuja matkoja

ja lausui: Työmatkoja ei ole pidettävä TVL:n 26 §:n 1 momentin

5 kohdassa tarkoitettuina asunnon ja työpaikan välisinä

matkoina. Työmatkoista aiheutuneet kustannukset, joita

työnantaja ei ole korvannut, ovat vähennyskelpoisia TVL:n

25 §:n 1 momentin nojalla tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä

aiheutuneina menoina. Työmatkoina on pidettävä matkoja,

jotka täyttävät TVL:n 22 §:n 1 momentin 8 kohdassa ja

sen perusteella annetussa verohallituksen päätöksessä määritellyt

työmatkan tunnusmerkit. Verovelvollisen päivittäiset

työmatkat asunnolta erityisille työntekemispaikoille on katsottava

edellä tarkoitetuiksi työmatkoiksi, joista aiheutuneet

todelliset matkakustannukset vähennetään TVL:n 25 §:n

1 momentin nojalla.

TVL 26 § 1 mom 5 kohta

KHO:n päätös A:17.11.1988 T:4649 : Ei muutoksenhakulupaa

(tarkastusasiamies)