Vaasan LO 18.11.1986 3750 AI generated

Stamp duty on land and mill buildings sold to a partnership company must be calculated on their combined value.

Case Number Vaasan LO 18.11.1986 3750

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 18.11.1986

Outcome Allowed / Granted

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the taxpayer's appeal, ruling that stamp duty must be levied on the combined value of the land and mill buildings sold to a partnership company. The tax authority had previously demanded duty based on the separate values of the land and the buildings. The court determined that because the sale of the land and the buildings to the partnership were intrinsically linked, their values must be aggregated for duty calculation purposes under the Stamp Duty Act.

Legislator headnote

AI generated

LeimaveroL 22 §; When land and buildings are sold together to a partnership company, the stamp duty payable must be calculated on the combined value of the land and the buildings.

Keywords

AI generated

stamp duty calculation land and buildings partnership company sale combined value assessment administrative court ruling LeimaveroL 22 property transfer valuation

Cited Legislation

AI generated

LeimaveroL 22 §

Cited Case Law

AI generated

KHO:n päätös T:1447, A:8.4.1982

KHO:n päätös T:1447, A:8.4.1982 ja

HLO:n päätös T:634/II, A:18.6.1986

HLO:n päätös T:634/II, A:18.6.1986

AI generated

kho-precedent_1998_45

VAT refund claim dismissed as claimant failed to prove goods were exported for non-EU use.

admin_1986_hame-county__634

Court allows stamp duty on land only when buildings are not transferred to the same recipient as the land.

admin_2008_hameenlinna__119

First home tax exemption applies to the whole property even if only half is owned at the time of transfer.

admin_1991_uusimaa-county__1617

Court ruled that building sales constitute business income while leasehold rights sales are property transfers.

admin_1995_kuopio-county__392

Court holds that transfer of land and co-ownership shares in one transaction constitutes immovable property transfer requiring stamp duty on total price.

Full text

Oliko kiinteistön ostajalle määrättävä leimavero maapohjan ja

samanaikaisesti kommandiittiyhtiölle, jonka vastuunalainen

yhtiömies hän oli, myytyjen kiinteistöllä olevien mylly- ja

patorakennelmien yhteenlasketusta arvosta.

X:n puolisot olivat myyneet omistamansa maatilan B:lle ja

samanaikaisesti sillä olevat mylly- ja patorakennelmat kommandiittiyhtiölle,

jonka vastuunalainen yhtiömies B oli.

Verohallitus vaati lääninoikeudessa, että B määrätään suorittamaan

leimavero maapohjan ja sillä olevien rakennelmien

kauppahinnan yhteisen arvon perusteella.

Lääninoikeus katsoi, että näissä olosuhteissa kyseessä olevan

tilan ja sillä olevan myllyrakennuksen ja siihen liittyvien

patorakennelmien luovutustoimet ovat liittyneet sillä tavoin

toisiinsa, että kiinteistön luovutuksen perusteella maksettavaa

leimaveroa määrättäessä leimaverolain 16 §:ssä tarkoitettuna

omaisuuden arvona on otettava huomioon tilan ja myllyrakennuksen

patorakennelmineen yhteenlaskettu arvo, ja hyväksyi

valituksen. Äänestys 2-1

LeimaveroL 22 §

Vrt. KHO:n päätös T:1447, A:8.4.1982 ja

HLO:n päätös T:634/II, A:18.6.1986