Vaasan LO 13.2.1986 3119 AI generated

Farmers' loan deduction timing determined by authorization date rather than bank disbursement date.

Case Number Vaasan LO 13.2.1986 3119

Court / Authority Hallinto-oikeus

Jurisdiction

Finland (FI)

Decision Date 13.02.1986

Outcome Partially Allowed

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The County Administrative Court reversed the lower court's decision, ruling that the taxpayer's deduction for livestock purchases was valid for the 1983 tax year. The taxpayer had authorized the slaughterhouse to draw a loan in December 1983, even though the bank funds were not disbursed until January 1984. The court held that the legal obligation to pay arose upon the signing of the authorization, not the actual bank withdrawal.

Legislator headnote

AI generated

Maatalousverolaki 6 § 2 momentti; The deduction for agricultural expenses is deemed incurred at the time the taxpayer grants the authority for payment, not when the funds are actually disbursed by the bank.

Keywords

AI generated

agricultural tax deduction loan authorization timing tax year determination bank disbursement date farmers' loan rules

Cited Legislation

AI generated

Maatalousverolaki 6 § 2 momentti

Cited Case Law

AI generated

KHO:n päätös T:5523, A:23.12.1986

KHO:n päätös T:5523, A:23.12.1986: Lääninoikeuden päätös

AI generated

admin_1991_kuopio-county__276

Company denied deduction for greenhouse costs after tax authority increased prior year deduction.

admin_1990_hame-county__655

Administrative court ruled that a financing limit agreement for a hotel project is not a credit limit agreement under tax law.

admin_1993_central-finland-county__628

Administrative court dismissed tax appeal as premature because filed before tax assessment deadline.

admin_1986_mikkeli-county__400

Court allows late payment penalties on tax reduced by administrative court before due date.

admin_1985_uusimaa-county__1101

Tax Board error in transferring tax reduction case to County Court led to decision reversal.

Full text

Oikeuskysymyksenä asiassa oli, onko kotieläinten hankintameno

suoritettu jo silloin, kun ostaja on valtuuttanut myyjän puolestaan

nostamaan pankista eläinten ostamista varten saamansa

lainan vai vasta silloin, kun myyjä on nostanut lainan pankista.

Verovelvollinen oli 21.12.1983 allekirjoittanut eläinluottosopimuksen

ja samalla valtuuttanut teurastamon puolestaan

nostamaan pankista eläinluottosopimuksessa tarkoitettujen

porsaiden ostamista varten saamansa lainan. Teurastamo oli

nostanut lainan tammikuussa 1984. Verovelvollinen oli katsonut

suorittaneensa porsaiden hankintamenon vuoden 1983 puolella

ja pyytänyt sen vähentämistä tuolta vuodelta toimitetussa

verotuksessa.

Verolautakunta ja tutkijalautakunta olivat hylänneet vaatimuksen

koska meno oli suoritettu vasta tammikuussa 1984.

Lääninoikeus katsoi verovelvollisen, joka ei valtuutuksen

allekirjoittamisen jälkeen voinut vaikuttaa lainan nostoajankohtaan

suorittaneen porsaiden hankintamenon lainan nostovaltuutuksen

allekirjoittaessaan ja hänellä siten olleen oikeuden

vähentää porsaiden hankintahinnan jo vuodelta 1983 toimitetussa

verotuksessa. Verovuosi 1983.

MaatVL 6 § 2 mom

Andersson: Maatalousverotus (1981) s.54.

Andersson: Resultatutjämning vid inkomstbeskattningen s.85-

86. KHO:n päätös T:5523, A:23.12.1986: Lääninoikeuden päätös

kumottu ja asia palautettu lääninoikeudelle toissijaisten

vaatimusten tutkimista varten; ks. FKHO