1056/2016 · Άρειος Πάγος (Supreme Civil and Criminal Court of Greece)

Απόφαση 1056 / 2016 (ΣΤ, ΠΟΙΝΙΚΕΣ)

Αριθμός 1056/2016

ΤΟ ΔΙΚΑΣΤΗΡΙΟ ΤΟΥ ΑΡΕΙΟΥ ΠΑΓΟΥ

ΣΤ’ ΠΟΙΝΙΚΟ ΤΜΗΜΑ

Συγκροτήθηκε από τους Δικαστές: Γεώργιο Γεωργέλλη, Αντιπρόεδρο του Αρείου Πάγου, Χρυσούλα Παρασκευά - Εισηγήτρια, Μαρία Χυτήρογλου, Αρτεμισία Παναγιώτου και Χρήστο Βρυνιώτη, Αρεοπαγίτες.

Συνήλθε σε δημόσια συνεδρίαση στο Κατάστημά του στις 17 Νοεμβρίου 2015, με την παρουσία του Αντεισαγγελέα του Αρείου Πάγου Δημητρίου Δασούλα (γιατί κωλύεται η Εισαγγελέας) και του Γραμματέως Χαράλαμπου Αθανασίου, για να δικάσει την αίτηση των αναιρεσειόντων - κατηγορουμένων 1. Γ. Κ. του Β., κατοίκου ..., που εκπροσωπήθηκε από τη δικηγόρο Αικατερίνη Πατσουράκου, η οποία ορίστηκε δικηγόρος του με την υπ’ αριθμ. 111/2015 πράξη του Προέδρου του Αρείου Πάγου, 2. Α. Κ. του Ι., κατοίκου ..., που εκπροσωπήθηκε από τον πληρεξούσιο δικηγόρο του Σπυρίδωνα Κωνσταντόπουλο, 3. Φ. Ρ. του Σ., κατοίκου ... που εκπροσωπήθηκε από τον πληρεξούσιο δικηγόρο του Γεώργιο Τσιπινιά και 4. Δ. Δ. του Κ., κατοίκου ..., που εκπροσωπήθηκε από τον πληρεξούσιου δικηγόρο του Γεώργιο Τσιπινιά, για αναίρεση της υπ’ αριθ.2263/2014 αποφάσεως του Τριμελούς Εφετείου Θεσσαλονίκης. Mε πολιτικώς ενάγον το Ελληνικό Δημόσιο, νομίμως εκπροσωπούμενο, που εκπροσωπήθηκε από την Πάρεδρο του ΝΣΚ Γεωργία Μπουρδάκου.

Το Τριμελές Εφετείο Θεσσαλονίκης με την ως άνω απόφασή του διέταξε όσα λεπτομερώς αναφέρονται σ’ αυτή, και οι αναιρεσείοντες - κατηγορούμενοι ζητούν την αναίρεση αυτής, για τους λόγους που αναφέρονται στις από 4129/5-6-2015, 4218/9-6-2015 και στις από 29 Μαΐου 2015 αντίστοιχα αιτήσεις αναιρέσεως, οι οποίες καταχωρίστηκαν στο οικείο πινάκιο με τον αριθμό 653/2015.

Αφού άκουσε

Την ορισθείσα δικηγόρο και τους πληρεξούσιους δικηγόρους των αναιρεσειόντων, καθώς και την Πάρεδρο του ΝΣΚ του πολιτικώς ενάγοντος, που ζήτησαν όσα αναφέρονται στα σχετικά πρακτικά και τον Αντεισαγγελέα, που πρότεινε να απορριφθούν οι προκείμενες αιτήσεις αναίρεσης.

ΣΚΕΦΘΗΚΕ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΟ ΝΟΜΟ

Νόμιμα φέροντας προς συζήτηση ενώπιο του παρόντος Δικαστηρίου, α) η από 5-6-2015 αίτηση του Γ. Κ., β) η από 9-6-2015 αίτηση του Α. Κ., γ) η από 29-5-2015 αίτηση του Φ. Ρ. και δ) η από 29-5-2015 αίτηση του Δ. Δ. για αναίρεση της με αριθμό 2263/2014 απόφασης του Τριμελούς Εφετείου Πλημμελημάτων Θεσσαλονίκης, οι οποίες πρέπει να συνεκδικασθούν λόγω της προδήλου μεταξύ αυτών συναφείας.

Επειδή κατά μεν τις διατάξεις του άρθρου 155 παρ. 1, περ’ . β’ και 2 περ. θ’ του Ν. 2960/2001, (1) " Λαθρεμπορία είναι: α) ... β) οποιαδήποτε ενέργεια, που αποσκοπεί να στερήσει το Ελληνικό Δημόσιο ή την Ευρωπαϊκή Ένωση των υπ" αυτών εισπρακτέων δασμών, φόρων και λοιπών επιβαρύνσεων από τα εισαγόμενα ή εξαγόμενα εμπορεύματα, και αν ακόμη αυτά εισπράχθηκαν κατά χρόνο και τρόπο διάφορο εκείνου που ορίζει ο νόμος, (2) Ως λαθρεμπορία θεωρείται:

α) ....θ) Η υποτιμολόγηση ή υπερτιμολόγηση εισαγόμενων ή εξαγόμενων εμπορευμάτων, εφόσον συνεπάγεται απώλεια δασμών, φόρων και λοιπών επιβαρύνσεων" κατά δε τις διατάξεις του άρθρου 157 παρ. 1 περ. 3 και 4 του ίδιου ως Νόμου " Η κατά το άρθρο 155 του παρόντα Κώδικα λαθρεμπορία τιμωρείται: α) ... β) Με φυλάκιση τουλάχιστον ενός (1) έτους στις εξής περιπτώσεις: -εάν διαπράχθηκε καθ’ υποτροπήν, -εάν διαπράχθηκε ενόπλως ή υπό τριών ή περισσοτέρων μαζί, -εάν οι δασμοί, φόροι και λοιπές επιβαρύνσεις που στερήθηκε το Δημόσιο ή η Ευρωπαϊκή Ένωση ανέρχονται τουλάχιστον στο ποσό των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ και άνω και -εάν ο υπαίτιος μεταχειρίσθηκε ιδιαίτερα τεχνάσματα.

Περαιτέρω, στο άρθρο 51. 1. Του ανωτέρω ν. 2960/2001 ορίζονται και τα παρακάτω: Τα υποκείμενα σε δασμοφορολογικές επιβαρύνσεις είδη, που δεν είναι δυνατόν να τελωνισθούν κατά την άφιξη τους, παραδίδονται προς φύλαξη στην Τελωνειακή Αρχή, η οποία εκδίδει, μετά από προηγούμενη εξέταση τους, απόδειξη παραλαβής.

Από τις παραπάνω διατάξεις αυτές συνάγεται ότι το έγκλημα της λαθρεμπορίας πραγματώνεται δια της χρησιμοποιήσεως οποιωνδήποτε τεχνασμάτων ή μεθόδων, στις οποίες περιλαμβάνονται και όλες οι προπαρασκευαστικές πράξεις που γίνονται με τον σκοπό να στερηθεί το Δημόσιο από τους αναλογούντες δασμούς, φόρους και λοιπά δικαιώματα, στα οποία υπόκεινται τα εμπορεύματα, χωρίς να απαιτείται και οριστική αποστέρηση του Δημοσίου.

Λαθρεμπορία θεωρείται και κάθε προσπάθεια που γίνεται με τον σκοπό αποφυγής πληρωμής των οφειλομένων δασμών, φόρων, τελών και λοιπών δικαιωμάτων, δια της θέσεως των εμπορευμάτων, προερχομένων από τρίτες, μη κοινοτικές, χώρες υπό το ειδικό τελωνειακό καθεστώς των υπό διαμετακόμιση εμπορευμάτων με σκοπό την εξαγωγή τους, δήθεν, στο εξωτερικό και την εν συνεχεία δια της χρήσεως διαφόρων τεχνασμάτων επανεισαγωγή και την διάθεση τους στην κατανάλωση, χωρίς την καταβολή των οφειλομένων δασμών, φόρων κ.λπ.

Από την αντιπαραβολή των ανωτέρω διατάξεων του ν. 2960/2001, συνάγεται ότι, η με οποιονδήποτε τρόπο διαφυγή ή απόπειρα διαφυγής της καταβολής του διατηρουμένου και για τα πιο πάνω προϊόντα, μεταξύ των οποίων και για τα καπνά, ειδικού φόρου καταναλώσεως, κατά νομοθετική επιταγή χαρακτηρίζεται και τιμωρείται ως λαθρεμπορία που προβλέπεται και τιμωρείται από τον Τελωνειακού Κώδικα (ΑΠ 396/2015).Εξάλλου κατά τη διάταξη του άρθρου 46 παρ. 1 περ.

β’ του ΠΚ άμεσος συνεργός που τιμωρείται με την ποινή του αυτουργού είναι εκείνος που με πρόθεση παρέσχε άμεση συνδρομή στο δράστη κατά τη διάρκεια αυτής της πράξης και στην εκτέλεση της κύριας πράξης. Κατά την έννοια της διατάξεως αυτής, άμεσος συνεργός σε λαθρεμπορική πράξη, είναι εκείνος που με τη θέληση του συνέπραξε, με οποιοδήποτε τρόπο, εν γνώσει ότι ο φυσικός αυτουργός διαπράττει το έγκλημα της λαθρεμπορίας (ΑΠ 203/2012).

Η καταδικαστική απόφαση έχει την επιβαλλόμενη από τις διατάξεις του άρθρου 93 παρ. 3 του Συντάγματος και 139 ΚΠΔ ειδική και εμπεριστατωμένη αιτιολογία, η έλλειψη της οποίας ιδρύει τον προβλεπόμενο από το άρθρο 510 παρ. 1 στοιχ. Δ’ του ίδιου κώδικα, λόγο αναιρέσεως, όταν αναφέρονται σ’ αυτήν με σαφήνεια, πληρότητα και χωρίς αντιφάσεις ή λογικά κενά τα πραγματικά περιστατικά που αποδείχθηκαν κατά την ακροαματική διαδικασία, στα οποία στηρίχθηκε η κρίση του δικαστηρίου για τη συνδρομή των υποκειμενικών και αντικειμενικών στοιχείων του εγκλήματος, οι αποδείξεις που τα θεμελίωσαν και οι νομικοί συλλογισμοί με βάση τους οποίους έγινε η υπαγωγή των περιστατικών αυτών στην εφαρμοσθείσα ουσιαστική ποινική διάταξη.

Για την ύπαρξη τέτοιας αιτιολογίας είναι παραδεκτή η αλληλοσυμπλήρωση του αιτιολογικού με το διατακτικό, που αποτελούν ενιαίο σύνολο, δεν υπάρχει δε έλλειψη αιτιολογίας και στην περίπτωση που αυτή εξαντλείται σε επανάληψη του διατακτικού της αποφάσεως, το οποίο, όμως, εκτός από τα τυπικά στοιχεία του κατηγορητηρίου, περιέχει και πραγματικά περιστατικά τόσο αναλυτικά και με τόση πληρότητα, ώστε να καθίσταται περιττή η διαφοροποίηση της διατυπώσεως του σκεπτικού της.

Ως προς τα αποδεικτικά στοιχεία, αρκεί να αναφέρονται γενικώς κατά το είδος τους, χωρίς να απαιτείται αναλυτική παράθεση τους και μνεία του τι προκύπτει από το καθένα χωριστά, ούτε αξιολογική συσχέτιση μεταξύ τους ή να προσδιορίζεται ποίο βάρυνε περισσότερο για το σχηματισμό της δικαστικής κρίσεως, το γεγονός δε ότι εξαίρονται ορισμένα δεν υποδηλώνει ότι δεν ελήφθησαν υπόψη και τα άλλα.

Απαιτείται μόνο να προκύπτει ότι ελήφθησαν υπόψη και συνεκτιμήθηκαν όλα και όχι μόνο μερικά από αυτά κατ’ επιλογή για το σχηματισμό της δικανικής πεποιθήσεως. Δεν αποτελούν όμως λόγους αναιρέσεως η εσφαλμένη εκτίμηση των αποδείξεων και ειδικότερα η εσφαλμένη εκτίμηση των εγγράφων, η εσφαλμένη αξιολόγηση των καταθέσεων των μαρτύρων, η παράλειψη αναφοράς και αξιολογήσεως κάθε αποδεικτικού μέσου χωριστά και η παράλειψη της μεταξύ τους αξιολογικής συσχετίσεως, καθόσον στις περιπτώσεις αυτές, με το πρόσχημα της ελλείψεως αιτιολογίας, πλήττεται απαραδέκτως η αναιρετικώς ανέλεγκτη περί τα πράγματα κρίση του δικαστηρίου της ουσίας.

Περαιτέρω λόγο αναιρέσεως, κατά το άρθρο 510 παρ. 1 στοιχ. Ε’ ΚΠΔ, αποτελεί και η εσφαλμένη ερμηνεία ή εφαρμογή ουσιαστικής ποινικής διατάξεως. Εσφαλμένη ερμηνεία ουσιαστικής ποινικής διατάξεως υπάρχει όταν ο δικαστής αποδίδει σ’ αυτήν διαφορετική έννοια από εκείνη που πραγματικά έχει, ενώ εσφαλμένη εφαρμογή υφίσταται όταν ο δικαστής δεν υπάγει σωστά τα πραγματικά περιστατικά που δέχθηκε ότι αποδείχθηκαν στη διάταξη που εφαρμόστηκε.

Περίπτωση εσφαλμένης εφαρμογής, που εμπίπτει στον ίδιο αναιρετικό λόγο, υπάρχει και όταν η παραβίαση γίνεται εκ πλαγίου, πράγμα το οποίο συμβαίνει όταν στο πόρισμα της αποφάσεως που περιλαμβάνεται στο συνδυασμό αιτιολογικού και διατακτικού και ανάγεται στα στοιχεία και την ταυτότητα του εγκλήματος έχουν εμφιλοχωρήσει ασάφειες, αντιφάσεις ή λογικά κενά, με αποτέλεσμα να μην είναι εφικτός ο αναιρετικός έλεγχος της ορθής ή μη εφαρμογής του νόμου, οπότε η απόφαση στερείται νόμιμης βάσης (Ολ.

ΑΠ 3/2008).

Στη προκειμένη περίπτωση με την με αριθμό 2263/2014 απόφαση του Τριμελούς Εφετείου Θεσσαλονίκης που δίκασε σε δεύτερο βαθμό, κηρύχθηκαν ένοχοι οι κατηγορούμενοι της αξιόποινης πράξης της λαθρεμπορίας κατ’ εξακολούθηση με ιδιαίτερα τεχνάσματα και με διαφυγόντες δασμούς άνω των 30.000 ευρώ ο Γ. Κ. και της άμεσης συνεργασίας στην άνω αξιόποινη πράξη οι Α.

Κ., Φ. Ρ. και Δ. Δ. και καταδικάσθηκαν σε ποινή φυλακίσεως 15 μηνών ο πρώτος, ενός έτους ο δεύτερος και σε ποινή δέκα μηνών ο τρίτος και ο τέταρτος. Στο σκεπτικό της η προσβαλλόμενη απόφαση δέχθηκε κατά την αναιρετικώς ανέλεγκτη κρίση της, ότι από τα μνημονευόμενα σε αυτή αποδεικτικά μέσα (μάρτυρες, έγγραφα, απολογίες) αποδείχθηκαν κατά πιστή μεταφορά τα ακόλουθα πραγματικά περιστατικά: "Κατά το θέρος του 2006 ο κατηγορούμενος Γ.

Κ. του Β., ο οποίος την εποχή εκείνη ήταν μακροχρόνια άνεργος, γνώρισε μέσω ενός γνωστού του δικηγόρου Θεσσαλονίκης τον κατηγορούμενο Θ. Τ. του Α., ο οποίος του πρότεινε να ιδρύσουν με τον Δ. Κ. του Α., κάτοικο ..., Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης. Στις 4/8/2006 οι ανωτέρω (Γ. Κ. και Δ. Κ.) συνέστησαν την ανωτέρω Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης με την επωνυμία "...", έδρα την πόλη της Θεσσαλονίκης (οδός ...) και αντικείμενο εργασιών την εισαγωγή, εξαγωγή γενικού εμπορίου κλωστοϋφαντουργικών προϊόντων, ενδυμάτων, απομιμήσεις κοσμημάτων, σιδηρικών, οικιακών συσκευών, κλπ.

Η εταιρεία καταρτίστηκε με το υπ’ αριθ. .../4/8/2006 συμβόλαιο της Συμβολαιογράφου Θεσσαλονίκης Αικατερίνης Αναστασιάδου και δημοσιεύθηκε νομότυπα στο ΦΕΚ Ανωνύμων Εταιρειών και Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης στις 16/8/2006. Νόμιμος εκπρόσωπος και διαχειριστής της εταιρείας ορίστηκε ο Γ. Κ.. Στις 6/12/2006 με το υπ’ αριθ…../6/12/2006 συμβόλαιο της Συμβολαιογράφου Αθηνών Ανδρομάχης Κλώνη - Καραλήπου αποχώρησε ο Γ.

Κ. από την εταιρεία και εισήλθε σ’ αυτήν ο Θ. Τ., πλην όμως ο Γ. Κ. παρέμεινε ως νόμιμος εκπρόσωπος και διαχειριστής αυτής. Μεταγενέστερα και δη στις 27/6/2008 αποχώρησε από την εταιρεία και ο Δ. Κ. με το υπ’ αριθ. ...27/6/2008 συμβόλαιο της Συμβολαιογράφου Θεσσαλονίκης Ευαγγελίας Εμμανουηλίδη, με συνέπεια να μετατραπεί η άνω εταιρία σε μονοπρόσωπη ΕΠΕ.

Σχεδόν ταυτόχρονα με την ίδρυση της ανωτέρω Εταιρείας Περιορισμένης Ευθύνης οι Γ. Κ., Θ. Τ., Δ. Κ., Δ. Σ. και Ι. Κ. ίδρυσαν την από 10/8/2006 αφανή εταιρεία, της οποίας και πάλι διαχειριστής είχε οριστεί ο Γ. Κ.. Προς τούτο είχε οριστεί για την παροχή της ανωτέρω υπηρεσίας του να λαμβάνει ως αμοιβή μηνιαίως το χρηματικό ποσό των 400 ευρώ.

Στα πλαίσια της εμφανούς εμπορικής δραστηριότητας της ανωτέρω Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης με την επωνυμία "...", ο κατηγορούμενος Γ. Κ. στις παρακάτω 32 περιπτώσεις, ενεργώντας ως νόμιμος εκπρόσωπος της εταιρίας αυτής και υπό τις οδηγίες και τις εντολές του κατηγορούμενου Θ. Τ., ο οποίος και είχε σχεδιάσει την όλη εγκληματική δραστηριότητα, εισήγαγε από την Κίνα εντός του τελωνειακού χώρου της Ελλάδας εμπορεύματα και δη εν γένει κλωστοϋφαντουργικά προϊόντα και απομιμήσεις κοσμημάτων, υποκείμενα σε εισαγωγικό δασμό και λοιπούς δασμούς και σε εισπραττόμενους στα Τελωνεία φόρους και λοιπές επιβαρύνσεις, αποσκοπώντας στο να στερηθεί το Ελληνικό Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση τους δασμούς, φόρους και λοιπές επιβαρύνσεις που εισπράττονται επί των εισαγομένων από την αλλοδαπή εμπορευμάτων, μεταχειρίστηκε δε για την πράξη του αυτή ιδιαίτερα τεχνάσματα και δη αφενός μεν υποτιμολογώντας τα είδη αυτά, δηλαδή χωρίς να δηλώσει κατά τον τελωνισμό την πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών, με βάση την οποία καθορίζεται η φορολογητέα αξία τους, συμπεριφορά από την οποία οι διαφυγόντες δασμοί, φόροι (εκτός ΦΠΑ) και λοιπές επιβαρύνσεις που στερήθηκε το Ελληνικό Δημόσιο ανέρχονται συνολικά στο ποσό των 357.408,32 ευρώ, αφετέρου δε αποφεύγοντας σε όλες αυτές τις περιπτώσεις, με την εξαίρεση της περιπτώσεως υπ’ αριθ. 2, την καταβολή του ΦΠΑ που οφείλεται για προϊόντα εισαγόμενα και μη υποκείμενα άμεσα σε ενδοκοινοτική παράδοση, δηλαδή για εισαγόμενα προϊόντα για τα οποία δεν συντρέχει υποχρέωση άμεσης αποστολής σε άλλο Κράτος - Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης με τήρηση του καθεστώτος "42", όπως η διαδικασία αυτού περιγράφεται στην …24-11-1993, Α.Υ.Ο. (ΦΕΚ Β 963/31-12-1993), με ψευδείς παραστάσεις για τήρηση του εν λόγω καθεστώτος, το οποίο ποσό ΦΠΑ που στερήθηκε το Ελληνικό Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση ανέρχεται συνολικά στο ποσό των 619.080,08 ευρώ.

Ειδικότερα ο πρώτος κατηγορούμενος ενεργώντας ως νόμιμος εκπρόσωπος της εταιρίας "..." και υπό τις οδηγίες και τις εντολές του κατηγορούμενου Θ. Τ., εισήγαγε ενδύματα από την Κίνα, εμφανίζοντας ένα μέρος από τις εισαγωγές αυτές ως γενόμενες από το Μπαγκλαντές, γιατί στην περίπτωση αυτή ο εισαγωγικός δασμός ήταν μηδενικός, ενώ η αληθινή χώρα προέλευσης αυτών ήταν η Κίνα.

Στην ενέργεια του αυτή προέβη για να αποφύγει την καταβολή του εισαγωγικού δασμού. Τα εισαγόμενα προϊόντα σε όλες τις αναφερόμενες παρακάτω περιπτώσεις ήσαν υποτιμολογημένα και μάλιστα σε σημείο που. η" αξία του ναύλου αυτών ήταν υπέρτερη έναντι της αξίας των εμπορευμάτων. Ο ίδιος ως άνω κατηγορούμενος δεν κατέβαλε τον αναλογούντα ΦΠΑ λόγω του ότι είχε εισαγάγει τα ανωτέρω εμπορεύματα με το καθεστώς 42 για την άμεση αποστολή και παράδοση αυτών σε εταιρείες άλλων χωρών μελών της Ε.Ε.

Σύμφωνα όμως με τον γενόμενο διασταυρωτικό έλεγχο οι αποστολές αυτές ουδέποτε πραγματοποιήθηκαν, αφού οι φερόμενες ως παραλήπτριες εταιρείες δήλωσαν κατά την ζητηθείσα δικαστική συνδρομή στις αρμόδιες υπηρεσίες των χωρών τους (Ιταλία, Βουλγαρία) πως ουδέποτε συνεργάστηκαν με την εταιρεία .... Συγκεκριμένα, ο κατηγορούμενος Γ.

Κ.: 1) Στις 18-1-2007 στη Θεσσαλονίκης εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές, όπως αναληθώς παρέστησε, δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ... που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από Μπαγκλαντές προς τη Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM A με στοιχεία ...

που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ιδίων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την 2301/18-1-2007 διασάφηση προαγωγής συνολικά 47.732 τεμάχια από γυναικεία παντελόνια, μπουφάν και μπλούζες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία ...5-12-2006 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 16.131.93 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 12.2l8,38 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.261,65 ευρώ, που δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 14.480.00 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 149.297,70 ευρώ (αξία CIF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-20ΟΚ και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το …/20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α, το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 18.864,42 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονται στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/17-1-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερομένης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και τη χωρίς αρίθμηση από 18-1-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Dusslingen στη Γερμανία, η οποία διεθνή φορτωτική ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει, την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλος, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 31.950,80 ευρώ. 2) Στις 30-1-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHITTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία .../28-12-2006 - ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την 4068/30-1-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 82.034 τεμάχια από γυναικείες μπλούζες και παντελόνια, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία .../ 17-12-2006 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB τον εισαγομένων προϊόντων το ποσό τωv 17.727,86 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 13.427,15 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.256,32 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 15.683,47 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 168.080,07 ευρώ (αξία CΙF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το …20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω Εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM A, το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 21.238,59 ευρώ. 3) Στις 30-1-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHITTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και τo πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχείο .../28-12-2006 - ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την .../30-1-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 18.240 σετ ανδρικών αθλητικών ενδυμάτων πλεκτών από συνθετικές ίνες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία .../ 17-12-2006 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων 11.856,00 δολαρίων Η.Π.Α., τo οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 8.979,78 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.256,32 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία τα ποσό των 11.236,10 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 67.187,02 ευρώ (αξία CΙF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το …/20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π A.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενεργεία αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α, τo οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 8.482.30 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/29-1-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την ..." με έδρα τη Ρώμη με μεταφορέα το Δ. Τ., πώληση η οποία ήταν όμως εικονική τουλάχιστον ως προς τo πρόσωπο του αποδέκτη με επακόλουθο να μην ολοκληρωθεί ποτέ η άμεση διακοινοτική παράδοση που δηλώθηκε προς υποβολή στο ανωτέρω καθεστώς, καθόσον, όπως προέκυψε από διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Ιταλικών αρχών, η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., δεν πραγματοποίησε ποτέ συναλλαγές με την "...." σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 14.377,17 ευρώ. 4) Στις 30-1-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και όχι από ro Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHΙTTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία .../28-12-2006 - ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την .../30-1-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 34.680 τεμάχια από ανδρικές μπλούζες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης πού φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία .../17-12-2006 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 12.138,86 δολαρίων Η.Π.Α.,.

το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 9.193,37 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.256.32 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα Αξία το ποσό των 11.449,69 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 75.803,24 ευρώ (αξία CIF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικά όργανα του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της Ε.Λ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α, το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 9.571,94 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/19-1-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." έδρα τη Ρώμη και τo …/30-1-2007 τιμολόγιο ναύλου της μεταφορικής εταιρίας "..." με έδρα το Βερολίνο, αλλά χωρίς να καταθέσει άμεσα, όπως απαιτείται από το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 παρ.1 περ. α’ και 3 παρ. 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης ολικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 16.221,28 ευρώ.5) Στις 30-1-2007 στη Θεσσαλονίκης εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CΗΙTTAGUNG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM A με στοιχεία .../28-12-2006 - ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την ...30-1-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 47.014 τεμάχια από γυναικείες φούστες, μπουφάν, παντελόνια, μπλούζες, πουκάμισα, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία .../17-12-2006 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 12.307.89 δολαρίων Η.Π.Α., το οποία ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 9.390,21 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.256,32 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 11.646.53 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 103.759,11 ευρώ (αξία ClF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης, με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ-Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δοσμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α, το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 13.108,16 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντος προς τούτο το …/19-1-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και το ...30-1-2007 τιμολόγιο ναύλου της μεταφορικής εταιρίας "..." με έδρα το Μόναχο, αλλά χωρίς να καταθέσει άμεσα, όπως απαιτείται από το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 παρ.1 περ. α και 3 παρ.1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 22.204,93 ευρώ. 6) Στις 31-1-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε, από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε, για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHITTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και τo πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την ...31-1-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 47.628 γυναικείες μπλούζες, κοντομάνικα μπλουζάκια, μπουφάν και ανδρικές μπλούζες και παντελόνια την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία ...24-12-2006 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 13.547,12 δολαρίων ΗΠΑ.

το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 10.260,64 ευρώ και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.506,49 ευρώ, ήτοι δήλωσε, ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 12.767.13 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 125.043,79 ευρώ (αξία CΙF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση της από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α.

το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας) η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 15.798,88 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/30-1-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα ιη Ρώμη με μεταφορέα την εδρεύουσα στο … Θεσσαλονίκης μεταφορική επιχείρηση "...", πώληση η οποία ήταν όμως εικονική τουλάχιστον ως προς το πρόσωπο του αποδέκτη με επακόλουθο να μην ολοκληρωθεί ποτέ η άμεση διακοινοτική παράδοση που δηλώθηκε προς υποβολή στο ανωτέρω καθεστώς, καθόσον, όπως προέκυψε από διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Ιταλικών αρχών, η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., δεν πραγματοποίησε συναλλαγές με την "...." κατά το πρώτο τρίμηνο του έτους 2007, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 26.760,10 ευρώ. 7) Στις 13-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../13-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 20.090 τεμάχια από έτοιμα ενδύματα πλεκτά, τι-σερτ από βαμβάκι (κατά τη σχετική δήλωση περιγραφής ειδών), την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης εταιρίας με την επωνυμία ..." με έδρα το GUANGZHOU Κίνας με στοιχεία ...23-12-2006, γίνεται δε λόγος για φερόμενης έκδοσης καθόσον τιμολόγιο με την ίδια ακριβώς ένδειξη έκδοσης (...23-12-2006) προσκομίστηκε ως δικαιολογητικό και για τη διασάφηση εισαγωγής της ίδιας ημέρας με αριθμό ... (βλ.

υπ’ αριθ. …ανωτέρω), στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων τo ποσό των 10.446,80 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 8.032,91 ευρώ. Αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 33.521,95 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 3.224.36 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/12-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και τη χωρίς αρίθμηση από 13-2-2007 διεθνή φοριωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορουμένο του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρηοης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορουμένου του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος ποσού 6.981.80 ευρώ. 8) Στις 13-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Kivα και τελώνισε με την .../ 13-2 2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 27.617 τεμάχια από έτοιμα ενδύματα πλεκτά, τι-σερτ από βαμβάκι (κατά τη σχετική δήλωση περιγραφής ειδών), την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το GUANGZHOU Κίνας με στοιχεία ...23-12-2006.

γίνεται δε λόγος για φερόμενης έκδοσης καθόσον τιμολόγιο με την ίδια ακριβώς ένδειξη έκδοσης (...23-12-2006) προσκομίστηκε ως δικαιολογητικό και για τη διασάφηση εισαγωγής της ίδιας ημέρας με αριθμό ... (βλ. υπ’ αριθ. …ανωτέρω), στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 44.360,80 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 11.042.52 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CΙF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 46.081,42 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση της από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει, την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 4.432,43 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/12-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και τη χωρίς αρίθμηση από 13-2-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία (κοινή μεταφορική για τα εισαγόμενα της υπ’ αριθ. 7 ανωτέρω περίπτωσης), η οποίο ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος ποσού 9.597,63 ευρώ. 9)Στις 14-2-2007 στη Θεσσαλονίκης εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHITTAGOΝG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ιδίων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την ...1-4-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 60.352 τεμάχια πουλόβερ, καρντιγκάν γιλέκα και παρόμοια είδη περιλαμβανομένων και ασυπούλ από πλεκτό από βαμβάκι για γυναίκες ή κορίτσια (κατά τη σχετική δήλωση περιγραφής ειδών) ή τον ίδιο αριθμό από γυναικείες μπλούζες και φούστες), την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία ... 11-1-2007 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 13.709,48 δολαρίων Η.Π.Α..

το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 10.541,70 ευρώ και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.505,91 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 13.047,61 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 104.095,06 ευρώ (αξία CΙF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α.

το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 13.148.44 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …./13-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη με μεταφορέα την εδρεύουσα στην Έδεσσα "...", πώληση η οποία ήταν όμως εικονική τουλάχιστον ως προς το πρόσωπο του αποδέκτη με επακόλουθο να μην ολοκληρωθεί ποτέ η άμεση διακοινοτική παράδοση που δηλώθηκε προς υποβολή στο ανωτέρω καθεστώς, καθόσον, αφενός, όπως προέκυψε από διοικητική συνδρομή των αρμοδίων Ιταλικών αρχών, η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., δεν πραγματοποίησε συναλλαγές με την "...." κατά το πρώτο τρίμηνο του έτους 2007, και αφετέρου ως παραλήπτης των εμπορευμάτων στην ...

διεθνή φορτωτική (CMR) της "..." αναφερόταν ο συγκατηγορούμενος του Γ. Ζ., όχι δηλαδή η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 22.276,26 ευρώ. 10) Στις 14-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHITTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την .../14-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 63.880 τεμάχια από γυναικεία παντελόνια, μπλούζες, φούστες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία ...11-1-2007 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 19.757,97 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 15.192,60 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.505,91 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 17.698.51 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα άξια αυτών ανερχόταν στο ποσό των 132.439,12 ευρώ (αξία CIF περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α .Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM A.

το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 16.726,99 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/13-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "... με έδρα τη Ρώμη και το ...14-2-2007 τιμολόγιο ναύλου της μεταφορικής εταιρίας ..." με έδρα το Μόναχο, αλλά χωρίς να καταθέσει άμεσα, όπως απαιτείται από το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ.α’ και 3 παρ.1 τελ. Εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 28.341,56 ευρώ. 11) Στις 14-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που δηλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHΙTTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία ... που χρησιμοποιήθηκε κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την 6674/14-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 75.544 τεμάχια από έτοιμα ενδύματα από πλεκτό, τισερί από βαμβάκι (κατά τη σχετική δήλωση περιγραφής ειδών) την αξία των όποιων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία .../11-1-2007 από εταιρία με την επωνυμία ...

με έδρα τo Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 15.376,80 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 11.823,76 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.505,91 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 14.329,67 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 100.064,54 ευρώ (αξία CIF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και τo ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποίο απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α.

το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 12.636.66 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/12-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "... με έδρα την πόλη Τριέστη της Ιταλίας και το …/14-2-2007 τιμολόγιο ναύλου της μεταφορικής εταιρίας ..." με έδρα το Siegburg Γερμανίας αλλά χωρίς να καταθέσει άμεσα, όπως απαιτείται από το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 Περ. α και 3 § 1 τελ. εδάφια ...24-11-1993 Α.Υ.Ο συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων ενώ η παραπάνω εικονικότητα ως προς το πρόσωπο του αποδέκτη που είχε ως επακόλουθο να μην ολοκληρωθεί ποτέ η άμεση διακοινοτική παράδοση που δηλώθηκε προς υποβολή στο ανωτέρω καθεστώς επιβεβαιώθηκε και από διοικητική συνδρομή των αρμοδίων Ιταλικών αρχών, κατά την οποία η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., ουδέποτε είχε οποιαδήποτε συναλλαγή με την "..." σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 21.413,22 ευρώ. 12) Στις 14-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../14-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 38.080 τεμάχια από έτοιμα ενδύματα από πλεκτό, σακάκια από βαμβάκι (κατά τη σχετική δήλωση περιγραφής ειδών), την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγια πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρείας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...14-1-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 14.470,40 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 11.126,8O ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία GIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 115.660,13 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά το ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά τηv ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 13.223.47 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/14-2-2007 τιμολόγια πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη με μεταφορέα την εδρεύουσα στη Θεσσαλονίκη "...", πώληση η οποία ήταν όμως εικονική τουλάχιστον ως προς το πρόσωπο του αποδέκτη με επακόλουθο να μην ολοκληρωθεί ποτέ η άμεση διακοινοτική παράδοση που δηλώθηκε προς υποβολή στο ανωτέρω καθεστώς, καθόσον ως παραλήπτης τον εμπορευμάτων στην από 14-2-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) της "..." αναφερόταν ο συγκατηγορούμενος του Γ.

Ζ., όχι δηλαδή η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 24.487,88 ευρώ, 13) Στις 14-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και όχι από το Μπαγκλαντές όπως αναληθώς παρέστησε δεδομένου ότι το εμπορευματοκιβώτιο ...

που διπλώθηκε ότι χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά των παρακάτω εμπορευμάτων από CHITTAGONG Μπαγκλαντές προς Σιγκαπούρη είναι ανύπαρκτο και το πιστοποιητικό καταγωγής FORM Α με στοιχεία ... που χρησιμοποιήθηκε, κατά τον τελωνισμό των ίδιων εμπορευμάτων για δήλωση καταγωγής από Μπαγκλαντές ήταν πλαστό, και τελώνισε με την .../14-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 94.050 τεμάχια γυναικείες μπλούζες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης που φερόταν να έχει εκδοθεί με στοιχεία ...11-1-2007 από εταιρία με την επωνυμία "..." με έδρα το Μπαγκλαντές, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία FOB των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 16.929,00 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 13.017,30 ευρώ, και δηλώνοντας ως μεταφορικά έξοδα το συνολικό ποσό των 2.505,93 ευρώ, ήτοι δήλωσε ως συνολική δασμολογητέα αξία το ποσό των 15.523.21 ευρώ, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών ανερχόταν στο ποσό των 89.287,91 ευρώ (αξία CIF, περιλαμβανομένων δηλαδή των μεταφορικών εξόδων), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις έλεγχου της ΕΛ.Υ.Τ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και τα ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή πλαστού πιστοποιητικού καταγωγής FORM Α.

το οποίο αν ήταν γνήσιο θα είχε ως επακόλουθο την επιβολή μηδενικού εισαγωγικού δασμού, και με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 11.271,62 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/13-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την ... με έδρα την πόλη Τριέστη της Ιταλίας και το .../14-2-2007 τιμολόγιο ναύλου της μεταφορικής εταιρίας ... με έδρα το Μόναχο, αλλά χωρίς να καταθέσει άμεσα όπως απαιτείται από το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 παρ.1 περ. α’ και 3 παρ.1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο., συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, ενώ η παραπάνω εικονικότητα ως προς το πρόσωπο του αποδέκτη που είχε ως επακόλουθο να μην ολοκληρωθεί ποτέ η άμεση διακοινοτική παράδοση που δηλώθηκε προς υποβολή στο ανωτέρω καθεστώς επιβεβαιώθηκε και από διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Ιταλικών αρχών, κατά την οποία η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα της Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., ουδέποτε είχε οποιαδήποτε συναλλαγή με την "...." σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42", θα ήταν άμεσα καταβλητέος ποσού 19.106,31 ευρώ. 14) Στις 27-2-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε ΜΕ την .../27-2-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 96.761 τεμάχια από ζακέτες και μπλούζες από συνθετικές ύλες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...26-1-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 17.416,98 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 13.392,53 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 283.409.45 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και τo ... 20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια, αυτή να αποφύγει την καταβολή τωv δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 34.157,14 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/26-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και τη χωρίς αρίθμηση από 27-2-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, δηλώσεις οι οποίες ήταν αναληθείς, καθόσον, αφενός, όπως προέκυψε από διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Ιταλικών αρχών, η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., δεν πραγματοποίησε συναλλαγές με την "...." κατά το έτος 2007, και αφετέρου ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενου του με ένδειξη κοινοτικού ΑΦΜ ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφυγή την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε, στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 60.337,65 ευρώ 15) Στις 9-3-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την ...9-3 2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 99.462 τεμάχια από ζακέτες από συνθετικές ίνες και βαμβακερές την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία ".../22-1-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CΙF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 14.919.30 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 11.349,79 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 145.695,09 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 16.994.69 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε, ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/8-3-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και τη χωρίς αρίθμηση από 9-3-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενο του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, δηλώσεις οι οποίες ήταν αναληθείς, καθόσον, αφενός, όπως προέκυψε από διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Ιταλικών αρχών, η προαναφερόμενη εταιρία με έδρα την Ιταλία και κοινοτικό ΑΦΜ ..., δεν πραγματοποίησε συναλλαγές με την "...." κατά το έτος 2007, και αφετέρου ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού που με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει, την καταβολή του Φ.Π.Α. που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 30.911,05 ευρώ. 16) Στις 19-3-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../19-3-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 29.401 τεμάχια από παντελόνια από βαμβάκι για άνδρες ή αγόρια, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...23-1-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CΙF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 11.466,39 δολαρίων ΗΠΑ, το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 8.723,00 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CΙF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 88.348,38 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από το αρμόδιο ελεγκτικό όργανο με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 έκθεσης ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 10.072.60 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το 16/20-2-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια Βουλγαρίας και τη χωρίς αρίθμηση από 19-3-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενο του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορουμένου του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο, ανεξάρτητα αν η προαναφερόμενη αλλοδαπή εταιρία δήλωσε κατά διοικητική συνδρομή ότι παρέλαβε τα άνω εμπορεύματα, η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ. α’ και 3 παρ.1 τελ.

εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε άμεσα υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α, που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέως ποσού 18.699,98 ευρώ. 17) Στις 5-4-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../5-4-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 42.730 τεμάχια από αντρικά πουκάμισα την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...20-2-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CΙF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 9.401 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 7.072,14 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 95.791,32 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 έκθεσης ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.

ΠΑ.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 10.954.59 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το …/4-4-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια Βουλγαρίας και μετά εξαήμερο, ήτοι στις 10-4-2007 τη χωρίς αρίθμηση από 10-4-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών στην πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία με αναφορά ως μεταφορικού αυτοκινήτου φορτηγού με αριθμό πινακίδων κυκλοφορίας ..., δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον αφενός ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορουμένου του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές και αφετέρου το αναφερόμενο φορτηγό δεν ανήκε στο Γ. Ζ., αλλά στο Γ. Μ. (που μάλιστα εξεταζόμενος από την ΕΛ.Υ.Τ. αρνήθηκε τη μεταφορά των ανωτέρω εμπορευμάτων στη Βουλγαρία) με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ.

α’ και 3 § 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο., δεδομένου ότι όχι μονό δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης ολικής διακίνησης των εμπορευμάτων αλλά και η ανωτέρω φορτωτική που κατατέθηκε ήταν ημερομηνίας μεταγενέστερης της θέσης των εισαγόμενων εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος -42- σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 20.502,70 ευρώ. 18) Στις 5-4-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../5-4-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 29.217 τεμάχια από αντρικά παντελόνια από βαμβάκι, την αξία των οποίων υποτιμολόγισε προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία ".../4-2-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CΙF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 13.147.65 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 9.890,66 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CΙF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 69.014.80 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 7.103.84 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς "42" και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το …/4-4-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια της Βουλγαρίας και μετά εξαήμερο, ήτοι στις 10-4-2007 τη χωρίς αρίθμηση από 10-4-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορουμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία με αναφορά ως μεταφορικού αυτοκινήτου φορτηγού με αριθμό πινακίδων κυκλοφορίας ..., δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον αφενός ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές και αφετέρου τo αναφερόμενο όχημα δεν ήταν φορτηγό του Γ. Ζ., αλλά ταξί που ανήκε στον Π. Τ. (που μάλιστα εξεταζόμενος από την ΕΑ.Υ.Τ. αρνήθηκε τη μεταφορά των ανωτέρω εμπορευμάτων στη Βουλγαρία), με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § ] περ.α’ και 3 § 1 τελ.

εδάφιο της .../24- 11-1993 Α.Υ.Ο., δεδομένου ότι όχι μόνο δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων αλλά και η ανωτέρω φορτωτική που κατατέθηκε ήταν ημερομηνίας μεταγενέστερης της θέσης των εισαγόμενων εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος "42", σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς "42" θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 14.771,58 ευρώ. 19) Στις 5-4-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../5-4-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 75.416 τεμάχια από γυναικείες πιτζάμες, ζακέτες και φούστες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...6-1-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CΙF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 19.624,72 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 14.763.20 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 217.839,70 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.ΥΤ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνίων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.ΠΑΕ (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 250128,98 ευρώ ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωση ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το …/4-4-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ΕΠΕ της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια Βουλγαρίας και μετά εξαήμερο, ήτοι στις 10-4-2007 τη χωρίς αρίθμηση από 10-4-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενο του Γ.

Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία με αναφορά ως μεταφορικού αυτοκινήτου φορτηγού με αριθμό πινακίδων κυκλοφορίας ..., δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον αφενός ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερομένου συγκατηγορούμενου του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές και αφετέρου το αναφερόμενο φορτηγό δεν ανήκε στο Γ. Ζ., αλλά στο Σ. Γ. (που μάλιστα σε επικοινωνία του με την ΕΛ.ΥΤ αρνήθηκε τη μεταφορά των ανωτέρω εμπορευμάτων στη Βουλγαρία) με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 2 παρ. 1 περ.

α’ και 3 παρ. 1 τελ εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι όχι μόνο δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων αλλά και η ανωτέρω φορτωτική που κατατέθηκε ήταν ημερομηνίας μεταγενέστερης της θέσης των εισαγόμενων εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμοδίων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος -42- σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του ΦΠΑ που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 46.625, 33 ευρώ. 20) Στις 5-4-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../5-4-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολική 104.895 τεμάχια από γυναικείες ζακέτες, παντελόνια, μπλούζες και κοστούμια, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρείας με την επωνυμία….

με στοιχεία .../19-2-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 23.691,83 δολαρίων Η.Π.Α. το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 17.822,79 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 229.898,49 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.ΥΤ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.ΠΑΕ (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευση του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 26.151,65 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το 27/4-4-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ΕΠΕ της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια και μετά εξαήμερο ήτοι στις 10-4-2007 τη χωρίς αρίθμηση από 10-4-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ.

Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία με αναφορά ως μεταφορικού αυτοκινήτου φορτηγού με αριθμό πινακίδων κυκλοφορίας ..., δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον αφενός ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές και αφετέρου το αναφερόμενο φορτηγό δεν ανήκε στο Γ. Ζ., με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων 3 παρ. 1 περ. α’ και 3 παρ. 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι όχι μόνο δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων αλλά και η ανωτέρω φορτωτική που κατατέθηκε ήταν ημερομηνίας μεταγενέστερης της θέσης των εισαγόμενων εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμοδίων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος -42- σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή του ΦΠΑ που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς 42, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 46.625, 33 ευρώ. 20Α) Στις 2-7-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../2-7-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 25.126 τεμάχια από γυναικεία παντελόνια ζακέτες και μπλούζες την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρείας με την επωνυμία "...

με έδρα τη GYANGZOU Κίνας με στοιχεία ...1-6-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 20.512,80 δολαρίων Η.Π.Α. το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 15.277,28 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 46.292,09 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Β’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση τις από 29-9-2008 και 16-2-2009 εκθέσεις ελέγχου της ΕΛ.ΥΤ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και το ...20-2-2009 έγγραφο της ΔΙ.ΠΑΕ (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 3.923,37 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Γαλλία, καταθέτοντα προς τούτο το…/28-6-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ΕΠΕ της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την ...

με έδρα το Παρίσι και μετά τριήμερο, ήτοι στις 5-7-2007 τη χωρίς αρίθμηση από 5-7-2007 διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το Σ. Α. με έδρα το Μόναχο και μεταφορικό μέσο το με αριθμό πινακίδων κυκλοφορίας ... φορτηγό, δήλωσε η οποία ήταν εικονική, καθόσον εξεταζόμενος από την ΕΛ.ΥΤ ο Σ. Α. υποστήριξε ότι δεν έγινε καμία φόρτωση εμπορευμάτων για λογαριασμό της "..." από το λιμάνι της Θεσσαλονίκης αλλά από μάντρα της στο ..., ενώ το ίδιο δήλωσε και ο Ε.

Α. ο οποίος είναι κύριος του ... φορτηγού, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεσθεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 παρ. 1 περ. α’ και 3 παρ. 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο δεδομένου και ότι η ανωτέρω φορτωτική που κατατέθηκε ήταν ημερομηνίας μεταγενέστερης της θέσης των εισαγόμενων εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευση του να αποφύγει την καταβολή ΦΠΑ που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή νη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 9.540,93 ευρώ. 21) Στις 17-9-2007 στη … εισήγαγε (με προηγούμενη διαμετακόμιση από τη Θεσσαλονίκη) από την Κίνα και τελώνισε με την .../17-9-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 13.872 τεμάχια από σακάκια και ζακέτες για άνδρες, ζακέτες και σύνολα γυναικών, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Τελωνείο … τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρείας με την επωνυμία "..." με στοιχεία .../9-8-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 15.088,80 δολαρίων Η.Π.Α.

το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 11.182,68 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 52.772,81 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Τελωνείου Δράμας με βάση την 2-10-2008 πορισματική αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων Θεσσαλονίκης και τα .../4-4-2008 ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 5.242,15 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το …/12-9-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης Ε.Π.Ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια Βουλγαρίας και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση, ούτε ημερομηνία, ούτε ανέφερε στοιχεία του μεταφορικού μέσου, δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ. α’ και 3 § 1 τελ. Εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφορά ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος -42-, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42- θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 11.295,23 ευρώ, 22) Στις 25-9-2007 στη Δράμα εισήγαγα (με προηγούμενη διαμετακόμιση από τη Θεσσαλονίκη) από την Κίνα και τελώνισε με την .../25-9-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 10.420 τεμάχια από γυναικείες ζακέτες από συνθετικές ίνες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Τελωνείο … τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...24-8-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 12.089,00 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 8.959,46 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 36.214,18 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Τελωνείου Δράμας με βάση την από 2-10-2008 πορισματική αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και τα ...4-4-2008, ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 3.428,74 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το …/24-9-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια Βουλγαρίας και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ. ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση ούτε ημερομηνία, και ανέφερε ως στοιχεία μεταφορικού μέσου -...,- δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ. α’ και 3 § 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς η φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος -42- σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α., που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 7.751,10 ευρώ. 23) Στις 26-9-2007 στη … εισήγαγε, (με προηγούμενη διαμετακόμιση από τη Θεσσαλονίκη) από την Κίνα και τελώνισε με την .../26-9-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 13.265 τεμάχια από γυναικείες ζακέτες από βαμβάκι και συνθετικές ίνες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Τελωνείο ….

τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εδρεύουσας στην Κίνα εταιρίας με την επωνυμία "..." με στοιχεία ...16-8-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 15.311,70 δολαρίων Η.Π.Α., το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 11.347,88 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 46.161.18 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Τελωνείου … με βάση την από 2-10-2008 πορισματική αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης και τα ...4-4-2008, ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 4.384,92 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στη Βουλγαρία, καταθέτοντας προς τούτο το χειρόγραφο …/26-9-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Σόφια Βουλγαρίας (ενώ στο σχετικό από 26-9-2007 κιβωτιολόγιο αναγραφόταν ως τιμολόγιο υποστηρικτικό της πώλησης προς την ίδια βουλγαρική εταιρία έτερο με στοιχεία …/26-9-2007) και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ.

Ζ. ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση ούτε ημερομηνία, και ανέφερε στοιχεία μεταφορικού μέσου, ,- δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ. α’ και 3 § 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς η φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, ενώ πρέπει να σημειωθεί ότι και από τη διοικητική συνδρομή των αρμόδιων Βουλγαρικών αρχών δεν προέκυψε νομότυπη τήρηση της διαδικασίας του καθεστώτος -42- σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α., που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 9.880,11 ευρώ. 24) Στις 6-6-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε, από την Κίνα και τελώνισε με την .../6-6-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 3.563 ντουζίνες (δωδεκάδες) απομιμήσεις κοσμημάτων, την οποία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία ...28-5-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 4.409,10 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 8.098,10 ευρώ, καθώς στη δηλωμένη αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων ανακριβώς είχε δηλωθεί ως περιλαμβανόμενος και ο ναύλος ποσού 3.689,00 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και τα ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, όπου μάλιστα ανακριβώς αναγραφόταν ότι η κοστολόγηση είχε γίνει με αξία CIF), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 171,53 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/4-6-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορές το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση, ούτε ημερομηνία, ούτε ανέφερε στοιχεία του μεταφορικού μέσου, δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ.α’ και 3 § 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο., δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 1.610,17 ευρώ. 25) Στις 4-7-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την 6769-3/4-7-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 4.868 ντουζίνες (δωδεκάδες) απομιμήσεις κοσμημάτων, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία ...29-6-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 4.438,30 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 10.139,64 ευρώ, καθώς στη δηλωμένη αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων ανακριβώς είχε δηλωθεί ως περιλαμβανόμενος και ο ναύλος ποσού 5.701,34 ευρώ (κατ’ ακρίβειαν 58.317,30 Γουάν, που ισοτιμούσαν κατά τον Ιούλιο του 2007 με 5.701,34 ευρώ), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και τα ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, όπου μάλιστα ανακριβώς αναγραφόταν ότι η κοστολόγηση είχε γίνει με αξία CIF), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 265,09 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το ...4-7-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση ούτε ημερομηνία, ενώ ανέφερε ως στοιχεία μεταφορικού μέσου "..." δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ.α’ και 3 § 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς η φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42- θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 2.016,11 ευρώ. 26) Στις 18-7-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε, με την 7272-0/18-7-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 2.764 ντουζίνες (δωδεκάδες) απομιμήσεις κοσμημάτων, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία .../9-7-2007 στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 6.184,50 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 15.801,07 ευρώ, καθώς στη δηλωμένη αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων ανακριβώς είχε δηλωθεί ως περιλαμβανόμενος και ο ναύλος ποσού 9.616,57 ευρώ (κατ’ ακρίβειαν 98.365 Γουάν, που ισοτιμούσαν κατά τον Ιούλιο του 2007 με 9.616,57 ευρώ), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και το ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, όπου μάλιστα ανακριβώς αναγραφόταν ότι η κοστολόγηση είχε γίνει με αξία CIF), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 447,16 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγοντας στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/17-7-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη … και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση, ούτε ημερομηνία, ενώ ανέφερε ως στοιχεία μεταφορικού μέσου "...", δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 § 1 περ. α’ και 3 § 1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο., δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς η φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγεις την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 3.141,80 ευρώ. 27) Στις 20-7-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την 7387-4/20-7-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 2.150 ντουζίνες (δωδεκάδες) απομιμήσεις κοσμημάτων, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένος τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρείας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία ...10-7-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό 4.637,30 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 10.753,87 ευρώ, καθώς στη δηλωμένη αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων ανακριβώς είχε δηλωθεί ως περιλαμβανόμενος και ο ναύλος ποσού 6.116,47 ευρώ (κατ’ ακρίβειαν 62.563,50 Γουάν, που ισοτιμούσαν κατά τον Ιούλιο του 2007 με 6.116,47 ευρώ), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και το ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, όπου μάλιστα ανακριβώς αναγραφόταν ότι η κοστολόγηση είχε γίνει με αξία CIF), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στην δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 284.30 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το 38/19-7-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, με χειρόγραφη αρίθμηση ..., χωρίς ημερομηνία, που ανέφερε ως στοιχεία μεταφορικού μέσου "...", δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά τα συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3§1 περ.α’ και 3§1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 2.138,24 ευρώ. 28) Στις 27-7-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε, από την Κίνα και τελώνισε, με την 7734-2/27-7-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 5.374 ντουζίνες (δωδεκάδες) απομιμήσεις κοσμημάτων, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) συμβόλαιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία .../15-7-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 4.628,70 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 10.833,24 ευρώ, καθώς στη δηλωμένη αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων ανακριβώς είχε δηλωθεί ως περιλαμβανόμενος και ο ναύλος ποσού 6.204,54 ευρώ (κατ’ ακρίβειαν 63.464,40 Γουάν, που ισοτιμούσαν κατά τον Ιούλιο του 2007 με 6.204,54 ευρώ), όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και τα ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, όπου μάλιστα ανακριβώς αναγραφόταν ότι η κοστολόγηση είχε γίνει με αξία CIF), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στην δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 288,73 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το 41/26-7-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που έφερε χειρόγραφη αρίθμηση ..., αλλά δεν ανέγραφε ημερομηνία, ούτε στοιχεία μεταφορικού μέσου, δηλαδή η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3§1 περ.α’ και 3§1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς -42-, θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 2.154,00 ευρώ. 29) Στις 29-8-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε, από την Κίνα και τελώνισε, με την 8689-1/29-8-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 25.564 τεμάχια από γυναικείες ζακέτες και σύνολα (κατά τη σχετική δήλωση περιγραφής ειδών) την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία .../21-8-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 13.965,60 δολαρίων Η.Π.Α. το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 10.135,42 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 135.222,88 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ. (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και τα ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε. (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας, όπου μάλιστα ανακριβώς αναγραφόταν ότι η κοστολόγηση είχε γίνει με αξία CIF), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στην δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 15.823,27 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς -42- και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/28-8-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε.

της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που έφερε χειρόγραφη αρίθμηση ..., αλλά δεν ανέγραφε ημερομηνία, ούτε στοιχεία μεταφορικού μέσου, δηλαδή η οποία ήταν όμως εικονική καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερόμενου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3§1 περ.α’ και 3§1 τελ. εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο. δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α.

που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς 42 θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 28.942,37 ευρώ. 30) Στις 29-8-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την .../ 29-8-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 22.636 τεμάχια από γυναικείες ζακέτες και φούστες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία .../ 21-8-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 11.638, 40 δολαρίων Η.Π.Α, το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 8.446,47 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 133.467,54 ευρώ όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ...7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και τα ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων) Θεσσαλονίκης σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγουν την καταβολή των δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψες κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας) η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία ήτοι συνολικού ποσού 15.815,14 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωση, ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς 42 και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το …/28-8-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερόμενης ε.π.ε της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την "..." με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ.

Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Νeckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση, ούτε ημερομηνία, ούτε ανέφερε στοιχεία του μεταφορικού μέσου, δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερομένου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 παρ. 1 περ. α’ και 3 παρ. 1 τελ. Εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Φ δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς 42 Θα ήταν άμεσα καταβλητέος ποσού 28.567,02 ευρώ. 31) Στις 29-8-2007 στη Θεσσαλονίκη εισήγαγε από την Κίνα και τελώνισε με την 8694 - 0 /29-8-2007 διασάφηση εισαγωγής συνολικά 21.472 τεμάχια από παντελόνια από βαμβάκι, φούστες από συνθετικές ίνες, την αξία των οποίων υποτιμολόγησε, προσκομίζοντας στο Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης (Αερολιμένα) τιμολόγιο πώλησης φερόμενης έκδοσης της εταιρίας με την επωνυμία "..." με έδρα το ...

με στοιχεία .../21-8-2007, στο οποίο αναγραφόταν ως αξία CIF των εισαγομένων προϊόντων το ποσό των 11.704,80 δολαρίων Η.Π.Α το οποίο ισοτιμούσε την ανωτέρω ημέρα τελωνισμού με 8.494,66 ευρώ, αξία που δηλώθηκε και ως συνολική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα, ενώ η πραγματική δασμολογητέα αξία CIF αυτών ανερχόταν στο ποσό των 127.406,10 ευρώ, όπως προέκυψε από τον προσδιορισμό της τιμής των εισαγομένων εμπορευμάτων που έγινε από αρμόδιο ελεγκτικό όργανο του Ε’ Τελωνείου Θεσσαλονίκης με βάση την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την από 29-9-2008 έκθεση ελέγχου και την ... 7-11-2008 μηνυτήρια αναφορά της ΕΛ.Υ.Τ (Ελεγκτική Υπηρεσία Τελωνείων) Θεσσαλονίκης, το .../4-4-2008 έγγραφο της 33ης Διεύθυνσης Ελέγχου Τελωνείων και τα ΕΜΠ ...

έγγραφα της ΔΙ.Π.Α.Ε (Διεύθυνσης Προσδιορισμού Αξίας Εμπορευμάτων0 Θεσσαλονίκης, σκοπεύοντας με την ενέργεια αυτή να αποφύγει, την καταβολή δασμών που αναλογούσαν στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων, την οποία απέκρυψε, κατά την ανωτέρω μεθόδευσή του (ήτοι με την υποβολή τιμολογίου πώλησης πολύ μικρότερης αξίας), η δε διαφορά των δασμών που αναλογούσαν στην πραγματική δασμολογητέα αξία και αυτών που αναλογούσαν στη δηλωθείσα δασμολογητέα αξία ήταν συνολικού ποσού 15.042,13 ευρώ, ενώ παράλληλα, κατά την ίδια διαδικασία τελωνισμού δήλωσε ότι τα ανωτέρω εισαγόμενα προϊόντα υπάγονταν στο καθεστώς 42 και θα αποστέλλονταν άμεσα στην Ιταλία, καταθέτοντας προς τούτο το 51/28-8-2007 τιμολόγιο πώλησης της προαναφερομένης ε.π.ε της οποίας ήταν καταστατικός διαχειριστής προς την ...

με έδρα τη Ρώμη και διεθνή φορτωτική (CMR) με φερόμενο μεταφορέα το συγκατηγορούμενό του Γ. Ζ., ως έχοντα έδρα της ατομικής του επιχείρησης μεταφορών την πόλη Neckartenzlingen στη Γερμανία, που δεν έφερε αρίθμηση, ούτε ημερομηνία, ούτε ανέφερε στοιχεία του μεταφορικού μέσου, δήλωση η οποία ήταν όμως εικονική, καθόσον ήδη από την 1-1-2007 είχε δηλωθεί η διακοπή εργασιών του προαναφερομένου συγκατηγορούμενού του με ένδειξη κοινοτικού ...

στις αρμόδιες γερμανικές φορολογικές αρχές, με επακόλουθο η δηλούμενη διακοινοτική παράδοση να μην έχει συντελεστεί νομότυπα κατά το συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 3 παρ. 1 περ. α’ και 3 παρ. 1 τελ. Εδάφιο της .../24-11-1993 Α.Υ.Ο δεδομένου ότι δεν κατατέθηκε υπαρκτό (και όχι εικονικό) συμβόλαιο μεταφοράς ή φορτωτική για την απόδειξη της δηλούμενης υλικής διακίνησης των εμπορευμάτων, σκοπεύοντας με την ανωτέρω μεθόδευσή του να αποφύγει την καταβολή του Φ.Π.Α που αναλογούσε στην κατά τα ανωτέρω πραγματική δασμολογητέα αξία των ως άνω εμπορευμάτων και ο οποίος άλλως, σε περίπτωση δηλαδή μη υπαγωγής στο καθεστώς 42 θα ήταν άμεσα καταβλητέος, ποσού 27.269,46 ευρώ.

Συνολικά, λοιπόν, από την ανωτέρω εξακολουθητική συμπεριφορά του, που έγινε με ενότητα σχεδίου λαθρεμπορίας, οι συνολικώς διαφυγόντες δασμοί, φόροι, τέλη και λοιπά δικαιώματα που στερήθηκε το Ελληνικό Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση, ανέρχονται στο ποσό των (357.408,32) ευρώ δασμοί και λοιποί εκτός Φ.Π.Α φόροι και επιβαρύνσεις 619.080,08 ευρώ Φ.Π.Α=) 976.488,40 ευρώ.

Με βάση τα προαναφερθέντα στοιχειοθετείται πλήρως η εξ αντικειμένου και υποκειμένου υπόσταση της αποδιδόμενης στον πρώτο κατηγορούμενο πράξεως της λαθρεμπορίας κατ’ εξακολούθηση, τελεσθείσα με ιδιαίτερα τεχνάσματα με διαφυγόντες δασμούς άνω των 30.000 ευρώ, αφού ο άνω κατηγορούμενος στη Θεσσαλονίκη και στη Δράμα κατά το χρονικό διάστημα από τον Ιανουάριο έως το Σεπτέμβριο του 2007 κατά τις προαναφερθείσες ημερομηνίες και με περισσότερες πράξεις του οι οποίες συνιστούν εξακολούθηση του ιδίου εγκλήματος μεταχειριζόμενος ιδιαίτερα τεχνάσματα προέβη σε ενέργειες που αποσκοπούσαν να στερήσουν το Ελληνικό Δημόσιο και την Ευρωπαϊκή Ένωση από δασμούς φόρους και λοιπές επιβαρύνσεις που υπερβαίνουν το ποσό των 30.000,00 ευρώ, αφενός υποτιμολογώντας εισαγόμενα προϊόντα και αφετέρου αποφεύγοντας την καταβολή του Φ.Π.Α που οφείλεται για προϊόντα εισαγόμενα και μη υποκείμενα άμεσα σε ενοδοκοινοτική παράδοση, ήτοι με υποχρέωση για άμεση αποστολή σε άλλο Κράτος-Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης (καθεστώς 42).

Συνεπώς πρέπει να κηρυχθεί αυτός ένοχος της άνω αξιόποινης πράξεως. Εξάλλου από τα ίδια ως άνω αποδεικτικά στοιχεία πλήρως αποδείχθηκε ότι ο κατηγορούμενος Θ. Τ. με πρόθεση και δη με προτροπές και υπόσχεση καταβολής χρηματικού ποσού 400 ευρώ, μηνιαίως, προκάλεσε στον άνω συγκατηγορούμενό του την απόφαση να διαπράξει την άνω άδικη πράξη.

Συγκεκριμένα αποδείχθηκε ότι ο κατηγορούμενος Θ. Τ. ήταν αυτός που αποφάσιζε και συντόνιζε την παράνομη δραστηριότητα του συγκατηγορούμενου του Γ. Κ., όπως αυτή περιγράφεται παραπάνω. Ο τελευταίος είχε εκτελεστικό αποκλειστικά ρόλο, ο οποίος περιοριζόταν στην υλοποίηση των εγκληματικών σχεδίων του Θ.

Τ.. Η κρίση αυτή του Δικαστηρίου σχετικά με τη σχέση που είχε αναπτυχθεί ανάμεσα στον πρώτο και τον ένατο των κατηγορουμένων ενισχύεται από το γεγονός ότι μεταξύ τους είχε δομηθεί δεσμός οικονομικής εξάρτησης και συγκεκριμένα από το γεγονός ότι ο κατηγορούμενος Γ. Κ. είχε άμεση ανάγκη το χρηματικό ποσό των 400,00 ευρώ, μηνιαίως, το οποίο του κατέβαλε ο Θ.

Τ., ως αμοιβή για τη συμμετοχή του στην δραστηριότητα της επίδικης ΕΠΕ, προκειμένου να αντιμετωπίσει τα αυξημένα οικονομικά προβλήματα που τον βάρυναν. Άλλωστε ο Θ. Τ. ήταν αυτός που διέθετε τόσο τις γνωριμίες όσο και τις γνώσεις που ήταν απαραίτητες για την ανάπτυξη της άνω εγκληματικής δραστηριότητας και ήταν αυτός που καρπωνόταν άμεσα τα όποια οικονομικά οφέλη από τη δραστηριότητα αυτή.

Κατά συνέπεια πρέπει να κηρυχθεί ένοχος της αποδιδόμενης σ’ αυτόν πράξεως της ηθικής αυτουργίας στην άνω τελεσθείσα από τον συγκατηγορούμενό του Γ. Κ. αξιόποινη πράξη της λαθρεμπορίας κατ’ εξακολούθηση, τελεσθείσα με ιδιαίτερα τεχνάσματα με διαφυγόντες δασμούς άνω των 30.000 ευρώ. Αντίθετα, από τα ίδια ως άνω αποδεικτικά στοιχεία δεν αποδείχθηκε ότι οι δύο πρώτοι κατηγορούμενοι Ι.

Κ. και Δ. Σ. είχαν γνώση της τέλεσης των παραπάνω αξιόποινων πράξεων από το συγκατηγορούμενό τους Γ. Κ.. Οι δύο αυτοί κατηγορούμενοι ήσαν ιατροί και ασκούσαν την ιατρική ο πρώτος εξ αυτών στην πόλη της Θεσσαλονίκης και ο δεύτερος στην πόλη της Έδεσσας, εισήλθαν δε στην αφανή εταιρεία για επενδυτικούς λόγους, λόγω παλαιότερης γνωριμίας τους με τον Θ.

Τ.. Η συμμετοχή τους στην εταιρία αυτή περιοριζόταν στην καταβολή των χρηματικών κεφαλαίων που ήταν απαραίτητα για τη λειτουργία της χωρίς να υπάρχει περαιτέρω ανάμειξη τους στη δραστηριότητα της, η οποία ελεγχόταν πλήρως από το συγκατηγορούμενό τους Θ. Τ., ο οποίος ήταν ο κινητήριος μοχλός και ο ιθύνων νους αυτής, και υλοποιούνταν από τον έτερο συγκατηγορούμενό του Γ.

Κ.. Καμία επαφή δεν είχαν αυτοί με τον Γ. Κ., ούτε και αποδείχθηκε οποιαδήποτε ενέργεια τους ενισχυτική έστω της τελέσεως των άνω αδίκων πράξεων από τον συγκατηγορούμενό τους ώστε να μπορεί να γίνει λόγος περί συμμετοχής τους στις πράξεις αυτές υπό τη μορφή της ηθικής αυτουργίας που τους αποδίδεται. Κατά συνέπεια πρέπει να κηρυχθούν αυτοί αθώοι της πράξεως της ηθικής αυτουργίας στην άνω τελεσθείσα από τον κατηγορούμενο Γ.

Κ. αξιόποινη πράξη της λαθρεμπορίας κατ’ εξακολούθηση, τελεσθείσα με ιδιαίτερα τεχνάσματα με διαφυγόντες δασμούς άνω των 30.000 ευρώ. Περαιτέρω, από τα ίδια ως άνω αποδεικτικά στοιχεία αποδείχθηκε ότι οι κατηγορούμενοι Φ. Ρ., Α. Κ., και Δ. Δ., εκτελωνιστές το επάγγελμα, με πρόθεση παρείχαν άμεση συνδρομή στον συγκατηγορούμενό τους Γ.

Κ. κατά τη διάρκεια και στην εκτέλεση των επί μέρους πράξεων της λαθρεμπορίας που εκείνος τέλεσε. Συγκεκριμένα αποδείχθηκε ότι σ’ αυτούς ανατέθηκε από τον πρώτο κατηγορούμενο (Γ. Κ.), μέσα στα πλαίσια της επαγγελματικής τους δραστηριότητας, να εκτελωνίσουν τα εισαχθέντα εμπορεύματα. Ειδικότερα ο Φ. Ρ.

κατά τη χρονική περίοδο των μηνών Ιανουαρίου-Μαρτίου 2007 ανέλαβε τον τελωνισμό των εμπορευμάτων στο Β’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης στο όνομα της εταιρίας "..." στις προαναφερθείσες με αριθ. 1 έως και 16 περιπτώσεις λαθρεμπορίας που τέλεσε ο Γ. Κ.. Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις ο άνω κατηγορούμενος, γνωρίζοντας την αληθή προέλευση των εισαγομένων εμπορευμάτων στις περιπτώσεις 1-6, 9-11 και 13, τις υποτιμολογήσεις και τη μη τήρηση των όρων περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, βοήθησε ουσιωδώς τον άνω συγκατηγορούμενό του στην τέλεση όλων των προαναφερόμενων πράξεων σε αυτή καθαυτή τη διαδικασία τελωνισμού και δήλωσης περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, καθόσον αυτός στερούνταν εντελώς συναλλακτικής πείρας από τη διαδικασία εισαγωγής - τελωνισμού - δήλωσης περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, ούτως ώστε χωρίς τη δική του συνδρομή στη συγκέντρωση και υποβολή των αναγκαίων για τις ανωτέρω διαδικασίες εγγράφων, να μην ήταν δυνατή η τέλεση των ανωτέρω πράξεων λαθρεμπορίας από τις οποίες οι συνολικώς διαφυγόντες δασμοί, φόροι, τέλη και λοιπά δικαιώματα που στερήθηκε το Ελληνικό Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση ανέρχονται στο ποσό των (226.876,09 ευρώ δασμοί και λοιποί εκτός ΦΠΑ φόροι και επιβαρύνσεις + 363.208,54 ευρώ ΦΠΑ) 590.084,63 ευρώ.

Εξάλλου, ο Α. Κ. κατά τη χρονική περίοδο των μηνών Απριλίου - Ιουλίου 2007 ανέλαβε τον τελωνισμό των εμπορευμάτων στο Β’ και Ε’ Τελωνείο Θεσσαλονίκης στο όνομα της εταιρίας "..." στις προαναφερθείσες με αριθ. 17 έως 20Α και 24 έως και 28 περιπτώσεις λαθρεμπορίας που τέλεσε ο Γ. Κ.. Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις ο άνω κατηγορούμενος, γνωρίζοντας τις ανωτέρω υποτιμολογήσεις και τη μη τήρηση των όρων περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, βοήθησε ουσιωδώς τον άνω συγκατηγορούμενό του στην τέλεση όλων των προαναφερόμενων πράξεων σε αυτή καθαυτή τη διαδικασία τελωνισμού και δήλωσης περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, καθόσον αυτός στερούνταν εντελώς συναλλακτικής πείρας από τη διαδικασία εισαγωγής -τελωνισμού - δήλωσης περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, ούτως ώστε χωρίς τη δική του συνδρομή στη συγκέντρωση και υποβολή των αναγκαίων για τις ανωτέρω διαδικασίες εγγράφων, να μην ήταν δυνατή η τέλεση των ανωτέρω πράξεων λαθρεμπορίας από τις οποίες οι συνολικώς διαφυγόντες δασμοί, φόροι, τέλη και λοιπά δικαιώματα που στερήθηκε το Ελληνικό Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση ανέρχονται στο ποσό των (70.795,88 ευρώ δασμοί και λοιποί εκτός ΦΠΑ φόροι και επιβαρύνσεις + 151.707,18 ευρώ ΦΠΑ) 222.503,16 ευρώ.

Τέλος, ο Δ. Δ. κατά το μήνα Σεπτέμβριο του έτους 2007 ανέλαβε τον τελωνισμό των εμπορευμάτων στο Τελωνείο … στο όνομα της εταιρίας "..." στις προαναφερθείσες με αριθ. 21 έως και 23 περιπτώσεις λαθρεμπορίας που τέλεσε ο Γ. Κ.. Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις ο άνω κατηγορούμενος γνωρίζοντας τις ανωτέρω υποτιμολογήσεις και τη μη τήρηση των όρων περί υπαγωγής στο καθεστώς 42 βοήθησε ουσιωδώς τον άνω συγκατηγορούμενό του στην τέλεση όλων των προαναφερόμενων πράξεων σε αυτή καθαυτή τη διαδικασία τελωνισμού και δήλωσης περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, καθόσον αυτός στερούνταν εντελώς συναλλακτικής πείρας από τη διαδικασία εισαγωγής - τελωνισμού - δήλωσης περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, ούτως ώστε χωρίς τη δική του συνδρομή στη συγκέντρωση και υποβολή των αναγκαίων για τις ανωτέρω διαδικασίες εγγράφων, να μην ήταν δυνατή η τέλεση των ανωτέρω πράξεων λαθρεμπορίας από τις οποίες οι συνολικώς διαφυγόντες δασμοί, φόροι, τέλη και λοιπά δικαιώματα που στερήθηκε το Ελληνικό Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση ανέρχονται στο ποσό των (13.055,81 ευρώ δασμοί και λοιποί εκτός ΦΠΑ φόροι και επιβαρύνσεις + 28.926,44 ευρώ ΦΠΑ) 41.982,25 ευρώ.

Οι άνω κατηγορούμενοι, Φ. Ρ., Α. Κ., και Δ. Δ., λόγω της ιδιότητας τους ως εκτελωνιστών, διέθεταν τόσο τις γνώσεις όσο και τη συναλλακτική εμπειρία προκειμένου να αντιληφθούν τον παράνομο χαρακτήρα των πράξεων στις οποίες προέβη ο συγκατηγορούμενος τους Γ. Κ.. Ειδικότερα γνώριζαν σαφώς την υποτιμολόγηση των εμπορευμάτων, αφού πέραν της ασαφούς περιγραφής τους, σε πολλές περιπτώσεις η δηλωθείσα αξία τους ήταν μικρότερη και από τον καταβληθέντα ναύλο, ενώ γνώριζαν και τη μη τήρηση των όρων περί υπαγωγής στο καθεστώς 42, αφού στην περίπτωση αυτή απαγορεύεται να απομακρυνθούν τα εμπορεύματα από το χώρο του τελωνείου προς το εσωτερικό της χώρας, πράγμα που επέτρεψαν αυτοί, με την έκδοση δελτίων αποστολής, παρέχοντας έτσι την άμεση συνδρομή, που ήταν αναγκαία για την τέλεση των πράξεων αυτών, αποσκοπώντας σε οικονομικό όφελος, το οποίο δεν κατέστη δυνατόν να προσδιοριστεί επακριβώς.

Ενόψει όλων των ανωτέρω πρέπει να κηρυχθούν αθώοι οι δύο πρώτοι των κατηγορουμένων και να κηρυχθούν ένοχοι οι υπόλοιποι των κατηγορουμένων για τις αξιόποινες πράξεις που τους αποδίδονται".

Με βάση τις παραδοχές αυτές το δικαστήριο της ουσίας διέλαβε στην προσβαλλόμενη απόφασή του την απαιτούμενη από τις αναφερόμενες του Συντάγματος και του ΚΠΔ ειδική και εμπεριστατωμένη αιτιολογία, αφού εκθέτει σ’ αυτή με σαφήνεια, πληρότητα και χωρίς αντιφάσεις, ή λογικά κενά τα πραγματικά περιστατικά, τα οποία αποδείχθηκαν από την ακροαματική διαδικασία και συγκροτούν την αντικειμενική και υποκειμενική υπόσταση των άνω εγκλημάτων της λαθρεμπορίας κατ’ εξακολούθηση, με ιδιαίτερα τεχνάσματα και με διαφυγόντες δασμούς άνω των 30.000 ευρώ και της άμεσης συνεργασίας σ’ αυτή, για τα οποία καταδικάσθηκαν οι αναιρεσείοντες - κατηγορούμενοι, τις αποδείξεις από τις οποίες συνήγαγε τα περιστατικά αυτά και τους συλλογισμούς, με βάση τους οποίους έκανε την υπαγωγή τους στις ουσιαστικές ποινικές διατάξεις των άρθρων 18 εδ. β’ , 26 παρ.1α, 27 παρ. 1, 46 παρ. 1β’ , 842α και β’ και 98 ΠΚ, 155 παρ. 1α, 6-20 και 157 παρ. 1, 159, 160 του ν. 2960/2001, όπως αυτός ισχύει, τις οποίες ορθά ερμήνευσε και εφάρμοσε, χωρίς να τις παραβιάσει ούτε ευθέως, ούτε εκ πλαγίου και χωρίς να στερήσει έτσι την απόφαση από νόμιμη βάση.

Σε σχέση με τις προσβαλλόμενες από τους αναιρεσείοντες αιτιάσεις και ειδικότερα: Α) Όσον αφορά τον Γ. Κ. αναφέρεται στην πληττόμενη απόφαση ότι ο αναιρεσείων και ο Δ. Κ. στις 4-8-2006 συνέστησαν με το υπ’ .../4-8-2006 συμβόλαιο στη συμβολαιογράφο Θεσσαλονίκης, Αικατερίνης Αναστασιάδου, που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ ΑΕ και ΕΠΕ εταιρεία περιορισμένης ευθύνης με την επωνυμία "..." με έδρα τη Θεσσαλονίκη, νόμιμο εκπρόσωπο και διαχειριστή τον ίδιο και αντικείμενο εργασιών την εισαγωγή, εξαγωγή γενικού εμπορίου, κλωστοϋφαντουργικών προϊόντων, ενδυμάτων απομιμήσεις, κοσμημάτων κλπ.

ότι στις 6-12-2006 ο αναιρεσείων αποχώρησε από την εταιρεία με το υπ’ αρ. ...6-12-2006 συμβόλαιο της συμβολαιογράφου Αθηνών, Ανδρομάχης Κλώνη - Καραλήπτου και στη θέση του εισήλθε ο Θ. Τ., πλην όμως ο αναιρεσείων παρέμεινε νόμιμος εκπρόσωπος και διαχειριστής της εταιρείας, καθήκοντα για τα οποία συμφωνήθηκε να λαμβάνει μηνιαίως ως αμοιβή το ποσό των 400 ευρώ, ότι ο αναιρεσείων, επειδή είχε ανάγκη το ποσό των 400 ,€ που του κατέβαλε μηνιαίως ο Θ.

Τ., ενεργώντας ως νόμιμος εκπρόσωπος της εταιρείας "..." και υπό τις οδηγίες του Θ. Τ., ο οποίος είχε σχεδιάσει την όλη εγκληματική δραστηριότητα, κατά το χρονικό διάστημα από 18-1-2007 μέχρι 26-9-2007, εισήγαγε από την Κίνα στην Ελλάδα τα υποκείμενα σε εισαγωγικό δασμό και λοιπούς δασμούς και σε εισπραττόμενους φόρους και επιβαρύνσεις και αναφερόμενα αναλυτικά στις 32 περιπτώσεις εισαγωγής εμπορεύματα, αποσκοπώντας να στερήσει το Δημόσιο και την Ευρωπαϊκή Ένωση από τους δασμούς, τους φόρους και τις λοιπές επιβαρύνσεις που εισπράττονταν επί των εισαγομένων αυτών εμπορευμάτων, προς όφελος του Θ.

Τ., μεταχειρίσθηκε δε κατά την πράξη του αυτή ιδιαίτερα τεχνάσματα. Ειδικότερα το μεν εμφανίζοντας τις αναλυτικά προσδιοριζόμενες επί μέρους εισαγωγές ως γενόμενες από το Μπαγκλαντές αντί της Κίνας, γιατί στην περίπτωση αυτή ο εισαγωγικός δασμός ήταν μηδενικός, το δε υποτιμολογώντας, τα είδη αυτά, χωρίς να δηλώσει κατά τον τελωνισμό την πραγματική δασμολογητέα αξία αυτών, με βάση την οποία καθορίζεται η φορολογητέα αξία τους, με το τέχνασμα δε αυτό οι διαφυγόντες δασμοί, φόροι (εκτός ΦΠΑ) που στερήθηκε το Δημόσιο ανέρχονται στο ποσόν των 357.408,32 ευρώ.

Επιπλέον δε αποφεύγοντας σε όλες τις αναφερόμενες εισαγωγές πλην της 2ας εισαγωγής, την καταβολή του αναλογούντος ΦΠΑ, με το πρόσχημα, ότι είχε εισαγάγει τα ανωτέρω εμπορεύματα με το ειδικό δασμολογικό καθεστώς 42 για την άμεση αποστολή και παράδοση αυτών σε εταιρείες άλλων χωρών μελών της Ε.Ε και συγκεκριμένα της Ιταλίας και της Βουλγαρίας, και στις οποίες αναφερόμενες εταιρείες δήθεν τα επώλησε μεταφέροντας αυτά με τους εκτιθέμενους μεταφορείς μεταξύ των οποίων και ο Γ.

Ζ., ενώ στην πραγματικότητα δεν τα είχε πωλήσει, καθόσον σύμφωνα με τον γενόμενο διασταυρωτικό έλεγχο οι φερόμενες ως παραλήπτριές εταιρείες δήλωσαν πως ουδέποτε συνεργάσθηκαν με την εταιρεία "..." ενώ οι διαλαμβανόμενες ως μεταφορικές επιχειρήσεις με έδρα στη Γερμανία είχαν διακόψει ήδη τις εργασίες τους, στέρησε το Δημόσιο από τον ΦΠΑ που ανέρχεται συνολικά στο ποσό των 619.080,08 ευρώ.

Περαιτέρω η επανάληψη σε κεφάλαια του σκεπτικού εγκλημάτων του διατακτικού δεν συνιστά έλλειψη ειδικής αιτιολογίας, αφού το διατακτικό περιέχει και πραγματικά περιστατικά τόσο αναλυτικά και με τόση πληρότητα, ώστε να καθίσταται περιττή η διαφοροποίηση της διατυπώσεως του σκεπτικού. Τέλος η αναφορά στην προσβαλλόμενη απόφαση του φερόμενου μεταφορέα των εμπορευμάτων, Γ.

Ζ. η επιχείρηση του οποίου είχε διακόψει τις εργασίες της από την 1-1-2007 και ουδέποτε είχε μεταφέρει τα ανωτέρω εμπορεύματα, γίνεται για το λόγο ότι, όπως προκύπτει από τη πρωτόδικη υπ’ αριθμ. 13767/4-10-2013 απόφαση του Τριμελούς Πλημμελειοδικείου Θεσσαλονίκης, ο ανωτέρω είχε παραπεμφθεί στο ακροατήριο και κηρύχθηκε πρωτοδίκως, μαζί με τον αναιρεσείοντα ένοχος για την πράξη της άμεσης συνδρομής κατ’ εξακολούθηση στη λαθρεμπορία του αναιρεσείοντος.

Εξάλλου οι αιτιάσεις με τις οποίες επιχειρείται διαφορετική εκτίμηση των αποδείξεων είναι απαράδεκτες, καθόσον με την επίφαση ότι η προσβαλλόμενη απόφαση δεν έχει ειδική και εμπεριστατωμένη αιτιολογία και στερείται νόμιμης βάσης, πλήττουν την αναιρετικώς ανέλεγκτη περί τα πράγματα κρίση του Δικαστηρίου της ουσίας.

Β) Όσον αφορά τους κατηγορουμένους - αναιρεσείοντες Φ. Ρ., Α. Κ. και Δ. Δ. από την παραδεκτή αλληλοσυμπλήρωση του σκεπτικού με το διατακτικό προκύπτει ότι αναφέρονται στην προσβαλλόμενη απόφαση οι πραγματικές και οι υποτιμολογηθείσες αξίες CIF των εισαχθέντων εμπορευμάτων, ο τρόπος υπολογισμού της πραγματικής αξίας αυτών καθώς και οι περιπτώσεις, στις οποίες η δηλωθείσα αξία ήταν μικρότερη και από τον καταβληθέντα ναύλο.

Προσέτι στην αναιρεσιβαλλόμενη απόφαση αναφέρεται ότι οι αναιρεσείοντες με πρόθεση παρέσχον άμεση συνδρομή στον συγκατηγορούμενο τους, Γ. Κ., κατά τη διάρκεια και στην εκτέλεση των επί μέρους πράξεων της λαθρεμπορίας που εκείνος διέπραξε και συγκεκριμένα ότι όντες εκτελωνιστές και στα πλαίσια της επαγγελματικής δραστηριότητάς τους ανέλαβαν κατόπιν συμφωνίας με το Γ.

Κ. να εκτελωνίσουν από τα προσδιοριζόμενα τελωνεία στο όνομα της εταιρείας "..." κατά τους εκτιθέμενους για τον καθένα χρόνους τα διαλαμβανόμενα στις αναφερόμενες για τον καθένα διασαφήσεις εισαγωγής εμπορεύματα, ότι αυτοί γνώριζαν την αληθή προέλευση των εισαγομένων εμπορευμάτων, ως υποτιμολογήσεις, αφού πέραν της ασαφούς περιγραφής τους η δηλωθείσα αξία τους σε πολλές περιπτώσεις ήταν μικρότερη και από τον καταβληθέντα ναύλο, καθώς και τη μη τήρηση των όρων υπαγωγής στο ειδικό δασμολογικό καθεστώς 42, ενόψει του ότι στην περίπτωση αυτή απαγορεύεται να απομακρυνθούν τα εμπορεύματα από το χώρο του τελωνείου προς το εσωτερικό της χώρας, πράγμα που αυτοί επέτρεψαν με την έκδοση τιμολογίων αποστολής, ότι με τις πράξεις τους αυτές βοήθησαν ουσιωδώς στην τέλεση των ανωτέρω πράξεων τον συγκατηγορούμενό τους, Γ.

Κ., ο οποίος δεν είχε τη σχετική συναλλακτική εμπειρία της διαδικασίας εισαγωγής - τελωνισμού - δήλωσης περί υπαγωγής στο ειδικό καθεστώς 42, έτσι ώστε χωρίς τη δική τους συνδρομή δεν θα ήταν δυνατή η τέλεση των προαναφερομένων πράξεων λαθρεμπορίας από τις οποίες οι διαφυγόντες δασμοί, φόροι και λοιπά δικαιώματα που στερήθηκε το Δημόσιο και η Ευρωπαϊκή Ένωση ανέρχονται στο ποσό των 590.084,63 € για τον Φ.

Ρ., στο ποσό των 222.053,16 € για τον Α. Κ., και στο ποσό των 41.982,25 ευρώ για τον Δ. Δ. και ότι οι τρείς κατηγορούμενοι αποσκοπούσαν σε οικονομικό όφελος, το οποίο δεν κατέστη δυνατόν να προσδιορισθεί επακριβώς, για τον καθένα, χωρίς το στοιχείο να είναι αναγκαίο για την πληρότητα της αιτιολογίας. Οι αιτιάσεις των αναιρεσειόντων ότι η προσβαλλόμενη απόφαση δεν εξηγεί από πού συνάγει τη γνώσει της υποτιμολόγησης, ότι με άλμα στη σκέψη της συμπεράνει τον απαιτούμενο δόλο, ότι δεν σχολιάζει ούτε αναφέρεται στις καταθέσεις των δημοσίων υπαλλήλων και στις υποχρεώσεις των κατηγορουμένων και ότι δεν προσδιορίζονται οι περιπτώσεις, στις οποίες ο ναύλος ήταν υψηλότερος από τη δηλωθείσα αξία στερούνται βασιμότητας.

Εξάλλου οι λοιπές αιτιάσεις με το πρόσχημα της έλλειψης ειδικής και εμπεριστατωμένης αιτιολογίας πλήττουν την αναιρετικώς ανέλεγκτη περί τα πράγματα κρίση του δικαστηρίου της ουσίας και ως εκ τούτου είναι απαράδεκτες. Επισημαίνεται τέλος ότι η αθώωση των αναιρεσειόντων, Α. Κ., Φ. Ρ. και Δ. Δ. με την υπ’ αριθμ. 396/10-3-2015 απόφαση του Πενταμελούς Εφετείου Θεσσαλονίκης λόγω αμφιβολιών για την πράξη της χρήσης πλαστών εγγράφων δεν δημιουργεί την ύπαρξη δεδικασμένου για τις κρινόμενες πράξεις.

Επομένως οι σχετικοί από το άρθρο 510 παρ. 1 στοιχ. Δ’ και λόγοι αναίρεσης είναι αβάσιμοι και απορριπτέοι. Κατ’ ακολουθίαν των ανωτέρω, εφόσον δεν υφίσταται άλλος παραδεκτός λόγος αναιρέσεως προς έρευνα, οι κρινόμενες αιτήσεις αναιρέσεως πρέπει να απορριφθούν και να καταδικασθούν οι αναιρεσείοντες στα δικαστικά έξοδα (αρ. 583 ΚΠΔ0 καθώς και στη δικαστική δαπάνη του παριστάμενου ως πολιτικώς ενάγοντος Ελληνικού Δημοσίου (αρ. 183, 176 ΚΠολΔ 22 παρ. 1 Ν. 3693/1957) κατά τα αναφερόμενα στο διατακτικό.

ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΛΟΓΟΥΣ ΑΥΤΟΥΣ

Απορρίπτει α) την από 3-6-2015 αίτηση του κατηγορουμένου Γ. Κ., β) την από 9-6-2015 αίτηση του Α. Κ., γ) την από 29-5-2015 αίτηση του Φ. Ρ. και δ) την από 29-5-2015 αίτηση του Δ. Δ. για αναίρεση της με αριθμό 2263/2014 αποφάσεως του Τριμελούς Εφετείου Θεσσαλονίκης. Και

Καταδικάζει τους αναιρεσείοντες στα δικαστικά έξοδα τα οποία ορίζει στο ποσό των διακοσίων πενήντα (250) ευρώ για κάθε αναιρεσείοντα και στη δικαστική δαπάνη του πολιτικώς ενάγοντος Ελληνικού Δημοσίου την οποία ορίζει στο ποσό των τριακοσίων (300) ευρώ.

Κρίθηκε και αποφασίσθηκε στην Αθήνα την 1 Μαρτίου 2016.

Δημοσιεύθηκε στην Αθήνα σε δημόσια συνεδρίαση στο ακροατήριό του στις 17 Μαΐου 2016.

Ο ΑΝΤΙΠΡΟΕΔΡΟΣ Ο ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ