1-05-1693\1 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

03.03.2006.a. Harju Maakohus koosseisus:

kohtunik

JULIA VERNIKOVA

sekretär

SILVI VÄIKMERI juuresolekul

prokurör

ANDREI VORONIN

kaitsja

ANATOLI MAJEVSKI osavõtul

arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas kokkuleppemenetluse korras kriminaalasja

J.B, , kodakondsuseta, kõrgharidus, töökoht Harrison Baltic OÜ juhatuse liige, varem on kriminaalkorras karistamata

Süüdistuses KrK § 1481 lg 10 järgi

J.B’ile on süüdistus esitatud selles, et tema, olles Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS

asukohaga Tallinn Sõpruse pst 196-68 (alates 30.08.2000.a Tallinn Väike-Ameerika 8-101) juhatuse liige 25.06.1996 kuni 11.02.2003, kellele äriseadustiku § 306 lg 1 ja 4 alusel oli pandud osaühingu juhtimist ja raamatupidamist korraldavad ülesanded, seega ametiisik KrK § 160 lg 1 tähenduses, esitas tahtlikult maksuhaldurile aktsiaseltsi tuludeklaratsioonides valeandmeid.

Nimelt tema eesmärgiga vähendada Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS tulumaksukohustust

ning omades kontrolli off-shore firmade Level Ltd ja Zenith Industrial Inc üle, kajastas aktsiaseltsi raamatupidamises ja tuludeklaratsioonides arveid fiktiivsete tehingute kohta.

01.01.1997 – 31.12.1997 ettevõtte kasumiaruandes ja tuludeklaratsioonis kajastas J. B järgmisi fiktiivseid kuluarveid kokku summas 355 035,68 krooni: Arve

väljast.kuup. Arve väljastaja, nr Summa arvel Summa kroonides

12.03.1997 Zenith Industrial arve nr 41 2550DM 20 400

14.03.1997 Zenith Industrial arve nr 44 1980DM 15 840

05.06.1997 SFI arve nr 446AM 1100USD 15 187.92

30.06.1997 SFI arve nr 1167T 1400USD 19 554.08

31.07.1997 Zenith Industrial arve nr 219/C-est(1) 2400USD 35 195.52

19.09.1997 Zenith Industrial arve nr 259/C-est(2) 3600USD 51 284.16

12.09.1997 Zenith Industrial arve nr 185/C.M-est(4/3) 5000USD 71 448

20.11.1997 Zenith Industrial arve nr 319/P.P-est(0/2) 9100USD 126 126

Lisaks sellele kajastas ta Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS 1997.a. kasumiaruandes mitmesuguste tegevuskulude all summat 320 000 krooni, mis kujutas endast remondikulude hüvitust firmale Level Limited. 30.12.1997 on koostatud Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS Kriminaalasi nr. 1-05-1693

2 poolt kiri, millega nõuti firmalt Level Limited 100 000 krooni tagastamist, kuna viiest remonditud ruumist kasutati ainult kolme. Antud tehingud on kirjendatud Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS 1997. a kasumiaruandes kui mitmesugused tegevuskulud 320 000 krooni ja muud äritulud 100 000 krooni. Kajastades sel moel fiktiivseid tehinguid ettevõtte raamatupidamisarvestuses, vähendas J. B aktsiaseltsi 01.01.1997 – 31.12.1997 tuludeklaratsioonis selle maksustatavat tulu veel 220 000 krooni võrra.

01.01.1997 – 31.12.1997 ettevõtte tuludeklaratsioonis vähendas J. B ebaseaduslikult äriühingu maksustatavat tulu kokku 575 036 (355 035,68 + 220 000) krooni ning tasumisele kuuluvat tulumaksu võrra, rikkudes tulumaksuseaduse (RT I 1993, 79, 1184) § 7 lg 1, § 149 509 krooni 13 lg 1 ja § 27 lg 1 sätteid. Nimetatud tuludeklaratsiooni allkirjastas J. B 25.06.1998.

01.01.1998 – 30.06.1999 ettevõtte kasumiaruandes ja tuludeklaratsioonis kajastas J. B järgmisi fiktiivseid kuluarveid kokku summas 563 860,54 krooni: Arve väljast.kuup

Arve väljastaja, nr Summa arvel Summa kroonides 13.01.1998 Suntiger Five International arve nr 1613LT

370USD 5 388.53

22.03.1998 Zenith Industrial arve nr 58/L-EST(0372)

4100USD 58 805.48

29.03.1998 Zenith Industrial arve nr 64/L-EST(0372)

3900USD 56 776.20 20.06.1998 Suntiger Five International arve nr 1161-

AM 900USD 12 943.80 20.06.1998 Suntiger Five International arve nr

445AM 1100USD 15 820.20 03.09.1998 Zenith Industrial arve nr 101/L-

EST(0372) 4300USD 59 522.32

24.12.1998 Level Limited arve nr 410/E98/Est 15000DEM 120 000 08.03.1999 Zenith Industrial arve nr 76/L-EST

(0372) 2000DEM 16 000

14.03.1999 Zenith Industrial arve nr 86/L-EST(0372)

2500DEM 20 000

21.03.1999 Zenith Industrial arve nr 99/L-Est(0372) 2500DEM 20 000 28.03.1999 Zenith Industrial arve nr 117/L-

EST(0372) 2700DEM 21 600 04.04.1999 Zenith Industrial arve nr 129/L-

EST(0372) 2800DEM 22 400

30.06.1999 Level Limited arve nr 186/99/Est 5640GBP 134 604.01

Lisaks sellele kajastas ta Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS vastava perioodi

raamatupidamisarvestuses järgmisi fiktiivseid tehinguid eesmärgiga vähendada ettevõtte

tulumaksukohustust. Olles sõlminud Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS esindajana

05.01.1998.a äriühinguga Zenith Industrial Inc Norinter Ltd (asukoht Belize) aktsiate ostu– müügilepingu ning võtnud samal päeval selle tehingu sõlmimiseks sihtotstarbelist laenu firmalt Level Limited, lasi ta 29.06.1999 teha Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS-i raamatupidamises

kande „kahjum väärtpaberi müügist“ ning aktsiate soetamisväärtus koos tekkinud kursivahega kokku summas 470 978,75 krooni kanti kuludesse. Sama tehingu pealt arvestati tulu valuutakursi

muutusest summas 19 046,19 krooni. Laenuvõlg äriühingule Level Limited ülalnimetatud

tehingust moodustas laenu saamise päeval 452 427,63 krooni. Seisuga 30.06.1999 antud võlg

arvestati ümber kehtiva päevakursiga, millest tulenevalt laenuvõlg 30.06.1999 kursivahe tõttu moodustas 472 756,62 krooni ning kursi vahe moodustas 20 328,99 (472 756,62 – 452 427, 63)

krooni. Nimetatud summa kanti samuti finantskulusse. J.B, tegutsedes eesmärgiga vähendada ettevõtte tulumaksu, lasi nimetatud summad alusetult kulusse kanda.

3

01.01.1998 – 30.06.1999 ettevõtte tuludeklaratsioonis vähendas J. B ebaseaduslikult äriühingu maksustatavat tulu kokku 1 036 122 (563 860,54 + 470 978,75 + 20 328,99 – 19 046,19) krooni ning tasumisele kuuluvat tulumaksu võrra, rikkudes tulumaksuseaduse (RT I 267 571 krooni 1993, 79, 1184) § 7 lg 1, § 13 lg 1 ja § 27 lg 1 sätteid. Nimetatud tuludeklaratsiooni allkirjastas J. B 28.12.1999.

01.07.1999 – 31.12.1999 ettevõtte kasumiaruandes ja tuludeklaratsioonis kajastas J. B järgmisi fiktiivseid kuluarveid kokku summas 19 081,27 krooni:

Arve väljast.kuup. Arve väljastaja, nr Summa arvel Summa kroonides

26.10.1999 SFI arve nr 445/T 1100USD 16 145.69

26.10.1999 SFI arve nr 1165/LT 200USD 2 935.58

01.07.1999 – 31.12.1999 ettevõtte tuludeklaratsioonis vähendas J. B ebaseaduslikult äriühingu maksustatavat tulu kokku 19 081,27 krooni ning tasumisele kuuluvat tulumaksu

4 181 krooni võrra, rikkudes tulumaksuseaduse (RT I 1993, 79, 1184) § 7 lg 1, § 13 lg 1 ja § 27 lg 1 sätteid. Nimetatud tuludeklaratsiooni allkirjastas J. B 30.06.2000.

2000. aastal tegi Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS väljamakseid off-shore äriühingule Level

Limited kokku summas 1 169 216 krooni, millised ei olnud seotud tema ettevõtlusega.

Väljamaksed tehti Level Limited poolt 25.02.2000 väljastatud arve alusel, mille aluseks

omakorda oli 04.02.2000 Level Ltd ja Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS vahel sõlmitud

leping. Nimetatud lepingu ja arve järgi kandis J. B Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS pangakontolt Level Limited kontole:

- 17.03.2000 467 500 krooni; - 30.05.2000 301 716 krooni; - 02.08.2000 100 000 krooni; - 10.10.2000 300 000 krooni.

Kuna reaalselt ei ole äriühingu Level Limited ja Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS vahel

nimetatud tehingut toimunud ning leping on näilik, sõlmitud eesmärgiga viia ettevõttest raha

välja tulumaksuvabalt, siis ei ole ka Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS–l tekkinud sellest ettevõtlusega seotud kulutusi. J.B, rikkudes tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903) § 4 lg 3, § 51 lg 1, 2 p 3, § 54 lg 4 ning raamatupidamise seaduse (RT I 1994, 48, 790) § 5 p 3 sätteid, jätsid teadlikult deklareerimata Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS - ettevõtlusega mitteseotud kulu 467 500 2000.a märtsi tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 06.04.2000); 164 257 krooni

- ettevõtlusega mitteseotud kulu 301 716 2000.a mai tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 08.06.2000); 106 008 krooni - ettevõtlusega mitteseotud kulu 100 000 2000.a augusti tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 04.09.2000); 35 135 krooni

- ettevõtlusega mitteseotud kulu 300 2000.a oktoobri tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis 000 krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 09.11.2000). 105 405 krooni

2002.a. tegi Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS väljamakseid AS-le Singleks kokku summas 2 070 000 krooni, millised ei olnud seotud tema ettevõtlusega. Väljamaksete seostamiseks Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS majandustegevusega, koostas või lasi koostada J.B järgmised näilikud lepingud.

4

1) 28.12.1999 sõlmiti leping Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS ja Level Limited vahel, millest tulenevalt tekkis esimesel kohustus tasuda viimasele konsultatsioonide eest 24 000 USD. Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS ei tasunud summat õigeaegselt ja sellelt arvestati

viiviseid. 23.11. – 29.11.2001 loovutas Level Limited oma nõude Stella Zdobnõhi

Audiitorteenuste AS vastu AS-le Singleks kokku väärtusega 59 430 USD (24 000 USD põhivõlg ja 35 430 USD viivised).

2) 01.08.2000 sõlmiti leping Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS ja Zenith Industrial Inc vahel, millest tulenevalt tekkis esimesel kohustus tasuda teisele konsultatsioonide eest 70 000 USD. Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS ei tasunud summat õigeaegselt. 21.12.2001 loovutas Zenith Industrial Inc oma kõnealuse nõude äriühingule Level Limited. 21.01. – 28.01.2002 loovutas dokumentide järgi Level Limited kõnealuse nõude väärtusega 70 000 USD omakorda AS-le Singleks.

Tehes viited ülalnimetatud tehingutele kandis J.B või lasi kanda Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS-i arvelduskontolt AS Singleks arvelduskontole - 08.01.2002 335 000 krooni; - 21.01.2002 400 000 krooni; - 05.02.2002 150 000 krooni; - 19.02.2002 400 000 krooni; - 06.04 2002 785 000 krooni.

Kuna reaalselt ei ole Zenith Industrial Inc, Level Ltd, AS Singleks ja Stella Zdobnõhi

Audiitorteenuste AS vahel nimetatud tehinguid toimunud ning lepingud on näilikud, sõlmitud

eesmärgiga viia ettevõttest raha välja tulumaksuvabalt, siis ei ole ka Stella Zdobnõhi

Audiitorteenuste AS–l tekkinud sellest ettevõtlusega seotud kulutusi. J.B, rikkudes

tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903) § 4 lg 3, § 51 lg 1, 2 p 3, § 54 lg 4 ning

raamatupidamise seaduse (RT I 1994, 48, 790) § 5 p 3 sätteid, jättis tahtlikult deklareerimata Stella Zdobnõhi Audiitorteenuste AS

- ettevõtlusega mitteseotud kulu 735 2002.a jaanuari tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis 000 krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 11.02.2002); 258 243 krooni - ettevõtlusega mitteseotud kulu 550 2002.a veebruari tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis 000 krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 08.03.2002); 193 243 krooni - ettevõtlusega mitteseotud kulu 785 000 2002.a aprilli tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis krooni ja sellelt tulumaksu (deklaratsiooni allkirjastas J. B 10.05.2002). 275 811 krooni

Kokku deklareeris J.B maksuhaldurile perioodi jaanuar 1997 – aprill 2002.a. kohta seadusega

ettenähtust võrra vähem tasumisele kuuluvat tulumaksu ning jättis selle 1 559 363 krooni maksuhaldurile üle kandmata.

Maksuhaldurile deklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamisega pani J.B toime KrK § 1481 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Kuivõrd selle tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 1 000 000 krooni, on tema tegu kvalifitseeritav KrK § 1481 lg 10 (KarS § 386) järgi.

Juhindudes KrMS § 245 sätetest on ringkonnaprokurör Andrei Voronin, J.B ja tema kaitsja

Anatoli Majevski käesolevas kriminaalasjas sõlminud kokkuleppe selles, et KrK § 1481 lg.10 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 1 aasta

5 vangistust ning KarS § 69 lg.1 alusel asendada mõistetud karistus üldkasuliku tööga 730 tundi 24 kuu jooksul.

Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga ning kuulanud ära süüdistatava

selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, kaitsja ja prokuröri arvamused kokkuleppe kohta ning veendunud selles, et menetlusosalised jäävad kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatav

on kokkuleppest aru saanud ja sellega nõustunud ning kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet.

Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9.peatüki 2.jao sätteid ning kokkulepe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Eeltoodu alusel kuulub J.B temale

KrK § 1481

lg.10 ettenähtud kuriteo toimepanemises esitatud süüdistuses süüdimõistmisele ja temale tuleb mõista karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt.

Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 248 lg.1 p.4, § 249, 311, 313, kohus

elama kohtu määratud alalises elukohas; ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks. Välja mõista J.B’ilt Eesti Vabariigi kasuks (Maksuja Tolliameti kaudu) 2 015 877 krooni.

KrMS § 179 alusel välja mõista J.B’ilt sundraha 4500 krooni riigituludesse, mis tuleb tasuda

Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 Eesti Ühispangas viitenumbriga 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtu Liivalaia kohtumaja kriminaalkantseleile. MTA poolt esitatud tsiviilhagi katteks arestitud J.Bi Hansapanga kontol nr 1102246541 olevad rahalised vahendid summas 2 015 877 krooni kanda Maksuja Tolliameti kahjunõude kontole nr. 221013264447 viitenumbriga 1003146698.

Tsiviilhagi ja konfiskeerimise tagamiseks arestitud J.Bi nimel avatud väärtpaberikonto nr 99100328839 (väärtus 400 000 krooni) vabastada aresti alt.

6

Asitõendid: Interneti lehekülgede väljatrükid – hävitada, Level Limited koolitusmaterjal – tagastada J.B’ile kohtuotsuse jõustumisel.

Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg.3 p.4 alusel kohtumenetluse pool juhul, kui on tegemist

KrMS 9.peatüki 2.jao sätete rikkumisega, esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni, mille kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võib esitada apellatsiooni 15 päeva jooksul, alates süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast.

KOHTUNIK