1-08-13742\8 · 1-08-13742\8 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Legislator summary

AI generated

K O H T U O T S U S

Legislator headnote

AI generated

1-08-13742\8 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja: K O H T U O T S U S

Full text

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

10. novembril 2008.a. Harju Maakohus koosseisus: kohtunik , Piret Liivo sekretäri , tõlk

Ave Mõistlik Imbi Kangur-Popova prokuröri abi ja Martin Tuulik kaitsja osavõtul Eve Jundas arutas avalikul kohtuistungil Tallinna linnas kokkuleppemenetluses kriminaalasja

F.N, isikukood xxx, kodakondsuseta, elukoht: xxx; keskharidusega; töökoht: OÜ S ; kriminaalkorras varem karistamata; tõkend: ei kohaldatud;

Valeri F.N, isikukood xxx, kodakondsuseta, elukoht: xxx; kõrgharidusega; töökoht: OÜ S; kriminaalkorras varem karistamata; tõkend: ei kohaldatud;

süüdistusasja KarS § 386 lg 1 järgi

Kohtueelsel uurimisel oli kindlaks tehtud :

F.N-i süüdistatakse selles, et tema, olles OÜ S (registrikood xx,

käibemaksukohustuslane alates 01.11.1998, juriidiline aadress xxx) juhatuse liige, kes on

äriseadustiku § 306 lg-st 1 tulenevalt kohustatud esindama ja juhtima osaühingu ning 01.07. 2002.a. jõustunud maksukorralduse seaduse § 8 lg-st 1, § 56 lg-st 2, § 85 lg-st 4 ja § 105 lg-st 1

tulenevalt kohustatud tagama esindatava maksukorralduse seadusest ja maksuseadustest

tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ja täieliku täitmise, sh esitama talle

teadaolevalt õigeid andmeid sisaldavaid maksudeklaratsioone ning tasuma tasumisele kuuluva

maksusumma, esitas koos OÜ S tegevjuhi V.K-ga maksuhaldurile OÜ S

maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid, kajastades raamatupidamises OÜ V ja OÜ F järgmiseid ﬁktiivseid arveid:

OÜ V poolt OÜ`le S väljastatud arvete nimekiri:

Kuupäev Arve nr Summa ilma käibemaksuta Käibemaks Kokku

24.03.2003 18 44 448,00 kr 8 000,64 kr 52 448,64 kr

28.03.2003 25 84 400,00 kr 15 192,00 kr 99 592,00 kr

31.03.2003 28 60 000,00 kr 10 800,00 kr 70 800,00 kr

4.04.2003 31 84 554,40 kr 15 219,79 kr 99 774,19 kr

7.04.2003 35 63 800,00 kr 11 484,00 kr 75 284,00 kr

11.04.2203 39 41 730,00 kr 7 511,40 kr 49 241,40 kr

15.04.2003 42 42 216,00 kr 7 598,90 kr 49 814,90 kr

14.05.2003 55 41 976,20 kr 7 555,72 kr 49 531,92 kr

17.05.2003 66 54 003,00 kr 9 720,54 kr 63 723,54 kr

19.05.2003 68 20 500,00 kr 3 690,00 kr 24 190,00 kr Kriminaalasi nr. 1-08-13742

2

19.05.2003 70 55 760,00 kr 10 036,80 kr 65 796,80 kr

20.05.2003 72 54 530,00 kr 9 815,40 kr 64 345,40 kr

27.05.2003 78 54 500,00 kr 9 810,00 kr 64 310,00 kr

30.05.2003 80 56 225,00 kr 10 120,50 kr 66 345,50 kr

2.06.2003 84 10 140,00 kr 1 825,20 kr 11 965,20 kr

3.06.2003 86 67 117,00 kr 12 081,06 kr 79 198,06 kr

9.06.2003 87 84 550,00 kr 15 219,00 kr 99 769,00 kr

9.06.2003 89 63 450,00 kr 11 421,00 kr 74 871,00 kr

12.06.2003 90 46 494,00 kr 8 368,92 kr 54 862,92 kr

12.06.2003 92 36 660,00 kr 6 598,80 kr 43 258,80 kr

13.06.2003 91 40 500,00 kr 7 290,00 kr 47 790,00 kr

13.06.2003 93 6 555,00 kr 1 179,90 kr 7 734,90 kr

16.06.2003 94 42 230,00 kr 7 601,40 kr 49 831,40 kr

18.06.2003 95 84 460,00 kr 15 202,80 kr 99 662,80 kr

23.06.2003 97 27 470,00 kr 4 944,60 kr 32 414,60 kr

4.07.2003 99 25 000,00 kr 4 500,00 kr 29 500,00 kr

4.08.2003 127 22 850,40 kr 4 113,07 kr 26 963,47 kr

8.08.2003 132 35 858,90 kr 6 454,60 kr 42 313,50 kr

12.08.2003 135 74 347,60 kr 13 382,57 kr 87 730,17 kr

19.08.2003 139 14 532,00 kr 2 615,76 kr 17 147,76 kr

27.08.2003 142 52 476,00 kr 9 445,68 kr 61 921,68 kr

8.09.2003 156 81 550,00 kr 14 679,00 kr 96 229,00 kr

11.09.2003 159 59 660,00 kr 10 738,80 kr 70 398,80 kr

15.09.2003 161 46 170,00 kr 8 310,60 kr 54 480,60 kr

18.09.2003 165 56 170,00 kr 10 110,60 kr 66 280,60 kr

23.09.2003 167 64 000,00 kr 11 520,00 kr 75 520,00 kr

25.09.2003 170 56 100,00 kr 10 098,00 kr 66 198,00 kr

26.09.2003 171 49 920,00 kr 8 985,60 kr 58 905,60 kr

29.09.2003 174 53 080,00 kr 9 554,40 kr 62 634,40 kr

30.09.2003 176 50 580,00 kr 9 104,40 kr 59 684,40 kr

3.10.2003 182 44 448,00 kr 8 000,64 kr 52 448,64 kr

13.10.2003 184 80 550,00 kr 14 499,00 kr 95 049,00 kr

14.10.2003 186 55 000,00 kr 9 900,00 kr 64 900,00 kr

22.10.2003 192 20 500,00 kr 3 690,00 kr 24 190,00 kr

27.10.2003 195 45 230,00 kr 8 141,40 kr 53 371,40 kr

28.10.2003 196 52 495,00 kr 9 449,10 kr 61 944,10 kr

12.11.2003 200 51 870,00 kr 9 336,60 kr 61 206,60 kr

17.11.2003 208 48 950,00 kr 8 811,00 kr 57 761,00 kr

19.11.2003 209 70 472,00 kr 12 684,96 kr 83 156,96 kr

24.11.2003 214 81 420,00 kr 14 655,60 kr 96 075,60 kr

28.11.2003 218 50 960,00 kr 9 172,80 kr 60 132,80 kr

Kokku 2 612 458,50 kr 470 242,55 kr 3 082 701,05 kr

OÜ F poolt OÜ`le S väljastatud arvete nimekiri

Arve kuupäev Arve nr Summa ilma käibemaksuta Käibemaks Kokku

06.01.2003 173 80 220,00 kr 14 439,60 kr 94 659,60 kr

10.01.2003 175 81 648,00 kr 14 696,65 kr 96 344,65 kr

17.01.2003 178 78 624,00 kr 14 152,30 kr 92 776,30 kr

25.01.2003 181 81 840,00 kr 14 731,20 kr 96 571,20 kr

14.02.2003 178 84 600,00 kr 15 228,00 kr 99 828,00 kr

Kokku 406 932,00 kr 73 247,75 kr 480 179,75 kr

3

Sellest tulenevalt esitas F.N OÜ S maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

Käibedeklaratsioonis jaanuar 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 020 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis veebruar 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 15 228 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis märts 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 993 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis aprill 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 41 814 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis mai 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 60 749 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis juuni 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 91 733 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis juuli 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 4 500 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis august 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 36 012 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis september 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 93 101 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis oktoober 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 53 680 krooni võrra.

Käibedeklaratsioonis november 2003 kohta deklareeris F.N ettenähtust vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu 54 661 krooni võrra.

Kokku deklareeris ja tasus F.N OÜ S nimel ettenähtust vähem käibemaksu 543 491 krooni võrra, millega rikkus 01.01.2002.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 20 lg 1, § 22 lg 1 ja § 29 lg 1 sätteid ning 01.07. 2002.a. jõustunud maksukorralduse seaduse § 85 lg 4 sätteid.

Samuti deklareeris F.N OÜ S tulu ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis märts 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 168712 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis aprill 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 74782 krooni võrra; Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis mai 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 82321 krooni võrra; Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis juuni 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 43241 krooni võrra; Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis juuli 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 99143 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis august 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 142908 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis september 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 103261 krooni võrra

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis oktoober 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 38664 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis november 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 135783 krooni võrra;

4

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis detsember 2003 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 92496 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jaanuar 2004 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 67239 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis veebruar 2004 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 36857 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis märts 2004 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 111533 krooni võrra;

Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis aprill 2004 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 33756 krooni võrra; Tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis mai 2004 kohta deklareeris ettenähtust vähem tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 21 128 krooni võrra;

Kokku deklareeris ja tasus F.N OÜ S nimel ettenähtust vähem tulumaksu kokku 1 251 823 krooni võrra, millega rikkus 01.01.2000.a. jõustunud tulumaksuseaduse § 51 lg 1, 2 p 3, § 54 lg 2 ja 4, § 48 lg 1, 4, § 40 lg 1, 2, 4 ja 5 sätteid.

Kokku deklareeris ja tasus F.N ettenähtust vähem makse 1 795 314 krooni võrra.

Seega süüdistatakse F.N-i koos V.K-ga KarS § 386 lg 1

järgi kvaliﬁtseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete

esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse

alusel tasumisele kuuluvast summast ning tasaarveldamisele kuuluv summa on suurem

seaduse alusel tasaarveldamisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena

laekumata ning tasaarvestati alusetult 1 795 314 krooni (alates 15.03.2007 on nimetatud

kuritegu kvaliﬁtseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi).

Kuna nimetatud arved olid ﬁktiivsed ja tegelikku kaupa/teenust nende alusel ei osutatud, siis

puudus OÜ-l S käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2002) § 20 lg 1 ja lg 3 p 1 alusel

seaduslik alus OÜ F ja OÜ V arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks ja

deklareerimiseks, seega esitati OÜ S poolt maksuhaldurile perioodil 2003 jaanuarnovember

käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi OÜ S poolt riigile käibemaksuna laekumata 543491 krooni.

Samuti esitati selle tulemusena OÜ S poolt maksuhaldurile perioodil 2003 aprill- 2004 mai tulu ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata

tulumaksu 1251823 krooni ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, kuna OÜ F ja OÜ V

arvelduskontodele tehtud väljamaksed ei olnud seotud OÜ S majandustegevusega ega ole

käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena. Seega rikuti 01.01.2000.a. jõustunud tulumaksuseaduse § 51 lg 1, 2 p 3, § 54 lg 2 ja 4, § 48 lg 1, 4, § 40 lg 1, 2, 4 ja 5 sätteid.

V.K süüdistatakse selles, et tema, olles OÜ S (registrikood 10495600, käibemaksukohustuslane alates 01.11.1998, juriidiline aadress Narva mnt 7-606, 10117 Tallinn)

tegevjuht, esitas eelneval kokkuleppel koos juhatuse liikme F.N-iga

maksuhaldurile OÜ S maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid, kajastades OÜ S

raamatupidamises variﬁrmade OÜ V ja OÜ F, millised olid V.K tegeliku

kontrolli ja juhtimise all, ﬁktiivseid arveid. OÜ V ja OÜ F juhatuse liikmed, kes ei teadnud nimetatud ﬁrmade majandustegevusest midagi, olid värvatud Aleksei Izmestjev’i poolt V.K korraldusel ja ﬁnantseerimisel. Sellist situatsiooni ära kasutades kajastasid V.K ja F.N OÜ S raamatupidamises järgmiseid arveid: