1-07-10056\2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

18. septembril 2008 a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik: Valeri Lõõnik sekretäri: Leili Merila juuresolekul prokuröri: Andrei Voronin kaitsja: Monika Mägi osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas

Aivo Viljamaa ik. 36406250212, eesti keel, Eesti vabariigi kodanik, kõrgem haridus,

töök. OÜ E, eluk. XXX, varem kriminaalkorras karista-

mata süüdistusasja KarS § 390 lg. 1 ja § 345 järgi. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus

t u v a s t a s :

Aivo Viljamaa on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et ta perioodil 2004 oktoober kuni 2005 mai Aivo Viljamaa toimetas majanduslikku tegevust ja soovis seda varjata maksude maksmisest kõrvale hoidumise eesmärgil. Nimelt organiseeris Aivo Viljamaa eeluurimisel tuvastamata isiku- te kaudu OÜ H tegevuse, millist tema kasutas suhkru müümisel tehingu näiliku osapoo-lena, millisel tekkis maksukohustus Aivo Viljamaa poolt organiseeritud majandustehingute taga-järjel. Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § § 18 lg 1 p 1, 2, 3, 4 alusel oli Aivo Viljamaa kohustatud end enne oma tegevuse alustamist Maksuameti kohalikus asutuses registreerima, esitades sama seaduse § 19 korras avalduse, milles märgitakse ettevõtja ees-ja perekonnanimi, isikukood, elukoha aadress, ärinimi, tegevusala, tegevuskoht, pangakontode numbrid ning krediitiasutuse nimed, kuid jättis oma kohustuse tahtlikult täitmata.

Samal ajal teostas Aivo Viljamaa äritegevust, organiseerides ajavahemikul 2004 oktoober kuni 2005 mai majandustegevust OÜ H nimel, varjates maksuhalduri poolt oma ebaseaduslikku äritegevust ning maksustamisele kuuluvaid tehinguid.

Maksukorralduse seaduse alusel oli Aivo Viljamaa kohustatud õigusaktides sätestatud korras pidama oma tegevuse arvestust, säilitama dokumente ning esitama maksuhaldurile maksudeklaratsioone, kuid jättis seda kohustust samuti täitmata.

Samuti rikkus Aivo Viljamaa Käibemaksuseaduse § 19 lg 1 nõuet registreerida ennast käibemaksukohustuslaseks, kuivõrd tehingute maht OÜ H nimel kalendriaasta jooksul ületas seaduses sätestatud piirmäära (250 000 krooni), mil oleks tulnud ennast registreerida käibemaksukohustuslaseks.

Aivo Viljamaa pakkus OÜ H nimel AS-le A le Coq Tartu Õlletehasele müüa eeluurimisel tuvastamata päritoluga suhkrut, leppides eelnevalt telefoni teel kokku Tartu Õlletehase töötaja(te)ga suhkru koguses, Kriminaalasi nr. 1 – 07 - 10056

hinnas ja tarnetingimustes. Telefoni teel esines Aivo Viljamaa vale nime all (Oleg Raud), varjates seega oma osalust ja seotust OÜ-ga H.

Samuti organiseeris Aivo Viljamaa suhkru transpordi AS A le Coq Tartu Õlletehasele kuuluvatesse ladudesse Tartusse ja Tallinnasse. Eeluurimisel on tuvastatud, et Aivo Viljamaa tellis transporti erinevatelt autojuhtidelt, nende hulgas V J (sen), V J (jun), S D , ning maksis neile transpordi eest 200 krooni tunnis tasu ilma arvet või muud kuludokumenti vastu nõudmast. Samuti andis ta autojuhtidele fiktiivsed OÜ H blanketil saatelehed, millised autojuhid pidid andma AS-le A le Coq Tartu Õlletehase laotöötajatele kauba üleandmisel.

Kokku müüs Aivo Viljamaa perioodil 2004 oktoober kuni 2005 mai kuus oma tegelikku nime varjates A le Coq Tartu Õlletehasele eeluurimisel teadmata päritolu suhkrut 1 334 000 kg. Selle eest laekus OÜ H arveldusarvele SEB Eesti Ühispanka kokku 15 091 783 krooni, mis kanti edasi OÜ H arveldusarvetele Tallinna Äripangas, kus kogu raha seejärel pangaautomaatidest eeluurimisel tuvastamata isikute poolt välja võeti. OÜ H müügiarved suhkru eest edastati eeluurimisel tuvastamata isiku poolt e-posti teel (aadressilt hdg@moscowmail.com) Tartu Õlletehase töötajale H L (xxx) järgmiselt:

arve nr kuupäev kogus (kg) summa km-ta km 18% summa kokku 2004101008 01.10.2004 20000 191500 34470 225970 200410015 06.10.2004 22000 210650 37917 248567 200410037 14.10.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 200410046 22.10.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004101050 28.10.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111002 01.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111004 02.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004110008 08.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111010 09.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111015 16.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111019 17.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111022 19.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111024 22.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111028 23.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111039 24.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111047 26.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111052 29.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004111057 30.11.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121004 02.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121009 06.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121014 08.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121019 09.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121099 15.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 200412100 15.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121145 22.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2004121152 28.12.2004 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010010 06.01.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010019 10.01.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010023 10.01.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010051 24.01.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010062 07.02.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010069 10.02.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010074 15.02.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010079 17.02.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010083 21.02.2005 22000 209880 37778,4 247658,4

2005010089 28.02.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010093 03.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010099 09.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010103 11.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010110 16.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010117 18.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010128 21.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010136 28.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010140 29.03.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010145 01.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010150 06.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010156 08.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010160 12.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010163 13.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010169 18.04.2005 16000 152640 27475,2 180115,2 2005010172 19.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010179 21.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010183 22.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010189 25.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010194 26.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010203 28.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010207 29.04.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010213 03.05.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010231 11.05.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010224 09.05.2005 22000 209880 37778,4 247658,4 2005010235 13.05.2005 22000 271697,3 48905,5 320602,8 KOKKU

1 334 000 12 789 647,3 2 302 136,5 15 091 783,8

Vastavalt Maksukorralduse seaduse § 83 maksustatakse seaduse või heade kommetega vastuolus olevat tehinguid, teeseldud ja tühiseid tehinguid võrdväärselt õiguspäraste tehingutega. Seadusvastase tegevuse tagajärjed toovad kaasa samasuguse maksukohustuse, nagu see oleks tekkinud majandusliku sisu poolest sarnase õiguspärase tegevuse tagajärjel. Seega tekkis Aivo Viljamaal OÜ H nimel tegutsedes ja kaupu võõrandades maksukohustus, isegi kui ta ei registreerinud ennast maksuhalduri juures ega esitanud maksudeklaratsioone. Aivo Viljamaad süüdistatakse KarS § 390 lg 1 järgi selles, et tema jättis perioodil 2004 oktoober-2005 mai maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile deklareerimata OÜ H nimel aga tema poolt teostatud tehingutest tekkinut käivet kokku summas 12 789 647 krooni ja riigieelarvesse kandmata käibemaksu kokku 2 302 136 krooni, millega põhjustas suure varalise kahju.

Nimetatud kuritegu on kvalifitseeritav KarS § 390 lg 1 järgi ning alates 15.03.2007.a. on sama tegu endiselt kriminaalkorras karistatav KrS § 389-1 lg 1 järgi kui maksuhaldurile andmete esitamata jätmine maksukohustuse vähendamise eesmärgil kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam.

Samuti süüdistatakse Aivo Viljamaad KarS § 345 järgi võltsitud dokumendi kasutamises, mis seisnes selles, et Aivo Viljamaa väljastas 01.10.2004-13.05.2005.a. suhkrut transportinud autojuhtidele OÜ H nimel ja blanketil järgmised veose saatelehed, millised olid võltsitud:

saatelehe nr kuupäev kogus /kg

saatelehe nr kuupäev kogus /kg 2004101008 01.10.2004 20 000 2005010163 13.04.2005 16000

200410015 06.10.2004 22000 2005010169 18.04.2005 22000 200410037 14.10.2004 22000 2005010172 19.04.2005 22000 200410046 22.10.2004 22000 2005010179 21.04.2005 22000 200410050 28.10.2004 22000 2005010183 22.04.2005 22000 200410002 01.11.2004 22000 2005010189 25.04.2005 22000 2004110004 02.11.2004 22000 2005010194 26.04.2005 22000 2004110008 08.11.2004 22000 2005010203 28.04.2005 22000 2004110010 09.11.2004 22000 2005010207 29.04.2005 22000 2004110015 16.10.2004 22000 2005010213 03.05.2005 22000 2004110019 17.11.2004 22000 2005010224 09.05.2005 22000 2004110022 19.11.2004 22000 2005010231 11.05.2005 22000 2004110024 22.11.2004 22000 2005010235 13.05.2005 22000 2004110028 23.11.2004 22000

2004110039 24.11.2004 22000

2004110047 26.11.2004 22000

2004110052 29.11.2004 22000

2004110057 30.11.2004 22000

2004120004 02.12.2004 22000

2004120009 06.12.2004 22000

2004120014 08.12.2004 22000

2004120019 09.12.2004 22000

2004120026 15.12.2004 22000

2004120029 15.12.2004 22000

2004120045 22.12.2004 22000

2005010010 06.01.2005 22000

2005010019 10.01.2005 22000

2005010023 10.01.2005 22000

2005010051 24.01.2005 22000

2005010062 07.02.2005 22000

2005010069 09.02.2005 22000

2005010074 15.02.2005 22000

2005010079 17.02.2005 22000

2005010089 28.02.2005 22000

2005010093 02.03.2004 22000

2005010099 09.03.2004 22000

2005010103 11.03.2004 22000

2005010110 16.03.2005 22000

2005010117 17.03.2005 22000

2005010128 21.03.2005 22000

2005010136 28.03.2005 22000

2005010140 29.03.2005 22000

2005010145 01.04.2005 22000

2005010150 06.04.2005 22000

2005010156 08.04.2005 22000

2005010160 12.04.2005 22000

Väljastades OÜ H nimele vormistatud saatelehti eesmärgiga varjata kaupa, st suhkru tegelikku omanikku , samuti eesmärgiga saada õiguse kaubelda OÜ H nimel ning vabaneda enese registreerimise , aruandluse pidamise ja maksustamise kohustustest pani ta toime teadvalt võltsitud dokumendi kasutamise eesmärgiga vabaneda kohustusest ja saada õigusi , so KarS § 345 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Prokurör leiab, et Viljamaa suhtes võib teatud tingimustel lõpetada kriminaalmenetluse KrMS § 202 tunnustel. Arvestab Viljamaa konkreetses teos osavõtu astet, varasemat laitmatut käitumist, süüdistuses kajastatud osapanust. Leiab, et Viljamaa tasub riigieelarve tuludesse 25000 krooni kahe kuu jooksul ja 25000 krooni tsiviilhagi katteks ühe kuu jooksul. Ta järeldab, et tegemist ei ole kahju hagi rahuldamisega, tegevus on maksega. Aivo Viljamaa nõustub kriminaalasja lõpetamisega KrMS § 202 tunnustel ja tasub riigituludesse 50000 krooni. Kaitsja leiab samuti, et käesoleva kriminaalasja menetlus kuulub lõpetamisele KrMS § 202 alus- tel. Leiab, et Viljamaa tegevuses puudub kuriteo koosseis. Samuti tuleb arvestada kohtumenet- luse protsessi, ajakulgu, perekondlikku olukorda, negatiivset mõju, mida pooleliolev protsess ini- mesele avaldab. Möönab prokuröri ettepanekut selles, et seadust võib tõlgendada Viljamaa kah- juks, kui Viljamaa maksab mingi summa tsiviilhagi katteks, siis maksuamet võib esitada tsiviil- kohtu kaudu täieliku haginõude. Ta on seisukohal, et Viljamaa tasub riigituludesse 50000 krooni.

Kohus nõustub Viljamaa süüdistuses kriminaalmenetluse lõpetamisega asjaoludel, et Viljamaa nõustub kriminaalmenetluse lõpetamisega ja tema nõusolekut aktsepteerivad nii prokurör kui ka süüdistatava kaitsja. Kohus leiab, et Viljamaa on kohustatud tasuma riigituludesse 50000 krooni asjaoludel, sest tuleb arvestada tema osavõtu astet, millele ka prokurör viitas ja seda, et teda süüdistatakse II astme kuriteo toimepanemises ning võttis endale kohustuse tasuda riigituludesse 50000 krooni. Kohus arvestab süüdistatava kriminaalkorras karistamatust, töökoha ja iseseisva sissetuleku ole- masolu, kriminaalmenetluse lõpetamise nõustumisega nii süüdistatava Aivo Viljamaa kui ka pro- kuröri ja kaitsja poolt ja Viljamaa poolt 50000 krooni tasumisega riigieelarve tuludesse, kohus leiab, et tema suhtes võib kriminaalmenetluse lõpetada. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 202 lg. 1, 2; § 385 p. 7 kohus

m ä ä r a s :

1 Lõpetada kriminaalmenetlus Aivo Viljamaa süüdistuses KarS § 390 lg. 1 ( alates 15.03.2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 1 ) ja § 345 järgi. Kohustada Aivo Viljamaad tasuma 2 ( kahe ) kuu jooksul s.o. kuni 15. detsembrini 2008 a. riigieelarve tuludesse 50000 ( viiskümmend tuhat ) krooni. Rahaline nõue kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034800017 SEB pank viitenumber 2800049777 2 Kohtumäärus edasikaebamisele ei kuulu

Kohtunik / allkiri /