1-07-15424\20 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

KOHTUOTSUS

Kohus

Tartu Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht

19.juuni 2008. a Tartu kohtumaja

Kohtunik

Rutt Teeveer

Kriminaalasja number

1-07-15424

Prokurör

Lõuna Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör

Kristiina Laas

Kriminaalasi

Peeter Munitsõni süüdistus KarS § 386 lg 1 järgi ja AS

Rõngu Mahl süüdistus KarS § 386 lg 2 järgi

üldmenetluses

Süüdistatavad

1. Peeter Munitsõn, isikukood: 36511092716

elukoht: XXXXXXXXX

kriminaalkorras karistamata, tõkend elukohast lahkumise

keeld tühistatud 23.01.2008.a.

2. AS Rõngu Mahl, äriregistri kood 10513507,

Kaitsja

Kokkuleppel Peeter Munitsõni ja AS Rõngu Mahl kaitsja

advokaat Vahur Kivistik, AB Hansa Law Offices OÜ,

Gonsiori 7, Tallinn

RESOLUTSIOON

Juhindudes KrMS §-dest 301, 309 lg 2, 310 lg 2, 3, 314,

Õigeks mõista PEETER MUNITSÕN süüdistuses KarS § 386 lg 1 järgi seoses prokuröri

poolt süüdistusest loobumisega .

Õigeks mõista AS Rõngu Mahl süüdistuses KarS § 386 lg 2 järgi seoses prokuröri poolt

süüdistusest loobumisega .

Eesti Vabariigi tsiviilhagi, milline on esitatud läbi Maksu-ja Tolliameti Lõuna maksu-ja

tollikeskuse AS Rõngu Mahl vastu jätta läbi vaatamata.

Salvestised- AS-st Hansapank ja SEB Pank poolt väljastatud 2 disketti, millel on AS Rõngu

Mahl arvelduskontode väljavõtted perioodist 01.01.2005-31.03.2006.a. ja millised on pakitud

ümbrikusse ning asuvad kriminaalasja materjalide juures- jätta kriminaalasja juurde.

KrMS § 181 lg 1 alusel jätta menetluskulud riigi kanda.

Edasikaebamise kord

KrMS § 318 lg 1 alusel on süüdistataval, tema kaitsjal ja kannatanul õigus esitada kohtu otsuse

peale apellatsioon. KrMS § 318 lg 3 p 5 alusel ei saa prokuratuur esitada süüdistusest

loobumisest tulenevalt tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni.

KOHTUOTSUSE PÕHIOSA

Süüdistus

Peeter Munitsõn’it süüdistatakse selles, et tema

olles alates 12.03.2003.a. AS Rõngu Mahl (reg.kood 10513507, käibemaksukohustuslasena

registreeritud alates 15.01.1999.a., Tehase 4, Rõngu alevik, Tartumaa) juhatuse liige, kes on

äriseadustiku § 306 lg 1, 4 kohaselt vastutav aktsiaseltsi juhtimise ja raamatupidamise

korraldamise eest ning kelle kohustuseks on maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 kohaselt

maksukohustuse tähtaegne täitmine ning tulu-, käibe- ja muude maksudeklaratsioonide

esitamine, on maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult esitanud

maksuhaldurile ajavahemiku märts 2005 kuni veebruar 2006.a. AS Rõngu Mahl käibe- ning

tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse

maksudena laekumata käibemaksu summas 312 951 krooni ning tulumaksu summas 644 023

krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku 956 974 krooni.

AS Rõngu Mahl maksukoormuse vähendamiseks ning käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksu-

deklaratsioonides (vorm TSD) valeandmete esitamiseks lasi Peeter Munitsõn maksustamis-

perioodil

märts

2005.a.

kuni

veebruar

2006.a.

kajastada

AS

Rõngu

Mahl

raamatupidamisregistrites fiktiivsete arvete alusel toimunud olematuid majandustehinguid.

Tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise eesmärgil deklareeris Peeter Munitsõn AS

Rõngu Mahl käibedeklaratsioonides maksustamisperioodidel märts - juuli 2005.a., september

- oktoober 2005.a. ja detsember 2005.a.sisendkäibemaksu suuremana kokku summas 312 951

krooni, milleks kasutas arveid näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühingutega OÜ H.

(reg.kood XXXXXXXX ), OÜ G. (reg.kood XXXXXXXX ), OÜ H. (reg.kood

XXXXXXXX ) alljärgnevalt:

-

19.05.2005.a esitatud 2005.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse OÜ

G. arve nr 382 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 4014 krooni ja

OÜ H. arve nr 509 alusel ja OÜ H. arve nr 509 alusel summas 2785 krooni

suuremana, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. märtsikuu

käibemaksukohustust summas 6 799 krooni;

-

19.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivsete

OÜ H. arvete nr 0504-101 ja 0504-102 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana

summas 72 229 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a.

aprillikuu käibemaksukohustust summas 72 229 krooni;

-

07.07.2005.a. esitatud 2005.a maikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse OÜ H.

arve nr 050510-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 927 krooni

suuremana, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. maikuu

käibemaksukohustust summas 927 krooni;

-

29.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivsete OÜ

H. arvete nr 050606-2 ja 050715-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana

summas 64 800 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. juunikuu

käibemaksukohustust summas 64 800 krooni;

-

19.09.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse OÜ

H. arve nr 050715-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 27 000

krooni,

vähendades

sellega

alusetult

AS

Rõngu

Mahl

2005.a.

juulikuu

käibemaksukohustust summas 27 000 krooni;

-

20.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse

OÜ H. arve nr 050905-2 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas

42 628 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. septembrikuu

käibemaksukohustust summas 42 628 krooni;

-

26.05.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse

OÜ H. arve nr 051004-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas

78 840 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. oktoobrikuu

käibemaksukohustust summas 78 840 krooni;

-

26.05.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse

OÜ H. arve nr 051214-2 ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 19 728

krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. detsembrikuu

käibemaksukohustust summas 19 728 krooni.

Eelkirjeldatud tegevusega rikkus Peeter Munitsõn ajavahemikul 19.05.2005.a. kuni

26.05.2006.a. AS Rõngu Mahl märtsi- kuni detsembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonides

tahtlikult valeandmete esitamisega, arvestades käibemaksusummast maha kaupade ja teenuste

eest tasumisele kuuluva käibemaksu, mis ei olnud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt

soetatud ning oma ettevõtluses kasutatav ning mille tulemusel tasumisele kuuluv

maksusumma jäi väiksemaks käibemaksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, alates

01.05.2004.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja

täiendustega) § 24, 29 lg 1 ja lg 3 p 1, 31 lg 1 ja 38 lg 1 nõudeid.

Maksustamisperioodil aprill 2005.a. - veebruar 2006.a. esitas Peeter Munitsõn maksuhaldurile

AS Rõngu Mahl tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis

deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonis OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX

), OÜ G. (reg.kood XXXXXXXX ), OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX ) nimelt tegelikult mitte

toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastava

algdokumendi alusel AS Rõngu Mahl AS-i Hansapank arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXX

ja SEB Eesti Ühispank arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXX tehtud väljamaksed, mis

vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on

ettevõtlusega mitteseotud kulu, ja arvestamata nimetatud väljamaksetelt tulumaksu perioodil

01.01.2005.a. – 31.12.2005.a. vastavalt TMS § 4 lõikele 1 määras 24/76 ja alates

01.01.2006.a. määras 23/77.

Peeter Munitsõn deklareeris AS Rõngu Mahl tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides

valeandmeid alljärgnevalt:

-

jättis 10.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivsete OÜ G. arve nr 382 ja OÜ H. arve nr 509 alusel vastavalt

Hansapanga

arvelduskontolt

11.04.2005.a.

ja

15.04.2005.a.

välja

makstud

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 44 570.95 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud

tulumaksu kokku 14 075 krooni;

-

jättis 10.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivsete OÜ H. arvete nr 0504-101 ja 0504-102 alusel Hansapanga

arveldusarvelt 13.05., 16.05, 19.05., 24.05.2005.a. välja makstud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid summas 325 665 krooni ja 20.05., 26.05.2005.a. SEB Eesti

Ühispanga arvelduskontolt välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas

147 833. 60 krooni, kokku mais ettevõtlusega seotud kulusid 473 498.60 krooni

ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 149 526 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 50510-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

22.06.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 6 327 krooni ulatuses ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 1 998 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050606-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

18.07.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 52 960 krooni ja

06.07.2005.a. SEB Eesti Ühispank arvelduskontolt välja makstud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 150 000 krooni, kokku 202 960 krooni ulatuses ja sellelt

arvestatud tulumaksu kokku 64 093 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050606-2 alusel Hansapanga arvelduskontolt

31.08.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ja SEB

Eesti Ühispank arvelduskontolt 25.08.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud

kulusid 121 840 krooni, kokku 221 840 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu

kokku 70 055 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050715-1 alusel 07.09.2005.a. Hansapanga

arvelduskontolt välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulud 77 000 krooni ja

19.09.2005.a. SEB Eesti Ühispank kontolt välja makstud ettevõtlusega mitteseotud

kulud 100 000 krooni, kokku septembris 177 000 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud

tulumaksu kokku 55 895 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050905-2 alusel SEB Eesti Ühispank

arvelduskontolt vastavalt 04.10., 12.10.ja 14.10.2005.a. tehtud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 279 452. 90 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 88 248

krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 051004-1 alusel SEB Eesti Ühispank

arvelduskontolt 18.11.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid

100 000 krooni ja AS Hansapank arvelduskontolt 15.11.2005.a. välja makstud

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni, kokku 200 000 krooni ulatuses ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 63 158 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 051004-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

01.12., 13.12.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 216 840 krooni

ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 68 476 krooni;

-

jättis 10.02.2006.a esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 051004-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

11.01.2006.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 29 870 krooni;

-

jättis 10.03.2006.a esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse arve nr 051214-2 alusel Hansapanga arvelduskontolt

07.02.2006.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 129 328 krooni ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 38 630 krooni.

AS Rõngu Mahl tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete

esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse

alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus Peeter Munitsõn alates 01.01.2000.a kehtinud

tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 1 lg 3,

mille kohaselt maksustatakse tulumaksuga residendist juriidilise isiku ettevõtlusega

mitteseotud kulud ja tehingud; 51 lg 1 ja lg 2 p 3 nõudeid, mille kohaselt ning residendist

äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt; § 54 lg 2 ja 4 nõudeid, mille

kohaselt on kõik residendist juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile

järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks oma asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele

maksudeklaratsiooni tulumaksu kohta eelmisel kalendrikuul, sõltumata sellest, kas isikul oli

nimetatud perioodil tulumaksu maksmise kohustus või mitte ning maksumaksja on kohustatud

kandma maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamis-

perioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks

Seega pani Peeter Munitsõn toime KarS § 386 lg 1 sätestatud kuriteo –

maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv

maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena

jäi laekumata üle 500 000 krooni (eelkirjeldatud kuritegu vastab alates 15.03.2007.a. KarS §

3891 lg-s 1 sätestatud kuriteo-koosseisule).

AS Rõngu Mahl süüdistatakse selles, et tema

maksustamisperioodil märts 2005 kuni veebruar 2006 AS Rõngu Mahl huvides juhatuse

liikme Peeter Munitsõni tegevuse kaudu kajastas AS Rõngu Mahl raamatupidamises ja

maksuarvestuses OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX ), OÜ G. (reg.kood XXXXXXXX ), OÜ

H. (reg.kood XXXXXXXX ) nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mis ei kajastanud

tegelikkuses toimunud majandustehinguid ning mille alusel AS Rõngu Mahl suurendas

alusetult ostmisel tasutud käibemaksu, vähendades seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu

ning jättis tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides kajastamata fiktiivsete arvete alusel AS

Rõngu Mahl arveldusarvetelt teostatud väljamaksed kui ettevõtlusega mitteseotud kulud ja

tasumata neilt väljamaksetelt tulumaksu. AS Rõngu Mahl käibe- ning tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi riigieelarvesse

maksudena laekumata käibemaksu summas 312 951 krooni ning tulumaksu summas 644 023

krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku 956 974 krooni.

Tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise eesmärgil deklareeris AS Rõngu Mahl juhatuse

liikme

P. Munitsõni

tegevuse

läbi

AS

Rõngu

Mahl

käibedeklaratsioonides

maksustamisperioodidel märts - juuli 2005.a., september - oktoober 2005.a. ja detsember

2005.a.sisendkäibemaksu suuremana kokku summas 312 951 krooni, milleks kasutas arveid

näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühingutega OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX ), OÜ G.

(reg.kood XXXXXXXX ), OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX ) alljärgnevalt:

-

19.05.2005.a esitatud 2005.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse OÜ

G. arve nr 382 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 4014 krooni ja

OÜ H. arve nr 509 alusel ja OÜ H. arve nr 509 alusel summas 2785 krooni

suuremana, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. märtsikuu

käibemaksukohustust summas 6 799 krooni;

-

19.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivsete

OÜ H. arvete nr 0504-101 ja 0504-102 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana

summas 72 229 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a.

aprillikuu käibemaksukohustust summas 72 229 krooni;

-

07.07.2005.a. esitatud 2005.a maikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse OÜ H.

arve nr 050510-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 927 krooni

suuremana, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. maikuu

käibemaksukohustust summas 927 krooni;

-

29.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivsete OÜ

H. arvete nr 050606-2 ja 050715-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana

summas 64 800 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. juunikuu

käibemaksukohustust summas 64 800 krooni;

-

19.09.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse OÜ

H. arve nr 050715-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 27 000

krooni,

vähendades

sellega

alusetult

AS

Rõngu

Mahl

2005.a.

juulikuu

käibemaksukohustust summas 27 000 krooni;

-

20.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse

OÜ H. arve nr 050905-2 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas

42 628 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. septembrikuu

käibemaksukohustust summas 42 628 krooni;

-

26.05.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse

OÜ H. arve nr 051004-1 alusel ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas

78 840 krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. oktoobrikuu

käibemaksukohustust summas 78 840 krooni;

-

26.05.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis deklareeris fiktiivse

OÜ H. arve nr 051214-2 ostmisel tasutud käibemaksu suuremana summas 19 728

krooni, vähendades sellega alusetult AS Rõngu Mahl 2005.a. detsembrikuu

käibemaksukohustust summas 19 728 krooni.

Eelkirjeldatud tegevusega rikkus AS Rõngu Mahl ajavahemikul 19.05.2005.a. kuni

26.05.2006.a. AS Rõngu Mahl märtsi- kuni detsembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonides

tahtlikult valeandmete esitamisega, arvestades käibemaksusummast maha kaupade ja teenuste

eest tasumisele kuuluva käibemaksu, mis ei olnud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt

soetatud ning oma ettevõtluses kasutatav ning mille tulemusel tasumisele kuuluv

maksusumma jäi väiksemaks käibemaksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, alates

01.05.2004.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja

täiendustega) § 24, 29 lg 1 ja lg 3 p 1, 31 lg 1 ja 38 lg 1 nõudeid.

Maksustamisperioodil aprill 2005.a. - veebruar 2006.a. esitas AS Rõngu Mahl juhatuse liikme

Peeter

Munitsõni

tegevuse

läbi

maksuhaldurile

AS

Rõngu

Mahl

tulu-

ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja

sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonis OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX ), OÜ G. (reg.kood

XXXXXXXX ), OÜ H. (reg.kood XXXXXXXX ) nimelt tegelikult mitte toimunud

majandustehingute

kohta

koostatud

fiktiivsete

arvete,

s.o.

nõuetele

mittevastava

algdokumendi alusel AS Rõngu Mahl AS-i Hansapank arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXX

ja SEB Eesti Ühispank arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXX tehtud väljamaksed, mis

vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on

ettevõtlusega mitteseotud kulu, ja arvestamata nimetatud väljamaksetelt tulumaksu perioodil

01.01.2005.a. – 31.12.2005.a. vastavalt TMS § 4 lõikele 1 määras 24/76 ja alates

01.01.2006.a. määras 23/77.

AS Rõngu Mahl läbi Peeter Munitsõni deklareeris AS Rõngu Mahl tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt:

-

jättis 10.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivsete OÜ G. arve nr 382 ja OÜ H. arve nr 509 alusel vastavalt

Hansapanga

arvelduskontolt

11.04.2005.a.

ja

15.04.2005.a.

välja

makstud

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 44 570.95 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud

tulumaksu kokku 14 075 krooni;

-

jättis 10.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivsete OÜ H. arvete nr 0504-101 ja 0504-102 alusel Hansapanga

arveldusarvelt 13.05., 16.05, 19.05., 24.05.2005.a. välja makstud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid summas 325 665 krooni ja 20.05., 26.05.2005.a. SEB Eesti

Ühispanga arvelduskontolt välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas

147 833. 60 krooni, kokku mais ettevõtlusega seotud kulusid 473 498.60 krooni

ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 149 526 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 50510-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

22.06.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 6 327 krooni ulatuses ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 1 998 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050606-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

18.07.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 52 960 krooni ja

06.07.2005.a. SEB Eesti Ühispank arvelduskontolt välja makstud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 150 000 krooni, kokku 202 960 krooni ulatuses ja sellelt

arvestatud tulumaksu kokku 64 093 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050606-2 alusel Hansapanga arvelduskontolt

31.08.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ja SEB

Eesti Ühispank arvelduskontolt 25.08.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud

kulusid 121 840 krooni, kokku 221 840 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu

kokku 70 055 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050715-1 alusel 07.09.2005.a. Hansapanga

arvelduskontolt välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulud 77 000 krooni ja

19.09.2005.a. SEB Eesti Ühispank kontolt välja makstud ettevõtlusega mitteseotud

kulud 100 000 krooni, kokku septembris 177 000 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud

tulumaksu kokku 55 895 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 050905-2 alusel SEB Eesti Ühispank

arvelduskontolt vastavalt 04.10., 12.10.ja 14.10.2005.a. tehtud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid 279 452. 90 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 88 248

krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 051004-1 alusel SEB Eesti Ühispank

arvelduskontolt 18.11.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid

100 000 krooni ja AS Hansapank arvelduskontolt 15.11.2005.a. välja makstud

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni, kokku 200 000 krooni ulatuses ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 63 158 krooni;

-

jättis 17.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 051004-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

01.12., 13.12.2005.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 216 840 krooni

ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 68 476 krooni;

-

jättis 10.02.2006.a esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse OÜ H. arve nr 051004-1 alusel Hansapanga arvelduskontolt

11.01.2006.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 29 870 krooni;

-

jättis 10.03.2006.a esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata fiktiivse arve nr 051214-2 alusel Hansapanga arvelduskontolt

07.02.2006.a. välja makstud ettevõtlusega mitteseotud kulusid 129 328 krooni ja

sellelt arvestatud tulumaksu kokku 38 630 krooni.

AS Rõngu Mahl tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete

esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse

alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus AS Rõngu Mahl alates 01.01.2000.a kehtinud

tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 1 lg 3,

mille kohaselt maksustatakse tulumaksuga residendist juriidilise isiku ettevõtlusega

mitteseotud kulud ja tehingud; 51 lg 1 ja lg 2 p 3 nõudeid, mille kohaselt ning residendist

äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt; § 54 lg 2 ja 4 nõudeid, mille

kohaselt on kõik residendist juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile

järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks oma asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele

maksudeklaratsiooni tulumaksu kohta eelmisel kalendrikuul, sõltumata sellest, kas isikul oli

nimetatud perioodil tulumaksu maksmise kohustus või mitte ning maksumaksja on kohustatud

kandma maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamis-

perioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks

Seega pani AS Rõngu Mahl toime KarS § 386 lg 2 sätestatud kuriteo – maksudeklaratsioonis

tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on

väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle

500 000 krooni (eelkirjeldatud kuritegu vastab alates 15.03.2007.a. KarS § 3891 lg-s 3

sätestatud kuriteo-koosseisule).

Kohtu seisukoht

KrMS § 301sätestab, et kui prokurör kohtuvaidluses loobub süüdistusest, teeb kohus

menetlust jätkamata õigeksmõistva otsuse. Kohus on seisukohal, et kui prokurör loobub

süüdistusest juba enne kohtuvaidlusi, siis tuleb KrMS § 301 mõtte kohaselt teha samuti

õigeksmõistev otsus. Samuti sätestab KrMS § 309 lg 2, et kohus teeb õigeksmõistva

kohtuotsuse juhul kui prokurör on süüdistusest loobunud.

Tartu Maakohtu 19.juuni 2008.a. kohtuistungil avaldas prokurör, et ta loobub süüdistusest nii

Peeter Munitsõni kui ka AS Rõngu Mahl osas. Eeltoodust tulenevalt ja tuginedes KrMS §-

dele 301 ja 309 lg 2 teeb kohus käesolevas kriminaalasjas õigeksmõistva otsuse.

KrMS § 310 lg 2 sätestab, et kui kohus teeb õigeksmõistva otsuse, siis jäetakse tsiviilhagi läbi

vaatamata ning kohus jätab läbi vaatamata Eesti Vabariigi tsiviilhagi, milline on esitatud läbi

Maksu-ja Tolliameti Lõuna maksu-ja tollikeskuse AS Rõngu Mahl vastu.

Vastavalt KrMS §-le 181 jätab kohus menetluskulud riigi kanda ja lahendab konkreetselt

menetluskulude küsimuse eraldi määrusega.

Rutt Teeveer

kohtunik