1-07-15863\6 · Pärnu Maakohus Pärnu kohtumaja Kuninga tänaval

1-07-15863

1 (50)

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 01. aprill 2008.a. Pärnu Kriminaalasja number 1-07-15863 (04930000008) Kohtunik Igor Pütsep Kohtuistungi sekretär Kadi Neeme Kriminaalasi I.P. süüdistuses KarS § 386 lg 1; § 390 lg 1 ja § 344 lg 1 järgi. A.L. süüdistuses KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 järgi. M.P. süüdistuses KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 järgi. H.K. süüdistuses KarS § 386 lg 1 § 22lg3, § 390 lg 1 -§ 22 lg 3 järgi M.K. süüdistusese KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 järgi. Prokurör Merry Tiitus Süüdistatav I.P.

ElukohtXXX Isikukood: XXX Töökoht: OÜ XXX Varem kriminaalkorras karistatud 1- l korral. 1.) Pärnu Maakohtu Pärnu kohtumaja 15.02.2007.a. otsusega KarS § 424 järgi rahalise karistusega 10 000.- krooni ühes mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmisega 8 kuuks. Tõkend – elukohast lahkumise keeld kohaldatud 31.03.2004.a.

Kaitsja Paul Järve

1-07-15863

2 (50) Süüdistatav

A.L.

Elukoht: XXX Isikukood: XXX Töökoht: XXXX Tõkend - elukohast lahkumise keeld kohaldatud 17.02.2004.a. Kehtivad kriminaalkaristused puuduvad.

Kaitsja Advokaat Viktor Kozlov

Süüdistatav

M.P. Elukoht: XXX Isikukood: XXX Tõkend – elukohast lahkumise keeld kohaldatud 17.02.2004.a. Varem kriminaalkorras karistatud 5 l korral: 1.) Pärnu Linnakohtu 21.09.1995.a. kohtuotsusega KrK § 140 lg 2 p 1 alusel 2a vangistusega 2a katseajaga 2.) Pärnu Linnakohtu 17.03.1997.a. otsusega KrK § 139 lg 2 p 1,2,3; § 195 lg 2; § 140 lg 2 p 3 alusel 3a vabadusekaotusega; 3.) Harju Maakohtu 27.10.1999.a. otsusega KrK § 108 lg 1 alusel 6k vabadusekaotusega; 4.) Pärnu Maakohtu 28.06.2001.a. otsusega KrK § 139 lg 2 p 1,2,3 alusel 1a vangistusega 1a6k katseajaga 5.) Pärnu Maakohtu 15.03.2006.a. otsusega KarS § 121, § 199 lg 2 p 4, 7; § 200 lg 2 p 4,7 alusel 2a 4k vangistusega 3a katseajaga.

Kaitsja Advokaat Ants Nõmmik Süüdistatav H.K. Elukoht: XXX Isikukood: XXX Tõkend – elukohast lahkumise keeld kohaldatud 30.11.2007 .a. Varem kriminaalkorras karistatud 8 – l korral: 1) 15.02.1995.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KrK § 139 lg 2 p 1, 2, 3 , § 140 lg 2 p 3 ja 141 lg 2 p 1, 2, 3 alusel tingimisi vabadusekaotus 2 aastat katseajaga 3 aastat; 2) 13.08.1996.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KrK § 139 lg 2 p 2 alusel vabadusekaotus 2 aastat; 3) 29.09.1997.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KrK § 139 lg 2 p 1, 2, 3 alusel vabadusekaotus 1 aasta; 4) 12.02.2001.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KrK § 139 lg 2 p 2, 3 alusel vabadusekaotus 6 kuud; 5) 06.03.2003.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KarS § 262 lg 1 alusel rahaline karistus 150 päevamäära – 7500 krooni; 6) 04.06.2004.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KarS § 263

1-07-15863

3 (50) p 1, 4 alusel rahaline karistus 100 päevamäära – 5000 krooni; 7) 27.09.2004.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KarS § 199 lg 2 p 4, 5, 7 alusel tingimisi vangistus 1 aasta katseajaga 1 aasta ja 6 kuud; 8) 08.02.2005.a Pärnu Maakohtu poolt mõisteti KarS § 209 lg 1-§ 22 lg 2, § 199 lg 2 p 4 alusel tingimisi vangistus 2 aastata 2 kuud katseajaga 3 aastat;

Kaitsja Advokaat Rünno Roosmaa Süüdistatav M.K. Elukoht: XXX Isikukood: XXX Tõkendit M.K. suhtes kohaldatud ei ole. Kriminaalkorras karistatud varem 2 – korral: 1.) Pärnu Maakohtu 10.02.2005.a. otsusega KarS § 209 lg 2 p 1, § 345 lg 1 alusel 2a vangistusega 3a katseajaga; 2.) Pärnu Maakohtu 21.03.2006.a. otsusega KarS § 121, § 264 alusel rahalise karistusega 110 päevamäära, 5500 krooni.

Kaitsja Advokaat Avo Pärmann RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248, 249 järgi

Tunnistada I.P. süüdi KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 järgi (mis on alates 15.03.2007.a. on kvalifitseeritavad KarS § 3891 lg 2 järgi) ning mõista karistuseks kolm (3) aastat vangistust.

Tunnistada I.P. süüdi KarS § 344 lg 1 järgi ning mõista karistuseks üks (1) aasta vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel lugeda kergeim karistus kaetuks raskeimaga ning liitkaristuseks mõista kolm aastat (3a) vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mõistetud karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolmeaastase kolme (3) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

KarS § 64 lg 2 alusel viia käesolevas kriminaalasjas mõistetud karistus täitmisele iseseisvalt süüdistatavale Pärnu Maakohtu 15.02.2007.a mõistetud rahalise karistuse osas.

KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg 29.01.2004- 31.03.2004.a. , s.o. 63 päeva, karistusaja hulka.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 01.04.2008 a.

1-07-15863

4 (50)

Välja mõista I.P. `lt KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525 ( kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse.

I.P. `l

tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „I.P. 1-07-15863, sundraha“. Sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahaline nõue pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tunnistada A.L. süüdi KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (alates 15.03.2007.a. kvalifitseeritavad KarS § 3891 lg 2 järgi) ning mõista karistuseks üks (1) aasta ja kümme (10) kuud vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mõistetud karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kaheksateistkuulise (18) kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg 29.01.-30.01.2004.a. s.o. 2 päeva, karistusaja hulka.

Välja mõista A.L. ´ilt tasu riigi õigusabi eest kümme tuhat kolmsada kolmteist (10313) krooni ja 20 senti ning KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 01.04.2008 a.

A.L. `l tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „A.L. , 1-07-15863, riigi õigusabi“, „A.L. 1-07-15863, sundraha“. Riigi õigusabi tasu ja sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tunnistada M.P. süüdi KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (alates 15.03.2007.a. kvalifitseeritavad KarS § 3891 järgi) ning mõista karistuseks üks (1) aasta ja kuus (6) kuud vangistust

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kahe (2) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

KarS § 65 lg 1 alusel mõista liitkaristus üksikaristusest raskeima, s.o. Pärnu Maakohtu 15.03.2006.a. mõistetud tingimusliku vangistuse, suurendamise teel ning lõplikuks karistuseks lugeda kolm aastat kolm (3) aastat vangistust, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolmeaastase kolme (3) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid

1-07-15863

5 (50) kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

Välja mõista M.P. `ilt tasu riigi õigusabi eest kümme tuhat kolmsada kolmteist (10313) krooni ja 20 senti ning KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 01.04.2008 a

M.P.

tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „M.P. , 1-07-15863, riigi õigusabi“, „M.P. 1-07-15863, sundraha“. Riigi õigusabi tasu ja sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tunnistada H.K. süüdi KarS § 22 lg 3- § 386 lg 1, § 22 lg 3- § 390 lg 1 järgi (mis alates 15.03.2007.a. on kvalifitseeritavad KarS § 22 lg 3- § 3891 lg 2 järgi) ning mõista karistuseks kaks (2) aastat ja kaheksa (8) kuud vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mõistetud karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolme (3) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg 29.01.2004 a kuni 16.04.2004 a ja 28.11.2007 a kuni 30.11.2007 a s.o 82 päeva karistusaja hulka.

Välja mõista H.K. `lt tasu riigi õigusabi eest kümme tuhat kolmsada kolmteist (10313) krooni ja 20 senti ning KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 01.04.2008 a

H.K. `l tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „H.K. , 1-07-15863, riigi õigusabi“, „H.K. 1-07-15863, sundraha“. Riigi õigusabi tasu ja sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tunnistada M.K. süüdi KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (alates 15.03.2007.a. kvalifitseeritavad KarS § 3891 lg 1 järgi) ning mõista karistuseks üks (1) aasta ja kaheksa (8) kuud vangistust, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kahe (2)aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

KarS § 65 lg 1 alusel mõista liitkaristus üksikkaristusest raskeima, so Pärnu

1-07-15863

6 (50) Maakohtu 10.02.2005.a. mõistetud tingimusliku vangistuse, suurendamise teel ning lõplikuks karistuseks mõista kolm (3) aastat vangistust, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolme (3) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

Välja mõista M.K. `lt tasu riigi õigusabi eest kümme tuhat kolmsada kolmteist (10313) krooni ja 20 senti ning KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525 (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni riigituludesse.

Karistuse kandmise aja algust arvata alates 01.04.2008 a

M.K. `l tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või 221023778606 Hansapangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „M.K. , 1-07-15863, riigi õigusabi“, „M.K. 1-07-15863, sundraha“. Riigi õigusabi tasu ja sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Jätta tsiviilhagi läbivaatamata ja vabastada aresti alt OÜ R. AS-is Hansapank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 228-230), kontoseis arestimise hetkel 55 409,53 krooni; OÜ R. AS-is Eesti Ühispank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 228, 231), kontoseis arestimise hetkel 32 474, 81 krooni; OÜ L. AS-is Hansapank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 233, 234, 236), kontoseis arestimise hetkel 3,57 krooni; OÜ L. AS-is Eesti Ühispank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 233-235), kontoseis arestimise hetkel 32 464,72; I.P. lt kinnipidamisel äravõetud sularaha summas 98 000 krooni, mis on hoiule paigutatud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole nr 10220018670014 (kd I tl 237-240); 14 350 krooni Maksu- ja Tolliameti deposiitkontol nr 10220018670014 – 50% I.P. arestitud sõiduauto turuväärtusest (Eesti Konjunktuuriinstituudi hinnangul) so. kuriteos kahtlustatava I.P. osa ühisvaras olevast arestitud sõiduautost Audi 80 (reg.märk XX ). Sõiduauto tagastati kahtlustatava abikaasa K.P. taotlusel pärast I.P kuuluva osa väärtuses so. 14 350 krooni tasumist Maksu- ja Tolliameti deposiitarvele tsiviilhagi tagamiseks (kd I tl 221-227).

Asitõendid: jätta toimiku materjalide juurde.

Edasikaebamise kord

Apellatsiooni ei saa esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale, välja arvatud juhul, kui on väidetavalt rikutud kokkuleppemenetluse norme. Asjaolud ja menetluse käik

I.P. süüdistatakse selles, et tema ajavahemikul 26.11.2002.a kuni 18.02.2004.a täites reaalselt OÜ L. juhatuse liikme kohustusi, teostas tehinguid H.K. kaasabil ning läbi variisikuks värvatud OÜ L. juhatuse liikme A.L. i, kes äriühingu majandustegevusega kursis ei olnud ja raamatupidamisdokumente ei hallanud. Reaalsuses omas I.P. ise OÜ L. majandustegevuse üle kontrolli ja korraldas nimetatud äriühingu nimel tehingute teostamist teiste äriühingutega, samuti olid tema valduses äriühingu raamatupidamise dokumendid, pitsat ning arveldusarvete deebetkaardid.

1-07-15863

7 (50) Seega võttis I.P. endale OÜ L. juhatuse liikme kohustused, olles koos A.L. iga OÜ L. esindajad kõikides õigustoimingutes TsÜS § 34 lg 1 järgi, olles ÄS § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles ÄS § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades ÄS § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitatud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik esitas OÜ-t L. koos A.L. iga juhtides ning H.K. kaasabil maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 19.03.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips) ning käibemaksu 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips), kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 633 503 krooni ning käibemaksu 114 030 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 633 503 krooni ning käibemaksu 114 030 krooni, mistõttu jäi laekumata 114 030 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 15.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 345 760 krooni, käibemaksu 62 237, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 651 231 krooni ning käibemaksu 117 222 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 305 471 krooni ning käibemaksu 54 985 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 67 353 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a märtsikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 67 353 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (54 985 + 67 353) 122 338 krooni. - 2003.a aprillikuu kohta 21.05.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 489 235 krooni ning käibemaksu 88 062, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 120 486 krooni ning käibemaksu 381 687 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 631 251 krooni ning käibemaksu 293 625 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 85 842 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a aprillikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 85 842 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (293 625 + 85 842) 379 467 krooni. - 2003.a maikuu kohta 25.06.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 875 468 krooni ning käibemaksu 159 133, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 446 967 krooni ning käibemaksu 440 454 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 571 499 krooni ning käibemaksu 281 321 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 157 584 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a maikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 157 584 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (281 321 + 157 584) 438 905 krooni. - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 674 485 krooni ning käibemaksu 121 789 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 110 236 krooni ning käibemaksu 559 842 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 435 751 krooni ning käibemaksu 438 053 krooni.

1-07-15863

8 (50) Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 121 407 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juunikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 121 407 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (438 053 + 121 407) 559 460 krooni. - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 587 667 krooni ning käibemaksu 105 780 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 656 379 krooni ning käibemaksu 658 148 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 3 068 712 krooni ning käibemaksu 552 368 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 106 658 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juulikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 106 658 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (552 368 + 106 658) 659 026 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 462 260 krooni ning käibemaksu 83 207 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 838 491 krooni ning käibemaksu 510 928 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 376 231 krooni ning käibemaksu 427 721 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 82 114 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 82 114 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (427 721 + 82 114) 509 835 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003. esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 382 715 krooni ning käibemaksu 68 889 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 5 325 404 krooni ning käibemaksu 958 574 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 4 942 689 krooni ning käibemaksu 889 685 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 69 378 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 69 378 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (889 685 + 69 378) 959 063 krooni. - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 677 426 krooni ning käibemaksu 121 937 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 186 180 krooni ning käibemaksu 573 512 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 508 754 krooni ning käibemaksu 451 575 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 121 523 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a oktoobrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 121 523 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (451 575 + 121 523) 573 098 krooni. - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 712 435 krooni, ning käibemaksu 128 238 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 404 988 krooni ning käibemaksu 612 899 krooni. Seega deklareeriti vähem

1-07-15863

9 (50) maksustatavat käivet 2 692 553 krooni ning käibemaksu 484 661 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 156 558 krooni. 2003.a novembris on OÜ D. müünud OÜ-le L. kaupa kokku 6 839,28 krooni eest (s.h käibemaks 1043,28 krooni). Kuid ülejäänud sisendkäibemaksu summade deklareerimise aluseks olevaid raamatupidamise algdokumente ei ole eeluurimise käigus tuvastatud ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus (156 558 – 1 043) 155 515 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (484 661 + 155 515) 640 176 krooni. - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 415 784 krooni ning käibemaksu 74 841 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 1 796 405 krooni ning käibemaksu 323 353 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 380 621 krooni ning käibemaksu 248 512 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 77 358 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a detsembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 77 358 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (248 512 + 77 358) 325 870 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ L. I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS): § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1, mille kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1, mille kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti I.P. ei ole OÜ-t L. koos A.L. iga juhtides ning H.K. kaasabil deklareerinud OÜ L. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 19.03.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX veebruarikuus toimunud 622 909 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (622 909 x 26/74) 218 860 krooni ning 2003.a veebruarikuu eest jäi laekumata

1-07-15863

10 (50) tulumaksu 218 860 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 15.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

märtsikuus toimunud 792 984 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (792 984 x 26/74) 278 616 krooni ning seega jäi 2003.a märtsikuu eest laekumata tulumaksu 278 616 krooni; - 2003.a aprillikuu kohta 21.05.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX aprillikuus toimunud 1 023 490 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 023 490 x 26/74) 359 605 krooni ning seega jäi 2003.a aprillikuu eest laekumata tulumaksu 359 605 krooni; - 2003.a maikuu kohta 25.06.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

maikuus toimunud 1 720 675 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 720 675 x 26/74) 604 561 krooni ning seega jäi 2003.a maikuu eest laekumata tulumaksu 604 561 krooni; - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX juunikuus toimunud 2 715 500 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 715 500 x 26/74) 954 095 krooni ning seega jäi 2003.a juunikuu eest laekumata tulumaksu 954 095 krooni; - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

juulikuus toimunud 3 524 032 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 524 032 x 26/74) 1 238 173 krooni ning seega jäi 2003.a juulikuu eest laekumata tulumaksu 1 238 173 krooni; - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 2 586 363 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 586 363 x 26/74) 908 722 krooni ning seega jäi 2003.a augustikuu eest laekumata tulumaksu 908 722 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX septembrikuus toimunud 5 826 425 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele

1-07-15863

11 (50) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (5 826 425 x 26/74) 2 047 122 krooni ning seega jäi 2003.a septembrikuu eest laekumata tulumaksu 2 047 122 krooni; - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX oktoobrikuus toimunud 4 520 917 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (4 520 917 x 26/74) 1 588 430 krooni ning seega jäi 2003.a oktoobrikuu eest laekumata tulumaksu 1 588 430 krooni; - 2003.a novembrikuu kohta 19.12.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX novembrikuus toimunud 4 465 854 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (4 465 854 x 26/74) 1 569 084 krooni ning 2003.a seega jäi novembrikuu eest laekumata tulumaksu 1 569 084 krooni; - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX detsembrikuus toimunud 3 352 022 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 352 022 x 26/74) 1 177 737 krooni ning seega jäi 2003.a detsembrikuu eest laekumata tulumaksu 1 177 737 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ L. I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Samuti I.P. ajavahemikul 30.01.2003.a kuni 29.10.2004.a täites reaalselt OÜ P. juhatuse liikme kohustusi, teostas tehinguid H.K. kaasabil ning läbi variisikuks värvatud OÜ L. juhatuse liikme M.K. , kes äriühingu majandustegevusega kursis ei olnud ja raamatupidamisdokumente ei hallanud. Reaalsuses omas I.P.

ise OÜ P. majandustegevuse üle kontrolli ja korraldas nimetatud äriühingu nimel tehingute teostamist teiste äriühingutega, samuti olid tema valduses äriühingu raamatupidamise dokumendid, pitsat ning arveldusarvete deebetkaardid. Seega võttis I.P. endale OÜ P. juhatuse liikme kohustused, olles koos M.K. ga OÜ P. esindajad kõikides õigustoimingutes TsÜS § 34 lg 1 järgi, olles ÄS § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud

1-07-15863

12 (50) osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles ÄS § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades ÄS § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik esitas OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a jaanuarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 742 000 krooni ning käibemaksu 133 560 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 334 414 krooni ning käibemaksu 60 195 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 407 586 krooni ning käibemaksu 73 365 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 142 680 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a jaanuarikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 142 680 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-73 365 + 142 680) 69 315 krooni. - 2003.a veebruarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 726 000 krooni ning käibemaksu 130 680 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 702 366 krooni ning käibemaksu 126 426 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 23 634 krooni ning käibemaksu 4 254 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 137 050 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a veebruarikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 137 050 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-4 254 + 137 050) 132 796 krooni. - 2003.a märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 760 419 krooni ning käibemaksu 136 875 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 667 797 krooni ning käibemaksu 120 203 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 92 622 krooni ning käibemaksu 16 672 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 135 645 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a märtsikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 135 645 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-16 672 + 135 645) 118 973 krooni. - 2003.a aprillikuu kohta 02.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 266 635 krooni ning käibemaksu 47 994 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 587 138 krooni ning käibemaksu 105 685 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 320 503 krooni ning käibemaksu 57 691 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 48 851 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a aprillikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 48 851 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (57 691 + 48 851) 106 542 krooni. - 2003.a maikuu kohta 02.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 294 235 krooni ning käibemaksu 52 962 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 489 818 krooni ning käibemaksu 88 167 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 195 583 krooni ning käibemaksu 35 205 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 53 871 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a maikuus

1-07-15863

13 (50) ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 53 871 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (35 205 + 53 871) 89 076 krooni. - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 942 616 krooni ning käibemaksu 169 671 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 796 667 krooni ning käibemaksu 143 400 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 145 949 krooni ning käibemaksu 26 271 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 171 116 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juunikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 171 116 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-26 271 + 171 116) 144 845 krooni. - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 396 114 krooni ning käibemaksu 71 301 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 421 973 krooni ning käibemaksu 75 955 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 25 859 krooni ning käibemaksu 4 654 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 71 746 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juulikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 71 746 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (4 654 + 71 746) 76 400 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 644 879 krooni ning käibemaksu 116 078 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 805 012 krooni ning käibemaksu 144 902 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 160 133 krooni ning käibemaksu 28 824 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 115 447 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 115 447 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (28 824 + 115 447) 144 271 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 941 395 krooni ning käibemaksu 169 451 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 821 238 krooni ning käibemaksu 147 823 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 120 157 krooni ning käibemaksu 21 628 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 168 572 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 168 572 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-21 628 + 168 572) 146 944 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS) § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava

1-07-15863

14 (50) käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti I.P. ei ole OÜ-t P. koos M.K. ga juhtides ning H.K. kaasabil deklareerinud OÜ P. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX veebruarikuus toimunud 803 643 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (803 643 x 26/74) 282 361 krooni ning 2003.a veebruarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 282 361 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX märtsikuus toimunud 660 430 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (660 430 x 26/74) 232 043 krooni ning 2003.a märtsikuu eest jäi laekumata tulumaksu 232 043 krooni; - 2003.a aprillikuu kohta 02.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX aprillikuus toimunud 926 984 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (926 984 x 26/74) 325 697 krooni ning 2003.a aprillikuu eest jäi laekumata tulumaksu 325 697 krooni; - 2003.a maikuu kohta 02.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX maikuus toimunud 390 135 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (390 135 x 26/74) 137 074 krooni ning 2003.a maikuu eest jäi laekumata tulumaksu 137 074 krooni; - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX juunikuus toimunud 1 039 825 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 039 825 x 26/74) 365 344 krooni ning 2003.a juunikuu eest jäi laekumata tulumaksu 365 344 krooni;

1-07-15863

15 (50) - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX juulikuus toimunud 395 152 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (395 152 x 26/74) 138 837 krooni ning 2003.a juulikuu eest jäi laekumata tulumaksu 138 837 krooni; - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 961 673 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (961 673 x 26/74) 337 885 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 337 885 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX septembrikuus toimunud 982 007 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (982 007 x 26/74) 345 029 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 345 029 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Samuti I.P. ajavahemikul 10.07.2003.a kuni 29.01.2004.a täites reaalselt OÜ R. juhatuse liikme kohustusi, teostas tehinguid H.K. kaasabil ning läbi variisikuks värvatud OÜ L. juhatuse liikme M.P. i, kes äriühingu majandustegevusega kursis ei olnud ja raamatupidamisdokumente ei hallanud. Reaalsuses omas I.P.

ise OÜ R. majandustegevuse üle kontrolli ja korraldas nimetatud äriühingu nimel tehingute teostamist teiste äriühingutega, samuti olid tema valduses äriühingu raamatupidamise dokumendid, pitsat ning arveldusarvete deebetkaardid. Seega võttis I.P. endale OÜ R. juhatuse liikme kohustused, olles koos M.P. iga OÜ R. esindajad kõikides õigustoimingutes TsÜS § 34 lg 1 järgi, olles ÄS § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles ÄS § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades ÄS § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik. esitas OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil maksuhaldurile

1-07-15863

16 (50) käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips) ning käibemaksu 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips), kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 932 048 krooni ning käibemaksu 167 768 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 932 048 krooni ning käibemaksu 167 768 krooni, mistõttu jäi laekumata 167 769 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 467 100 krooni ning käibemaksu 84 078 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 705 563 krooni ning käibemaksu 307 001 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 238 463 krooni ning käibemaksu 222 923 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 86 854 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 86 854 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (222 923 + 86 854) 309 777 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 572 411 krooni ning käibemaksu 103 034 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 061 329 krooni ning käibemaksu 191 039 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 488 918 krooni ning käibemaksu 88 005 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 102 400 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 102 400 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (88 005 + 102 400) 190 405 krooni. - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 789 337 krooni ning käibemaksu 142 081 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 925 077 krooni ning käibemaksu 526 514 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 135 740 krooni ning käibemaksu 384 433 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 141 313 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a oktoobrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 141 313 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (384 433 + 141 313) 525 746 krooni. - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 631 375 krooni ning käibemaksu 113 648 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 4 757 627 krooni ning käibemaksu 856 373 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 4 126 252 krooni ning käibemaksu 742 725 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 115 190 krooni, OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a novembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 115 190 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (742 725 + 115 190) 857 915 krooni. - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 517 360 krooni ning käibemaksu 93 125 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 834 099 krooni ning käibemaksu 510 139 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 316 739 krooni ning käibemaksu 417 013 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 92 468 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus

1-07-15863

17 (50) tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a detsembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 92 468 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (417 013 + 92 468) 509 481 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS) § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti I.P. ei ole OÜ- t R. koos M.P. iga juhtides ning H.K. kaasabil deklareerinud OÜ R. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 829 200 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (829 200 x 26/74) 291 341 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 291 341 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX septembrikuus toimunud 1 053 275 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 053 275 x 26/74) 370 070 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 370 070 krooni; - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX oktoobrikuus toimunud 3 076 733 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu

1-07-15863

18 (50) (3 076 733 x 26/74) 1 081 014 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 081 014 krooni; - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX novembrikuus toimunud 5 825 264 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (5 825 264 x 26/74) 2 046 714 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 2 046 714 krooni; - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX detsembrikuus toimunud 3 415 705 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 415 705 x 26/74) 1 200 113 krooni ning 2003.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 200 113 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Seega I.P. , täites OÜ L. , OÜ P. ja OÜ R. juhatuse liikme kohustusi, esitas OÜ L. , OÜ P. ja OÜ R. maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse laekumata üle 500 000 krooni, pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi, so maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata 5 000 000.- krooni või enam.

Samuti I.P. 1. koos A.L. iga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ L. allnimetatud 1.1. käibedeklaratsioonid: - 2002. aasta novembrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 229 311 krooni ning käibemaksu 41 276 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 41 276 krooni; - 2002. aasta detsembrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 763 207 krooni ning käibemaksu 137 377 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 137 377 krooni;

1-07-15863

19 (50) - 2003. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 401 399 krooni ning käibemaksu 72 252 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 72 252 krooni; - 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 140 345 krooni ning käibemaksu 25 262 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 25 262 krooni.

1.2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonid - 2002. aasta detsembrikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX detsembrikuus toimunud 732 497 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (732 497 x 26/74) 257 364 krooni ning 2002.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 257 364 krooni; - 2003. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX jaanuarikuus toimunud 411 510 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (411 510 x 26/74) 144 585 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 144 585 krooni. - 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX jaanuarikuus toimunud 653 650 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (653 650 x 26/74) 229 661 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 229 661 krooni.

2. I.P. koos M.K. ga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ P. 2.1. käibedeklaratsiooni 2003. aasta oktoobrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 678 437 krooni ning käibemaksu 122 119 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 122 119 krooni ning 2.2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni - 2003. aasta oktoobrikuu kohta, kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX oktoobrikuus toimunud 981 325 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (981 325 x 26/74) 344 790 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 344 790 krooni; - 2003. aasta novembrikuu kohta, kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX novembrikuus toimunud 338 300 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (338 300 x 26/74) 118 862 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 118 862 krooni.

3. I.P. koos M.P. iga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ R. 3.1. käibedeklaratsiooni 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 501 195 krooni ning käibemaksu 270 215 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 270 215 krooni. 3.2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX jaanuarikuus toimunud 2 651 850 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu

1-07-15863

20 (50) (2 651 850 x 26/74) 931 731 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 931 731 krooni.

Seega I.P. , täites OÜ L. , OÜ P. ja OÜ R. juhatuse liikme kohustusi, jättis maksuhaldurile esitamata OÜ L. , OÜ P. ja OÜ R. maksudeklaratsioonid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, pani toime KarS § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile andmete esitamata jätmisena, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa.

Samuti I.P. kohtueelses menetluses tuvastamata ajal ja kohas, tegi järele OÜ L. juhtaja A.L. i allkirja A.L. i nimelt ning täitis käsikirjalise tekste OÜ L. poolt väljastatud arvetel ning OÜ L. kassadokumentidel eesmärgiga esitada võltsitud dokumendid OÜ L. esindajana erinevatele äriühingutele, et nende alusel hiljem väljamakstav raha omandada; tegi järele OÜ L. juhtaja A.L. i allkirja A.L. i nimelt OÜ L. 2003.a veebruari-, aprilli-, augusti-, septembri- oktoobri-, novembri-, detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonidel eesmärgiga omandada õigus maksuhaldurile maksudeklaratsioonide esitamiseks ja varjata tegelikke maksustamisobjekte.

Samuti I.P. kohtueelses menetluses tuvastamata ajal ja kohas tegi järele OÜ R. juhataja M.P. i allkirja M.P. i nimelt ning täitis käsikirjalise teksti järgmistel OÜ R. arvetel eesmärgiga esitada võltsitud dokumendid OÜ R. esindajana erinevatele äriühingutele, et nende alusel hiljem väljamakstav raha omandada; tegi järele OÜ R. juhtaja M.P. i allkirja M.P. i nimelt OÜ R. 2003.a juuli-, augusti-, septembri-, oktoobri-, novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonidel eesmärgiga omandada õigus maksuhaldurile maksudeklaratsioonide esitamiseks ja varjata tegelikke maksustamisobjekte.

Seega I.P. võltsides dokumente, milliste alusel on võimalik omandada õigusi või vabaneda kohustustest, pani toime KarS § 344 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

A.L. `i süüdistatakse selles, et tema olles ajavahemikul 26.11.2002.a kuni 18.02.2004.a OÜ L. (äriregistrikood 10690454, juriidiline aadress Tallinn Mustamäe tee 151-15, käibemaksukohustuslaseks registreeritud Pärnu Maksuameti otsusega nr 43927 alates 01.12.2002.a registreerimisnumbriga EE100794517) juhatuse liige ning oli seega juriidilise isiku (OÜ L. ) esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades Äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik

esitas OÜ-d L. koos I.P. ga juhtides ning H.K. kaasabil OÜ L. maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 19.03.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips)

1-07-15863

21 (50) ning käibemaksu 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips), kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 633 503 krooni ning käibemaksu 114 030 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 633 503 krooni ning käibemaksu 114 030 krooni, mistõttu jäi laekumata 114 030 krooni. - 2003.a märtsikuu kohta 15.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 345 760 krooni, käibemaksu 62 237, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 651 231 krooni ning käibemaksu 117 222 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 305 471 krooni ning käibemaksu 54 985 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 67 353 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a märtsikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 67 353 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (54 985 + 67 353) 122 338 krooni. - 2003.a aprillikuu kohta 21.05.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 489 235 krooni ning käibemaksu 88 062, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 2 120 486 krooni ning käibemaksu 381 687 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 631 251 krooni ning käibemaksu 293 625 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 85 842 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a aprillikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 85 842 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (293 625 + 85 842) 379 467 krooni. - 2003.a maikuu kohta 25.06.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 875 468 krooni ning käibemaksu 159 133, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 2 446 967 krooni ning käibemaksu 440 454 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 571 499 krooni ning käibemaksu 281 321 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 157 584 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a maikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 157 584 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (281 321 + 157 584) 438 905 krooni. - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 674 485 krooni ning käibemaksu 121 789 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 3 110 236 krooni ning käibemaksu 559 842 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 435 751 krooni ning käibemaksu 438 053 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 121 407 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juunikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 121 407 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (438 053 + 121 407) 559 460 krooni. - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 587 667 krooni ning käibemaksu 105 780 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 656 379 krooni ning käibemaksu 658 148 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet

1-07-15863

22 (50) 3 068 712 krooni ning käibemaksu 552 368 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 106 658 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juulikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 106 658 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (552 368 + 106 658) 659 026 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 462 260 krooni ning käibemaksu 83 207 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 838 491 krooni ning käibemaksu 510 928 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 376 231 krooni ning käibemaksu 427 721 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 82 114 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 82 114 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (427 721 + 82 114) 509 835 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003. esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 382 715 krooni ning käibemaksu 68 889 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 5 325 404 krooni ning käibemaksu 958 574 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 4 942 689 krooni ning käibemaksu 889 685 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 69 378 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 69 378 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (889 685 + 69 378) 959 063 krooni. - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 677 426 krooni ning käibemaksu 121 937 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 186 180 krooni ning käibemaksu 573 512 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 508 754 krooni ning käibemaksu 451 575 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 121 523 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a oktoobrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 121 523 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (451 575 + 121 523) 573 098 krooni. - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 712 435 krooni, ning käibemaksu 128 238 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 404 988 krooni ning käibemaksu 612 899 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 692 553 krooni ning käibemaksu 484 661 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 156 558 krooni. 2003.a novembris on OÜ D. müünud OÜ-le L. kaupa kokku 6 839,28 krooni eest (s.h käibemaks 1043,28 krooni). Kuid ülejäänud sisendkäibemaksu summade deklareerimise aluseks olevaid raamatupidamise algdokumente ei ole eeluurimise käigus tuvastatud ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus (156 558 – 1 043) 155 515 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (484 661 + 155 515) 640 176 krooni. - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 415 784 krooni ning käibemaksu 74 841 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele

1-07-15863

23 (50) 1 796 405 krooni ning käibemaksu 323 353 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 380 621 krooni ning käibemaksu 248 512 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 77 358 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a detsembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 77 358 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (248 512 + 77 358) 325 870 krooni.

Samuti A.L. OÜ-t L. koos I.P. ga juhtides ning H.K. kaasabil ei deklareerinud OÜ L. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 19.03.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX veebruarikuus toimunud 622 909 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (622 909 x 26/74) 218 860 krooni ning 2003.a veebruarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 218 860 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 15.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

märtsikuus toimunud 792 984 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (792 984 x 26/74) 278 616 krooni ning 2003.a märtsikuu eest jäi laekumata tulumaksu 278 616 krooni; - 2003.a aprillikuu kohta 21.05.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX aprillikuus toimunud 1 023 490 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 023 490 x 26/74) 359 605 krooni ning 2003.a aprillikuu eest jäi laekumata tulumaksu 359 605 krooni; - 2003.a maikuu kohta 25.06.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

maikuus toimunud 1 720 675 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 720 675 x 26/74) 604 561 krooni ning 2003.a maikuu eest jäi laekumata tulumaksu 604 561 krooni; - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX juunikuus toimunud 2 715 500 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele

1-07-15863

24 (50) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 715 500 x 26/74) 954 095 krooni ning 2003.a juunikuu eest jäi laekumata tulumaksu 954 095 krooni; - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

juulikuus toimunud 3 524 032 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 524 032 x 26/74) 1 238 173 krooni ning 2003.a juulikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 238 173 krooni; - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 2 586 363 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 586 363 x 26/74) 908 722 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 908 722 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX septembrikuus toimunud 5 826 425 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (5 826 425 x 26/74) 2 047 122 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 2 047 122 krooni; - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX oktoobrikuus toimunud 4 520 917 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (4 520 917 x 26/74) 1 588 430 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 588 430 krooni; - 2003.a novembrikuu kohta 19.12.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX novembrikuus toimunud 4 465 854 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (4 465 854 x 26/74) 1 569 084 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 569 084 krooni; - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX detsembrikuus toimunud 3 352 022 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 352 022 x 26/74) 1 177 737 krooni ning 2003.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 177 737 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ L. I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS)

1-07-15863

25 (50) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Seega A.L. , olles OÜ L. juhatuse liige, esitas OÜ L. maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse laekumata üle 500 000 krooni, pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi, so maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata 5 000 000 krooni või enam.

Samuti A.L. koos I.P. ga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ L. 1. käibedeklaratsioonid - 2002. aasta novembrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 229 311 krooni ning käibemaksu 41 276 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 41 276 krooni; - 2002. aasta detsembrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 763 207 krooni ning käibemaksu 137 377 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 137 377 krooni; - 2003. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 401 399 krooni ning käibemaksu 72 252 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 72 252 krooni; - 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 140 345 krooni ning käibemaksu 25 262 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 25 262 krooni. 2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonid - 2002. aasta detsembrikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX detsembrikuus toimunud 732 497 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (732 497 x 26/74) 257 364 krooni ning 2002.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 257 364 krooni; - 2003. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX jaanuarikuus toimunud 411 510 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (411 510 x 26/74) 144 585 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 144 585 krooni. - 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX jaanuarikuus toimunud 653 650 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad

1-07-15863

26 (50) algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (653 650 x 26/74) 229 661 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 229 661 krooni.

Seega A.L. , olles OÜ L. juhatuse liige, jättis maksuhaldurile esitamata OÜ L. maksudeklaratsioonid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, pani toime KarS § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile andmete esitamata jätmisena, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa.

M.P. `i süüdistatakse selles, et tema olles alates 10.07.2003.a OÜ R. (äriregistrikood XX, juriidiline aadress Tallinn XX, käibemaksukohustuslaseks registreeritud Pärnu Maksuameti otsusega nr 204952 alates 09.07.2003.a registreerimisnumbriga EE100837681) juhatuse liige ning olles seega juriidilise isiku esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades Äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitatud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik:

esitas OÜ-t R. koos I.P. ga juhtides ning H.K. kaasabil maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips) ning käibemaksu 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips), kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 932 048 krooni ning käibemaksu 167 768 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 932 048 krooni ning käibemaksu 167 769 krooni, mistõttu jäi laekumata 167 769 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 467 100 krooni ning käibemaksu 84 078 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 705 563 krooni ning käibemaksu 307 001 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 238 463 krooni ning käibemaksu 222 923 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 86 854 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 86 854 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (222 923 + 86 854) 309 777 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 572 411 krooni ning käibemaksu 103 034 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 061 329 krooni ning käibemaksu 191 039 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 488 918 krooni ning käibemaksu 88 005 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 102 400 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 102 400 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (88 005 + 102 400) 190 405 krooni. - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 789 337 krooni ning käibemaksu 142 081 krooni,

1-07-15863

27 (50) kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 925 077 krooni ning käibemaksu 526 514 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 135 740 krooni ning käibemaksu 384 433 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 141 313 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a oktoobrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 141 313 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (384 433 + 141 313) 525 746 krooni. - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 631 375 krooni ning käibemaksu 113 648 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 4 757 627 krooni ning käibemaksu 856 373 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 4 126 252 krooni ning käibemaksu 742 725 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 115 190 krooni, OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a novembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 115 190 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (742 725 + 115 190) 857 915 krooni. - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 517 360 krooni ning käibemaksu 93 125 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 834 099 krooni ning käibemaksu 510 139 krooni.

Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 316 739 krooni ning käibemaksu 417 013 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 92 468 krooni, kuid OÜ- l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a detsembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 92 468 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (417 013 + 92 468) 509 481 krooni. Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS) § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti M.P. ei ole OÜ- t R. koos I.P. ga juhtides ning H.K. kaasabil deklareerinud OÜ R. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

1-07-15863

28 (50) algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 829 200 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (829 200 x 26/74) 291 341 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 291 341 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX septembrikuus toimunud 1 053 275 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 053 275 x 26/74) 370 070 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 370 070 krooni; - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX oktoobrikuus toimunud 3 076 733 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 076 733 x 26/74) 1 081 014 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 081 014 krooni; - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX novembrikuus toimunud 5 825 264 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (5 825 264 x 26/74) 2 046 714 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 2 046 714 krooni; - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX detsembrikuus toimunud 3 415 705 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 415 705 x 26/74) 1 200 113 krooni ning 2003.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 200 113 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut

1-07-15863

29 (50) tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Seega M.P. , olles OÜ R. juhatuse liige, esitas OÜ R. maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse laekumata üle 500 000 krooni, pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi, so maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata 5 000 000.- krooni või enam.

Samuti M.P. koos I.P. ga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ R. - käibedeklaratsiooni 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 501 195 krooni ning käibemaksu 270 215 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 270 215 krooni. - tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX jaanuarikuus toimunud 2 651 850 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 651 850 x 26/74) 931 731 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 931 731 krooni.

Seega M.P. , olles OÜ R. juhatuse liige, jättis maksuhaldurile esitamata OÜ R. maksudeklaratsioonid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, pani toime KarS § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile andmete esitamata jätmisena, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa.

H.K. süüdistatakse selles, et tema värbas kohtueelses menetuses täpselt tuvastamata ajal ja kohas I.P. ettepanekul, maksude tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil, I.P. isiku varjamiseks ning tasu eest OÜ L. ainuosanikuks ja juhatajaks alates 26.11.2002.a. A.L. i. Samuti tema: -võttis pärast notaris käimist A. L enda kätte kõik OÜ L. dokumendid, mis notari poolt oli A. L seoses OÜ L. ostmisega antud ning andis need edasi I. P; -saanud I.P. OÜ L. pitsati, käis A.L. iga Ühispanga ja Hansapanga pangakontoris OÜ L. arveldusarveid avamas ning pangast saadud deebetkaardid andis I.P. le; -I.P korraldusel võttis ühendust A.L. iga ning juhatas A.L. i erinevatesse Pärnu linna Hansapanga ja Ühispanga kontoritesse, andis A.L. ile OÜ L. pitsati, et A.L. OÜ L. pangakontolt sularaha välja võtaks. Nii saadud sularaha kui ka pitsati andis H.K. edasi I.P; -täitis I.P. korraldusel ja etteütlemise järgi OÜ L. igakuulisi käibedeklaratsioone; -võttis I.P. korraldusel OÜ L. arvetele A.L. i allkirju;

1-07-15863

30 (50) -võttis koos I.P. ga sularahana erinevatest sularahaautomaatidest OÜ L. pangakaartidega välja sularaharaha, mis kolmandatelt isikutelt pangakontodele kanti. Välja võetud sularaha jäi alati I.P. kätte. Seejuures oli H.K. teadlik, et A.L. ei oma reaalset kontrolli ning ülevaadet OÜ L. tegevuse üle. Eelkirjeldatud tegevusega aitas H.K. kaasa I.P.

ja A.L. i poolt OÜ L. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamisele, millega I.P. ja A.L. i poolt deklareeriti 5 281 268 krooni võrra vähem käibemaksu ning 10 945 005 krooni võrra vähem tulumaksu ja seda järgmiselt:

OÜ L. esitas I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 19.03.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips) ning käibemaksu 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips), kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 633 503 krooni ning käibemaksu 114 030 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 633 503 krooni ning käibemaksu 114 030 krooni, mistõttu jäi laekumata 114 030 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 15.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 345 760 krooni, käibemaksu 62 237, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 651 231 krooni ning käibemaksu 117 222 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 305 471 krooni ning käibemaksu 54 985 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 67 353 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a märtsikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 67 353 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (54 985 + 67 353) 122 338 krooni. - 2003.a aprillikuu kohta 21.05.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 489 235 krooni ning käibemaksu 88 062, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 120 486 krooni ning käibemaksu 381 687 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 631 251 krooni ning käibemaksu 293 625 krooni. Lsaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 85 842 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a aprillikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 85 842 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (293 625 + 85 842) 379 467 krooni. - 2003.a maikuu kohta 25.06.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 875 468 krooni ning käibemaksu 159 133, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 446 967 krooni ning käibemaksu 440 454 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 571 499 krooni ning käibemaksu 281 321 krooni. Lsaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 157 584 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a maikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 157 584 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (281 321 + 157 584) 438 905 krooni. - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a (parandatud 30.09.2003.a) esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 674 485 krooni ning käibemaksu 121 789 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava

1-07-15863

31 (50) käibena deklareerimisele 3 110 236 krooni ning käibemaksu 559 842 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 435 751 krooni ning käibemaksu 438 053 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 121 407 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juunikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 121 407 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (438 053 + 121 407) 559 460 krooni. - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 587 667 krooni ning käibemaksu 105 780 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 656 379 krooni ning käibemaksu 658 148 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 3 068 712 krooni ning käibemaksu 552 368 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 106 658 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juulikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 106 658 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (552 368 + 106 658) 659 026 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 462 260 krooni ning käibemaksu 83 207 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 838 491 krooni ning käibemaksu 510 928 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 376 231 krooni ning käibemaksu 427 721 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 82 114 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 82 114 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (427 721 + 82 114) 509 835 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003. esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 382 715 krooni ning käibemaksu 68 889 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 5 325 404 krooni ning käibemaksu 958 574 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 4 942 689 krooni ning käibemaksu 889 685 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 69 378 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 69 378 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (889 685 + 69 378) 959 063 krooni. - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 677 426 krooni ning käibemaksu 121 937 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 186 180 krooni ning käibemaksu 573 512 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 508 754 krooni ning käibemaksu 451 575 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 121 523 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a oktoobrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 121 523 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (451 575 + 121 523) 573 098 krooni. - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatavana käibena 712 435 krooni, ning käibemaksu 128 238 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 3 404 988 krooni ning käibemaksu 612 899 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 692 553 krooni ning käibemaksu 484 661 krooni. Lisaks

1-07-15863

32 (50) deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 156 558 krooni. 2003.a novembris on OÜ D. müünud OÜ-le L. kaupa kokku 6 839,28 krooni eest (s.h käibemaks 1043,28 krooni). Kuid ülejäänud sisendkäibemaksu summade deklareerimise aluseks olevaid raamatupidamise algdokumente ei ole eeluurimise käigus tuvastatud ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus (156 558 – 1 043) 155 515 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (484 661 + 155 515) 640 176 krooni. - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 415 784 krooni ning käibemaksu 74 841 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 1 796 405 krooni ning käibemaksu 323 353 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 380 621 krooni ning käibemaksu 248 512 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 77 358 krooni, kuid OÜ-l L. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a detsembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 77 358 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (248 512 + 77 358) 325 870 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ L. I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS): § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1, mille kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1, mille kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1, mille kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti H.K. aitas kaasa OÜ L. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmete esitamisele, mille tulemusena OÜ L. I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil ei deklareerinud arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 19.03.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX veebruarikuus toimunud 622 909 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu

1-07-15863

33 (50) (622 909 x 26/74) 218 860 krooni ning 2003.a veebruarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 218 860 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 15.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

märtsikuus toimunud 792 984 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (792 984 x 26/74) 278 616 krooni ning seega jäi 2003.a märtsikuu eest laekumata tulumaksu 278 616 krooni; - 2003.a aprillikuu kohta 21.05.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX aprillikuus toimunud 1 023 490 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 023 490 x 26/74) 359 605 krooni ning seega jäi 2003.a aprillikuu eest laekumata tulumaksu 359 605 krooni; - 2003.a maikuu kohta 25.06.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

maikuus toimunud 1 720 675 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 720 675 x 26/74) 604 561 krooni ning seega jäi 2003.a maikuu eest laekumata tulumaksu 604 561 krooni; - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX juunikuus toimunud 2 715 500 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 715 500 x 26/74) 954 095 krooni ning seega jäi 2003.a juunikuu eest laekumata tulumaksu 954 095 krooni; - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX

ja nr XX

juulikuus toimunud 3 524 032 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 524 032 x 26/74) 1 238 173 krooni ning seega jäi 2003.a juulikuu eest laekumata tulumaksu 1 238 173 krooni; - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 2 586 363 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 586 363 x 26/74) 908 722 krooni ning seega jäi 2003.a augustikuu eest laekumata tulumaksu 908 722 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX septembrikuus toimunud 5 826 425 krooni

1-07-15863

34 (50) sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (5 826 425 x 26/74) 2 047 122 krooni ning seega jäi 2003.a septembrikuu eest laekumata tulumaksu 2 047 122 krooni; - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX oktoobrikuus toimunud 4 520 917 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (4 520 917 x 26/74) 1 588 430 krooni ning seega jäi 2003.a oktoobrikuu eest laekumata tulumaksu 1 588 430 krooni; - 2003.a novembrikuu kohta 19.12.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX novembrikuus toimunud 4 465 854 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (4 465 854 x 26/74) 1 569 084 krooni ning 2003.a seega jäi novembrikuu eest laekumata tulumaksu 1 569 084 krooni; - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX detsembrikuus toimunud 3 352 022 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 352 022 x 26/74) 1 177 737 krooni ning seega jäi 2003.a detsembrikuu eest laekumata tulumaksu 1 177 737 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ L. I.P. ja A.L. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Samuti H.K. värbas I.P. ettepanekul maksude tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil, I.P. isiku varjamiseks ning tasu eest OÜ P. ainuosanikuks ja juhatajaks M.K. alates 30.01.2003.a, muuhulgas ta: -võttis pärast notaris käimist M.K enda kätte kõik OÜ P. dokumendid, mis notari poolt M.K seose OÜ P. osa ostmisega anti ning andis need edasi I.P. le; -täitis I.P. korraldusel ja etteütlemise järgi OÜ P. maksudeklaratsioone; -võttis I.P. korraldusel M.K allkirju OÜ P. maksudeklaratsioonidele, lepingutele ja arvetele; -võttis koos I.P. ga erinevatest sularahaautomaatidest OÜ P. pangakaartidega välja

1-07-15863

35 (50) sularaha, mis kolmandatelt isikutelt oli arveldusarvele kantud. Välja võetud sularaha jäi alati I.P. kätte. Seejuures oli H.K. teadlik, et reaalset kontrolli ning ülevaadet OÜ P. tegevuse üle M.K. ei oma.

Oma sellise tegevusega aitas H.K.

kaasa I.P.

ja M.K.

poolt OÜ P. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamisele, millega I.P. ja A.L. i poolt deklareeriti 1 029 162 krooni võrra vähem käibemaksu ning 2 164 270 krooni võrra vähem tulumaksu ja seda järgmiselt: OÜ P. esitas I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a jaanuarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 742 000 krooni ning käibemaksu 133 560 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 334 414 krooni ning käibemaksu 60 195 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 407 586 krooni ning käibemaksu 73 365 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 142 680 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a jaanuarikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 142 680 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-73 365 + 142 680) 69 315 krooni. - 2003.a veebruarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 726 000 krooni ning käibemaksu 130 680 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 702 366 krooni ning käibemaksu 126 426 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 23 634 krooni ning käibemaksu 4 254 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 137 050 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a veebruarikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 137 050 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-4 254 + 137 050) 132 796 krooni. - 2003.a märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 760 419 krooni ning käibemaksu 136 875 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 667 797 krooni ning käibemaksu 120 203 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 92 622 krooni ning käibemaksu 16 672 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 135 645 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a märtsikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 135 645 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-16 672 + 135 645) 118 973 krooni. - 2003.a aprillikuu kohta 02.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 266 635 krooni ning käibemaksu 47 994 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 587 138 krooni ning käibemaksu 105 685 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 320 503 krooni ning käibemaksu 57 691 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 48 851 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a aprillikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 48 851 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (57 691 + 48 851) 106 542 krooni. - 2003.a maikuu kohta 02.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 294 235 krooni ning käibemaksu 52 962 krooni, kuid

1-07-15863

36 (50) tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 489 818 krooni ning käibemaksu 88 167 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 195 583 krooni ning käibemaksu 35 205 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 53 871 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a maikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 53 871 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (35 205 + 53 871) 89 076 krooni. - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 942 616 krooni ning käibemaksu 169 671 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 796 667 krooni ning käibemaksu 143 400 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 145 949 krooni ning käibemaksu 26 271 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 171 116 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juunikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 171 116 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-26 271 + 171 116) 144 845 krooni. - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 396 114 krooni ning käibemaksu 71 301 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 421 973 krooni ning käibemaksu 75 955 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 25 859 krooni ning käibemaksu 4 654 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 71 746 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juulikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 71 746 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (4 654 + 71 746) 76 400 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 644 879 krooni ning käibemaksu 116 078 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 805 012 krooni ning käibemaksu 144 902 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 160 133 krooni ning käibemaksu 28 824 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 115 447 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 115 447 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (28 824 + 115 447) 144 271 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 941 395 krooni ning käibemaksu 169 451 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 821 238 krooni ning käibemaksu 147 823 krooni.

Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 120 157 krooni ning käibemaksu 21 628 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 168 572 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 168 572 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-21 628 + 168 572) 146 944 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS)

1-07-15863

37 (50) § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti ei ole OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil deklareerinud arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX veebruarikuus toimunud 803 643 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (803 643 x 26/74) 282 361 krooni ning 2003.a veebruarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 282 361 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX märtsikuus toimunud 660 430 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (660 430 x 26/74) 232 043 krooni ning 2003.a märtsikuu eest jäi laekumata tulumaksu 232 043 krooni; - 2003.a aprillikuu kohta 02.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX aprillikuus toimunud 926 984 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (926 984 x 26/74) 325 697 krooni ning 2003.a aprillikuu eest jäi laekumata tulumaksu 325 697 krooni; - 2003.a maikuu kohta 02.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX maikuus toimunud 390 135 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (390 135

1-07-15863

38 (50) x 26/74) 137 074 krooni ning 2003.a maikuu eest jäi laekumata tulumaksu 137 074 krooni; - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX juunikuus toimunud 1 039 825 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 039 825 x 26/74) 365 344 krooni ning 2003.a juunikuu eest jäi laekumata tulumaksu 365 344 krooni; - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX juulikuus toimunud 395 152 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (395 152 x 26/74) 138 837 krooni ning 2003.a juulikuu eest jäi laekumata tulumaksu 138 837 krooni; - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 961 673 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (961 673 x 26/74) 337 885 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 337 885 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX septembrikuus toimunud 982 007 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (982 007 x 26/74) 345 029 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 345 029 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Samuti H.K. värbas I.P. ettepanekul maksude tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil, I.P. isiku varjamiseks ning tasu eest OÜ R. ainuosanikuks ja juhatajaks M.P. i alates 10.07.2003.a., muuhulgas ta

1-07-15863

39 (50) -võttis pärast Rapla notaris käimist M.P enda kätte kõik dokumendid, mis notari poolt seoses OÜ R. ostmisega anti ning andis nimetatud dokumendid I.P. kätte; -andis pärast OÜ R. arveldusarve avamist Hansapangas I.P. kätte OÜ R. pangakaardi ning teleteenuste kasutajatunnuse ja koodid; -andis pärast M.P poolt Ühispangas OÜ R. U-net liitumislepingu sõlmimist I.P. kätte U- net kasutajatunnuse, koodid ning deebetkaardi; -kui OÜ R. pangakontole laekunud summad ületasid 50 000 krooni (so. pangakaardi päevalimiidi) võttis I.P. korraldusel perioodiliselt iga nädal ühendust M.P või M.K, et M.P või M.K OÜ R. arveldusarvetelt Hansapanga ja Ühispanga kontorites sularaha välja võtaks. Välja võetud sularaha andis H.K alati I.P. kätte; -täitis I.P. korraldusel ja etteütlemise järgi OÜ R. maksudeklaratsioone; -täitis I.P. korraldusel ja etteütlemise järgi OÜ R. arveid, millistele võttis hiljem M.P allkirja; -võttis I.P. korraldusel OÜ R. juhatajalt M.P allkirju OÜ R. lepingutele ja arvetele; -võttis koos I.P. ga erinevatest sularahaautomaatidest OÜ R. pangakaartidega välja sularaha, mis kolmandatelt isikutelt oli kontole kantud. Välja võetud sularaha andis I.P. kätte. Seejuures oli H.K. teadlik, et reaalset kontrolli ning ülevaadet OÜ R. tegevuse üle M.P ei oma.

Oma sellise tegevusega aitas H.K.

kaasa I.P.

ja M.P. i poolt OÜ R. käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamisele, millega I.P. ja M.P. i poolt deklareeriti 2 561 093 krooni võrra vähem käibemaksu ning 4 989 252 krooni võrra vähem tulumaksu ja seda järgmiselt:

OÜ R. esitas I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips) ning käibemaksu 0 krooni (vastavasse lahtrisse on tõmmatud kriips), kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 932 048 krooni ning käibemaksu 167 768 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 932 048 krooni ning käibemaksu 167 768 krooni, mistõttu jäi laekumata 167 769 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 467 100 krooni ning käibemaksu 84 078 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 705 563 krooni ning käibemaksu 307 001 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 1 238 463 krooni ning käibemaksu 222 923 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 86 854 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 86 854 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (222 923 + 86 854) 309 777 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 572 411 krooni ning käibemaksu 103 034 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 061 329 krooni ning käibemaksu 191 039 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 488 918 krooni ning käibemaksu 88 005 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 102 400 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 102 400 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (88 005 + 102 400) 190 405

1-07-15863

40 (50) krooni. - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 789 337 krooni ning käibemaksu 142 081 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 925 077 krooni ning käibemaksu 526 514 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 135 740 krooni ning käibemaksu 384 433 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 141 313 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a oktoobrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 141 313 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (384 433 + 141 313) 525 746 krooni. - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 631 375 krooni ning käibemaksu 113 648 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 4 757 627 krooni ning käibemaksu 856 373 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 4 126 252 krooni ning käibemaksu 742 725 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 115 190 krooni, OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a novembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 115 190 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (742 725 + 115 190) 857 915 krooni. - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 517 360 krooni ning käibemaksu 93 125 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 2 834 099 krooni ning käibemaksu 510 139 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 2 316 739 krooni ning käibemaksu 417 013 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 92 468 krooni, kuid OÜ-l R. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a detsembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 92 468 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (417 013 + 92 468) 509 481 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS) § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

Samuti ei ole I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil deklareerinud OÜ R. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise

1-07-15863

41 (50) seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 829 200 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (829 200 x 26/74) 291 341 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 291 341 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX septembrikuus toimunud 1 053 275 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 053 275 x 26/74) 370 070 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 370 070 krooni; - 2003.a oktoobrikuu kohta 24.11.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX oktoobrikuus toimunud 3 076 733 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 076 733 x 26/74) 1 081 014 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 081 014 krooni; - 2003.a novembrikuu kohta 22.12.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX novembrikuus toimunud 5 825 264 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (5 825 264 x 26/74) 2 046 714 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 2 046 714 krooni; - 2003.a detsembrikuu kohta 27.01.2004.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX detsembrikuus toimunud 3 415 705 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (3 415 705 x 26/74) 1 200 113 krooni ning 2003.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1 200 113 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ R. I.P. ja M.P. i juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise

1-07-15863

42 (50) seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Seega H.K. , aidates kaasa OÜ L. , OÜ P. ja OÜ R. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse laekumata üle 500 000 krooni, pani toime KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 22 lg 3- § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamisega maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata 5 000 000.- krooni või enam.

Samuti 1. I.P. koos A.L. iga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ L. allnimetatud 1.1. käibedeklaratsioonid: - 2002. aasta novembrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 229 311 krooni ning käibemaksu 41 276 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 41 276 krooni; - 2002. aasta detsembrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 763 207 krooni ning käibemaksu 137 377 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 137 377 krooni; - 2003. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 401 399 krooni ning käibemaksu 72 252 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 72 252 krooni; - 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatavana käibena deklareerimisele 140 345 krooni ning käibemaksu 25 262 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 25 262 krooni.

1.2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonid - 2002. aasta detsembrikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX detsembrikuus toimunud 732 497 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (732 497 x 26/74) 257 364 krooni ning 2002.a detsembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 257 364 krooni; - 2003. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvelt nr XX jaanuarikuus toimunud 411 510 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (411 510 x 26/74) 144 585 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 144 585 krooni. - 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ L. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX jaanuarikuus toimunud 653 650 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (653 650 x 26/74) 229 661 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 229 661 krooni.

2. I.P. koos M.K. ga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile

1-07-15863

43 (50) esitamata OÜ P. 2.1. käibedeklaratsiooni 2003. aasta oktoobrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 678 437 krooni ning käibemaksu 122 119 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 122 119 krooni ning 2.2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni - 2003. aasta oktoobrikuu kohta, kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX oktoobrikuus toimunud 981 325 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (981 325 x 26/74) 344 790 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 344 790 krooni; - 2003. aasta novembrikuu kohta, kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX novembrikuus toimunud 338 300 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (338 300 x 26/74) 118 862 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 118 862 krooni.

3. I.P. koos M.P. iga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ R. 3.1. käibedeklaratsiooni 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 1 501 195 krooni ning käibemaksu 270 215 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 270 215 krooni. 3.2. tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni 2004. aasta jaanuarikuu kohta, kuid OÜ R. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX jaanuarikuus toimunud 2 651 850 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (2 651 850 x 26/74) 931 731 krooni ning 2003.a jaanuarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 931 731 krooni.

Seega H.K. , aidates kaasa OÜ L. , OÜ P. ja OÜ R. maksudeklaratsioonide esitamata jätmisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, pani toime KarS § 22 lg 3- § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 22 lg 3- § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele kaasaaitamisena, kui sellega jäi maksudena laekumata 5 000 000.- krooni või enam.

M.K. `i süüdistatakse selles, et tema olles ajavahemikul 30.01.2003.a kuni 29.10.2004.a OÜ P. (äriregistrikood 10858020, juriidiline aadress Tallinn Magdaleena 17-8, käibemaksukohustuslaseks registreeritud Pärnu Maksuameti otsusega nr 126090 alates 01.05.2002.a registreerimisnumbriga EE100752766) juhatuse liige ning oli seega juriidilise isiku (OÜ P. ) esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades Äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitatud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik esitas OÜ-d P. koos I.P. ga juhtides ning H.K. kaasabil OÜ P. maksuhaldurile käibedeklaratsioonides (vorm KMD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a jaanuarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 742 000 krooni ning käibemaksu 133 560 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 334 414

1-07-15863

44 (50) krooni ning käibemaksu 60 195 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 407 586 krooni ning käibemaksu 73 365 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 142 680 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a jaanuarikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 142 680 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-73 365 + 142 680) 69 315 krooni. - 2003.a veebruarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 726 000 krooni ning käibemaksu 130 680 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 702 366 krooni ning käibemaksu 126 426 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 23 634 krooni ning käibemaksu 4 254 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 137 050 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a veebruarikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 137 050 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-4 254 + 137 050) 132 796 krooni. - 2003.a märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 760 419 krooni ning käibemaksu 136 875 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 667 797 krooni ning käibemaksu 120 203 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 92 622 krooni ning käibemaksu 16 672 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 135 645 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a märtsikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 135 645 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-16 672 + 135 645) 118 973 krooni. - 2003.a aprillikuu kohta 02.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 266 635 krooni ning käibemaksu 47 994 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 587 138 krooni ning käibemaksu 105 685 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 320 503 krooni ning käibemaksu 57 691 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 48 851 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a aprillikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 48 851 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (57 691 + 48 851) 106 542 krooni. - 2003.a maikuu kohta 02.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 294 235 krooni ning käibemaksu 52 962 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 489 818 krooni ning käibemaksu 88 167 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 195 583 krooni ning käibemaksu 35 205 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 53 871 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a maikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 53 871 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (35 205 + 53 871) 89 076 krooni. - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 942 616 krooni ning käibemaksu 169 671 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 796 667 krooni ning käibemaksu 143 400 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 145 949 krooni ning käibemaksu 26 271 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 171 116 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus

1-07-15863

45 (50) tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juunikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 171 116 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-26 271 + 171 116) 144 845 krooni. - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 396 114 krooni ning käibemaksu 71 301 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 421 973 krooni ning käibemaksu 75 955 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 25 859 krooni ning käibemaksu 4 654 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 71 746 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a juulikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 71 746 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (4 654 + 71 746) 76 400 krooni. - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 644 879 krooni ning käibemaksu 116 078 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 805 012 krooni ning käibemaksu 144 902 krooni. Seega deklareeriti vähem maksustatavat käivet 160 133 krooni ning käibemaksu 28 824 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 115 447 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a augustikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 115 447 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (28 824 + 115 447) 144 271 krooni. - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeriti 18 % määraga maksustatava käibena 941 395 krooni ning käibemaksu 169 451 krooni, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 821 238 krooni ning käibemaksu 147 823 krooni. Seega deklareeriti rohkem maksustatavat käivet 120 157 krooni ning käibemaksu 21 628 krooni. Lisaks deklareeriti sisendkäibemaksusummaks 168 572 krooni, kuid OÜ-l P. puuduvad KMS § 22 lg 1 ja § 28 lg 1 nõuetele vastavad originaalarved ja seega ei ole kriminaalmenetluse käigus tuvastatud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kaupade või teenuste soetamist 2003.a septembrikuus ning tulenevalt käibemaksuseadusest puudus alus 168 572 krooni deklareerimisele. Seega jäi laekumata käibemaks (-21 628 + 168 572) 146 944 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; kehtis 01.01.2002.a kuni 01.05.2004.a; edaspidi KMS) § 11 lg 1 sätestatud kohustust, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS § 20 sätestatud korras; § 20 lg 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks ning sama paragrahvi lõike 2 kohaselt on arvestatud käibemaks registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvestatakse sisendkäibemaks maha teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS § 28 lg 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus.

1-07-15863

46 (50)

Samuti M.K. ei ole OÜ-t P. koos I.P. ga juhtides ning H.K. kaasabil deklareerinud OÜ P. arvelduskontolt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (vorm TSD) valeandmeid järgnevalt: - 2003.a veebruarikuu kohta 16.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX veebruarikuus toimunud 803 643 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (803 643 x 26/74) 282 361 krooni ning 2003.a veebruarikuu eest jäi laekumata tulumaksu 282 361 krooni; - 2003.a märtsikuu kohta 23.04.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX märtsikuus toimunud 660 430 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (660 430 x 26/74) 232 043 krooni ning 2003.a märtsikuu eest jäi laekumata tulumaksu 232 043 krooni; - 2003.a aprillikuu kohta 02.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX aprillikuus toimunud 926 984 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (926 984 x 26/74) 325 697 krooni ning 2003.a aprillikuu eest jäi laekumata tulumaksu 325 697 krooni; - 2003.a maikuu kohta 02.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX maikuus toimunud 390 135 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (390 135 x 26/74) 137 074 krooni ning 2003.a maikuu eest jäi laekumata tulumaksu 137 074 krooni; - 2003.a juunikuu kohta 21.07.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX juunikuus toimunud 1 039 825 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (1 039 825 x 26/74) 365 344 krooni ning 2003.a juunikuu eest jäi laekumata tulumaksu 365 344 krooni; - 2003.a juulikuu kohta 21.08.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX juulikuus toimunud 395 152 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad

1-07-15863

47 (50) algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (395 152 x 26/74) 138 837 krooni ning 2003.a juulikuu eest jäi laekumata tulumaksu 138 837 krooni; - 2003.a augustikuu kohta 25.09.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvetelt nr XX ja nr XX augustikuus toimunud 961 673 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (961 673 x 26/74) 337 885 krooni ning 2003.a augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu 337 885 krooni; - 2003.a septembrikuu kohta 22.10.2003.a esitatud tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis real nr 15 on deklareeritud tulumaksu 0 krooni (lahtrisse märgitud kriips), kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX septembrikuus toimunud 982 007 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (982 007 x 26/74) 345 029 krooni ning 2003.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 345 029 krooni.

Eeltoodud tegevusega rikkus OÜ P. I.P. ja M.K. juhtimise ajal ning H.K. kaasabil tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; kehtib alates 01.01.2000; edaspidi TMS) § 51 lg 1, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS §-dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. § 1 lõige 3 kohaselt maksustatakse tulumaksuga TMS §-s 49-52 sätestatud residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed.

Seega M.K. , olles OÜ P. juhatuse liige, esitas OÜ P. maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena riigieelarvesse laekumata üle 500 000 krooni, pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa.

Samuti M.K. koos I.P. ga ning H.K. kaasabil jättis tahtlikult tähtpäevaks maksuhaldurile esitamata OÜ P. : 1) käibedeklaratsiooni 2003. aasta oktoobrikuu kohta, kuid tegelikult kuulus 18 % määraga maksustatava käibena deklareerimisele 678 437 krooni ning käibemaksu 122 119 krooni, mistõttu jäi laekumata käibemaks 122 119 krooni; 2) tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni - 2003. aasta oktoobrikuu kohta, kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX oktoobrikuus

1-07-15863

48 (50) toimunud 981 325 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (981 325 x 26/74) 344 790 krooni ning 2003.a oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 344 790 krooni; - 2003. aasta novembrikuu kohta, kuid OÜ P. arveldusarvelt nr XX novembrikuus toimunud 338 300 krooni sularahaväljamaksete kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 nõuetele vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, mistõttu kuulus tegelikult deklareerimisele tulumaksu (338 300 x 26/74) 118 862 krooni ning 2003.a novembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu 118 862 krooni.

Seega M.K. , olles OÜ P. juhatuse liige, jättis maksuhaldurile esitamata OÜ P. maksudeklaratsioonid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, pani toime KarS § 390 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007.a. on eelkirjeldatud tegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi, so maksuhaldurile andmete esitamata jätmisena, kui sellega jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa.

Kohtumenetluse poolte põhjendused maakohtus Prokurör taotles I.P. süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (mis on alates 15.03.2007.a. on kvalifitseeritavad KarS § 3891 lg 2 järgi) ja karistamist kolmeaastase (3a) vangistusega; KarS § 344 lg 1 järgi ning karistamist üheaastase (1a) vangistusega. KarS § 64 lg 1 alusel lugeda kergeim karistus kaetuks raskeimaga ning liitkaristuseks mõista kolm aastat (3a) vangistust. KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mõistetud karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolmeaastase (3a) katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. KarS § 64 lg 2 alusel viia käesolevas kriminaalasjas mõistetud karistus täitmisele iseseisvalt süüdistatavale Pärnu Maakohtu 15.02.2007.a mõistetud rahalise karistuse osas. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg 29.01.2004-31.03.2004.a. , s.o. 63 päeva, karistusaja hulka. Tõkend – elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Kaitsja jäi sõlmitud kokkuleppe juurde ja palus selle kinnitada.

Prokurör taotles A.L. `i süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (alates 15.03.2007.a. kvalifitseeritavad KarS § 3891 lg 2 järgi) ja karistamist ühe aasta kümnekuulise (1a 10k) vangistusega. KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mõistetud karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kaheksateistkuulise (18k) katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg 29.01.-30.01.2004.a., s.o. 2 päeva, karistusaja hulka. Tõkend – elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Kaitsja jäi sõlmitud kokkuleppe juurde ja palus selle kinnitada.

Prokurör taotles M.P. `i süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (alates 15.03.2007.a. kvalifitseeritavad KarS § 3891 järgi) ja karistamist ühe aasta kuuekuulise (1a 6k) vangistusega, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kaheaastase (2a) katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid

1-07-15863

49 (50) kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. KarS § 65 lg 1 alusel mõista liitkaristus üksikaristusest raskeima, s.o. Pärnu Maakohtu 15.03.2006.a. mõistetud tingimusliku vangistuse, suurendamise teel ning lõplikuks karistuseks lugeda kolm aastat (3a) vangistust, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolmeaastase (3a) katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. Tõkend – elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Kaitsja jäi sõlmitud kokkuleppe juurde ja palus selle kinnitada.

Prokurör taotles H.K. süüdi tunnistamist KarS § 22 lg 3- 386 lg 1, § 22 lg 3- § 390 lg 1 järgi (mis alates 15.03.2007.a. on kvalifitseeritavad KarS § 22 lg 3- § 3891 lg 2 järgi) ja karistamist 2 aasta ja 8 kuulise vangistusega. KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mõistetud karistust mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg 82 päeva karistusaja hulka. Tõkend – elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Kaitsja jäi sõlmitud kokkuleppe juurde ja palus selle kinnitada.

Prokurör taotles M.K. süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 alusel (alates 15.03.2007.a. kvalifitseeritavad KarS § 3891 lg 1 järgi) ja karistamist ühe (1) aasta kaheksa (8) kuulise vangistusega, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kahe (2) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

KarS § 65 lg 1 alusel mõista liitkaristus üksikkaristusest raskeima, so Pärnu Maakohtu 10.02.2005.a. mõistetud tingimusliku vangistuse, suurendamise teel ning lõplikuks karistuseks mõista kolm (3) aastat vangistust, mida KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte kohaldada ja täies ulatuses täitmisele mitte pöörata, kui süüdistatav ei pane kolmeaastase (3a) katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p 1- 5 sätestatud kontrollnõudeid kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. Kaitsja jäi sõlmitud kokkuleppe juurde ja palus selle kinnitada. Maakohtu seisukoht Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järeldused, et süüdistatava süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatava tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatav I.P. tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1; § 390 lg 1 ja § 344 lg 1 järgi ning mõista karistus vastavalt kokkuleppele. Süüdistatavad A.L. ja M.P. tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 järgi ning mõista karistus vastavalt kokkuleppele. Süüdistatav H.K. tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1; § 3891 lg 2; § 390 lg 1 ja § 22 lg 3 järgi. Süüdistatav M.K. tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1 ja § 390 lg 1 järgi ning mõista

1-07-15863

50 (50) karistus vastavalt kokkuleppele. Süüdistatavatel vastutust raskendavaid ega kergendavaid asjaolusid ei ole kohus tuvastanud. Jätta tsiviilhagi läbivaatamata ja vabastada aresti alt OÜ R. AS-is Hansapank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 228-230), kontoseis arestimise hetkel 55 409,53 krooni; OÜ R. AS-is Eesti Ühispank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 228, 231), kontoseis arestimise hetkel 32 474, 81 krooni; OÜ L. AS-is Hansapank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 233, 234, 236), kontoseis arestimise hetkel 3,57 krooni; OÜ L. AS-is Eesti Ühispank asuv pangakonto nr XX (kd I tl 233-235), kontoseis arestimise hetkel 32 464,72; I.P. lt kinnipidamisel äravõetud sularaha summas 98 000 krooni, mis on hoiule paigutatud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole nr 10220018670014 (kd I tl 237-240); 14 350 krooni Maksu- ja Tolliameti deposiitkontol nr 10220018670014 – 50% I.P. arestitud sõiduauto turuväärtusest (Eesti Konjunktuuriinstituudi hinnangul) so. kuriteos kahtlustatava I.P. osa ühisvaras olevast arestitud sõiduautost Audi 80 (reg.märk XX ). Sõiduauto tagastati kahtlustatava abikaasa K.P. taotlusel pärast I.P. le kuuluva osa väärtuses so. 14 350 krooni tasumist Maksu- ja Tolliameti deposiitarvele tsiviilhagi tagamiseks (kd I tl 221-227). Asitõendid jätta toimiku materjalide juurde.

Igor Pütsep Kohtunik