1-07-14277\7 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kriminaalasja number

1-07-14277 (07930000052)

Otsuse tegemise aeg ja koht

10. jaanuaril 2008.a. Tallinnas

Kohtunik

Violetta Kõvask

Kohtuistungi sekretär

Sirje Luga

Tõlk

Anneli Helmann

Ringkonnaprokuröri abi

Martin Tuulik

Kaitsjad Eva Rivis, Ülle Saad

Kriminaalasi T.A süüdistuses KarS § 386 lg 1 järgi; K.D süüdistuses KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 järgi; S.B süüdistuses KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 järgi; AS Asüüdistuses KarS § 386 lg 2 järgi kokkuleppemenetluses

Süüdistatavad T.A , elukoht: XXX,

isikukood XXX, Vene Föderatsiooni kodakondsus, kesk-eriharidus, emakeel – vene keel,

töötab OÜ K , varem kriminaalkorras karistamata, tõkend – elukohast lahkumise keeld

K.D , elukoht: XXX, isikukood

XXX, EV kodakondsus, keskharidus,

emakeel – vene keel, õpilane XXX Kõrgkool,

varem kriminaalkorras karistamata, tõkend – elukohast lahkumise keeld

S.B , elukoht: XXX, isikukood

XXX, EV kodakondsus, keskharidus,

emakeel – vene keel, õpilane XXX, varem

kriminaalkorras karistamata, tõkend – elukohast lahkumise keeld

AS A, asukoht: XXX, äriregistrikood XXX,

seaduslik esindaja juhatuse liige T.A , varem kriminaalkorras karistamata

Edasikaebamise Kohtuotsusele võib 15 päeva jooksul esitada apellatsiooni seoses KrMS 9. peatüki 2. jaos toodud kokkuleppemenetluse sätete väidetava rikkumisega,

mille kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud

kohtule kirjalikult 7 päeva jooksul alates

kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest.

Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule

kirjalikult 15 päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda

kohtuotsusega. Vahistatud süüdistatav või tema

kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kättesaamise järgnevast päevast alates 15 päeva jooksul

RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 175; 179, 180, 247; 248 lg 1 p 4, 311, 313, 318, 319 kohtunik otsustas:

Süüdi tunnistada T.A KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007.a. KarS §

389-1 lg 1) järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ning mõista karistuseks 5 kuud vangistust. KarS § 74 lg 1 alusel karistus jäetakse tingimisi täitmisele pööramata juhul kui T.A

ei pane talle kohtu poolt määratud 2 aastase katseaja jooksul toime uut

tahtlikku kuritegu ning täidab talle käesoleva seadustiku §-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ning kohustusi.

1. elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX;

2. ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda

registreerimisele;

3. alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma

kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks

kui viieteistkümneks päevaks;

5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha

vahetamiseks.

Määrata T.A katseajal Harju Maakohtu Kriminaalhooldusosakonna kriminaalhooldusametniku järelevalve alla. Katseaja alguseks lugeda 10.01.2008.a.

KarS § 75 lg 2 p 1 alusel tuleb T.A katseaja jooksul hüvitada kuriteoga tekitatud kahju 1 257 379 krooni AS-ga A. solidaarselt

Makse tuleb teha Maksu ja Tolliameti pangakontole SEB Ühispangas a/a nr XXX või Hansapangas a/a XXX, märkida tuleb 1) viitenumber XXX(T.A viitenumber), 2) viitenumber XXX (AS A viitenumber),

Tõkend – elukohast lahkumise keeld – jätta muutmata kuni kohtuotsuse jõustumiseni, seejärel tühistada.

Välja mõista T.A-lt (ik XXX, elukoht XXX) riigituludesse sundraha 6525,-krooni ja kaitsjatasu summas 6796,80 krooni.

Sundraha ja kaitsjatasu tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele SEB Eesti

Ühispangas nr XXXvõi Hansapangas nr XXX. Maksekorraldusele märkida viitenumber XXXning selgitus „T.A, 1-07-14277, sundraha, kaitsjatasu“.

Sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile.

Süüdi tunnistada K.D KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 (alates 15.03.2007.a. KarS §

389-1 lg 1 - § 22 lg 3) järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ning mõista karistuseks 4 kuud vangistust. KarS § 74 lg 1 alusel karistus jäetakse tingimisi täitmisele pööramata juhul kui K.D ei pane talle kohtu poolt määratud 1 aasta ja 6 kuu katseaja jooksul toime uut tahtlikku

kuritegu ning täidab talle käesoleva seadustiku §-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid.

1. elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX;

2. ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda

registreerimisele;

3. alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma

kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks

kui viieteistkümneks päevaks;

5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha

vahetamiseks.

Määrata K.D

katseajal Harju Maakohtu Kriminaalhooldusosakonna kriminaalhooldusametniku järelevalve alla. Katseaja alguseks lugeda 10.01.2008.a.

Tõkend – elukohast lahkumise keeld– jätta muutmata kuni kohtuotsuse jõustumiseni, seejärel tühistada.

Välja mõista K.D-lt (ik XXX, elukoht XXX) riigituludesse sundraha 6525,- krooni.

Sundraha tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele SEB Eesti Ühispangas nr XXX

või Hansapangas nr XXX. Maksekorraldusele märkida viitenumber XXX ning selgitus „K.D, 1-07-14277, sundraha“. Sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates.

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile.

Süüdi tunnistada S.B KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 (alates 15.03.2007.a.

KarS § 389-1 lg 1 - § 22 lg 3) järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ning mõista karistuseks 5 kuud vangistust. KarS § 74 lg 1 alusel karistus jäetakse tingimisi täitmisele pööramata juhul kui S.B ei pane talle kohtu poolt määratud 2 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku

kuritegu ning täidab talle käesoleva seadustiku §-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ning kohustusi.

1. elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX;

2. ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

3. alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma

kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks

kui viieteistkümneks päevaks;

5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha

vahetamiseks.

Määrata S.B katseajal Harju Maakohtu Kriminaalhooldusosakonna kriminaalhooldusametniku järelevalve alla. Katseaja alguseks lugeda 10.01.2008.a.

12.06.2006 läbiotsimisel S.B valdusest ära võetud ning 26.06.2007 Harju maakohtu määrusega arestitud sularaha summas 470 000.- krooni kuulub vastavalt KarS §-le 83 lg 1 konfiskeerimisele kui süüteo toimepanemise vahend.

Tõkend – elukohast lahkumise keeld– jätta muutmata kuni kohtuotsuse jõustumiseni, seejärel tühistada.

Välja mõista S.B-lt (ik XXX, elukoht XXX) riigituludesse sundraha 6525,-krooni.

Sundraha tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele SEB Eesti Ühispangas nr

XXXvõi Hansapangas nr XXX. Maksekorraldusele märkida viitenumber XXX ning selgitus „,S.B, 1-07-14277, sundraha“. Sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates.

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile.

Süüdi tunnistada AS A KarS § 386 lg 2 (alates 15.03.2007.a. KarS § 389-1 lg 2) järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ning mõista karistuseks rahaline karistus 240 000 krooni.

Rahalise karistus tasuda aasta jooksul peale kohtuotsuse jõustumist Rahandusministeeriumi arveldusarvele SEB Eesti Ühispangas nr XXX või Hansapangas nr

XXX Maksekorraldusele märkida viitenumber XXX ning selgitus: „AS A, 1-07-14277, rahaline karistus“.

Välja mõista AS A(äriregistrikood XXX, aadress: XXX) riigituludesse sundraha 6525,- krooni ja kaitsjatasu summas 6796,80 krooni.

Sundraha ja kaitsjatasu tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele SEB Eesti Ühispangas nr XXX või Hansapangas nr XXX. Maksekorraldusele märkida viitenumber XXX ning selgitus „AS A, 1-07-14277, sundraha, kaitsjatasu“. Sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates.

Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile.

Asitõendid kriminaalasja juures ei ole.

SÜÜDISTUSED JA MENETLUSE KÄIK

T.A on kokkuleppemenetluses antud kohtu alla süüdistatuna selles, et tema

koos AFja AS-ga A, ning DL, JT, NT, S.B , K.D ja JŽ kaasabil AS A(reg.kood XXX) nimelt maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises. Nimelt T.A, kui AS A tegevjuht nimetatud perioodil, kellele vastavalt ÄS §-de

180 lg 1 ja 183 tulenevad esindus, juhtimis-, materiaalsete väärtuste liikumise ja

raamatupidamist korraldavad ülesanded, olles seega osaühingu aruandluse eest vastutav

ametiisik KarS § 288 lg 1 mõttes, eelneval kokkuleppel DL´ga ja JTga, samuti nende vahel

olevate vahendajatega, kajastas teadlikult AS A raamatupidamises ning sellest tulenevalt ka

perioodil 02.2005 – 12.2005 käibedeklaratsioonides OÜ P fiktiivseid soetamisarveid. JT, kokkuleppel DL´ga, kes faktiliselt juhtis variettevõtete OÜ P majandustegevust, koostas ja andis

isiklikult üle või läbi vahendajate või edastas posti teel variettevõtete OÜ P nimelt fiktiivseid

müügiarveid AS-le A esindajale T.A-le . T.A edastas

fiktiivsed OÜ P soetamisarveid AS A raamatupidajale, nimetatud fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad maksudeklaratsioonid. Selle tulemusel kajastati AS-is A raamatupidamises järgmisi fiktiivseid arveid:

Selle tulemusel tekkis AS-l A võimalus perioodil veebruar-detsember 2005 vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksumaksusummasid. Selleks, et näidata näiliste tehingute toimumist, kandis AS A raamatupidaja AM juhatuse liikme AF teadmisel ja korraldusel raha fiktiivsete arvete alusel variettevõtete OÜ P arvelduskontodele,

misjärel P arvelduskontolt teostati DL juhendamisel ja JT või NT vahendusel ülekandeid ettevõtete R A Ltd, F V või I B C arvelduskontodele. Nimetatud ettevõtete

arvelduskontodelt kanti rahasummad DL organiseerimisel, tema poolt juhitavate

ettevõtete CG, B LLC arvelduskontodele ning seejärel tema juhendamisel ja JT või NT vahendusel, omakorda kanti rahasummad eraisikute TB, ES, VR, OF, JO, AS arvelduskontodele

mitmetes Eesti pankades. Viimastelt arveldusarvetelt võeti ülekantud rahasummad DL korraldusel ja juhendamisel JŽ´i, S.B või K.D poolt sularahas erinevatest

sularahaautomaatidest välja. Peale vahendustasu mahaarvamist tagastati rahasummad JŽ´i, S.B või K.D poolt läbi eeluurimisel tuvastamata isiku esialgselt ülekande teinud AS A esindajale – T.A-le.

Tegelikkuses ei ole AS-le A OÜ P poolt kaupu ja teenuseid arvetel märgituna müüdud ega osutatud, seega käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei

toimunud. Tulenevalt eelnevast ja käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 29 lg 1

tulenevalt puudus AS-l A seaduslik alus OÜ P võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu

mahaarvamiseks ja deklareerimiseks, seega esitati maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid. Selliselt esitati AS A poolt (juhatuse liige perioodil 07.01.1997 kuni 18.12.2006 AF (s. XXX), 07.01.1997 kuni 18.12.2006 PL(s. XXX) ja alates 18.12.2006 kuni käesoleva hetkeni T.A

(s. 08.09.1956); juriidiline aadressiga XXX, registrisse kantud 07.01.1997) nimelt Põhja Maksuja Tollikeskusele, valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid:

02.2005 deklaratsioon esitatud 21.02.2005 – käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaksu

summa sellest 975 380.- krooni, sisendkäibemaks 703 057.- krooni. Tasumisele kuuluv

käibemaks 272 323.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaks sellest 975 380.- krooni ja sisendkäibemaks 516 217.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 459 163.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 186 840.- krooni;

05.2005 deklaratsioon esitatud 28.06.2005 – käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaksu

summa sellest 748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 752 083.- krooni. Tagastamisele kuuluv

käibemaks 3 970.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaks sellest

748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 662 083.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 86 030.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 90 000.- krooni;

06.2005 deklaratsioon esitatud 17.07.2005 – käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaksu summa sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 1 128 545.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 73 320.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaks sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 913 784.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 141 441.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 214 761.- krooni;

07.2005 deklaratsioon esitatud 06.10.2005 – käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaksu

summa sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 1 208 988.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 39 609.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaks sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 861 358.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 387 239.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 347 630.- krooni;

11.2005 deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaksu

summa sellest 322 522.- krooni ja sisendkäibemaks 372 397.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 50 875.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaks sellest

321 522.- krooni ja sisendkäibemaks 238 844.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 82 678.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 133 553.- krooni;

12.2005 deklaratsioon esitatud 20.01.2006 – käive summas 360 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 64 850.- krooni ja sisendkäibemaks 250 336.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 185 486.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 360 275.- krooni, käibemaks sellest

64850.- krooni ja sisendkäibemaks 152 056.- krooni ning tagastamisele kuuluv käibemaks 87 206.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 98 280.- krooni. Tulenevalt eelnevast kajastati AS Animelt esitatud 2005.a veebruari, mai, juuni, juuli, november

ja detsember käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid, rikkudes sellega

01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna

äriühingu nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult P

kaupade näol, millised tegelikkuses pärinesid kolmandatelt osapooltelt, millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid, milliseid on lubatud

maha arvata seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata 1 071 064.- krooni.

Samuti esitati AS-i A nimelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, so maksustamisperioodidel mai 2005 – juuni 2005 on aktsiaselts teinud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid ja väljamakseid variettevõtte AS P arvelduskontodele, ilma, et fiktiivsete arvete nr 6 ja nr 7 taga oleks reaalselt teenuseid või kaupu ka kolmandatelt osapooltelt saadud,

kokku summas 590 000.- krooni (fiktiivsete arvete alusel AS P arvelduskontodele tehtud väljamaksed summades 354 000.- krooni ja 236 000.- krooni), milline on jäetud deklareerimata ning sellelt arvestamata ja tasumata tulumaksu summas kokku 186 315.- krooni.

Seega jäeti kokku deklareerimata ja tasumata 186 315 krooni tulumaksu, kuna vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 3 (kehtib alates 01.01.2005) kohaselt on tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 2005.a 25/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud

k andma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10 kuupäevaks. Eeltooduga on rikutud Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 91, 544) § 51 lg 1 ja § 54 lg 4. Seega süüdistatakse T.A KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o AS Amaksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel

tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast

summast ning tasaarveldamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel

tasaarveldamisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata ning

tasaarvestati alusetult 1 257 379 (1 071 064 + 186 315) krooni (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi).

K.D on kokkuleppemenetluses antud kohtu alla süüdistatuna selles, et tema aitas koos TL, JT, NT, JZ, S.B-ga kaasa T.A-le ja AS-le A(reg.kood XXX) nimelt maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises.

Nimelt AS A esindaja, tegevjuht T.A eelneval kokkuleppel DL´ga ja JTga, samuti eeluurimisel tuvastamata vahendajatega, kajastas teadlikult AS A raamatupidamises ning

sellest tulenevalt ka perioodil 02.2005 – 12.2005 käibedeklaratsioonides OÜ P fiktiivseid

soetamisarveid. JT, kokkuleppel DL´ga, kes faktiliselt juhtis variettevõtete OÜ

Pmajandustegevust, koostas ja andis isiklikult üle või läbi vahendajate või edastas posti teel variettevõtete OÜ P nimelt fiktiivseid müügiarveid AS-le Aesindajale T.A-le. T.A edastas fiktiivsed OÜ P soetamisarveid AS A raamatupidajale, nimetatud fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad maksudeklaratsioonid.

Selle tulemusel kajastati AS-is A raamatupidamises järgmisi fiktiivseid arveid:

Selle tulemusel tekkis AS-l A võimalus perioodil veebruar-detsember 2005 vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksumaksusummasid. Selleks, et näidata näiliste tehingute toimumist, kandis AS A raamatupidaja AM juhatuse liikme

AF teadmisel ja korraldusel perioodil 2005.a veebruar-detsember raha fiktiivsete arvete alusel variettevõtete OÜ P arvelduskontodele, misjärel Parvelduskontolt teostati DL juhendamisel ja JT

või NT vahendusel ülekandeid offshore ettevõtete RALtd, FV või IBC arvelduskontodele.

Nimetatud offshore ettevõtete arvelduskontodelt kanti rahasummad DL organiseerimisel, tema

poolt juhitavate offshore ettevõtete CG, B LLC arvelduskontodele ning seejärel tema juhendamisel ja JT või NT vahendusel, omakorda kanti rahasummad eraisikute TB, ES, VR, OF, JO, AS arvelduskontodele mitmetes Eesti pankades.

Viimastelt arveldusarvetelt võeti ülekantud rahasummad DL korraldusel ja juhendamisel JŽ´i, S.B ja K.D poolt sularahas erinevatest sularahaautomaatidest välja. Peale vahendustasu mahaarvamist tagastati rahasummad JŽ´i, S.B ja K.D poolt

läbi eeluurimisel tuvastamata isiku esialgselt ülekande teinud AS A esindajale – T.A-le .

Tegelikkuses ei ole AS-le A OÜ P poolt kaupu ja teenuseid arvetel märgituna müüdud ega osutatud, seega käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei

toimunud. Tulenevalt eelnevast ja käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 29 lg 1

tulenevalt puudus AS-l A seaduslik alus OÜ P võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu

mahaarvamiseks ja deklareerimiseks, seega esitati maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid.

Selliselt esitati AS A poolt Põhja Maksuja Tollikeskusele, valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid:

02.2005 deklaratsioon esitatud 21.02.2005 – käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaksu

summa sellest 975 380.- krooni, sisendkäibemaks 703 057.- krooni. Tasumisele kuuluv

käibemaks 272 323.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaks sellest 975 380.- krooni ja sisendkäibemaks 516 217.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 459 163.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 186 840.- krooni;

05.2005 deklaratsioon esitatud 28.06.2005 – käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaksu

summa sellest 748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 752 083.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 3 970.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaks sellest

748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 662 083.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 86 030.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 90 000.- krooni;

06.2005 deklaratsioon esitatud 17.07.2005 – käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaksu summa sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 1 128 545.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 73 320.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaks sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 913 784.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 141 441.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 214 761.- krooni;

07.2005 deklaratsioon esitatud 06.10.2005 – käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaksu

summa sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 1 208 988.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 39 609.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaks sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 861 358.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 387 239.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 347 630.- krooni;

11.2005 deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaksu

summa sellest 322 522.- krooni ja sisendkäibemaks 372 397.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 50 875.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaks sellest

321 522.- krooni ja sisendkäibemaks 238 844.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 82 678.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 133 553.- krooni;

12.2005 deklaratsioon esitatud 20.01.2006 – käive summas 360 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 64 850.- krooni ja sisendkäibemaks 250 336.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 185 486.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 360 275.- krooni, käibemaks sellest

64850.- krooni ja sisendkäibemaks 152 056.- krooni ning tagastamisele kuuluv käibemaks 87 206.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 98 280.- krooni. Tulenevalt eelnevast kajastati AS Animelt esitatud 2005.a veebruari, mai, juuni, juuli, november

ja detsember käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid, rikkudes sellega

01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3

ettenähtud kohustusi, kuna

äriühingu nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult

Pkaupade näol, millised tegelikkuses pärinesid kolmandatelt osapooltelt, millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid, milliseid on lubatud

maha arvata seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata 1 071 064.- krooni.

Samuti esitati AS-i A nimelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, so maksustamisperioodidel mai 2005 – juuni 2005 on aktsiaselts teinud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid ja väljamakseid variettevõtte AS P arvelduskontodele, ilma, et fiktiivsete arvete nr 6 ja nr 7 taga oleks reaalselt teenuseid või kaupu ka kolmandatelt osapooltelt saadud,

kokku summas 590 000.- krooni (fiktiivsete arvete alusel AS P arvelduskontodele tehtud väljamaksed summades 354 000.- krooni ja 236 000.- krooni), milline on jäetud deklareerimata ning sellelt arvestamata ja tasumata tulumaksu summas kokku 186 315.- krooni.

Seega jäeti kokku deklareerimata ja tasumata 186 315 krooni tulumaksu, kuna vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 3 (kehtib alates 01.01.2005) kohaselt on tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 2005.a 25/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud k andma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10 kuupäevaks. Eeltooduga on rikutud Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 91, 544) § 51 lg 1 ja § 54 lg 4. Seega süüdistatakse K.D KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo

toimepanemises s.o teise isiku poolt tahtlikule õigusvastasele teole ainelise kaasabi osutamises – AS Amaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele

kuuluvast summast ning tasaarveldamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel

tasaarveldamisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ning

tasaarvestati alusetult 1 257 379 krooni (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 § 22 lg 3 järgi).

S.B on kokkuleppemenetluses antud kohtu alla süüdistatuna selles, et tema aitas koos DL, JT, NT, JZ, K.D-ga kaasa T.A-le ja AS-le A(reg.kood XXX) nimelt maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises.

Nimelt AS A esindaja, tegevjuht T.A eelneval kokkuleppel DL´ga ja JTga, samuti eeluurimisel tuvastamata vahendajatega, kajastas teadlikult AS A raamatupidamises ning

sellest tulenevalt ka perioodil 02.2005 – 12.2005 käibedeklaratsioonides OÜ P fiktiivseid

soetamisarveid. JT, kokkuleppel DL´ga, kes faktiliselt juhtis variettevõtete OÜ P

majandustegevust, koostas ja andis isiklikult üle või läbi vahendajate või edastas posti teel variettevõtete OÜ P nimelt fiktiivseid müügiarveid AS-le Aesindajale T.A-le. T.A edastas fiktiivsed OÜ P soetamisarveid AS A raamatupidajale, nimetatud fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad maksudeklaratsioonid. Selle tulemusel kajastati AS-is A raamatupidamises järgmisi fiktiivseid arveid:

Selle tulemusel tekkis AS-l Avõimalus perioodil veebruar-detsember 2005 vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksumaksusummasid. Selleks, et näidata näiliste tehingute toimumist, kandis AS A raamatupidaja AM juhatuse liikme

AF teadmisel ja korraldusel perioodil 2005.a veebruar-detsember raha fiktiivsete arvete alusel variettevõtete OÜ Parvelduskontodele, misjärel Parvelduskontolt teostati DL juhendamisel ja JT

või NT vahendusel ülekandeid offshore ettevõtete RALtd, FVvõi IBC arvelduskontodele.

Nimetatud offshore ettevõtete arvelduskontodelt kanti rahasummad DL organiseerimisel, tema

poolt juhitavate offshore ettevõtete CG, B LLC arvelduskontodele ning seejärel tema juhendamisel ja JT või NT vahendusel, omakorda kanti rahasummad eraisikute TB, ES, VR, OF, JO, AS arvelduskontodele mitmetes Eesti pankades.

Viimastelt arveldusarvetelt võeti ülekantud rahasummad DL korraldusel ja juhendamisel JŽ´i, S.B ja K.D poolt sularahas erinevatest sularahaautomaatidest välja. Peale vahendustasu mahaarvamist tagastati rahasummad JŽ´i, S.B ja K.D poolt

läbi eeluurimisel tuvastamata isiku esialgselt ülekande teinud AS A esindajale – T.A-le .

Tegelikkuses ei ole AS-le AOÜ Ppoolt kaupu ja teenuseid arvetel märgituna müüdud ega osutatud, seega käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei

toimunud. Tulenevalt eelnevast ja käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 29 lg 1

tulenevalt puudus AS-l A seaduslik alus OÜ P võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu

mahaarvamiseks ja deklareerimiseks, seega esitati maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid.

Selliselt esitati AS Apoolt Põhja Maksuja Tollikeskusele, valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid:

02.2005 deklaratsioon esitatud 21.02.2005 – käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaksu

summa sellest 975 380.- krooni, sisendkäibemaks 703 057.- krooni. Tasumisele kuuluv

käibemaks 272 323.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaks sellest 975 380.- krooni ja sisendkäibemaks 516 217.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 459 163.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 186 840.- krooni;

05.2005 deklaratsioon esitatud 28.06.2005 – käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaksu

summa sellest 748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 752 083.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 3 970.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaks sellest

748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 662 083.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 86 030.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 90 000.- krooni;

06.2005 deklaratsioon esitatud 17.07.2005 – käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaksu summa sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 1 128 545.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 73 320.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaks sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 913 784.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 141 441.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 214 761.- krooni;

07.2005 deklaratsioon esitatud 06.10.2005 – käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaksu

summa sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 1 208 988.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 39 609.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaks sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 861 358.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 387 239.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 347 630.- krooni;

11.2005 deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaksu

summa sellest 322 522.- krooni ja sisendkäibemaks 372 397.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 50 875.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaks sellest

321 522.- krooni ja sisendkäibemaks 238 844.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 82 678.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 133 553.- krooni;

12.2005 deklaratsioon esitatud 20.01.2006 – käive summas 360 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 64 850.- krooni ja sisendkäibemaks 250 336.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 185 486.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 360 275.- krooni, käibemaks sellest

64850.- krooni ja sisendkäibemaks 152 056.- krooni ning tagastamisele kuuluv käibemaks 87 206.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 98 280.- krooni. Tulenevalt eelnevast kajastati AS Animelt esitatud 2005.a veebruari, mai, juuni, juuli, november

ja detsember käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid, rikkudes sellega

01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna

äriühingu nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult

Pkaupade näol, millised tegelikkuses pärinesid kolmandatelt osapooltelt, millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid, milliseid on lubatud

maha arvata seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata 1 071 064.- krooni.

Samuti esitati AS-i A nimelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, so maksustamisperioodidel mai 2005 – juuni 2005 on aktsiaselts teinud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid ja väljamakseid variettevõtte AS P arvelduskontodele, ilma, et fiktiivsete arvete nr 6 ja nr 7 taga oleks reaalselt teenuseid või kaupu ka kolmandatelt osapooltelt saadud,

kokku summas 590 000.- krooni (fiktiivsete arvete alusel AS P arvelduskontodele tehtud väljamaksed summades 354 000.- krooni ja 236 000.- krooni), milline on jäetud deklareerimata ning sellelt arvestamata ja tasumata tulumaksu summas kokku 186 315.- krooni.

Seega jäeti kokku deklareerimata ja tasumata 186 315 krooni tulumaksu, kuna vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 3 (kehtib alates 01.01.2005) kohaselt on tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 2005.a 25/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud

k andma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10 kuupäevaks. Eeltooduga on rikutud Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 91, 544) § 51 lg 1 ja § 54 lg 4. Seega süüdistatakse S.B

KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises s.o teise isiku poolt tahtlikule õigusvastasele teole ainelise kaasabi osutamises – AS Amaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele

kuuluvast summast ning tasaarveldamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel

tasaarveldamisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ning

tasaarvestati alusetult 1 257 379 krooni (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 § 22 lg 3 järgi).

AS Aon kokkuleppemenetluses antud kohtu alla süüdistatuna selles, et tema läbi oma tegevjuhi T.A ja juhatuse liikme AFtegevuse, ning DL, JT, NT, S.B, K.D ja JŽ kaasabil kajastas maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt T.A, kui AS Ategevjuht nimetatud perioodil, kellele vastavalt ÄS §-de

180 lg 1 ja 183 tulenevad esindus, juhtimis-, materiaalsete väärtuste liikumise ja

raamatupidamist korraldavad ülesanded, olles seega osaühingu aruandluse eest vastutav

ametiisik KarS § 288 lg 1 mõttes, eelneval kokkuleppel DL´ga ja JTga, samuti nende vahel

olevate vahendajatega, kajastas teadlikult AS Araamatupidamises ning sellest tulenevalt ka

perioodil 02.2005 – 12.2005 käibedeklaratsioonides OÜ Pfiktiivseid soetamisarveid. JT, kokkuleppel DL´ga, kes faktiliselt juhtis variettevõtete OÜ Pmajandustegevust, koostas ja andis

isiklikult üle või läbi vahendajate või edastas posti teel variettevõtete OÜ Pnimelt fiktiivseid müügiarveid AS-le Aesindajale T.A-le. T.A edastas fiktiivsed

OÜ Psoetamisarveid AS Araamatupidajale, nimetatud fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad maksudeklaratsioonid. Selle tulemusel kajastati AS-is Araamatupidamises järgmisi fiktiivseid arveid:

Selle tulemusel tekkis AS-l Avõimalus perioodil veebruar-detsember 2005 vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksumaksusummasid.

Selleks, et näidata näiliste tehingute toimumist, kandis AS Araamatupidaja AMjuhatuse liikme AFteadmisel ja korraldusel raha fiktiivsete arvete alusel variettevõtete OÜ Parvelduskontodele, misjärel Parvelduskontolt teostati DL juhendamisel ja JT või NT vahendusel ülekandeid offshore

ettevõtete RALtd, FVvõi IBCarvelduskontodele. Nimetatud offshore ettevõtete

arvelduskontodelt kanti rahasummad DL organiseerimisel, tema poolt juhitavate offshore

ettevõtete CG, B LLC arvelduskontodele ning seejärel tema juhendamisel ja JT või NT vahendusel, omakorda kanti rahasummad eraisikute TB, ES, VR, OF, JO, ASarvelduskontodele

mitmetes Eesti pankades. Viimastelt arveldusarvetelt võeti ülekantud rahasummad DL korraldusel ja juhendamisel JŽ´i, S.B või K.D poolt sularahas erinevatest

sularahaautomaatidest välja. Peale vahendustasu mahaarvamist tagastati rahasummad JŽ´i, S.B või K.D poolt läbi eeluurimisel tuvastamata isiku esialgselt ülekande teinud AS Aesindajale – T.A-le.

Tegelikkuses ei ole AS-le AOÜ Ppoolt kaupu ja teenuseid arvetel märgituna müüdud ega osutatud, seega käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei

toimunud. Tulenevalt eelnevast ja käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004.a) § 29 lg 1

tulenevalt puudus AS-l Aseaduslik alus OÜ Pvõltsitud arvetel kajastatud käibemaksu

mahaarvamiseks ja deklareerimiseks, seega esitati maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid.

Selliselt esitati AS Apoolt (juhatuse liige perioodil 07.01.1997 kuni 18.12.2006 AF (s. 11.06.1969), 07.01.1997 kuni 18.12.2006 PL(s. 24.12.1962) ja alates 18.12.2006 kuni käesoleva

hetkeni T.A (s. 08.09.1956); juriidiline aadressiga Kivimäe 20, Tallinn,

registrisse kantud 07.01.1997) Põhja Maksuja Tollikeskusele, valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid:

02.2005 deklaratsioon esitatud 21.02.2005 – käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaksu

summa sellest 975 380.- krooni, sisendkäibemaks 703 057.- krooni. Tasumisele kuuluv

käibemaks 272 323.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaks sellest 975 380.- krooni ja sisendkäibemaks 516 217.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 459 163.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 186 840.- krooni;

05.2005 deklaratsioon esitatud 28.06.2005 – käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaksu

summa sellest 748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 752 083.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 3 970.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaks sellest

748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 662 083.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 86 030.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 90 000.- krooni;

06.2005 deklaratsioon esitatud 17.07.2005 – käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaksu summa sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 1 128 545.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 73 320.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaks sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 913 784.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 141 441.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 214 761.- krooni;

07.2005 deklaratsioon esitatud 06.10.2005 – käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaksu

summa sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 1 208 988.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 39 609.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaks sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 861 358.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 387 239.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 347 630.- krooni;

11.2005 deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaksu

summa sellest 322 522.- krooni ja sisendkäibemaks 372 397.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 50 875.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaks sellest

321 522.- krooni ja sisendkäibemaks 238 844.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 82 678.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 133 553.- krooni;

12.2005 deklaratsioon esitatud 20.01.2006 – käive summas 360 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 64 850.- krooni ja sisendkäibemaks 250 336.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 185 486.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 360 275.- krooni, käibemaks sellest

64850.- krooni ja sisendkäibemaks 152 056.- krooni ning tagastamisele kuuluv käibemaks 87 206.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 98 280.- krooni.

Tulenevalt eelnevast kajastati AS Animelt esitatud 2005.a veebruari, mai, juuni, juuli, november

ja detsember käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid, rikkudes sellega

01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna

äriühingu nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult

Pkaupade näol, millised tegelikkuses pärinesid kolmandatelt osapooltelt, millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid, milliseid on lubatud

maha arvata seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata 1 071 064.- krooni.

Samuti esitati AS-i Animelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, so maksustamisperioodidel mai 2005 – juuni 2005 on aktsiaselts teinud ettevõtlusega

mitteseotud kulusid ja väljamakseid variettevõtte AS Parvelduskontodele, ilma, et fiktiivsete arvete nr 6 ja nr 7 taga oleks reaalselt teenuseid või kaupu ka kolmandatelt osapooltelt saadud,

kokku summas 590 000.- krooni (fiktiivsete arvete alusel AS Parvelduskontodele tehtud väljamaksed summades 354 000.- krooni ja 236 000.- krooni), milline on jäetud deklareerimata ning sellelt arvestamata ja tasumata tulumaksu summas kokku 186 315.- krooni.

Seega jäeti kokku deklareerimata ja tasumata 186 315 krooni tulumaksu, kuna vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 3 (kehtib alates 01.01.2005) kohaselt on tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 2005.a 25/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud k andma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10 kuupäevaks. Eeltooduga on rikutud Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 91, 544) § 51 lg 1 ja § 54 lg 4. Seega pani AS A(läbi T.A ja AFtegevuse) toime KarS § 386 lg 2 järgi

kvalifitseeritava kuriteomaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise, mille tulemusel

tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast

summast ning tasaarveldamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel

tasaarveldamisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata ning

tasaarvestati alusetult 1 257 379 (1 071 064 + 186 315) krooni (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 389-1 lg 2 järgi).

02.07.2007.a. sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri prokurör abi Martin Tuulik, süüdistatav T.A ja tema kaitsja Eva Rivis käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe. Vastavalt

kokkuleppele nõuab prokuröri abi kohtus süüdistatavale KarS § 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks 5 kuud vangistust.

KarS § 74 lg 1 alusel karistus jäetakse tingimisi täitmisele pööramata juhul kui T.A

ei pane 2 aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu, täidab talle käesoleva seadustiku §-s 75 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ning kohustusi. elama kohtu määratud alalises elukohas: Asunduse 15 – 89, Tallinn;

ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks.

KarS § 75 lg 2 p 1 alusel tuleb T.A katseaja jooksul hüvitada kuriteoga tekitatud kahju 1 257 379 krooni solidaarselt AS-ga A.

Makse tuleb teha Maksu ja Tolliameti pangakontole SEB Ühispangas a/a nr XXX või Hansapangas a/a XXX, märkida tuleb 1) viitenumber XXX (T.A viitenumber), 2) viitenumber XX AS Aviitenumber),

09.07.2007.a. sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri prokuröri abi Martin Tuulik, süüdistatav

K.D ja tema kaitsja Ülle Saad käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokuröri abi kohtus süüdistatavale KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks 4 kuud vangistust. KarS § 74 lg 1 alusel karistus jäetakse tingimisi täitmisele pööramata juhul kui K.D ei pane 1 aasta ja 6 kuu katseaja jooksul toime uut kuritegu, täidab talle käesoleva seadustiku §-s 75 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid. elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX;

ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks.

09.07.2007.a. sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri prokuröri abi Martin Tuulik, süüdistatav

S.B ja tema kaitsja Ülle Saad käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokuröri abi kohtus süüdistatavale KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks 5 kuud vangistust. KarS § 74 lg 1 alusel karistus jäetakse tingimisi täitmisele pööramata juhul kui S.B ei pane 2 aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu, täidab talle käesoleva seadustiku §-s 75 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ning kohustusi. elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX;

ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks.

12.06.2006 läbiotsimisel S.B valdusest ära võetud ning 26.06.2007 Harju maakohtu määrusega arestitud sularaha summas 470 000.- krooni kuulub vastavalt KarS §-le 83 lg 1 konfiskeerimisele kui süüteo toimepanemise vahend.

02.07.2007.a. sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri prokuröi abi Martin Tuulik, süüdistatava

As Aesindaja T.A käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe. Vastavalt

kokkuleppele nõuab prokuröri abi kohtus süüdistatavale KarS § 386 lg 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks rahalise karistuse 240 000 krooni, mis tuleb tasuda aasta jooksul peale kohtuotsuse jõusutmist.

10.01.2008.a. toimunud kohtuistungil kinnitasid süüdistatavad T.A , K.D

, S.B ja AS A, et on süüdistustest aru saanud, nõustuvad kriminaalasja lahendamisega kokkuleppemenetluses ning kinnitasid, et jäävad sõlmitud kokkulepete juurde.

Kohtunik, tutvunud kriminaalasja materjalidega, ära kuulanud süüdistatavate selgitused sõlmitud

kokkulepete kohta, olles veendunud, et menetlusosalised jäävad sõlmitud kokkuleppe juurde,

asub seisukohale, et süüdistatavad on kokkuleppest aru saanud ning sellega nõustunud, kokkuleppeid sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet, kokkulepped on sõlmitud kriminaalkohtumenetluse sätteid järgides.

Seega tuleb T.A , K.D , S.B ja AS A nendele esitatud süüdistuses süüdi tunnistada ja määrata neile karistus vastavalt sõlmitud kokkuleppele.

Süüdistatavatelt kuuluvad väljamõistmisele menetluskulud. Tsiviilhagi on esitanud Maksuja Tolliameti Põhja Maksuja Tollikeskus summas 1 257 379,- krooni, tsiviilhagi on põhjendatud ning kuulub rahuldamisele. Asitõendeid kriminaalasja juures ei ole.

Violetta Kõvask Kohtunik