1-07-7134\4 | Legislator

Legislator summary

AI generated

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 21. septembril 2007. a Tartu Kohtumaja Kriminaalasja number 1-07-7134 Kohtukoosseis kohtunik Ingeri Tamm Kohtuistungi sekretär Kristi Suvi Kriminaalasi U.B ja G.G süüdistus KarS § 22 lg 3 - 386 lg 1,2 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Vanemprokurör Kaire Hänilene Süüdistatav U.B elukoht: xxxxxxxxxxxxxxx, isikukoo...

Legislator headnote

Placeholder

Keywords

Placeholder

Full text

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 21. septembril 2007. a Tartu Kohtumaja Kriminaalasja number 1-07-7134 Kohtukoosseis kohtunik Ingeri Tamm Kohtuistungi sekretär Kristi Suvi Kriminaalasi U.B ja G.G süüdistus KarS § 22 lg 3 - 386 lg 1,2 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Vanemprokurör Kaire Hänilene Süüdistatav

U.B

elukoht:

xxxxxxxxxxxxxxx, isikukood: xxx,

kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: kõrgem, töökoht: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

varasem karistatus: kriminaalkorras varem karistamata; väärtegude toimepanemise eest karistatud 4-l korral, viimati 11.02.2005 LS § 7435 alusel 180 krooni rahatrahviga, tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja advokaat Rene Varul Süüdistatav G.G

Elukoht: xxxxxxxxxxxxxxxxx, isikukood: xxx, kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: kesk, töökoht või õppeasutus: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Varasem karistatus: kriminaalkorras karistatud 3-l korral: 1) 16.05.2000 Tartu Maakohtu poolt KrK § 143 lg 1 alusel 4920 kroonise rahalise karistusega;

2) 06.04.2005 Tartu Maakohtu poolt KrK § 143 lg 2 alusel 1-

2 aastase vangistusega 2-aastase katseajaga;

3) 04.08.2005 Tartu Maakohtu poolt KrK § 186 alusel 4920 kroonise rahalise karistusega;

väärtegude toimepanemise eest karistatud 12-l korral, viimati 29.12.2006 Narkootiliste ja psühhotroopsete ainete seaduse § 151 alusel 6000- kroonise rahatrahviga Tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja

Vandeadvokaat Ann Saar

RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p-st 4 ja 249 kohus otsustas:

Süüdi tunnistada G.G KarS § 22 lg 3 - 386 lg 1,2 järgi ja mõista karistuseks 1 (üks) aasta vangistust. KarS § 68 alusel lugeda karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 08.07.-21.09.2006. a, s.o. 2 (kaks) kuud 14 (neliteist) päeva, G.G poolt ärakandmisele kuuluv karistus on 9 (üheksa) kuud ja 16 (kuusteist) päeva vangistust. KarS § 65 lg 2 alusel suurendada mõistetud karistust Tartu Maakohtu 06.04.2005. a kohtuotsusega mõistetud karistuse ärakandmata osa - 1 (üks) aasta vangistust - võrra, ja mõista G.G-le

liitkaristuseks kohtuotsuste kogumis 1 (üks) aasta 9 (üheksa) kuud ja 16 (kuusteist) päeva vangistust. KarS § 69 alusel asendada 1 aasta 9 kuu 16 päeva pikkune vangistus 1300 tunni üldkasuliku tööga (650 päeva vangistust).

KarS § 69 lg 3 alusel määrata G.G poolt tehtava üldkasuliku töö tegemise ajaks 24 (kakskümmend neli) kuud.

Üldkasuliku töö tegemise ajal on G.G kohustatud järgima kontrollnõudeid ning täitma talle pandud kohustusi vastavalt KarS §-s 75 sätestatule:

1. elama kohtu määratud alalises elukohas ;

Tartus Ujula 49-12

2. ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda

registreerimisele;

3. alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma

kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui

viieteistkümneks päevaks;

5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks.

KarS § 83 lg 1 ja 84 alusel konﬁskeerida G.G-lt riigituludesse süüteoga saadud vara 1 000 000 (üks miljon) krooni.

Süüdi tunnistada U.B KarS § 22 lg 3 - 386 lg 1,2 järgi ja mõista karistuseks 1 (üks) aasta 3 (kolm) kuud vangistust.

3 KarS § 68 alusel lugeda karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.07.-21.11.2006. a, s.o. 4

(neli) kuud 16 (kuusteist) päeva, U.B poolt ärakandmisele kuuluv karistus on 10 (kümme) kuud ja 14 (neliteist) päeva vangistust.

KarS § 83 lg 1 ja 84 alusel konﬁskeerida U.B-lt riigituludesse süüteoga saadud vara 250 000 (kakssada viiskümmend tuhat) krooni.

Määrata U.B-le KarS § 75 lg 4 alusel kohustus tasuda katseaja jooksul riigituludesse temalt konﬁskeeritud 250 000 krooni.

KarS § 74 alusel määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui U.B 18 (kaheksateist)-

kuulise katseaja jooksul ei pane toime uut kuritegu ning täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud

kontrollnõudeid ning KarS § 75 lg 4 alusel määratud kohustuse.

Katseajal on U.B kohustatud järgima KarS § 74 lg-s 1 sätestatud kontrollnõudeid:

1. elama kohtu määratud alalises elukohas

Tartus Turu 3-25;

2. ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda

registreerimisele;

3. alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma

kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui

viieteistkümneks päevaks;

5. saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha

vahetamiseks. Vastavalt KarS §-le 78 lg 1 hakkab katseaeg kulgema alates kohtuotsuse kuulutamisest.

U.B-le ja G.G-le kohaldatud tõkend - elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

CD plaat nr AGMGC41C-B-R2-061204-00:15, millel äriühingute pangakontode väljavõtted elektroonilisel kujul, jätta kriminaaltoimiku juurde.

KrMS § 180 lg 1,3 alusel välja mõista riigituludesse järgmised menetluskulud: U.B-lt sundraha 5400 (viis tuhat nelisada) krooni ja kaitsjale makstud tasu 1699 (üks tuhat kuussada üheksakümmend üheksa) krooni; G.G-lt sundraha 5400 (viis tuhat nelisada) krooni.

Konﬁskeerimisele kuuluv raha ning riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tuleb tasuda

Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või

221023778606 Hansapangas, märkides ära Tartu Maakohtu viitenumbri 2800049874, selgitusse kriminaalasja numbri, makse nimetuse ja oma nime. Otsuse vabatahtlikuks täitmiseks on aega üks kuu alates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud

tähtajaks menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud.

4 Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale.

Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast.

Apellatsioon esitatakse kirjalikult vormistatuna Tartu Ringkonnakohtule Tartu Maakohtu kaudu 15 päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik tutvuda kohtuotsusega.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või määruskaebuse lahendamise menetluses. Määruskaebus tuleb esitada Tartu Maakohtule 10 päeva jooksul alates päevast, mil isik sai vaidlustatavast lahendist teada või pidi teada saama.

KOHTUOTSUSE PÕHIOSA Kuriteo asjaolud ja kvaliﬁkatsioon

U.B süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa

- OÜ T.M (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme J.K ja ﬁnantsjuhi A.L poolt ajavahemikul

01.11.2004.a kuni 31.11.2005.a OÜ T.M maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele,

vahendades OÜI, OÜPS, OÜ W, OÜ K G, OÜ K E, OÜ F.T.W. K ja OÜ A nimel ﬁktiivseid arveid OÜ-le T M, võimaldas

sellega OÜ-l ™ alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata 5 730 988,66 krooni. - AS K&H (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete T.H ja I.K poolt ajavahemikul 01.01.2003 kuni 31.03.2006.a. AS K.H maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vahendades OÜ K E

nimel ﬁktiivseid arveid AS-le K.H, võimaldades sellega AS-l K.H alusetult deklareerida

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena

laekumata käibemaksu summas 6 613 877 krooni ning tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt summas 14 975 740.- krooni, kokku 21 589 617.- krooni;

- OÜ K (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme M.K poolt ajavahemikul 01.01.2005.a kuni 31.03.2006.a OÜ K maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, vahendades OÜ K.P ja OÜ K.G nimel ﬁktiivseid arveid OÜ-le K, võimaldas sellega OÜ-l K alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata 578 274 krooni.

Valeandmete esitamisele kaasaaitamiseks kasutas U.B lisaks eelpoolnimetatud äriühingute OÜ I, OÜ P. S, OÜ W, OÜ K. G, OÜ K E, OÜ F.T.W. Kaubandus ja OÜ A poolt

väljastatud ﬁktiivsetele raamatupidamise algdokumentidele ka alljärgnevate äriühingute nimel väljastatud ﬁktiivseid dokumente, milliste äriühingute tegevust korraldasid G.G, A.L, M. K, U. M, V. S, K.N, P.U, T. J, T. P, H. N ja A.V: OÜ A reg kood xxxxxxxx, OÜ A reg kood xxxxxxxx, OÜ A reg kood xxxxxxxx, OÜ E reg kood xxxxxxxx, OÜ F reg kood xxxxxxxx, OÜ GH reg kood xxxxxxxx, OÜ GT reg kood xxxxxxxx, OÜ H reg kood xxxxxxxx, OÜ H reg kood xxxxxxxx, OÜ H S reg kood xxxxxxxx, OÜ I reg kood xxxxxxxx, OÜ IB reg kood xxxxxxxx, OÜ K reg kood xxxxxxxx, OÜ L reg kood xxxxxxxx, OÜ

5 L reg kood xxxxxxxx, OÜ M K reg kood xxxxxxxx, OÜ MG reg kood xxxxxxxx, OÜ O reg kood xxxxxxxx, OÜ R A reg kood xxxxxxxx, OÜ S reg kood xxxxxxxx, OÜ TG reg kood xxxxxxxx, OÜ TG reg kood xxxxxxxx, OÜ T reg kood xxxxxxxx, OÜ WP reg kood xxxxxxxx, OÜ V.P reg kood xxxxxxxx.

U.B rikkus: alates 01.01.2002.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid:

§ 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma

registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või

osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust

vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul.

§ 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse

saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise

korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning

kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast.

alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest.

§ 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu.

§ 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma

6 maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud

käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

§ 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise

või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja

väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus

kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on

kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma

käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa

käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba

käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides.

Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi

TuMS) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist

juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed;

§ 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 – 2004. a 26/74, 2005. a 24/76 ja 2006. a 23/77;

§ 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50;

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega,

edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad

(kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha

aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri

(allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

7

Seega aitas U.B kaasa maksuhaldurile maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni, s.o pani toime KarS § 22 lg 3 - 386 lg 1, 2 järgi kvaliﬁtseeritava kuriteo.

G.G süüdistatakse selles, et tema aitas kaasa OÜ M A (registrikoodxxxxxxxx) juhatuse liikmete R.P ja L.T; OÜ T.M (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme J.K ning ﬁnantsjuhi A.L. OÜ B.Eh(registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme E.K;

OÜ F.T.W.K (registrikood xxxxxxxx) juhatuseliikme O.P; OÜ E (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme R.L; OÜ A.L.V (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme A. L; OÜ U (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme E. R; OÜ V L (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme T. P; OÜ T Ae (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme M. M; OÜ G (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme C V; OÜ J (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme J. R; OÜ W (registrikood xxxxxxxxx) juhatuse

liikme P. U; OÜ A P (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme T. R; OÜ E E (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme A. P’; OÜ K (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete T. K ja U. H; OÜ L.E (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme K.L ; OÜ H (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme M.M OÜ P (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme J.P ; OÜ A (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme M.N ; AS T (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete M.P , T.H ja I.K ; AS RM (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme P.M ; OÜ V T (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme

M.V ; OÜ S.K (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme A.E ; OÜ P (registrikood xxxxxxxx)

juhatuse liikme M.T ; OÜ E G (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme I.B ; OÜ E-A (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete J. B ja M. H; AS M I (registrikood xxxxxxxx) juhatuse

liikme U. M; OÜ Ml G (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme I.I ; AS K.H (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete I.K ja T.H ; OÜ P (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete P.V ja

A.K ; OÜ B G (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikmete K.S , J.P ; OÜ T (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme I.V ; OÜ T E (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme M.S ; OÜ

LAKF (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme K.A ; AS F (registrikood xxxxxxxx) juhatuse

liikme K.K ; AS K K (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme K.J L; OÜ F (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme E.H K; AS P (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liikme K.L ning OÜ P T (registrikood xxxxxxxx juhatuse liikme M.K poolt ajavahemikul 01.01.2004 kuni 01.04.2006. a maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele.

Nimelt kuulus G.G koos A.L , M.K , U.M , V.S , U.B, K.N , P.U , T.J , T.P , H.N ja A.V gruppi, kellega koos ja kokkuleppel organiseeris ta maksupettuse eesmärgil loodavate nn

variﬁrmade asutamist, sealhulgas variisikute värbamist, korraldas variﬁrmade pangakontodele

laekunud summade liikumist st variﬁrmade pangakontodele laekunud summade sularahas väljavõtmist ning tagastamist ülekande teinud isikutele, saades kirjeldatud tegevuse eest tasu 2-5%

tehingu summast ning korraldas variﬁrmade nimel ﬁktiivsete arvete, arve-saatelehtede, kassa sissetuleku orderite ja lepingute ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumentide vormistamist,

millede edastamisega võimaldas erinevatel äriühingutel alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sellega panna toime maksupettusi.

Variﬁrmad, mille tegevust G.G ajavahemikul 01.01.2004.a kuni 01.04.2006.a korraldas olid järgmised: OÜ A reg kood xxxxxxxxx , OÜ A reg kood xxxxxxxx, OÜ A reg kood xxxxxxxx, OÜ A H reg kood xxxxxxxx, OÜ D reg kood xxxxxxxx, OÜ E reg kood xxxxxxxx, OÜ F reg

8

kood xxxxxxxx, OÜ GH reg kood xxxxxxxx, OÜ GT reg kood xxxxxxxx, OÜ H reg kood xxxxxxxx, OÜ H reg kood xxxxxxxx, OÜ H S reg kood xxxxxxxx, OÜ I reg kood xxxxxxxx, OÜ IBc reg kood xxxxxxxx, OÜ K reg kood xxxxxxxx, OÜ L reg kood xxxxxxxx, OÜ L reg kood

xxxxxxxx, OÜ L T reg kood xxxxxxxx, OÜ M K reg kood xxxxxxxx, OÜ MoG reg kood xxxxxxxx, OÜ O reg kood xxxxxxxx, OÜ R A reg kood xxxxxxxx, OÜ S reg kood xxxxxxxx, OÜ TG reg kood xxxxxxxx, OÜ TG reg kood xxxxxxxx, OÜ T reg kood xxxxxxxx, OÜ WP reg kood xxxxxxxx, OÜ V-P reg kood xxxxxxxx, OÜ PN L reg kood xxxxxxxx.

Nimetatud äriühingute nimel arvete ja muude raamatupidamise algdokumentide väljastamise ning nende äriühingute pankades asuvate arveldusarvete käsutamisega võimaldas G.G järgnevas

tabelis kajastatud reaalselt tegutsevatel äriühingutel kanda oma ettevõtlusest maksuvabalt välja

sularaha ja esitada maksudest tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil maksudeklaratsioonides

valeandmeid ajavahemiku 01.01.2004.a kuni 01.04.2006.a. osas. G.G koos A.L , M.K ,

U.M , V.S , U.B, K.N , P.U ja T.J koostasid arveid erinevate näiliste ostu-müügi,

teenuste osutamise ja muude tehingute kohta vastavalt arveid tellinud äriühingu tingimustele. Arvete alusel variﬁrmade pangakontodele ülakantud summad võtsid sularahaautomaatidest G.G korraldamisel välja T.P , H.N ja A.V , misjärel tagastati sularaha ﬁktiivseid arveid tellinud

äriühingutele. G.G aitas kaasa järgmiste äriühingute poolt maksudeklaratsioonis

valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi riigile laekumata tabelis toodud summade ulatuses käibe- ja tulumaksu:

Ettevõtte nimi Maksukohustus

Käibemaks Tulumaks Kokku maksusumma

OÜ M A 4 545 125,00 kr 7 054 391,00 kr 11 599 516,00 kr

OÜ T M 1 898 659,45 kr 3 865 884,13 kr 5 764 543,58 kr

OÜ B E 1 217 733,00 kr 2 926 135,00 kr 4 143 868,00 kr

OÜ F.T.W.K 1 045 009,50 kr 2 406 973,84 kr 3 451 983,34 kr

OÜ E 1 127 841,00 kr 2 100 042,00 kr 3 227 883,00 kr

OÜ A.L.V 906 164,73 kr 1 774 409,14 kr 2 680 573,86 kr

OÜ U 850 612,00 kr 1 797 294,00 kr 2 647 906,00 kr

OÜ V L 870 993,00 kr 1 477 347,00 kr 2 348 340,00 kr

OÜ T A 677 433,00 kr 1 385 317,00 kr 2 062 750,00 kr

OÜ G 645 480,00 kr 1 296 483,00 kr 1 941 963,00 kr

OÜ J 563 800,00 kr 1 278 458,00 kr 1 842 258,00 kr

OÜ W 621 760,49 kr 1 083 807,60 kr 1 705 568,09 kr

OÜ A P 481 335,00 kr 990 670,00 kr 1 472 005,00 kr

OÜ E E 492 727,00 kr 931 610,00 kr 1 424 337,00 kr

OÜ K 448 837,00 kr 917 290,00 kr 1 366 127,00 kr

OÜ L E 370 406,90 kr 766 807,26 kr 1 137 214,16 kr

OÜ H 375 830,00 kr 761 283,00 kr 1 137 113,00 kr

9

OÜ P 370 009,00 kr 765 985,00 kr 1 135 994,00 kr

OÜ A 378 594,92 kr 741 346,75 kr 1 119 941,67 kr

AS T 327 884,70 kr 691 267,05 kr 1 019 151,75 kr

AS R M 312 950,97 kr 644 023,50 kr 956 974,47 kr

OÜ V T 293 678,00 kr 635 432,00 kr 929 110,00 kr

OÜ S K 311 581,98 kr 610 125,18 kr 921 707,16 kr

OÜ P 291 931,00 kr 625 211,00 kr 917 142,00 kr

OÜ E G 293 430,00 kr 604 196,00 kr 897 626,00 kr

OÜ E-A 288 080,00 kr 596 375,00 kr 884 455,00 kr

AS M I 261 588,00 kr 522 902,00 kr 784 490,00 kr

OÜ M G 268 763,00 kr 512 012,00 kr 780 775,00 kr

AS K H 255 898,98 kr 501 089,35 kr 756 988,33 kr

OÜ P 241 228,00 kr 509 716,00 kr 750 944,00 kr

OÜ B G 248 745,23 kr 487 081,22 kr 735 826,45 kr

OÜ T 228 015,68 kr 467 984,47 kr 696 000,15 kr

OÜ T-E 206 820,00 kr 428 154,00 kr 634 974,00 kr

OÜ L A F 211 002,45 kr 413 175,08 kr 624 177,53 kr

AS F 198 305,00 kr 410 526,00 kr 608 831,00 kr

AS KR K 187 464,76 kr 367 084,67 kr 554 549,43 kr

OÜ F 183 960,31 kr 360 222,42 kr 544 182,72 kr

AS P 172 191,60 kr 337 177,49 kr 509 369,09 kr

OÜ P T 704 166 kr 1 453 436 kr 2 157 602,00 kr

Eelkirjeldatud tegevusega rikkus G.G alates 01.01.2002.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid:

§ 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma

registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või

osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust

vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul.

§ 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

10 § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse

saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise

korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning

kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast.

alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest.

§ 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu.

§ 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud