1-07-7655\3 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

02. juulil 2007 a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik: Valeri Lõõnik sekretäri: Leili Merila juuresolekul prokuröri: Martin Tuulik kaitsja: Aleksander Sergejev osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas

Mati Salumets ik. 34612300286 süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 ( KarS § 389 – 1 lg. 2 ) järgi

M.M esindaja – Mati Salu-

mets juhatuse liige süüdistusasja KarS § 386 lg. 2 ( KarS § 389 – 1 lg. 3 ) järgi. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus t u v a s t a s :

Mati Salumets on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema olles ajavahemikul 27.01.2004-

22.08.2005 M.M juhatuse liige, ajavahemikul 06.09.2005-28.11.2005 volituse alusel reaalselt M.M juht ning alates 28.11.2005 kuni käesoleva ajani M.M

(käibemaksukohustuslane alates 15.04.2004) juhatuse liige, kellel vastavalt äriseadustiku § 180 lg 1 alusel lasus kohustus korraldada raamatupidamist ning kes äriseadustiku § 183 kohaselt vastutas seaduse ja põhikirja nõuete rikkumise eest, kajastas M.M 2004.a augusti, septembri ja oktoobri ning 2005.a mai, juuni ja septembri kuu raamatupidamises teadlikult fiktiivseid järgmiseid OÜ V, OÜ E E, OÜ S ja OÜ E K võltsitud arveid erinevate kaupade ostu kohta kogusummas 20984543 krooni (sh km 3 031 545 krooni):

K/päev Müüa Arve Summa K/m Kokku 2.08.2004

OÜ E E Nr 41 132203,39 23796,61 156000 3.08.2004

OÜ V Nr 03/08-01 146000 26280 172280 5.08.2004

OÜ S Nr 76 104676,82 18841,83 1235189,65 11.08.2004

OÜ V Nr 11/08-2 347300

62 514 409814 24.08.2004

OÜ V Nr 24/08-2 205400 36972 242372 29.08.2004

OÜ S Nr 95 313200 56376 369576 29.08.2004

OÜ S Nr 96 254250 45765 300015 29.08.2004

OÜ V Nr 29/08-1 263356 47404,1 310760,1 2.09.2004

OÜ E K Nr 0902 187678 33782 221460 24.09.2004

OÜ E E Nr 56 548000 98640 646640 28.09.2004

OÜ V Nr 28/09-2 204517,71 36813,19 241330,9 29.09.2004

OÜ E K Nr 0929 124800 22464 147264 30.09.2004

OÜ E K Nr 0930 275109 49519,6 324628,6 6.10.2004

OÜ E E Nr 63 275300 49554 324854 Kriminaalasi nr. 1 – 07 - 7655

11.10.2004

OÜ E K Nr 1011 28000 5040 33040 22.10.2004

OÜ E K Nr 1022 45125 8122,5 53247,5 25.10.2004

OÜ V Nr 25/10-1 268600 48348 316348 29.10.2004

OÜ S Nr 122 128774,2 23179,35 151953,55 29.10.2004

OÜ E E Nr 72 349832,8 62969,9 412802,7 29.10.2004

OÜ E K Nr 1029 236367,5 42546,15 278913,65 1.05.2005

OÜ S Nr 51 115054,5 20709,81 135764,31 3.05.2005

OÜ E K Nr 05003 364332 65579,75 429911,75 5.05.2005

OÜ E E Nr 51 170860 30754,8 201614,8 6.05.2005

OÜ S Nr 56 115054,5 20709,81 135764,31 10.05.2005

OÜ V Nr 10/05.2 394202 70956,35 465158,35 13.05.2005

OÜ E K Nr 05013 485800 87444 573244 15.05.2005

OÜ E K Nr 05015 114000 20520 134520 20.05.2005

OÜ E K Nr 05020 270000 48600 318600 23.05.2005

OÜ E K Nr 05023 360000 64800 424800 26.05.2005

OÜ S Nr 63 193248 34784,65 228032,65 26.05.2005

OÜ E E Nr 57 299500 53910 353410 30.05.2005

OÜ E E Nr 59 927420 166935,6 1094355,6 31.05.2005

OÜ S Nr 66 141010,5 25381,89 166392,39 1.06.2005

OÜ E K Nr 06001 613000 110340 723340 3.06.2005

OÜ E E Nr 62 581294,4 104633 685927,4 3.06.2005

OÜ E K Nr 06003 244500 44010 288510 5.06.2005

OÜ V Nr 05/06.2 434000 78120 512120 8.06.2005

OÜ V Nr 08/06.3 613596 110447,3 724043,3 15.06.2005

OÜ V Nr 15/06.1 64300 11574 75874 28.06.2005

OÜ V Nr 28/06.1 558283,5 100491,05 658774,55 29.06.2005

OÜ S Nr 74 122109,87 21979,78 144089,65 29.06.2005

OÜ S Nr 75 106520 19173,6 125693,6 30.06.2005

OÜ V Nr 30/06.4 345000 62100 407100 30.06.2005

OÜ V Nr 30/06.2 755460 135982,8 891442,8 1.09.2005

OÜ V Nr 01/09.1 258405,85 46513,05 304918,9 5.09.2005

OÜ E E Nr 79 49000 8820 57820 12.09.2005

OÜ E E Nr 87 105000 18900 123900 12.09.2005

OÜ E K Nr 89 150050 27009 177059 15.09.2005

OÜ S Nr 93 244500 44010 288510 15.09.2005

OÜ E K Nr 09015 141050 25389 166439 15.09.2005

OÜ V Nr 15/09.2 595229 107141,2 702370,2 16.09.2005

OÜ V Nr 16/09.1 523200 94176 617376 20.09.2005

OÜ V Nr 20/09.02 260800 46944 307744 21.09.2005

OÜ V Nr 21/09.3 578165 104069,7 682234,7 26.09.2005

OÜ V Nr 26/09.1 555597,5 100007,55 655605,05 29.09.2005

OÜ V Nr 29/09.2 553892,5 99700,65 653593,15

Eelnimetatud fiktiivsete arvete alusel ei ole M.M saanud fiktiivsetel arvetel kajastatud kaupa, seega on Mati Salumets M.M käibemaksuarvestuses

ebaseaduslikult eelnimetatud fiktiivsete arvete alusel suurendanud sisendkäibemaksu summat ning ühtlasi vähendanud ebaseaduslikult tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 3 031 545 krooni.

M.M juhatuse liige Mati Salumets esitas eeluurimisel tuvastamata ajal, kohas ning isiku poolt koostatud fiktiivsed ostuarved igakuiselt äriühingu raamatupidamist korraldanud

OÜ U töötajale, raamatupidaja N. P-le, kes koostas Mati Salumetsa poolt esitatud algdokumentide põhjal M.M käibedeklaratsioonid ning andis need Mati Salumetsale allkirjastamiseks, kes seejärel esitas maksudeklaratsioonid maksuhaldurile. Sel viisil esitas Mati Salumets M.M käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

• 2004 augusti käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 317 950 krooni enam,

• 2004 septembri käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 241 219 krooni enam,

• 2004 oktoobri käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 239 759 krooni enam,

• 2005 mai käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 711 086 krooni enam,

• 2005 juuni käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 798 851 krooni enam,

• 2005 septembri käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 722 680 krooni enam, samuti deklareeris vähem maksustatavat käivet ühe arve ulatuses, ning sellelt arvestatud käibemaksu 18% 33 336 krooni),

Seega deklareeris Mati Salumets perioodil 2004.a augustikuu; septembrikuu; oktoobrikuu ja 2005.a maikuu; juunikuu; septembrikuu M.M sisendkäibemaksu 3 946 547 krooni, kuigi tegelikult oleks tulnud deklareerida sisendkäibemaksu summas 915 002 krooni.

Seega deklareeris lubatavast rohkem sisendkäibemaksu 3 031 545 krooni võrra. Samuti deklareeris vähem tasumisele kuuluvat käbemaksu summas 33 337 krooni. Sellega rikkus M.M juhataja Mati Salumets käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004) § 29 lg 1 ja 3 nõudeid.

Samuti esitati M.M nimelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, kuna OÜ V, OÜ E E, OÜ Si ja OÜ E K teostatud sularaha väljamaksed:

Müüa Arve Tasumise kpv

Orderi nr Summa

OÜ V nr 11/08-02 24.08.2004 nr 24 370000

OÜ E E nr 41 18.08.2004 nr 23 30000

OÜ V nr 15/07-02 17.08.2004 nr 20 150000

OÜ S nr 76 16.08.2004 nr 19 123518,65

OÜ V nr 03/08-01 16.08.2004 nr 18 72280

OÜ E E nr 41 13.08.2004 nr 17 126000

OÜ V nr 03/08-01 3.08.2004 nr 15 100000

OÜ E E ei ole märkitud 2.08.2004 nr 14 200000

OÜ V ei ole märkitud 2.08.2004 nr 13 250000

Kokku 2004.a august

1421798,7

OÜ V nr 24/08-02 30.09.2004 nr 35 80000

OÜ V nr 24/08-02 29.09.2004 nr 34 120000

OÜ S nr 96 28.09.2004 nr 32 50000

OÜ V nr 24/0/-02 22.09.2004 nr 31 42372

OÜ S nr 96 21.09.2004 nr 30 120015

OÜ E K nr 0902 21.09.2004 nr 29 121460

OÜ E K nr 0902 17.09.2004 nr 28 100000

OÜ S nr 96 15.09.2004 nr 27 50000

OÜ S nr 96 11.09.2004 nr 26 80000

OÜ V nr 11/08-02 11.09.2004 nr 25 39814

Kokku 2004.a september

803661

OÜ E K nr 0929 31.10.2004 nr 50 42264

OÜ E E nr 56 31.10.2004 nr 49 16640

OÜ V nr 29/08-01 29.10.2004 nr 48 30760,1

OÜ V nr 29/08-01 28.10.2004 nr 47 130000

OÜ S ei ole märkitud 26.10.2004 nr 46 169576

OÜ V nr 28/09-02 23.10.2004 nr 44 115000

OÜ E K nr 0929 23.10.2004 nr 43 30000

OÜ E K nr 0929 20.10.2004 nr 41 75000

OÜ E E nr 56 18.10.2004 nr 40 130000

OÜ V nr 39 15.10.2004 nr 39 100000

OÜ S ei ole märkitud 14.10.2004 nr 38 100000

OÜ V nr 29/08-01 7.10.2004 nr 37 50000

OÜ S nr 29,08 1.10.2004 nr 36 100000

Kokku 2004.a oktoober

1089240,1

OÜ S nr 56 31.05.2005 nr 18 92000

OÜ E K nr 05023 26.05.2005 nr 17 316400

OÜ E K nr 05003

nr 05013

nr 05015

nr 05020 25.05.2005 nr 15 574075,75

OÜ V nr 10/05.2 25.05.2005 nr 14 11158,35

OÜ E K nr 05003 24.05.2005 nr 13 133900

OÜ E K nr 05013 23.05.2005 nr 12 535400

OÜ S nr 51 21.05.2005 nr 11 7764,3

OÜ E K nr 05003 19.05.2005 nr 10 212900

OÜ S nr 51 18.05.2005 nr 9 78000

OÜ V nr 10/05.2 18.05.2005 nr 8 454500

OÜ E E nr 51 14.05.2005 nr 7 96800

OÜ E E nr 51 11.05.2005 nr 6 92000

OÜ S nr 51 4.05.2005 nr 5 50000

Kokku 2005.a mai

2654898,4

OÜ V nr 28/06.1 30.06.2005 nr 45 145000

OÜ V nr 28/06.1 28.06.2005 nr 44 100000

OÜ E E nr 62 22.06.2005 nr 39 199810

OÜ S nr 66 22.06.2005 nr 38 33190

OÜ E K nr 06001 20.06.2005 nr 33 331850

nr 06003

OÜ S nr 63;66 17.06.2005 nr 32 323000

OÜ S ei ole märkitud 16.06.2005 nr 31 70000

OÜ V nr 08/06.3 16.06.2005 nr 30 220000

nr 15/06.1

OÜ E E nr 63 16.06.2005 nr 29 200000

OÜ V nr 08/06.3 15.06.2005 nr 28 290000

OÜ E E nr 59,62 15.06.2005 nr 27 642000

OÜ E E nr 59 14.06.2005 nr 26 667200

OÜ V nr 05/06.2

nr 08/06.3 13.06.2005 nr 25 467000

OÜ E E nr 57, 59 10.06.2005 nr 24 290000

OÜ E E nr 51, 57 9.06.2005 nr 23 147500

OÜ E K nr 06001 8.06.2005 nr 22 680000

OÜ V nr 05/06.2 7.06.2005 nr 21 325500

OÜ S nr 56 2.06.2005 nr 20 12000

OÜ E K nr 05023 2.06.2005 nr 19 108400

Kokku 2005.a juuni

5252450

OÜ V ei ole märkitud 30.09.2005 nr 69 120000

OÜ V ei ole märkitud 27.09.2005 nr 68 462000

OÜ E E ei ole märkitud 26.09.2005 nr 67 95000

OÜ S nr 93 26.09.2005 nr 66 78510

OÜ E K nr 89 23.09.2005 nr 64 177060

OÜ S nr 63 22.09.2005 nr 63 78510

OÜ V nr 15/09.2 21.09.2005 nr 62 754000

nr 16/09.1

OÜ E E ei ole märkitud 20.09.2005 nr 61 180000

OÜ V nr 15/09.2 20.09.2005 nr 59 330000

OÜ S nr 93 16.09.2005 nr 58 210000

OÜ E K ei ole märkitud 16.09.2005 nr 57 230000

OÜ V nr 15/09.2 15.09.2005 nr 56 400000

OÜ V ei ole märkitud 14.09.2005 nr 55 115000

OÜ E K ei ole märkitud 12.09.2005 nr 54 158000

OÜ V ei ole märkitud 9.09.2005 nr 53 250000

OÜ V ei ole märkitud 5.09.2005 nr 50 110000

OÜ V ei ole märkitud 2.09.2005 nr 49 500000

OÜ V ei ole märkitud 1.09.2005 nr 48 112000

Kokku 2005.a september

4360080

ei ole seotud M.M majandustegevusega ega ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena. Seega kuuluvad väljamaksed maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3,5 tähenduses ja jäeti deklareerimata ja tasumata:

08.2004.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 16.02.2005.a , kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (1 421 798,65x 26/74) ning 2004 aasta augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni;

499 550,82

09.2004.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 16.02.2004.a, kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (803 661x 26/74) ning 2004 aasta septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni;

282 367,38

10.2004.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 16.02.2004.a, kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (1 089 240x 26/74) ning 2004 aasta oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni;

382 705,95

05.2005.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 22.06.2005.a kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (2 654 898x 24/76) ning 2005.a maikuu eest jäi laekumata tulumaksu 838 388,97 krooni

06.2005.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 25.07.2005.a, kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (5 252 450x 24/76) ning 2005.a juunikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1

658 668,42 krooni;

09.2005.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 17.10.2005.a , kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (4 360 080x 24/76) ning 2005.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni.

1 376 867, 37

Seega jäeti kokku deklareerimata ja tasumata 5 038 549 krooni tulumaksu, kuna vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 3 (kehtis kuni 01.01.2005) oli tulumaksu määr 2004.a 26/74 ja § 4 lg 3 (kehtib alates 01.01.2005) kohaselt on tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 2005.a 25/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud k andma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10 kuupäevaks.

Kokku deklareeris Mati Salumets 2004.a augustikuu, septembrikuu, oktoobrikuu ja 2005.a maikuu, juunikuu; septembrikuu M.M maksudeklaratsioonides (käibemaksu

3 064 881 krooni + tuluja sotsiaalmaksu 5 038 549 krooni) valeandmeid summas 8 103 430 krooni.

Seega Mati Salumets esitas M.M maksudeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning selle tulemusel jäi maksudena laekumata 8 103 430 krooni, millega pani toime KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007.a jõustunud Karistusseadustiku põhjal on ülaltoodud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi) järgi kvalifitseeritava kuriteo.

M.M on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema läbi oma juhatuse liikme Mati Salumetsa tegevuse, kajastas M.M 2004.a augusti, septembri ja oktoobri ning 2005.a mai, juuni ja septembri kuu raamatupidamises teadlikult fiktiivseid järgmiseid OÜ V, OÜ E E, OÜ S ja OÜ E K võltsitud arveid erinevate kaupade ostu kohta kogusummas 20984543 krooni (sh km 3 031 545 krooni):

K/päev Müüa Arve Summa K/m Kokku 2.08.2004

OÜ E E Nr 41 132203,39 23796,61 156000 3.08.2004

OÜ V Nr 03/08-01 146000 26280 172280 5.08.2004

OÜ S Nr 76 104676,82 18841,83 1235189,65 11.08.2004

OÜ V Nr 11/08-2 347300

62 514 409814 24.08.2004

OÜ V Nr 24/08-2 205400 36972 242372 29.08.2004

OÜ S Nr 95 313200 56376 369576 29.08.2004

OÜ S Nr 96 254250 45765 300015 29.08.2004

OÜ V Nr 29/08-1 263356 47404,1 310760,1 2.09.2004

OÜ E K Nr 0902 187678 33782 221460 24.09.2004

OÜ E E Nr 56 548000 98640 646640 28.09.2004

OÜ V Nr 28/09-2 204517,71 36813,19 241330,9 29.09.2004

OÜ E K Nr 0929 124800 22464 147264 30.09.2004

OÜ E K Nr 0930 275109 49519,6 324628,6 6.10.2004

OÜ E E Nr 63 275300 49554 324854 11.10.2004

OÜ E K Nr 1011 28000 5040 33040 22.10.2004

OÜ E K Nr 1022 45125 8122,5 53247,5 25.10.2004

OÜ V Nr 25/10-1 268600 48348 316348 29.10.2004

OÜ S Nr 122 128774,2 23179,35 151953,55 29.10.2004

OÜ E E Nr 72 349832,8 62969,9 412802,7 29.10.2004

OÜ E K Nr 1029 236367,5 42546,15 278913,65 1.05.2005

OÜ S Nr 51 115054,5 20709,81 135764,31 3.05.2005

OÜ E K Nr 05003 364332 65579,75 429911,75 5.05.2005

OÜ E E Nr 51 170860 30754,8 201614,8 6.05.2005

OÜ S Nr 56 115054,5 20709,81 135764,31 10.05.2005

OÜ V Nr 10/05.2 394202 70956,35 465158,35 13.05.2005

OÜ E K Nr 05013 485800 87444 573244 15.05.2005

OÜ E K Nr 05015 114000 20520 134520 20.05.2005

OÜ E K Nr 05020 270000 48600 318600 23.05.2005

OÜ E K Nr 05023 360000 64800 424800 26.05.2005

OÜ S Nr 63 193248 34784,65 228032,65 26.05.2005

OÜ E E Nr 57 299500 53910 353410 30.05.2005

OÜ E E Nr 59 927420 166935,6 1094355,6 31.05.2005

OÜ S Nr 66 141010,5 25381,89 166392,39 1.06.2005

OÜ E K Nr 06001 613000 110340 723340 3.06.2005

OÜ E E Nr 62 581294,4 104633 685927,4 3.06.2005

OÜ E K Nr 06003 244500 44010 288510 5.06.2005

OÜ V Nr 05/06.2 434000 78120 512120 8.06.2005

OÜ V Nr 08/06.3 613596 110447,3 724043,3 15.06.2005

OÜ V Nr 15/06.1 64300 11574 75874 28.06.2005

OÜ V Nr 28/06.1 558283,5 100491,05 658774,55 29.06.2005

OÜ S Nr 74 122109,87 21979,78 144089,65 29.06.2005

OÜ S Nr 75 106520 19173,6 125693,6 30.06.2005

OÜ V Nr 30/06.4 345000 62100 407100 30.06.2005

OÜ V Nr 30/06.2 755460 135982,8 891442,8

1.09.2005

OÜ V Nr 01/09.1 258405,85 46513,05 304918,9 5.09.2005

OÜ E E Nr 79 49000 8820 57820 12.09.2005

OÜ E E Nr 87 105000 18900 123900 12.09.2005

OÜ E K Nr 89 150050 27009 177059 15.09.2005

OÜ S Nr 93 244500 44010 288510 15.09.2005

OÜ E K Nr 09015 141050 25389 166439 15.09.2005

OÜ V Nr 15/09.2 595229 107141,2 702370,2 16.09.2005

OÜ V Nr 16/09.1 523200 94176 617376 20.09.2005

OÜ V Nr 20/09.02 260800 46944 307744 21.09.2005

OÜ V Nr 21/09.3 578165 104069,7 682234,7 26.09.2005

OÜ V Nr 26/09.1 555597,5 100007,55 655605,05 29.09.2005

OÜ V Nr 29/09.2 553892,5 99700,65 653593,15

Eelnimetatud fiktiivsete arvete alusel ei ole M.M saanud fiktiivsetel arvetel kajastatud kaupa, seega on Mati Salumets M.M käibemaksuarvestuses

ebaseaduslikult eelnimetatud fiktiivsete arvete alusel suurendanud sisendkäibemaksu summat ning ühtlasi vähendanud ebaseaduslikult tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 3 031 545 krooni.

M.M juhatuse liige Mati Salumets esitas eeluurimisel tuvastamata ajal, kohas ning isiku poolt koostatud fiktiivsed ostuarved igakuiselt äriühingu raamatupidamist korraldanud

OÜ U töötajale, raamatupidaja N. P-le, kes koostas Mati Salumetsa poolt esitatud algdokumentide põhjal M.M käibedeklaratsioonid ning andis need Mati Salumetsale allkirjastamiseks, kes seejärel esitas maksudeklaratsioonid maksuhaldurile. Sel viisil esitas Mati Salumets M.M käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

• 2004 augusti käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 317 950 krooni enam,

• 2004 septembri käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 241 219 krooni enam,

• 2004 oktoobri käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 239 759 krooni enam,

• 2005 mai käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 711 086 krooni enam,

• 2005 juuni käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 798 851 krooni enam,

• 2005 septembri käibedeklaratsioonis deklareeris sisendkäibemaksu 722 680 krooni enam, samuti deklareeris vähem maksustatavat käivet ühe arve ulatuses, ning sellelt arvestatud käibemaksu 18% 33 336 krooni),

Seega deklareeris M.M perioodil 2004.a augustikuu; septembrikuu; oktoobrikuu ja 2005.a maikuu; juunikuu; septembrikuu sisendkäibemaksu 3 946 547 krooni, kuigi tegelikult oleks tulnud deklareerida sisendkäibemaksu summas 915 002 krooni. Seega deklareeris lubatavast rohkem sisendkäibemaksu 3 031 545 krooni võrra. Samuti deklareeris vähem tasumisele kuuluvat käbemaksu summas 33 337 krooni. Sellega rikkus M.M käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004) § 29 lg 1 ja 3 nõudeid.

Samuti esitati M.M nimelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, kuna OÜ V, OÜ E E, OÜ Si ja OÜ E K teostatud sularaha väljamaksed:

Müüa Arve Tasumise kpv

Orderi nr Summa

OÜ V nr 11/08-02 24.08.2004 nr 24 370000

OÜ E E nr 41 18.08.2004 nr 23 30000

OÜ V nr 15/07-02 17.08.2004 nr 20 150000

OÜ S nr 76 16.08.2004 nr 19 123518,65

OÜ V nr 03/08-01 16.08.2004 nr 18 72280

OÜ E E nr 41 13.08.2004 nr 17 126000

OÜ V nr 03/08-01 3.08.2004 nr 15 100000

OÜ E E ei ole märkitud 2.08.2004 nr 14 200000

OÜ V ei ole märkitud 2.08.2004 nr 13 250000

Kokku 2004.a august

1421798,7

OÜ V nr 24/08-02 30.09.2004 nr 35 80000

OÜ V nr 24/08-02 29.09.2004 nr 34 120000

OÜ S nr 96 28.09.2004 nr 32 50000

OÜ V nr 24/0/-02 22.09.2004 nr 31 42372

OÜ S nr 96 21.09.2004 nr 30 120015

OÜ E K nr 0902 21.09.2004 nr 29 121460

OÜ E K nr 0902 17.09.2004 nr 28 100000

OÜ S nr 96 15.09.2004 nr 27 50000

OÜ S nr 96 11.09.2004 nr 26 80000

OÜ V nr 11/08-02 11.09.2004 nr 25 39814

Kokku 2004.a september

803661

OÜ E K nr 0929 31.10.2004 nr 50 42264

OÜ E E nr 56 31.10.2004 nr 49 16640

OÜ V nr 29/08-01 29.10.2004 nr 48 30760,1

OÜ V nr 29/08-01 28.10.2004 nr 47 130000

OÜ S ei ole märkitud 26.10.2004 nr 46 169576

OÜ V nr 28/09-02 23.10.2004 nr 44 115000

OÜ E K nr 0929 23.10.2004 nr 43 30000

OÜ E K nr 0929 20.10.2004 nr 41 75000

OÜ E E nr 56 18.10.2004 nr 40 130000

OÜ V nr 39 15.10.2004 nr 39 100000

OÜ S ei ole märkitud 14.10.2004 nr 38 100000

OÜ V nr 29/08-01 7.10.2004 nr 37 50000

OÜ S nr 29,08 1.10.2004 nr 36 100000

Kokku 2004.a oktoober

1089240,1

OÜ S nr 56 31.05.2005 nr 18 92000

OÜ E K nr 05023 26.05.2005 nr 17 316400

OÜ E K nr 05003

nr 05013

nr 05015

nr 05020 25.05.2005 nr 15 574075,75

OÜ V nr 10/05.2 25.05.2005 nr 14 11158,35

OÜ E K nr 05003 24.05.2005 nr 13 133900

OÜ E K nr 05013 23.05.2005 nr 12 535400

OÜ S nr 51 21.05.2005 nr 11 7764,3

OÜ E K nr 05003 19.05.2005 nr 10 212900

OÜ S nr 51 18.05.2005 nr 9 78000

OÜ V nr 10/05.2 18.05.2005 nr 8 454500

OÜ E E nr 51 14.05.2005 nr 7 96800

OÜ E E nr 51 11.05.2005 nr 6 92000

OÜ S nr 51 4.05.2005 nr 5 50000

Kokku 2005.a mai

2654898,4

OÜ V nr 28/06.1 30.06.2005 nr 45 145000

OÜ V nr 28/06.1 28.06.2005 nr 44 100000

OÜ E E nr 62 22.06.2005 nr 39 199810

OÜ S nr 66 22.06.2005 nr 38 33190

OÜ E K nr 06001 20.06.2005 nr 33 331850

nr 06003

OÜ S nr 63;66 17.06.2005 nr 32 323000

OÜ S ei ole märkitud 16.06.2005 nr 31 70000

OÜ V nr 08/06.3 16.06.2005 nr 30 220000

nr 15/06.1

OÜ E E nr 63 16.06.2005 nr 29 200000

OÜ V nr 08/06.3 15.06.2005 nr 28 290000

OÜ E E nr 59,62 15.06.2005 nr 27 642000

OÜ E E nr 59 14.06.2005 nr 26 667200

OÜ V nr 05/06.2

nr 08/06.3 13.06.2005 nr 25 467000

OÜ E E nr 57, 59 10.06.2005 nr 24 290000

OÜ E E nr 51, 57 9.06.2005 nr 23 147500

OÜ E K nr 06001 8.06.2005 nr 22 680000

OÜ V nr 05/06.2 7.06.2005 nr 21 325500

OÜ S nr 56 2.06.2005 nr 20 12000

OÜ E K nr 05023 2.06.2005 nr 19 108400

Kokku 2005.a juuni

5252450

OÜ V ei ole märkitud 30.09.2005 nr 69 120000

OÜ V ei ole märkitud 27.09.2005 nr 68 462000

OÜ E E ei ole märkitud 26.09.2005 nr 67 95000

OÜ S nr 93 26.09.2005 nr 66 78510

OÜ E K nr 89 23.09.2005 nr 64 177060

OÜ S nr 63 22.09.2005 nr 63 78510

OÜ V nr 15/09.2 21.09.2005 nr 62 754000

nr 16/09.1

OÜ E E ei ole märkitud 20.09.2005 nr 61 180000

OÜ V nr 15/09.2 20.09.2005 nr 59 330000

OÜ S nr 93 16.09.2005 nr 58 210000

OÜ E K ei ole märkitud 16.09.2005 nr 57 230000

OÜ V nr 15/09.2 15.09.2005 nr 56 400000

OÜ V ei ole märkitud 14.09.2005 nr 55 115000

OÜ E K ei ole märkitud 12.09.2005 nr 54 158000

OÜ V ei ole märkitud 9.09.2005 nr 53 250000

OÜ V ei ole märkitud 5.09.2005 nr 50 110000

OÜ V ei ole märkitud 2.09.2005 nr 49 500000

OÜ V ei ole märkitud 1.09.2005 nr 48 112000

Kokku 2005.a september

4360080

ei ole seotud M.M majandustegevusega ega ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena. Seega kuuluvad väljamaksed maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3,5 tähenduses ja jäeti deklareerimata ja tasumata:

08.2004.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 16.02.2005.a , kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (1 421 798,65x 26/74) ning 2004 aasta augustikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni;

499 550,82

09.2004.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 16.02.2004.a, kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (803 661x 26/74) ning 2004 aasta septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni;

282 367,38

10.2004.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 16.02.2004.a, kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (1 089 240x 26/74) ning 2004 aasta oktoobrikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni;

382 705,95

05.2005.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 22.06.2005.a kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (2 654 898x 24/76) ning 2005.a maikuu eest jäi laekumata tulumaksu 838 388,97 krooni

06.2005.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 25.07.2005.a, kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (5 252 450x 24/76) ning 2005.a juunikuu eest jäi laekumata tulumaksu 1

658 668,42 krooni;

09.2005.a tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon esitatud 17.10.2005.a , kus tulumaks on deklareeritud 0 krooni, kuid kuulus deklareerimisele (4 360 080x 24/76) ning 2005.a septembrikuu eest jäi laekumata tulumaksu krooni.

1 376 867, 37

Seega jäeti kokku deklareerimata ja tasumata 5 038 549 krooni tulumaksu, kuna vastavalt tulumaksuseaduse § 4 lg 3 (kehtis kuni 01.01.2005) oli tulumaksu määr 2004.a 26/74 ja § 4 lg 3 (kehtib alates 01.01.2005) kohaselt on tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu määr 2005.a 25/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud k andma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10 kuupäevaks. Kokku deklareeris M.M 2004.a augustikuu, septembrikuu, oktoobrikuu ja 2005.a maikuu, juunikuu; septembrikuu maksudeklaratsioonides (käibemaksu 3 064 881 krooni + tuluja sotsiaalmaksu 5 038 549 krooni) valeandmeid summas 8 103 430 krooni.

Seega esitas M.M maksudeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning selle tulemusel jäi maksudena laekumata 8 103 430 krooni, millega pani toime KarS § 386 lg 2 (alates 15.03.2007.a jõustunud Karistusseadustiku põhjal on ülaltoodud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 3 järgi) järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kokkuleppemenetlusest nähtub, et süüdistatavad, kaitsja ja prokurör leppisid kokku, et süüdistatavat Mati Salumetsa karistatakse KarS § 389 -1 lg. 2 järgi 1 aasta ja 11 kuu vangistusega. KarS § 74 alusel jätta mõistetud vangistus täielikult täitmisele pööramata, kui süüdimõistetu ei pane kohtu määratud katseajal toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab talle käesoleva seadustiku §- s 75 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ning kohustusi.

KarS § 75 lg 1 alusel kohustub Mati Salumets käitumiskontrolli ajal järgima järgmisi kontrollnõudeid: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas;

2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks. Kuriteoga tekitatati Eesti Vabariigile varaline kahju summas 8 103 430 krooni, mis on hüvitamata. KarS § 75 lg 2 p 1 alusel tuleb Mati Salumetsal katseaja jooksul hüvitada kuriteoga tekitatud kahjust vähemalt 2 000 000 krooni nii, et ühe aasta jooksul hüvitatakse vähemalt 666 666 krooni, ning igas kvartalis vähemalt 166 666 krooni. Makse tuleb teha Maksu ja Tolliameti pangakontole SEB Ühispangas a/a nr 10552010959003 või Hansapangas a/a 221013264447, märkida tuleb viitenumber 1012405537 (Mati Salumetsa isiklik viitenumber Maksu ja Tolliameti infosüsteemis) või 1012405540 (M.M viitenumber) Katseajaks määratakse 3 aastat. samuti nähtub, et M.M karistatakse KarS § 389 – 1 lg. 3 järgi rahalise karistusega 250000 krooni.

Kohus leiab, et süüdiststavate endi süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine oli nende tõeline tahteavaldus ning kriminaalasja menetlemisel järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 179, § 243 - § 246, § 313, § 318 lg. 3 p. 4 kohus o t s u s t a s :

1 Süüdi tunnistada Mati Salumets KarS § 386 lg. 1 ( KarS § 389 – 1 lg. 2 ) järgi ja mõista karistu-seks 1 ( üks ) aasta 11 ( üksteist ) kuud vangistust

KarS § 74 lg. 1, 3 alusel ei pöörata mõistetud karistust täitmisele kui Mati Salumtes ei pane kohtu poolt määratud 3 ( kolme ) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab

KarS § 75 järgi kriminaahooldusametniku poolt määratud kontrollnõudeid. Määrata Mati

Salumets Harju Maakohtu kriminaalhooldusosakonna ( Tallinn Tartu mnt. 85 ) juhataja poolt määratud kriminaalhooldusametniku järelevalve alla.

KarS § 75 lg. 2 p. 1 alusel kohustada Mati Salumetsa katseaja jooksul hüvitama kuriteoga tekitatud kahju vähemalt 2000000 krooni, vähemalt ühe aasta jooksul 666666 krooni ja kvartalis vähemalt 166666 krooni Katseaja algust arvestada kohtuotsuse kuulutamise päevast.

2 Süüdi tunnistada M.M ( esindaja Mati Salumets ) KarS § 386 lg. 2 ( KarS § 389

– 1 lg. 3 ) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 250000 krooni

3 Välja mõista Mati Salumetsalt sundraha 5400 krooni Sundraha kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034800017 SEB Eesti Ühispank viitenumber

2800049777, rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034796011 SEB Eesti Ühispank viitenumber 4100064939.

4 Välja mõista Mati Salumetsalt ja M.M solidaarselt tsiviilhagi 8103430 krooni Eesti Vabariigi kasuks ja see summa kanda Maksuja Tolliameti pangakontole SEB Eesti Ühispank a/a 10552010959003 või Hansapank a/a 221013264447

5 Apellatsiooni saab esitada KrMS 9. peatüki 2. jao sätete rikkumise olemasolul.

Kohtunik / allkiri /