1-07-1421\2 · 1-07-1421\2 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

Kriminaalasi nr 1-07-1421

K O H T U O T S U S Eesti Vabariigi nimel Kohus Tartu Maakohus Kohtuotsuse tegemise aeg ja koht 23.aprill 2007.a Tartu Tartu kohtumaja Kriminaalasja number

1-07-1421 kohtueelses menetluses 06930000087 Kohtunik Heli Sillaots Kohtuistungi sekretär Sirle Luist Kriminaalasi

Elvo Kähr süüdistuses KarS § 386

lg 1 järgi ja L.E

süüdistuses KarS § 386 lg 2 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Kristiina Laas Süüdistatav ELVO KÄHR

Kaitsja kokkuleppel Süüdistatav

Kaitsja kokkuleppel kriminaalkorras karistamata väärtegude eest karistatud

Kaspar Lind L.E

2 2 RESOLUTSIOON KrMS § 248 lg 1 p 5, § 249, § 239 lg 4, § 306, § 311, § 313 alusel kohus otsustas:

Süüdi tunnistada ELVO KÄHR KarS § 386 lg 1 järgi ja karistuseks mõista

rahaline karistus 500 päevamäära, see on 107 500.- (ükssada seitse tuhat viissada) krooni riigituludesse. Üks päevamäär võrdub 215.- krooniga (III,62-63).

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda eelvangistuses 04.-19.07.2006 viibitud 16 päeva karistusaja hulka ja lugeda mõistetud karistusest kantuks 48 rahalise karistuse

päevamäära. Karistusest jääb kanda 452 päevamäära, see on 97 180.- (üheksakümmend seitse tuhat ükssada kaheksakümmend) krooni.

Rahaline karistus tuleb tasuda Rahandusministeeriumile (makse saaja):

- pangakontole nr 10220034796011 SEB Eesti Ühispangas, viitenumber

4100065035; selgituseks märkida: „Elvo Kähr, 1-07-1421, rahaline karistus“ või

- pangakontole nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber 4100065035,

selgituseks märkida: „Elvo Kähr, 1-07-1421, rahaline karistus“.

Kui rahalist karistust ei ole tasutud kohtuotsuse jõustumisest alates 1 kuu jooksul,

täidetakse kohtuotsust täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ja sellisel juhul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega kaasnevad kulud (KrMS § 417).

KarS § 70 alusel asendatakse rahalise karistuse summa tasumata jätmisel rahaline karistus vangistusega.

Elvo Kähri suhtes kohaldatud tõkend –elukohast lahkumise keeld – kaotab kehtivuse kohtuotsuse jõustumisest.

Süüdi tunnistada L.E KarS § 386 lg 2 järgi ja

karistuseks mõista rahaline karistus 900 000.- (üheksasada tuhat) krooni riigituludesse. Rahaline karistus tuleb tasuda Rahandusministeeriumile (makse saaja):

- pangakontole nr 10220034796011 SEB Eesti Ühispangas, viitenumber

4100065035; selgituseks märkida: „L.E , 1-07-1421, rahaline karistus“ või

- pangakontole nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber 4100065035,

selgituseks märkida: „L.E, 1-07-1421, rahaline karistus“.

Kui rahalist karistust ei ole tasutud kohtuotsuse jõustumisest alates 1 kuu jooksul,

täidetakse kohtuotsust täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ja sellisel juhul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega kaasnevad kulud (KrMS § 417).

Tsiviilhagi rahuldada

Eesti Vabariigi tsiviilhagi 4 143 868.- krooni nõudes rahuldada. Välja mõista

Elvo Kährilt ja L.E solidaarselt 4 143 868.- (neli miljonit ükssada nelikümmend kolm tuhat kaheksasada kuuskümmend kaheksa) krooni Eesti Vabariigi kasuks.

3 3 Menetluskulud Välja mõista Elvo Kährilt riigituludesse menetluskuluna:

- 5400.- krooni sundraha;

- 7.- krooni kaitsjale kriminaalasja toimikust koopia tegemise kulu.

Välja mõista L.E riigituludesse menetluskuluna:

- 5400.- krooni sundraha;

- 7.- krooni kaitsjale kriminaalasja toimikust koopia tegemise kulu.

Menetluskulu tuleb tasuda Rahandusministeeriumile (makse saaja):

- pangakontole nr 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas, viitenumber

2800049874, selgituseks märkida: „ , 1-07-1421, menetluskulud“ või

- pangakontole nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber 2800049874,

selgituseks märkida: „ , 1-07-1421, menetluskulud“.

Kui menetluskulu ei ole tasutud kohtuotsuse jõustumisest alates 1 kuu jooksul,

täidetakse kohtuotsust täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ja sellisel juhul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega kaasnevad kulud.

Asitõendid

– 2 disketti, mis asuvad kriminaalasja juures ümbrikus, jätta kohtuotsuse jõustumisest KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde.

EDASIKAEBAMISE KORD KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel on kohtumenetluse poolel kohtuotsuse peale õigus esitada

apellatsioon ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või KrMS 15.peatüki sätete kohaselt määruskaebuse lahendamise menetluses. KrMS § 319 lg 1 alusel tuleb apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatada otsuse

teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest.

KrMS § 319 lg 2 alusel esitatakse apellatsioon otsuse teinud kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik tutvuda kohtuotsusega.

ASJAOLUD Süüdistused 02.02.2007.a sõlmitud kokkulepetes

Elvo Kähri süüdistatakse selles, et tema, olles alates 05.03.2003.a L.E juhatuse liige ja ainuomanik ning olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, §

181 lg 1 ja § 183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja

raamatupidamise korraldamise eest, on näiliste ostutehingute alusel maksude

tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult esitanud maksustamisperioodide

01.01.2004.a kuni 31.03.2006.a kohta maksuhaldurile käibe-, tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonides (vorm TSD) valeandmeid, mille tulemusena jäi

riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 1 217 733.- krooni ja tulumaksu

ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 2 926 135 krooni, seega kokku summas 4 143 868 krooni.

4 4

Nimelt lastes L.E raamatupidamises tahtlikult kajastada maksupettuse eesmärgil loodud nn varifirmade X nimelt väljastatud fiktiivsetel arvetel näidatud summasid 7 982 923,63 krooni ulatuses, deklareeris L.E juhatuse liige Elvo Kähr alusetult soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mille

tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel

tasumisele kuuluvast summast, rikkudes alates 01.07.2002.a jõustunud

maksukorralduse seaduse (koos hilisemate täienduste ja muudatustega) § 85 lg 4

sätestatut, so. deklaratsiooni esitajal on kohustus esitada talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitada, rikkudes alates 01.01.2002.a kuni

30.04.2004.a kehtinud käibemaksuseaduse § 20 lg 1 ja § 22 lg 1 ning alates 01.05.2004.a kehtinud käibemaksuseaduse § 24 ja § 29 lg 1, arvestades käibemaksust maha kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluva käibemaksu, mis ei olnud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud ning oma ettevõtluses kasutatav.

Samuti rikkus L.E juhatuse liige Elvo Kähr alates 01.01.2000.a

kehtinud tulumaksuseaduse (edaspidi ™S) § 51 lõike 1 nõudeid, jättes maksmata

tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Ettevõtlusega mitteseotud kulud

maksustati perioodil 01.01.2004.a kuni 31.12.2004.a vastavalt ™S § 4 lõikele 3 tulumaksuga määras 26/74, perioodil 01.01.2005.a kuni 31.12.2005.a vastavalt ™S §

4 lõikele 1 tulumaksuga määras 24/76 ning alates 01.01.2006.a ™S § 4 lg 1 p 1 kohaselt tulumaksuga määras 23/77, rikkus ™S § 54 lõikes 2 ja 4 sätestatut, mille

kohaselt on maksumaksja kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva

kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele

maksudeklaratsiooni ™S §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kandma hiljemalt samaks kuupäevaks ™S §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole.

Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas Elvo Kähr L.E

käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamiseks eelpoolnimetatud äriühingute nimelt vormistatud arveid näiliste ostu-müügi tehingute

kohta, deklareerides põhjendamatult ajavahemiku jaanuar 2004.a kuni märts 2006.a

kohta L.E käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 1 217 733.- krooni alljärgnevalt:

- 10.03.2004.a esitatud jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ H.(sularahaarve nr 7); OÜ B. (arve nr 38-01) ja OÜ T. (arve-saateleht nr 381)

nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 11016 krooni võrra;

- 06.07.2004.a esitatud veebruarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ H.

(arve nr 310); OÜ D. (arve-saateleht nr 127) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete

alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 10 462 krooni võrra; - 06.07.2004.a esitatud märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ H. (arve nr 447) ja OÜ B. (arve nr 50-08) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 21 590 krooni võrra;

- 24.08.2004.a esitatud maikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D. (arve-

saateleht nr-d 333, 335, 341, 350, 363, 370); OÜ M. (arve-saateleht nr-d 195, 207,

222) ja OÜ T. (arve-saateleht nr 661) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel

5 5

kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 118 995 krooni võrra; - 14.10.2004.a esitatud juunikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D. (1 arve) ja OÜ T. (arve-saateleht nr 721) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade

või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 10 638 krooni võrra;

- 27.10.2004.a esitatud juulikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ A. (arve nr

1129); OÜ D. (arve-saateleht nr-d 99, 105, 111) ja OÜ O. (arve nr-d 196, 509))

nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 110 819 krooni võrra; - 27.10.2004.a esitatud augustikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D. (arve- saateleht nr 519); OÜ D. (arve-saateleht nr 182) ja OÜ T. (arve-saateleht nr-d 819,

842)) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 13 352 krooni võrra;

- 15.11.2004.a esitatud septembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D.

(arve-saateleht nr 629) ja OÜ D. (2 arvet, sh arve-saateleht nr 267) nimelt

vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 49 805 krooni võrra;

- 28.03.2005.a esitatud oktoobrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D. (arve-saateleht nr-d 643, 694, 702), OÜ D. (arve-saateleht nr-d 363, 376); OÜ A. (1 arve); OÜ O. (arve nr 924); OÜ L. (arve-saateleht nr-d 169, 173, 174) ja OÜ G. (arve- saateleht nr 24535) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 228 893 krooni võrra;

- 28.03.2005.a esitatud novembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ O. (arve nr 1120); OÜ D. (arve-saateleht nr 435) ja OÜ M. (arve-saateleht nr-d 568, 619)

nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 87 921 krooni võrra;

- 28.03.2005.a esitatud detsembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ O. (arve nr 1120); OÜ D. (arve-saateleht nr 435) ja OÜ M. (arve-saateleht nr-d 568, 619)

nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 38 457 krooni võrra;

- 30.03.2005.a esitatud jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D.

(arve-saateleht nr 67) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 2 288 krooni võrra;

- 20.04.2005.a esitatud veebruarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ H.

(sularahaarve nr 284) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 1 764 krooni võrra; - 29.04.2005.a esitatud märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ L. (arve-

saateleht nr 175) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 1 548 krooni võrra; - 27.06.2005.a esitatud aprillikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M. (arve- saateleht nr 67); OÜ R. (arve-saateleht nr 5022) ja OÜ I. (arve-saateleht nr 61) nimelt

vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 36 346 krooni võrra;

6 6

- 27.09.2005.a esitatud maikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ I. (arve-

saateleht nr 131) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 23 760 krooni võrra; - 27.09.2005.a esitatud juunikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ R. (arve-

saateleht nr-d 5128, 5161) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või

teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 2 146 krooni võrra; - 27.09.2005.a esitatud juulikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M. (arve- saateleht nr 328); OÜ R. (arve-saateleht nr 5218); OÜ T. (arve-saateleht nr 311); OÜ I. (arve-saateleht nr 5) ja OÜ V. (arve-saateleht nr 29) nimelt vormistatud fiktiivsete

arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 95 936 krooni võrra;

- 17.10.2005.a esitatud augustikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M. (arve-saateleht nr 414); OÜ R. (arve-saateleht nr 5249) ja OÜ V. (arve-saateleht nr 65)

nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 98 262 krooni võrra;

- 25.10.2005.a esitatud septembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M. (arve-saateleht nr-d 476, 496) ja OÜ H. (sularahaarve nr 1466) nimelt vormistatud

fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 11 732 krooni võrra;

- 11.11.2005.a esitatud oktoobrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M.

(arve-saateleht nr 496); OÜ R. (arve-saateleht nr-d 5419, 5441); OÜ V. (arve- saateleht nr 205) ja OÜ L. (arve-saateleht nr 375) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete

alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 97 164 krooni võrra;

- 12.12.2005.a esitatud novembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ L.

(arve nr-d 5011, 6311, 7811) ja OÜ L. (arve-saateleht nr 451) nimelt vormistatud

fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 49 680 krooni võrra;

- 25.01.2006.a esitatud detsembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ L. (arve nr-d 3512, 5112) ja OÜ L. (arve-saateleht nr 526) nimelt vormistatud fiktiivsete

arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 44 003 krooni võrra;

- 13.03.2006.a esitatud jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ A.

(arve-saateleht nr 18) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 50 220 krooni võrra; - 30.05.2006.a esitatud märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ L. (arve

nr 6703) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 936 krooni võrra.

Tulumaksu tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil on Elvo Kähr tahtlikult esitanud

maksuhaldurile L.E tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides

(vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmeid, jättes deklareerimata äriühingute OÜ A., OÜ A., OÜ H. , OÜ D. , OÜ H. , OÜ M. , OÜ T. , OÜ B. , OÜ G. , OÜ L. , OÜ R. , OÜ D. , OÜ V. , OÜ A. , OÜ I. , OÜ M. , OÜ T. , OÜ I. , OÜ O. ,OÜ L. , ja OÜ L. nimelt esitatud fiktiivsete arvete, s.o nõutele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed ((Raamatupidamise seaduse (kehtib alates 01.01.2003) § 7 lg 1 kohaselt

7 7

on raamatupidamise algdokument majandustehingu toimumist kinnitav tõend)), mis

vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu.

Elvo Kähr deklareeris L.E tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides ja selle lisades nr 6 valeandmeid alljärgnevalt:

- jättis 29.07.2004.a. esitatud 2004.a jaanuarikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 113 566 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 39 902 krooni;

- jättis 24.08.2004.a. esitatud 2004.a veebruarikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 68 581,60 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 24 096 krooni; - jättis 24.08.2004.a. esitatud 2004.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 86 423,20 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 30 365 krooni; - jättis 27.08.2004.a. esitatud 2004.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 35 135 krooni;

- jättis 27.08.2004.a. esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 37 382,40 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 13 134 krooni;

- jättis 11.11.2004.a. esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 790 367,20 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 277 697 krooni;

- jättis 11.11.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 122 342,40 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 42 985 krooni; - jättis 16.11.2004.a. esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 252 936,40 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 88 870 krooni;

- jättis 23.11.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 363 199,60 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 127 611 krooni;

- jättis 24.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 254 189,70 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 89 310 krooni;

- jättis 22.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 219 219.- krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 428 374 krooni;

- jättis 01.02.2005.a. esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 578 199.- krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 203 151 krooni; - jättis 20.04.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 462 904.- krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 146 180 krooni;

- jättis 12.05.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 326 564.- krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 103 126 krooni;

8 8 - jättis 12.05.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 247 167.- krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 78 053 krooni; - jättis 17.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 41 300.- krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 13 042 krooni;

- jättis 10.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 80 712 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 25 488.- krooni;

- jättis 15.09.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 327 386 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 103 385 krooni;

- jättis 18.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 174 203 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 55 011 krooni; - jättis 15.09.2005.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 250 000 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 78 947 krooni;

- jättis 25.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 659 864 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 208 378 krooni;

- jättis 11.11.2005.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 512 897 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 161 967 krooni;

- jättis 12.12.2005.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 636 964 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 201 147 krooni;

- jättis 11.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 613 340 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 193 686 krooni; - jättis 22.02.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 519 790 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 155 262 krooni; - jättis 19.05.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 6136 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 1 833 krooni;

Kokku jäi Elvo Kähr´i poolt L.E maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata makse summas 4 143 868 krooni.

Seega Elvo Kähr pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o

tahtlikult maksuhaldurile valeandmete esitamise, mille tulemusena jäi maksudena laekumata ja tasaarvestati alusetult enam kui 500 000.00 krooni.

L.E süüdistatakse KarS § 386 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema oma juhatuse liikme Elvo Kähri tegevuse

läbi kajastas L.E huvidest lähtuvalt oma raamatupidamises variettevõtete OÜ A. ,OÜ A. ,OÜ H. , OÜ D. , OÜ H. , OÜ M. , OÜ T. (registrikood 10958550), OÜ B. OÜ G. , OÜ L. , OÜ R. , OÜ D. , OÜ V. , OÜ A. , OÜ I. ,OÜ

9 9 M. , OÜ T. , OÜ I. , OÜ O, OÜ L. , ja OÜ L. , fiktiivseid arveid, millised kajastasid

kaupade ja teenuste soetamist, mida tegelikkuses ei toimunud ning milliste alusel koostati ja esitati maksuhaldurile L.E nimelt valeandmeid sisaldavad käibe-, tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonid (vorm TSD) ajavahemiku jaanuar 2004

kuni märts 2006.a kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata

käibemaksu summas 1 217 733 krooni ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud

kuludelt summas 2 926 135 krooni.

L.E raamatupidamises kajastas Elvo Kähr tahtlikult maksupettuse

eesmärgil loodud nn varifirmadelt saadud fiktiivsetel arvetel kajastatud summasid

kokku 7 982 923. 63 krooni ulatuses ja deklareeriti alusetult soetamisel tasumisele

kuuluvat käibemaksu, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, millega rikuti alates 01.01.2002.a kuni 30.04.2004.a kehtinud käibemaksuseaduse § 20 lg 1 ja § 22 lg 1

ning alates 01.05.2004.a kehtinud käibemaksuseaduse § 24 ja § 29 lg 1, arvestades käibemaksust maha kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluva käibemaksu, mis ei

olnud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud ning oma ettevõtluses kasutatav.

Samuti rikkus L.E alates 01.01.2000.a kehtinud tulumaksuseaduse

(edaspidi ™S) § 51 lõike 1 nõudeid, jättes maksmata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt. Ettevõtlusega mitteseotud kulud maksustati perioodil

01.01.2005.a kuni 31.12.2005.a vastavalt ™S § 4 lõikele 1 tulumaksuga määras 24/76 ning alates 01.01.2006.a ™S § 4 lg 1 p 1 kohaselt tulumaksuga määras 23/77. L.E poolt rikuti ™S § 54 lõikes 2 ja 4 sätestatut, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni

™S §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja

kandma hiljemalt samaks kuupäevaks ™S §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole.

Käibemaksu tasumisest tahtlikult kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas L.E

juhatuse liige Elvo Kähri tegevuse läbi L.E huvides käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühingutega OÜ A. , OÜ A. , OÜ H. , OÜ D. , OÜ H. , OÜ M. , OÜ T. , OÜ B. , OÜ G. , OÜ L. , OÜ R. , OÜ D. , OÜ V. , OÜ A. , OÜ I. , OÜ M. , OÜ T. , OÜ I. , OÜ O. , OÜ L. ja OÜ L. , deklareerides põhjendamatult ajavahemiku jaanuar 2004.a

kuni märts 2006.a kohta L.E käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 1 217 733 krooni alljärgnevalt:

- 10.03.2004.a esitatud jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

H. (sularahaarve nr 7); OÜ B. (arve nr 38-01) ja OÜ T. (arve-saateleht

nr 381) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 11 016 krooni võrra;

- 06.07.2004.a esitatud veebruarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

H. (arve nr 310); OÜ D. (arve-saateleht nr 127) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 10 462 krooni võrra;

10 10

- 06.07.2004.a esitatud märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ H.

(arve nr 447) ja OÜ B. (arve nr 50-08) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete

alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 21 590 krooni võrra;

- 24.08.2004.a esitatud maikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D.

(arve-saateleht nr-d 333, 335, 341, 350, 363, 370); OÜ M. (arve-saateleht nr-d 195, 207, 222) ja OÜ T. (arve-saateleht nr 661) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 118 995 krooni võrra;

- 14.10.2004.a esitatud juunikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D. (1

arve) ja OÜ T. (arve-saateleht nr 721) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete

alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 10 638 krooni võrra;

- 27.10.2004.a esitatud juulikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ A.

(arve nr 1129); OÜ D. (arve-saateleht nr-d 99, 105, 111) ja OÜ O. (arve nr-d

196, 509)) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 110 819 krooni võrra;

- 27.10.2004.a esitatud augustikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ D.

(arve-saateleht nr 519); OÜ D. (arve-saateleht nr 182) ja OÜ T. (arve- saateleht nr-d 819, 842)) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade

või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 13 352 krooni võrra;

- 15.11.2004.a esitatud septembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

D. (arve-saateleht nr 629) ja OÜ D. (2 arvet, sh arve-saateleht nr 267) nimelt

vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 49 805 krooni võrra;

- 28.03.2005.a esitatud oktoobrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

D. (arve-saateleht nr-d 643, 694, 702), OÜ D. (arve-saateleht nr-d 363, 376); OÜ A. (1 arve); OÜ O. (arve nr 924); OÜ L. (arve-saateleht nr-d 169, 173, 174) ja OÜ G. (arve-saateleht nr 24535) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete

alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 228 893 krooni võrra;

- 28.03.2005.a esitatud novembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

O. (arve nr 1120); OÜ D. (arve-saateleht nr 435) ja OÜ M. (arve-saateleht nr- d 568, 619) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 87 921 krooni võrra;

- 28.03.2005.a esitatud detsembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

O. (arve nr 1120); OÜ D. (arve-saateleht nr 435) ja OÜ M. (arve-saateleht nr- d 568, 619) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 38 457 krooni võrra;

- 30.03.2005.a esitatud jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

D. (arve-saateleht nr 67) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 2 288 krooni võrra;

- 20.04.2005.a esitatud veebruarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

H. (sularahaarve nr 284) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või

11 11 teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 1 764 krooni võrra;

- 29.04.2005.a esitatud märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ L.

(arve-saateleht nr 175) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 1 548 krooni võrra;

- 27.06.2005.a esitatud aprillikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M.

(arve-saateleht nr 67); OÜ R. (arve-saateleht nr 5022) ja OÜ I. (arve-saateleht

nr 61) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 36 346 krooni võrra;

- 27.09.2005.a esitatud maikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ I.

(arve-saateleht nr 131) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või

teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 23 760 krooni võrra;

- 27.09.2005.a esitatud juunikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ R.

(arve-saateleht nr-d 5128, 5161) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel

kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 2 146 krooni võrra;

- 27.09.2005.a esitatud juulikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M.

(arve-saateleht nr 328); OÜ R. (arve-saateleht nr 5218); OÜ T. (arve-saateleht

nr 311); OÜ I. (arve-saateleht nr 5) ja OÜ V. (arve-saateleht nr 29) nimelt

vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 95 936 krooni võrra;

- 17.10.2005.a esitatud augustikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ M.

(arve-saateleht nr 414); OÜ R. (arve-saateleht nr 5249) ja OÜ V. (arve-

saateleht nr 65) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või

teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 98 262 krooni võrra;

- 25.10.2005.a esitatud septembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

M. (arve-saateleht nr-d 476, 496) ja OÜ H. (sularahaarve nr 1466) nimelt

vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 11 732 krooni võrra;

- 11.11.2005.a esitatud oktoobrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

M. (arve-saateleht nr 496); OÜ R. (arve-saateleht nr-d 5419, 5441); OÜ V.

(arve-saateleht nr 205) ja OÜ L. (arve-saateleht nr 375) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 97 164 krooni võrra;

- 12.12.2005.a esitatud novembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

L. (arve nr-d 5011, 6311, 7811) ja OÜ L. (arve-saateleht nr 451) nimelt

vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 49 680 krooni võrra;

- 25.01.2006.a esitatud detsembrikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

L. (arve nr-d 3512, 5112) ja OÜ L. (arve-saateleht nr 526) nimelt vormistatud fiktiivsete arvete alusel kaupade või teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 44 003 krooni võrra;

- 13.03.2006.a esitatud jaanuarikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ

A. (arve-saateleht nr 18) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või

12 12

teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 50 220 krooni võrra;

- 30.05.2006.a esitatud märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud OÜ L.

(arve nr 6703) nimelt vormistatud fiktiivse arve alusel kaupade või teenuste

soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu põhjendamatult rohkem 936 krooni võrra. Tulumaksu tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil esitas L.E Elvo Kähr’i tegevuse läbi tahtlikult L.E huvides esitanud maksuhaldurile

L.E tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmeid, jättes deklareerimata OÜ A. , OÜ L. , OÜ Aulus, OÜ Krepling, OÜ O. ja OÜ T. poolt esitatud fiktiivsete arvete, s.o nõutele mittevastava

algdokumendi alusel tehtud väljamaksed ((Raamatupidamise seaduse (kehtib alates

01.01.2003) § 7 lg 1 kohaselt on raamatupidamise algdokument majandustehingu

toimumist kinnitav tõend)), mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu.

Tulumaksu tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil L.E esitas

tahtlikult Elvo Kähri tegevuse läbi maksuhaldurile L.E tulu- ja

sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmeid, jättes deklareerimata äriühingute OÜ A. , OÜ A. , OÜ H. , OÜ D. , OÜ H. , OÜ M. , OÜ T. , OÜ B. , OÜ G. , OÜ L. , OÜ R. , OÜ D. , OÜ V. , OÜ A. , OÜ I. , OÜ M. , OÜ T. , OÜ I. , OÜ O. , OÜ L. ja OÜ L. nimelt esitatud fiktiivsete arvete, s.o nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed ((Raamatupidamise seaduse (kehtib alates 01.01.2003) § 7 lg 1 kohaselt on raamatupidamise algdokument majan-

dustehingu toimumist kinnitav tõend)), mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu.

L.E

deklareeris L.E

tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides ja selle lisades nr 6 valeandmeid alljärgnevalt:

- jättis 29.07.2004.a. esitatud 2004.a jaanuarikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 113 566 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 39 902 krooni;

- jättis 24.08.2004.a. esitatud 2004.a veebruarikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 68 581,60 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 24 096 krooni; - jättis 24.08.2004.a. esitatud 2004.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 86 423,20 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 30 365 krooni; - jättis 27.08.2004.a. esitatud 2004.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 100 000 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 35 135 krooni;

- jättis 27.08.2004.a. esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 37 382,40 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 13 134 krooni;

- jättis 11.11.2004.a. esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 790 367,20 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 277 697 krooni;

13 13

- jättis 11.11.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 122 342,40 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 42 985 krooni; - jättis 16.11.2004.a. esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 252 936,40 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 88 870 krooni;

- jättis 23.11.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 363 199,60 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 127 611 krooni;

- jättis 24.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 254 189,70 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 89 310 krooni;

- jättis 22.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 219 219 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 428 374 krooni;

- jättis 01.02.2005.a. esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 578 199 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 203 151 krooni; - jättis 20.04.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 462 904 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 146 180 krooni;

- jättis 12.05.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 326 564 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 103 126 krooni; - jättis 12.05.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 247 167 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 78 053 krooni; - jättis 17.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 41 300 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 13 042 krooni;

- jättis 10.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 80 712 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 25 488 krooni;

- jättis 15.09.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 327 386 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 103 385 krooni;

- jättis 18.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 174 203 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 55 011 krooni; - jättis 15.09.2005.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 250 000 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 78 947 krooni;

- jättis 25.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 659 864 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 208 378 krooni;

- jättis 11.11.2005.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 512 897 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 161 967 krooni;

14 14

- jättis 12.12.2005.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 636 964 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 201 147 krooni;

- jättis 11.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 613 340 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 193 686 krooni; - jättis 22.02.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 519 790 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 155 262 krooni; - jättis 19.05.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 6136 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 1 833 krooni;

Kokku jäi L.E maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata makse summas 4 143 868 krooni.

Seega esitas L.E maksuhaldurile maksudeklaratsioonides tahtlikult

valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusel jäi maksudena

laekumata enam kui 500 000 krooni, s.o pani toime KarS § 386 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Karistused 02.02.2007.a sõlmitud kokkulepetes

KarS § 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatav Elvo Kährile karistuseks 500 päevamäära (ühe päevamäära suurus on 215 krooni) rahalist karistust, s.o 107 500 (ükssada seitse tuhat viissada) krooni.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda eelvangistuses viibitud aeg 04.07.2006-19.07.2006.a, s.o 16 (kuusteist) päeva karistusaja hulka, millele vastab 48 rahalise karistuse päevamäära

ning lõplikuks karistuseks mõista 97 180 (üheksakümmend seitse tuhat ükssada kaheksakümmend) krooni.

KarS § 386 lg 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus

süüdistatavale L.E karistuseks rahalist karistust 900 000 (üheksasada tuhat) krooni.

Kohtu seisukoht

Kriminaalasja kohtulikul arutamisel kokkuleppemenetluses veendus kohus, et

süüdistatavad on kokkulepetest aru saanud. Süüdistatavad jäid kriminaalasja kohtulikul arutamisel sõlmitud kokkulepete juurde. Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et kokkulepete sõlmimine on olnud

süüdistatavate tõelise tahte avaldused ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid.

Süüdistatav Elvo Kähr tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle

karistus vastavalt kokkuleppele. Süüdistatav L.E tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 2 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

15 15 Eesti Vabariigi tsiviilhagi 4 143 868.- krooni nõudes kuulub rahuldamisele ning Elvo

Kährilt ja L.E solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks

väljamõistmisele. Mõlemad süüdistatavad on kokkulepetes tunnustanud Eesti

Vabariigi tsiviilhagi 4 143 868.- krooni nõudes ja avaldanud nõusolekut nimetatud tsiviilhagi solidaarselt kaassüüdistatavaga Eesti Vabariigile hüvitamiseks. KrMS § 180 lg 1 alusel tuleb süüdistatavatel hüvitada menetluskuluna süüdimõistva

kohtuotsusega kaasnev sundraha 5400.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 9) ja kaitsjale kriminaalasja toimikust koopia tegemise kulu 7.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 5).

Heli Sillaots kohtunik