1-06-14441\3 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

Kriminaaltoimik 1-06-14441

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 04. detsember 2006. a. Tartu kohtumaja, Tartu Kalevi 1 Kriminaalasja number 1-06-14441 Kohtukoosseis kohtunik Kaie Uusen Kohtuistungi sekretär Nataly Mark Kriminaalasi K.J-i süüdistuses KarS § 386 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Kristiina Laas Süüdistatav K.J

varasem karistatus: kriminaalkorras varem karistatud 2 korral; väärteokorras karistatud 6 korral; tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu. Kaitsja advokaat Rene Varul

RESOLUTSIOON

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p-st 5 ja 249 kohus otsustas:

Süüdi tunnistada K.J KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 500 (viissada) päevamäära, s.o 25 000.00 (kakskümmend viis tuhat) krooni riigituludesse.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka kahtlustatavana kinnipidamise aeg

03.10.-04.10.2006. a., s.o 2 (kaks) päeva, millele vastab 6 (kuus) rahalise karistuse

päevamäära ja lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista K.J-ile

rahaline karistus 494 (nelisada üheksakümmend neli) päevamäära, s.o. 24 700 (kakskümmend neli tuhat seitsesada) krooni.

2

Vabatahtlikuks tasumiseks võib rahalise karistuse tasuda Rahandusministeeriumi

arveldusarvetele nr 10220034796011 Eesti Ühispangas või nr 221023778606 Hansapangas, märkides Tartu Maakohtu viitenumbri 4100065035 ja kriminaalasja numbri.

Tartu Maakohtu 17.03.2005. a. otsusega K.J-ile KrK § 143 lg 2 p 1, 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest mõistetud karistus 1 aasta vangistust 1- aastase katseajaga, jätta iseseisvaks täitmiseks.

K.J-i suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

Välja mõista K.J-ilt tsiviilhagi summas 1 472 005 (üks miljon nelisada seitsekümmend kaks tuhat viis) krooni Eesti Vabariigi kasuks Maksuja Tolliameti Lõuna maksukeskuse kaudu.

KrMS § 180 lg 1, 3 alusel välja mõista K.J-ilt riigituludesse menetluskuludena

sundraha 4500.00 (neli tuhat viissada) krooni ja kaitsjale kriminaaltoimiku materjalidest koopia tegemise kulu 3.20 krooni (kolm krooni ja kakskümmend senti).

Menetluskulu tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017

Eesti Ühispangas või arveldusarvele 221023778606 Hansapangas, viitenumber

2800049874. Otsuse vabatahtliku täitmise korral tasuda riigituludesse makstavad

menetluskulud 30 päeva jooksul. Menetluskulu tasumist tõendaval dokumendil tuleb

näidata kohtuasja number ning isiku nimi, kelle eest menetluskulu tasuti.

Menetluskulu tasumist tõendav dokument tuleb esitada Tartu Maakohtu Tartu kohtumajale.

Asitõendid OÜ X Hansapanga konto väljavõtte originaalsalvestis ja SEB Eesti

Ühispanga konto väljavõtte originaalsalvestis, mis asuvad kinnistes ümbrikutes toimiku juures, jätta kriminaaltoimiku juurde.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool (prokuratuur, süüdistatav ja tema kaitsja

ning kannatanu ja tsiviilkostja) esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või KrMS 15. peatüki sätete kohaselt määruskaebuse lahendamise menetluses. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisest.

Apellatsioon esitatakse Tartu Maakohtu Tartu kohtumajale kirjalikult vormistatuna Tartu Ringkonnakohtu nimele, 15 päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega.

Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võib esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates 15 päeva jooksul.

3 Kuriteo asjaolud ja kvalifikatsioon

K.J-i süüdistatakse selles, et tema,

olles alates 20.10.2000.a kuni 18.08.2006.a OÜ X (juhatuse liikmed xxx ja xxx juhatuse liige ja ainuomanik ning olles seega äriseadustiku § 180 lg 1; § 181 lg 1 ja §

183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise

korraldamise eest, on maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult

esitanud maksuhaldurile ajavahemiku 01.01.2005.a kuni 31.03.2006.a kohta OÜ X maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena

laekumata käibemaksu summas 481 335 krooni ning tulumaksu summas 990 670 krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku krooni. 1 472 005

OÜ X

maksukoormuse vähendamiseks ning käibening tuluja

sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamiseks, kajastas K.J

perioodil jaanuar 2005.a kuni märts 2006.a, OÜ X raamatupidamisdokumentides

fiktiivsete arvete alusel toimunud olematuid majandustehinguid, millega rikkus käibemaksuseaduse § 24 ja § 29 lg 1 nõudeid, arvestades käibemaksust maha kaupade

ja teenuste eest tasumisele kuuluva käibemaksu, mis ei olnud teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud ning oma ettevõtluses kasutatav.

Käibemaksu tasumisest tahtlikult kõrvalehoidumise eesmärgil kasutas K.J

OÜ X käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid näiliste ostu-müügi

tehingute kohta variäriühingutega OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X deklareerides põhjendamatult maksustamisperioodil jaanuar 2005.a kuni märts 2006.a kohta OÜ X

käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 481 335 krooni.

Samuti esitas K.J tahtlikult maksuhaldurile OÜ X tuluja sotsiaalmaksu

maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmeid, jättes deklareerimata maksustamisperioodil jaanuar 2005.a kuni märts 2006.a. OÜ X poolt

esitatud fiktiivsete arvete, s.o nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud

väljamaksed (Raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 kohaselt on raamatupidamise

algdokument majandustehingu toimumist kinnitav tõend), mis vastavalt alates

01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu, ja nendelt arvestamisele kuuluva tulumaksu alljärgnevalt: - 07.03.2005.a. esitatud jaanuarikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 67 189 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 212 765,30 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 212 465,30 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 67 189 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 29.05.2005.a. esitatud märtsikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 55 263 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 175 000 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 175 000 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 55 263 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 29.05.2005.a. esitatud aprillikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 113 811 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

4

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 360 400 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 360 400 krooni ja “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 113 811 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus;

- 11.07.2005.a. esitatud maikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 22 958 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 72 700 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 72 700 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 22 958 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus. - 22.07.2005.a. esitatud juunikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 46 958 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 148 700 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 148 700 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 46 958 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus. - 23.08.2005.a. esitatud juulikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 31 421 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 99 500 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 99 500 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 31 421 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus.

- 15.11.2005.a. esitatud septembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks”

jättis lisamata summa 170 852 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 541 032 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 541 032 krooni ja “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 170 852 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus.

- 15.11.2005.a. esitatud oktoobrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks”

jättis lisamata summa 78 373 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 248 180 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 248 180 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 78 373 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus.

- 28.12.2005.a. esitatud novembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks”

jättis lisamata summa 132 887 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 420 809 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 420 809 krooni ja “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 132 887 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus.

- 25.01.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks”

jättis lisamata summa 169 967 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 538 230 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 538 230 krooni ja “Tasumisele kuuluv tulumaks 24/76 (rida27)” summas 169 967 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus.

5 - 13.03.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 29 571 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 99 000 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 99 000 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77 (rida27)” summas 29 571 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus. - 27.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 5 “Tulumaks” jättis

lisamata summa 71 420 krooni ja lisa nr 6 real nr 17 “Puuduva või nõutele

mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” summa 239 100 krooni,

“Maksustamisele kuuluv summa kokku (rida26)” summa 239 100 krooni ja

“Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77 (rida27)” summas 71 420 krooni, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus.

Eelkirjeldatud tegevusega rikkus OÜ X juhatuse liige K.J alates 01.01.2000.a

kehtinud tulumaksuseaduse (edaspidi ™S) § 51 lõike 1 nõudeid, jättes maksmata

tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Ettevõtlusega mitteseotud kulud

maksustati perioodil 01.01.2005.a kuni 31.12.2005.a vastavalt ™S § 4 lõikele 1 tulumaksuga määras 24/76 ning alates 01.01.2006.a ™S § 4 lg 1 p 1 kohaselt

tulumaksuga määras 23/77, samuti rikkus ™S § 54 lõikes 2 ja 4 sätestatut, mille

kohaselt on maksumaksja kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva

kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksuja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele

maksudeklaratsiooni ™S §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kandma hiljemalt samaks kuupäevaks ™S §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole.

K.J-i poolt valeandmete esitamise tulemusena jäi OÜ X tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (vorm TSD B osa ja lisa nr 6) laekumata tulumaksu kokku summas 990 670 krooni.

Seega K.J pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o

tahtlikult maksuhaldurile valeandmete esitamise, mille tulemusena jäi maksudena laekumata ja tasaarvestati alusetult enam kui 500 000.00 krooni.

Kokkulepe

Kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid

esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega

ning jõudsid kokkuleppele prokuröri abi poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Kannatanu on andnud nõusoleku kokkuleppemenetluse kohaldamiseks.

KarS § 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus

süüdistatavale K.J-ile karistuseks rahalist karistust 500 päevamäära, s.o summas 25 000 (kakskümmend viis tuhat) krooni.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka kahtlustatavana kinnipidamise aeg 03.10-04.10.06, s.o. 2 päeva, millele vastab 6 rahalise karistuse päevamäära.

6 Lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista K.J-ile 494 päevamäära rahalist karistust, s.o. 24 700 (kakskümmend neli tuhat seitsesada) krooni.

Tartu Maakohtu 17.03.2005.a. otsusega K.J-ile KrK § 143 lg 2 p 1, 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest mõistetud karistus 1 aasta vangistust 1- aastase katseajaga jätta iseseisvaks täitmiseks.

Menetlus kohtus

Kokkulepe oli süüdistatavale arusaadav ja ta jäi kohtus selle juurde. Kaitsja ja prokurör jäid sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohus on seisukohal, et kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist

tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse kohaldamise sätteid.

K.J tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

Tsiviilhagi on esitatud Eesti Vabariigi poolt Maksuja Tolliameti Lõuna

maksukeskuse kaudu summas 1 472 005 krooni. Kokkuleppest nähtuvalt tunnistab K.J tema vastu esitatud tsiviilhagi summas 1 472 005 krooni ja on nõus, et kohus mõistab nimetatud summa temalt välja.

Kriminaalasjas on asitõenditeks OÜ X Hansapanga konto väljavõtte originaalsalvestis ja SEB Eesti Ühispanga konto väljavõtte originaalsalvestis, millised asuvad kinnistes ümbrikutes toimiku juures.

Kohtu seisukoht menetluskulu osas

Menetluskuludena tuleb KrMS § 180 lg 1, 3 alusel K.J-ilt välja mõista

riigituludesse süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha ja kaitsjale kriminaaltoimikust koopia tegemise kulu 3.20 krooni. Sundraha suuruseks on teise astme kuriteo toimepanemises süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära, s.o 4500.00 krooni.

Kaie Uusen Kohtunik