1-05-801\2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

10. märtsil 2006.a Harju Maakohus koosseisus kohtunik Merike Allikmäe sekretär Anu-Mai Andevei juuresolekul prokurör Tambet Krauberg kaitsja v.adv. Märt Leedu ja Vello Johanson osavõtul arutas avalikul kohtuistungil 06.03.2006.a kokkuleppemenetluse korras Tallinna linnas kriminaalasja M.N, EV kodakondsus, rakenduslik kõrgem haridus, emakeel eesti keel, töökoht OÜ V.T juhatuse liige, kriminaalkorras varem karistamata;-

Süüdistusasja KarS § 386 lg 1 ja § 345 lg 1 järgi.

A-T.M, , EV kodakondsus, kõrgem haridus, emakeel eesti keel, töökoht Jape Produkter AB esindaja Eestis ja Venemaal, varem kahel korral kriminaalkorras karistatud (1980.a ja 1985.a), karistused kustunud;-

Süüdistusasja KarS § 386 lg 1-§ 22 lg 3 järgi ja § 344 järgi. OÜ V.T, asukoht ja aadress Mereranna tee 2-95, Viimsi vald, registrikood xxx , esi

ndaja juhatuse liige M.N IK: 3620620039, kriminaalkorras varem karistamata;-

Süüdistusasja KarS § 386 lg 2 ja § 345 lg 2 järgi.

süüdistatakse selles, et tema kasutas OÜ V.T (registrikood xxx) juhatuse M.N liikmena ja

süüdistatakse selles, et OÜ V.T juhatuse liige M.N OÜ V.T (xxx)

kasutas Tallinnas ajavahemikul veebruar kuni märts 2005.a. OÜ V.T raamatupidamises

Käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2004, 75, 523) § 29 lg 1 alusel sisendkäibemaksu

arvestamise õiguse omandamise eesmärgil teadvalt võltsitud OÜ Dreivex Baltic (registrikood

10980100) müügi arveid ja sularaha order-kviitungeid. OÜ Dreivex Baltic ei olnud tegelikult

OÜ-le V.T kaupa müünud ega arveid esitanud, millega M.N pani toime võltsitud dokumentide kasutamise.

OÜ V.T juhatuse liige M.N kasutas teiselt maksukohustuslaselt soetatud kauba eest

tasumisele kuuluva käibemaksu arvestamiseks järgmiseid võltsitud OÜ Dreivex Baltic dokumente: arve nr 80702 (08.07.2004) koos orderi kviitungiga 80705 (08.07.2004); arve nr 80703 (08.07.2004) koos orderi kviitungiga 80703 (08.07.2004); arve nr 70701 (07.07.2004) koos orderi kviitungiga 70701 (07.07.2004); arve nr 70702 (07.07.2004) koos orderi kviitungiga 70702 (07.07.2004); arve nr 180702 (18.07.2004) koos orderi kviitungiga 180702 (18.07.2004); arve nr 180701 (18.07.2004) koos orderi kviitungiga 180701 (18.07.2004); arve nr 180703 (18.07.2004) koos orderi kviitungiga 180703 (18.07.2004); arve nr 40804 (04.08.2004) koos orderi kviitungiga 40804 (04.08.2004); arve nr 70801 (07.08.2004) koos orderi kviitungiga 70801 (07.08.2004); arve nr 90801 (09.08.2004) koos orderi kviitungiga 90801 (09.08.2004); arve nr 240801 (24.08.2004) koos orderi kviitungiga 240801 (24.08.2004); arve nr 240802 (24.08.2004) koos orderi kviitungiga 240802 (24.08.2004); Kriminaalasi nr. 1-05-801

2 arve nr 240803 (24.08.2004) koos orderi kviitungiga 240803 (24.08.2004); arve nr 250802 (25.08.2004) koos orderi kviitungiga 250802 (25.08.2004); arve nr 250801 (25.08.2004) koos orderi kviitungiga 250801 (25.08.2004); arve nr 300801 (30.08.2004) koos orderi kviitungiga 300801 (30.08.2004); arve nr 300901 (30.09.2004) koos orderi kviitungiga 300901 (30.09.2004); arve nr 280901 (28.09.2004) koos orderi kviitungiga 280901 (28.09.2004); arve nr 230901 (23.09.2004) koos orderi kviitungiga 230901 (23.09.2004); arve nr 210903 (21.09.2004) koos orderi kviitungiga 210903 (21.09.2004); arve nr 210901 (21.09.2004) koos orderi kviitungiga 210901 (21.09.2004); arve nr 200901 (20.09.2004) koos orderi kviitungiga 200901 (20.09.2004); arve nr 140901 (14.09.2004) koos orderi kviitungiga 140901 (14.09.2004); arve nr 170901 (17.09.2004) koos orderi kviitungiga 170901 (17.09.2004); arve nr 110901 (11.09.2004) koos orderi kviitungiga 110901 (11.09.2004); arve nr 100902 (10.09.2004) koos orderi kviitungiga 110902 (10.09.2004); arve nr 60902 (06.09.2004) koos orderi kviitungiga 60902 (06.09.2004); arve nr 60901 (06.09.2004) koos orderi kviitungiga 60901 (06.09.2004); arve nr 40901 (04.09.2004) koos orderi kviitungiga 40901 (04.09.2004); arve nr 30901 (03.09.2004) koos orderi kviitungiga 30901 (03.09.2004).

OÜ V.T juhatuse liikme M.N poolt teadvalt võltsitud OÜ Dreivex Baltic arvete alusel käibemaksuga maksustatava käibe OÜ V.T raamatupidamises ja 2004.a. juuli-, augusti- ja

septembrikuu käibedeklaratsioonides arvestamisega omandas M.N OÜ V.T nimelt Käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2004, 75, 523) § 29 lg 1 alusel õiguse arvestada maha

tasumisele kuuluvast käibemaksusummast maksustatava käibe tarbeks tehtud tehingutelt sisendkäibemaksu summas 729 087 krooni, mis on Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt soetatud kauba eest tasumisele kuuluv käibemaks. Võltsitud dokumendi kasutamisega eesmärgiga omandada õigusi on M.N toime pannud KarS § 345 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo ja võltsitud dokumendi kasutamisega eesmärgiga omandada õigusi on OÜ Ranever toime pannud KarS § 345 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

M.N on OÜ V.T juhatuse liikmena ja OÜ V.T juhatuse liige M.N on esitanud maksuhaldurile valeandmeid Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 (RT I 2001, 64, 368; 2004, 75, 523) alusel maksmisele kuuluvast käibemaksust maha arvestatava sisendkäibemaksu kohta OÜ V.T 2004.a juuli-, augusti- ja septembrikuu käibedeklaratsioonides, mis on maksude väärarvutus. M.N on kasutanud teadvalt võltsitud OÜ Dreivex Baltic arveid ja order-kviitungeid, mille alusel

oli OÜ Dreivex Baltic näiliselt müünud OÜ-le V.T käibemaksuga maksustatavat kaupa, mida M.N kasutas OÜ V.T käibedeklaratsioonides Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 alusel

sisendkäibemaksu arvestamiseks. OÜ V.T juhatuse liige M.N arvestas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu järgmiste OÜ Dreivex Baltic nimelt võltsitud dokumentide alusel:

arve nr Kpv summa km18% kokku

80702 08.juuli 132126 23782 155908

80703 08.juuli 75088 13515 88603

70701 07.juuli 135237 24342 159579

70702 07.juuli 69761 12557 82318

180701 18.juuli 135969 24474 160443

180702 18.juuli 135969 24474 160443

180703 18.juuli 47552 8559 56111 Kokku

731702 131703 863405

3

arve nr kpv summa km18% kokku

40804 04.aug 105186 18933,48 124119,5

70801 07.aug 76700 13806 90506

90801 09.aug 323018 58143,24 381161,2

240801 24.aug 250240 45043,2 295283,2

240802 24.aug 103103 18558,54 121661,5

240803 24.aug 139629 25133,2 164762,2

250802 25.aug 253500 45630 299130

250801 25.aug 142740 25693,2 168433,2

300801 30.aug 126360 22744,8 149104,8

kokku

1520476 273685,7 1794162

arve nr kp summa km18% kokku

30901 03.sept 138095 24857,1 162952,1

40901 04.sept 138095 24857,1 162952,1

60901 06.sept 138095 24857,1 162952,1

60902 06.sept 140402,5 25272,45 165675

100902 10.sept 163300 29394 192694

110901 11.sept 163300 29394 192694

170901 17.sept 163300 29394 192694

140901 14.sept 90988 16377,84 107365,8

200901 20.sept 90436 16278,48 106714,5

210901 21.sept 171105 30798,9 201903,9

210903 21.sept 30360 5464,8 35824,8

230901 23.sept 93000 16740 109740

280901 28.sept 165962,5 29873,25 195835,8

300901 30.sept 111888 20139,84 132027,8

kokku

1798327 323698,9 2122026

OÜ V.T (registreeritud käibemaksukohustuslaseks 16.01.2004.a.) juhatuse liige M.N esitas Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksukeskusele OÜ V.T 2004.a juuli-, augusti- ja septembrikuu käibedeklaratsioonid, milles suurendas teadvalt võltsitud OÜ Dreivex Baltic müügiarvete alusel tasumisele kuuluvast käibemaksusummast Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 järgi maha arvatavat sisendkäibemaksu järgmiselt:

- OÜ V.T deklareeris 01.03.05.a. esitatud 2004.a juulikuu käibemaksudeklaratsioonis sisendkäibemaksu 151 201 krooni, tegelikult oleks pidanud deklareerima 19 498 krooni, seega deklareeris 131 703 krooni rohkem sisendkäibemaksu, kui oli lubatud maha arvata;

- OÜ V.T deklareeris 11.02.05.a. esitatud 2004.a augustikuu käibemaksudeklaratsioonis sisendkäibemaksu 380 824 krooni, tegelikult oleks pidanud deklareerima 107 138 krooni, seega deklareeris 273 686 krooni rohkem sisendkäibemaksu, kui oli lubatud maha arvata;

- OÜ V.T deklareeris 11.02.05.a. 2004.a septembrikuu käibemaksudeklaratsioonis sisendkäibemaksu 519 288 krooni, tegelikult oleks pidanud deklareerima 195 589 krooni, seega deklareeris 323 699 krooni rohkem sisendkäibemaksu, kui oli lubatud maha arvata. Kokku deklareeris OÜ V.T perioodil 2004.a juuli-september sisendkäibemaksu 1 051 313 krooni, tegelikult oleks tulnud deklareerida sisendkäibemaksu summas 322 225 krooni, millega

deklareeris 729 087 krooni rohkem sisendkäibemaksu, kui oli lubatud OÜ V.T poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata.

Maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast

4 summast, mille tõttu jäi riigile maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni on M.N toime pannud KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, mille tõttu jäi riigile maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni on OÜ V.T toime pannud KarS § 386 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Antti Toomas M´ut süüdistatakse selles, et tema allkirjastas OÜ Dreivex Baltic arved ja order- kviitungid olles teadlik, et tal ei ole õigust OÜ Dreivex Baltic arveid allkirjastada pannes sellega toime KarS § 344 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, mis on dokumendi võltsimine. Antti Toomas M allkirjastas järgmised arved ja order kviitungid: arve nr 80702 (08.07.2004) koos orderi kviitungiga 80705 (08.07.2004); arve nr 80703 (08.07.2004) koos orderi kviitungiga 80703 (08.07.2004); arve nr 70701 (07.07.2004) koos orderi kviitungiga 70701 (07.07.2004); arve nr 70702 (07.07.2004) koos orderi kviitungiga 70702 (07.07.2004); arve nr 180702 (18.07.2004) koos orderi kviitungiga 180702 (18.07.2004); arve nr 180701 (18.07.2004) koos orderi kviitungiga 180701 (18.07.2004); arve nr 180703 (18.07.2004) koos orderi kviitungiga 180703 (18.07.2004); arve nr 40804 (04.08.2004) koos orderi kviitungiga 40804 (04.08.2004); arve nr 70801 (07.08.2004) koos orderi kviitungiga 70801 (07.08.2004); arve nr 90801 (09.08.2004) koos orderi kviitungiga 90801 (09.08.2004); arve nr 240801 (24.08.2004) koos orderi kviitungiga 240801 (24.08.2004); arve nr 240802 (24.08.2004) koos orderi kviitungiga 240802 (24.08.2004); arve nr 240803 (24.08.2004) koos orderi kviitungiga 240803 (24.08.2004); arve nr 250802 (25.08.2004) koos orderi kviitungiga 250802 (25.08.2004); arve nr 250801 (25.08.2004) koos orderi kviitungiga 250801 (25.08.2004); arve nr 300801 (30.08.2004) koos orderi kviitungiga 300801 (30.08.2004); arve nr 300901 (30.09.2004) koos orderi kviitungiga 300901 (30.09.2004); arve nr 280901 (28.09.2004) koos orderi kviitungiga 280901 (28.09.2004); arve nr 230901 (23.09.2004) koos orderi kviitungiga 230901 (23.09.2004); arve nr 210903 (21.09.2004) koos orderi kviitungiga 210903 (21.09.2004); arve nr 210901 (21.09.2004) koos orderi kviitungiga 210901 (21.09.2004); arve nr 200901 (20.09.2004) koos orderi kviitungiga 200901 (20.09.2004); arve nr 140901 (14.09.2004) koos orderi kviitungiga 140901 (14.09.2004); arve nr 170901 (17.09.2004) koos orderi kviitungiga 170901 (17.09.2004); arve nr 110901 (11.09.2004) koos orderi kviitungiga 110901 (11.09.2004); arve nr 100902 (10.09.2004) koos orderi kviitungiga 110902 (10.09.2004); arve nr 60902 (06.09.2004) koos orderi kviitungiga 60902 (06.09.2004); arve nr 60901 (06.09.2004) koos orderi kviitungiga 60901 (06.09.2004); arve nr 40901 (04.09.2004) koos orderi kviitungiga 40901 (04.09.2004); arve nr 30901 (03.09.2004) koos orderi kviitungiga 30901 (03.09.2004).

Antti Toomas M on allkirjastanud OÜ Dreivex Baltic arved ja order-kviitungid, mille alusel

näitas OÜ Dreivex Baltic poolt käibemaksuga maksustatava kauba müümist OÜ-le V.T, millelt arvestati käibemaksu järgmiselt: - 2004.a. juulikuus OÜ Dreivex Baltic müügitehingud OÜ-ga V.T kokkus summas 863 405 krooni, millelt Antti Toomas M arvestas 18% määraga käibemaksu summas 131 703 krooni.

- 2004.a. augustikuus OÜ Dreivex Baltic müügitehingud OÜ-ga V.T kokku summas

1 794 161,66 krooni, millelt Antti Toomas M arvestas 18% määraga käibemaksu summas 273 685,66 krooni. - 2004.a. septembrikuus OÜ Dreivex Baltic müügitehingud OÜ-ga V.T kokku summas 2 122 025.86 krooni, millelt Antti Toomas M arvestas 18% määraga käibemaksu summas 323 698,86 krooni. Antti Toomas M poolt võltsitud OÜ Dreivex Baltic arvetel käibemaksuga maksustatava käibe näitamisega omandas OÜ V.T Käibemaksuseaduse § 29 lg 1 alusel õiguse arvestada maha tasumisele kuuluvast käibemaksusummast maksustatava käibe tarbeks tehtud tehingutelt

5 sisendkäibemaksu summas 729 087 krooni, mis on Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt soetatud kauba eest tasumisele kuuluv käibemaks. Dokumendi, mille alusel on võimalik omandada õigusi, võltsimisega on Antti Toomas M toime pannud KarS § 344 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Samuti süüdistatakse Antti Toomas Mut selles, et tema aitas kaasa M.N ja OÜ V.T poolt

maksuhaldurile valeandmete esitamisele OÜ V.T 2004.a juuli-, augusti- ja septembrikuu käibedeklaratsioonides, mis on kvalifitseeritav KarS § 386 lg 1 ja 2 - § 22 lg 3 järgi. Antti Toomas M on osutanud füüsilist ja ainelist kaasabi OÜ V.T ja selle juhatuse liikme M.N poolt juriidilise isiku nimelt Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 alusel maksmisele kuuluvast

käibemaksust maha arvestatava sisendkäibemaksu väärarvutamisele. Antti Toomas M on

allkirjastanud OÜ Dreivex Baltic nimelt selleks õigusi omamata arved OÜ-le V.T käibemaksuga maksustatava kauba müümise kohta, samuti order kviitungid, mille alusel on OÜ

V.T näiliselt tasunud kauba eest. Antti Toomas M andis OÜ V.T juhatuse liikmele M.N´le üle Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 alusel sisendkäibemaksu arvestamiseks järgmised OÜ Dreivex Baltic nimelt võltsitud dokumendid:

arve nr Kp summa km18% kokku Kokku 131703

arve nr kp summa km18% kokku kokku 273685,7

arve nr kp summa km18% kokku