1-06-514\2 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 13.jaanuar 2006.a, Tartu Kriminaalasja number 1-06-514 (05930000063) Kohtukoosseis kohtunik Rutt Teeveer Kohtuistungi sekretär Helju Rebane Kriminaalasi

K.F-i (K.F) süüdistus KarS § 386 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör

Lõuna Ringkonnaprokuratuuri II osakonna ringkonnaprokurör Inna Tegova Süüdistatav K.F

kahtlustatavana kinni peetud 30.06.- 01.07.2005.a., tõkend: vahistamine alates 13.10.2005.a.;

karistatus: kriminaalkorras karistatud kahel korral: 1) 26.12.2002. a Tartu Maakohtu otsusega KrK § 204 lg 3 järgi 3

kuu pikkuse vangistusega tingimisi, 1 aasta 6 kuu pikkuse katseajaga;

2) 09.05.2003. a Võru Maakohtu otsusega KrK § 1411

lg 3 p 1 järgi 10 kuu pikkuse vangistusega tingimisi, 2 aastase katseajaga; väärteokorras karistatud ühel korral; Kaitsja vandeadvokaat Tarmo Pilv

RESOLUTSIOON

Süüdi tunnistada K.F KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 1 aasta ja 1 kuu vangistust. (üks) (üks)

KarS § 74 lg 5 alusel pöörata täitmisele K.F-ile 26.11.2002. a Tartu Maakohtu otsusega mõistetud ning kandmata karistus 3 kuud vangistust ja 09.05.2003. a Võru (kolm) Maakohtu otsusega mõistetud ning kandmata karistus 10 kuud vangistust. 64 lg 1 (kümme) alusel lugeda kergem karistus kaetuks raskema karistusega ja mõista K.F-ile liitkaristuseks 10 kuud vangistust. (kümme) KarS § 65 lg 2 alusel suurendada käesoleva kuriteo eest mõistetud karistust 10 kuu (kümne)

võrra ja mõista K.F-ile liitkaristuseks 1 aasta ja 11 kuud (üks) (üksteist)

2 vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda K.F-i karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg

30.06. - 01.07.2005. a, s.o 2 päeva ja lõplikuks ärakandmisele kuuluvaks karistuseks (kaks)

mõista K.F-ile 1 aasta 10 (üks)

(kümme) (kakskümmend kaheksa) kuud ja 28 päeva vangistust.

Karistuse kandmise algust hakata lugema alates K.F-i vahistamisest, s.o 13.10.2005. a.

Tõkend-vahistaminejätta K.F-i suhtes muutmata.

Rahuldada Eesti Vabariigi poolt Maksuja Tolliameti Lõuna maksuja tollikeskuse kaudu

esitatud tsiviilhagi ja mõista K.F-ilt Eesti Vabariigi (Maksuja Tolliameti

Lõuna maksuja tollikeskuse) kasuks välja 2 300 963.- (kaks miljonit kolmsada tuhat üheksasada kuuskümmend kolm) krooni.

KrMS §-de 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2, 180 lg 1 ja 189 lg 2 alusel mõista K.F-ilt välja menetluskulu järgmiselt:

 sundraha 4500 (neli tuhat viissada) krooni.

Kohtuotsuse vabatahtliku täitmise korral on menetluskulu võimalik tasuda 1 kuu jooksul alates

kohtuotsuse jõustumisest Rahandusministeeriumi arveldusarvele Eesti Ühispangas nr

10220034800017, Tartu Maakohtu viitenumber 2800049874. Juhul, kui süüdimõistetu ei esita

kohtule dokumente (dokumendile märkida kriminaalasja number ja mille eest ning kes ja kelle

nimel on tasunud), millest nähtuks menetluskulu vabatahtlik hüvitamine, tuleb süüdimõistetul kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale on kohtumenetluse poolel õigus esitada apellatsioon läbi Tartu Maakohtu Tartu

Ringkonnakohtule kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale.

Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud

kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast.

Prokuratuur või menetlusosaline, kellel on kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsuse alusel

tekkinud kohustus kriminaalmenetluse kulud hüvitada, võib otsuse vaidlustada kas apellatsioonis või määruskaebuse esitamise korras vastavalt KrMS 15. peatüki sätetele.

Kokkuleppe sisu K.F süüdistatakse selles, et tema,

• olles ajavahemikul 09.07.2003. a – 21.04.2004. a OÜ Rineto (likvideerimisel; äriregistri kood 10853650; aadress Tartu, Vanemuise 52) juhatuse liige ja olles seega äriseadustiku § 180 lg 1,

§ 181 lg 1 ja § 183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, ajavahemikul juuli 2003. a kuni aprill 2004. a OÜ Rineto käibedeklaratsioonides ning september 2003. a ja jaanuar 2004. a tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides tahtlikult esitas maksuhaldurile valeandmeid alljärgnevalt:

- K.F , korraldades augustikuus ja septembrikuus 2003. a ning ajavahemikul 2004. a veebruarikuust kuni aprillikuuni OÜ Rineto nimel põllumajandussaaduste ja metsamaterjali müüki

ning metsamaterjali ülestöötamis-, ümbertöötlemisja transporditeenuste osutamist äriühingutele,

3 kes esitatud arvete alusel tasusid kaupade ja teenuste eest summad Sampo Panka OÜ Rineto

arvelduskontole nr 334413430001, Eesti Ühispanka OÜ Rineto arvelduskontole nr 10220026171013 ning Hansapanka OÜ Rineto arvelduskontole nr 221019734599, tahtlikult jättis

K.F OÜ Rineto maksukohustuse vähendamise eesmärgil nimetatud arvelduskontole

laekunud summad OÜ Rineto käibedeklaratsioonides 18% määraga maksustatava käibe osas

summas 872 135 krooni kajastamata, maksustatavalt käibelt 18% arvutamata, deklareerimata ja tasumata käibemaksu 156 984 krooni ulatuses ning arved säilitamata.

- K.F kajastas ajavahemikul 2003. a juulikuust - 2004. a aprillikuuni OÜ Rineto

käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid ilma ostudokumentida, millise tegevusega tahtlikult vähendas OÜ Rineto maksukohustust tasumisele kuuluva käibemaksu osas summas 595 685 krooni.

Nimetatud perioodi kohta esitas K.F maksuhaldurile OÜ Rineto käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: -25.08.2003. a juulikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Juuli 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

53206 - -53206 Seetõttu suureneb OÜ Rineto juulikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 53 206 krooni võrra. -24.09.2003. a augustikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

August 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

1. 18% määraga maksustatav käive 168340 178325 + 9985

5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku 30301 32099 + 1798

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

31425 - -31425

Seetõttu suureneb OÜ Rineto augustikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 33 223 krooni võrra. -22.10.2003. a septembrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis September 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

1. 18% määraga maksustatav käive 638693 641530 + 2837

5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku 114965 115475 + 510

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

116875 - -116875 Seetõttu suureneb OÜ Rineto septembrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 117 385 krooni võrra. -09.01.2004. a oktoobrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Oktoober 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

86545 - - 86545

Seetõttu suureneb OÜ Rineto oktoobrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku

86 545 krooni võrra. -09.01.2004. a novembrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis №vember 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

79583 - -79583 Seetõttu suureneb OÜ Rineto novembrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 79 583 krooni võrra. -09.01.2004. a detsembrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

4 Detsember 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

62006 - -62006 Seetõttu suureneb OÜ Rineto detsembrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 62 006 krooni võrra. -18.02.2004. a jaanuarikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Jaanuar 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

51611 - -51611

Seetõttu suureneb OÜ Rineto jaanuarikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 51 611 krooni võrra. -21.04.2004. a veebruarikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Veebruar 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

1. 18% määraga maksustatav käive 204200 730474 +

526274

5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku 36756 131485 + 94729

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

38200 - - 38200 Seetõttu suureneb OÜ Rineto veebruarikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 132 929 krooni võrra. -21.04.2004. a märtsikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Märts 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

1. 18% määraga maksustatav käive 264300 478271 + 213971

5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku 47574 86089 + 38515 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

48494 - - 48494

Seetõttu suureneb OÜ Rineto märtsikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 87 009 krooni võrra. -21.05.2004. a aprillikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Aprill 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

149000 268068 + 119068 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

26820 48252 + 21432 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

27740 - - 27740

Seetõttu suureneb OÜ Rineto aprillikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku

49 172 krooni võrra.

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusena K.F tahtlikult vähendas OÜ Rineto maksukohustust

ajavahemikul juulikuu 2003. a - aprillikuu 2004. a deklareerimisele ja tasumisele kuuluva käibemaksu näol summas krooni. 752 669 OÜ Rineto käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F kuni 30.04.2004. a kehtinud käibemaksuseaduse nõudeid:

-§ 11 lg 1 nõuet, mille kohaselt peab maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates

registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava

teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma

5 nimetatud seaduse § 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt § 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast

alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul;

-§ 20 lg 1 nõuet, mille kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv

käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud

maksustatava käibe või käesoleva seaduse § 3 lõikes 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

-§ 20 lg 3 p 1 nõuet, mille kohaselt sisendkäibemaks on registreeritud maksukohustuslase poolt

teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; -§ 22 lg 1 nõuet, mille kohaselt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise

korral arvatakse sisendkäibemaks sama seaduse § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. - K.F tasus 30.09.2003. a OÜ Rineto Hansapanga arvelduskontolt nr 221019734599 AS Hansa

Liising Eesti poolt 18.09.2003. a K.F-i nimele väljastatud arve nr 8134248015 alusel osamakset koos intressiga summas 2137 krooni, AS-i If Eesti Kindlustus poolt 19.09.2003. a K.F-i nimele väljastatud arve nr 23397045 alusel kindlustusmakset summas 598 krooni ning tegi väljamakse 23.01.2004. a Tele2 Eesti AS-le summas 650 krooni. Nimetatud väljamakseid tegi K.F

isiklike kulude tasumiseks, millised summad ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud

kuludena. Seega K.F , tehes juhatuse liikmele erisoodustusi, tahtlikult jättis eelnimetatud väljamaksetelt tasumata tulumaksu summas 1189 krooni ja sotsiaalmaksu 1510 summas krooni. Seoses kirjeldatud rikkumistega K.F tahtlikult esitas OÜ Rineto 2003. a septembrikuu ja 2004. a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsiooni vormis TSD lisa 4 ja vormis TSD B osa valeandmeid järgmiselt:

-28.10.2004. a septembrikuu 2003. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 4

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

12. Muud (väljamaksed AS-le Hansa Liising ja AS-le If Eesti Kindlustus)

0 2735 + 2735

17. Tehtud erisoodustuste summa kokku 0 2735 + 2735

18. Tulumaks erisoodustustelt (26/74 real 17 näidatud summast) 0 961 + 961

19. Sotsiaalmaksuga maksustatavad erisoodustused (rida 17+ rida 18)

0 3696 + 3696

20. Sotsiaalmaks erisoodustustelt (33% real 19 näidatud summast)

0 1220 + 1220 B osas

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

7. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 18) 0 0 + 961

0

8. Tasumisele kuuluv sotsiaalmaks (realt 20) 0 0 + 1220

0

-28.10.2004. a jaanuarikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 4

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

12. Muud (väljamakse AS-le Tele 2 Eesti) 0 650 + 650

17. Tehtud erisoodustuste summa kokku 0 650 + 650

18. Tulumaks erisoodustustelt (26/74 real 17 näidatud summast) 0 228 + 228

19. Sotsiaalmaksuga maksustatavad erisoodustused (rida 17+ rida 0 878 + 878

6 18)

20. Sotsiaalmaks erisoodustustelt (33% real 19 näidatud summast)

0 290 + 290 B osas

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

7. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 18) 0 0 + 228

0

8. Tasumisele kuuluv sotsiaalmaks (realt 20) 0 0 + 290

Seetõttu suureneb OÜ Rineto 2003. a septembris ja 2004. a jaanuaris tasumisele kuuluva tulumaksu

kohustus kokku 1189 krooni (961+228=1189) ja sotsiaalmaksu kohustus kokku 1510 krooni (1220+290=1510). OÜ Rineto tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille

tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F alates 01.01.2000. a kehtiva tulumaksuseaduse § 48 lg 1 ja

alates 01.01.2003. a kehtiva sotsiaalmaksuseaduse § 9 lg 1 p 3 nõudeid, mille kohaselt tööandja

maksab tulumaksu töötajatele tehtud erisoodustustelt ning sotsiaalmaksu maksja on kohustatud maksma erisoodustustelt ja erisoodustustelt arvestatud tulumaksult sotsiaalmaksu, isikustamata neid

summasid ja § 9 l

g 1 p 4 järgi üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu maksuhalduri

pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ning esitama samaks

kuupäevaks eluvõi asukohajärgsele maksuhalduri kohalikule asutusele vastava maksudeklaratsiooni (alates 01.01.2004. a kehtiva § 9 lg 1 p 4 redaktsiooni järgi esitama samaks kuupäevaks Maksuja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni).

Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-lt Rineto ajavahemikul juuli 2003. a - aprill 2004. a riiklike maksudena laekumata kokku krooni: käibemaksu summas 752 669 755 368 krooni, erisoodustuse tulumaksu 1189 krooni ja erisoodustuse sotsiaalmaksu 1510 krooni.

• olles alates 08.09.2003. a OÜ Matorius (registrikood 10229821; aadress Tartu maakond, Tõrvandi alevik, Tamme 17) juhatuse liige ja olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja §

183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, esitas ajavahemikul september 2003. a - detsember 2004. a OÜ Matorius käibedeklaratsioonides

ning oktoober 2003. a - detsember 2004. a tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - K.F, korraldades 2003. a oktoobrikuus, 2004. a aprillikuus ja 2004. a juulikuus OÜ Matorius

nimel kaupade müüki (saematerjal, diiselküte, põllumajandusmasinad) ja teenuse osutamist (veoauto remont) äriühingutele, kes esitatud arvete alusel tasusid kaupade ja teenuste eest summad

Sampo Panka OÜ Matorius arvelduskontole nr 334413580003, K.F tahtlikult jättis OÜ

Matorius maksukohustuse vähendamise eesmärgil nimetatud arvelduskontole laekunud summad

OÜ Matorius käibedeklaratsioonides 18% määraga maksustatava käibe osas summas 401 713 krooni kajastamata, maksustatavalt käibelt 18% arvutamata, deklareerimata ja tasumata käibemaksu 72 357 krooni ulatuses ning arved säilitamata. - K.F kajastas ajavahemikul 2003. a septembrikuust kuni 2004. a detsembrikuuni OÜ Matorius

käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid ilma ostudokumentida, millise tegevusega

vähendas tahtlikult OÜ Matorius maksukohustust tasumisele kuuluva käibemaksu osas summas 342 383 krooni.

- K.F deklareeris ajavahemikul 2003. a detsembrikuus ja 2004. a aprillikuus OÜ Matorius käibedeklaratsioonides real 10 arvestusvigade tõttu enammakset kokku summas 738 krooni, millise tegevusega tahtlikult vähendas OÜ Matorius käibemaksukohustust 738 krooni võrra.

Seoses kirjeldatud rikkumistega K.F tahtlikult esitas OÜ Matorius september 2003. a - detsember 2004. a käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: -22.10.2003. a septembrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

7

September 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

1. 18% määraga maksustatav käive 175343 175343 0

5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku 31562 31562 0

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

32730 - -32730 Seetõttu suureneb OÜ Matorius septembrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 32 730 krooni võrra. -09.01.2004. a oktoobrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Oktoober 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

182040 278813 96773 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

32767 50186 17419 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

34600 0 -34600 Seetõttu suureneb OÜ Matorius oktoobrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 52 019 (17419+34600) krooni võrra. -09.01.2004. a novembrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis №vember 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

320240 320240 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

57643 57643 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

57294 0 -57294 Seetõttu suureneb OÜ Matorius novembrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 57 294 krooni võrra. -09.01.2004. a detsembrikuu 2003. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Detsember 2003 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

280605 280605 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

50509 50509 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

52706 0 -52706 10. Enammakstud käibemaks

2928 2197 (50509-52706) 731 Seetõttu suureneb OÜ Matorius detsembrikuu 2003. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 53 437 (731+52706) krooni võrra.

-18.02.2004. a jaanuarikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Jaanuar 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

136175 136175 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

24512 24512 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

28282 0 -28282 Seetõttu suureneb OÜ Matorius jaanuarikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 28 282 krooni võrra. -21.04.2004. a veebruarikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Veebruar 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

164300 164300 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

29574 29574 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

30480 0 -30480

8 Seetõttu suureneb OÜ Matorius veebruarikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 30 480 krooni võrra. -21.04.2004. a märtsikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Märts 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

176600 176600 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

31788 31788 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

32420 26640 -5780

Seetõttu suureneb OÜ Matorius märtsikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 5780 krooni võrra. -21.05.2004. a aprillikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Aprill 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

66270 220000 153730 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

11880 39600 27720 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

15970 7380 -8590 10. Enammakstud käibemaks 4097 4090 (11880- 15970) 7

Seetõttu suureneb OÜ Matorius aprillikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 36 317 (27720+8590+7) krooni võrra. -28.06.2004. a maikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Mai 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

251700 251700 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

45306 45306 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

44108 0 -44108

Seetõttu suureneb OÜ Matorius maikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 44 108 krooni võrra. -21.07.2004. a juunikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Juuni 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

180200 180200 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

32436 32436 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

34161 0 -34161

Seetõttu suureneb OÜ Matorius juunikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 34 161 krooni võrra. -24.08.2004. a juulikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Juuli 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

212700 363910 151210 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

38286 65504 27218 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

39561 0 -39561

Seetõttu suureneb OÜ Matorius juulikuu 2004.a. käibemaksu tasumise kohustus kokku 66 779 (27218+39561) krooni võrra. -28.10.2004. a augustikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

9

August 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

192500 192500 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

34650 34650 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

33350 21661 -11689 Seetõttu suureneb OÜ Matorius augustikuu 2004.a. käibemaksu tasumise kohustus kokku 11 689 krooni võrra. -27.10.2004. a septembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

September 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

86440 86440 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

15560 15560 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

15101 32949 +17848 Seetõttu väheneb OÜ Matorius septembrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku -17 848 krooni võrra. -22.12.2004. a oktoobrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Oktoober 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

204400 204400 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

36792 36792 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

35702 70001 +34299 Seetõttu väheneb OÜ Matorius oktoobrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 34 299 krooni võrra. -22.12.2004. a novembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

№vember 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

367200 367200 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

66096 66096 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

64070 63254 -816

Seetõttu suureneb OÜ Matorius novembrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 816 krooni võrra. -22.02.2005. a detsembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Detsember 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe 1. 18% määraga maksustatav käive

175300 175300 0 5. Käibemaks (18% lahtrist 1 + lahtrist 2) kokku

31554 31554 0 6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

30700 16967 -13733 Seetõttu suureneb OÜ Matorius detsembrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 13 733 krooni võrra.

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusena K.F tahtlikult vähendas OÜ Matorius maksukohustust

ajavahemikul september 2003. a – detsember 2004. a deklareerimisele ja tasumisele kuuluva käibemaksu osas kokku summas krooni. 415 478 OÜ Matorius käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F

kuni 30.04.2004. a kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1 nõuet, mille kohaselt peab

maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates registreeritud maksukohustuslase

10 kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma nimetatud seaduse § 20 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt § 27 sätestatule. Samuti rikkus alates

01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse § 24 sätestatud nõudeid, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu,

arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - K.F, ainuisikuliselt omades ja kasutades OÜ Matorius AS-i Sampo Pank arvelduskonto nr 334413580003 pangakaarti, võttis ajavahemikul 2003. a oktoobrikuu - 2004. a aprillikuu, 2004. a juunikuus, augustija septembrikuus ning novembrija detsembrikuus OÜ Matorius AS-i Sampo

Pank arvelduskontolt nr 334413580003 välja sularaha kokku summas 442 503 krooni. K.F

jättis OÜ Matorius poolt enesele tehtud väljamaksed, millised summad on alates 01.01.2000. a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 4 mõistes käsitletavad füüsilisele isikule väljamakstud avansina,

OÜ Matorius raamatupidamise arvestuses kajastamata ja tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata. Nimetatud väljamakstud tagastamata avanssidelt jättis K.F arvestamisele kuuluva tulumaksukohustuse deklareerimata ja tulumaksu tasumata kokku summas 155 474 krooni. Seoses kirjeldatud rikkumisega K.F tahtlikult esitas OÜ Matorius 2003. a oktoobrikuust kuni 2004. a detsembrikuuni tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonide vormis TSD lisa 6 ja vormis TSD B osa valeandmeid järgmiselt:

-28.10.2004. a oktoobrikuu 2003. a kohta esitatud kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 98589 98589

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 98589 98589 Seetõttu suureneb OÜ Matorius 2003. a oktoobris tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 98 589 krooni.

-28.10.2004. a novembrikuu 2003. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 139574 139574

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 139574 139574 Seetõttu suureneb OÜ Matorius 2003. a novembris tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 139 574 krooni.

-28.10.2004. a detsembrikuu 2003. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 106038 106038

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 106038 106038 Seetõttu suureneb OÜ Matorius 2003. adetsembris tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 106 038 krooni.

11 -28.10.2004. a jaanuarikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 -4192 -4192

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 -4192 -4192

Seetõttu väheneb OÜ Matorius 2004. a

jaanuaris tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 4192 krooni.

-28.10.2004. a veebruarikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 13312 13312

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 13312 13312 Seetõttu suureneb OÜ Matorius 2004.a. veebruaris tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 13 312 krooni. -28.10.2004. a märtsikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 -60060 -60060

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 -60060 -60060 Seetõttu väheneb OÜ Matorius 2004. a märtsis tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 60 060 krooni. -28.10.2004. a aprillikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 -10885 -10885

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 -10885 -10885 Seetõttu väheneb OÜ Matorius 2004. a aprillis tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 10 885 krooni. -28.10.2004. a juunikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 1405 1405

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 1405 1405 Seetõttu suureneb OÜ Matorius 2004. a juunikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 1405 krooni. -28.10.2004. a augustikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

12

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 -14757 -14757

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 -14757 -14757 Seetõttu väheneb OÜ Matorius 2004. a augustikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 14 757 krooni.

-28.10.2004. a septembrikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 -45289 -45289

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 -45289 -45289

Seetõttu väheneb OÜ Matorius 2004. a septembrikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 45 289 krooni.

-22.02.2005. a novembrikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 -89028 -89028

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 -89028 -89028

Seetõttu väheneb OÜ Matorius 2004. a novembrikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 89 028 krooni.

-22.02.2005. a detsembrikuu 2004. a kohta esitatud tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD lisas 6

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 27)

0 2076 20767

15. Kokku B osa. Tulumaks 0 20767 20767

Seetõttu suureneb OÜ Matorius 2004. a detsembrikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 20 767 krooni.

Seega suureneb OÜ Matorius 2003. a oktoobrikuus - 2004. a aprillikuus, 2004. a juunikuus, augustija septembrikuus ning novembrija detsembrikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku krooni. 155 474

OÜ Matorius tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega,

mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F alates 01.01.2000. a kehtiva tulumaksuseaduse nõudeid: -§ 51 lg 4 nõuet, mille kohaselt residendist juriidiline isik maksab tulumaksu kalendrikuu jooksul

temaga seotud füüsilistele isikutele (§ 8) väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete

kogusummalt, mis ületab 50% maksumaksja poolt eelneval kalendrikuul tehtud vastavalt

sotsiaalmaksuseadusele sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast. Eelmises lauses

nimetatud laenude, avansside ja ettemaksete kogusummast arvatakse maha residendist juriidilise isikuga seotud füüsiliste isikute poolt samal kalendrikuul tagastatud laenud, avansid ja ettemaksed, samal kalendrikuul eespool nimetatud avansside või ettemaksete arvel soetatud kaupade ja teenuste

maksumus ning eespool nimetatud avansside või ettemaksete arvel väljamakstud töövõi

13 teenustasude summad;

-§ 54 lg 2 nõuet, mille kohaselt kõik residendist juriidilised isikud ning § 53 nimetatud

mitteresidendist juriidilised isikud on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva

kalendrikuu 10. kuupäevaks oma asukohajärgsele maksuhalduri kohalikule asutusele

maksudeklaratsiooni §-des 49-53 sätestatud tulumaksu kohta eelmisel kalendrikuul, sõltumata sellest, kas isikul oli nimetatud perioodil tulumaksu maksmise kohustus või mitte; -§ 54 lg 4 nõuet, mille kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele

kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-lt Matorius ajavahemikul september 2003. a - detsember 2004. a riiklike maksudena laekumata kokku krooni: käibemaksu 570 952 summas 415 478 krooni, tulumaksu summas 155 474 krooni.

• olles alates 21.04.2004. a OÜ Vellamo (registrikood 11007554; aadress Tartu, Tamme põik 25) juhatuse liige ja olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt ametiisikuna

vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, esitas ajavahemikul aprilloktoober 2004. a OÜ Vellamo käibedeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt:

- K.F

kajastas ajavahemikul 2004. a aprillikuu-oktoobrikuu OÜ Vellamo

käibedeklaratsioonides OÜ Ekstrapuidu nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud

käibemaksusummade alusel põhjendamatult suuremana OÜ Vellamo poolt kaupade ja teenuste

soetamisel tasutud käibemaksu summat ning samuti kajastas ajavahemikul 2004. a aprillikuuoktoobrikuu OÜ Vellamo käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid ilma ostudokumentida, millise tegevusega vähendas tahtlikult OÜ Vellamo maksukohustust tasumisele kuuluva käibemaksu osas summas 521 183 krooni.

Seoses kirjeldatud rikkumistega K.F tahtlikult esitas OÜ Vellamo 2004. a aprillikuuoktoobrikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: -21.05.2004. a aprillikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Aprill 2004 Osaühing u andmetel Maksuhald uri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

10366 9649 - 717 Seetõttu suureneb OÜ Vellamo aprillikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 717 krooni võrra. -28.06.2004. a maikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Mai 2004 Osaühing u andmetel Maksuhald uri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

101237 478 - 100759

Seetõttu suureneb OÜ Vellamo maikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 100 759 krooni võrra. -21.07.2004. a juunikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Juuni 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

62288 61737 - 551 Seetõttu suureneb OÜ Vellamo juunikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 551 krooni võrra.

-24.08.2004. a juulikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Juuli 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud 58524 52042 -6482

14 maha arvata Seetõttu suureneb OÜ Vellamo juulikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 6482 krooni võrra. -28.10.2004. a augustikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis August 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

287100 18973 - 268127 Seetõttu suureneb OÜ Vellamo augustikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 268 127 krooni võrra. -26.10.2004. a septembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis September 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

59079 51241 - 7838 Seetõttu suureneb OÜ Vellamo septembrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 7838 krooni võrra. -22.12.2004. a oktoobrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Oktoober 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

137823 1114 -136709 Seetõttu suureneb OÜ Vellamo oktoobrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 136 709 krooni võrra. OÜ Vellamo käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F

kuni 30.04.2004. a kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1 nõuet, mille kohaselt peab

maksukohustuslane täitma registreerimise päevast alates registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma nimetatud seaduse § 20 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt § 27 sätestatule. Samuti rikkus alates

01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse § 24 sätestatud nõudeid, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu,

arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-lt Vellamo ajavahemikul aprill 2004. a - oktoober 2004. a käibemaksu laekumata kokku krooni. 521 183

• olles alates 21.07.2004. a OÜ Reidex Baltic (registrikood 10724420; aadress Tartu, Tamme

põik 25) juhatuse liige ja olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt

ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, esitas

ajavahemikul juulikuu 2004. a - novembrikuu 2004. a OÜ Reidex Baltic käibedeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - K.F, korraldades 2004. a juulikuus OÜ Reidex Baltic nimel ehitustöid OÜ-le Bitek Ehitus, jättis OÜ Reidex Baltic maksukohustuse vähendamise eesmärgil müügiarvetest tuleneva 18%-lise

määraga maksustatava käibe ja käibelt arvestatud käibemaksu tahtlikult 2004. a juulikuu

käibedeklaratsioonis 18% määraga maksustatava käibe osas summas 82 770 krooni kajastamata,

maksustatavalt käibelt 18% arvutamata, deklareerimata ja tasumata käibemaksu 14 899 krooni ulatuses.

- K.F kajastas ajavahemikul 2004. a augustikuu-oktoobrikuu OÜ Reidex Baltic käibedeklaratsioonides OÜ Silvreta ja OÜ Haglum nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud

15 käibemaksusummade alusel põhjendamatult suuremana OÜ Reidex Baltic poolt teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 131 291 krooni võrra.

Seoses kirjeldatud rikkumistega K.F tahtlikult esitas OÜ Reidex Baltic 2004.a. juulikuuoktoobrikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: -15.10.2004. a juulikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Juuli 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

1. 18% määraga maksustatav käive 193800 276570

82770

5. Käibemaks kokku 34884 49783

14899

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

35854 50434

14580

Seetõttu suureneb OÜ Reidex Baltic juulikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 319 (14899-14580) krooni võrra. -15.12.2004. a augustikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis August 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

51972 0

51972 Seetõttu suureneb OÜ Reidex Baltic augustikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 51 972 krooni võrra. -26.10.2004. a septembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis September 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

40887 0

40887 Seetõttu suureneb OÜ Reidex Baltic septembrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 40 887 krooni võrra. -17.12.2004. a oktoobrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis Oktoober 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

38432 0

38432 Seetõttu suureneb OÜ Reidex Baltic oktoobrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 38 432 krooni võrra. Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-lt Reidex Baltic ajavahemikul juuli - oktoober 2004. a käibemaksu laekumata kokku krooni. 131 610 - K.F deklareeris 2004. a novembrikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis seadusega maha

arvata lubatud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Triconus (registrikood 10719577) arvel, kuupäevast 11.11.2004. a, märgitud käibemaksu summa 224 542 krooni. Nimetatud arve ning OÜ Triconus ja

OÜ Reidex Baltic vahel Pärnus sõlmitud kasvava metsa raieõiguse võõrandamise lepingu nr

03111104 ja selle lisa I alusel on OÜ Reidex Baltic väidetavalt ostnud OÜ-lt Triconus kasvava metsa raieõiguse Viljandi maakonnas Saarepeedi vallas Välgita külas asuvalt kinnistult Taari-

Vasara-Jaani nr 20361, maksumusega 1 247 457.60 krooni, käibemaks 224 542.40 krooni,

maksumusega kokku 1 472 000 krooni, mida OÜ Reidex Baltic pole lepingul ja arvel märgitud

mahus kätte saanud. Kuna OÜ Triconus on deklareerinud 2004. a novembrikuu käibedeklaratsioonis OÜ Triconus arvest nr 402, kuupäevast 09.11.2004. a tulenevat maksustatavat

käivet 400 000 krooni ja käibemaksu 72 000 krooni, siis OÜ-l Reidex Baltic ei olnud õigust

nimetatud tehingult arvestatud käibemaksust maha arvata sisendkäibemaksu summas 224 542 krooni. OÜ Reidex Baltic arvel, kuupäevast 11.11.2004. a, ja OÜ Triconus arvel nr 402/09.11.2004.

a märgitud käibemaksu summade vahe on summas 152 542 krooni, millise summa võrra on K.F OÜ Reidex Baltic 2004. a novembrikuu käibedeklaratsioonis põhjendamatult suurendanud

16 sisendkäibemaksu summat. - K.F deklareeris 2004. a novembrikuu kohta esitatud käibedeklaratsioonis seadusega maha

arvata lubatud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Minko Arendus fiktiivse arve nr 1, kuupäevast

11.11.2004. a, alusel vahendusteenuse soetamisel OÜ Reidex Baltic poolt tasutud käibemaksu summas 51 254 krooni, samas OÜ Minko Arendus arvel nr 1, kuupäevast 11.11.2004. a, on kajastatud käibemaks summas 251 254 krooni. Nimetatud teenuse ostmine OÜ-lt Minko Arendus ei

ole aga toimunud ning seetõttu deklareeris K.F 2004. a novembrikuu käibedeklaratsioonis sisendkäibemaksu 51 254 krooni võrra suuremana. Seoses kirjeldatud rikkumistega K.F tahtlikult esitas OÜ Reidex Baltic 2004. a novembrikuu käibedeklaratsioonis valeandmeid järgmiselt: -17.12.2004. a novembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis №vember 2004 Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

6. Sisendkäibemaksusumma, mis on lubatud maha arvata

336007 132211

203796 Seetõttu suureneb OÜ Reidex Baltic novembrikuu 2004. a käibemaksu tasumise kohustus kokku 203 796 krooni võrra.

OÜ Reidex Baltic käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille tulemusel

tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse nõudeid: -§ 3 lg 3 nõuet, mille kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane peab maksma käibemaksu alates maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimise päevast;

-§ 3 lg 4 p 1 nõuet, mille kohaselt maksukohustuslane peab arvestama käibemaksu käesoleva seaduse § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures käesoleva seaduse § 1 lõike 1

punktis 1 nimetatud käibe puhul peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt ;

-§ 24 nõuet, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; -§ 31 nõuet, mille kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käesoleva seaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-lt Reidex Baltic ajavahemikul juuli - november 2004. a käibemaksu laekumata kokku krooni. 335 406

- Samuti K.F tahtlikult esitas valeandmeid OÜ Reidex Baltic 2004. a novembrikuu tuluja

sotsiaalmaksudeklaratsioonis, mis seisnes selles, et jättis OÜ Reidex Baltic poolt OÜ-le Minko

Arendus tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakselt 336 000 krooni tulumaksukohustuse summas 118 054 krooni deklareerimata. Seoses kirjeldatud rikkumisega K.F tahtlikult esitas OÜ Reidex Baltic 2004. a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsiooni lisa 6 osas valeandmeid järgmiselt: -22.02.2005. a novembrikuu 2004. a kohta esitatud käibedeklaratsioonis

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

18. Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste

täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning mittetulundusühistu, sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks

0 336000 336000

26. Maksustamisele kuuluv summa kokku 0 336000 336000

27. Tasumisele kuuluv tulumaks 0 118054 118054 B osas

17

Osaühingu andmetel Maksuhalduri andmetel Vahe

11. Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning

püsiva tegevuskoha kasumieraldised. Tasumisele kuuluv tulumaks (rida 27)

0 118054 118054

15. Kokku B osa :Tulumaks 0 118054 118054 Seetõttu suureneb OÜ Reidex Baltic 2004. a novembrikuus tasumisele kuuluva tulumaksu kohustus kokku 118 054 krooni.

OÜ Reidex Baltic tuluja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides tahtlikult valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel

tasumisele kuuluvast summast, rikkus K.F alates 01.01.2000. a kehtiva tulumaksuseaduse nõudeid: -§ 51 lg 1 nõuet, mille kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt käesoleva seaduse §-dele 48–50;

-§ 51 lg 2 p 3 nõuet, mille kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu § 51 lg 1 tähenduses

väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides nõuetele vastav algdokument; -§ 51 lg 2 p 4 nõuet, mille kohaselt kulud või väljamaksed maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks; -§ 54 lg 2 nõuet, mille kohaselt residendist juriidiline isik ning §-s 53 nimetatud mitteresidendist juriidiline isik on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul; -§ 54 lg 4 nõuet, mille kohaselt Maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48–53 alusel maksmisele

kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-lt Reidex Baltic ajavahemikul juulikuu 2004. a - novembrikuu 2004. a riiklike maksudena laekumata kokku krooni: käibemaksu 453 460 kokku 335406 krooni (131610+152 542+51 254) krooni, tulumaksu kokku 118 054 krooni. Maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel jäi OÜ-delt Rineto, Matorius, Vellamo ja Reidex Baltic riiklike maksudena laekumata kokku summas krooni, alljärgnevalt: 2 300 963

- OÜ-lt Rineto kokku summas 755 368 krooni;

- OÜ-lt Matorius kokku summas 570 952 krooni;

- OÜ-lt Vellamo kokku summas 521 183 krooni;

- OÜ-lt Reidex Baltic kokku summas 453 460 krooni.

Sellega pani K.F toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o tahtlikult

esitas maksuhaldurile maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni. Kuriteoga on Eesti Vabariigile tekitatud varalist kahju. Tsiviilhagi on K.F-i vastu esitatud Eesti Vabariigi poolt Maksu ja Tolliameti Lõuna maksuja tollikeskuse kaudu põhimaksuvõla osas kokku summas 2 300 963 krooni.

KarS § 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 1 aasta ja 1 kuu pikkust vangistust.

KarS § 74 lg 5 alusel pöörata täitmisele 26.11.2002. a Tartu Maakohtu otsusega mõistetud ja

kandmata karistus 3 kuud vangistust ja 09.05.2003. a Võru Maakohtu otsusega mõistetud ja

kandmata karistus 10 kuud vangistust. 64 lg 1 alusel liita karistused, lugedes kergema karistuse kaetuks raskema karistusega, ja liitkaristuseks mõista 10 kuud vangistust.

KarS § 65 lg 2 alusel suurendada käesoleva kuriteo eest mõistetavat karistust 10 kuu võrra ja liitkaristuseks mõista K.F-ile 1 aasta 11 kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda K.F-i karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 30.06. -

18 01.07.2005. a, s.o 2 päeva ja lõplikuks ärakandmisele kuuluvaks karistuseks lugeda 1 aasta 10 kuud ja 28 päeva vangistust. Karistuse kandmise algust hakata lugema alates K.F-i vahistamisest 13.10.2005. a.

Kohtu seisukoht kokkuleppe osas Kokkulepe oli süüdistatavale arusaadav ja ta jäi kohtus selle juurde. Kaitsja ja prokurör jäid sõlmitud kokkuleppe juurde.

Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et K.F-i , tema kaitsja ja prokuröri vaheline kokkulepe on sõlmitud KrMS §-de 239-245 sätteid järgides. Kohus on veendumusel, et

K.F on kokkuleppe sõlminud oma tõelise tahte kohaselt. K.F tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

Kohtu seisukoht menetluskulu osas KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu Käesolevas kriminaalasjas peab kohus põhjendatuks mõista K.F-ilt KrMS § 175 lg 1 p 9

kohaselt menetluskuluna välja sundraha, mis tulenevalt KrMS § 179 lg 1 p 2 II

astme kuriteo toimepanemises süüdimõistmise korral on 1,5 palga alammäära, s.o 4500 krooni.

Kohtunik