1-13-5189/6 · Viru Maakohus Rakvere kohtumaja

1 Ä r a k i r i K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus Viru Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 04.06.2013, Rakvere kohtumajas Kriminaalasja number 1-13-5189 Kohtunik Anu Ammer Sekretär Kätlin Koidumäe Prokurör Rita Hlebnikova Kaitsja Vahur Kivistik

Kriminaalasi Marek Krippeli süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 järgi

Menetlustoing Menetluse lõpetamine Kohtumääruse õiguslik alus

KrMS § 202; § 385 p 10

RESOLUTSIOON

Avaliku menetlushuvi puudumise tõttu lõpetada kriminaalmenetlus Marek Krippeli süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 järgi.

Tõkend - elukohast lahkumise keeld - tühistada.

Kohustada Marek Krippelit hiljemalt 04.12.2013tasuma riigituludesse 8000 eurot Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 SEB või nr 221023778606 Swedbank või nr 333416110002 Danske Bank AS Eesti filiaal, viitenumber 2800049900. Määratud tähtajaks kohustuse mittetäitmisel uuendatakse menetlus KrMS § 202 lg 6 alusel prokuratuuri taotlusel kohtu määrusega.

Kohtumäärus ei ole vaidlustatav määruskaebuse lahendamise menetluses.

Asjaolud ja kohtumääruse põhjendused

Viru Maakohtu Rakvere kohtumaja menetluses üldmenetluses on kriminaalasi nr 1-09- 21555, milles süüdistatavatena on kohtu alla antud J K süüdistuses KarS § 390 lg 1; 386 lg1; KarS § 22 lg 3; § 389¹ lg 2; KarS § 255 lg 1 järgi; J K süüdistuses KarS § 389¹ lg 2; KarS § 255 lg 1; § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi; M K süüdistuses KarS § 389¹ lg 2; KarS § 255 lg 1 järgi; A S süüdistuses KarS § 389¹ lg 2; KarS § 255 lg 1, § 389¹ lg 1- § 22 lg 3 järgi; P M süüdistuses KarS

2 § 389¹ lg 2; KarS § 255 lg 1 järgi; AS Krez süüdistuses KarS § 389¹ lg 2 ja 3 järgi ja Marek Krippeli süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 järgi.

04.06.2013 kohtuistungil esitas prokurör kohtule taotluse kriminaalasja eraldamiseks Marek Krippeli suhtes ja tema suhtes kriminaalmenetluse lõpetamiseks KrMS § 202 alusel.

04.06.2013 määrusega eraldas kohus kriminaalasjast nr 1-09-21555 materjalid Marek Krippeli suhtes iseseisvaks kriminaalasjaks nr 1-13-5189.

Marek Krippelile on kriminaalmenetluse käigus esitatud süüdistus selles, et tema, OÜ Allied Timber (registrikood 11033563) juhatuse liikmena ja J K ´i, A S ja M K kaasaaitamisel, esitas tahtlikult OÜ Allied Timber 2007. aasta veebruari, 2007. aasta augusti, 2007. aasta septembri, 2007. aasta oktoobri ning 2008. aasta septembri ja 2008. aasta oktoobri kuu käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD-des) valeandmeid tagastusnõude suurendamise ja maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata, tagastati ja tasaarvestati kokku 357 480 + 496 341 + 357 581 + 483 980 + 103 874 + 497 493 + 80 175 = 2 376 924 krooni (2 376 924 /15,6466 = 151 913,13 eurot) ning 2007. aasta märtsi, 2007. aasta augusti, 2007. aasta septembri, 2008. aasta septembri ja 2008. aasta oktoobri kuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis (edaspidi TSD-s) valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 317 030 + 361 499 + 118 008 + 284 412 + 139 715 = 1 220 664 krooni (1 220 664/15,6466 = 78 014,65 eurot). Vastavalt Äriseadustiku § 180 lg-le 1 ja § 181 lg-le 1 juhib Marek Krippel OÜ Allied Timber tegevust ning esindab osaühingut kõigis õigustoimingutes. Vastavalt Äriseadustiku §-le 183 on juhatuse liikmel Marek Krippelil kohustus korraldada OÜ Allied Timber raamatupidamist. Valeandmete esitamine OÜ Allied Timber juhatuse liikme Marek Krippeli poolt maksudeklaratsioonides on seotud järgnevate tehingutega: 1. metsaväljaveotraktori (Timberjack 1410B) soetamisega Rootsi äriühingust B-O Abergs Skogsmaskiner; 2. metsalõikamistraktori (Timberjack 1270C) soetamisega Rootsi äriühingust B-O Abergs Skogsmaskiner; 3. metsalõikamistraktori (Timberjack 1270D) soetamisega Rootsi äriühingust B-O Abergs Skogsmaskiner ja 4. saematerjali soetamisega AS-ist Flexa Eesti.

OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel soetas 23.02.2007 OÜ-le Allied Timber Rootsi äriühingust B-O Abergs Skogsmaskiner metsaväljaveotraktori (Timberjack 1410B) ja 21.08.2007 metsalõikamistraktori (Timberjack 1270C) ning müüs ajavahemikus 10.12.2007 kuni 20.12.2007 eelnimetatud soetatud metsatehnika edasi Venemaale.

OÜ Allied Timber on registreeritud käibemaksukohustuslasena alates 30.04.2004.a, seetõttu oli võimalik soetada Rootsi äriühingust traktorid 0%-lise käibemaksu määraga. Rootsi äriühingu jaoks oli tehnika müük ühendusesisene käive ning OÜ Allied Timber jaoks ühendusesisene soetamine. Ühendusesisese kauba soetamine tuleb kajastada käibedeklaratsioonil käibe hulgas ning ühendusesisese kauba soetamisel arvestatud käibemaksu saab ka samal käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksuna maha arvata. Seega ühendusesisese kauba soetamisega OÜ-l Allied Timber reaalset maksukohustust ei oleks tekkinud, tekkis deklareerimiskohustus (kajastatakse maksustatava käibena, millelt arvestatakse käibemaks ning sama käibemaksu summa kajastatakse sisendkäibemaksuna).

OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel oli teadlik, et J K ja A S kasutavad maksupettuste toimepanemiseks AS-i Krez. Eesmärgiga viia OÜ-st Allied Timber raha välja,

3 jättes tulumaksu maksmata ja selleks, et suurendada käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu summat ning saada alusetult riigilt käibemaksu tagasi, korraldas OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel oma tuttavate J K ´i ja A S kaasaaitamisel metsatehnika, so metsaväljaveotraktori (Timberjack 1410B) ja metsalõikamistraktori (Timberjack 1270C) ostu Rootsist maksupettuse toimepanemise eesmärgil esmalt AS-i Krez nimele. Edasi vormistas selle sama eelviidatud metsatehnika müügi OÜ Ekonet Eesti nimele ja seejärel OÜ-le Allied Timber. AS Krez jaoks oli Rootsist metsatehnika ostmine ühendusesisene soetus ning käibedeklaratsioonidel ühendusesisese kauba soetamine tuleb kajastada käibe hulgas ning ühendusesisese kauba soetamisel arvestatud käibemaksu saab ka samal käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksuna maha arvata. Seega ühendusesisese kauba ehk eelviidatud metsatehnika soetamisega AS-il Krez reaalset maksukohustust ei tekkinud, tekkis deklareerimiskohustus (kajastatakse maksustatava käibena, millelt arvestatakse käibemaks ning sama käibemaks kajastatakse sisendkäibemaksuna). Küll aga tekkis AS-il Krez käibemaksukohustus metsatehnika edasimüümisel Eestis OÜ-le Ekonet Eesti ning käibedeklaratsioonides õigete andmete kajastamise korral oleks tulnud käibemaksu summa ka riigile tasuda. Maksupettuse toimepanemise eesmärgil kasutas OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel AS-i Krez ning J K ja A S kaasabi. OÜ Ekonet Eesti esindaja, M J , ei olnud teadlik sellest, et Marek Krippel soetas OÜ-le Allied Timber metsatehnika AS Krez nimele maksupettuse eesmärgil. OÜ Ekonet Eesti esindajale tegi Marek Krippel ettepaneku, et OÜ Allied Timber kannab traktorite eest OÜ-le Ekonet Eesti raha ja seejärel kannab OÜ Ekonet Eesti raha traktorite eest edasi AS-ile Krez. See ettepanek sisaldas kokkulepet, et OÜ Ekonet Eesti saab vahendustasu traktorite eest, mis seisnes selles, et OÜ Ekonet Eesti esindaja vaatas tehnika enne ostu üle ja hindas selle seisukorda ning korraldas tehnika remonttööde teostamise.

Metsaväljaveotraktori (Timberjack 1410B) soetus on vormistatud järgnevalt: Arvete järgi:  Rootsi äriühing B-O Abergs Skogsmaskiner arve 21.02.2007 summas 695 000 SEK-i AS-ile Krez.  AS Krez 23.02.2007 arve nr A12/07 OÜ-le Ekonet Eesti summas 2 301 000 EEK-i (sh käibemaks 351 000 EEK-i).  OÜ Ekonet Eesti 23.02.2007 arve nr M0723021 OÜ-le Allied Timber summas 2 343 480 EEK-i (sh käibemaks 357 480 EEK-i). Tasumine:  OÜ Allied Timber kandis OÜ Ekonet Eesti pangakontole kokku 2 343 480 EEK-i. (06.03.2007.a 1 000 000 EEK-i, 07.03.2007.a 194 000 EEK-i, 07.03.2007.a 22 000 EEK- i,08.03.2007.a 550 000 EEK-i, 09.03.2007.a 120 000 EEK-i ja 12.03.2007.a 463 480 EEK-i).  OÜ Ekonet Eesti kandis AS Krez pangakontole kokku 2 301 000 EEK-i. (07.03.2007.a 1 158 000 EEK-i, 07.03.2007.a 22 000 EEK-i, 08.03.2007.a 550 000 EEK-i, 09.03.2007.a 120 000 EEK-i ja 13.03.2007.a 451 000 EEK-i).  AS Krez kandis AS-i Tavid kaudu 07.03.2007 Rootsi äriühingule B-O Abergs Skogsmaskiner 1 176 983 EEK-i (695 000 SEK-i, kurss 1,6935). Ülejäänud summa, mis OÜ Ekonet Eesti kaudu AS-ile Krez laekus, on AS Tavid kaudu sularahas väljavõetud.

Vastavalt reaalselt toimunud tehingutele oleks pidanud kajastama tehingud dokumentaalselt järgnevalt:

Rootsi äriühingu B-O Abergs Skogsmaskiner arve 21.02.2007 summas 695 000 SEK-i OÜ-le Allied Timber. Tasumine oleks pidanud olema OÜ Allied Timber poolt B-O Abergs Skogsmaskiner´ile 695 000 SEK-i.

4 Eeltoodud skeemi kasutamine OÜ Allied Timber juhatuse liikme Marek Krippeli poolt osutus võimalikuks AS Krez faktiliste juhatuse liikmete J K ja A S poolt maksupettuse toimepanemisele kaasaaitamise tõttu ning metsatehnika ostu-müügi dokumentide vormistamine võimaldas OÜ Allied Timber juhatuse liikmel Marek Krippelil deklareerida J K ja A S kaasabil 2007. aasta veebruari kuu käibedeklaratsioonis alusetult sisendkäibemaksu 357 480 EEK-i. Kui OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel oleks vastavalt reaalselt toimunud tehingule pidanud maksma traktori eest 695 000 SEK-i (1 176 983 EEK-i), kuid kandis OÜ Ekonet Eesti kaudu AS-ile Krez 2 301 000 EEK-i. Seega on juhatuse liige Marek Krippel teostanud J K ja A S kaasaaitamisel OÜ-st Allied Timber tehtud ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel väljamakseid summas 1 124 017 EEK-i (2301000 - 1176983), mida oleks pidanud deklareerima TSD LISA 6 real 17. Summalt 1 124 017 EEK-i arvestatud tulumaks 22/78 on 317 030 EEK-i, mis jäi riigile laekumata ja mida oleks pidanud deklareerima TSD LISA 6 real 27.

II Metsalõikamistraktori (Timberjack 1270C) soetus on vormistatud järgnevalt: Arvete järgi:  Rootsi äriühing B-O Abergs Skogsmaskiner arve summas 905 553 SEK-i AS-ile Krez.  AS Krez 21.08.2007 arve nr A112/07 OÜ-le Ekonet Eesti summas 3 218 391 EEK-i (sh käibemaks 490 941 EEK-i).  OÜ Ekonet Eesti 21.08.2007 arve nr M0721081 OÜ-le Allied Timber summas 3 253 791 EEK-i (sh käibemaks 496 341 EEK-i). Tasumine:  OÜ Allied Timber kandis OÜ Ekonet Eesti pangakontole kokku 3 253 791 EEK-i (22.08.2007.a 1 000 000 EEK-i, 23.08.2007.a 600 000 EEK-i, 28.08.2007.a 1 000 000 EEK-i, 29.08.2007.a 200 000 EEK-i ja 20.09.2007.a 453 791 EEK-i).  OÜ Ekonet Eesti kandis AS Krez pangakontole kokku 3 218 391 EEK-i (23.08.2007.a 1 600 000 EEK-i, 29.08.2007.a 1 200 000 EEK-i ja 20.09.2007.a 418 391 EEK-i).  AS Krez kandis Rootsi äriühingule B-O Abergs Skogsmaskiner 97 000 EUR-i (1 518 321,60 EEK-i, kurss 15,6528). Ülejäänud summa, mis OÜ Ekonet Eesti kaudu AS-ile Krez laekus, on AS Tavid kaudu sularahas väljavõetud.

Vastavalt reaalselt toimunud tehingutele oleks pidanud kajastama tehingud dokumentaalselt järgnevalt: Rootsi äriühing B-O Abergs Skogsmaskiner arve summas 905 553 SEK-i OÜ-le Allied Timber ja tasumine oleks pidanud olema OÜ Allied Timber poolt Rootsi äriühingule B-O Abergs Skogsmaskiner summas 905 553 SEK-i. Eeltoodud ostu-müügi tehingute skeemi kasutamine OÜ Allied Timber juhatuse liikme Marek Krippeli poolt osutus võimalikuks AS Krez faktiliste juhatuse liikmete J K ja A S poolt maksupettuse toimepanemisele kaasaaitamise tõttu ning metsatehnika ostu-müügi dokumentide vormistamine Rootsi äriühingult esmalt AS-le Krez, seejärel OÜ-le Ekonet Eesti ja lõouks OÜ-le Allied Timber võimaldas OÜ Allied Timber juhatuse liikmel Marek Krippelil deklareerida 2007. aasta augusti kuu käibedeklaratsioonis alusetult sisendkäibemaksu 496 341 EEK-i. OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel oleks vastavalt reaalselt toimunud tehingule, so Rootsi äriühingult OÜ-le Allied Timber pidanud maksma traktori eest 905 553 SEK-i (1518322 EEK- i), kandis OÜ Ekonet Eesti kaudu AS-ile Krez 3 218 391 EEK-i. Seega on OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel teinud ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel väljamakseid summas 1 700 069 EEK-i (3 218 391 - 1 518 322). OÜ-st Allied Timber tehtud ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetest 1 281 678 krooni tehti 2007. aasta augusti kuus ja 418 391 krooni tehti 2007. aasta septembri kuus. Summa 1 281 678 krooni, oleks pidanud deklareerima 2007. aasta augusti kuu TSD LISA 6 real 17, millelt arvestatud tulumaks 22/78 on 361 499 EEK-i, mis jäi riigile laekumata ja mida

5 oleks pidanud deklareerima TSD LISA 6 real 27. Summa 418 391 krooni, oleks pidanud deklareerima 2007. aasta septembri kuu TSD LISA 6 real 17, millelt arvestatud tulumaks 22/78 on 118 008 EEK-i, mis jäi riigile laekumata ja mida oleks pidanud deklareerima TSD LISA 6 real 27.

III Metsalõikamistraktori (Timberjack 1270D) soetus. 2008. aastal soetas OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel Rootsi äriühingust B-O Abergs Skogsmaskiner veel ühe metsalõikamistraktori (Timberjack 1270D) OÜ-le Allied Timber ja müüs edasi Venemaale. Sarnaselt eelnevalt kasutatud metsatehnika ostu-müügi vormistamise skeemile, soovis OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel ka selle traktori Timberjack 1270D soetamisega suurendada alusetult OÜ Allied Timber sisendkäibemaksu summat ning viia ettevõtlusest raha välja jättes tulumaksu maksmata. Selle traktori soetamise ajal kasutas Marek Krippel taas J K ja A S kaasabi maksupettuste toimepanemiseks. AS Krez asemel kasutati seekord OÜ-d Safe Way Transport ja OÜ-d Wiruliising. Metsalõikamistraktori (Timberjack 1270D) soetus vormistati maksude maksmisest kõrvalehoidumise eesmärgil äriühingute OÜ-d Safe Way Transport ja OÜ-d Wiruliising kaudu. Metsalõikamistraktori (Timberjack 1270D) soetus on vormistatud järgnevalt: Arvete järgi:  Rootsi äriühing B-O Abergs Skogsmaskiner arve summas 1 337 168 SEK-i OÜ-le Wiruliising.  OÜ Wiruliising arve OÜ-le Safe Way Transport summas 3 775 144,50 EEK-i (sh käibemaks 575 869,50 EEK-i)  OÜ Safe Way Transport arve 17.09.2008 nr 23.-08 OÜ-le Allied Timber summas 3 786 944,5 EEK-i (sh käibemaks 577 669,5 EEK-i). Tasumine:  OÜ Allied Timber kandis OÜ Safe Way Tranport pangakontole kokku 3 786 944,50 EEK-i (19.09.2008 2 661 350 EEK-i, 24.09.2008 600 000 EEK-i ja 03.10.2008 525 594,50 EEK-i).  OÜ Safe Way Transport kandis OÜ Wiruliising pangakontole 19.09.2008 2 190 000 EEK-i. Ülejäänud summa, mis OÜ Allied Timber OÜ-le Safe Way Transport kandis, võeti AS Tavid kaudu sularahas välja.  OÜ Wiruliising kandis Rootsi äriühingule B-O Abergs Skogsmaskiner 19.09.2008 140 000 EUR-i (2 191 420 EEK-i)

Vastavalt reaalselt toimunud tehingutele oleks pidanud kajastama tehingud dokumentaalselt järgnevalt: Rootsi äriühing B-O Abergs Skogsmaskiner arve summas 1 337 168 SEK-i OÜ-le Allied Timber ja tasumine oleks pidanud olema OÜ Allied Timber poolt Rootsi äriühingule B-O Abergs Skogsmaskiner 1 337 168 SEK-i.

Eeltoodud ostu-müügi tehingute skeemi kasutamine OÜ Allied Timber juhatuse liikme Marek Krippeli poolt osutus võimalikuks AS Krez faktiliste juhatuse liikmete J K ja A S poolt maksupettuse toimepanemisele kaasaaitamise tõttu ning metsatehnika ostu-müügi dokumentide vormistamine võimaldas OÜ Allied Timber juhatuse liikmel Marek Krippelil deklareerida 2008. aasta septembri kuu käibedeklaratsioonis alusetult sisendkäibemaksu 497 494 EEK-i ja 2008. aasta oktoobri kuu käibedeklaratsioonis deklareeris alusetult sisendkäibemaksu 80 175 EEK-i. OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel oleks vastavalt reaalselt toimunud tehingule pidanud maksma traktori eest 1 337 168 SEK-i (2 191 420 EEK-i), kuid kandis OÜ-le Safe Way Transort 3 786 944,50 EEK-i. Seega on OÜ-st Allied Timber tehtud ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel väljamakseid summas 1 595 524,50 EEK-i (3 786 944,50 - 2 191 420). OÜ-

6 st Allied Timber tehtud ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetest 1 069 930 krooni tehti 2008. aasta septembri kuus ja 525 595 krooni tehti 2008. aasta oktoobri kuus. Summa 1 069 930 krooni oleks pidanud deklareerima 2008. aasta septembri kuu TSD LISA 6 real 17, millelt arvestatud tulumaks 21/79 on 284412 EEK-i, mis jäi riigile laekumata ja mida oleks pidanud dekalreerima TSD Lisa 6 real 27. Summa 525 595 krooni oleks pidanud deklareerima 2008. aasta oktoobri kuu TSD LISA 6 real 17, millelt arvestatud tulumaks 21/79 on 139715 EEK-i, mis jäi riigile laekumata ja mida oleks pidanud deklareerima TSD LISA 6 real 27.

Peale selle, OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel soetas ajavahemikul 27.08.2007 kuni 10.12.2007 AS-ist Flexa Eesti saematerjali OÜ-le Allied Timber. Marek Krippel teades, et tema tuttavad M K , A S ja J K kasutavad müügi puhul ühest Eesti äriühingust teisele Eesti äriühingule maksupettuste toimepanemiseks AS-i Krez ja Läti äriühinguid, korraldas koos M K , A S ja J K ´iga OÜ-le Allied Timber saematerjali soetuse AS-i Krez ja Läti äriühingute kaudu. Antud pettuse tulemusel sai Marek Krippel alusetult deklareerida sisendkäibemaksu ja jätta sama tehingu pealt riigile maksustatava käibe pealt käibemaks tasumata. Tasumisele kuulunud käibemaksusumma osa võeti AS-i Krez kaudu sularahas välja. OÜ Allied Timber, so Eestis registreeritud äriühingu juhatuse liige Marek Krippel tahtis osta saematerjali teisest Eesti äriühingust, siis M K , A S ja J K korraldasid seda skeemi nii, et saematerjal müüdi Eesti äriühingu poolt Läti äriühingule, siis Läti äriühing müüs saematerjali tagasi AS-ile Krez, kes siis omakorda müüs saematerjali OÜ-le Allied Timber. Selle skeemi puhul tekkis järgmine olukord: 1) Eesti äriühing so AS Flexa Eesti müüs Läti äriühingule saematerjali – ühendusesisene käive, käibemaks 0% 2) Läti äriühing müüb sama saematerjali AS-ile Krez – ühendusesisene soetamine, käibemaks 0% 3) AS Krez müüb sama saematerjali teisele Eesti äriühingule , so OÜ- le Allied Timber, lisab arvele käibemaksu 18%, kuid OÜ Allied Timber deklareeris käibemaksu summa sisendkäibemaksu hulgas ning sai selle summa riigilt tagasi, kuid AS-i Krez poolt riigile käibemaksu tasumist ei toimunud. AS Krez deklareeris oma maksustatava käibe, kuid samas deklareeris fiktiivselt sisendkäibemaksu, täpselt niipalju nagu vaja, et riigile ei peaks midagi maksma.

Reaalselt soovis OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel soetada saematerjali AS-ist Flexa Eesti. AS Flexa Eesti oleks teinud OÜ-le Allied Timber arved ja lisanud arvetele käibemaksu 18% ning OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel oleks saanud selle käibemaksu summa oma sisendkäibemaksu hulgas deklareerida. Saematerjal veeti AS-ist Flexa Eesti otse OÜ Allied Timber Purila saeveskisse, kuid rahvusvahelise veosaatelehed vormistati nii, justkui saematerjali veetakse Lätti. Seda oli vaja, et jätta Flexa Eesti AS-ile mulje, et müük toimub Lätti ja et Flexa Eesti AS ei lisaks müügil käibemaksu.

Antud skeemi puhul, mis on Marek Krippeli poolt M K , J K ja A S kaasaaitamisel korraldatud, sai OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel deklareerida OÜ Allied Timber sisendkäibemaksu hulgas AS Krez arvetel kajastatud käibemaksu, kuid AS Krez poolt käibemaksu tasumist ei toimunud, vaid see raha võeti AS-ist Krez välja. Kuna Marek Krippel, olles OÜ Allied Timber juhatuse liige, teadis, et reaalselt ei soetata saematerjali AS-ist Krez, vaid AS-ist Flexa Eesti, ei oleks ta tohtinud kajastada AS Krez arvetel olevat käibemaksu summat OÜ Allied Timber käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas.

Saematerjali soetus on vormistatud järgnevalt: Arvete järgi:  AS Flexa Eesti arved Läti äriühingule SIA Rolek 27.08.2007.a nr 45200 summas 66520,58 EUR-i, 31.08.2007.a nr 45288 summas 63174,57 EUR-i ja 10.09.2007.a nr 45432 summas 44583,35 EUR-i.

7  AS Flexa Eesti arved Läti äriühingule SIA Latsako 19.09.2007.a nr 45557 summas 47 240,91 EUR-i, 20.09.2007.a nr 45608 summas 36 727,91 EUR-i, 28.09.2007.a nr 45731 summas 37 268,64 EUR-i ja 05.10.2007.a nr 45819 summas 36 377,04 EUR-i.  AS Krez arved OÜ-le Allied Timber 31.08.2007.a nr A125/07 summas 2 344 141,98 EEK-i (sh käibemaks 357580,98 EEK-i), 29.09.2007.a nr A149/07 summas 3 172 756,86 EEK-i (sh käibemaks 483 979,86 EEK-i) ja 31.10.2007.a nr A167/07 summas 680 954,4 EEK-i (sh käibemaks 103 874,4 EEK-i).

Tasumine:  OÜ Allied Timber kandis AS Krez pangakontole 1 900 000 EEK-i.  Läti äriühing SIA Rolek kandis AS-ile Flexa Eesti 10.12.2007.a 31 173,23 EUR-i ja 22.01.2008.a 44 582,01 EUR-i.

Vastavalt reaalselt toimunud tehingutele oleks pidanud AS Flexa Eesti esitama arved OÜ-le Allied Timber ning OÜ Allied Timber oleks pidanud saadud arvetel kajastatud summade järgi tasuma AS-ile Flexa Eesti. Kuna aga AS Flexa Eesti ei teadnud, et saematerjali müük toimub reaalselt OÜ-le Allied Timber, mitte aga Läti äriühingutele, siis ei saanud AS Flexa Eesti ka OÜ- le Allied Timber arveid esitada. Aga OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel teadis, et reaalselt ei toimu saematerjali soetamine AS-ist Krez, vaid AS-ist Flexa Eesti, seega ei oleks ta tohtinud kajastada AS Krez arvetel märgitud käibemaksu OÜ Allied Timber käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu hulgas. Seega on sisendkäibemaksu hulgas kajastatud alusetult, seoses saematerjali ostuga, OÜ Allied Timber 2007. aasta augusti kuu KMD-l 357 581 EEK-i, 2007. aasta septembri kuu KMD-l 483 980 EEK-i ja 2007. aasta oktoobri kuu KMD-l 103 874 EEK-i.

Tabel 1. Valede andmetega esitatud KMD korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 09.03.2007.a.

Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) 2007 veebruar

18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh kauba ühendusesisene soetamine (lahter 1) 279 838 1 456 821 1 176 983 0% määraga maksustatav käive (lahter 3) 631 415 631 415 0 Kauba ühendusesisene käive (lahter 3.1) 199 490 199 490 0 Kauba eksport (lahter 3.2) 431 925 431 925 0 Käibemaks kokku (18% lahtrist 1 + 5% lahtrist 2) (lahter 4) 50 371 262 228 211 857 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata (lahter 5) 630 174 484 551 -145 623 Kauba ühendusesisene soetamine (lahter 6) 23 244 1 200 227 1 176 983 Enammakstud käibemaks (lahter 4 - 5 + 10 - 11) (lahter 13) 579 803 222 323 -357 480

8 Tabel 2. TSD ja TSD lisa 6 korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 09.04.2007.a.

Maksustamisperiood TSD rea nr OÜ poolt deklareeritud Eeluurimise andmetel Korrigeerimine (" " = suurendamine; " - " = vähendamine) 1 2 3 4 5 ( veerg 4 - veerg 3) 2007.a märts Lisa 6 rida 17 0 1 124 017 1 124 017 Lisa 6 rida 26 0 1 124 017 1 124 017 Lisa 6 rida 27 0 317 030 317 030 TSD B osa rida 11 0 317 030 317 030 TSD B osa rida 15 0 317 030 317 030

Tabel 3. Valede andmetega esitatud KMD korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 20.09.2007.a Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) 2007 august

18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh kauba ühendusesisene soetamine (lahter 1) 323 854 1 842 176 1 518 322 0% määraga maksustatav käive (lahter 3) 910 399 910 399 0 Kauba eksport (lahter 3.2) 910 399 910 399 0 Käibemaks kokku (18% lahtrist 1 + 5% lahtrist 2) (lahter 4) 58 294 331 592 273 298 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata (lahter 5) 1 165 653 585 029 -580 624 Tollis impordilt tasutud käibemaks (lahter 5.1) 65 641 65 641 0 Kauba ühendusesisene soetamine (lahter 6) 0 1 518 322 1 518 322 Enammakstud käibemaks (lahter 4 - 5 + 10 - 11) (lahter 13) 1 107 359 253 437 -853 922

Tabel 4. TSD ja TSD lisa 6 korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 11.09.2007.a

Maksustamisperiood TSD rea nr OÜ poolt deklareeritud Eeluurimise andmetel Korrigeerimine (" " = suurendamine; " - " = vähendamine) 1 2 3 4 5 ( veerg 4 - veerg 3) 2007.a august Lisa 6 rida 17 0 1 281 678 1 281 678 Lisa 6 rida 26 0 1 281 678 1 281 678

9 Maksustamisperiood TSD rea nr OÜ poolt deklareeritud Eeluurimise andmetel Korrigeerimine (" " = suurendamine; " - " = vähendamine) Lisa 6 rida 27 0 361 499 361 499 TSD B osa rida 11 0 361 499 361 499 TSD B osa rida 15 0 361 499 361 499

Tabel 5. TSD ja TSD lisa 6 korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 10.10.2007. a

Maksustamisperiood TSD rea nr OÜ poolt deklareeritud Eeluurimise andmetel Korrigeerimine (" " = suurendamine; " - " = vähendamine) 1 2 3 4 5 ( veerg 4 - veerg 3) 2007.a september Lisa 6 rida 11 314 314 0 Lisa 6 rida 17 0 418 391 418 391 Lisa 6 rida 26 314 418 705 418 391 Lisa 6 rida 27 89 118 097 118 008 TSD B osa rida 11 89 118 097 118 008 TSD B osa rida 15 89 118 097 118 008

Tabel 6. Valede andmetega esitatud KMD korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile18.10.2007.a. Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) 2007 september

18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh kauba ühendusesisene soetamine (lahter 1) 983 272 983 272 0 0% määraga maksustatav käive (lahter 3) 225 464 225 464 0 Kauba ühendusesisene käive (lahter 3.1) 225 464 225 464 0 Käibemaks kokku (18% lahtrist 1 + 5% lahtrist 2) (lahter 4) 176 989 176 989 0 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata (lahter 5) 671 107 187 127 -483 980 Tollis impordilt tasutud käibemaks (lahter 5.1) 33 447 33 447 0 Põhivara soetamisel tasutud käibemaks (lahter 5.2) 4599 4599 0 Kauba ühendusesisene soetamine (lahter 6) 13 860 13 860 0

10 Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) Enammakstud käibemaks (lahter 4 - 5 + 10 - 11) (lahter 13) 494 118 10 138 -483 980

Tabel 7. Valede andmetega esitatud KMD korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 19.11.2007.a. Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) 2007 oktoober

18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh kauba ühendusesisene soetamine (lahter 1) 374 916 374 916 0 0% määraga maksustatav käive (lahter 3) 837 633 837 633 0 Kauba ühendusesisene käive (lahter 3.1) 186 073 186 073 0 Kauba eksport (lahter 3.2) 651 560 651 560 0 Käibemaks kokku (18% lahtrist 1 + 5% lahtrist 2) (lahter 4) 67 485 67 485 0 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata (lahter 5) 213 129 109 255 -103 874 Kauba ühendusesisene soetamine (lahter 6) 22 844 22 844 0 Enammakstud käibemaks (lahter 4 - 5 + 10 - 11) (lahter 13) 145 644 41 770 -103 874

Tabel 8. Valede andmetega esitatud KMD korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 14.10.2008.a. Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) 2008 september

18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh kauba ühendusesisene soetamine (lahter 1) 467 353 2 658 773 2 191 420

11 Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) Käibemaks kokku (18% lahtrist 1 + 5% lahtrist 2) (lahter 4) 84 124 478 579 394 455 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata (lahter 5) 622 881 519 843 -103 038 Kauba ühendusesisene soetamine (lahter 6) 0 2 191 420 2 191 420 Enammakstud käibemaks (lahter 4 - 5 + 10 - 11) (lahter 13) 538 757 41 264 -497 493

Tabel 9. Valede andmetega esitatud KMD korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 19.11.2008.a. Maksustamisperiood

OÜ poolt deklareeritud (veerg 2) Eeluurimise andmetel (veerg 3) Korrigeerimine (" " = suurendamine, "-" = vähendamine) (veerg 4= veerg 3 - veerg 2) 2008 oktoober

18% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh kauba ühendusesisene soetamine (lahter 1) 2 478 065 2 478 065 0 Käibemaks kokku (18% lahtrist 1 + 5% lahtrist 2) (lahter 4) 446 052 446 052 0 Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata (lahter 5) 240 358 160 183 -80 175 Põhivara soetamisel tasutud käibemaks (lahter 5.2) 1809 1809 0 Tasumisele kuuluv käibemaks (lahter 4 - 5 + 10 - 11) (lahter 12) 205 694 285 869 80 175

Tabel 10. TSD ja TSD lisa 6 korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 06.10.2008

Maksustamisperiood TSD rea nr OÜ poolt deklareeritud Eeluurimise andmetel Korrigeerimine (" " = suurendamine; " - " = vähendamine) 1 2 3 4 5 ( veerg 4 - veerg 3) 2008.a september Lisa 6 rida 17 0 1 069 930 1 069 930 Lisa 6 rida 26 0 1 069 930 1 069 930 Lisa 6 rida 27 0 284 412 284 412 TSD B osa rida 11 0 284 412 284 412 TSD B osa rida 15 0 284 412 284 412

12

Tabel 11. TSD ja TSD lisa 6 korrigeerimine, mis on esitatud OÜ Allied Timber poolt Maksuja Tolliametile 04.11.2008

Maksustamisperiood TSD rea nr OÜ poolt deklareeritud Eeluurimise andmetel Korrigeerimine (" " = suurendamine; " - " = vähendamine) 1 2 3 4 5 ( veerg 4 - veerg 3) 2008.a oktoober Lisa 6 rida 11 11 327 11 327 0 Lisa 6 rida 17 0 525 595 525 595 Lisa 6 rida 26 11 327 536 922 525 595 Lisa 6 rida 27 3011 142 726 139 715 TSD B osa rida 7 718 718 0 TSD B osa rida 11 3011 142 726 139 715 TSD B osa rida 15 3729 143 444 139 715

Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega; edaspidi KMS) § 24 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. KMS § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. KMS § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Kauba võõrandamine ja teenuse osutamine

KMS § 3 lg 4 kohaselt maksukohustuslane peab arvestama käibemaksu sama seaduse § 1 lg-s 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures sama seaduse § 1 lg 1 p-s 1 nimetatud käibe puhul peab ta maksma käibemaksu KMS § 3 lg 4 p 1 kohaselt oma maksustamisele kuuluvalt käibelt. KMS § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objekt käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti. KMS § 11 lg 1 kohaselt käive on tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist: kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine; kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine; 3) omatarbe puhul kauba andmine või teenuse osutamine maksukohustuslase poolt oma töötajale, teenistujale või juhtimisvõi kontrollorgani liikmele ning teenuse kasutamine või ettevõtluses kasutatava vara hulka kuuluva kauba kasutuselevõtmine maksukohustuslase või tema töötaja, teenistuja või juhtimisvõi kontrollorgani liikme poolt ettevõtlusega mitteseotud otstarbel.

13 KMS § 11 lg 3 sätestab, et kui sama paragrahvi lõike 1 kohaselt on käibe tekkimise ajaks kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine või maksmine, on käive tekkinud makstud osa ulatuses. Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks sihtotstarbelise toetuse saamist ei käsitata selle kauba või teenuse eest makse laekumisena. KMS § 12 lg 1 kohaselt käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning muud summad, mis kauba ostja, teenuse saaja või kolmas isik tasub kauba soetamise või teenuse saamise eest kauba müüjale või teenuse osutajale. Sätet ei kohaldata käesoleva paragrahvi lõigetes 3–7 ja 10–13 nimetatud juhtudel. Kauba võõrandamisel makstavat intressi ei arvata kauba käibe maksustatava väärtuse hulka. Samuti ei arvata maksustatava väärtuse hulka Eestis või välisriigis makstavat käibemaksu. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18 protsenti maksustatavast väärtusest, välja arvatud sama paragrahvi lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 1 maksukohustuslane on kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve seitsme kalendripäeva jooksul, arvates kauba ostjale lähetamise või kättesaadavaks tegemise või teenuse osutamise päevast või käesoleva seaduse § 11 lõikes 4 nimetatud maksustamisperioodi viimasest päevast, või tagama, et selle väljastaks sama tähtaja jooksul maksukohustuslase nimel ja arvel tegutsev isik või kauba soetaja või teenuse saaja, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 3 sätestatud juhul.

 Kauba ühendusesisene soetamine KMS § 1 lõike 1 punkt 5 kohaselt on käibemaksu objekt kauba ühendusesisene soetamine, välja arvatud kauba ühendusesisene maksuvaba soetamine. Vastavalt KMS § 8 lõikele 1 on kauba ühendusesisene soetamine kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse ning uue transpordivahendi soetamine teise liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse, välja arvatud sama paragrahvi lõikes 3 nimetatud juhtudel. KMS § 9 lõike 1 punktis 1 sätestatu kohaselt kauba käibe tekkimise koht on Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis, eksporditakse Eestist, teostatakse kauba ühendusesisest käivet või kaugmüüki Eestist teise liikmesriigi isikule, kes ei ole teise liikmesriigi maksukohustuslane ega piiratud maksukohustuslane, välja arvatud sama paragrahvi lõikes 2 nimetatud juhul.

KMS § 11 lõike 2 kohaselt ühendusesisene käive on tekkinud või kaup on ühendusesiseselt soetatud kauba lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeval või kauba eest arve väljastamise päeval, kui kauba arve väljastatakse enne kauba ostjale lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeva, välja arvatud sama seaduse § 7 lõikes 3 ja § 8 lõikes 4 sätestatud juhtudel.

Kuna kriminaalasja menetluse käigus tuvastati, et OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel soetas EL liikmesriigist (Rootsist) metsatehnika, mis toimetati Eestisse, siis toimus OÜ-l Allied Timber KMS § 8 lõike 1 tähenduses kauba ühendusesisene soetamine. Et tehnika toimetati OÜ-le Allied Timber Eestisse, on KMS § 9 lõike 1 kohaselt käibe tekkimise koht Eestis. Kuna käibe tekkimise koht on Eesti, siis on metsatehnika soetamisel tekkinud käive, mis on KMS § 1 lõike 1 punkt 5 kohaselt käibemaksuobjekt.  Sisendkäibemaksu mahaarvamine

KMS § 29 lõike 3 kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt: 1) teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; 2) imporditud kauba eest tasutud käibemaks;

14 3) välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; 4) ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab sama seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks.

KMS § 31 lõike 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. KMS § 37 lõikes 7 sätestatu kohaselt arvele tuleb märkida: 1) arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; 2) maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; 3) kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; 4) kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; 5) kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; 6) kauba kogus või teenuse maht; 7) kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; 8) kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; 9) maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; 10) tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides.

KMS § 29 lõike 3 punkt 4 kohaselt saab OÜ Allied Timber ühendusesisese kauba soetamisel arvestatud käibemaksu ka samal käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksuna maha arvata.

Ühendusesisese kauba soetamisega OÜ-l Allied Timber seega reaalset maksukohustust ei teki, tekkis deklareerimiskohustus (kajastatakse maksustatava käibena, millelt arvestatakse käibemaks ning sama käibemaks kajastatakse sisendkäibemaksuna).

Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega; edaspidi TuMS) § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. Vastavalt TuMS § 4 lg-le 1 on tulumaksu määr 2007. aastal 22% ja 2008. aastal 21%, välja arvatud lõikes 2 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel. TuMs § 4 lg 1¹ kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist maksukohustuse ajale vastavalt 2007. aastal - 0,78-ga ja 2008. aastal 0,79-ga. TuMS § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt käesoleva seaduse §- dele 48-50.

TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt ettevõtlusega mitteseotud kulu TuMS § 51 lõike 1 tähenduses on väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. TuMS § 51 lg 2 p 4 kohaselt ettevõtlusega mitteseotud kulu TuMS § 51 lõike 1 tähenduses on

15 kulud ja väljamaksed maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks. TuMS § 52 lg 1 kohaselt residendist äriühing, välja arvatud krediidiasutus, maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, välja arvatud juhul, kui nendelt väljamaksetelt on kinni peetud tulumaks § 41 alusel või tasutud tulumaks vastavalt §-dele 48-51. TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48–53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ Allied Timber arvelduskontolt tehtud väljamakse kohta puudub maksumaksjal raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Kulutuste seos OÜ Allied Timber ettevõtlusega on dokumentaalselt tõendamata.

Tulumaksuseaduses sätestatu kohaselt peab maksumaksja deklareerima ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamakse, arvestama sellelt tulumaksu ja tasuma tulumaksu riigieelarvesse tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse makse deklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel on jätnud täitmata TuMS § 1 lg-s 3, § 4 lg-s 1 ja 1¹, § 51 lg-s 1, § 51 lg 2 punktis 3 ning § 54 lg-s 4 sätestatud kohustused ja ei ole tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis deklareerinud ettevõtlusega mitteseotud ja nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamakseid ning arvestanud ja tasunud väljamaksetelt tulumaksu.

Seega OÜ Allied Timber juhatuse liige Marek Krippel pani toime teadvalt maksuhaldurile valeandmete esitamise OÜ Allied Timber käibening tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 3 597 588 krooni ehk 229 927,78 eurot, millega Marek Krippel pani toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

04.06.2013 kohtuistungil esitas prokurör kohtule taotluse kriminaalasjas menetluse lõpetamiseks Marek Krippeli suhtes KrMS § 202 alusel, kuna kriminaalmenetluse esemeks on teise astme kuritegu, mille eest KarS § 3891 lg 1 näeb ette karistusena rahalise karistuse või kuni kolmeaastase vangistuse. Marek Krippel on varem kriminaalkorras karistamata, tema süüd raskendavaid asjaolusid tuvastatud ei ole. Kuna tema süü pole antud kriminaalasjas suur, puudub kriminaalmenetluse jätkamiseks avalik menetlushuvi. Marek Krippel on esitanud prokurörile taotluse kriminaalmenetluse lõpetamiseks KrMS § 202 lg 1, 2 ja 3 alusel. Süüdistuse järgi on menetletav kuritegu toime pandud ajavahemikul veebruarist 2007 kuni oktoobrini 2008. Käesolevaks ajaks on süüteo toimepanemisest möödunud rohkem kui 4 aastat ning selle aja jooksul ei ole Marek Krippelit mõjuvatel põhjustel allutatud menetlustoimingutele. Eelviidatud perioodil ei ole Marek Krippel toime pannud uusi süütegusid. Menetluse jätkamine ei ole vajalik eripreventiivsest kaalutlusest lähtuvalt, kuna Marek Krippeli mõjutamine hoiduda edaspidi süütegudest, on võimalik temale tähtajalise kohustuse määramisega. Marek Krippel on andnud oma nõusoleku tasuda riigituludesse 6 kuu jooksul rahaline kohustus summas 8000 eurot.

Marek Krippel on nõus kriminaalasjas menetluse lõpetamisega KrMS § 202 alusel ning on nõus tasuma menetluskulud prokuröri poolt taotletud ulatuses ning määratud tähtaja jooksul. Süüdistatava seisukohta toetas ka tema kaitsja. KrMS § 202 lg 1 sätestab, et kui kriminaalmenetluse ese on teise astme kuritegu ja selles kahtlustatava või süüdistatava isiku süü ei ole suur ning ta on heastanud või asunud heastama kuriteoga tekitatud kahju ja tasunud kriminaalmenetluse kulud või võtnud endale kohustuse tasuda kulud ning kui kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, võib prokuratuur kahtlustatava või süüdistatava nõusolekul taotleda, et kohus kriminaalmenetluse

16 lõpetaks. KrMS § 202 lg 2 p 1 kohaselt kriminaalmenetluse lõpetamise korral võib kohus prokuratuuri taotlusel ja kahtlustatava või süüdistatava nõusolekul panna talle kohustuse määratud tähtajaks tasuda kriminaalmenetluse kulud ja hüvitada kuriteoga tekitatud kahju.

Kohus selgitab Marek Krippelile, et kui tema ei täida talle pandud kohustust tähtaegselt, on kohtul prokuröri taotlusel õigus uuendada asja menetlus ning lahendada asi üldmenetluse korras. Rahuldades prokuröri taotluse, eraldas kohus oma 04.06.2013 määrusega kriminaalasjast nr 1-09-21555 materjalid Marek Krippeli süüdistuses eraldi menetlemiseks kriminaalasjana nr 1- 13-5189 ning nõustudes, et prokuröri ja süüdistatava ning tema kaitsja taotlus asja lõpetamiseks on põhjendatud ja kuulub rahuldamisele prokuröri esitatud motiividel ja tingimustel, lõpetab menetluse. Määruse koopia saata prokurörile, süüdistatav Marek Krippelile ja tema kaitsjale.

Kohtunik

/allkirjastatud digitaalselt/

Anu Ammer

Ärakiri õige Nooremreferent

/allkirjastatud digitaalselt/

Irina Golubev

Kohtumäärus jõustus 04.juunil 2013.a Nooremreferent

Irina Golubev