1-12-6907/8 · 1-12-6907/8 · Tartu Maakohus Viljandi kohtumaja

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 22. jaanuar 2013 Viljandi kohtumaja Kriminaalasja number 1-12-6907 (kohtueelses menetluses nr 06260101039) Kohtunik Silvi Maiste Kohtuistungi sekretär Erle Kalmus Kriminaalasi P.Z süüdistuses KarS § 389 1 lg 2 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Marek Vahing Süüdistatav

P.Z (isikukood xxx; aadress xxxxxxx xx-x xxxxx-xxxxxx xxxx xxxxx-xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ; töötu; omab kriminaalkaristatust) Kaitsja advokaat Toomas Tamme Asja läbivaatamise kuupäev 21. jaanuar 2013 Resolutsioon P.Z süüdi tunnistada KarS § 389 1 lg 2

järgi ja mõista karistuseks 1 (üks) aasta 6 (kuus) kuud vangistust.

KarS § 64 lg 1 ja § 65 lg 1 alusel mõistetud karistust 1 (üks aasta ja 6 (kuus) kuud vangistust ) suurendada 9 kuud ja 28 Pärnu Maakohtu 06. detsembri 2011 otsusega mõistetud karistuse (üheksa) (kakskümmend kaheksa) päeva võrra ja mõista liitkaristus 2 (kaks) aastat 3 (kolm) kuud ja vangistuse

28 (ka

kskümmend kaheksa) päeva vangistust.

Mõistetud liitkaristusest 9 (üheksa) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust jääb kohaldamisele Pärnu Maakohtu otsusega mõistetud tingimustel. 06. detsembri 2011

KarS § 74 ja § 75 lg 1 alusel määrata (ühe) aasta ja 6 (kuue vangistust ei pöörata , et 1 ) kuu pikkust täielikult täitmisele, kui P.Z ei pane 18 (kaheksateist) kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab temale käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas xxxxxxx xx-x xxxxx-xxxxxx xxxx xxxxx-xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ,

2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele,

3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuse täitmise ja elatusvahendite kohta,

2

4)saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks, 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu- - , ja töö või õppimiskoha muutmiseks

6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks.

P.Z Tartu Vangla kriminaalhooldusosakonna Viljandi talituse määrata katseajaks juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve alla.

Välja mõista aheksakümmend P.Z-ilt sundraha 480 (nelisada k ) eurot riigituludesse.

Välja mõista (ükssada kakskümmend P.Z-ilt kriminaalmenetluse kulud 128

kaheksa) eurot 21 senti riigituludesse.

Määrata kriminaalmenetluse kulud ositi järgmiselt: 1) alates 201 608,21 eurot tasumisele 3 a

veebruarikuust igakuise menetluskulu osa eurot 69 senti tasumine, kuni 50 (viiskümmend) menetluskulude täieliku tasumiseni; 2) igas kuus tasutava osa tasumistähtaeg kuu s kuupäev. 25-

Ositi täitmiseks määratud kriminaalmenetluse kulud loetakse täidetuks ja otsust menetluskuludes

kohtutäiturile täitmisele pööramiseks ei saadeta, kui süüdimõistetu on rahasummad tähtaegselt

tasunud rahandusministeeriumi kontole nr 10220034796011 -s SEB P AS ank või kontole nr

221023778606 Swedbank AS-s (tasumisel maksekorraldusele: viitenumber 2800049874 ja selgitusena „ “). P.Z menetluskulu ositi tasumine asjas nr 1-12-6907

K stada -le Bergvik a 3 p 2 alusel ohtuotsuse jõustumisel taga OÜ sitõendid KrMS § 126 lg : 1) Bergvik raamatupidamisdokumendid 2005 (01,02,03) e 23; OÜ köid 2)

OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2005 (03,04) köide 24; 3) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2005 (04,05) köide 25; 4) O

Ü Bergvik raamatupidamisdokumendid 2005 (05,06,07,08) köide 26; 5) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2005 (08,09,10,11) köide 27; 6) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2005 (11,12), 2006 (01) köide 28; 7) 0

OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (01, 2) köide 29; 8) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (02,03) köide 30;

9)

OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (03,04,05) köide 31; 10) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (05,06,07) köide 32; 11) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (07,08,09.10) köide 33; 12) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (10,11) köide 34; 13) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2006 (11,12), 2007 (01) köide 35; 14) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2007 (01,02) köide 36; 15) OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2007 (02,03,04,05) köide 37; 16) 8; OÜ Bergvik raamatupidamisdokumendid 2007 (05,06), 2004 (10,11,12) köide 3 17) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2005 (01 07) köide 39; -

18) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2005 (08 02) köide 40; -12), 2006 (01-

19) OÜ Bergvik a 04) köide 41; rved, veoselehed 2006 (02-

20) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2006 (04 12), 2007 (01) köide 42; -

21) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2007 (02 04) köide 43; -

22) OÜ Bergvik arved, veoselehed 2005 06) köide 4 -2006, 2007 (04- 4; 23) OÜ Bergvik veoselehed 2007 köide 45. 2006-

3

K a ohtuotsuse jõustumisel sitõendid: 1) P.Z-i läbiotsimisel äravõetud esemed (pakendid 1

ja 3) ja Mati Kirikalli poolt välja antud esemed (pakend 2) jätta KrMS § 126 lg - 3 p 1 alusel kriminaalasja juurde.

Kriminaalasja juures asuvad salvestised -te Bergvik, Jalmington Steelcom Grupp, Rendeira, : OÜ Plastron, Degtab arvelduskontode väljavõtted elektroonilisel kujul asuvad salvestatuna diskettidel ja CD-

3 p 1 alusel kriminaalasja juurde. l – jätta KrMS § 126 lg

Edasikaebamise ko

rd

Kohtuotsuse peale edasikaebamise kord on sätestatud KrMS § – -des 318 321, mille kohaselt kohtuotsuse peale on õigus edasi kaevata KrMS § s 318 sätestatud alustel Tartu Maakohtu Viljandi - kohtumaja kaudu Tartu Ringkonnakohtule kirjaliku apellatsiooni esitamisega viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega.

Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb teatada Tartu Maakohtu Viljandi kohtumaja kaudu kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse kuulutamisest.

P.Z

süüdistatakse selles, et tema OÜ Bergvik (äriregistri kood 11031662; juriidiline

aadress xxxxxx xx-x xxxxx-xxxxx xxxx xxxxx-xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ;

käibemaksukohustuslasena registreeritud alates 01.10.2004.a.) juhatuse liikmena (juhatuse liige

02.08.2004.a. kuni 16.08.2011.a., alates 16.08.2011.a. dokumentide hoidja) ning olles seega Äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise eest, ajavahemikul jaanuar 2005 kuni juuli 2007 (k.a.) OÜ Bergvik maksukohustuse

vähendamise eesmärgil OÜ Bergvik esitas

raamatupidajale arved ja muud

raamatupidamisdokumendid näilike tehingute kohta äriühingutega OÜ Rendeira (11101543), OÜ

Plastron (11061795), OÜ Jalmington (11030398), OÜ Steelcom Grupp (11237872) ja OÜ Degtab

(11115166), milliste arvete ja muude tehingute kohta vormistatud dokumentide alusel OÜ Bergvik tegelikkuses nendelt äriühingutelt kaupa ega teenust ei ostnud, ning lasi raamatupidajal eelnimetatud

äriühingute arvete ja muude dokumentide alusel koostada ja esitada maksuhaldurile OÜ Bergvik nimelt valeandmeid sisaldavad käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonid ajavahemiku jaanuar 2005 kuni juuli 2007 (k.a) kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata

käibemaksu eurot) ja tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud 7 608 717 krooni (486 285,65 väljamaksetelt 13 621 515 krooni (870 573,47 eurot), kokku makse 21 230 232 krooni (1 356 859,12 eurot) rikkudes sellega:

Alates 01.05.2004. a kehtiva (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja käibemaksuseaduse täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest;

§ ena registreerimise päevast täitma 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslas

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse

maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse § s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § s 38 sätestatud korras, säilitama - -

dokumente ja pidama arvestust § s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid - arveid; § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu;

§ isele kuuluv käibemaksusumma 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasum

maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4

lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud

4

maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksu

kohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse

saamise korral KMS § s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; -

§ ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või 37 lg 1

teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise

kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba

soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse

osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse

laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba

või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud;

maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides; § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva

käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma

käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates.

Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TMS) nõudeid: § 52 sätestatut tulumaksuga residendist jurii 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49- dilise

isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 –

4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TMS § 1 lõigetes 2 – –

4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 2004. a 26/74; 2005. a 24/76; 2006. a 23/77; 2007.a 22/78 ja 2008.a 21/79; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja

arvatud, kui nendelt -dele 48 50; kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TMS § –

§ 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille

kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument;

§ 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS § –

-de 48 53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega,

edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu

toimumist kinnitav õiend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5)

tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut

kirjeldavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

OÜ Bergvik käibemaksukohustuse vähendamise eemärgil esitas P.Z OÜ Bergvik

raamatupidajale fiktiivsed arved

tehingute kohta äriühingutega OÜ Rendeira (11101543), OÜ

5

Plastron (11061795), OÜ Jalmington (11030398), OÜ Steelcom Grupp (11237872) ja OÜ Degtab (11115166), milliste arvete puhul OÜ Bergvik tegelikkuses nendelt äriühingutelt kaupa ega teenust ei

ostnud, ning lasi raamatupidajal eelnimetatud äriühingute arved kajastada OÜ Bergvik

käibedeklaratsioonides ning esitada maksuhaldurile valeandmetega jaanuari , märtsi - - kuni detsembrikuu 2005 kohta, jaanuari- - kuni detsembrikuu 2006 kohta ja kuni märtsikuu, maikuu, juuli

veebruari- kuni juunikuu 2007 käibedeklaratsioonid deklareerides rohkem ostmisel tasutud käibemaksu, mis on seaduse alusel lubatud maha arvata, kokku krooni alljärgnevalt: 7 608 717

- 16.02.2005.a esitatud jaanuarikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Jalmington nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 2, 15.01.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 116 arikuu 186 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a jaanu käibemaksukohustust summas 116 186 krooni;

- 19.04.2005.a esitatud märtsikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 15, 24.03.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

summat 27 738 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 27 738 krooni;

- 18.05.2005.a esitatud aprillikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Plastron nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 29, 05.04.2005.a. ja arve nr 30, 06.04.2005.a.) märgitud

käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste

soetamisel tasutud käibemaksu summat 134 rooni võrra ning sellega alusetult vähendatud 640 k OÜ Bergvik 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 134 640 krooni;

- 19.06.2005.a esitatud maikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt vormistatud

fiktiivsel arvel (arve nr 48, 25.05.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

105 300 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a maikuu käibemaksukohustust summas 105 300 kroon i;

- 11.08.2005.a esitatud juunikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Rendeira nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 2, 05.06.2005.a. ja arve nr 2, 10.06.2005.a.) märgitud

käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste

soetamisel tasutud käibemaksu summat 279 936 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud

OÜ Bergvik 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 279 936 krooni;

- imelt 22.08.2005.a esitatud juulikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Rendeira n

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 3, 10.07.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

summat 41 vik 2005.a juulikuu 085 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Berg käibemaksukohustust summas 41 085 krooni;

- 19.09.2005.a esitatud augustikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 51, 27.08.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

summat 12 879 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 12 879 krooni;

- 20.10.2005.a esitatud septembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Plastron nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 52, 04.09.2005.a. ja arve nr 57, 20.09.2005.a.) märgitud

käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu 530 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ summat 55 Bergvik 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 55 530 krooni;

- 19.11.2005.a esitatud oktoobrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Rendeira nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 8, 18.10.2005.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

6

summat 17 550 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2005.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 17 550 krooni;

- 23.12.2005.a esitatud novembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Rendeira nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 10, 01.11.2005.a. ja arve nr 16, 19.11.2005.a.) märgitud

käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste

soetamisel tasutud käibemaksu summat 190 710 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud

OÜ Bergvik 2005.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 190 710 krooni;

- 18.01.2006.a esitatud detsembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Rendeira nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 17, 02.12.2005.a. ja arve nr 22, 23.12.2005.a.) märgitud

käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste

soetamisel tasutud käibemaksu su 240 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud mmat 125 OÜ Bergvik 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 125 240 krooni;

- 18.02.2006.a esitatud jaanuarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Rendeira nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel või metsamaterjali üleandmis vastuvõtmis aktil (arve nr 23, -

02.01.2006.a., metsamaterjali üleandmise vastuvõtmise akt nr 02/01, 04.01.2006.a., arve nr 31, -

23.01.2006.a. ja arve nr 33, 27.01.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

309 903 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 309 903 krooni;

- 16.09.2006.a esitatud veebruarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 62, 01.02.2006.a.) ja ühel OÜ Rendeira nimelt vormistatud

fiktiivsel arvel (arve nr 44, 12.02.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

203 535 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 203 535 krooni;

- Plastron nimelt 20.05.2006.a esitatud märtsikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 63, 02.03.2006.a., arve nr 65, 08.03.2006.a. ja arve nr 67,

12.03.2006.a.) ja kolmel OÜ Rendeira nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 54, 06.03.2006.a., arve nr 56, 09.03.2006.a. ja arve nr 57, 10.03.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 608 850 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a

märtsikuu käibemaksukohustust summas 608 850 krooni;

- 20.07.2006.a esitatud maikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Rendeira nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 66, 20.05.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

summat 21 411 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a maikuu käibemaksukohustust summas 21 411 krooni;

- 17.09.2006.a esitatud juulikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Plastron nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 74, 12.07.2006.a.) ja ühel OÜ Steelcom Grupp nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 1, 21.07.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

summat 393 183 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a juulikuu käibemaksukohustust summas 393 183 krooni;

- 19.09.2006.a esitatud augustikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 3, 04.08.2006.a., arve nr 4, 06.08.2006.a., arve nr 5, 20.08.2006.a. ja arve nr 8, 28.08.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

261 191 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a augustikuu käibemaksukohustust summas 261 191 krooni;

- 08.11.2006.a esitatud septembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 10, 14.09.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel

7

põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 99 388 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 99 388 krooni;

- 20.11.2006.a esitatud oktoobrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 15, 06.10.2006.a., arve nr 17, 12.10.2006.a., arve nr 20,

15.10.2006.a. ja arve nr 25, 26.10.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

425 798 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 425 798 krooni;

- 19.12.2006.a esitatud novembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Steelcom Grupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 25a, 01.11.2006.a., arve nr 26, 15.11.2006.a., arve nr

27, 18.11.2006.a. ja arve nr 27a, 21.11.2006.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 247 867 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2006.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 247 867 krooni;

- 27.07.2007

.a esitatud detsembrikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Steelcom Grupp

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 35, 01.12.2006.a. ja arve nr 36, 02.12.2006.a.)

märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja

teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 542 961 krooni võrra ning sellega alusetult

vähendatud OÜ Bergvik 2006.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 542 961 krooni;

- Degtab nimelt 20.03.2007.a esitatud veebruarikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on seitsmel OÜ

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 2, 13.02.2007.a., arve nr 5, 15.02.2007.a., arve nr 6, 16.02.2007.a., arve nr 7, 20.02.2007.a., arve nr 9, 23.02.2007.a., arve nr 10, 24.02.2007.a. ja arve nr 13, 28.02.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik

poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 1 148 krooni võrra ning 180

sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 1 180 148 krooni;

- 26.07.2007.a es

itatud märtsikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Degtab nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel (arve nr 14, 01.03.2007.a., arve nr 15, 10.03.2007.a., arve nr 17,

13.03.2007.a. ja arve nr 20, 20.03.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

648 779 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 648 779 krooni;

- 21.05.2007.a esitatud aprillikuu 2007.a k

äibedeklaratsioonis on kahel OÜ Degtab nimelt vormistatud fiktiivsel metsamaterjali üleandmis vastuvõtmis aktil (akt nr 1604/1, 16.04.2007.a. ja - akt nr 1604/2, 16.04.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupa

de ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 376 038 krooni võrra

ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 376 038 krooni;

- nimelt 20.07.2007.a esitatud maikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Degtab

vormistatud fiktiivsel metsamaterjali üleandmis vastuvõtmis aktil (akt nr 0505/1, 05.05.2007.a., -

akt nr 1205/1, 12.05.2007.a., akt nr 1605/1, 16.05.2007.a. ja akt nr 1605/2, 16.05.2007.a.)

märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja

teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 482 298 krooni võrra ning sellega alusetult

vähendatud OÜ Bergvik 2007.a maikuu käibemaksukohustust summas 482 298 krooni;

- 20.07.2007.a esitatud juunikuu 2007.a käibedeklaratsioonis on seitsmel OÜ Degtab nimelt

vormistatud fiktiivsel metsamaterjali üleandmis vastuvõtmis aktil (akt nr 0306/1, 03.06.2007.a., -

akt nr 0506/1, 05.06.2007.a., akt nr 1206/1, 12.06.2007.a., akt nr 1506/1, 15.06.2007.a., akt nr

2206/1, 22.06.2007.a. ja akt nr 2806/1, 28.06.2007.a.) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud OÜ Bergvik poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu

8

summat 749 388 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud OÜ Bergvik 2007.a juunikuu käibemaksukohustust summas 749 388 krooni.

P.Z-i poolt tahtlikult fiktiivsete arvete edastamisega OÜ Bergvik raamatupidamisele,

koostas ja esitas OÜ Bergvik käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi riigieelarvesse laekumata käibemaksu kokku summas 7 608 717 krooni (486 304,30 eurot).

Maksustamisperioodide jaanuari- - kuni detsembrikuu 2005 kohta, jaanuari- , märtsi kuni märtsikuu, maikuu, juuli- kuni detsembrikuu 2006 kohta ja veebruari- kuni juulikuu 2007 kohta esitas P.Z

raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile OÜ Bergvik tulu- ja sotsiaalmaksu

maksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jätsid deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu

maksudeklaratsioonis OÜ Rendeira (11101543), OÜ Plastron (11061795), OÜ Jalmington

(11030398), OÜ Steelcom Grupp (11237872) ja OÜ Degtab (11115166) nimelt tegelikult mitte

toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastava algdokumendi alusel OÜ Bergvik arvelduskontodelt tehtud väljamaksed, mis tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ja kuuluvad maksustamisele 2005.a. maksumääras

24/76; 2006.a. maksumääras 23/77; 2007.a. maksumääras 22/78 ning TMS § 54 lg 2 kohaselt deklareerimisele tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides.

P.Z esitas maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides OÜ Bergvik valeandmeid alljärgnevalt:

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 09.05.2005.a esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 761 666 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 240 526 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 05.04.2005.a esitatud 2005.a märtsikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 181 838 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 57 423 krooni;

- 5.2005.a esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 09.0 ettevõtlusega mitteseotud kulusid 882 640 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 278 728 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 08.06.2005.a esitatud 2005.a maikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 690 300 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 217 989 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 07.07.2005.a esitatud 2005.a juunikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 835 136 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 579 517 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 08.08.2005.a esitatud 2005.a juulikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 269 335 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 85 053 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 08.09.2005.a esitatud 2005.a augustikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 84 429 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 26 662 krooni;

- jättis 08.10.2005.a esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 364 030 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 114 957 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 06.11.2005.a esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 115 050 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 36 332 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 13.12.2005.a esitatud 2005.a novembrikuu tulu deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 250 210 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 394 803 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 11.01.2006.a esitatud 2005.a detsembrikuu tulu

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 821 015 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 259 268 krooni;

- 6.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 09.02.2006.a esitatud 200 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 031 588 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 606 838 krooni;

9

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 07.03.2006.a esitatud 2006.a veebruarikuu tulu d 334 285 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu eklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 398 553 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 09.04.2006.a esitatud 2006.a märtsikuu tulu

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 991 350 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 1 192 221 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 10.06.2006.a esitatud 2006.a maikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 140 361 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 41 926 krooni;

- 08.08.2006.a esitatud 2006.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 080 408 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 322 719 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 08.09.2006.a esitatud 2006.a augustikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 806 000 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 539 455 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 09.10.2006.a esitatud 2006.a septembrikuu tulu deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 949 500 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 567 576 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 08.11.2006.a esitatud 2006.a oktoobrikuu tulu deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 896 773 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 865 270 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 09.12.2006.a esitatud 2006.a novembrikuu tulu deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 624 907 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 485 362 krooni;

- a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 05.01.2007.a esitatud 2006. deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 239 394 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 967 611 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis jättis 09.03.2007.a esitatud 2007.a veebruarikuu tulu de 772 000 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu klareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 1 063 897 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 07.04.2007.a esitatud 2007.a märtsikuu tulu

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 8 217 626 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 2 317 792 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 08.05.2007.a esitatud 2007.a aprillikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2 465 138 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 695 295 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 07.06.2007.a esitatud 2007.a maikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3 161 730 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 891 770 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 07.04.2007.a esitatud 2007.a juunikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 200 000 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 56 410 krooni;

- - ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata jättis 07.08.2007.a esitatud 2007.a juulikuu tulu ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 125 900 krooni ja sellelt arvestatud tulumaksu 317 562 krooni;

P.Z-i poolt OÜ Bergvik tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete

esitamise tulemusena jäi riigi eelarvesse laekumata tulumaksu summas 13 621 515 krooni (870 606,86 eurot).

Seega pani P.Z toime KarS § 389 1 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata

320 000 eurot või enam (eelkirjeldatud kuriteole vastab enne 15.03.2007.a. KarS § 386 lg 1

sätestatud kuriteokoosseisule, s.o maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksude 000 krooni). na jäi laekumata üle 500

10

Süüdistatava , süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud P.Z 15. jaanuaril 2013 kokkuleppe alusel on P.Z-ile 389 mõistetavaks karistuseks KarS § 1 lg 2 1 järgi vangistus aasta 6 kuud. KarS § 64 lg 1 ja § 65 lg 1 alusel suurendada 1 aasta ja 6 kuu pikkust vangistust 9 kuu ja 28 päevalise vangistusega ja mõista liitkaristus 2 aastat ja 3 kuud ja 28 päeva vangistust. Mõistetud liitkaristusest 9 kuud ja 28 päeva vangistust jääb kohaldamisele Pärnu Maakohtu 6. detsembri 2011. a otsusega mõistetud tingimustel. KarS § 74 lg 1 alusel määrata, et ülejäänud 1 aasta ja 6 kuu pikkust vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane 18 kuulise katseaja kestel toime uut ku -

ritegu ja täidab KarS § 75 lg s 1 sätestatud käitumiskontrolli nõudeid.

P.Z-ile on kokkulepe arusaadav ja ta nõustub sellega. Kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet. P.Z

Kriminaalasja menetlemisel on järgitud kriminaalmenetluse seadustiku kokkuleppemenetlust reguleerivaid sätteid.

Kohus leiab, et süüdistatav tuleb tunnistada süüdi KarS § P.Z 389 1 lg 2 järgi ning mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

Vastavalt KrMS § 189 lg enetluses kriminaalmenetluse kulude hüvitamine otsus -le 1 kohtueelses m - tatakse uurimisasutuse või prokuratuuri määrusega ning KrMS § 189 lg 2 kohaselt kohtumenetluses otsustatakse kriminaalmenetluse kulu

de hüvitamine kohtumääruse või kohtuotsusega.

KrMS § 175 lg 1 p 9 k üüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. ohaselt on menetluskuluks s

KrMS § 175 lg 1 p 5 kohaselt on menetluskuluks vastavalt KrMS § 224 lg le 1 määratud kaitsjale - kriminaaltoimiku materjalist koopia tegemise kulud 0,45 eurot. – KrMS § 175 lg 1 p 2 kohaselt on menetluskuluks kannatanule, tunnistajale, eksperdile ja spetsialistile

KrMS § 178 kohaselt makstavad summad ning makstava tasu ja hüvitiste suurus on kehtestatud Vabariigi Valitsuse 22.12.2005 nr 322. - tud kulud määrusega Kriminaalasjas on KrMS § s 178 sätesta kokku 125,06 eurot. –

KrMS § 175 lg 1 p 10 kohaselt on menetluskuluks muu menetlejal tekkinud kulu, milleks on kriminaalasjas

postikulu kutse kättetoimetamise eest summas 2,70 eurot.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamiseks tuleb välja mõista kriminaalmenetluse P.Z-ilt kuludena sundraha 480 eurot ja kriminaalmenetluse kulud 128,21eurot - riigieelarve tuludesse.

Vastavalt KrMS § 180 lg hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu -le 1 ning kriminaalmenetluse kulud lus e hüvitamise otsustuses määratakse kes menet kulud hüvitab ja kui suur on menetluskuludest igaühe osa absoluutsummana või kui see ei ole võimalik, siis murdosana väljendatult ning erikulude suuruse ja erikulud hüvitama kohustatud isiku. Vastavalt KrMS § 180 lg 3

menetluskulusid määrates arvestab kohus süüdimõistetu varalist seisundit ja resotsialiseerumise

väljavaateid. Kui menetluskulude hüvitamine ilmselt käib süüdimõistetule üle jõu, jätab kohus osa neist riigi kanda. Kohus võib määrata, et kriminaalmenetluse kulud hüvitatakse ositi.

Arvestades süüdimõistetu majanduslikku olukorda määrata tal menetluskulude tasumine ositi aasta jooksul, igakuiste võrdsete osade kaupa.

Silvi Maiste

Kohtunik

11