1-12-5210/15 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

1(6) 1-12-5210

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 09.11.2012.a. Tartu kohtumaja, Kalevi 1, Tartu Kriminaalasja number 1-12-5210 (11930000303) Kohtunik Madis Kägu Kohtuistungi sekretär Elen Heidok Prokurör Kristiina Laas Kriminaalasi V.E süüdistuses KarS § 389

2 lg1 järgi kokkuleppemenetluses

Süüdistatav V.E

Isikukood: XXX; elukoht: XXXXX

Varasem karistatus: Kriminaalmenetluse korras karistatud 3-l korral; Väärteomenetluse korras karistatud 13-l korral. Tõkend Elukohast lahkumise keeld Kaitsja Adv. Valli Murde (määratud) RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5, kohus otsustas süüdi tunnistada KarS § 389 V.E

2 lg 1 järgi ning mõista karistuseks 1 (üks) aasta ja 3

(kolm) kuud vangistust. KarS §-de 74 lg 5 ja 69 alusel asendada V.E-le mõistetud vangistus KarS § 69 lg 1 alusel

910 (üheksasaja kümne) tunni üldkasuliku tööga, mille tegemise tähtaeg on 12 (kaksteist) kuud alates kohtuotsuse jõustumisest. Üldkasuliku töö tegemisel peab V.E järgima kontrollnõudeid ning täitma talle pandud kohustusi vastavalt KarS §-s 75 sätestatule: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas;

2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemiku järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste

2(6) täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks.

KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel mõista V.E-lt välja 72 400.- eurot (seitsekümmend kaks tuhat nelisada eurot) riigituludesse, mis vastab konfiskeerimisele kuuluvale süüteoga saadud vara väärtusele. Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse kuulutamisest.

Menetluskulud.

Välja mõista

550.20 eurot (viissada viiskümmend eurot ja 20 senti) riigituludesse V.E-lt menetluskulude katteks.

Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 SEB pank

AS, nr 221023778606 Swedbank AS või nr 333416110002 Danske Bank A/S Eesti filiaal, viitenumber . Selgituseks märkida: „Tartu Maakohtu Tartu kohtumaja, otsuse number 2800049874 1-12-5210 ja isiku nimi, kelle eest tasutakse“.Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 30 päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord.

Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui tegemist on kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jaos sätestatud menetlusnormide või KrMS § 339 lõikes 1 sätestatud kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega.

Apellatsioon esitatakse Tartu Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul arvates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast. Apellatsiooni võib kohtule esitada ka faksi teel.

Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatava süüdi mõistab.

V.E süüdistatakse selles, et tema:

- OÜ Amuse Ehitus olles saanud (registrikood 11969282, juriidiline aadress ridaelamu 5 XXXX, juhatuse liige ajavahemikus 19.05.2011 – 12.07.2011 A.K. , käibemaksukohustuslasena registreeritud 22.07.2010 – 31.07.2011) juhatuse liikmelt A.K. ult enda kätte OÜ Amuse Ehitus internetipanga kasutajatunnuse, parooli ja koodid, edastas need Vitali Kutkinile, kes omandas sellega võimaluse kasutada OÜ Amuse Ehitus nimel e-Maksuameti teenuseid ja esitada OÜ nimel maksuhaldurile elektrooniliselt maksudeklaratsioone, esitas grupis Ivika Kallioni ja Vitali

Kutkiniga 2011 juunis maksuhaldurile teadvalt valeandmeid OÜ Amuse Ehitus tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse

maksudeklaratsioonide parandusdeklaratsioonides vähendades maksustatavat tulu ja

3(6)

deklareerides alusetult tagastamisele kuuluvat tulumaksu ning esitas tagastustaotlused alljärgnevalt:

• 28.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse Ehitus internetipanga kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse Ehitus nimel 2011 aprilli tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 35 000 euro võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 9303,80 eurot ning esitas tagastustaotluse summas 9300 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 29.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse Ehitus arveldusarvele. OÜ Amuse Ehitus arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

• 30.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse Ehitus internetipanga kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse Ehitus nimel 2011 märtsi tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 35 000 euro võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 9303,80 eurot ning esitas tagastustaotluse summas 9300 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 30.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse Ehitus arveldusarvele. OÜ Amuse Ehitus arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

- OÜ Amuse olles saanud (registrikood 11785926, juriidiline aadress Tõrvandi tee Tõrvandi alevik Ülenurme vald Tartumaa, juhatuse liige alates 26.05.2011 L.P. , volitatud esindaja alates

26.01.2011 E.K., käibemaksukohustuslasena registreeritud 28.10.2010 – 15.06.2011) e-

Maksuameti teenuse kasutamiseks volitatud esindajalt E.K. enda kätte OÜ Amuse internetipanga kasutajatunnuse, parooli ja koodid, edastas need Vitali Kutkinile, kes omandas sellega võimaluse kasutada OÜ Amuse nimel e-Maksuameti teenuseid ja esitada OÜ nimel maksuhaldurile elektrooniliselt maksudeklaratsioone, esitas grupis Ivika Kallioni ja Vitali

Kutkiniga 2011 juunis maksuhaldurile teadvalt valeandmeid eelnimetatud äriühingu tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse

maksudeklaratsioonide parandusdeklaratsioonides vähendades maksustatavat tulu ja

deklareerides alusetult tagastamisele kuuluvat tulumaksu ning esitas tagastustaotlused alljärgnevalt:

• 03.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse internetipanga

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse nimel 2011 jaanuari tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 23 000 euro võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 6113,92 eurot ning esitas tagastustaotluse summas 6000 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 06.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele ning lisaks tasaarvestas maksuhalduri automaatne süsteem OÜ Amuse poolt tasumisele kuuluva maksukohustuse summas 110,24 eurot;

• 07.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse internetipanga

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse nimel 2011 veebruari tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 32 000 euro võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 8506,33 eurot ning esitas tagastustaotluse

4(6) summas 8500 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 08.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele. OÜ Amuse arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

• 09.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amus internetipanga e

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amus nimel 2011 märtsi tuluja e

sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 30 000 euro võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 7974,68 eurot ning esitas tagastustaotluse summas 7800 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 09.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele. OÜ Amuse arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

• 13.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse internetipanga

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse nimel 2011 aprilli tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 28 000 euro võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 7443,04 eurot ning esitas tagastustaotluse summas 7500 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 13.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele. OÜ Amuse arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

• 15.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse internetipanga

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse nimel 2010 detsembri tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 470 000 krooni (so

30 038,47 euro) võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 124 937 krooni (so

7984,93 eurot) ning esitas tagastustaotluse summas 8000 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 16.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele. OÜ

Amuse arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

• 16.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse internetipanga

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse nimel 2010 novembri tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 470 000 krooni (so

30 038,47 euro) võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 124 937 krooni (so

7984,93 eurot) ning esitas tagastustaotluse summas 8000 eurot, milline summa kanti maksuhalduri poolt 17.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele. OÜ

Amuse arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest;

• 20.06.2011 esitas I. Kallion enda töökohas Tartus Võru tn 55 enda arvutist V. Kutkini korraldusel ja juhendamisel ning V.E-lt saadud OÜ Amuse internetipanga

kasutajatunnust, parooli ja koode kasutades OÜ Amuse nimel 2010 oktoobri tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsiooni paranduse, mille tulemusena vähendas maksustatavat tulu 500 700 krooni (so

32 000,56 euro) võrra ja deklareeris tagastamisele kuuluva tulumaksuna 133 097 krooni (so

8506,45 eurot) ning esitas tagastustaotluse summas 8000 eurot, milline summa kanti

5(6) maksuhalduri poolt 21.06.2011 tagastustaotluses märgitud OÜ Amuse arveldusarvele. OÜ Amuse arveldusarvele tagastatud raha võttis V.E välja sularahas sularahaautomaatidest.

Oma tegevusega rikkus V.E alljärgnevaid õigustloovate aktide nõudeid:

• Maksukorralduse seaduse § 85 lg 4 nõuet, mille kohaselt on deklaratsiooni esitajal kohustus esitada talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitada;

• Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse §-des 49 – 52 sätestatud tulumaksuga muuhulgas residendist juriidilise isiku poolt tehtud ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed;

• TuMS § 3 lg 2 kohaselt on §-i 1 lg-tes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamiskuu kalendrikuu;

• TuMS § 4 lg 11 p 1 kohaselt §-i 1 lg-tes 2 – 4 nimetatud tulumaksumäär on 21/79;

• TuMS § 49 lg 5 kohaselt kui residendist juriidiline isik kalendriaasta mõnel kuul ei tee lg-s

4 loetletud väljamakseid, või teeb neid samas lõikes sätestatud maksuvabast piirmäärast vähem, on tal sellel ja järgmistel kuudel kuni kalendriaasta lõpuni õigus teha nende väljamaksete summeeritud ümberarvestus;

• TuMS § 51 lg 1 residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt sama seaduse §-dele 48 – 50;

• TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument;

• TuMS § 51 lg 2 p 4 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses kulud või väljamaksed maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks;

• TuMS § 51 lg 2 p 5 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks;

• TuMS § 52 lg 1 kohaselt residendist äriühing, välja arvatud krediidiasutus, maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, välja arvatud juhul, kui nendelt väljamaksetelt on kinni peetud tulumaks § 41 alusel või tasutud tulumaks vastavalt §-dele

48 – 51;

• TuMS § 52 lg 2 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud väljamakse lõike 1 tähenduses:

1) ettevõtlusega mitteseotud vara soetamine,

2) madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku (§ 10) poolt emiteeritud väärtpaberite soetamine, välja arvatud juhul, kui nimetatud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 257 lg-e 1 tingimustele,

3) osaluse omandamine madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus,

4) viivise või leppetrahvi tasumine, kohtuvõi vahekohtuväliselt kahju hüvitamine madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule,

5) laenu andmine või ettemakse sooritamine madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule või muul viisil nõudeõiguse omandamine madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu;

• TuMS § 54 lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik ning §-s 53 nimetatud mitteresident kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksuja

Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49 – 53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul. Eelmises lauses nimetatud isik, kes on registreeritud käibemaksukohustuslane käibemaksuseaduse tähenduses, välja arvatud käibemaksuseaduse

§-s 21 nimetatud piiratud käibemaksukohustuslane, on kohustatud esitama deklaratsiooni, sõltumata tulumaksu maksmise kohustusest nimetatud maksustamisperioodil.

6(6) Seega pani V.E toime KarS § 389

2 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o esitas

V.E OÜ Amuse Ehitus ja OÜ Amuse nimel maksuhaldurile teadvalt valeandmeid tagastusnõude tekitamise eesmärgil, mille tulemusena tagastati alusetult tulumaksu summas 72 400 eurot ning tasaarvestati 110,24 eurot.

Kokkuleppe sisu. V.E: KarS §-s 3892 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 1 aasta ja 3 kuud vangistust. KarS §-de 74 lg 5 ja 69 alusel asendada V.E-le mõistetud vangistus KarS § 69 lg 1 alusel

910 tunni üldkasuliku tööga, mille V.E on kohustatud ära tegema 12 kuu jooksul. Üldkasuliku töö tegemisel peab V.E järgima kontrollnõudeid ning täitma talle pandud kohustusi vastavalt KarS §-s 75 sätestatule. Üldkasuliku töö kestus ei tohi ületada kaheksat tundi päevas. Kui süüdimõistetu teeb üldkasulikku tööd muust tööst ja õpingutest vabal ajal, ei tohi selle kestus ületada nelja tundi päevas. Üldkasuliku töö eest tasu ei maksta. Kui süüdimõistetu hoidub kõrvale üldkasulikust tööst, ei järgi kontrollnõudeid või ei täida talle pandud kohustusi, võib kohus kriminaalhooldusametniku ettekande alusel pöörata talle mõistetud vangistuse täitmisele. Vangistuse täitmisele pööramisel arvestatakse karistusest kantuks süüdimõistetu tehtud üldkasulik töö, mille kaks tundi võrduv ühe päeva vangistusega. KarS § 831 lg 1 ja 84 alusel mõista V.E-lt välja 72 400 eurot (seitsekümmend kaks tuhat nelisada) eurot riigi tuludesse, mis vastab konfiskeerimisele kuuluvale süüteoga saadud vara väärtusele.

Menetluskulud ja nende hüvitamine V.E: KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha on KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi 435 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud advokaaditasu kaitseülesande täitmise eest on 76.80+38.40 eurot. Seega kokku on menetluskulu 550.20 eurot. Kohus paneb menetluskulud süüdistatava kanda KrMS § 180 lg 1 alusel.

Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 SEB pank AS, nr 221023778606 Swedbank AS või nr 333416110002 Danske Bank A/S Eesti filiaal, viitenumber . 2800049874

Madis Kägu Kohtunik