1-12-5989/2 | Legislator

Legislator summary

AI generated

K O H T U O T S U S

Legislator headnote

AI generated

1-12-5989/2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja: K O H T U O T S U S

Full text

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kriminaalasi nr. 1-12-5989 05.septembril 2012a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus

Kohtunik Liina Pohlak

Sekretär Thea Tikenberg

Tõlk

Ilja Malštsukov juuresolekul

Prokurör Stella Veber

Kaitsjad Andres Simson, Anatoli Jaroslavski osavõtul Arutas avalikul kohtuistungil kriminaalasja kokkuleppemenetluses

OÜ XXXX registrikood xxxx, xxxx, esindaja juhatuse liige Xxxxik 3610919xxxx. Varem kriminaalkorras karistamata süüdistuses KarS § 389¹ lg 3 järgi

XXXXisikukood 3610919xxxx, xxxx, kõrgharidus, vene keel, valdab eesti keelt, Eesti Vabariigi kodanik, OÜ Xxxx juhatuse liige/ OÜ xxxx. Varem kriminaalkorras karistamata süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 järgi

XXXXisikukood 3510410xxxx, xxxx, keskeriharidus, vene keel, valdab eesti keelt, Eesti Vabariigi kodanik, töötab xxxx OÜ Varem kriminaalkorras karistamata süüdistuses KarS § 389¹ lg 2 järgi

Kohus tuvastas:

Xxxxsüüdistatakse maksude maksmisest kõrvalehoidmises suures ulatuses. Xxxxesitas

valeandmeid OÜ Xxxx(reg.kood xxxx, juriidiline aadress kuni 16.09.2008.a xxxx, alates 16.09.2008.a xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.02.2002, käibemaksukohustuslase nr xxxx,

alates 28.08.2002 kuni 16.09.2008 juhatuse liige xxxx) käibedeklaratsioonides ja tuluja

sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades. Xxxx olles alates 28.08.2002 kuni 16.09.2008 OÜ Xxxxjuhatuse liige, seega vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ja tema kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg 1. Samuti oli xxxx, alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduses § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg

1, 3 ja § 29 lg 1 ning § 31 lg 1 ja § 37 sätestatu alusel – vastutav äriühingu ettevõtluse

tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest.

Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile

( ) OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid Maksuja Tolliametile

maksustamisperioodi märtsi 2006 kuni augusti 2007.a kohta ajavahemikul 08.06.2006- 10.09.2007.a.

Samuti oli Xxxx osaühingu juhatuse liikmena vastutav tulumaksuseaduse (alates 01. 01. 2000

jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 ja 4 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu

10. kuupäevaks. Xxxx oli TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel

maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri ( ) pangakontole hiljemalt Maksuja Tolliameti maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Eesmärgiga vähendada tasumisele

kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile ( ) kavatsetult

Maksuja Tolliametile

valeandmeid OÜ Xxxx tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades maksustamisperioodi märtsi 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 10.04.2006-14.11.2007.a

Nimelt Xxxx, olles eelnevalt saanud xxxx ja xxxx alljärgnevad OÜ-te xxxx, xxxx, xxxx, xxxx,

xxxx ja xxxx nimelt koostatud sisult võltsitud arved, edastas need osaühingu raamatupidajale xxxx – eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ Xxxx maksukohustust.

xxxx, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud ﬁktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonide koostamisel.

Seega esitas Xxxx vahendlikult OÜ Xxxx maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades

selleks vahendina xxxx. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel

e-maksuameti kaudu. Xxxxvalitses ärakasutatud isikut xxxx teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ-te OÜ- de xxxx, xxxx, xxxx, xxxx, xxxx ja xxxx poolt väljastatud arved OÜ-le Xxxx on ﬁktiivsed.

Alljärgnevate ﬁktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid,

näidates sisendkäibemaksu ( ) enam, kui seadusega oli soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu

lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l Xxxx ebaseaduslikult õigus jätta tasumata

tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu (kokku summas ) järgmiselt: 2 141 793 kr

kuupäev nr maksumus kmta käibemaks maksumus kmga äriühingu nimel

2006

märts

22.03.2006 29 110 550,00 19 899,00 130 449,00 XxxxOÜ

29.03.2006 46 99 900,00 17 982,00 117 882,00 XxxxOÜ

märts kokku

210 450,00 37 881,00 248 331,00

aprill

4.04.2006 404 139 900,00 25 182,00 165 082,00 XxxxOÜ

12.04.2006 1204 266 500,00 47 970,00 314 470,00 XxxxOÜ

24.04.2006 192 110 000,00 19 800,00 129 800,00 XxxxOÜ

24.04.2006 65 105 280,00 18 950,40 124 230,40 XxxxOÜ

28.04.2006 75 94 600,00 17 028,00 111 628,00 XxxxOÜ

28.04.2006 74 124 695,00 22 445,10 147 140,10 XxxxOÜ

aprill kokku

840 975,00 151 375,50 992 350,50

mai

15.05.2006 80 62 882,00 11 318,76 74 200,76 XxxxOÜ

18.05.2006 201 78 143,00 14 065,74 92 208,74 XxxxOÜ

20.05.2006 84 116 160,00 20 908,80 137 068,80 XxxxOÜ

mai kokku

257 185,00 46 293,30 303 478,30

juuni

7.06.2006 211 420 000,00 75 600,00 495 600,00 XxxxOÜ

20.06.2006 123 139 500,00 25 110,00 164 610,00 XxxxOÜ

21.06.2006 130 224 580,00 40 424,40 265 004,40 XxxxOÜ

27.06.2006 221 150 660,00 27 118,80 177 778,80 XxxxOÜ

juuni kokku

934 740,00 168 253,20 1 102 993,20

juuli

10.07.2006 1 469 803,00 84 564,54 554 367,54 XxxxOÜ

24.07.2006 9 381 766,00 68 717,88 450 483,88 XxxxOÜ

27.07.2006 10 296 600,00 53 388,00 349 988,00 XxxxOÜ

28.07.2006 11 166 824,00 30 028,32 196 852,32 XxxxOÜ juuli kokku

1 314 993,00 236 698,74 1 551 691,74

august

23.08.2006 19 201 360,00 36 244,80 237 604,80 XxxxOÜ

28.08.2006 22 286 500,00 51 570,00 338 070,00 XxxxOÜ

28.08.2006 26 228 007,00 41 041,26 269 048,26 XxxxOÜ

august kokku

715 867,00 128 856,06 844 723,06

september

12.09.2006 7 137 300,00 24 714,00 162 014,00 XxxxOÜ

20.09.2006 26A 149 276,02 26 869,68 176 145,70 XxxxOÜ

26.09.2006 15 210 550,00 37 899,00 248 449,00 XxxxOÜ

27.09.2006 32 170 774,00 30 739,32 201 513,32 XxxxOÜ

28.09.2006 30 211 000,00 37 980,00 248 980,00 XxxxOÜ september kokku

878 900,02 158 202,00 1 037 102,02

oktoober

12.10.2006 23 94 650,00 17 037,00 111 687,00 XxxxOÜ

10.16.2006 33a 90 000,00 16 200,00 106 200,00 XxxxOÜ

10.28.2006 46 72 000,00 12 960,00 84 960,00 XxxxOÜ

10.28.2006 45 85 000,00 15 300,00 100 300,00 XxxxOÜ

10.31.2006 47 267 727,19 48 190,90 315 918,09 XxxxOÜ

oktoober kokku 609 377,19 109 687,90 719 065,09

november

11.15.2006 55 105 000,00 18 900,00 123 900,00 XxxxOÜ

22.11.2006 61 239 118,00 43 041,24 282 159,24 XxxxOÜ

26.11.2006 60a 186 540,00 33 577,20 220 117,20 XxxxOÜ november kokku

530 658,00 95 518,44 626 176,44

detsember

12.12.2006 65a 199 650,00 35 937,00 235 587,00 XxxxOÜ

15.12.2006 73 195 720,00 35 229,60 230 949,60 XxxxOÜ detsember kokku

395 370,00 71 166,60 466 536,60

2007

jaanuar

5.01.2007 75a 200 020,00 36 003,60 236 023,60 XxxxOÜ

22.01.2007 87 83 000,00 14 940,00 97 940,00 XxxxOÜ

26.01.2007 88 82 909,00 14 923,62 97 832,60 XxxxOÜ jaanuar kokku

365 929,00 65 867,22 431 796,20

veebruar

5.02.2007 9 279 349,00 50 282,82 329 631,82 XxxxOÜ

20.02.2007 29 177 876,00 32 017,68 209 893,68 XxxxOÜ

25.02.2007 30 92 400,00 16 632,00 109 032,00 XxxxOÜ

veebruar kokku 549 625,00 98 932,50 648 557,50

märts

14.03.2007 57 91 800,00 16 524,00 108 324,00 XxxxOÜ

15.03.2007 39 112 711,00 20 287,98 132 998,98 XxxxOÜ

19.03.2007 40 118 644,00 21 355,92 139 999,92 XxxxOÜ

20.03.2007 58 222 092,00 39 976,56 262 068,56 XxxxOÜ

22.03.2007 48 110 652,00 19 917,36 130 569,36 XxxxOÜ

22.03.2007 69 169 492,00 30 508,56 200 000,56 XxxxOÜ

27.03.2007 59 229 580,00 41 324,40 270 904,40 XxxxOÜ

märts kokku

1 054 971,00 189 894,78 1 244 865,78

aprill

5.04.2007 77 190 000,00 34 200,00 224 200,00 XxxxOÜ

17.04.2007 83 122 600,00 22 068,00 144 668,00 XxxxOÜ

25.04.2007 84 60 500,00 10 890,00 71 390,00 XxxxOÜ

26.04.2007 89 221 420,00 39 855,60 261 275,60 XxxxOÜ

27.04.2007 90 117 180,00 21 092,40 138 272,40 XxxxOÜ

30.04.2007 91 150 000,00 27 000,00 177 000,00 XxxxOÜ

aprill kokku

861 700,00 155 106,00 1 016 806,00

mai

18.05.2007 116 207 000,00 37 260,00 244 260,00 XxxxOÜ

22.05.2007 134 253 020,00 45 543,60 298 563,60 XxxxOÜ

25.05.2007 122 158 280,00 28 490,40 186 770,40 XxxxOÜ

mai kokku

618 300,00 111 294,00 729 594,00

juuni kokku

27.06.2007 162 172 000,00 30 960,00 202 960,00 XxxxOÜ juuni kokku

172 000,00 30 960,00 202 960,00

juuli

16.07.2007 5 209 540,00 37 717,20 247 257,20 XxxxOÜ

19.07.2007 6 47 000,00 8 460,00 55 460,00 XxxxOÜ

20.07.2007 189 156 380,00 28 148,40 184 528,40 XxxxOÜ juuli kokku

412 920,00 74 325,60 487 245,60

august

8.08.2007 21 53 440,00 9 619,20 63 059,20 XxxxOÜ

14.08.2007 9 282 250,00 50 805,00 333 055,00 XxxxOÜ

21.08.2007 26 301 540,00 54 277,20 355 817,20 XxxxOÜ

22.08.2007 27 341 960,00 61 552,80 403 512,80 XxxxOÜ

23.08.2007 25 72 700,00 13 086,00 85 786,00 XxxxOÜ

27.08.2007 30 123 000,00 22 140,00 145 140,00 XxxxOÜ

august kokku 1 174 890,00 211 480,20 1 386 370,20

kõik kokku

11 898 850,21 2 141 793,04 14 040 643,23

Selle tulemusel tekkis OÜ-l Xxxxvõimalus vaidlusalusel perioodil vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid.

Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx ja Xxxx arvetel näidatud kaupa ega teenust OÜ-le xxxx ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3, ning § 31 lg 1 ja § 37 tulenevalt, puudus Xxxx

seaduslik alus OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u Xxxx poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Selliselt esitas Xxxx maksuhaldurile ( ) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx Maksuja Tolliametile käibedeklaratsioonides (interneti teel e-maksuameti kaudu) ja selle tulemusel jäi käibemaksuna

laekumata ( ) järgnevalt 2 141 793 krooni 136 885 EUR (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu

summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud variettevõtete võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad:

04.05.2006 interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 37881 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 26.05.2006 interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 151376 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.06.2006 interneti teel esitatud 2006.a maikuu käibedeklaratsioonis 46293 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

04.08.2006 interneti teel esitatud 2006.a juunikuu käibedeklaratsioonis 168253 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

31.08.2006 interneti teel esitatud 2006.a juulikuu käibedeklaratsioonis 236699 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2006 interneti teel esitatud 2006.a augustikuu käibedeklaratsioonis 128856 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

01.11.2006 interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu käibedeklaratsioonis 158202 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

21.11.2006 interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis 109688 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

21.12.2006 interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu käibedeklaratsioonis 95518 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

25.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis 71167 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 23.02.2007 interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 65867 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.03.2007 interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 98933 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 30.04.2007 interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 189895 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

23.05.2007 interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 155106 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

28.06.2007 interneti teel esitatud 2007.a maikuu käibedeklaratsioonis 111294 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

23.07.2007 interneti teel esitatud 2007.a juunikuu käibedeklaratsioonis 30960 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

26.08.2007 interneti teel esitatud 2007.a juulikuu käibedeklaratsioonis 74326 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2007 interneti teel esitatud 2007.a augustikuu käibedeklaratsioonis 211480 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

Xxxx rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid:

· § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse

maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

· § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on

maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega

seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja

arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse

sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

· § 31 lg 1 teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käibemaksuseaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

Selleks, et jätta muljet toimuvatest majandustehingutest, kandis Xxxxvõi Xxxxi korraldusel OÜ

Xxxx raamatupidaja xxxx OÜ XxxxHansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Eesti Ühispanga arvelduskontolt nr xxxx raha OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx arvelduskontodele.

Samuti esitas XxxxOÜ Xxxx nimelt maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades valeandmeid

maksustamisperioodi märtsi 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 10.04.2006-

14.11.2007.a e-maksuameti kaudu interneti teel. Xxxx esitas tuluja sotsiaalmaksu ning

kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades

( valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – vorm TSD ja selle lisades) jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt.

Xxxxesitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidajat Xxxx. Nimelt ei olnud xxxx teadlik, et OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx arved on

võltsitud ja arvestas võltsitud arvete alusel (ja samuti ilma arveteta toimunud väljamakseid)

tehtud väljamakseid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-te

Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx arveldusarvetele tehtud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu.

Nimelt OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ

Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr

xxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ

Xxxxmajandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna Xxxxei

soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-telt Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja xxxx. Seega tegi XxxxOÜ XxxxHansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Eesti Ühispanga arvelduskontolt nr xxxx OÜ-tele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxmajandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:

Väljamakse

kuupäev Makse saaja Väljamakse

alus, arve nr Arve kuupäev Väljamakse summa Tulumaks

2006

märts

24.03.2006 XxxxOÜ 29 22.03.2006 130 449,00

märts kokku

130 449,00 38 965,29

aprill

7.04.2006 XxxxOÜ 46 29.03.2006 117 882,00

17.04.2006 XxxxOÜ 404 4.04.2006 165 082,00

20.04.2006 XxxxOÜ 1204 12.04.2006 314 470,00

28.04.2006 XxxxOÜ 192 24.04.2006 129 800,00

aprill kokku

727 234,00 217 225,74

mai

3.05.2006 XxxxOÜ 65 24.04.2006 124 230,40

15.05.2006 XxxxOÜ 75 28.04.2006 111 628,00

14.05.2006 XxxxOÜ 74 28.04.2006 147 140,10

19.05.2006 XxxxOÜ 201 18.05.2006 92 208,74

mai kokku

475 207,24 141 945,02 juuni

1.06.2006 XxxxOÜ 80 15.05.2006 74 200,76

7.06.2006 XxxxOÜ 84 20.05.2006 137 068,80

19.06.2006 XxxxOÜ 211 7.06.2006 200 000,00

20.06.2006 XxxxOÜ

295 600,00 juuni kokku

706 869,56 211 142,86 juuli

4.07.2006 XxxxOÜ 123 20.06.2006 164 610,00

13.07.2006 XxxxOÜ 130 21.06.2006 265 004,40

13.07.2006 XxxxOÜ 221 27.06.2006 177 778,80

24.07.2006 XxxxOÜ 1 10.07.2006 277 183,54

25.07.2006 XxxxOÜ

277 184,00 juuli kokku

1 161 760,74 347 019,44

august

8.08.2006 XxxxOÜ 9 24.07.2006 450 483,88

16.08.2006 XxxxOÜ 10 27.07.2006 349 988,00

18.08.2006 XxxxOÜ 11 28.07.2006 196 852,32

28.08.2006 XxxxOÜ 19 23.08.2006 237 604,80

august kokku

1 234 929,00 368 874,90

september

7.09.2006 XxxxOÜ 22 28.08.2006 338 070,00

14.09.2006 XxxxOÜ 26 28.08.2006 100 000,00

14.09.2006 XxxxOÜ

169 048,26

20.09.2006 XxxxOÜ 7 12.09.2006 162 014,00

Sept. kokku

769 132,26 229 740,80

oktoober

24.10.2006 XxxxOÜ 26A 20.09.2006 176 145,70

18.10.2006 XxxxOÜ 15 26.09.2006 248 449,00

11.10.2006 XxxxOÜ 32 27.09.2006 201 513,32

9.10.2006 XxxxOÜ 30 28.09.2006 248 980,00

24.10.2006 XxxxOÜ 23 12.10.2006 111 687,00

25.10.2006 XxxxOÜ 33a 10.16.2006 106 200,00 oktoober

kokku

1 092 975,02 326 473,06

november

46 10.28.2006

14.11.2006 XxxxOÜ 45 10.28.2006 185 260,00

17.11.2006 XxxxOÜ 47 10.31.2006 315 918,09

24.11.2006 XxxxOÜ 55 11.15.2006 123 900,00

nov. kokku

625 078,09 186 711,64

detsember

8.12.2006 XxxxOÜ 61 22.11.2006 282 159,24

14.12.2006 XxxxOÜ 60a 26.11.2006 220 117,20

21.12.2006 XxxxOÜ 65a 12.12.2006 235 587,00

dets. kokku

737 863,44 220 400,77

2007

jaanuar

12.01.2007 XxxxOÜ 73 15.12.2006 230 949,60

16.01.2007 XxxxOÜ 75a 5.01.2007 100 000,00

16.01.2006 XxxxOÜ

136 023,60 jaaanuar

kokku

466 973,20 131 710,39

veebruar

87 22.01.2007

14.02.2007 XxxxOÜ 88 26.01.2007 195 772,60

16.02.2007 XxxxOÜ 9 5.02.2007 329 631,82 veebruar

kokku

525 404,42 148 190,99

märts

29 20.02.2007

14.03.2007 XxxxOÜ 30 25.02.2007 318 925,68

39 15.03.2007

19.03.2007 XxxxOÜ 40 19.03.2007 272 998,90

märts kokku

591 924,58 166 953,09

aprill

3.04.2007 XxxxOÜ 48 22.03.2007 130 569,36

XxxxOÜ 57 14.03.2007

16.04.2007 XxxxOÜ 58 20.03.2007 370 392,56

19.04.2007 XxxxOÜ 59 27.03.2007 270 904,40

24.04.2007 XxxxOÜ 69 22.03.2007 200 000,56

aprill kokku

971 866,88 274 116,30

mai

3.05.2007 XxxxOÜ 77 5.04.2007 224 200,00

83 17.04.2007

9.05.2007 XxxxOÜ 84 25.04.2007 216 058,00

14.05.2007 XxxxOÜ 89 26.04.2007 261 275,60

15.05.2007 XxxxOÜ 90 27.04.2007 138 272,40

18.05.2007 XxxxOÜ 91 30.04.2007 177 000,00

mai kokku

1 016 806,00 286 791,44 juuni

5.06.2007 XxxxOÜ 116 18.05.2007 244 260,00

6.06.2007 XxxxOÜ 122 25.05.2007 186 770,40

14.06.2007 XxxxOÜ 134 22.05.2007 298 563,60 juuni kokku

729 594,00 205 782,92

juuli

13.07.2007 XxxxOÜ 162 27.06.2007 202 960,00 juuli kokku

202 960,00 57 245,13

august

2.08.2007 XxxxOÜ 189 20.07.2007 184 528,40

5 16.07.2007

15.08.2007 XxxxOÜ 6 19.07.2007 302 717,20

21.08.2007 XxxxOÜ 9 14.08.2007 313 055,00

21.08.2007 XxxxOÜ 9 14.08.2007 20 000,00

august kokku

820 300,60 231 366,84

september

11.09.2007 XxxxOÜ 26 21.08.2007 355 817,20

12.09.2007 XxxxOÜ 27 22.08.2007 403 512,80

21 8.08.2007

25 23.08.2007

20.09.2007 XxxxOÜ 30 27.08.2007 293 985,20

sept. kokku

1 053 315,20 297 088,90

oktoober

*09.10.2007 XxxxOÜ 51, 52, 53

492 036,40

okt. kokku

492 036,40 138 779,50

kokku

14 532 679,634 226 525,02 * - väljamakse aluseks olevad arved OÜ Xxxxraamatupidamisest puuduvad.

Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud

kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis

Xxxxdeklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu summas

4 226 525 krooni (270 124 EUR) järgnevalt:

10.04.2006.a. interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 38965 krooni (130449x23/77);

10.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 217226 krooni (727234x23/77);

08.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 141945 krooni (475207x23/77);

10.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 211143 krooni (706870x23/77);

09.08.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 347020 krooni (1161761x23/77);

11.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 368875 krooni (1234929x23/77); 09.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 229741 krooni (769132x23/77); 09.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 326473 krooni (1092975x23/77);

21.12.2006 interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 186712 krooni (625078x23/77); 11.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 220401 krooni (737863x23/77);

06.02..2007 interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 131710 krooni (466973x22/78); 13.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 148191 krooni (525404x22/78);

04.04.2007 interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 166953 krooni (591925x22/78);

11.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 274116 krooni (971867x22/78);

12.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 286791 krooni (1016806x22/78);

09.07.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 205783 krooni (729594x22/78);

09.08.2007 interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 57245 krooni (202960x22/78);

10.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 231367 krooni (820301x22/78); 12.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 297089 krooni (1053315x22/78); 14.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 138779 krooni (492036x22/78);

Seega jättis Xxxxarvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 4 226 525 krooni (270

124 EUR), kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2006.aastal 23/77 ja 2007.aastal 22/78 (st 2006.a oli määr 23% ja 2007 oli 22 %, tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4

nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist

2006.a 0,77-ga ja 2007.a 0,78-ga). Sellega rikkus XxxxTuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli

kohustatud, juriidilise isiku seadusliku esindajana – esitama maksustamisperioodile järgneva

kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksuja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele

maksudeklaratsiooni õigete andmetega. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Seega süüdistatakse Xxxxit KarS § 3891 lg 2 järgi kvaliﬁtseeritava kuriteo toimepanemises,

s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni s.t enam kui 320 000 eurot (kokku 6 368 318 krooni /407 009 EUR/. (4 226 525+2 141 793 kr) Alates 01.09.2002 kuni 15.03.2007 oli Xxxxi poolt toimepandud kuritegu karistatav KarS § 386

lg 1 järgi, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisena, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni.

Juriidilist isikut ( OÜ-t Xxxx reg.kood xxxx, juriidiline aadress xxxx, käibemaksukohustuslane

alates 01.09.2001, käibemaksukohustuslase nr xxxx, juhatuse liige alates 07.01.2002 kuni

käesoleva ajani Xxxx 01.05.1997 (KMKR nr xxxx) ) milline oli alates , .a käibemaksukohustuslane

– süüdistatakse selles, et tema, oma juhatuse liikme, Xxxxi tegevuse läbi, esitas maksuhaldurile

( ) maksudeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga vähendada ettevõtte Maksuja Tolliametile maksukohustust.

Nimelt OÜ Xxxx on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste,

rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx , olles alates 01.05.2004

jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel

vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva

käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides.

Samuti OÜ Xxxx, olles vastutav tulumaksuseaduse (alates 01. 01. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete

andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks ning

TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu

maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks – esitas valeandmeid tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades.

OÜ Xxxx nimelt esitas ettevõtte huvides ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat

maksusummat – tema juhatuse liige Xxxxkäibedeklaratsioonides valeandmeid

maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni august 2007.a kohta ajavahemikul 20.02.2006.a 20.09.2007.a. Samuti esitas ta ettevõtte huvides ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat –

OÜ Xxxx ettevõtte tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid

maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a.

Nimelt Xxxx, olles eelnevalt saanud xxxx ja xxxx alljärgnevad OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx,

Xxxxja Xxxxnimelt koostatud sisult võltsitud arved, edastas need osaühingu raamatupidajale Xxxx– eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ Xxxx maksukohustust.

Xxxx, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud ﬁktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonide koostamisel.

Seega esitas OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, vahendlikult OÜ Xxxx

maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades selleks vahendina Xxxxt’t.

Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel kaudu. e-maksuameti Ärakasutatud isikut Xxxxt’t valitseti teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ-te OÜ-de Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxpoolt väljastatud arved OÜ-le Xxxx on ﬁktiivsed.

Alljärgnevate ﬁktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid,

näidates sisendkäibemaksu ( ) enam, kui seadusega oli soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu

lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l Xxxx ebaseaduslikult õigus jätta tasumata

tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu (kokku summas krooni /64 089,83

1 002 788

eurot/) järgmiselt (seejuures osaliselt OÜ Xxxx raamatupidamises arved puudusid, millised alljärgnevas tabelis märgitud tärniga *):

Kuupäev arve nr hankĳa tehingu tehingu tehing

summa käibemaks kokku

10.01.2006 130 XxxxOÜ 43680 7862,4 51542,4

13.01.2006 4 XxxxOÜ 20650 3717 24367

17.01.2006 2A XxxxOÜ 65120 11721,6 76841,6

2006 jaanuar

129450 23301 152751

03.02.2006 142 XxxxOÜ 18255 3285,9 21540,9

06.02.2006 18 XxxxOÜ 62625 11272,5 73897,5

2006 veebruar

80880 14558,4 95438,4

06.03.2006 53 XxxxOÜ 26356 4744,08 31100,08

13.03.2006 54 XxxxOÜ 30780 5540,4 36320,4

16.03.2006 55 XxxxOÜ 32580 5864,4 38444,4

22.03.2006 57 XxxxOÜ 17570 3162,6 20732,6

23.03.2006 36 XxxxOÜ 33855 6093,9 39948,9

31.03.2006 37 XxxxOÜ 23497,21 4229,5 27726,71

2006 märts

164638,21 29634,88 194273,09

06.04.2006 62 XxxxOÜ 74550 13419 87969

13.04.2006 68 XxxxOÜ 175000 31500 206500 RP 17.04.2006

80 XxxxOÜ 7600 1368 8968 RP 20.04.2006

81 XxxxOÜ 121500 21870 143370

2006 aprill

378650 68157 446807 RP 11.05.2006

112 XxxxOÜ 171975 30955,5 202930,5

2006 mai

171975 30955,5 202930,5

28.06.2006 138 XxxxOÜ 142500 25650 168150

2006 juuni

142500 25650 168150

07.08.2006 27 XxxxOÜ 57000 10260 67260

14.08.2006 28 XxxxOÜ 171000 30780 201780

17.08.2006 30 XxxxOÜ 101790 18362,2 120152,2

24.08.2006 32 XxxxOÜ 57190 10294,2 67484,2

2006 august

386980 69696,4 456676,4

19.09.2006 35 XxxxOÜ 257400 46332 303732

19.09.2006 91 XxxxOÜ 97890 17620,2 115510,2 2006 september

355290 63952,2 419242,2

31.10.2006 48 XxxxOÜ 116200 20916 137116

*20.10.2006 40 XxxxOÜ 129000 23220 152220

2006 oktoober

245200 44136 289336

08.11.2006 201a XxxxOÜ 46620 8391,6 55011,6

13.11.2006 46b XxxxOÜ 34760 6256,8 41016,8

14.11.2006 35a XxxxOÜ 24480 4406,4 28886,4

16.11.2006 50b XxxxOÜ 250000 45000 295000

16.11.2006 190 XxxxOÜ 66080 11894,4 77974,4

20.11.2006 53b XxxxOÜ 22100 3978 26078 2006 november

444040 79927,2 523967,2

01.12.2006 226 XxxxOÜ 85225 15345,9 100570,9

11.12.2006 54a XxxxOÜ 81900 14742 96642

13.12.2006 51a XxxxOÜ 104400 18792 123192

15.12.2006 53a XxxxOÜ 12220 2199,6 14419,6

18.12.2006 55a XxxxOÜ 17200 3096 20296

21.12.2006 59a XxxxOÜ 196470 35364,6 231834,6 2006 detsember

497415 89540,1 586955,1

10.01.2007 86a XxxxOÜ 40160 7228,8 47388,8

25.01.2007 75a XxxxOÜ 24840 4471,2 29311,2

31.01.2007 79a XxxxOÜ 287875 51817,5 339692,5

2007 jaanuar

352875 63517,5 416392,5

06.02.2007 10a XxxxOÜ 129351,6 23283,29 152634,89

2007 veebruar

129351,6 23283,29 152634,89

07.03.2007 25a XxxxOÜ 488160 87868,8 576028,8

30.03.2007 60 XxxxOÜ 82160 14786,8 96946,8

2007 märts

570320 102655,6 672975,6

09.04.2007 72A XxxxOÜ 85779 15440,22 101219,22

10.04.2007 70A XxxxOÜ 43440 7819,2 51259,2

13.04.2007 74A XxxxOÜ 385500 69390 454890

19.04.2007 96 XxxxOÜ 205760 37036,8 242796,8

2007 aprill

720479 129686,22 850165,22

03.05.2007 85 XxxxOÜ 216680 39002,4 255682,4

13.05.2007 92 XxxxOÜ 165620 29811,6 195431,6

2007 mai

382300 68814 451114

23.07.2007 500a XxxxOÜ 76500 13770 90270

*26.07.2007 20 XxxxOÜ 266960 48052,8 315012,8

2007 juuli

343460 61822,8 405282,8

13.08.2007 501a XxxxOÜ 75000 13500 88500

2007 august

75000 13500 88500

Kokku

1 002 788

* - arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu, kuid käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks kajastatud

RP – Xxxx OÜ raamatupidamisarvestuses arve number erinev arvel olevast numbrist

(raamatupidamisarvestuses arve nr 112 asemel nr 95, arve 80 asemel nr 78, arve 81 asemel nr 80)

Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarvetel näidatud kaupa ega teenust OÜ-le Xxxx ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3, ning § 31 lg 1 ja § 37 tulenevalt, puudus OÜ-l Xxxx seaduslik alus OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxvõltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u Xxxx poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Samuti on OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses puudu järgmised arved: XxxxOÜ 20.10.2006

arve nr 40 ja OÜ Xxxx26.07.2007 arve nr 20. Samas tegi xxxx ülekanded nimetatud

ettevõtetele antud perioodil, mille alusel deklareeris maksuhaldurile e-maksuameti kaudu sisendkäibemaksu. Seega Xxxx deklareeris 2006.aastal ja 2007.aastal ﬁktiivsete tehingute pealt

sisendkäibemaksu, omamata vastavaid raamatupidamise algdokumente. Lisaks kasutas xxxx

oma raamatupidamisarvestuses ja maksuarvestuses ﬁktiivseid sularaha väljamakseordereid ja

variettevõtete nimelt koostatud võltsitud sularaha sissetulekuorder kviitungeid – tekitamaks

muljet variettevõtetele tasumise kohta sularahas ( ). kd 23, tl 48-150 Nimelt tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga (praegu AS Swedbank)

arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx raha eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate

ﬁktiivsete arvete alusel Sampo Panga (praegu Danske Bank AS Eesti ﬁliaal)

OÜ Xxxx arvelduskontole nr xxxxxxxxxxx. Samuti tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ

Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxx eelnevalt koostatud või hiljem

tagantjärele koostatavate ﬁktiivsete arvete alusel raha vastavalt arvelduskontole nr OÜ Xxxx

xxxxxxxxxxxxx ja arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxx. OÜ Xxxx

Samuti, selleks et tekitada mulje tegelikest majandustehingutest, lasi Xxxx Xxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamises vajalike andmetega OÜ Xxxx, OÜ Xxxxja OÜ

Xxxxnimelt

OÜ-lt Xxxx. Nimetatud ﬁktiivsed kassasse sularaha sissetuleku order kviitungeid

sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on

maksnud OÜ-le Xxxx, OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxx ﬁktiivsete arvete alusel sularaha – edastas Xxxx Xxxx .

Lisaks eelnevale, tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxx või tema

korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga

arvelduskontolt nr xxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxx eelnevalt koostatud või

hiljem tagantjärele koostatavate ﬁktiivsete arvete alusel raha vastavalt arvelduskontole OÜ Xxxx

nr xxxxxxxxxx ja arvelduskontole nr xxxxxxxxxx. Seejärel lasi Xxxx Xxxxkaudu OÜ Xxxx

Xxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamise jaoks vajalike andmetega

OÜ Xxxxja OÜ Xxxxnimelt kassasse OÜ-lt Xxxx.

sularaha sissetuleku order kviitungeid

Nimetatud ﬁktiivsed sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on maksnud OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxxﬁktiivsete arvete alusel sularaha – edastas XxxxXxxxile.

Tegelikkuses OÜ-tel Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxigasugune majandustegevus puudus ning osaühingud teenuseid ei osutanud ja kaupa ei müünud ning OÜ Xxxx pole sularaha nimetatud osaühingutele tasunud.

Selliselt esitas OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, maksuhaldurile (Maksuja

Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides (interneti teel emaksuameti kaudu) ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata krooni /64 089,83 1 002 788 eurot/ järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud variettevõtete võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad):

20.02.2006.a interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 23 301 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.03.2006.a interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 14 558 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 29 635 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 22.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 68 157 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu käibedeklaratsioonis 30 956 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu käibedeklaratsioonis 25 650 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu käibedeklaratsioonis 69 696 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu käibedeklaratsioonis 63 952 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis 44 136 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.12.2006.a interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu käibedeklaratsioonis 79 927 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

21.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis 89 540 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.02.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 63 518 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 23 283 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 102 656 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

21.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 129 686 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu käibedeklaratsioonis 68 814 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

22.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu käibedeklaratsioonis 61 823 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu käibedeklaratsioonis 13 500 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

OÜ Xxxx rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid:

· § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse

maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

· § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on

maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja

arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse

sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

· § 31 lg 1 teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käibemaksuseaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

Samuti esitas OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, maksuhaldurile tuluja

sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades valeandmeid maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri

2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a e-maksuameti kaudu interneti teel. OÜ

Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, esitas tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades (vorm TSD ja selle lisades) valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, esitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks

vahendina OÜ Xxxx raamatupidajat Xxxxt. Nimelt ei olnud Xxxxt teadlik, et OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarved on võltsitud ja arvestas võltsitud arvete alusel (ja samuti

ilma arveteta toimunud väljamakseid ja makseid kassast ﬁktiivsete sularahamakse orderite alusel) tehtud väljamakseid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete

OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarveldusarvetele ja sularahas teostatud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Sampo panga arvelduskontolt nr xxxx OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole

nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx teostatud väljamaksed ning OÜ Xxxx kassast tehtud sularahamaksed (variettevõtete kassa sissetulekuorder

kviitungite alusel ja OÜ Xxxx kassa väljaminekuorderite alusel) ei ole seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna Xxxx ei soetanud

kaupu ega teenuseid OÜ-telt Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Airtower. Seega tegi Xxxxja

G.N-i korraldusel Xxxx OÜ-tele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxmajandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:

väljamakse

kellele Väljamakse VäljamakseTulumaks 23/77

kuupäev makstud alus summa väljamaksetelt

20.01.2006 XxxxOÜ arve nr 104 141600

20.01.2006 XxxxOÜ arve nr 105 141600

Jaanuar 2006 283200 84592

17.02.2006 XxxxOÜ arve nr 130 35000

23.02.2006 XxxxOÜ arve nr 2a 76841,6

23.02.2006 XxxxOÜ arve nr 4 24367

27.02.2006 XxxxOÜ arve nr 130 16542,4

Veebruar 2006 152751 45627

20.03.2006 XxxxOÜ arve nr 18 73897,5

27.03.2006 XxxxOÜ arve nr 142 21540,9

Märts 2006 95438,4 28508

05.04.2006 XxxxOÜ arve nr 36 39948,9

05.04.2006 XxxxOÜ arve nr 37 27726,71

18.04.2006 XxxxOÜ arve nr 53 31100,08

18.04.2006 XxxxOÜ arve nr 54 36320,4

18.04.2006 XxxxOÜ arve nr 55 38444,4

26.04.2006 XxxxOÜ arve nr 57 20732,6

26.04.2006 XxxxOÜ arve nr 62 87969

Aprill 2006 282242,09 84306

25.05.2006 XxxxOÜ arve nr 68 136500

Mai 2006 136500 40773

02.06.2006 XxxxOÜ arve nr 68 58000

Juuni 2006 58000 17325

05.07.2006 XxxxOÜ arve nr 68 12000

05.07.2006 XxxxOÜ arve nr 80 63370

24.07.2006 XxxxOÜ arve nr 95 (meil arve 112)

176930,5

24.07.2006 XxxxOÜ arve nr 78 8968

24.07.2006 XxxxOÜ arve nr 80 80000

Juuli 2006 341268,5 101937

11.08.2006 XxxxOÜ arve nr 95 (meil arve 112)

26000

11.08.2006 XxxxOÜ arve nr 138 14150

31.08.2006 Xxxx arve nr 27 67260

31.08.2006 Xxxx arve nr 28 100000

31.08.2006 Xxxx arve nr 28 101780

August 2006 309190 92355

05.09.2006 XxxxOÜ arve nr 138 43000

18.09.2006 XxxxOÜ arve nr 138 111000

30.09.2006 Xxxx arve nr 35 100000

30.09.2006 Xxxx arve nr 35 103732

30.09.2006 Xxxx arve nr 35 100000

30.09.2006 Xxxx arve nr 30 60112,2

September 2006 517844,2 154681

05.10.2006 Xxxx arve nr 30 60000

*20.10.2006

Xxxx arve nr 40 72200

23.10.2006 Xxxx arve nr 32 37484,2

*24.10.2006

Xxxx arve nr 40 80000

31.10.2006 Xxxx arve nr 48 60000

Oktoober 2006 309684,2 92503

08.11.2006 XxxxOÜ arve nr 201a 55011,6

08.11.2006 Xxxx arve nr 48 77116

10.11.2006 Xxxx arve nr 32 30000

16.11.2006 Xxxx arve nr 50b 100000

16.11.2006 XxxxOÜ arve nr 190 77974,4

18.11.2006 Xxxx arve nr 35a 28886,4

21.11.2006 Xxxx arve nr 50b 100000

23.11.2006 Xxxx arve nr 50b 95000

№vember 2006 563988,4 168464

05.12.2006 Xxxx arve nr 91 45510,2

05.12.2006 Xxxx arve nr 91 70000

Detsember 2006 115510,2 34503 kokku 2006

3165616,99945574

Tulumaks 22/78

25.01.2007 XxxxOÜ arve nr 75a 29311,2

26.01.2007 Xxxx arve nr 51a 123192

30.01.2007 Xxxx arve nr 53b 26078

30.01.2007 Xxxx arve 46b 41016,8

30.01.2007 Xxxx arve nr 53a 14419,6

30.01.2007 Xxxx arve 55a 20296

30.01.2007 Xxxx arve 54a 96642

31.01.2007 XxxxOÜ arve nr 59a 100000

31.01.2007 XxxxOÜ arve nr 59a 31834,6

31.01.2007 Xxxx arve nr 79a 90000

Jaanuar 2007 672790,2 189761

05.02.2007 Xxxx arve nr 79a 90000

13.02.2007 Xxxx arve nr 79a 95000

21.02.2007 XxxxOÜ arve 86a 47388,8

22.02.2007 Xxxx arve nr 79a 55692,5

Veebruar 2007 288081,3 81254

06.03.2007 XxxxOÜ arve nr 79a 9000

Märts 2007 9000 2538

03.04.2007 XxxxOÜ arve nr 10a 62634,89

04.04.2007 XxxxOÜ arve nr 10a 90000

04.04.2007 XxxxOÜ arve nr 25a 40000

09.04.2007 XxxxOÜ arve nr 25a 180000

10.04.2007 XxxxOÜ arve nr 25a 90000

18.04.2007 XxxxOÜ arve nr 25a 160000

18.04.2007 XxxxOÜ arve nr 25a 40000

24.04.2007 XxxxOÜ arve nr 25a 66028,8

24.04.2007 XxxxOÜ arve nr 60 33000

Aprill 2007 761663,69 214828

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 72a 101219,22

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 70a 51259,2

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 74a 100000

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 74a 84890

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 74a 80000

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 74a 100000

31.05.2007 XxxxOÜ arve nr 74a 90000

Mai 2007 607368,42 171309

23.07.2007 XxxxOÜ arve nr 500A 90270

26.07.2007 XxxxOÜ arve nr 60 50000

31.07.2007 XxxxOÜ arve nr 226 100600,9

Juuli 2007 240870,9 67938

01.08.2007 XxxxOÜ arve nr 60 13948,8

13.08.2007 XxxxOÜ arve nr 501A 88500

27.08.2007 XxxxOÜ arve nr 96 162796,8

30.08.2007 XxxxOÜ arve nr 96 80000

August 2007 345245,6 97377

07.09.2007 XxxxOÜ arve nr 85 105682,4

17.09.2007 XxxxOÜ arve nr 85 50000

20.09.2007 XxxxOÜ arve nr 85 29000

21.09.2007 XxxxOÜ arve nr 85 71000

27.09.2007 XxxxOÜ arve nr 92 35431,6

September 2007 291114 82109

03.10.2007 XxxxOÜ arve nr 92 45000

*08.10.2007

XxxxOÜ arve nr 20 26.07.07 150000

05.10.2009 XxxxOÜ arve nr 92 85000

Oktoober 2007 280000 78974 Kokku 2007

3496134,11986089

Väljamakseid kokku 6661751,1 * - väljamakse aluseks olevad arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu

Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud

kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis

OÜ Xxxx deklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu summas

1 931 663 krooni (123 455,77 eurot) järgnevalt:

03.02.2006 interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 84 592 krooni (283200x23/77);

04.03.2006.a. interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 45 627 krooni (152751x23/77);

04.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 28 508 krooni (95438,4x23/77);

04.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 84 306 krooni (282242,09x23/77);

02.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 40 773 krooni (136500x23/77);

03.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 17 325 krooni (58000x23/77);

03.08.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 101 937 krooni (341268,5x23/77);

04.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 92 355 krooni (309190x23/77); 06.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 154 681 krooni (517844,2x23/77); 10.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 92 503 krooni (309684,2x23/77); 05.12.2006.a interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 168 464 krooni (563988,4x23/77); 02.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 34 503 krooni (115510,2x23/77); 02.02.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 189 761 krooni (672790,2x22/78); 07.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 81 254 krooni (288081x22/78);

04.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 2538 krooni (9000x22/78);

07.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 214 828 krooni (761663,69x22/78);

05.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 171 309 krooni (607368,42x22/78);

02.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 67 938 krooni (240870,9x22/78);

03.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 97 377 krooni (345245,6x22/78); 04.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 82 109 krooni (291114x22/78);

02.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensionija kindlustusmaksete deklaratsioonis 78 974 krooni (280000x22/78);

Seega jättis OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, arvestamata ja deklareerimata

tulumaksu kokku summas krooni (123 455,77 eurot), kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 1 931 663

alusel oli tulumaksu määr 2006.aastal 23/77 ja 2007.aastal 22/78 (st 2006.a oli määr 23% ja

2007 oli 22 %, tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 2006.a 0,77-ga ja 2007.a 0,78-ga). Sellega

rikkus OÜ Xxxx TuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksuja Tolliameti piirkondlikule

struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni õigete andmetega. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4,

mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva

tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Seega süüdistatakse OÜ-t Xxxx KarS § 389 1

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo

toimepanemises, s.o juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam

kui suurele kahjule vastav summa (kokku 2 934 451 krooni /187 545 EUR/. (1 002 788 krooni +1 931 663 kr).

Vastavalt KarSRaS § 8 p 2, suur on kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2006.a oli suur kahju, mis ületas 300 000 kr (19 173 eur), 2007.a oli suur kahju, mis ületas 360 000 kr (23 008 eur) ja käesoleval ajal on suur kahju, mis ületab 29 000 eur (453 751 kr). Alates 01.09.2002 kuni 15.03.2007 oli OÜ Xxxx poolt toimepandud kuritegu karistatav KarS § 386 lg 2 järgi, s.o juriidilise isiku poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisena, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni.

Xxxx’it süüdistatakse maksude maksmisest kõrvalehoidmises suures ulatuses. Xxxxesitas valeandmeid OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, juriidiline aadress xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.09.2001, käibemaksukohustuslase nr xxxx, juhatuse liige Xxxx) käibedeklaratsioonides ja tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades. Xxxxolles alates 07.01.2002 kuni käesoleva ajani Xxxx juhatuse liige, seega vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ja tema kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg 1. Samuti oli Xxxx, alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduses § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg

1, 3 ja § 29 lg 1 ning § 31 lg 1 ja § 37 sätestatu alusel – vastutav äriühingu ettevõtluse

tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest.

Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile

( ) OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid Maksuja Tolliametile

maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni august 2007.a kohta ajavahemikul 20.02.2006.a 20.09.2007.a.

Samuti oli Xxxx osaühingu juhatuse liikmena vastutav tulumaksuseaduse (alates 01. 01. 2000

jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 ja 4 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu

10. kuupäevaks. Xxxxoli TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel

maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri ( ) pangakontole hiljemalt Maksuja Tolliameti maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Eesmärgiga vähendada tasumisele

kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile ( ) kavatsetult

Maksuja Tolliametile

valeandmeid OÜ Xxxx tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a.

Nimelt Xxxx, olles eelnevalt saanud xxxx ja xxxx alljärgnevad OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx,

Xxxxja Xxxxnimelt koostatud sisult võltsitud arved, edastas need osaühingu raamatupidajale Xxxx– eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ Xxxx maksukohustust.

Xxxx, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud ﬁktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonide koostamisel.

Seega esitas Xxxxvahendlikult OÜ Xxxx maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades

selleks vahendina Xxxxt’t. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel emaksuameti kaudu.

Xxxxvalitses ärakasutatud isikut Xxxxt’t teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ-te

OÜ-de Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxpoolt väljastatud arved OÜ-le Xxxx on ﬁktiivsed.

Alljärgnevate ﬁktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid,

näidates sisendkäibemaksu ( ) enam, kui seadusega oli soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu

lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l Xxxx ebaseaduslikult õigus jätta tasumata

tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu (kokku summas krooni /64 089,83

1 002 788

eurot/) järgmiselt (seejuures osaliselt OÜ Xxxx raamatupidamises arved puudusid, millised

alljärgnevas tabelis märgitud tärniga *):

Kuupäev arve nr hankĳa tehingu tehingu tehing

summa käibemaks kokku

10.01.2006 130 XxxxOÜ 43680 7862,4 51542,4

13.01.2006 4 XxxxOÜ 20650 3717 24367

17.01.2006 2A XxxxOÜ 65120 11721,6 76841,6

2006 jaanuar

129450 23301 152751

03.02.2006 142 XxxxOÜ 18255 3285,9 21540,9

06.02.2006 18 XxxxOÜ 62625 11272,5 73897,5

2006 veebruar

80880 14558,4 95438,4

06.03.2006 53 XxxxOÜ 26356 4744,08 31100,08

13.03.2006 54 XxxxOÜ 30780 5540,4 36320,4

16.03.2006 55 XxxxOÜ 32580 5864,4 38444,4

22.03.2006 57 XxxxOÜ 17570 3162,6 20732,6

23.03.2006 36 XxxxOÜ 33855 6093,9 39948,9

31.03.2006 37 XxxxOÜ 23497,21 4229,5 27726,71

2006 märts

164638,21 29634,88 194273,09

06.04.2006 62 XxxxOÜ 74550 13419 87969

13.04.2006 68 XxxxOÜ 175000 31500 206500 RP 17.04.2006

80 XxxxOÜ 7600 1368 8968

RP 20.04.2006

81 XxxxOÜ 121500 21870 143370

2006 aprill

378650 68157 446807 RP 11.05.2006

112 XxxxOÜ 171975 30955,5 202930,5

2006 mai

171975 30955,5 202930,5

28.06.2006 138 XxxxOÜ 142500 25650 168150

2006 juuni

142500 25650 168150

07.08.2006 27 XxxxOÜ 57000 10260 67260

14.08.2006 28 XxxxOÜ 171000 30780 201780

17.08.2006 30 XxxxOÜ 101790 18362,2 120152,2

24.08.2006 32 XxxxOÜ 57190 10294,2 67484,2

2006 august

386980 69696,4 456676,4

19.09.2006 35 XxxxOÜ 257400 46332 303732

19.09.2006 91 XxxxOÜ 97890 17620,2 115510,2 2006 september

355290 63952,2 419242,2

31.10.2006 48 XxxxOÜ 116200 20916 137116

*20.10.2006 40 XxxxOÜ 129000 23220 152220

2006 oktoober

245200 44136 289336

08.11.2006 201a XxxxOÜ 46620 8391,6 55011,6

13.11.2006 46b XxxxOÜ 34760 6256,8 41016,8

14.11.2006 35a XxxxOÜ 24480 4406,4 28886,4

16.11.2006 50b XxxxOÜ 250000 45000 295000

16.11.2006 190 XxxxOÜ 66080 11894,4 77974,4

20.11.2006 53b XxxxOÜ 22100 3978 26078 2006 november

444040 79927,2 523967,2

01.12.2006 226 XxxxOÜ 85225 15345,9 100570,9

11.12.2006 54a XxxxOÜ 81900 14742 96642

13.12.2006 51a XxxxOÜ 104400 18792 123192

15.12.2006 53a XxxxOÜ 12220 2199,6 14419,6

18.12.2006 55a XxxxOÜ 17200 3096 20296

21.12.2006 59a XxxxOÜ 196470 35364,6 231834,6 2006 detsember

497415 89540,1 586955,1

10.01.2007 86a XxxxOÜ 40160 7228,8 47388,8

25.01.2007 75a XxxxOÜ 24840 4471,2 29311,2

31.01.2007 79a XxxxOÜ 287875 51817,5 339692,5

2007 jaanuar

352875 63517,5 416392,5

06.02.2007 10a XxxxOÜ 129351,6 23283,29 152634,89

2007 veebruar

129351,6 23283,29 152634,89

07.03.2007 25a XxxxOÜ 488160 87868,8 576028,8

30.03.2007 60 XxxxOÜ 82160 14786,8 96946,8

2007 märts

570320 102655,6 672975,6

09.04.2007 72A XxxxOÜ 85779 15440,22 101219,22

10.04.2007 70A XxxxOÜ 43440 7819,2 51259,2

13.04.2007 74A XxxxOÜ 385500 69390 454890

19.04.2007 96 XxxxOÜ 205760 37036,8 242796,8

2007 aprill

720479 129686,22 850165,22

03.05.2007 85 XxxxOÜ 216680 39002,4 255682,4

13.05.2007 92 XxxxOÜ 165620 29811,6 195431,6

2007 mai

382300 68814 451114

23.07.2007 500a XxxxOÜ 76500 13770 90270

*26.07.2007 20 XxxxOÜ 266960 48052,8 315012,8

2007 juuli

343460 61822,8 405282,8

13.08.2007 501a XxxxOÜ 75000 13500 88500

2007 august

75000 13500 88500

Kokku

1 002 788

* - arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu, kuid käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks kajastatud

RP – Xxxx OÜ raamatupidamisarvestuses arve number erinev arvel olevast numbrist

(raamatupidamisarvestuses arve nr 112 asemel nr 95, arve 80 asemel nr 78, arve 81 asemel nr 80)

Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarvetel näidatud kaupa ega teenust OÜ-le Xxxx ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse

§ 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3, ning § 31 lg 1 ja § 37 tulenevalt, puudus Xxxxil

seaduslik alus OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxvõltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u Xxxx poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Samuti on OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses puudu järgmised arved: XxxxOÜ 20.10.2006

arve nr 40 ja OÜ Xxxx26.07.2007 arve nr 20. Samas tegi Xxxxülekanded nimetatud

ettevõtetele antud perioodil, mille alusel deklareeris maksuhaldurile e-maksuameti kaudu

sisendkäibemaksu. Seega Xxxxdeklareeris 2006.aastal ja 2007.aastal ﬁktiivsete tehingute pealt sisendkäibemaksu, omamata vastavaid raamatupidamise algdokumente. Lisaks kasutas Xxxxoma

raamatupidamisarvestuses ja maksuarvestuses ﬁktiivseid sularaha väljamakseordereid ja

variettevõtete nimelt koostatud võltsitud sularaha sissetulekuorder kviitungeid – tekitamaks

muljet variettevõtetele tasumise kohta sularahas ( ). kd 23, tl 48-150 Nimelt tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga (praegu AS Swedbank) arvelduskontolt nr xxxx raha eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate ﬁktiivsete

arvete alusel Sampo Panga (praegu Danske Bank AS Eesti ﬁliaal) arvelduskontole nr OÜ Xxxx xxxxxxxx. Samuti tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxx või tema korraldusel OÜ

Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr

xxxxxxxxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx eelnevalt koostatud või hiljem

tagantjärele koostatavate ﬁktiivsete arvete alusel raha vastavalt arvelduskontole nr OÜ Xxxx

xxxxxxxxxxx ja arvelduskontole nr xxxxxxxxxx. OÜ Xxxx

Samuti, selleks et tekitada mulje tegelikest majandustehingutest, lasi XxxxXxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamises vajalike andmetega OÜ Xxxx, OÜ Xxxxja OÜ

Xxxxnimelt

OÜ-lt Xxxx. Nimetatud ﬁktiivsed kassasse sularaha sissetuleku order kviitungeid

sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on

maksnud OÜ-le Xxxx, OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxxﬁktiivsete arvete alusel sularaha – edastas XxxxXxxxile.

Lisaks eelnevale, tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema

korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga

arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxx eelnevalt

koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate ﬁktiivsete arvete alusel raha vastavalt OÜ

Xxxx OÜ Xxxx arvelduskontole nr xxxxxxxxxx ja arvelduskontole nr xxxxxxxxxxx. Seejärel lasi

XxxxXxxxkaudu Xxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamise jaoks

vajalike andmetega OÜ Xxxxja OÜ Xxxxnimelt kassasse sularaha sissetuleku order

kviitungeid OÜ-lt Xxxx. Nimetatud ﬁktiivsed sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised

vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on maksnud OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxxﬁktiivsete arvete alusel sularaha – edastas XxxxXxxxile.

Tegelikkuses OÜ-tel Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxigasugune majandustegevus puudus ning osaühingud teenuseid ei osutanud ja kaupa ei müünud ning OÜ Xxxx pole sularaha nimetatud osaühingutele tasunud.

Selliselt esitas Xxxxmaksuhaldurile ( ) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx Maksuja Tolliametile käibedeklaratsioonides (interneti teel e-maksuameti kaudu) ja selle tulemusel jäi käibemaksuna

laekumata krooni /64 089,83 eurot/ järgnevalt 1 002 788 (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu

summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud variettevõtete võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad; deklaratsioonide esitamise kuupäevad:

20.02.2006.a interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 23 301 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

20.03.2006.a interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 14 558 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 29 635 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;

22.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 68 157 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata;