1-25-2946/24 · Tartu Maakohus Valga kohtumaja

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL Kokkuleppemenetlus Kohus Tartu Maakohus L.W tegemise aeg ja koht 12. veebruar 2026, Valga kohtumaja Kriminaalasja number 1-25-2946 (20760000142) Kohtukoosseis Kohtunik Annemarie Gerassimov Kohtuistungi sekretär Kaie Kaseorg ja Reelika Käis Kohtujurist Christina Lainemäe Kriminaalasi Raido Rätsep süüdistuses karistusseadustiku (KarS) § 3891 lg 1 järgi, Virve Korjus süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi Prokurör Evelin Merilaine Süüdistatav Raido Rätsep Isikukood 38604275712, xxx kodanik, emakeel: xxx keel; elukoht: xxx; haridus: xxx; töökoht: Raldus OÜ, juhatuse liige; telefon: XXX; e-post: XXX Karistatus: kriminaal- ja väärteokorras karistamata Tõkend: ei ole kohaldatud Kaitsja Vandeadvokaadi abi Artur Maljukov (lepinguline kaitsja) Süüdistatav Virve Korjus Isikukood 45610165711, xxx kodanik, emakeel: xxx keel; elukoht: xxx; haridus: xxx; töökoht: xxx; telefon: XXX; e- post: XXX Karistatus: kriminaal- ja väärteokorras karistamata Tõkend: ei ole kohaldatud Kaitsja Vandeadvokaat Andrus Lillo (lepinguline kaitsja) RESOLUTSIOON Kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) § 173, §-de 248–249 ja § 318 lg 3 p 4, alusel kohus otsustas:

1. Süüdi tunnistada Raido Rätsep KarS § 3891 lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 aasta 3 kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka Raido Rätsepa kahtlustatavana kinnipidamise aeg 19.10.2021, s.o 1 päev, ning lõplikuks karistuseks mõista 1 aasta 2 kuud 29 päeva vangistust. KarS § 73 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Raido Rätsep 1 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel arvestatakse katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest. Menetluskulud: KrMS § 175 lg 1 p 9, KrMS § 179 lg 1 p 2 ning KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Raido Rätsepalt riigi tuludesse süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1329 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude, 1329 euro tasumine 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Maksed tuleb tasuda täpselt ja tähtaegselt vastavalt makseinfole, maksega hilinemise või maksmata jätmise korral on sissenõudjal õigus pöörata nõue kogu maksmata summa ulatuses kohesele sundtäitmisele. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. 2. Süüdi tunnistada Virve Korjus KarS § 3891 lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 aasta 3 kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka Virve Korjuse kahtlustatavana kinnipidamise aeg 19.10.2021, s.o 1 päev, ning lõplikuks karistuseks mõista 1 aasta 2 kuud ja 29 päeva vangistust. KarS § 73 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Virve Korjus 1 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel arvestatakse katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest. Menetluskulud: KrMS § 175 lg 1 p 9, KrMS § 179 lg 1 p 2 ning KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Virve Korjuselt riigi tuludesse süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1329 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude, 1329 euro tasumine 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Maksed tuleb tasuda täpselt ja tähtaegselt vastavalt makseinfole, maksega hilinemise või maksmata jätmise korral on sissenõudjal õigus pöörata nõue kogu maksmata summa ulatuses kohesele sundtäitmisele. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. 3. Avalik-õiguslik nõudeavaldus Kinnitada Maksu- ja Tolliameti ning Virve Korjuse ja Raido Rätsepa vahel saavutatud kompromiss avalik-õigusliku nõude osas järgnevatel tingimustel: 1) Mõista välja Virve Korjuselt ja Raido Rätsepalt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks avalik-õiguslik nõue summas 45 000 eurot. 2) Nimetatud summast 30 000 eurot on 06.02.2026 seisuga tasutud Virve Korjuse e- maksuameti ettemaksukontole ning on Virve Korjuse digitaalselt allkirjastatud nõusoleku alusel 06.02.2026 seisuga broneeritud kriminaalasjas nr 1-25-2946 Eesti Vabariik Maksu-

ja Tolliameti poolt 23.05.2025 esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 13- 13/02305-7 katteks. Nimetatud summa (30 000 eurot) arvestatakse pärast kokkuleppemenetluses tehtava kohtulahendi jõustumist avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13-13/02305-7 katteks. 3) Ülejäänud avalik-õigusliku nõude, summas 15 000 eurot, tasuvad Virve Korjus ja Raido Rätsep solidaarselt 24 kuu jooksul võrdsete osamaksetena (625 eurot kuus) iga kuu 30. kuupäevaks. Esimese osamakse tasumistähtpäev on 30.03.2026. 4) Osamaksed tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS) või EE774204278607566704 (Coop Pank AS), märkides tasumisel viitenumbriks 003318914830 ning makse selgituseks “kriminaalasja nr 1-25-2946 katteks“. 5) Kui Virve Korjus ja Raido Rätsep on osaliselt või täielikult viivituses vähemalt ühe osamakse tasumisega enam kui 10 kalendripäeva, on Maksu- ja Tolliametil õigus lõpetada kokkulepe avalik-õigusliku nõude ositi tasumise kohta ning allutada süüdistatavatelt välja mõistetud avalik-õiguslik nõue selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. 4. Asitõendid, arestitud ja konfiskeerimisele kuuluv vara  Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna Lõuna talituse kõvaketastel asuvad koopiafailid Stemwood_LenovoSA_SSD, VKorjus_LenovoSA_SSD, VKorjus_CalTab.xry, VKorjus_Huawei_II.xry, RRätsep_KP_SAM_A51.x03, RRätsep_KP_SAM_A51.x02, RRätsep_KP_SAM_A51.x01,

RRätsep_KP_SAM_A51.xry, RRatsep_DellSA_SSD128GB, L.W, L.W, L.W-d, L.W, L.W ning Y.N-i iCloud kontolt alla laetud failid New Recording 69.m4a, New Recording 70.m4a, Tööstuse 55.m4a, Tööstuse 59.m4a, Tööstuse 60.m4a, Tööstuse 61.m4a, Tööstuse 68.m4a, Tööstuse 69.m4a, Tööstuse 70.m4a, Tööstuse 71.m4a, Tööstuse 72.m4a, Tööstuse 73.m4a, Tööstuse 74.m4a, Tööstuse 75.m4a, Tööstuse 76.m4a, Wagenküll Hotell OÜ2.m4a, Wagenküll Hotell OÜ3.m4a ja Wagenküll Hotell OÜ.m4a kustutada kohtuotsuse jõustumisel;  läbiotsimise käigus Y.N-i elukohast ära võetud dokumendid (tõkend FT0420116), mida Y.N tagasi ei soovi, hävitada kohtuotsuse jõustumisel;  läbiotsimise käigus Raido Rätsepa elukohast ära võetud ja tõkendiga KOV 008382 suletud täitmisteade täiteasjas 084/2020/1250 võlgnikule Scandinavian Furniture OÜ- le koos lisadega tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril Scandinavian Furniture OÜ dokumentide hoidjale A.T.-le kohtuotsuse jõustumisel;  läbiotsimise käigus Stemwood OÜ II korruse arhiiviruumist võetud ja turvaümbrikusse nr 477746 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (24 lehte), kontori riiulilt võetud ja paberümbrikusse nr 1 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (5 lehte), raamatupidaja V.M-i arvutist prinditud kaks Stemwood OÜ arvet ning raamatupidaja O.C elukohast võetud Stemwood OÜ raamatupidamise dokumendid (tõkendid FA 1735246 ja FA 1735166) tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril Stemwood OÜ pankrotihaldur Toomas Saarmale kohtuotsuse jõustumisel.

Edasikaebamise kord Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui tegemist on kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jaos sätestatud menetlusnormide või KrMS § 339 lõikes 1 sätestatud kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul arvates kohtuotsuse kuulutamisele (12.02.2026) järgnevast päevast. ASJAOLUD Süüdistused: Raido Rätsep

Raido Rätseppa süüdistatakse selles, et tema Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmena, tegutses ühiselt ja kooskõlastatult Stemwood OÜ ainuosaniku, tegeliku juhi ja juhatuse liikme Virve Korjusega eesmärgiga varjata Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise üleminekut Stemwood OÜ-le ja saada Stemwood OÜ-le maksu- ja konkurentsieelis. Vastavalt Stemwood OÜ juhatuse liikme ja tegeliku juhi Virge Korjusega kokkulepitud tegevusplaanile esitas Virge Korjus ajavahemikul 20.12.2019-10.11.2020 tahtlikult nii ise kui raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i ja V.M-i vahendusel ühtsest tahtlusest ajendatuna Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile e- maksuametis elektrooniliselt maksustamisperioodide november 2019 kuni juuli 2020 käibemaksudeklaratsioonides (edaspidi KMD) ja maksustamisperioodide detsember 2019 kuni jaanuar 2020 tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid, millise tahtliku tegevusega varjas Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro (sh käibemaks 117 744.48 eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99 eurot) ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.o karistusseadustiku (edaspidi KarS) § 121 p 2 järgi enam kui 40 000 eurot. Stemwood OÜ (kuni 04.11.2019 Bendex Finants OÜ) oli käibemaksukohustuslane alates 29.10.2019 (nr EE101773508) ja alates 11.09.2020 oli Stemwood OÜ põhitegevusalaks mööbli tootmine. Virve Korjus oli Stemwood OÜ ainuosanik, tegelik juht ja ajavahemikel 27.06.2014-13.11.2019 ja 20.01.2020-22.12.2020 juhatuse liige. Ajavahemikuks 13.11.2019- 20.01.2020 vormistas Virve Korjus juhatuse liikmeks L.W, kuid ka sel ajavahemikul võttis ta vastu juhatuse pädevusse kuuluvad otsused ja täitis Stemwood OÜ juhtimis- ja järelevalve ülesandeid, sh raamatupidamislikes ja maksuõiguslikes küsimustes ning andis töötajatele korraldusi. Scandinavian Furniture OÜ oli käibemaksukohustuslane ajavahemikul 11.03.2009- 26.06.2020 (nr EE101282963) ning põhitegevusalaks oli alates 27.02.2009 mööbli tootmine. Raido Rätsep oli Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liige alates 15.10.2019 ja alates 28.01.2020 ainuosanik. Virve Korjus ja Raido Rätsep leppisid 2019. a sügisel kohtueelse menetluse käigus tuvastamata kohas kokku, et kuigi toimub Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise

üleminek Stemwood OÜ-le ning käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 4 lg 2 p 1 kohaselt ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse (edaspidi VÕS) tähenduses käivet ei teki, siis esitab Scandinavian Furniture OÜ ettevõtte ülemineku varjamiseks Stemwood OÜ-le arved tootmises kasutatava vallasvara ja toodete laovaru müügi ning töötajate näiliku rentimise eest koos käibemaksuga ning Stemwood OÜ kajastab neid arveid osaühingu raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides. Selleks sõlmisid Virve Korjus Stemwood OÜ ja Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmetena 25.10.2019 kuupäevaga müügilepingu ja 30.11.2019 kuupäevaga tööjõuvahenduse koostöölepingu. Lisaks sõlmis Virve Korjus Stemwood OÜ esindajana vastavalt Raido Rätsepaga kokkulepitud tegevusplaanile Edenbell OÜ-ga 01.11.2019 kuupäevaga äripinna üürilepingu, millega Edenbell OÜ andis Stemwood OÜ-le üürile aadressil xxx Valgamaa tootmishoones asuvad ruumid, mida kuni 2019. aasta oktoobrini kasutas kõvamööbli tootmiseks Scandinavian Furniture OÜ ja kus asusid tootmiseks vajalikud seadmed ja masinad. Kuigi Virve Korjus ja Raido Rätsep olid teadlikud, et käibemaksuga arvete koostamise ja esitamise eesmärk oli varjata ettevõtte üleminekut, jätta tasumata tööjõumaksud ja -maksed ning alusetu sisendkäibemaksu suurendamisega Scandinavian Furniture OÜ arvete alusel tekitada Stemwood OÜ-le käibemaksu enammakse ning sellega vähendada Stemwood OÜ maksukohustust, kajastas Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikmena Scandinavian Furniture OÜ käibemaksuga arveid maksumääraga 20% Stemwood OÜ raamatupidamises ning Maksu- ja Tolliametile e-maksuametis elektrooniliselt esitatud käibemaksudeklaratsioonides maksustamisperioodidel november 2019 kuni juuli 2020 järgnevalt: - 2019. a novembris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel 20.12.2019 elektrooniliselt esitatud 2019. a novembri käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 201900138 ja 201900140 kogusummas 108 555 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 18 092.50 eurot; - 2019. a detsembris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel 20.01.2020 elektrooniliselt esitatud 2019. a detsembri käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 201900148, 201900149, 201900153, 201900154 ja 201900163 kogusummas 111 620 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 18 603.34 eurot; - 2020. a jaanuaris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja Virve Korjuse 21.02.2020 kell 09.18 ja kell 09.32 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 83 395 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 899.17 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 83 395 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 899.17 eurot ning seejärel raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 10.11.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000001, 202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 132 995 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 21 499.17 eurot; - 2020. a veebruaris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja Virve Korjuse 23.03.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a veebruari käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000012 ja

202000022 kogusummas 88 907.10 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 14 817.85 eurot; - 2020. a märtsis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 20.04.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a märtsi käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000030 summas 82 458.84 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 743.14 eurot ja arved numbritega 202000001-kreedit ja 202000007-kreedit kogusummas -68 759.76 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on -11 459.96 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 ja seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a märtsi käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000030 summas 82 458.84 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 743.14 eurot ja arveid numbritega 202000001-kreedit ja 202000007-kreedit kogusummas -68 759.76 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on -11 459.96 eurot; - 2020. a aprillis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 20.05.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a aprilli käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000027 summas 43 006.33 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 7167.72 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 ja seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a aprilli käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000027 summas 43 006.33 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 7167.72 eurot; - 2020. a mais on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 19.06.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a mai käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000031 summas 51 753.62 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 8625.60 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 19.08.2020 ja seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a mai käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000031 summas 51 753.62 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 8625.60 eurot; - 2020. a juunis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuni käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000040 ja 202000041 kogusummas 59 729.39 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 9954.90 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuni käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arveid numbritega 202000040 ja 202000041 kogusummas 59 729.39 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 9954.90 eurot; - 2020. a juulis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 19.08.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuli käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000043 ja 202000044 kogusummas 100 201.31 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 16 700.22 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuli käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arveid numbritega 202000043 ja 202000044 kogusummas 100 201.31 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 16 700.22 eurot.

Eeltoodud tahtliku tegevusega eirasid Virve Korjus ja Raido Rätsep KMS § 4 lg 2 p-s 1 sätestatut, et ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse tähenduses käivet ei teki. Kuna sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimused ei olnud täidetud, siis puudus Stemwood OÜ-l õigus eelnimetatud arvetelt tasutud käibemaksu enda sisendkäibemaksuna maha arvata ning seega deklareeris Stemwood OÜ maksustamisperioodil november 2019 kuni juuli 2020 alusetult sisendkäibemaksu summas 117 744.48 eurot, mille tulemusena Stemwood OÜ käibemaksukohustus vähenes sama summa võrra. Lisaks olid Scandinavian Furniture OÜ tööjõurendi arved numbritega 202000004, 202000007, 202000012, 202000022, 202000027, 202000030, 202000031, 202000040, 202000043 ja 202000044 Stemwood OÜ-le alusetud, sest Scandinavian Furniture OÜ ja Stemwood OÜ vaheline 30.11.2019 kuupäevaga sõlmitud tööjõuvahenduse koostööleping oli näilik, kuivõrd toimunud oli ettevõtte üleminek ning Scandinavian Furniture OÜ töötajad olid tegelikkuses Stemwood OÜ töötajad. Alates maksustamisperioodist veebruar 2020 deklareeris Stemwood OÜ TSD-l Scandinavian Furniture OÜ-st ülevõetud töötajate tööjõumaksud ja -maksed, kuigi töötajate registris töötajaid Stemwood OÜ töötajaks ümber ei vormistanud. Scandinavian Furniture OÜ oli käibemaksukohustuslane kuni 26.06.2020, mistõttu puudus ka alus 01.07.2020 arvetele numbritega 202000043 ja 202000044 käibemaksu lisamiseks ning selle sisendkäibemaksuna mahaarvamiseks. Scandinavian Furniture OÜ Stemwood OÜ-le esitatud arved: Arve kuupäev Arve number Arve summa käibemaksuga Käibemaks arvel Selgitus arvel 15.11.2019 201900138 78 555 13 092.50 Vastavalt lepingule 19.11.2019 201900140 30 000 5 000 Vastavalt lepingule 06.12.2019 201900149 31 150 5 191.67 Vastavalt lepingule 09.12.2019 201900148 35 370 5 895 Vastavalt lepingule 16.12.2019 201900153 17 000 2 833.33 Vastavalt lepingule 16.12.2019 201900154 25 300 4 216.67 Vastavalt lepingule 23.12.2019 201900163 2 800 466.67 Vastavalt lepingule 02.01.2020 202000001 49 600 7 600 Rent vastavalt lepingule Ettemakstud periodiseeritavad kulud 08.01.2020 202000004 49 451.45 8 241.91 Tööjõuvahendus

teenus detsember 2019 Vastavalt kokkuleppele 09.01.2020 202000002 648.55 108.09 Vastavalt lepingule 16.01.2020 202000007 33 295 5 549.17 Tööjõuvahenduse

teenus dets. 2019 II osa Põhivara müük vastavalt lepingule 01.02.2020 202000012 56 130.61 9 355.10 Tööjõurent jaanuar 2020 01.02.2020 202000022 32 776.49 5 462.75 Tööjõuvahendus

maksud, periood 01.01-31.01.2020 Vahendustasu 01.03.2020 202000001 – kreedit -45 600 -7 600 Ettemakstud periodiseeritavad kulud 01.03.2020 202000007 – kreedit -23 159.76 -3 859.96 Põhivara

müügi krediteerimine 01.03.2020 202000030 82 458.84 13 743.14 Tööjõuvahendus

teenus

veebruar 2020 Vahendustasu 01.04.2020 202000027 43 006.33 7 167.72 Tööjõuvahendus

teenus märts 2020 Vahendustasu 01.05.2020 202000031 51 753.62 8 625.60 Tööjõuvahendus teenus aprill 2020 eest Vahendustasu 01.06.2020 202000040 50 655.25 8 442.54 Tööjõuvahendus teenus mai 2020 eest Vahendustasu 01.06.2020 202000041 9 074.14 1 512.36 Materjalide müük lepingu alusel 01.07.2020 202000043 62 579.21 10 429.87 Tööjõuvahendus teenus juuli puhkus+töötasu 2020 eest Vahendustasu 01.07.2020 202000044 37 622.10 6 270.35 Tööjõuvahendus teenus juuni töötasu 2020 eest Kokku 710 466.83 117 744.48 Lisaks esitas Virve Korjus vastavalt eelnevalt Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga kokkulepitud tegevusplaanile maksuhaldurile e-maksuametis Stemwood OÜ TSD-l teadvalt valeandmeid maksustamisperioodide detsember 2019 ja jaanuar 2020 kohta. Vastavalt kokkulepitud tegevusplaanile deklareeris Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmena maksustamisperioodidel detsember 2019 ja jaanuar 2020 TSD-l tegelikkuses Stemwood OÜ-s töötanute tööjõumaksud ja -maksed, kuid jättis need tasumata ning Virve Korjus jättis Stemwood OÜ TSD-l kajastamata töötajate palgaväljamaksetelt makstavad ja kinnipeetavad tööjõumaksud ja -maksed. Eelkirjeldatud tegevusega jättis Virve Korjus deklareerimata väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaksu summas 34 109.99 eurot, s.o tööjõumakse kogusummas 47 483.93 eurot järgnevalt: - 17.01.2020 raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel elektrooniliselt esitatud 2019. a detsembri TSD-l jättis deklareerimata tööjõumakse kogusummas 25 530.17 eurot, sh väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 7281.19 eurot ja sotsiaalmaksu summas 18 248.98 eurot: Töötaja nimi Isikukood Väljamakse Sotsiaalmaks Maksuvaba tulu Kinnipeetav tulumaks A.L. xxx 665.28 219.54 500 28.27 A.K. xxx 540 178.20 - 104.11 A.T. xxx 835.88 275.84 500 61.16 A.B. xxx 1460 481.80 355 210.49 A.E. xxx 806.77 111.13 500 55.54 A.J. xxx 764.62 252.32 500 47.42 A.K. xxx 919.58 303.46 500 77.30 B.E xxx 1336 285.78 - 257.58 L.A xxx 987.84 325.99 500 90.45 E.T. xxx 2300 759 - 443.44 E.L. xxx 1095.89 361.64 500 111.29

O.A xxx 1583.40 522.52 180 269.28 H.H. xxx 1236 407.88 480 142.30 I.P. xxx 812.77 113.11 500 56.70 J.M. xxx 1639 540.87 250 266 J.L. xxx 419.87 138.56 404.75 0 J.L. xxx 50.06 - - 10.01 J.M. xxx 1095.89 206.54 500 115.67 K.K. xxx 1102.51 363.83 500 112.56 K.M. xxx 923.40 304.72 500 78.03 Q.D xxx 965.38 318.58 500 86.12 K.D. xxx 900 297 500 73.52 L.K. xxx 855.68 127.27 500 64.98 L.K. xxx 130.60 - - 26.12 L.K. xxx 835.88 275.84 500 61.16 L.T. xxx 1656.20 546.55 240 271.32 M.S. xxx 885.96 292.37 500 70.81 M.S. xxx 906.53 299.15 500 74.78 M.V. xxx 586.79 193.64 500 13.13 M.S. xxx 2370.70 782.18 - 456.98 M.K. xxx 812.84 113.14 500 56.71 M.K. xxx 1037.35 342.33 500 100 M.M. xxx 676.99 223.41 500 30.52 M.K. xxx 1560 514.80 300 240.77 P.S. xxx 723.80 83.75 500 39.55 P.S. xxx 76.61 - - 15.32 P.S. xxx 830.11 273.94 500 60.05 P.V. xxx 1942.20 640.93 87.67 356.92 N.D xxx 1994 658.02 55 381.42 R.S. xxx 920.46 148.65 200 137.46 R.S. xxx 131.39 - - 26.28 F.D xxx 952.13 314.20 500 83.57 A.Y xxx 1375 453.75 402.78 184.54 R.E. xxx 1411.20 465.70 382.67 195.55 S.S. xxx 1293.28 426.78 448.18 159.71 T.M. xxx 76 25.08 - 15.20 T.V. xxx 926.06 305.60 500 78.54 T.S. xxx 930.44 307.05 500 79.39 T.A. xxx 854.76 282.07 500 64.80 T.T. xxx 1183.36 390.51 500 128.15 T.L. xxx 717.41 236.75 500 38.32 T.E. xxx 783.22 258.46 500 51.01 T.R. xxx 615.36 203.07 500 18.64 T.R. xxx 86.21 - - 17.24

V.L. xxx 1174.99 232.65 180 190.54 Q.E xxx 803.14 265.04 500 54.85 V.S. xxx 1313 433.29 400 173.15 V.S. xxx 54.37 - - 10.87 V.L. xxx 1556.10 513.51 302.17 239.58 Õ.K. xxx 940.53 155.27 400 101.33 Ü.M. xxx 1272.96 420.08 459.47 153.53 Ü.T. xxx 835.88 275.84 500 61.16 Kokku 18 248.98 7281.19 - 10.02.2020 Virve Korjuse elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari TSD-l jättis deklareerimata tööjõumakse kogusummas 21 953.76 eurot, sh väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 6092.75 eurot ja sotsiaalmaksu summas 15 861.01 eurot: Töötaja nimi Isikukood Väljamakse Sotsiaalmaks Maksuvaba tulu Kinnipeetav tulumaks A.L. xxx 570.11 188.14 500 9.92 A.L. xxx 76.83 - - 15.37 A.K. xxx 540 178.20 - 104.11 A.T. xxx 819.13 270.31 500 57.93 A.B. xxx 732.39 241.69 355 70.20 A.B. xxx 184.95 - - 36.99 A.B. xxx 169.44 - - 33.89 A.E. xxx 816.90 114.48 500 57.50 A.E. xxx 25.61 - - 5.12 A.L. xxx 753.10 248.52 500 45.20 A.K. xxx 539.28 177.96 287.97 46.38 B.E xxx 976 166.98 - 188.17 B.E xxx 153.66 - - 30.73 L.A xxx 1043.42 344.33 500 101.17 E.T. xxx 2320.49 765.76 - 447.39 E.T. xxx 51.22 - - 10.24 E.L. xxx 1021.53 337.10 500 96.95 O.A xxx 1586.10 523.41 180 269.80 H.H. xxx 1172.31 386.86 500 126.02 I.P. xxx 753.82 93.66 500 45.34 J.M. xxx 1639 540.87 250 266 J.L. xxx 733.60 242.09 455.25 50.39 J.M. xxx 1028.88 184.43 447.64 112.96 J.M. xxx 265.37 - - 53.07 K.K. xxx 935.47 308.71 500 80.36 K.M. xxx 857.29 282.91 500 65.28 Q.D xxx 596.25 196.76 500 14.96 K.D. xxx 919.06 303.29 500 77.20

L.K. xxx 142.25 34.14 38.30 19.76 L.K. xxx 103.95 - - 20.79 L.K. xxx 821.23 271.01 500 58.33 L.T. xxx 1656.20 546.55 240 271.32 M.S. xxx 730.83 241.17 500 40.90 M.S. xxx 76.83 - - 15.37 M.S. xxx 536.25 176.96 500 3.39 M.V. xxx 622.88 205.55 500 20.09 M.S. xxx 1752.60 578.36 - 337.90 M.K. xxx 806.64 111.09 500 55.52 M.K. xxx 37.51 - - 7.50 M.K. xxx 1037.35 342.33 500 100 M.M. xxx 730.69 241.13 500 40.88 M.K. xxx 1585.39 523.18 285.89 248.48 P.S. xxx 625.95 206.56 500 20.68 P.S. xxx 771.65 254.64 400 68.77 P.V. xxx 1656.28 546.57 34.02 312.53 P.V. xxx 382.48 - - 76.50 N.D xxx 1994.01 658.02 55 381.42 R.S. xxx 1119.61 214.37 200 175.86 F.D xxx 973.13 321.14 500 87.63 R.E. xxx 1095 361.35 500 111.12 S.S. xxx 653.38 215.62 500 25.97 T.V. xxx 867.66 286.33 500 67.29 T.S. xxx 323.57 106.78 311.92 0 T.S. xxx 81.44 - - 16.29 T.A. xxx 629.16 207.62 500 21.30 T.T. xxx 700 231 500 34.96 T.L. xxx 488.42 161.18 470.84 0 T.E. xxx 774.55 255.60 500 49.33 T.R. xxx 558.57 184.33 500 7.69 V.L. xxx 1102.20 208.63 180 176.50 Q.E xxx 833.57 275.08 500 60.71 V.S. xxx 1442.31 475.96 334.71 211.13 V.S. xxx 55.22 - - 11.04 V.L. xxx 1403.73 463.23 386.82 193.28 Õ.K. xxx 566.56 186.96 400 29.23 Ü.M. xxx 1217.78 401.87 490.12 136.76 Ü.T. xxx 818.92 270.24 500 57.89 Kokku 15 861.01 6092.75

Raamatupidamise teenust osutanud Y.N ja V.M teostasid maksuhaldurile maksudeklaratsioone esitades vahendliku täideviija ehk Virve Korjuse ja Raido Rätsepa teoplaani. Eelkirjeldatud tahtliku tegevusega pani Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikmena grupis koos Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga toime maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro (sh käibemaks 117 744.48 eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99 eurot) ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. Kuritegu pandi toime Stemwood OÜ huvides, kuna maksude nõuetekohane tasumine oleks kaasa toonud äriühingu maksukoormuse suurenemise. Eelkirjeldatud tegevus võimaldas aga Stemwood OÜ-l maksu- ja kinnipidamiskohustust vähendada tööjõumaksude ja -maksete tasumata ja deklareerimata jätmise teel ning alusetu sisendkäibemaksu suurendamisega tekitada käibemaksu enammakse ning seeläbi saada maksu- ja konkurentsieelis. Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise ülemineku käigus Stemwood OÜ-le jäid samaks nii tegevuskoht, tegevusala, tootmisseadmed, valmistatavad tooted, töötajad ja ettevõttele vajalikud koostööpartnerid ning mõlema ettevõtte kodulehtede sisu ja kujundus ning toodete nimed kattusid. Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liige Raido Rätsep korraldas kooskõlastatult Virve Korjusega Scandinavian Furniture OÜ võlgnevuste tasumise laekumiste arvelt üksnes neile koostööpartneritele, kes olid Stemwood OÜ-le vajalikud seoses Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise üleminekuga Stemwood OÜ-le ning lisaks võttis Stemwood OÜ üle osade Scandinavian Furniture OÜ võlgnevuste tasumise. Seega oli tegemist ettevõtte üleminekuga VÕS § 180 tähenduses ning kuna KMS § 4 lg 2 p 1 kohaselt ei teki käivet ettevõtte või selle osa üleandmisest, siis puudus Scandinavian Furniture OÜ-l tootmisseadmete, masinate, materjalide ja toodete laovaru Stemwood OÜ-le üleandmisel kohustus tasuda käibemaksu ja Stemwood OÜ-l puudus omakorda õigus kajastada sisendkäibemaksu hulgas eelnimetatud tehingutega seoses Scandinavian Furniture OÜ esitatud arveid nagu ka arveid töötajate näiliku rentimise eest. Ettevõtte varjatud üleminek võimaldas Stemwood OÜ-l vabaneda Scandinavian Furniture OÜ majandustegevuse käigus tekkinud võlgadest ning saada maksu- ja konkurentsieelis. Eelkirjeldatud tahtliku tegevusega eiras Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmena grupis koos Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikme Virve Korjusega järgmisi nõudeid: maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama maksukorralduse seadusest, maksuseadusest ja MKS § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. MKS § 252 lg 2 kohaselt on tööd võimaldav isik kohustatud töötamise registris registreerima MKS § 251 lõigetes 4, 5 ja 51 nimetatud isikute töötamise alustamise, peatumise, lõpetamise ja selle liigi ning muud töö tegemisega seotud andmed ja lõike 3 kohaselt registreeritakse töötamise alustamine hiljemalt tööd tegeva isiku tööle asumise hetkeks. MKS § 37 kohaselt ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud MKS § 31 lõikes 1 nimetatud nõuded ja kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, üle omandajale või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. MKS § 57 lg 1 järgi peab maksukohustuslane raamatupidamisarvestust raamatupidamise seaduses sätestatud juhtudel ja korras ja lõike 3 kohaselt tuleb raamatupidamis- ja maksuarvestust korraldada nii, et mõistliku aja jooksul on võimalik saada ülevaade tehingute

toimumisest ning maksustamise seisukohast tähendust omavatest asjaoludest, sealhulgas tuludest, kuludest, varast ja kohustustest. MKS § 85 lg 4 kohaselt on deklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib osaühingut ning § 183 järgi korraldab juhatus äriühingu raamatupidamist. Raamatupidamise seaduse § 4 p 1 kohaselt on raamatupidamiskohustuslane kohustatud korraldama raamatupidamist vastavalt ühele sama seaduse §-s 17 nimetatud raamatupidamistavadest nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemustest ja rahavoogudest, punkti 2 kohaselt dokumenteerima kõiki majandustehinguid ja punkti 5 kohaselt säilitama raamatupidamise dokumente. KMS § 4 lg 2 p 1 kohaselt ei teki käivet ettevõtte või selle osa üleandmise käigus. KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 1 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised ning § 4 lg 1 järgi on tulumaksu määr 20 protsenti. TuMS § 13 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga kõik rahalised tasud, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, töölepingu ülesütlemisel või teenistusest vabastamisel ettenähtud hüvitis, kohtu või töövaidluskomisjoni väljamõistetud hüvitis või viivis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu. TuMS § 40 lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama §-s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel. TuMS § 40 lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks ja lõike 5 kohaselt esitama lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni. TuMS § 41 p 1 kohaselt peetakse tulumaks kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt (§ 13 lõige 2), arvestades §-s 42 lubatud mahaarvamist. TuMS § 42 lg 5 kohaselt arvatakse füüsilisele isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt töötuskindlustuse seaduse § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinni peetud töötuskindlustusmakse ning lõike 6 kohaselt enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt kogumispensionide seaduse § 11 lõike 1 punktide 1 ja 2 kohaselt kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. Sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 p 1 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt, § 7 lg 1 järgi on sotsiaalmaksu määr 33 protsenti maksustatavalt summalt ning § 8 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksuga maksustamise periood kalendrikuu. SMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud määras sotsiaalmaksu ning punkti 4 kohaselt üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu

Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni. Sellise tahtliku tegevusega pani Raido Rätsep toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamine maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam. Virve Korjus

Virve Korjust süüdistatakse selles, et tema Stemwood OÜ ainuosaniku, tegeliku juhi ja juhatuse liikmena, tegutses ühiselt ja kooskõlastatult Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga eesmärgiga varjata Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise üleminekut Stemwood OÜ-le ja saada Stemwood OÜ-le maksu- ja konkurentsieelis. Ajavahemikul 20.12.2019-10.11.2020 esitas tahtlikult nii ise kui raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i ja V.M-i vahendusel ühtsest tahtlusest ajendatuna Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile e-maksuametis elektrooniliselt maksustamisperioodide november 2019 kuni juuli 2020 käibemaksudeklaratsioonides (edaspidi KMD) ja maksustamisperioodide detsember 2019 kuni jaanuar 2020 tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid, millise tahtliku tegevusega varjas Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro (sh käibemaks 117 744.48 eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99 eurot) ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.o karistusseadustiku (edaspidi KarS) § 121 p 2 järgi enam kui 40 000 eurot. Stemwood OÜ (kuni 04.11.2019 Bendex Finants OÜ) oli käibemaksukohustuslane alates 29.10.2019 (nr EE101773508) ja alates 11.09.2020 oli Stemwood OÜ põhitegevusalaks mööbli tootmine. Virve Korjus oli Stemwood OÜ ainuosanik, tegelik juht ja ajavahemikel 27.06.2014-13.11.2019 ja 20.01.2020-22.12.2020 juhatuse liige. Ajavahemikuks 13.11.2019- 20.01.2020 vormistas Virve Korjus juhatuse liikmeks L.W, kuid ka sel ajavahemikul võttis ta vastu juhatuse pädevusse kuuluvad otsused ja täitis Stemwood OÜ juhtimis- ja järelevalve ülesandeid, sh raamatupidamislikes ja maksuõiguslikes küsimustes ning andis töötajatele korraldusi. Scandinavian Furniture OÜ oli käibemaksukohustuslane ajavahemikul 11.03.2009- 26.06.2020 (nr EE101282963) ning põhitegevusalaks oli alates 27.02.2009 mööbli tootmine. Raido Rätsep oli Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liige alates 15.10.2019 ja alates 28.01.2020 ainuosanik. Virve Korjus ja Raido Rätsep leppisid 2019. a sügisel kohtueelse menetluse käigus tuvastamata kohas kokku, et kuigi toimub Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise üleminek Stemwood OÜ-le ning käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 4 lg 2 p 1 kohaselt ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse (edaspidi VÕS) tähenduses käivet ei teki, siis esitab Scandinavian Furniture OÜ ettevõtte ülemineku varjamiseks Stemwood OÜ-le arved tootmises kasutatava vallasvara ja toodete laovaru müügi ning töötajate näiliku rentimise eest koos käibemaksuga ning Stemwood OÜ kajastab neid arveid osaühingu raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides. Selleks sõlmisid Virve Korjus Stemwood OÜ ja Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmetena 25.10.2019 kuupäevaga müügilepingu ja 30.11.2019 kuupäevaga tööjõuvahenduse koostöölepingu. Lisaks sõlmis Virve Korjus Stemwood OÜ esindajana vastavalt Raido Rätsepaga kokkulepitud tegevusplaanile Edenbell OÜ-ga 01.11.2019 kuupäevaga äripinna üürilepingu, millega

Edenbell OÜ andis Stemwood OÜ-le üürile aadressil xxx tootmishoones asuvad ruumid, mida kuni 2019. aasta oktoobrini kasutas kõvamööbli tootmiseks Scandinavian Furniture OÜ ja kus asusid tootmiseks vajalikud seadmed ja masinad. Kuigi Virve Korjus ja Raido Rätsep olid teadlikud, et käibemaksuga arvete koostamise ja esitamise eesmärk oli varjata ettevõtte üleminekut, jätta tasumata tööjõumaksud ja -maksed ning alusetu sisendkäibemaksu suurendamisega Scandinavian Furniture OÜ arvete alusel tekitada Stemwood OÜ-le käibemaksu enammakse ning sellega vähendada Stemwood OÜ maksukohustust, kajastas Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikmena Scandinavian Furniture OÜ käibemaksuga arveid maksumääraga 20% Stemwood OÜ raamatupidamises ning Maksu- ja Tolliametile e-maksuametis elektrooniliselt esitatud käibemaksudeklaratsioonides maksustamisperioodidel november 2019 kuni juuli 2020 järgnevalt: - 2019. a novembris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel 20.12.2019 elektrooniliselt esitatud 2019. a novembri käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 201900138 ja 201900140 kogusummas 108 555 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 18 092.50 eurot; - 2019. a detsembris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel 20.01.2020 elektrooniliselt esitatud 2019. a detsembri käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 201900148, 201900149, 201900153, 201900154 ja 201900163 kogusummas 111 620 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 18 603.34 eurot; - 2020. a jaanuaris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja Virve Korjuse 21.02.2020 kell 09.18 ja kell 09.32 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 83 395 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 899.17 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 83 395 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 899.17 eurot ning seejärel raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 10.11.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000001, 202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 132 995 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 21 499.17 eurot; - 2020. a veebruaris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja Virve Korjuse 23.03.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a veebruari käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000012 ja 202000022 kogusummas 88 907.10 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 14 817.85 eurot; - 2020. a märtsis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 20.04.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a märtsi käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000030 summas 82 458.84 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 743.14 eurot ja arved numbritega 202000001-kreedit ja 202000007-kreedit kogusummas -68 759.76 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on -11 459.96 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 ja seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a märtsi käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000030 summas 82

458.84 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 743.14 eurot ja arveid numbritega 202000001-kreedit ja 202000007-kreedit kogusummas -68 759.76 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on -11 459.96 eurot; - 2020. a aprillis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 20.05.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a aprilli käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000027 summas 43 006.33 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 7167.72 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 ja seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a aprilli käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000027 summas 43 006.33 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 7167.72 eurot; - 2020. a mais on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 19.06.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a mai käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000031 summas 51 753.62 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 8625.60 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 19.08.2020 ja seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a mai käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000031 summas 51 753.62 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 8625.60 eurot; - 2020. a juunis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuni käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000040 ja 202000041 kogusummas 59 729.39 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 9954.90 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuni käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arveid numbritega 202000040 ja 202000041 kogusummas 59 729.39 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 9954.90 eurot; - 2020. a juulis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud V.M-i vahendusel 19.08.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuli käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000043 ja 202000044 kogusummas 100 201.31 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 16 700.22 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuli käibedeklaratsiooniga, milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arveid numbritega 202000043 ja 202000044 kogusummas 100 201.31 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 16 700.22 eurot. Eeltoodud tahtliku tegevusega eirasid Virve Korjus ja Raido Rätsep KMS § 4 lg 2 p-s 1 sätestatut, et ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse tähenduses käivet ei teki. Kuna sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimused ei olnud täidetud, siis puudus Stemwood OÜ-l õigus eelnimetatud arvetelt tasutud käibemaksu enda sisendkäibemaksuna maha arvata ning seega deklareeris Stemwood OÜ maksustamisperioodil november 2019 kuni juuli 2020 alusetult sisendkäibemaksu summas 117 744.48 eurot, mille tulemusena Stemwood OÜ käibemaksukohustus vähenes sama summa võrra. Lisaks olid Scandinavian Furniture OÜ tööjõurendi arved numbritega 202000004, 202000007, 202000012, 202000022, 202000027, 202000030, 202000031, 202000040, 202000043 ja 202000044 Stemwood OÜ-le alusetud, sest Scandinavian Furniture OÜ ja Stemwood OÜ vaheline 30.11.2019 kuupäevaga sõlmitud tööjõuvahenduse koostööleping oli näilik, kuivõrd toimunud oli ettevõtte üleminek ning Scandinavian Furniture OÜ töötajad olid tegelikkuses Stemwood OÜ töötajad. Alates

maksustamisperioodist veebruar 2020 deklareeris Stemwood OÜ TSD-l Scandinavian Furniture OÜ-st ülevõetud töötajate tööjõumaksud ja -maksed, kuigi töötajate registris töötajaid Stemwood OÜ töötajaks ümber ei vormistanud. Scandinavian Furniture OÜ oli käibemaksukohustuslane kuni 26.06.2020, mistõttu puudus ka alus 01.07.2020 arvetele numbritega 202000043 ja 202000044 käibemaksu lisamiseks ning selle sisendkäibemaksuna mahaarvamiseks. Scandinavian Furniture OÜ Stemwood OÜ-le esitatud arved: Arve kuupäev Arve number Arve summa käibemaksu ga Käibemaks arvel Selgitus arvel 15.11.2019 201900138 78 555 13 092.50 Vastavalt lepingule 19.11.2019 201900140 30 000 5 000 Vastavalt lepingule 06.12.2019 201900149 31 150 5 191.67 Vastavalt lepingule 09.12.2019 201900148 35 370 5 895 Vastavalt lepingule 16.12.2019 201900153 17 000 2 833.33 Vastavalt lepingule 16.12.2019 201900154 25 300 4 216.67 Vastavalt lepingule 23.12.2019 201900163 2 800 466.67 Vastavalt lepingule 02.01.2020 202000001 49 600 7 600 Rent

vastavalt lepingule Ettemakstud periodiseeritavad kulud 08.01.2020 202000004 49 451.45 8 241.91 Tööjõuvahendus teenus

detsember 2019 Vastavalt kokkuleppele 09.01.2020 202000002 648.55 108.09 Vastavalt lepingule 16.01.2020 202000007 33 295 5 549.17 Tööjõuvahenduse teenus dets. 2019 II osa Põhivara

müük vastavalt lepingule 01.02.2020 202000012 56 130.61 9 355.10 Tööjõurent

jaanuar 2020 01.02.2020 202000022 32 776.49 5 462.75 Tööjõuvahendus maksud,

periood 01.01-31.01.2020 Vahendustasu 01.03.2020 202000001 – kreedit -45 600 -7 600 Ettemakstud periodiseeritavad kulud 01.03.2020 202000007 – kreedit -23 159.76 -3 859.96 Põhivara

müügi krediteerimine 01.03.2020 202000030 82 458.84 13 743.14 Tööjõuvahendus teenus veebruar 2020 Vahendustasu 01.04.2020 202000027 43 006.33 7 167.72 Tööjõuvahendus teenus märts 2020 Vahendustasu 01.05.2020 202000031 51 753.62 8 625.60 Tööjõuvahendus teenus aprilli 2020 eest

Vahendustasu 01.06.2020 202000040 50 655.25 8 442.54 Tööjõuvahendus teenus mai 2020 eest Vahendustasu 01.06.2020 202000041 9 074.14 1 512.36 Materjalide

müük lepingu alusel 01.07.2020 202000043 62 579.21 10 429.87 Tööjõuvahendus teenus

juuli puhkus+töötasu 2020 eest Vahendustasu 01.07.2020 202000044 37 622.10 6 270.35 Tööjõuvahendus teenus juuni töötasu 2020 eest Kokku 710 466.83 117 744.48 Lisaks esitas Virve Korjus vastavalt eelnevalt Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga kokkulepitud tegevusplaanile maksuhaldurile e-maksuametis Stemwood OÜ TSD-l teadvalt valeandmeid maksustamisperioodide detsember 2019 ja jaanuar 2020 kohta. Vastavalt kokkulepitud tegevusplaanile deklareeris Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmena maksustamisperioodidel detsember 2019 ja jaanuar 2020 TSD-l tegelikkuses Stemwood OÜ-s töötanute tööjõumaksud ja -maksed, kuid jättis need tasumata ning Virve Korjus jättis Stemwood OÜ TSD-l kajastamata töötajate palgaväljamaksetelt makstavad ja kinnipeetavad tööjõumaksud ja -maksed. Eelkirjeldatud tegevusega jättis Virve Korjus deklareerimata väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaksu summas 34 109.99 eurot, s.o tööjõumakse kogusummas 47 483.93 eurot järgnevalt: - 17.01.2020 raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel elektrooniliselt esitatud 2019. a detsembri TSD-l jättis deklareerimata tööjõumakse kogusummas 25 530.17 eurot, sh väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 7281.19 eurot ja sotsiaalmaksu summas 18 248.98 eurot: Töötaja nimi Isikukood Väljamak se Sotsiaalm aks Maksuva ba tulu Kinnipeet av tulumaks A.L. xxx 665.28 219.54 500 28.27 A.K. xxx 540 178.20 - 104.11 A.T. xxx 835.88 275.84 500 61.16 A.B. xxx 1460 481.80 355 210.49 A.E. xxx 806.77 111.13 500 55.54 A.J. xxx 764.62 252.32 500 47.42 A.K. xxx 919.58 303.46 500 77.30 B.E XXX 1336 285.78 - 257.58 L.A XXX 987.84 325.99 500 90.45 E.T. xxx 2300 759 - 443.44 E.L. xxx 1095.89 361.64 500 111.29 O.A XXX 1583.40 522.52 180 269.28 H.H. xxx 1236 407.88 480 142.30

I.P. xxx 812.77 113.11 500 56.70 J.M. xxx 1639 540.87 250 266 J.L. xxx 419.87 138.56 404.75 0 J.L. xxx 50.06 - - 10.01 J.M. xxx 1095.89 206.54 500 115.67 K.K. xxx 1102.51 363.83 500 112.56 K.M. xxx 923.40 304.72 500 78.03 Q.D XXX 965.38 318.58 500 86.12 K.D. xxx 900 297 500 73.52 L.K. xxx 855.68 127.27 500 64.98 L.K. xxx 130.60 - - 26.12 L.K. xxx 835.88 275.84 500 61.16 L.T. xxx 1656.20 546.55 240 271.32 M.S. xxx 885.96 292.37 500 70.81 M.S. xxx 906.53 299.15 500 74.78 M.S. xxx 586.79 193.64 500 13.13 M.S. xxx 2370.70 782.18 - 456.98 M.K. xxx 812.84 113.14 500 56.71 M.K. xxx 1037.35 342.33 500 100 M.M. xxx 676.99 223.41 500 30.52 M.K. xxx 1560 514.80 300 240.77 P.S. xxx 723.80 83.75 500 39.55 P.S. xxx 76.61 - - 15.32 P.S. xxx 830.11 273.94 500 60.05 P.V. xxx 1942.20 640.93 87.67 356.92 N.D XXX 1994 658.02 55 381.42 R.S. xxx 920.46 148.65 200 137.46 R.S. xxx 131.39 - - 26.28 F.D XXX 952.13 314.20 500 83.57 A.Y XXX 1375 453.75 402.78 184.54 R.E. xxx 1411.20 465.70 382.67 195.55 S.S. xxx 1293.28 426.78 448.18 159.71 T.M. xxx 76 25.08 - 15.20 T.V. xxx 926.06 305.60 500 78.54 T.S. xxx 930.44 307.05 500 79.39 T.A. xxx 854.76 282.07 500 64.80 T.T. xxx 1183.36 390.51 500 128.15 T.L. xxx 717.41 236.75 500 38.32 T.E. xxx 783.22 258.46 500 51.01 T.R. xxx 615.36 203.07 500 18.64 T.R. xxx 86.21 - - 17.24 V.L. xxx 1174.99 232.65 180 190.54

Q.E XXX 803.14 265.04 500 54.85 V.S. xxx 1313 433.29 400 173.15 V.S. xxx 54.37 - - 10.87 V.L. xxx 1556.10 513.51 302.17 239.58 Õ.K. xxx 940.53 155.27 400 101.33 Ü.M. xxx 1272.96 420.08 459.47 153.53 Ü.T. xxx 835.88 275.84 500 61.16 Kokku 18 248.98 7281.19 - 10.02.2020 Virve Korjuse elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari TSD-l jättis deklareerimata tööjõumakse kogusummas 21 953.76 eurot, sh väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 6092.75 eurot ja sotsiaalmaksu summas 15 861.01 eurot: Töötaja nimi Isikukood Väljamak se Sotsiaalm aks Maksuva ba tulu Kinnipeet av tulumaks A.L. xxx 570.11 188.14 500 9.92 A.L. xxx 76.83 - - 15.37 A.K. xxx 540 178.20 - 104.11 A.T. xxx 819.13 270.31 500 57.93 A.B. xxx 732.39 241.69 355 70.20 A.B. xxx 184.95 - - 36.99 A.B. xxx 169.44 - - 33.89 A.E. xxx 816.90 114.48 500 57.50 A.E. xxx 25.61 - - 5.12 A.J. xxx 753.10 248.52 500 45.20 A.K. xxx 539.28 177.96 287.97 46.38 B.E XXX 976 166.98 - 188.17 B.E XXX 153.66 - - 30.73 L.A XXX 1043.42 344.33 500 101.17 E.T. xxx 2320.49 765.76 - 447.39 E.T. xxx 51.22 - - 10.24 E.L. xxx 1021.53 337.10 500 96.95 O.A XXX 1586.10 523.41 180 269.80 H.H. xxx 1172.31 386.86 500 126.02 I.P. xxx 753.82 93.66 500 45.34 J.M. xxx 1639 540.87 250 266 J.L. xxx 733.60 242.09 455.25 50.39 J.M. xxx 1028.88 184.43 447.64 112.96 J.M. xxx 265.37 - - 53.07 K.K. xxx 935.47 308.71 500 80.36 K.M. xxx 857.29 282.91 500 65.28 Q.D XXX 596.25 196.76 500 14.96 K.D. xxx 919.06 303.29 500 77.20

L.K. xxx 142.25 34.14 38.30 19.76 L.K. xxx 103.95 - - 20.79 L.K. xxx 821.23 271.01 500 58.33 L.T. xxx 1656.20 546.55 240 271.32 M.S. xxx 730.83 241.17 500 40.90 M.S. xxx 76.83 - - 15.37 M.S. xxx 536.25 176.96 500 3.39 M.V. xxx 622.88 205.55 500 20.09 M.S. xxx 1752.60 578.36 - 337.90 M.K. xxx 806.64 111.09 500 55.52 M.K. xxx 37.51 - - 7.50 M.K. xxx 1037.35 342.33 500 100 M.M. xxx 730.69 241.13 500 40.88 M.K. xxx 1585.39 523.18 285.89 248.48 P.S. xxx 625.95 206.56 500 20.68 P.S. xxx 771.65 254.64 400 68.77 P.V. xxx 1656.28 546.57 34.02 312.53 P.V. xxx 382.48 - - 76.50 N.D XXX 1994.01 658.02 55 381.42 R.S. xxx 1119.61 214.37 200 175.86 F.D XXX 973.13 321.14 500 87.63 R.E. xxx 1095 361.35 500 111.12 S.S. xxx 653.38 215.62 500 25.97 T.V. xxx 867.66 286.33 500 67.29 T.S. xxx 323.57 106.78 311.92 0 T.S. xxx 81.44 - - 16.29 T.A. xxx 629.16 207.62 500 21.30 T.T. xxx 700 231 500 34.96 T.L. xxx 488.42 161.18 470.84 0 T.E. xxx 774.55 255.60 500 49.33 T.R. xxx 558.57 184.33 500 7.69 V.L. xxx 1102.20 208.63 180 176.50 Q.E XXX 833.57 275.08 500 60.71 V.S. xxx 1442.31 475.96 334.71 211.13 V.S. xxx 55.22 - - 11.04 V.L. xxx 1403.73 463.23 386.82 193.28 Õ.K. xxx 566.56 186.96 400 29.23 Ü.M. xxx 1217.78 401.87 490.12 136.76 Ü.T. xxx 818.92 270.24 500 57.89 Kokku 15 861.01 6092.75

Raamatupidamise teenust osutanud Y.N ja V.M teostasid maksuhaldurile maksudeklaratsioone esitades vahendliku täideviija ehk Virve Korjuse ja Raido Rätsepa teoplaani. Eelkirjeldatud tahtliku tegevusega pani Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikmena grupis koos Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga toime maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro (sh käibemaks 117 744.48 eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99 eurot) ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. Kuritegu pandi toime Stemwood OÜ huvides, kuna maksude nõuetekohane tasumine oleks kaasa toonud äriühingu maksukoormuse suurenemise. Eelkirjeldatud tegevus võimaldas aga Stemwood OÜ-l maksu- ja kinnipidamiskohustust vähendada tööjõumaksude ja -maksete tasumata ja deklareerimata jätmise teel ning alusetu sisendkäibemaksu suurendamisega tekitada käibemaksu enammakse ning seeläbi saada maksu- ja konkurentsieelis. Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise ülemineku käigus Stemwood OÜ-le jäid samaks nii tegevuskoht, tegevusala, tootmisseadmed, valmistatavad tooted, töötajad ja ettevõttele vajalikud koostööpartnerid ning mõlema ettevõtte kodulehtede sisu ja kujundus ning toodete nimed kattusid. Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liige Raido Rätsep korraldas kooskõlastatult Virve Korjusega Scandinavian Furniture OÜ võlgnevuste tasumise laekumiste arvelt üksnes neile koostööpartneritele, kes olid Stemwood OÜ-le vajalikud seoses Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise üleminekuga Stemwood OÜ-le ning lisaks võttis Stemwood OÜ üle osade Scandinavian Furniture OÜ võlgnevuste tasumise. Seega oli tegemist ettevõtte üleminekuga VÕS § 180 tähenduses ning kuna KMS § 4 lg 2 p 1 kohaselt ei teki käivet ettevõtte või selle osa üleandmisest, siis puudus Scandinavian Furniture OÜ-l tootmisseadmete, masinate, materjalide ja toodete laovaru Stemwood OÜ-le üleandmisel kohustus tasuda käibemaksu ja Stemwood OÜ-l puudus omakorda õigus kajastada sisendkäibemaksu hulgas eelnimetatud tehingutega seoses Scandinavian Furniture OÜ esitatud arveid nagu ka arveid töötajate näiliku rentimise eest. Ettevõtte varjatud üleminek võimaldas Stemwood OÜ-l vabaneda Scandinavian Furniture OÜ majandustegevuse käigus tekkinud võlgadest ning saada maksu- ja konkurentsieelis. Eelkirjeldatud tahtliku tegevusega eiras Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikmena grupis koos Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga järgmisi nõudeid: maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama maksukorralduse seadusest, maksuseadusest ja MKS § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. MKS § 252 lg 2 kohaselt on tööd võimaldav isik kohustatud töötamise registris registreerima MKS § 251 lõigetes 4, 5 ja 51 nimetatud isikute töötamise alustamise, peatumise, lõpetamise ja selle liigi ning muud töö tegemisega seotud andmed ja lõike 3 kohaselt registreeritakse töötamise alustamine hiljemalt tööd tegeva isiku tööle asumise hetkeks. MKS § 37 kohaselt ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud MKS § 31 lõikes 1 nimetatud nõuded ja kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, üle omandajale või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. MKS § 57 lg 1 järgi peab maksukohustuslane raamatupidamisarvestust raamatupidamise seaduses sätestatud juhtudel ja korras ja lõike 3 kohaselt tuleb raamatupidamis- ja maksuarvestust korraldada nii, et mõistliku aja jooksul on võimalik saada ülevaade tehingute

toimumisest ning maksustamise seisukohast tähendust omavatest asjaoludest, sealhulgas tuludest, kuludest, varast ja kohustustest. MKS § 85 lg 4 kohaselt on deklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib osaühingut ning § 183 järgi korraldab juhatus äriühingu raamatupidamist. Raamatupidamise seaduse § 4 p 1 kohaselt on raamatupidamiskohustuslane kohustatud korraldama raamatupidamist vastavalt ühele sama seaduse §-s 17 nimetatud raamatupidamistavadest nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemustest ja rahavoogudest, punkti 2 kohaselt dokumenteerima kõiki majandustehinguid ja punkti 5 kohaselt säilitama raamatupidamise dokumente. KMS § 4 lg 2 p 1 kohaselt ei teki käivet ettevõtte või selle osa üleandmise käigus. KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 1 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised ning § 4 lg 1 järgi on tulumaksu määr 20 protsenti. TuMS § 13 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga kõik rahalised tasud, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, töölepingu ülesütlemisel või teenistusest vabastamisel ettenähtud hüvitis, kohtu või töövaidluskomisjoni väljamõistetud hüvitis või viivis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu. TuMS § 40 lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama §-s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel. TuMS § 40 lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks ja lõike 5 kohaselt esitama lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni. TuMS § 41 p 1 kohaselt peetakse tulumaks kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt (§ 13 lõige 2), arvestades §-s 42 lubatud mahaarvamist. TuMS § 42 lg 5 kohaselt arvatakse füüsilisele isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt töötuskindlustuse seaduse § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinni peetud töötuskindlustusmakse ning lõike 6 kohaselt enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt kogumispensionide seaduse § 11 lõike 1 punktide 1 ja 2 kohaselt kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. Sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 p 1 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt, § 7 lg 1 järgi on sotsiaalmaksu määr 33 protsenti maksustatavalt summalt ning § 8 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksuga maksustamise periood kalendrikuu. SMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud määras sotsiaalmaksu ning punkti 4 kohaselt üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu

Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni. Sellise tahtliku tegevusega pani Virve Korjus toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamine maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam. Kokkulepete sisu: Raido Rätsep

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus ning avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: kuriteoga tekitasid Virve Korjus ja Raido Rätsep Eesti Vabariigile varalist kahju. Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu esitas kannatanuna 22.05.2023 avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13-13/02305-3 ning 18.12.2024 ja 23.05.2025 selle täpsustused Virve Korjuse ja Raido Rätsepa vastu solidaarselt põhisummas 74 460.94 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Maksu- ja Tolliamet ning Virve Korjus ja Raido Rätsep on saavutanud kompromissi nõude tasumise osas ja paluvad kohtuotsusega kinnitada sõlmitud kompromissi tingimused: 1) Virve Korjuselt ja Raido Rätsepalt mõistetakse solidaarselt välja avalik-õiguslik nõue summas 45 000 eurot. 2) Nimetatud summast 30 000 eurot on 06.02.2026 seisuga tasutud Virve Korjuse e- maksuameti ettemaksukontole ning on Virve Korjuse digitaalselt allkirjastatud nõusoleku alusel 06.02.2026 seisuga broneeritud kriminaalasjas nr 1-25-2946 Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti poolt 23.05.2025 esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 13- 13/02305-7 katteks. Nimetatud summa (30 000 eurot) arvestatakse pärast kokkuleppemenetluses tehtava kohtulahendi jõustumist avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13- 13/02305-7 katteks. 3) Ülejäänud avalik-õigusliku nõude, summas 15 000 eurot, tasuvad Virve Korjus ja Raido Rätsep solidaarselt 24 kuu jooksul võrdsete osamaksetena (625 eurot kuus) iga kuu 30. kuupäevaks. Esimese osamakse tasumistähtpäev on 30.03.2026. 4) Osamaksed tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS) või EE774204278607566704 (Coop Pank AS), märkides tasumisel viitenumbriks 003318914830 ning makse selgituseks “kriminaalasja nr 1-25-2946 katteks“. 5) Kui Virve Korjus ja Raido Rätsep on osaliselt või täielikult viivituses vähemalt ühe osamakse tasumisega enam kui 10 kalendripäeva, on Maksu- ja Tolliametil õigus lõpetada kokkulepe avalik-õigusliku nõude ositi tasumise kohta ning allutada süüdistatavatelt välja mõistetud avalik-õiguslik nõue selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. Karistuse liik ja määr: KarS § 3891 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus Raido Rätsepale karistuseks 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka Raido Rätsepa kahtlustatavana kinnipidamise aeg 19.10.2021 kell 07.40-12.38, s.o 1 (üks) päev ja lõplikuks karistuseks mõista 1 (üks) aasta 2 (kaks) kuud ja 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust. KarS § 73 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Raido Rätsep 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. Kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 175 lg 1 p 9 ja KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1329 eurot, mis mõista KrMS § 180 lg 1 alusel Raido Rätsepalt menetluskuluna välja. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude tasumine ositi 12 (kaheteist) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulude tasumiseks vajalikud andmed: saaja, pankade loetelu, konto numbrid, viitenumbrid ja selgitused on kirjas kohtuotsuses. Süüdistatavale on selgitatud, et menetluskulude tähtaegselt tasumata jätmisel edastatakse kohtuotsuse ärakiri menetluskulu sissenõudmiseks kohtutäiturile KrMS § 423, § 417 lg 2 ja § 412 lg 3 alusel ja võlgnikul tuleb tasuda ka täitemenetlusega kaasnevad kulud. Andmed asitõendite, salvestiste ja muude kriminaalmenetluses äravõetud objektide kohta: Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna Lõuna talituse kõvaketastel asuvad koopiafailid Stemwood_LenovoSA_SSD,

VKorjus_LenovoSA_SSD,

VKorjus_CalTab.xry, VKorjus_Huawei_II.xry, RRätsep_KP_SAM_A51.x03, RRätsep_KP_SAM_A51.x02, RRätsep_KP_SAM_A51.x01, RRätsep_KP_SAM_A51.xry, RRatsep_DellSA_SSD128GB, L.W, L.W, L.W-d, L.W, L.W ning Y.N-i iCloud kontolt alla laetud failid New Recording 69.m4a, New Recording 70.m4a, Tööstuse 55.m4a, Tööstuse 59.m4a, Tööstuse 60.m4a, Tööstuse 61.m4a, Tööstuse 68.m4a, Tööstuse 69.m4a, Tööstuse 70.m4a, Tööstuse 71.m4a, Tööstuse 72.m4a, Tööstuse 73.m4a, Tööstuse 74.m4a, Tööstuse 75.m4a, Tööstuse 76.m4a, Wagenküll Hotell OÜ2.m4a, Wagenküll Hotell OÜ3.m4a ja Wagenküll Hotell OÜ.m4a kustutada kohtuotsuse jõustumisel; läbiotsimise käigus Y.N-i elukohast ära võetud dokumendid (tõkend FT0420116), mida Y.N tagasi ei soovi, hävitada kohtuotsuse jõustumisel; läbiotsimise käigus Raido Rätsepa elukohast ära võetud ja tõkendiga KOV 008382 suletud täitmisteade täiteasjas 084/2020/1250 võlgnikule Scandinavian Furniture OÜ-le koos lisadega tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril Scandinavian Furniture OÜ dokumentide hoidjale Anne Tammerile kohtuotsuse jõustumisel; läbiotsimise käigus Stemwood OÜ II korruse arhiiviruumist võetud ja turvaümbrikusse nr 477746 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (24 lehte), kontori riiulilt võetud ja paberümbrikusse nr 1 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (5 lehte), raamatupidaja V.M-i arvutist prinditud kaks Stemwood OÜ arvet ning raamatupidaja O.C elukohast võetud Stemwood OÜ raamatupidamise dokumendid (tõkendid FA 1735246 ja FA 1735166) tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril Stemwood OÜ pankrotihaldur Toomas Saarmale kohtuotsuse jõustumisel. Konfiskeerimisele kuuluv vara: puudub.

Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, tekitatud kahju laadi ja suurusega, esitatud tsiviilhagiga või avalik- õigusliku nõudeavaldusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras ning vara konfiskeerimises. Virve Korjus

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus ning avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: kuriteoga tekitasid Virve Korjus ja Raido Rätsep Eesti Vabariigile varalist kahju. Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu esitas kannatanuna 22.05.2023 avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13-13/02305-3 ning 18.12.2024 ja 23.05.2025 selle täpsustused Virve Korjuse ja Raido Rätsepa vastu solidaarselt põhisummas 74 460.94 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Maksu- ja Tolliamet ning Virve Korjus ja Raido Rätsep on saavutanud kompromissi nõude tasumise osas ja paluvad kohtuotsusega kinnitada sõlmitud kompromissi tingimused: 1) Virve Korjuselt ja Raido Rätsepalt mõistetakse solidaarselt välja avalik-õiguslik nõue summas 45 000 eurot. 2) Nimetatud summast 30 000 eurot on 06.02.2026 seisuga tasutud Virve Korjuse e- maksuameti ettemaksukontole ning on Virve Korjuse digitaalselt allkirjastatud nõusoleku alusel 06.02.2026 seisuga broneeritud kriminaalasjas nr 1-25-2946 Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti poolt 23.05.2025 esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 13- 13/02305-7 katteks. Nimetatud summa (30 000 eurot) arvestatakse pärast kokkuleppemenetluses tehtava kohtulahendi jõustumist avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13- 13/02305-7 katteks. 3) Ülejäänud avalik-õigusliku nõude, summas 15 000 eurot, tasuvad Virve Korjus ja Raido Rätsep solidaarselt 24 kuu jooksul võrdsete osamaksetena (625 eurot kuus) iga kuu 30. kuupäevaks. Esimese osamakse tasumistähtpäev on 30.03.2026. 4) Osamaksed tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS) või EE774204278607566704 (Coop Pank AS), märkides tasumisel viitenumbriks 003318914830 ning makse selgituseks “kriminaalasja nr 1-25-2946 katteks“. 5) Kui Virve Korjus ja Raido Rätsep on osaliselt või täielikult viivituses vähemalt ühe osamakse tasumisega enam kui 10 kalendripäeva, on Maksu- ja Tolliametil õigus lõpetada kokkulepe avalik-õigusliku nõude ositi tasumise kohta ning allutada süüdistatavatelt välja mõistetud avalik-õiguslik nõue selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. Karistuse liik ja määr: KarS § 3891 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus Virve Korjusele karistuseks 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka Virve Korjuse kahtlustatavana kinnipidamise aeg 19.10.2021 kell 09.20-15.08, s.o 1 (üks) päev ja lõplikuks karistuseks mõista 1 (üks) aasta 2 (kaks) kuud ja 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust. KarS § 73 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Virve Korjus 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

Kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 175 lg 1 p 9 ja KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1329 eurot, mis mõista KrMS § 180 lg 1 alusel Virve Korjuselt menetluskuluna välja. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude tasumine ositi 12 (kaheteist) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulude tasumiseks vajalikud andmed: saaja, pankade loetelu, konto numbrid, viitenumbrid ja selgitused on kirjas kohtuotsuses. Süüdistatavale on selgitatud, et menetluskulude tähtaegselt tasumata jätmisel edastatakse kohtuotsuse ärakiri menetluskulu sissenõudmiseks kohtutäiturile KrMS § 423, § 417 lg 2 ja § 412 lg 3 alusel ja võlgnikul tuleb tasuda ka täitemenetlusega kaasnevad kulud. Andmed asitõendite, salvestiste ja muude kriminaalmenetluses äravõetud objektide kohta: Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna Lõuna talituse kõvaketastel asuvad koopiafailid Stemwood_LenovoSA_SSD,

VKorjus_LenovoSA_SSD,

VKorjus_CalTab.xry, VKorjus_Huawei_II.xry, RRätsep_KP_SAM_A51.x03, RRätsep_KP_SAM_A51.x02, RRätsep_KP_SAM_A51.x01, RRätsep_KP_SAM_A51.xry, RRatsep_DellSA_SSD128GB, L.W, L.W, L.W-d, L.W, L.W ning Y.N-i iCloud kontolt alla laetud failid New Recording 69.m4a, New Recording 70.m4a, Tööstuse 55.m4a, Tööstuse 59.m4a, Tööstuse 60.m4a, Tööstuse 61.m4a, Tööstuse 68.m4a, Tööstuse 69.m4a, Tööstuse 70.m4a, Tööstuse 71.m4a, Tööstuse 72.m4a, Tööstuse 73.m4a, Tööstuse 74.m4a, Tööstuse 75.m4a, Tööstuse 76.m4a, Wagenküll Hotell OÜ2.m4a, Wagenküll Hotell OÜ3.m4a ja Wagenküll Hotell OÜ.m4a kustutada kohtuotsuse jõustumisel; läbiotsimise käigus Y.N-i elukohast ära võetud dokumendid (tõkend FT0420116), mida Y.N tagasi ei soovi, hävitada kohtuotsuse jõustumisel; läbiotsimise käigus Raido Rätsepa elukohast ära võetud ja tõkendiga KOV 008382 suletud täitmisteade täiteasjas 084/2020/1250 võlgnikule Scandinavian Furniture OÜ-le koos lisadega tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril Scandinavian Furniture OÜ dokumentide hoidjale Anne Tammerile kohtuotsuse jõustumisel; läbiotsimise käigus Stemwood OÜ II korruse arhiiviruumist võetud ja turvaümbrikusse nr 477746 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (24 lehte), kontori riiulilt võetud ja paberümbrikusse nr 1 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (5 lehte), raamatupidaja V.M-i arvutist prinditud kaks Stemwood OÜ arvet ning raamatupidaja O.C elukohast võetud Stemwood OÜ raamatupidamise dokumendid (tõkendid FA 1735246 ja FA 1735166) tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril Stemwood OÜ pankrotihaldur Toomas Saarmale kohtuotsuse jõustumisel. Konfiskeerimisele kuuluv vara: puudub. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, tekitatud kahju laadi ja suurusega, esitatud tsiviilhagiga või avalik- õigusliku nõudeavaldusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras ning vara konfiskeerimises.

MENETLUSE KÄIK JA KOHTU SEISUKOHT Raido Rätsep ja Virve Korjus tunnistasid ennast neile etteheidetavates kuritegudes süüdi. Nad nõustusid kokkuleppemenetluse kohaldamisega kohtuistungil, kinnitades, et sõlmitud kokkulepe on nende vaba tahe ja keegi selleks sundinud ei ole. Isikute poolt toimepandud kuriteod on kohtueelse uurimise käigus leidnud täielikku tõendamist asjas kogutud tõenditega, sh vaatlusprotokollide, asitõendi vaatlusprotokollide, läbiotsimisprotokollide, tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonide, käibedeklaratsioonide, arvete ja lepingute, äriregistri väljatrükkide, töötamise registri väljatrükkide, tunnistajate ülekuulamise protokollide ja nende lisade, kahtlustatavate ülekuulamise protokollide ning teiste asjas esitatud tõenditega. Seega esinevad kõik KrMS § 239 toodud kokkuleppemenetluse kohaldamise alused. Süüdistatavad Raido Rätsep ja Virve Korjus nõustusid kokkuleppemenetluse kohaldamisega. KrMS § 244 ja § 245 nõuetest lähtuvalt sõlmis prokurör 09.02.2026 kokkulepped. Süüdistatav Raido Rätsep kinnitas, et saab kokkulepetest aru ja nõustub sellega. Süüdistatav avaldas kohtule, et on kokkuleppeid sõlmides väljendanud oma vaba ja tegelikku tahet, on aru saanud kokkuleppe sisust, kinnitas oma tahet seda täita. Süüdistatav avaldas, et menetluskulud sooviks ta tasuda 12 kuu jooksul, mistõttu jätta välja sõna „ositi“. Kaitsja avaldas, et kokkulepped on seaduslikud ja palub need kinnitada ning on nõus täpsustusega menetluskulude tasumise küsimuses. Maksu- ja Tolliameti esindaja kinnitab, et on kokkuleppemenetluseks nõusoleku andnud ja menetluskulude täpsustuse osas vastu ei vaidle. Prokurör jääb kokkuleppe juurde ja on menetluskulude täpsustusega nõus. Süüdistatav Virve Korjus kinnitas, et saab kokkulepetest aru ja nõustub sellega. Süüdistatav avaldas kohtule, et on kokkuleppeid sõlmides väljendanud oma vaba ja tegelikku tahet, on aru saanud kokkuleppe sisust, kinnitas oma tahet seda täita. Süüdistatav avaldas, et menetluskulud sooviks ta tasuda 12 kuu jooksul, mistõttu jätta välja sõna „ositi“. Kaitsja avaldas, et kokkulepped on seaduslikud ja palub need kinnitada ning on nõus täpsustusega menetluskulude tasumise küsimuses. Maksu- ja Tolliameti esindaja kinnitab, et on kokkuleppemenetluseks nõusoleku andnud ja menetluskulude täpsustuse osas vastu ei vaidle. Prokurör jääb kokkuleppe juurde ja on menetluskulude täpsustusega nõus. Arvestades eeltoodut tuleb süüdistatav Raido Rätsep süüdistuses kuriteos KarS § 3891 lg 1 järgi süüdi tunnistada ja mõista karistus vastavalt kokkuleppele. Taotletud karistus vastab Raido Rätsepa süü suurusele ning karistuse eesmärkidele, samuti teeb kohus täpsustuse menetluskulude tasumise korras ning võimaldab need tasuda 12 kuu jooksul. Arvestades eeltoodut tuleb süüdistatav Virve Korjus süüdistuses kuriteos KarS § 3891 lg 1 järgi süüdi tunnistada ja mõista karistus vastavalt kokkuleppele. Taotletud karistus vastab Virve Korjuse süü suurusele ning karistuse eesmärkidele, samuti teeb kohus täpsustuse menetluskulude tasumise korras ning võimaldab need tasuda 12 kuu jooksul. /allkirjastatud digitaalselt/ Kohtunik Annemarie Gerassimov