1-11-4256/9 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Kuritegu nr 1-11-4256

M Ä Ä R U S

12.jaanuaril 2012.a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus

Kohtunik Liina Pohlak

Sekretär Thea Tikenberg

Prokurör Tambet Grauberg

Kaitsjad Vahur Kivistik osavõtul Arutas 09.01.2012 avalikul kohtuistungil kriminaalasja üldmenetluses

O.I isikukood XXX, eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, D.G, elukoht Tüve 38 a Tallinn. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld Süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi

EFisikukood XXX, eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, OÜ HA, XXX Varem kriminaalkorras karistamata Süüdistuses KarS § 3891 lg 1 – 22 lg 3 järgi

D.G

äriregistri kood XXX asukoht XXX (seaduslik esindaja juhatuse liige O.I), Varem kriminaalkorras karistamata Süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi

Kohus tuvastas:

EF´t süüdistatakse selles, et tema olles D.G (registrikood XXX,

käibemaksukohustuslane alates 01.01.2001.a) nõukogu liige ja täites samaaegselt raamatupidaja ülesandeid on aidanud vaimselt ja füüsiliselt kaasa D.G juhatuse liikme O.I poolt maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata kokku 10 994 461 krooni. E. F on

D.G

raamatupidamises arvestanud ilma nõuatavate algdokumentideta

sisendkäibemaksu ja osaühingu tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja on andnud suuniseid maksukohustuse varjamiseks, millega on kujundanud ja tugevdanud täideviija tahet, aidates vaimselt ja füüsiliselt kaasa kuriteo toimepanemisele.

1. O.I koostas maksuhaldurile valeandmete esitamiseks OÜ V (registrikood XXX)

nimelt fiktiivsete arvete loetelud, mille järgi on D.G näiliselt soetanud OÜ-lt V maksustatava käibe tarbeks kaupa ajavahemikul jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010, mille edastas EF´le. Tegelikkuses ei ole OÜ V D.G sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud, samuti ei ole arveid reaalselt olemas. E. F teades, et O.I poolt temale esitatud andmed on valed kajastas D.G käibedeklaratsioonides ebaõigeid andmeid maksustatava käibe tarbeks OÜ-lt V kaupade ja teenuste soetamist kogusummas 34

610 528 krooni (sh käibemaks 2 480 795 krooni; ), millega on alusetult suurendatud Tabel 1

D.G sisendkäibemaksu maksukohustuse vähendamise eesmärgil. O.I on E. F füüsilisel kaasaitamisel rikkunud maksukohustuslase juhatuse liikmena Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; 2010, 11, 55; edaspidi KMS) § 29 lg 1 sätestatud kohustust arvutada maksustatavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaksusumma, millelt on lubatud maha arvestada ainult maksustava käibe tarbeks teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. V OÜ poolt on D.G-le müüdud kaupu ja väljastatud arveid kokku summas 247 032 (sh käibemaks 16813) krooni (Tabel 2). Tegelikkuses ei ole koostatud ja väljastatud V OÜ nimelt arveid D.G kokku summas 34 363 496 (34 610 528 - 247 032) krooni, sh käibemaks 2 463 983 krooni ning nende alusel ei ole D.G tegelikkuses kaupu saanud, seega on D.G raamatupidamiskontodel kajastatud valeandmed. Tabel 1. D.G raamatupidamises kajastatud V OÜ arved kuude lõikes Periood summa

käibemaksuta käibemaks Summa jaan.08

1128883,00 56444,14 1185327,14

veebr.08 1025395,00 51269,76 1076664,76

märts.08 988804,40 49440,23 1038244,63

apr.08 1025398,00 51269,91 1076667,91

mai.08 878059,00 43902,96 921961,96 juuni.08

1128883,00 56444,14 1185327,14 juuli.08

298212,30 14910,62 313122,92

aug.08 1025395,00 51269,76 1076664,76

sept.08 1112883,00 56444,14 169327,14

okt.08 1308337,00 65416,86 1373753,86

nov.08 1761170,00 88058,51 1849228,51

dets.08 860591,90 43029,60 903621,50

2008 kokku 11542011,60 627900,63 12169912,23 jaan.09

1300783,78 117070,54 1417854,32

veebr.09 471106,00 42399,54 513505,54

märts.09 1211933,44 109074,01 1321007,45

apr.09 1350337,44 121530,37 1471867,81

mai.09 1033988,89 93059,00 1127047,89 juuni.09

850173,56 76515,62 926689,18 juuli.09

1388202,33 124938,21 1513140,54

aug.09 1299059,78 116915,38 1415975,16

sept.09 1478554,00 133069,86 1611623,86

okt.09 1033988,89 93059,00 1127047,89

nov.09 1299059,78 116915,38 1415975,16

dets.09 1388202,33 124938,21 1513140,54

2009 kokku 14105390,22 1269485,12 15374875,34 jaan.10

2133517,11 192016,54 2325533,65

veebr.10 2221094,22 199898,48 2420992,70

apr.10 2127719,44 191494,75 2319214,19

2010 kokku 6482330,78 583409,77 7065740,55 KÕIK

KOKKU 32129732,60 2480795,52 34610528,12

Tabel 2. V OÜ poolt D.G väljastatud õiged arved. Arve

kuupäev Arve number

Summa käibe-

maksuta Käibemaks

Summa käibemaksuga

7.01.2008 29324,4 1466,2 30790,6

27.05.2008 39717,81 1985,9 41703,7

15.09.2008 28885,68 1444,3 30330

31.03.2009 20187,9 1816,9 22004,8

1.07.2009 45418,59 4087,65 49506,25

2.11.2009 24701,6 2233,15 26924,75

2.11.2009 19761,28 1778,5 21539,8

20.01.2010 22231,44 2000,85 24232,3

Kokku

230228,7 16813,45 247032,2 D.G raamatupidaja E. F arvestas käibedeklaratsioonides OÜ V arvete loendite põhjal

KMS § 29 lg 3 p 1 tähenduses D.G sisendkäibemaksu ning edastas kokkuleppel O.I-ga maksuhaldurile teadvalt ebaõige käibemaksuarvestusega käibedeklaratsioonid. D.G maksukohustuse vähendamise eesmärgil on juhatuse liige O.I esitanud käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides seadusega lubatust rohkem

sisendkäibemaksu summas (2 480 796 – 16 813) krooni, millega vähendas

2 463 983 tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, rikkudes KMS § 24 ja § 38 lg 1 sätestatud kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma ja tasuda käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

D.G juhatuse liige O.I esitas raamatupidaja EF kaasaaitamisel maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu 2 463 983 krooni järgmiselt: Periood Deklaratsio oni esitamise kuupäev Käibedeklaratsioo nides deklareeritud sisendkäibemaksu summa Tegelik sisendkäibemaksu

summa, mis on

seadusega lubatud

maha arvata Vahe

2008

jaanuar

30.03.2008 59318 4340 54978

veebruar 31.05.2008 56008 4738 51270

märts 25.04.2008 51898 2458 49440

aprill 3.07.2008 54156 2886 51270

mai 3.07.2008 44512 2594 41918 juuni

18.07.2008 58969 2525 56444 juuli

18.08.2008 18036 3125 14911

august 23.11.2008 51833 51270

september 23.11.2008 69361 14361 55000

oktoober 25.11.2008 69240 3823 65417

november 21.12.2008 88591 88059

detsember 27.02.2009 50194 7164 43030

Kokku

672116 49111 623005

2009

jaanuar

27.02.2009 117634 117071

veebruar 4.04.2009 45979 3579 42400

märts 19.04.2009 115169 7912 107257

aprill 29.05.2009 123374 1844 121530

mai 9.07.2009 94352 1293 93059 juuni

30.07.2009 79656 3140 76516 juuli

27.08.2009 129102 8251 120851

august 22.09.2009 119942 3027 116915

september 29.10.2009 136037 2967 133070

oktoober 28.11.2009 95487 2428 93059

november 25.12.2009 120359 7455 112904

detsember 29.01.2010 126809 1871 124938

Kokku

1303900 44331 1259569

2010

jaanuar

24.02.2010 192721 2705 190016

veebruar 25.03.2010 201746 1848 199898

aprill 21.05.2010 192169 191495

Kokku

586636 5227 581409

Kõik kokku

2562652 98669

2 463 983

2. Samuti on EF aidanud vaimselt ja füüsiliselt kaasa O.I poolt

maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 D.G

tuluja

sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mis seisnes selles, et on jäetud arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt on V OÜ arvete alusel perioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 D.G juhatuse liige O.I teinud D.G poolt OÜ-le V väljamakseid kogusummas 32 423 581 krooni

(pangaülekandega tehtud väljamakseid on kokku summas 332 737 krooni, sularahas tehtud väljamakseid on kokku summas 32 090 844 krooni). Tegelikkuses ei ole OÜ V D.G sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud. D.G on V OÜ-lt saanud kaupu üksnes sellises mahus, mille eest on D.G V OÜ-le tasunud pangaülekannetega. . (Tabel 3)

Tabel 3. V OÜ arvete eest tasumine D.G raamatupidamisandmetest lähtuvalt. Periood tasumine pearaamatu järgi sh pangakontolt

tasutud V OÜ-le ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed

(veerg 2-veerg 3) tulumaks ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt

jaan.08

1092117,35

1092117,35 290309,68

veebr.08 984034,10

984034,10 261578,68

märts.08 1132193,20

1132193,20 300962,75

apr.08 1077246,80

1077246,80 286356,74

mai.08 922864,25

922864,25 245318,34 juuni.08

1115303,30 116395,48 998907,82 265532,46 juuli.08

634839,15

634839,15 168754,71

aug.08 1079320,40

1079320,40 286907,95

sept.08 1133821,00 41703,70 1092117,30 290309,66

okt.08 1466061,20

1466061,20 389712,47

nov.08 2010590,10

2010590,10 534460,66

dets.08 810412,00

810412,00 215425,97

2008 kokku 13458802,85 158099,18 13300703,67 3535630,09

jaan.09

1383567,16

1383567,16 367783,68

veebr.09 513527,36

513527,36 136507,27

märts.09 1346663,06

1346663,06 357973,72

apr.09 435710,08 22004,80 413705,28 109972,29

mai.09 935355,07

935355,07 248638,69 juuni.09

878224,63

878224,63 233452,12 juuli.09

1513140,55

1513140,55 402227,23

aug.09 1514458,45

1514458,45 402577,56

sept.09 1513140,55

1513140,55 402227,23

okt.09 1206884,15 79836,25 1127047,90 299595,01

nov.09 1464439,72 48464,55 1415975,17 376398,46

dets.09 1488908,27

1488908,27 395785,74

2009 kokku 14194019,05 150305,60 14043713,45 3733139,02 jaan.10

2325534,67

2325534,67 618180,10

veebr.10 2445225,01 24332,30 2420892,71 643528,44

2010 kokku 4770759,68 24332,30 4746427,38 1261708,54 KÕIK

KOKKU 32423581,58 332737,08 32090844,50 8530477,65

O.I poolt D.G-le V olematute arvete alusel tehtud väljamaksed kokku summas krooni ei ole seotud osaühingu majandustegevusega ja puudub

32 090 844 raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument, seetõttu on eeltoodud väljamakseid Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2009, 62, 405; edaspidi TuMS) § 51 lg 2 p 3 tähenduses ettevõtlusega mitteseotud kulu. Seega on D.G teinud ettevõtlusega mitteseotud kuludokumentide alusel väljamakseid kogusummas 32 090 844 krooni, millelt on jäetud deklareerimata ja tasumata tulumaksu summas krooni,

8 530 478 millega on rikutud TuMS § 54 lg 2 ja lg 4 kohustust esitada maksudeklaratsioonis andmed

TuMS §-s nimetatud kulude kohta ja tasuda maksuhaldurile tulumaksu maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

EF on esitanud D.G juhatuse liikme O.I korraldusel osaühingu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata tulumaksu krooni järgmiselt:

8 530 478

Tulumaks (TSD osa B, lisa 6) tasumisele kuuluv tulumaks Periood Deklaratsiooni esitamise kuupäev

Varem deklareeritud Kontrollimise

tulemus Vahe jaan 08

10.02.2008

290 310

290 310

veebr.08 30.03.2008

261 579

261 579

märts.08 10.04.2008

301 059

300 963

apr.08 8.05.2008

286 357

286 357

mai.08 10.06.2008

245 318

245 318 juuni.08

3.07.2008

265 532

265 532 juuli.08

7.08.2008

168 755

168 755

aug.08 10.09.2008

286 908

286 908

sept.08 10.10.2008

290 310

290 310

okt.08 23.11.2008

389 712

389 712

nov.08 8.12.2008

534 461

534 461

dets.08 11.01.2009

215 426

215 426 jaan.09

9.02.2009

367 784

367 784

veebr.09 9.03.2009

136 507

136 507

märts.09 12.04.2009

357 974

357 974

apr.09 10.05.2009

109 972

109 972

mai.09 6.06.2009

248 639

248 639 juuni.09

7.07.2009

233 452

233 452 juuli.09

6.08.2009

402 227

402 227

aug.09 9.09.2009

402 578

402 578

sept.09 8.10.2009

402 227

402 227

okt.09 8.11.2009

299 595

299 595

nov.09 10.12.2009

376 398

376 398

dets.09 7.01.2010

395 786

395 786 jaan.10

9.02.2010

618 180

618 180

veebr.10 9.03.2010

643 528

643 528 Kokku

8 530 574

8 530 478

D.G juhatuse liikme O.I poolt on enne kohtulikku uurimist esitatud kriminaalasja toimiku juurde dokumendid ettevõtlusega seotud kulutuste kohta.

Kuludokumentideta on D.G ettevõtlusest välja viidud raha vähemalt 11 904 761,90 krooni, millest moodustub tulumaks summas 2 500 000 krooni.

Maksuhaldurile valeandmete esitamisele vaimse ja füüsilise kaasaaitamisega

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 4 963 983 krooni (317 256,34 eurot) pani EF toime KarS § 389¹ lg 1 – 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Prokurör taotles kohtuistungil kriminaalmenetluse lõpetamist EF suhtes KrMS § 202 lg 1 alusel järgmistel motiividel:

Kriminaalasjas on leidnud kinnitust asjaolu, et süüdistatav EF ei ole olnud maksukuriteo organisaatoriks ega ka isikuks, kes oleks tegu valitsenud. Maksuhaldurile valeandmete esitamine on toimunud O.I korraldusel ja ulatuses, mis oli temale ette antud, seetõttu ei ole E. F teopanus õigusvastase tagajärje saabumisse määrava tähendusega. Seega ei ole isiku karistamine vajalik õiguskorra kaitsmise huvides, sest kuriteoga kaasnev teoebaõigsus on väike, millega osutub kriminaalkaristuse kohaldamine ebaproportsionaalseks. Proportsionaalsuse põhimõttest tuleneb vajadus välistada karistuse kohaldamine juhtudel, mil see oleks teo asjaolusid silmas pidades ilmselgelt mittemõõdukas, mida tuleb ka käesolevas asjas silmas pidada (vt RKKKo nr 3-1-1-9-07 ja nr 3-1-1-81-06). Eelnimetatud episoodis ei ole KarS § 3891 sätestatud süüteoga rünnatav õigushüve niivõrd intensiivne, mis vajaks täiel määral karistuseõiguslike karistusmeetmete kasutamist. Üldpreventiivsetest kaalutlustest lähtudes ei ole isiku karistamine vajalik õiguskorra kaitsmise huvides, sest pannes isikule kohustused tasuda rahaline kohustus riigile on saavutatud õigusrahu süüdistatava E. F poolt toime pandud tegudele hukkamõistva hinnangu andmisega ja sellele reageerides. Isikut ei ole varem kriminaalkorras karistatud, seega puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja isiku kriminaalkorras karistamise vajadus, samuti puuduvad igasugused kahtlused selle kohta, et isik ei tee antud seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkab õigusrikkumiste toimepanemist. Eeltoodu alusel puudub süüdistatava EF tegude suhtes avalik menetlushuvi. Süüdistatav on andnud nõusoleku ja võtnud kohustuse tasuda kindel summa riigituludesse. EF nõustus prokuröri taotlusega ja on nõus tasuma 09.juuliks riigi tuludesse 10000 eurot.

Süüdistatava kaitsja Vahur Kivistik toetas prokuröri taotlust.

Kohus kuulanud ära prokuröri taotluse, kaitsja ja süüdistatava seisukohad ning tutvunud kriminaalasja materjalidega leiab, et prokuröri taotlus kuulub rahuldamisele. KrMS § 202 lg 1 kohaselt kui kriminaalmenetluse ese on teise astme kuritegu, süüdistatava süü ei ole suur ning ta on heastanud või asunud heastama kuriteoga tekitatud kahju ja tasunud või võtnud endale kohustuse tasuda kriminaalmenetluse kulud ning kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, võib kohus prokuröri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul kriminaalmenetluse lõpetada. KrMS § 202 lg 2p2 kohaselt võib kohus kriminaalmenetluse lõpetamisel prokuröri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul panna talle kohustuse tasuda määratud tähtajaks kindel summa riigituludesse. EF nõustus kohtuistungil tasuma 09.juuliks riigituludesse 10000 eurot.

EF on esitatud süüdistus kuriteole kaasaaitamises, mistõttu tema teopanus kuriteo toimepanemisel ja õiguskorra rikkumisel on väiksem. E.F ei ole kriminaalmenetlusest kõrvale hoidunud või takistanud tahtlikult menetluse läbiviimist. Kohus leiab, et arvestades eeltoodut, inkrimineeritavast kuriteost möödunud aega, mille jooksul süüdistatav on käitunud õiguskuulekalt ja et süüdistatav on nõus tasuma teatud summa riigituludesse, tema suhtes ei ole esitatud tsiviilnõudeid ning et puudub avalik menetlushuvi kriminaalmenetluse jätkamiseks, tuleb kriminaalmenetlus KrMS § 202 lg 1 kohaselt lõpetada ja KrMS § 202 lg 2p

2 kohaselt määrata EF kohustus tasuda riigituludesse 10000 eurot.

Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 202 lg 1 ja lg 2 p2 kohus m ä ä r a s:

1. Lõpetada kriminaalmenetlus EF süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 – 22 lg 3 järgi.

2. Kohustada EF tasuma hiljemalt 09.juuli 2012 riigituludesse 10000 (kümme tuhat) eurot.

Riigituludesse tasutav summa kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr

10220034800017 SEB Pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedpank, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Käesoleva määruse peale ei saa esitada määruskaebust.

Liina Pohlak Kohtunik