1-10-10551/21 · Tartu Maakohus Võru kohtumaja Võrus

1

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

21.detsember 2011.a. Võru kohtumaja Kriminaalasja number 1-10-10551 (06930000168)

Kohtukoosseis Kohtunik Kersti Vosman Kohtuistungi sekretär Annika Savimägi Kriminaalasi K.J-i süüdistuses KarS § 386 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör

Kaire Hänilene Süüdistatav

K.J , elukoht xxxx xxxx xxxx xx-x, isikukood

xxx, EV kodanik, emakeel eesti keel, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, kriminaalkorras karistamata

Kaitsja Vandeadvokaat Olev Kuklase RESOLUTSIOON

Juhindudes KrMS §-dest 248 lg 1 p 5, 311, 313 kohus o t s u s t a s :

süüdi tunnistada K.J KarS § 386 lg 1 järgi ning karistuseks mõista rahaline

karistus 470 (nelisada seitsekümmend) päevamäära so 6937 (kuus tuhat üheksasada kolmkümmend seitse) eurot ja 20 senti. KarS § 66 lg 1 alusel määrata, et rahaline karistus kuulub tasumisele ositi alljärgnevalt:

19.juuniks 2012. - 2000 (kaks tuhat) eurot ; 19. oktoobriks 2012 - 4937 (neli tuhat üheksasada kolmkümmend seitse) eurot ja 20 senti. Seega rahaline karistus kuulub täies mahus tasumisele 19.oktoobriks 2012.a.

Rahaline karistus tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 SEB Pangas

või arveldusarvele nr 221023778606 Swedbank`is. Maksekorraldusele märkida viitenumber

4100065035 ning selgitus: „Tartu Maakohtu Võru kohtumaja otsus1-10-10551, K.J , rahaline karistus“.

Välja mõista K.J-ilt riigituludesse kaitsjale kriminaaltoimiku materjalidest koopia

2

tegemise kulu 45 senti, kutsete väljastamisega seotud kulud kokku 39 (kolmkümmend üheksa) eurot ja 33 senti ning süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 417 (nelisada seitseteist) eurot ja 03 senti.

Menetluskulud tasuda kolmekümne päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest

Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034800017 SEB pangas või arveldusarvele 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049874 ning selgitus .“ Tartu Maakohtu Võru kohtumaja otsus 1-10-10551, K.J, menetluskulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Asitõendid: K. J. elukohast äravõetud 2005.a. kalendermärkmik ja 2006.a. kalendermärkmik jätta kriminaalasja materjalide juurde.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale võib 15 päeva jooksul esitada apellatsiooni Tartu Ringkonnakohtule Tartu

Maakohtu Võru kohtumaja kaudu, kui apellatsiooniõiguse kasutamise soovist on teatatud Võru kohtumajale kirjalikult 7 päeva jooksul arvates kohtuotsuse kuulutamisest.

Kokkuleppemenetluses tehtud otsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni seoses väidetava

Kriminaalmenetluse seadustiku 9.peatüki 2.jao sätete või § 339 lõike 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK

K.J süüdistatakse selles, et tema olles alates 26.03.2002.a. O. O. (äriregistri kood xxxxxxxx, juriidiline aadress xxxx xx-xx xxxx,

käibemaksukohustuslasena registreeritud alates 25.02.2002.a.,) juhatuse liikmeks, olles seega äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt ametiisikuna vastutav osaühingu juhtimise ja raamatupidamise korraldamise eest, esitas O. O. raamatupidaja M. P. kaudu Võru linnas maksude tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil tahtlikult 20.mai 2004 kuni 20.märts 2006 maksuhaldurile ajavahemiku aprill – detsember 2004.a., jaanuar – september 2005.a., november 2005.a., jaanuar,

veebruar 2006.a. kohta O. O. maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi

riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 1 524 715 krooni ning tulumaksu summas 3 359 603 krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku 4 884 318 krooni.

Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas K.J

O. O.

käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühingutega O. S. I. M. P. (registrikood xxxxxxxx), O. F. (registrikood xxxxxxxx), O. R. T. T. (registrikood xxxxxxxx), O. R. N. A. P. (registrikood xxxxxxxx), O. E. (registrikood xxxxxxxx) ja

O. F. A. N. E. (registrikood xxxxxxxx) deklareerides ajavahemiku aprill – detsember 2004.a.,

jaanuar – september 2005.a., november 2005.a., jaanuar ja veebruar 2006.a. kohta O. O. käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 1 524 715 krooni alljärgnevalt:

- 20.05.2004.a. esitatud aprillikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on neljal O. F. nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 65

301 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a aprillikuu

3 käibemaksukohustust summas 65 301 krooni;

- 22.06.2004.a. esitatud maikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on neljal O. R. T. T. ja kuuel

O. E. nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel

põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 110 428 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a maikuu käibemaksukohustust summas 110 428 krooni;

- 21.07.2004.a. esitatud juunikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on kaheksal O. E. nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 107

181 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a juunikuu käibemaksukohustust summas 107 181 krooni;

- 23.08.2004.a. esitatud juulikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on kahel O. E. ja ühel O. F.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 61

167 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a juulikuu käibemaksukohustust summas 61 167 krooni;

- 23.09.2004.a. esitatud augustikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. F. nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 96

504 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a augustikuu käibemaksukohustust summas 96 504 krooni;

- 02.11.2004.a. esitatud septembrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on ühel O. F. nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 86

693 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 86 693 krooni;

- 22.11.2004.a. esitatud oktoobrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. F. nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 68

949 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 68 949 krooni;

- 22.12.2004.a. esitatud novembrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on ühel O. F. ja neljal

O. S. I. M. P. nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel

põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 93 299 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 93 299 krooni;

- 21.01.2005.a. esitatud detsembrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. S. I. M. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 48

965 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2004.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 48 965 krooni;

- 21.02.2005.a. esitatud jaanuarikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on viiel O. S. I. M. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 91

362 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 91 362 krooni;

- 21.03.2005.a. esitatud veebruarikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on seitsmel O. S. I. M. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 117

424 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a veebruarikuu

4 käibemaksukohustust summas 117 424 krooni;

- 20.04.2005.a. esitatud märtsikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel O. S. I. M. P. ja

neljal O. R. N. A. P. nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma

alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 120 134 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 120 134 krooni;

- 23.05.2005.a. esitatud aprillikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. S. I. M. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 52

464 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 52 464 krooni;

- 20.06.2005.a. esitatud maikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. S. I. M. P. ja

kaheksal O. R. N. A. P. nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma

alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 173 326 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a aprillikuu käibemaksukohustust summas 173 326 krooni;

- 25.07.2005.a. esitatud juunikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel O. S. I. M. P. ja

kahel O. R. N. A. P. nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma

alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 40 249 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 40 249 krooni;

- 29.08.2005.a. esitatud juulikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. R. N. A. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 30

684 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 30 684 krooni;

- 23.09.2005.a. esitatud augustikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kolmel O. R. N. A. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 32

086 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a augustikuu käibemaksukohustust summas 32 086 krooni;

- 21.10.2005.a. esitatud septembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel O. R. N. A. P.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 35

542 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 35 542 krooni;

- 16.12.2005.a. esitatud novembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kahel O. F. A. N. E.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult

suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat

6660 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 6660 krooni;

- 21.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel O. F. A. N. E.

nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 36

527 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 36 527 krooni; -

20.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel O. F. nimelt

vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud O. O. poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 49

770 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud O. O. 2005.a veebruarikuu

5 käibemaksukohustust summas 49 770 krooni.

K.J-i poolt O. O. käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata käibemaksu 1 524 715 krooni (97 447.05 eurot). Ajavahemiku aprill – detsember 2004.a., jaanuar – september 2005.a., november 2005.a., jaanuar ja

veebruar 2006.a. kohta esitas K.J

maksuhaldurile O. O.

tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonis O. S. I. M. P. (registrikood xxxxxxxx), O. F. (registrikood xxxxxxxx), O. R.

T. T. (registrikood xxxxxxxx), O. R. N. A. P. (registrikood xxxxxxxx), O. E. (registrikood

xxxxxxxx) ja O. F. A. N. E. (registrikood xxxxxxxx) nimelt tegelikult mitte toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastavate algdokumentide

alusel O. O. AS-i Hansapank arvelduskontodelt nr xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx ja SEB Eesti

Ühispank arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxxxx tehtud väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu. K.J deklareeris O. O. tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt:

- jättis 13.07.2004.a. esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 665 966 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 233 988 krooni;

- jättis 13.07.2004.a. esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 474 467 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 166 705 krooni;

- jättis 10.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 853 868 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 300 008 krooni;

- jättis 23.09.2004.a. esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 261 319 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 91 815 krooni;

- jättis 18.10.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 632 638 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 222 278 krooni;

- jättis 22.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 020 319 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 358 490 krooni;

- jättis 22.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 59 045 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 20 746 krooni;

- jättis 21.01.2005.a. esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 550 446 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 193 400 krooni;

- jättis 21.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 320 117 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 101 090 krooni;

- jättis 20.04.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 718 795 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 226 988 krooni;

- jättis 20.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 002 985 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 316 732 krooni;

- jättis 23.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 936 239 krooni ulatuses ja sellelt

6 arvestatud tulumaksu kokku 295 654 krooni;

- jättis 22.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 301 810 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 95 308 krooni;

- jättis 25.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 527 481 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 166 573 krooni;

- jättis 29.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 631 125 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 199 303 krooni;

- jättis 11.09.2005.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 361 559 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 114 177 krooni;

- jättis 09.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 232 997 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 73 577 krooni;

- jättis 11.12.2005.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 43 660 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 13 787 krooni;

- jättis 15.02.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 239 457 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 71 526 krooni;

- jättis 20.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis

deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 326 271 krooni ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu kokku 97 458 krooni.

K.J-i poolt O. O. tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu 3 359 603 krooni (214 717.77 eurot).

Kokku jäi K.J-i poolt O. O. maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel laekumata riigile makse summas 4 884 318 krooni (312 164.82 eurot). Eeltooduga rikkus K.J : alates 01.01.2002.a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid:

- § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma

registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või

osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust

vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul.

- § 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv

käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

- § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt

registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

- § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse

saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve

7 originaaleksemplari alusel;

- § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba

võõrandamise korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registri- või

isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve

väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus,

kauba hind kroonides ning kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos

käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast. alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest.

- § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse

maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

- § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu.

- § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma

maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

- § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või

teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

- § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise

või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja

väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimisenumber; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või

teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus

kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on

kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma

käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa

käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba

käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides;

tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: - § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed;

- § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood

kalendrikuu;

8

- § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul

2004.a. 26/74, 2005.a. 24/76, 2006. a 23/77;

- § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud

kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50;

- § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S §-de 48-53 alusel

maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu

toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind,

summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7)

majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis

kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

Seega pani K.J toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o.

maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on

väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata rohkem kui 500 000.- krooni. K.J-i tegevus on alates 15.03.2007.a. käsitletav

KarS § 3891

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteona, so maksuhaldurile valeandmete esitamine

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa.

Kokkuleppe kohaselt palub prokurör kohtus KarS §-s 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise

eest süüdistatavale K.J-ile karistuseks rahalist karistust 470 (nelisada seitsekümmend) päevamäära (1 PM=231 krooni e 14.76 eurot), so 6937.20 (kuus tuhat üheksasada kolmkümmend

seitse, 20) eurot riigituludesse. KarS § 66 lg 1 alusel tasuda rahaline karistus ositi järgmiselt: 19.06.2012 - 2000 eurot ; 19.10.2012 - 4937.20 eurot.

Kriminaalasja kohtulikul arutamisel tegi kohus kindlaks, et kokkulepet sõlmides sai K.J

kokkuleppest ja selle sõlmimise tagajärgedest aru ning väljendas oma tõelist tahet. Kohtuistungil jäid süüdistatav, kaitsja ja prokurör sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohus, tutvunud kriminaalasja materjalidega, nõustub kuriteo kvalifikatsiooni, prokuröri poolt nõutava karistuse liigi ja määraga ning leiab, et K.J tuleb süüdi tunnistada KarS § 386 lg 1 järgi ning karistus süüdistatavale mõista vastavalt sõlmitud kokkuleppele.

KrMS § 175 lg 1 p 5, 9, 10 § 179 lg 1 p 2, 180 lg 1 alusel kuuluvad K.J-ilt

sissenõudmisele kriminaalmenetluse kulud – kaitsjale kriminaaltoimiku materjalidest koopia tegemise kulu 0,45 eurot ( IV kd tl 219), kutsete väljastamisega seotud kulud kokku 39.33 eurot (IV kd tl 230-231).ja süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1,5 alampalga määras s.o 417, 03 eurot, sest K.J pani toime teise astme kuriteo.

Kohtunik

9