1-24-3056/22 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

1-24-3056 1(47)

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 17. juuni 2024, Tallinn Kriminaalasja number 1-24-3056 (21930000053) Kohtunik Sandra-Kristin Kärner Kohtuistungi sekretär

Elena Jõgis Kriminaalasi Kristo Ebras süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi, Janek Aasma süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 järgi ning Fenortep OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Triin Hallas Süüdistatav 1. Kristo Ebras – isikukood 37811050313; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht xxx; xxxharidus; emakeel eesti keel; töökoht XXX, xxx; e-post xxx; telefon xxxxxxxx; kehtivad kriminaalkaristused puuduvad Kahtlustatavana kinni peetud 27. märts 2023 Kaitsja Jaak Siim (lepinguline kaitsja) (süüdistatav ei soovi kaitsja osavõttu kohtuistungist) Süüdistatav 2. Janek Aasma – isikukood 37708230225; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht xxx; xxxharidus; emakeel eesti keel; töökoht XXX, xxx; telefon xxxxxxxx; e-post xxx; kehtivad kriminaalkaristused puuduvad Kahtlustatavana kinni peetud 27.-28. märts 2023 Kaitsja

Jaak Siim (lepinguline kaitsja) (süüdistatav ei soovi kaitsja osavõttu kohtuistungist) Süüdistatav 3. Fenortep OÜ – registrikood 14412730; asukoha aadress xxx; seaduslik esindaja ja juhatuse liige Kristo Ebras; epost xxx; kriminaalkorras karistamata Kaitsja Jaak Siim (lepinguline kaitsja) (süüdistatav ei soovi kaitsja osavõttu kohtuistungist) RESOLUTSIOON 1. Süüdi tunnistada Kristo Ebras KarS § 3891 lg 2 järgi ja mõista talle karistuseks

1-24-3056 2(47)

vangistus 2 aastat 6 kuud. 2. KarS § 68 lg 1 alusel arvata Kristo Ebrase karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 27. märts 2023, s.o üks päev, seega kandmisele kuulub vangistus 2 aasta 5 kuud 29 päeva. 3. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud vangistus Kristo Ebrase suhtes tingimisi täitmisele pööramata, tingimusel, et Kristo Ebras ei pane 2 aasta 7 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. 4. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Kristo Ebrasele määratud katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. 5. Välja mõista Kristo Ebraselt riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 alusel esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammääras, s.o 2050 eurot ning KrMS § 180 lg 1 ja § 175 lg 1 p 6 alusel asitõendite hoiutasu ja saatekulu summas 945 eurot, s.o kokku 2995 eurot. 6. KrMS § 180 lg 3 neljanda lause alusel tuleb Kristo Ebrasel tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest Maksuja Tolliameti arveldusarvele SEB PANK AS-is EE351010052031000004, SWEDBANK AS-is EE522200221013264447, LUMINOR BANK AS-is EE401700017002872300, LHV PANK AS-is EE957700771001523585. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Kristo Ebras, kriminaalasi 1-24-3056, menetluskulud“ ja viitenumber 99924700016313. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 7. Süüdi tunnistada Janek Aasma KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista talle karistuseks vangistus 2 aastat 6 kuud. 8. KarS § 68 lg 1 alusel arvata Janek Aasma karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 27.-28. märts 2023, s.o kaks päeva, seega ärakandmisele kuulub vangistus 2 aastat 5 kuud 28 päeva. 9. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud vangistus Janek Aasma suhtes tingimisi täitmisele pööramata, tingimusel, et Janek Aasma ei pane 2 aasta 7 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. 10. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Janek Aasmale määratud katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. 11. Välja mõista Janek Aasmalt riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammääras, s.o 1230 eurot. 12. KrMS § 180 lg 3 neljanda lause alusel tuleb Janek Aasmal tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele SEB PANK AS-is EE351010052031000004, SWEDBANK AS-is EE522200221013264447, LUMINOR BANK AS-is EE401700017002872300, LHV PANK AS-is EE957700771001523585. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Janek Aasma, kriminaalasi 1-24-3056, menetluskulud“ ja viitenumber

1-24-3056 3(47)

99924700016326. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 13. Süüdi tunnistada Fenortep OÜ KarS § 3891 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 4000 eurot. 14. Fenortep OÜ-l tuleb rahaline karistus tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksuja Tolliameti arveldusarvele SEB PANK AS-is EE351010052031000004, SWEDBANK AS-is EE522200221013264447, LUMINOR BANK AS-is EE401700017002872300, LHV PANK AS-is EE957700771001523585. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Fenortep OÜ, kriminaalasi 1-24-3056, rahaline karistus“ ja viitenumber 99924400001408. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui rahaline karistus jääb tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 15. Välja mõista Fenortep OÜ-lt riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammääras, s.o 1230 eurot. 16. KrMS § 180 lg 3 neljanda lause alusel tuleb Fenortep OÜ-l tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele SEB PANK AS-is EE351010052031000004, SWEDBANK AS-is EE522200221013264447, LUMINOR BANK AS-is EE401700017002872300, LHV PANK AS-is EE957700771001523585. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Osaühing Fenortep, kriminaalasi 1-24-3056, menetluskulud“ ja viitenumber 99924700016339. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. Avalik-õiguslik nõudeavaldus 17. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 154, KrMS § 381 lg 7 ja § 313 lg 1 p 10 alusel kinnitada Eesti Vabariigi (Maksuja Tolliameti kaudu), Kristo Ebrase, Janek Aasma ja Fenortep OÜ vahel 20. mail 2024 sõlmitud kompromiss avalik-õigusliku nõude osas järgmiste tingimustega: 17.1. Kompromisslepingu sõlmimisega võtavad Fenortep OÜ, Kristo Ebras ja Janek Aasma endale solidaarse kohustuse tasuda kannatanule avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13-13/02670-2 katteks 170 000 eurot (edaspidi kompromissisumma I). Tasumine toimub järgmiselt: i. 50 000 euro ulatuses tasutakse käesoleva kompromissi kinnitava kohtuotsuse jõustumise järgselt Kristo Ebrase ja Janek Aasma pangakontodel arestitud rahaliste vahendite arvelt. Kristo Ebras ja Janek Aasma annavad lepingu sõlmimisega Maksuja Tolliametile tagasivõetamatu nõusoleku nimetatud raha kandmiseks kompromissisumma I katteks; ii. 120 000 eurot tasutakse kuuekümne (60) kuu jooksul alates kriminaalasjas nr 1-24-3056 (21930000053) kompromissi kinnitava kohtulahendi jõustumisest igakuiste võrdsete osamaksetena iga kuu 25. kuupäevaks (s.o 2 000 eurot kuus);

1-24-3056 4(47)

iii. Kristo Ebras ja Janek Aasma kohustuvad tasuma kompromissisumma I Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE351010052031000004 (SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank) või EE957700771001523585 (LHV Pank), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“. 17.2. Kompromisslepingu sõlmimisega võtab Janek Aasma eraldiseisva kohustuse tasuda kannatanule avalik-õigusliku nõude nr 13-13/02670-2 katteks WW OÜ-ga seotud nõude eest 50 000 eurot (kompromissisumma II). Kompromissisumma II tasumine toimub kuuekümne (60) kuu jooksul alates kriminaalasjas nr 1-24-3056 (21930000053) kompromissi kinnitava kohtulahendi jõustumisest igakuiste võrdsete osamaksetena iga kuu 25. kuupäevaks (s.o 833,33 eurot kuus, viimane osamakse 833,53 eurot). i. Janek Aasma kohustub tasuma kompromissisumma II Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE351010052031000004 (SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank) või EE957700771001523585 (LHV Pank), märkides viitenumbriks 003265360760 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053, WW OÜ“

17.3. Kristo Ebrasel (sh Fenortep OÜ nimel) ja Janek Aasmal on õigus täita kompromissisumma ka enne maksegraafiku osamaksete tasumistähtaegade saabumist. 17.4. Kompromisslepingus toodud (kohtuotsuse p-des 17.1. ja 17.2.) perioodilise makse tähtaegse mittetasumise korral on Maksuja Tolliametil õigus tasaarvestada viidatud osamaksed Kristo Ebrase ja/või Janek Aasma ettemaksukontol olevate rahaliste vahendite arvelt maksukorralduse seaduse § 106 lg-s 6 sätestatut järgides. 17.5. Kui Kristo Ebras ja/või Janek Aasma on täielikult või osaliselt viivituses kompromissisumma I ositi tasumise graafiku ühe (1) osamakse tasumisega rohkem kui kümme (10) kalendripäeva, on Maksuja Tolliametil õigus lõpetada kompromisslepingus toodud kokkulepe kompromissisumma I ositi täitmise kohta ning allutada kompromissleping selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. 17.6. Kui Janek Aasma on täielikult või osaliselt viivituses kompromissisumma II ositi tasumise graafiku ühe (1) osamakse tasumisega rohkem kui kümme (10) kalendripäeva, on Maksuja Tolliametil õigus lõpetada kompromisslepingus toodud kokkulepe kompromissisumma II ositi täitmise kohta ning allutada kompromissleping selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. Arestitud vara 18. Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määrusega kriminaalasjas nr 1-23-1490 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Kristo Ebrasele kuuluval ja Coop Pank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad rahalised vahendid summas 48 310,66 eurot kanda kohtuotsuse jõustumisel avalik-õigusliku nõude katteks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE522200221013264447 (Swedbank), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgituseks „kriminaalasi nr 21930000053“ ning seejärel arest tühistada.

1-24-3056 5(47)

19. Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määrusega kriminaalasjas nr 1-23-1494 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Janek Aasmale kuuluval ja LHV Pank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad rahalised vahendid summas 178,03 eurot kanda kohtuotsuse jõustumisel avalik-õigusliku nõude katteks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE957700771001523585 (LHV Pank), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“ ning seejärel arest tühistada. 20. Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määrusega kriminaalasjas nr 1-23-1494 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Janek Aasmale kuuluval ja Swedbank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad rahalised vahendid summas 1046,23 eurot kanda kohtuotsuse jõustumisel avalik-õigusliku nõude katteks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“ ning seejärel arest tühistada. 21. Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määrusega kriminaalasjas nr 1-23-1494 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Janek Aasmale kuuluval ja Coop Pank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad rahalised vahendid summas 465,08 eurot kanda kohtuotsuse jõustumisel avalik-õigusliku nõude katteks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“ ning seejärel arest tühistada. 22. Kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määrusega kriminaalasjas nr 1-23-1491 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Osaühingule Fenortep kuuluv sõiduk Audi A8 registreerimismärgiga XXXXXX (VIN: XXXXXXXXXXX) ning kustutada sõidukile seatud keelumärge. Asitõendid 23. Kristo Ebrase elukohast Tallinnas aadressil XXX läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) Apple sülearvuti, katkise klaviatuuriga, seerianumbriga C02NDG24G3QJ; 2) Swedbanki pangadokumendid 3-l lehel, pakendati ümbrikusse pakend nr 3; 3) Apple iPhone sinine, IMEI XXXXXXXXXX, pakendati turvakotti nr 5017716; 4) katkise ekraaniga roosa Apple iPhone, IC: 579C-E3091A, pakendati turvakotti nr 5017716; 5) katkise esiklaasiga ja katkise tagaklaasiga must Apple iPhone, pakendati turvakotti nr 5017716; 6) katkise esiklaasiga Apple iPhone must, IMEI XXXXXXXXXX, pakendati turvakotti nr 5017716; 7) Apple iPhone roosa, IC: 579C- E2946A, pakendati turvakotti nr 5017716 ning 8) Sony USB Wireless LAN Adapter, seerianumber 0024A563686E B0A1, pakendati ümbrikusse, pakend nr 4 – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Kristo Ebrasele pärast kohtuotsuse jõustumist. 24. Janek Aasma elukohast Tallinnas aadressil XXX läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) mobiiltelefon iPhone (halli korpusega, pakendatud turvakotti nr G597704); 2) musta korpusega iPad (pakendatud turvakotti nr 2164670); 3) katkise ekraaniga ja tagumise osaga valge iPhone (pakendatud turvakotti nr G597702); 4) halli korpusega Apple sülearvuti s/n W80352LVATP (pakendatud turvakotti nr 5017542); 5) halli korpusega Apple sülearvuti s/n W800724C66H (pakendatud turvakotti nr 5017541); 6) valge ja sinise korpusega mäluseade goodram 8GB (pakendatud turvakotti nr G597701) ning 7) Telia Eesti AS telefoninumbri xxxxxxxx

1-24-3056 6(47)

SIM-kaardi ümbris, mis suleti pakendisse nr 1 – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Janek Aasmale pärast kohtuotsuse jõustumist. 25. Janek Aasma sõidukist BMW X6 Xdrive 30D (registreerimismärgiga XXXXXX) läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) tööleping Fenortep ja A. S. vahel (1-l lehel), mis pakendati ümbrikusse nr 1 ning 2) Fenortep OÜ Circle K kaart nr xxxxxxxxxx, Janek Aasma/OÜ Epsor Invest LHV Pank AS pangakaart nr xxxxxxxxxx ja valge Placet VISA kaart nr xxxxxxxxxx, mis suleti pakendisse nr 2 – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Janek Aasmale pärast kohtuotsuse jõustumist. 26. Fenortep OÜ kontorist Tallinnas aadressil xxx läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) K. Ebrase töölaua alt prügikorvist puruks rebitud paberid käsikirjaliste märkmetega, mis pakiti ümbrikusse 1; 2) Fenortep OÜ ja J OÜ-ga seotud dokumendid, töölepingud ja muud, mis suleti plommiga KOV008563; 3) J OÜ-ga seotud dokumendid, mis suleti plommiga KOV008564; 4) J OÜ kassa väljaminekuorder 04023438 2-l lehel suleti plommiga KOV008577; 5) läbiotsimise käigus DVD plaadile K. Ebrase arvutist leitud ja välja salvestatud failid, mis pakiti pakendisse nr 1; 6) iPhone 12PRO, mis pakiti turvapakendisse 1918263; 7) J OÜ ovaalpitsat, suleti turvakotti G350743; 8) isikute ankeetandmete väljatrükid, koos käsikirjaliste märkmetega, suleti plommiga KOV008567; 9) K. H. töölaua alt puruks rebitud dokumendid käsikirjaliste märkmetega, mis suleti ümbrikusse nr 2; 10) töölepingud 3tk: Fenortep OÜ ja O. N. vahel EB OÜ ja O. H. vahel, EB OÜ ja A. V. vahel, töölepingud on käsikirjaliste allkirjadega, töölepingud suleti plommiga KOV008566; 11) EB OÜ-ga seotud notariaalsed dokumendid suleti plommiga KOV008565 ning 12) välisukse kõrvalt printeri pealt töötajate töötunnid mis edastati meiliga 27.03.2023 kell 11.35, 1-l lehel, paber pakiti ümbrikusse 3 – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Fenortep OÜ-le pärast kohtuotsuse jõustumist. 27. Rae vallas, Peetri alevikus aadressil xxx laoruumist (boks nr xx) läbiotsimisel äravõetud musta värvi mälupulk 4G Attache, mis on pakendatud paberkotti, pakend nr 1 – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada J OÜ-le pärast kohtuotsuse jõustumist. 28. A. A. poolt kasutatavast sõidukist Škoda Octavia RS registreerimismärgiga XXXXXX läbiotsimisel äravõetud paberid erinevate numbrite ja nimedega (pakendati pakendisse nr 1) – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada A. A.le pärast kohtuotsuse jõustumist. 29. A. V.i poolt kasutatavates ruumides Tallinnas aadressil xxx läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) mobiiltelefon Apple iPhone A1530 IMEI xxxxxxxxxxxx, katkise ekraaniga; 2) mobiiltelefon Apple iPhone A1586, IMEI xxxxxxxxxxxx; 3) mobiiltelefon Samsung SM-J530F, IMEI xxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxx; 4) mobiiltelefon Samsung SM-A202F/DS, IMEI xxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxx, katkise ekraaniga; 5) kõnekaardi Diil ümbris, millel telefoninumber xxxxxxxx ning PIN- ja PUK koodid; 6) PT OÜ reg.nr 11612580 tempel; 7) Coop Panga pangakaart nr xxxxxxxxxxxx A. V. / L OÜ nimele; 8) kõnekaardi Super ümbris, millel telefoninumber xxxxxxxx, laadimise viitenumber xxxxxxxx ning PIN- ja PUK-koodid; 9) SEB Panga pangakaart nr xxxxxxxxxxxx A. V. / T OÜ nimele; 10) musta värvi kilekotist leiti ja võeti ära kortsus ja rebitud dokumendid PT (II), MC OÜ dokumendid, mis kinnitati plommiga nr FT0394681; 11) OÜ KB registrikood xxxxxxxx tempel; 12) OÜ EC reg.nr xxxxxxxx tempel; 13) ZB OÜ tempel; 14) CSC Ltd, Malta XXXXXXX tempel; 15) SEB PIN-kalkulaator nr xxxxxxxxxx koos

1-24-3056 7(47)

ümbrisega, kus sinist värvi märkmepaber käsikirjaliste kirjetega „S. nif 367“; 16) sinist värvi riidest kotikesest võeti ära PIN-kalkulaator nr xxxxxxxxxx ning 17) lauaarvuti Apple Mac Mini, seeria nr YM608H61U36, pakiti turvakotti nr G597623 – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada A. V.ile pärast kohtuotsuse jõustumist. 30. Uurimisasutuse andmehoidlas hoitavad kriminaalasja nr 21930000053 digitaalsete andmete koopiad – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel kustutada pärast kohtuotsuse jõustumist. EDASIKAEBAMISE KORD Kohtuotsuse peale võib esitada kirjaliku apellatsiooni Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavaks tegemisest. Apellatsiooni võib esitada vaid juhul, kui on tegemist kokkuleppemenetluse sätete rikkumisega (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega KrMS § 339 lg 1 mõttes. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. SÜÜDISTUS Kristo Ebras Kristo Ebrast (K. Ebras) süüdistatakse KarS § 389¹ lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb alljärgnevas. I Fenortep OÜ (registrikood 14412730) juhatuse liige perioodil 04.08.2020-02.06.2021 oli ning alates 08.06.2021 on taas Kristo Ebras, perioodil 02.06.2021-21.07.2021 oli juhatuse liikmeks A. A. 1. Kristo Ebras, Janek Aasma (J. Aasma) ning A. V.i (A. V., tema poolt ainult perioodidel september kuni detsember 2020; jaanuar kuni mai, august kuni november 2021 ja mai ning august kuni detsember 2022) kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile emaksuameti kaudu Fenortep OÜ - 2020. aasta septembri kuni detsembri, - 2021. aasta jaanuari kuni detsembri ning - 2022. aasta veebruari kuni mai ja augusti kuni detsembri tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil sellega, et jättis TSD-des deklareerimata ning maksustamata õiged töötasu väljamaksed. Sel viisil varjasid nad tulumaksu kinnipidamiskohustust 133 158,30 eurot ja sotsiaalmaksukohustust 223 283,73 eurot. 2. Kristo Ebras, A. V.i kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas

1-24-3056 8(47)

tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid Fenortep OÜ - 2020. aasta septembri kuni detsembri, - 2021. aasta jaanuari kuni novembri ning - 2022. aasta märtsi kuni mai ja augusti kuni detsembri TSD-des ettevõtlusega mitteseotud kulu kohta maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Sellega varjasid nad tulumaksukohustust kokku summas 18 445,25 eurot. 3. Kristo Ebras, A. V.i kaasabil, esitas tahtlikult perioodil 20.05.2022 kuni 24.08.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu Fenortep OÜ 2022. aasta aprilli ja juuli käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kajastades oma käibemaksuarvestuses alusetult näilike arvete alusel sisendkäibemaksu. Sellega varjasid nad maksukohustust kokku summas 3336,67 eurot. II J OÜ (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liige on alates 15.01.2020 A. A. 4. Kristo Ebras, äriühingu teise faktilise juhina, ühiselt ja kooskõlastatult A. A.ga (A. A.) ning A. V.i kaasabil, esitas tahtlikult perioodil 07.09.2021 kuni 09.01.2023 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu J OÜ - 2021. aasta augusti kuni novembri ning - 2022. aasta märtsi kuni septembri ja detsembri TSD-des valeandmeid ettevõtlusega mitteseotud kulu kohta maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Sellega varjasid nad tulumaksukohustust kokku summas 69 870 eurot. 5. Kristo Ebras, äriühingu teise faktilise juhina, ühiselt ja kooskõlastatult A. A.ga ning A. V.i kaasabil esitas tahtlikult perioodil 20.04.2022 kuni 28.07.2022 J OÜ 2022. aasta märtsi, aprilli ja juuni KMD-des valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kajastades oma käibemaksuarvestuses alusetult näilike arvete alusel sisendkäibemaksu. Sellega vähendati äriühingu maksukohustust ning suurendati alusetult tagastusnõuet kokku summas 2452,67 eurot. III Kuritegu pandi toime alljärgnevatel asjaoludel. III.I Eeluurimisel tuvastamata ajal ja kohas, kuid hiljemalt septembris 2020 leppis Fenortep OÜ juhatuse liige K. Ebras A. V.iga kokku, et A. V. hakkab juhatuse liikmeks T OÜ-s (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 09.09.2020-13.07.2021 A. V., kustutatud 13.07.2021). Perioodil oktoober 2020 kuni juuni 2021 kasutas K. Ebras T OÜ poolt Fenortep OÜ-le edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga saada võltsitud arvete alusel liigutatud raha tagasi oma valdussesse ja tasuda sellega Fenortep OÜ töötajatele lisatöötasu ümbrikupalgana. Ühtlasi viis ta Fenortep OÜ ettevõtlusest välja raha, jättes tulumaksu maksmata. K. Ebras on Fenortep OÜ juhatuse liige, kes esitab äriühingu käibedeklaratsioonid, teeb pangakontodel ülekandeid ning koostab ja edastab klientidele arveid. J. Aasma ülesandeks

1-24-3056 9(47)

Fenortep OÜ-s on organiseerida töötajatele majutus, pidada palgaarvestust ning maksta töötajatele palka. K. Ebras ja A. V. leppisid kokku selles, et peale seda, kui K. Ebras on võltsitud arvete alusel kandnud Fenortep OÜ raha T OÜ pangakontole, võtab A. V. sularahaautomaatidest raha osaliselt välja ning tagastab selle K. Ebrasele. Samuti leppisid K. Ebras ja A. V. kokku, et A. V. teeb ise, K. Ebrase korraldusel ja juhiste järgi, T OÜ pangakontol ülekandeid või annab ta K. Ebrasele ligipääsu internetipangale ning K. Ebras teeb ise T OÜ pangakontol ülekandeid ning A. V. kinnitab need. Ühtlasi andis A. V. K. Ebrasele ligipääsu T OÜ e-maksuameti kontole. Alates 2021. aasta juulist võttis K. Ebras kasutusele järgmised äriühingud, mille juhatuse liikmeks oli samuti A. V. ning mille kaudu ta, analoogselt T OÜ-le, läbi näilike tehingute Fenortep OÜ-st raha välja viis: - perioodil juuli-november 2021 L OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 24.03.2021-06.12.2021 A. V., likvideerimisel); - perioodil aprill, mai, august 2022 EB OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 03.03.2022 A. V.); - perioodil märts, mai, august, september, november 2022 PT (II) OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.) ja - perioodil september-detsember 2022 E OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.). Fenortep OÜ-lt laekunud raha kandsid K. Ebras ja A. V. osaliselt nimetatud äriühingute vahel edasi ja seejärel võttis A. V. raha sularahas välja. Sularaha väljavõtmiseks kasutasid nad perioodil oktoober, november 2022 ka BS OÜ-d (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 21.02.2022 A. V.). Nimelt, osaliselt kandsid nad Fenortep OÜ poolt PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodele kantud raha edasi BS OÜ pangakontole ning seejärel võttis A. V.i raha sularahas välja.. K. Ebrase poolt Fenortep OÜ pangakontodelt T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ arvelduskontodele üle kantud rahast võttis A. V. sularahas välja kokku 334 695 eurot, mille ta andis vastavalt kokkuleppele K. Ebrasele üle. Lisaks eelpool toodule võttis K. Ebras perioodil september 2020 kuni mai 2022 MC OÜ kaudu, Fenortep OÜ Leedu arvelduskontolt XXXXXXXXXXXXXX välja sularaha (tabel 1 veerg 3) kokku summas 556 778 eurot. Eelnimetatud sularaha kasutasid K. Ebras ja J. Aasma osaliselt Fenortep OÜ töötajatele ametlikult deklareeritud töötasude maksmiseks (tabel 2, veerg 4) ja osaliselt maksid nad töötasu ümbrikupalkadena (tabel 2, veerg 5), millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tuluja sotsiaalmaksu, eesmärgiga varjata TSD-des Fenortep OÜ maksuja kinnipidamiskohustust vastavalt kogusummades 133 158,30 eurot ja 223 283,73 eurot. Tulenevalt asjaolust, et Fenortep OÜ maksab oma töötajatele palka peamiselt sularahas, on sotsiaalmaksu ja kinnipeetava tulumaksu aluseks oleva väljamakse arvutamiseks pangakontodelt välja võetud sularaha summast (tabel 2, veerg 3) lahutatud Fenortep OÜ TSD- de lisadel 1 (residendist füüsilise isiku tuluja sotsiaalmaks ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksed) ja lisal 2 (mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed) deklareeritud väljamaksed (Tabel 2, veerg 4). Tabel 1

1-24-3056 10(47)

Aasta Kuu Fenortep OÜ Kontolt MC OÜ kaudu sularaha välja T OÜ kontolt sularaha välja L OÜ kontolt sularaha välja

EB OÜ kontolt sularaha välja

PT (II) OÜ kontolt sularaha välja

E OÜ kontolt sularaha välja Kokku (V3+V4+V5+ V6+V7+V8) Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) Veerg 8 (V8) Veerg 9 (V9) 2020 Sept 8915,00

8915,00 2020 Okt 19000,00 3500,00

22500,00 2020 Nov 39469,00 8465,00

47934,00 2020 Dets 29026,00 7580,00

36606,00 2021 Jaan 26010,00 19690,00

45700,00 2021 Veebr 2800,00 20280,00

23080,00 2021 Märts 4400,00 9285,00

13685,00 2021 Aprill 0,00 12935,00

12935,00 2021 Mai 5300,00 14130,00

19430,00 2021 Juuni 17375,00

17375,00 2021 Juuli 27600,00

27600,00 2021 Aug 31045,00

3500,00

34545,00 2021 Sept 18500,00

23655,00

42155,00 2021 Okt 20100,00

26600,00

46700,00 2021 Nov 37800,00

23700,00

61500,00 2021 Dets 100699,00

100699,00 2022 Veebr 74074,00

74074,00 2022 Märts 35475,00

7980,00

43455,00 2022 Aprill 37000,00

14250,00

51250,00 2022 Mai 22190,00

7500,00 15280,00

44970,00 2022 Aug

19940,00

19940,00 2022 Sept

10000,00 14510,00 24510,00 2022 Okt

29975,00 29975,00 2022 Nov

12000,00 17960,00 29960,00 2022 Dets

6980,00 5000,00 11980,00

Kokku 556778,00 95865,00 77455,00

1-24-3056 11(47)

21750,00 72180,00 67445,00 891473,00 Tabel 1. Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt (arvesse on võetud ainult laekumised Fenortep OÜ-lt). Tabel 2 Aasta Kuu Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt kokku (Tabel 1, veerg 9) Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 deklareeritud väljamaksed, v.a K.Ebrasele deklareeritud väljamaksed ª Sularaha väljamaksed kokku- Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 dekla-reeritud välja-maksed, v.a K.Ebrasele deklareeritud väljamaksed (V3-V4) Sotsiaalmaks (V5 *0,33) Tulumaks [V5- (V5*0,016ᵇ)]*0,2 Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) 2020 Sept 8915,00

8915,00 2941,95 1754,47 2020 Okt 22500,00

22500,00 7425,00 4428,00 2020 Nov 47934,00

47934,00 15818,22 9433,41 2020 Dets 36606,00

36606,00 12079,98 7204,06 2021 Jaan 45700,00

45700,00 15081,00 8993,76 2021 Veebr 23080,00

23080,00 7616,40 4542,14 2021 Märts 13685,00

13685,00 4516,05 2693,21 2021 Aprill 12935,00

12935,00 4268,55 2545,61 2021 Mai 19430,00

19430,00 6411,90 3823,82 2021 Juuni 17375,00 674,28 16700,72 5511,24 3286,70 2021 Juuli 27600,00 4677,13 22922,87 7564,55 4511,22 2021 Aug 34545,00 7527,13 27017,87 8915,90 5317,12 2021 Sept 42155,00 11577,13 30577,87 10090,70 6017,72 2021 Okt 46700,00 16582,85 30117,15 9938,66 5927,06 2021 Nov 61500,00 19557,85 41942,15 13840,91 8254,22 2021 Dets 100699,00 24647,85 76051,15 25096,88 14966,87 2022 Veebr 74074,00 24712,28 49361,72 16289,37 9714,39 2022 Märts 43455,00 23292,28 20162,72 6653,70 3968,02 2022 Aprill 51250,00 20898,57 30351,43 10015,97 5973,16 2022 Mai 44970,00 19118,57 25851,43 8530,97 5087,56

1-24-3056 12(47)

2022 Aug 19940,00 15268,57 4671,43 1541,57 919,34 2022 Sept 24510,00 13110,57 11399,43 3761,81 2243,41 2022 Okt 29975,00 13210,57 16764,43 5532,26 3299,24 2022 Nov 29960,00

29960,00 9886,80 5896,13 2022 Dets 11980,00

11980,00 3953,40 2357,66

Kokku

891473,00

214855,63 676617,37 223283,73 133158,30 Tabel 2. Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt (arvesse on võetud ainult laekumised Fenortep OÜ-lt). Väljavõetud summadelt arvestatud tulu-ja sotsiaalmaks. Maksude arvutamisel kasutatud http://palk.crew.ee/ palgakalkulaatorit. Tulumaksu arvutamisel ei ole arvesse võetud tulumaksuvaba miinimumi ja töötajate kogumispensionimakseid. ᵃAntud summa aluseks on Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 deklareeritud väljamaksete kogusumma, millest on lahutatud väljamakse summa, mis on deklareeritud Kristo Ebrasele. Kristo Ebrasele deklareeritud väljamakse summat ei ole arvesse võetud, sest tema palk kantakse talle pangakontole, mitte ei tasuta talle sularahas. ᵇ0,016 tähistab töötaja töötuskindlustusmakse määra, mis on 1,6% brutopalgast. III.II Kristo Ebras, Janek Aasma ning A. V.i kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid Fenortep OÜ tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) ettevõtlusega mitteseotud kulu kohta maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas tulumaksukohustust kokku summas 18 445,25 eurot. K. Ebras kandis 2020. aasta oktoobri kuni detsembri, 2021. aasta jaanuari kuni novembri ning 2022. aasta märtsi kuni mai ja augusti kuni detsembri kuudes T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodele näilike tehingute eest esitatud arvete alusel üle kokku 408 476 eurot, millest 334 695,00 eurot võttis A. V. sularahas äriühingute pangakontodelt välja ning 73 781,00 eurot jäi nimetatud äriühingute pangakontodele. Pangakonto väljavõtetelt nähtuvate ülekannete selgituse real nimetatud arvete ja laenulepingute alusel (nähtavad lisalt 1) tegelikult reaalseid tehinguid ei toimunud ning teenuseid ei soetatud. K. Ebras kasutas T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ poolt edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga varjata raha tegelikku kasutust ja sellega kaasnevaid maksukohustusi. Eelpool kirjeldatud tegevuse eesmärgiks oli saada läbi võltsitud arvete alusel liigutatud rahalised vahendid tagasi oma valdussesse, millega tasuda Fenortep OÜ töötajatele lisatöötasu ümbrikupalgana ning viia ettevõtlusest raha välja, jättes selle pealt tulumaks maksmata. Tabel 3

1-24-3056 13(47)

T OÜ-le, L OÜ-le, EB OÜ-le, PT (II) OÜ-le ja E OÜ-le näilike arvete alusel üle kantud rahast kokku 73 781,00 eurot jäi nimetatud äriühingutele ja on Fenortep OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu, mis tulnuks deklareerida ülekande tegemise kuu TSD-del ja tasuda summadelt ettevõtte tulumaks 2020. oktoobri-, novembri -, detsembri-; 2021. jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, augusti- Aasta Kuu Fenortep OÜ kontolt T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ kontodele laekunud summa kokku (eurot) T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ kontodelt välja võetud sularaha kokku (eurot) Vahe (eurot) (V3-V4) Tasumisele kuuluv tulumaks (eurot) (V5*20/80) Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) (V5) (V6) 2020 Okt 3530,00 3500,00 30,00

7,50 2020 Nov 8680,00 8465,00 215,00 53,75 2020 Dets 7620,00 7580,00 40,00 10,00 2021 Jaan 22229,00 19690,00 2539,00 634,75 2021 Veebr 22085,00 20280,00 1805,00 451,25 2021 Märts 13397,00 9285,00 4112,00 1028,00 2021 Aprill 21666,00 12935,00 8731,00 2182,75 2021 Mai 16940,00 14130,00 2810,00 702,50 2021 Juuni 6170,00 0,00 6170,00 1542,50 2021 Juuli 2820,00 0,00 2820,00 705,00 2021 Aug 6080,00 3500,00 2580,00 645,00 2021 Sept 31278,00 23655,00 7623,00 1905,75 2021 Okt 26900,00 26600,00 300,00 75,00 2021 Nov 24410,00 23700,00 710,00 177,50 2022 Märts 8000,00 7980,00 20,00 5,00 2022 Aprill 14280,00 14250,00 30,00 7,50 2022 Mai 26035,00 22780,00 3255,00 813,75 2022 Aug 38700,00 19940,00 18760,00 4690,00 2022 Sept 31398,00 24510,00 6888,00 1722,00 2022 Okt 31507,00 29975,00 1532,00 383,00 2022 Nov 31391,00 29960,00 1431,00 357,75 2022 Dets 13360,00 11980,00 1380,00 345,00

Kokku 408476,00 334 695,00 73 781,00 18 445,25

1-24-3056 14(47)

, septembri-, oktoobri, novembrikuu; 2022. märtsi-, aprilli-, mai-, augusti-, septembri-, oktoobri-, novembrija detsembrikuu TSD-des. Kokku on K. Ebrase poolt Fenortep OÜ arvelduskontodelt tehtud perioodil oktoober 2020 kuni detsember 2022 ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid näilike arvete alusel summas 73 781 eurot, millelt tulnuks tasuda tulumaksu kokku summas 18 445,25 eurot (73 781,00 x 20/80). Fenortep OÜ juhatuse liige K. Ebras jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 e-maksuameti kaudu valeandmeid, sest jättis tahtlikult TSD-des kajastamata tegelikkuses väljamakstud töötasud ning nendelt arvestamata ja maksmata tulumaksu kokku summas 133 158,30 eurot ja sotsiaalmaksu kokku summas 223 283,73 eurot. Samuti jättis ta tahtlikult TSD-des deklareerimata ja tasumata erijuhtude tulumaksu ettevõtlusega mitte seotud kulult kokku summas 18 445,25 eurot järgmiselt: 1) 2020. a septembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.10.2020 ning TSD-l kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 8915 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 1754,47 eurot ning deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 2941,95 eurot; 2) 2020. a oktoobrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 12.11.2020 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 22500,00 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 4428 eurot ning deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 7425 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 30 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 7,50 eurot; 3) 2020. a novembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.12.2020 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 47934 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 9433,41 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 15818,22 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 215 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 53,75 eurot. 4) 2020. a detsembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.01.2021 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 36606 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 7204,06 eurot ning tasuma sotsiaalmaksu 12079,98 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 40 eurot ning sellelt arvestatud erijuhtude tulumaksu 10 eurot; 5) 16.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a jaanuarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 45700 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8993,76 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 15081 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2539 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 634,75 eurot; 6) 16.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a veebruarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 23080 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4542,14 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 7616,40 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1805 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 451,25 eurot; 7) 12.04.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a märtsikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 13685 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2693,21 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 4516,05 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 4112 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1028 eurot;

1-24-3056 15(47)

8) 11.05.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a aprillikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 12935 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2545,61 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 4268,55 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 8731 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 2182,75 eurot; 9) 09.06.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a maikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 19430 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3823,82 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 6411,90 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2810 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 702,50 eurot; 10) 12.07.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juunikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 16700,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3286,70 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 5511,24 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 6170 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1542,50 eurot; 11) 10.08.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juulikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 22922,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4511,22 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 7564,55 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2820 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 705 eurot; 12) 07.09.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a augustikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 27 017,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5317,12 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 8915,90 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2580 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 645 eurot; 13) 06.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a septembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30 577,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6017,72 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 10 090,70 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 7623 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1905,75 eurot; 14) 07.12.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a oktoobrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30 117,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5927,06 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 9938,66 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 300 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 75 eurot; 15) 18.01.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a novembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 41942,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8254,22 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 13840,91 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 710 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 177,50 eurot; 16) 18.01.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a detsembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 76051,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 14966,87 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 25096,88 eurot; 17) 20.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a veebruarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 49361,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9714,39 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 16289,37 eurot; 18) 12.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a märtsikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 20162,72 eurot, millelt jättis

1-24-3056 16(47)

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3968,02 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 6653,70 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 20 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 5 eurot; 19) 10.05.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a aprillikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30351,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5973,16 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 10015,97 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 30 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 7,50 eurot; 20) 14.06.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a maikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 25851,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5087,56 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 8530,97 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 3255 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 813,75 eurot; 21) 12.09.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a augustikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 4671,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 919,34 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 1541,57 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 18760 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 4690 eurot; 22) 18.10.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a septembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 11399,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2243,41 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 3761,81 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 6888 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1722 eurot; 23) 25.11.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a oktoobrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 16764,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3299,24 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 5532,26 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1532 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 383 eurot; 24) 2022. a novembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 12.12.2022 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 29960 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 5896,13 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 9886,80 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1431 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 357,75 eurot; 25) 2022. a detsembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.01.2023 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 11980 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 2357,66 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 3953,40 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1380 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 345 eurot.

III.III Kristo Ebras, A. V.i kaasabil, esitas tahtlikult perioodidel aprill ja juuli 2022 Fenortep OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjasid nad maksukohustust kokku summas 3336,67 eurot. K. Ebras teadlikult kajastas perioodil aprill ja juuli 2022 Fenortep OÜ käibedeklaratsioonide real 5 „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ning käibedeklaratsiooni lisa INF B osas (ostutehingud) alusetult, majanduslikku sisu mitteomavaid, näilikke ostutehinguid kajastavaid EB OÜ arveid ning vähendas maksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ neil näidatud käibemaksu võrra järgmiselt:

1-24-3056 17(47)

• 20.05.2022 Fenortep OÜ 2022. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas, ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt: • 02.04.2022 arve nr 20222 summas 14 280 eurot, sh km 2380 eurot; Antud summa võrra vähendati alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“. • 24.08.2022 Fenortep OÜ 2022. aasta juulikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas, ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt: • 05.07.2022 arve nr 20226 summas 5740 eurot, sh km 956,67 eurot; Antud summa võrra vähendati alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“.

Reaalselt ei toimunud eespool toodud deklareeritud arvetel näidatud tehinguid, milledega väidetavalt soetati EB OÜ-lt eelpool nimetatud arvete alusel teenuseid. K. Ebras kasutas EB OÜ poolt edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga varjata raha tegelikku kasutust ja sellega kaasnevaid maksukohustusi. K. Ebrase eelpool kirjeldatud tegevuse eesmärgiks oli näilikke, s.o teeseldud tehinguid kasutades kajastada oma äriühingu KMD-des näilikke arveid selleks, et Fenortep OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat ja sellega vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust. III.IV Kristo Ebras, äriühingu teise faktilise juhina, ühiselt ja kooskõlastatult A. A.ga ning A. V.i (edaspidi A. V.) kaasabil, esitas tahtlikult perioodidel august-november 2021, märts-september 2022 ja detsember 2022 J OÜ TSD-des valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjasid nad maksukohustust kokku summas 69 870 eurot. K. Ebras on koos A. A.ga J OÜ juhtideks, kes juhivad J OÜ igapäevast tööd, kellel on ligipääs J OÜ pangakontodele ning kes teevad J OÜ pangakontodel ülekandeid. Ühtlasi on A. A. andnud K. Ebrasele ligipääsu J OÜ e-maksuameti kontole ning K. Ebras on esitanud J OÜ maksudeklaratsioone. Eeluurimisel tuvastamata ajal ja kohas, kuid hiljemalt augustis 2021 leppis K. Ebras A. V.iga kokku, et ta kannab J OÜ pangakontodelt järgnevate äriühingute pangakontodele raha: • perioodil august-november 2021 L OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 24.03.2021-06.12.2021 A. V., likvideerimisel); • perioodil märts, aprill, juuni, september 2022 EB OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 03.03.2022 A. V.); • perioodil aprill, mai, juuli, august, detsember 2022 PT (II) OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.) ja • perioodil juuni, detsember 2022 E OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.). Vastavalt kokkuleppele, võtsid A. V. ja K. Ebras nimetatud raha osaliselt sularahas välja. Sularaha, mis A. V. välja võttis, andis ta vastavalt kokkuleppele K. Ebrasele üle. Sularaha väljavõtmiseks kasutasid nad perioodil september, detsember 2022 ka BS OÜd (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 21.02.2022 A. V.). Nimelt, osaliselt kanti J OÜ

1-24-3056 18(47)

poolt PT (II) OÜ ja EB OÜ pangakontodele kantud raha edasi BS OÜ pangakontole ning võeti A. V.i poolt sularahas välja. Pangakonto väljavõtetelt nähtuvate ülekannete selgituse real nimetatud arvete ja laenulepingute (nähtavad lisalt 2) alusel tegelikult reaalseid tehinguid ei toimunud ning teenuseid ei soetatud. K. Ebras ja A. A. kasutasid nimetatud äriühingute poolt edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga varjata raha tegelikku kasutust ja sellega kaasnevaid maksukohustusi. Eelpool kirjeldatud tegevuse eesmärgiks oli näilikke, s.o teeseldud tehinguid kasutades saada võltsitud arvete alusel liigutatud rahalised vahendid tagasi oma valdussesse. Tabel 4 Aasta Kuu L OÜ-le kantud raha PT (II) OÜ-le kantud raha EB OÜ-le kantud raha E OÜ-le kantud raha Kokku (V3+V4+V5+ V6) Tasumisele kuuluv tulumaks (V7*20/80) Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) Veerg 8 (V8) 2021 Aug 16 000,00 eurot

16 000,00 eurot 4 000,00 eurot 2021 Sept 40 217,00 eurot

40 217,00 eurot 10 054,25 eurot 2021 Okt 42 265,00 eurot

42 265,00 eurot 10 566,25 eurot 2021 Nov 31 345,00 eurot

31 345,00 eurot 7 836,25 eurot 2022 Märts

10 000,00 eurot

10 000,00 eurot 2 500,00 eurot 2022 Aprill

38 775,00 eurot 2184,00 eurot

40 959,00 eurot 10 239,75 eurot 2022 Mai

16 680,00 eurot

16 680,00 eurot 4 170,00 eurot 2022 Juuni

6 702,00 eurot 10 180,00 eurot 16 882,00 eurot 4 220,50 eurot 2022 Juuli

22 655,00 eurot

22 655,00 eurot 5 663,75 eurot 2022 Aug

10 190,00 eurot

10 190,00 eurot 2 547,50 eurot 2022 Sept

16 522,00 eurot

16 522,00 eurot 4 130,50 eurot 2022 Dets

13 365,00 eurot

2 400,00 eurot 15 765,00 eurot 3 941,25 eurot

Kokku 129 827,00 eurot 101 665,00 eurot 35 408,00 eurot 12 580,00 279 480 eurot 69 870,00 eurot

1-24-3056 19(47)

L OÜ-le, EB OÜ-le, PT (II) OÜ-le ja E OÜ-le näilike arvete alusel üle kantud 304 480 eurot on J OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu, mis tulnuks deklareerida ülekande tegemise kuu TSD-del ja tasuda summadelt ettevõtte tulumaks 2021. augusti-, septembri-, oktoobri-, novembrikuu; 2022. märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, juuli-, septembrija detsembrikuu TSD-des. 1) 07.09.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a augustikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 16 000 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 4000 eurot; 2) 06.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a septembrikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 40 217 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 10 054,25; 3) 08.12.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a oktoobrikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 42 265 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 10 566,25 eurot; 4) 08.12.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a novembrikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 31 345 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 7836,25 eurot; 5) 05.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a märtsikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 10 000 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 2500 eurot; 6) 07.06.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a aprillikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 40 959 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 10 239,75 eurot; 7) 10.06.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a maikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 16 680 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 4170 eurot; 8) 11.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a juunikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 16 882 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 4220,50 eurot; 9) 09.08.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a juulikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 22 655 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 5663,75 eurot; 10) 09.09.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a augustikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 10 190 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 2547,50 eurot; 11) 10.10.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a septembrikuu TSD, milles K. Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 16 522 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 4130,50 eurot; 12) 09.01.2023 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a detsembrikuu TSD, milles K.Ebras jättis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 15 765 eurot ning sellelt arvestatud tulumaks 3941,25 eurot.

1-24-3056 20(47)

Kokku on K. Ebrase poolt J OÜ arvelduskontodelt tehtud perioodil august 2021 kuni detsember 2022 ettevõtlusega mitteseotud kulu näilike arvete alusel summas 279 480 eurot, millelt tulnuks tasuda tulumaksu kokku summas 69 870 eurot (279 480 x 20/80). III.V K. Ebras, äriühingu teise faktilise juhina, ühiselt ja kooskõlastatult A. A.ga ning A. V.i kaasabil esitas tahtlikult perioodidel märts, aprill ja juuni 2022 J OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid vähendades äriühingu maksukohustust 2026,67 eurot ja suurendades tagastusnõuet 426 eurot, seega varjates maksukohustust kokku 2452,67 eurot. K. Ebras ja A. A. tahtlikult kajastasid perioodil märts, aprill ja juuni 2022 J OÜ käibedeklaratsioonide real 5 „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ning käibedeklaratsiooni lisa INF B osas (ostutehingud) alusetult majanduslikku sisu mitteomavaid näilikke ostutehinguid kajastavaid EB OÜ arveid ning vähendasid maksukohustust. Reaalselt ei toimunud deklareeritud arvetel näidatud tehinguid, milledega väidetavalt soetati EB OÜ-lt teenuseid. A. A. ja K. Ebras kasutasid EB OÜ poolt esitatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga kajastada oma äriühingu KMD-des näilikke arveid selleks, et J OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat ja sellega vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu summat ning suurendada alusetult tagastusnõuet. K. Ebras ja A. A. deklareerisid J OÜ 2022 aasta märtsi, aprilli ja juuni KMD-del valeandmeid järgnevalt:

• 20.04.2022 J OÜ 2022. aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas, ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt: • 29.03.2022 arve nr 20221 summas 10 000,00 eurot, sh km 1666,67 eurot; Antud summa võrra vähendati alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“. • 20.05.2022 J OÜ 2022. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas, ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt: • 20.04.2022 arve nr 20223 summas 2160,00 eurot, sh km 360,00 eurot; Antud summa võrra vähendati alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“. • 19.07.2022 ja 28.07.2022 J OÜ 2022. aasta juunikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt: • 14.06.2022 arve nr 20225 summas 2556,00 eurot, sh km 426,00 eurot. Antud summa võrra suurendati alusetult tagastusnõuet käibedeklaratsiooni real 13 „Enammakstud käibemaks“. IV TsÜS § 35 tulenevalt peavad juriidilise isiku juhtorgani liikmed oma seadusest või põhikirjast tulenevaid kohustusi täitma juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega ja olema juriidilisele isikule lojaalsed. ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. MKS § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama

1-24-3056 21(47)

esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. J OÜ juhatuse liikmelt äriühingu juhtimisja järelevalveülesannete ülevõtmisega kandus äriühingu tegelikule juhile Kristo Ebrasele üle TsÜS § 35 ja ÄS § 187 lg 1 sätestatud kohustus käituda J OÜ juhtimisel korraliku ettevõtja hoolsusega ning sellest tulenevad spetsiifilised ÄS § 180 lg 1 ja § 183, MKS § 8 lg 1 sätestatud kohustused. Fenortep OÜ ja J OÜ olid kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli Fenortep OÜ kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt. TuMS § 40 lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli Fenortep OÜ tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni. TuMS § 1 lg 3 kohaselt TuMS paragrahvides 49–52 ja 54¹ ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse muu hulgas residendist juriidilise isiku ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed. TuMS § 4 lg 1 kohaselt on tulumaksumäär 20%. TuMS § 4 lg 1-1 kohaselt jagatakse tulumaksuseaduse paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud TuMS § 4 lg 5 nimetatud juhul. TuMS § 51 lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48–50. TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks § 51 lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. TuMS § 54 lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Samuti oli Fenortep OÜ juhatuse liige K.Ebras kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks esitama Maksuja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Fenortep OÜ ja J OÜ olid käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama

1-24-3056 22(47)

käibedeklaratsiooni maksuhaldurile ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20.kuupäevaks. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS § 37 lg 7 p 1-10 vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt. Tabelid, millest esimene annab ülevaate pangaülekannetest Fenortep OÜ-lt T OÜ-le, L OÜ-le, E OÜ-le, PT (II) OÜ-le ja EB OÜ-le ja teine ülevaate pangaülekannetest J OÜ poolt L OÜ-le, PT (II) OÜ-le, E OÜ-le ja EB OÜ-le on kahtlustuse teksti lisadena kriminaaltoimikus (kd 6, tl 6 jj). Seega pani Kristo Ebras toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil millega ta • jättis maksuhaldurile andmed esitamata ja esitas valeandmeid Fenortep OÜ maksudeklaratsioonides, varjates sotsiaalmaksu, tulumaksu ja käibemaksu kohustust kokku 378 223,95 eurot väärtuses ning

• esitas valeandmeid J OÜ maksudeklaratsioonides, varjates tulumaksu ja käibemaksu kohustust ja suurendades alusetult tagastusnõuet kokku 72 322,67 eurot väärtuses. Kokku varjas ta maksukohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses (KarS § 12¹ p 3 järgi enam kui 400 000 eurot) ehk kokku 450 546,62 euro ulatuses. Janek Aasma Janek Aasmat (Aasma) süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 ning KarS § 389 1 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb alljärgnevas. I WW OÜ (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liige oli perioodil 07.06.2018-01.10.2021 Janek Aasma, kustutatud 01.10.2021. J. Aasma jättis tahtlikult perioodil 10.02.2020 kuni 10.09.2020 Maksu-ja Tolliametile esitamata WW OÜ 2020. aasta jaanuari kuni augusti tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonid (edaspidi TSD) eesmärgiga varjata WW OÜ maksukohustust. Sel viisil varjas ta ettevõtlusega mitteseotud kulu ning sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksukohustust kokku summas 86 223,75 eurot.

1-24-3056 23(47)

II Fenortep OÜ (registrikood 14412730) juhatuse liige perioodil 04.08.2020-02.06.2021 oli ning alates 08.06.2021 on taas Kristo Ebras, perioodil 02.06.2021-21.07.2021 oli juhatuse liikmeks A. A. J. Aasma ja A. V.i (A. V.) kaasabil jättis Fenortep OÜ juhatuse liige Kristo Ebras (K.Ebras) tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid Fenortep OÜ - 2020. aasta septembri kuni detsembri, - 2021. aasta jaanuari kuni detsembri ning - 2022. aasta veebruari kuni mai ja augusti kuni detsembri TSD-des maksukohustuse vähendamise eesmärgil sellega, et jättis TSD-des deklareerimata ning maksustamata õiged töötasu väljamaksed. Sel viisil varjasid nad tulumaksu kinnipidamiskohustust 133 158,30 eurot ja sotsiaalmaksukohustust 223 283,73 eurot.

III Kuritegu pandi toime alljärgnevatel asjaoludel. III.I J. Aasma jättis tahtlikult perioodil 10.02.2020 kuni 10.09.2020 Maksu-ja Tolliametile esitamata WW OÜ 2020. aasta jaanuari kuni augusti TSD-d. Perioodil jaanuar kuni august 2020 võttis ta WW OÜ Swedbank AS pangakontolt nr XXXXXXXXXXXXX sularahas välja kokku 344 895,00 eurot, mille puhul on tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga. Sellise tegevusega viis ta WW OÜ ettevõtlusest välja raha ning ta oleks pidanud väljamakse tegemisele järgneva kuu 10. kuupäevaks esitama Maksuja Tolliametile WW OÜ TSD, milles oleks pidanud kulu tegemise kuu deklaratsioonil deklareerima tehtud väljamaksed ning neilt tasumisele kuuluva tulumaksu. J. Aasma tahtlikult jättis esitamata WW OÜ 2020. aasta jaanuari kuni augusti TSD- d eesmärgiga varjata äriühingu maksukohustust. Sellise tegevusega varjas J. Aasma tahtlikult WW OÜ tulumaksukohustust maksuhaldurile kokku summas 86 223,75 eurot. Tabel Aasta Kuu WW OÜ kontolt sularahas välja võetud Tulumaks (V3*20/80) Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) 2020 Jaan 42 700,00 eurot 10 675,00 eurot 2020 Veebr 34 155,00 eurot 8538,75 eurot 2020 Märts 44 955,00 eurot 11 238,75 eurot 2020 Aprill 57 115,00 eurot 14 278,75 eurot 2020 Mai 60 200,00 eurot 15 050,00 eurot 2020 Juuni 40 155,00 eurot 10 038,75 eurot 2020 Juuli 45 915,00 eurot 11 478,75 eurot

1-24-3056 24(47)

2020 Aug 19 700,00 eurot 4925,00 eurot

Kokku 344 895,00 eurot 86 223,75 eurot Tabel. Sularaha väljamaksed WW OÜ pangakontolt ning väljavõetud summadelt arvestatud tulumaks. J. Aasma tahtlikult jättis 2020. aasta jaanuari kuni augusti TSD-del kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu ning deklareerimata ja tasumata tulumaksu kokku summas 86 223,75 (344 895,00*20/80) eurot järgmiselt: 1) 2020. a jaanuarikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.12.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 42 700 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 10 675 eurot; 2) 2020. a veebruarikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.03.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 34 155 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 8538,75 eurot; 3) 2020. a märtsikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.04.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 44 955 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 11 238,75 eurot; 4) 2020. aprillikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.05.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 5711 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 14 278,75 eurot; 5) 2020. a maikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.06.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 60 200 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 15 050 eurot; 6) 2020. a juunikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.07.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 40 155 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 10 038,75 eurot; 7) 2020. a juulikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.08.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 49 915 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 11 478,75 eurot; 8) 2020. a augustikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.09.2020, millel deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 19 700 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 4925 eurot.

III.II K. Ebras on Fenortep OÜ juhatuse liige, kes esitab äriühingu käibedeklaratsioonid, teeb pangakontodel ülekandeid ning koostab ja edastab klientidele arveid. J. Aasma ülesandeks Fenortep OÜ-s on organiseerida töötajatele majutus, pidada palgaarvestust ning maksta töötajatele palka. Eeluurimisel tuvastamata ajal ja kohas, kuid hiljemalt septembris 2020 leppis K. Ebras A. V.iga kokku, et A. V. hakkab juhatuse liikmeks T OÜ-s (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 09.09.2020-13.07.2021 A. V., kustutatud 13.07.2021). Perioodil oktoober 2020 kuni juuni 2021 kasutas K. Ebras T OÜ poolt Fenortep OÜ-le edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga saada võltsitud arvete alusel liigutatud raha tagasi oma valdussesse ja tasuda sellega Fenortep OÜ töötajatele lisatöötasu, millelt jäeti arvestamata ja tasumata töötasuga seotud maksud. Ühtlasi viis ta Fenortep OÜ ettevõtlusest välja raha, jättes tulumaksu maksmata.

1-24-3056 25(47)

K. Ebras ja A. V. leppisid kokku selles, et peale seda, kui K. Ebras on võltsitud arvete alusel kandnud Fenortep OÜ raha T OÜ pangakontole, võtab A. V. sularahaautomaatidest raha osaliselt välja ning tagastab selle K. Ebrasele. Samuti leppisid K. Ebras ja A. V. kokku, et A. V. teeb ise, K. Ebrase korraldusel ja juhiste järgi, T OÜ pangakontol ülekandeid või annab ta K. Ebrasele ligipääsu internetipangale ning K. Ebras teeb ise T OÜ pangakontol ülekandeid ning A. V. kinnitab need. Ühtlasi andis A. V. K. Ebrasele ligipääsu T OÜ e-maksuameti kontole. Alates 2021. aasta juulist võttis K. Ebras kasutusele järgmised äriühingud, mille juhatuse liikmeks oli samuti A. V. ning mille kaudu ta, analoogselt T OÜ-le, läbi näilike tehingute Fenortep OÜ-st raha välja viis: - perioodil juuli-november 2021 L OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 24.03.2021-06.12.2021 A. V., likvideerimisel); - perioodil aprill, mai, august 2022 EB OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 03.03.2022 A. V.); - perioodil märts, mai, august, september, november 2022 PT (II) OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.) ja - perioodil september-detsember 2022 E OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.). Fenortep OÜ-lt laekunud raha kandsid K. Ebras ja A. V. osaliselt nimetatud äriühingute vahel edasi ja seejärel võttis A. V. raha sularahas välja. Sularaha väljavõtmiseks kasutasid nad perioodil oktoober, november 2022 ka BS OÜd (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 21.02.2022 A. V.). Nimelt, osaliselt kandsid nad Fenortep OÜ poolt PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodele kantud raha edasi BS OÜ pangakontole ning seejärel võttis A. V.i raha sularahas välja. K. Ebrase poolt Fenortep OÜ pangakontodelt T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ arvelduskontodele üle kantud rahast võttis A. V. sularahas välja kokku 334 695 eurot, mille ta andis kokkuleppel K. Ebrasega viimasele üle. Lisaks eelpool toodule võttis K. Ebras perioodil september 2020 kuni mai 2022 MC OÜ kaudu, Fenortep OÜ Leedu arvelduskontolt XXXXXXXXXXXXXX välja sularaha (tabel 1 veerg 3) kokku summas 556 778 eurot. Eelnimetatud raha kasutasid K. Ebras ja J. Aasma osaliselt Fenortep OÜ töötajatele ametlikult deklareeritud töötasude maksmiseks (tabel 2, veerg 4) ja osaliselt maksid nad töötasu ümbrikupalkadena (tabel 2, veerg 5), millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tuluja sotsiaalmaksu, eesmärgiga varjata TSD-des Fenortep OÜ maksuja kinnipidamiskohustust vastavalt kogusummades 133 158,30 eurot ja 223 283,73 eurot. J. Aasma oli teadlik asjaolust, et tema poolt töötajatele sularahas väljamakstavalt töötasult jäetakse osaliselt arvestamata ja kinni pidamata tuluja sotsiaalmaks. Sellest tulenevalt töötajatele sularaha väljamakseid tehes osutas J. Aasma füüsilist kaasabi K. Ebrasele maksukohustuse varjamisel. Tulenevalt asjaolust, et J. Aasma ja K. Ebras maksavad Fenortep OÜ töötajatele palka peamiselt sularahas, on sotsiaalmaksu ja kinnipeetava tulumaksu aluseks oleva väljamakse arvutamiseks pangakontodelt välja võetud sularaha summast (tabel 2, veerg 3) lahutatud Fenortep OÜ TSD- de lisadel 1 (residendist füüsilise isiku tuluja sotsiaalmaks ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksed) ja lisal 2 (mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed) deklareeritud väljamaksed (tabel 2, veerg 4. Tabel 1

1-24-3056 26(47)

Aasta Kuu Fenortep OÜ Kontolt MC OÜ kaudu sularaha välja T OÜ kontolt sularaha välja L OÜ kontolt sularaha välja

EB OÜ kontolt sularaha välja

PT (II) OÜ kontolt sularaha välja

E OÜ kontolt sularaha välja Kokku (V3+V4+V5+ V6+V7+V8) Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) Veerg 8 (V8) Veerg 9 (V9) 2020 Sept 8915,00

8915,00 2020 Okt 19000,00 3500,00

22500,00 2020 Nov 39469,00 8465,00

47934,00 2020 Dets 29026,00 7580,00

36606,00 2021 Jaan 26010,00 19690,00

45700,00 2021 Veebr 2800,00 20280,00

23080,00 2021 Märts 4400,00 9285,00

13685,00 2021 Aprill 0,00 12935,00

12935,00 2021 Mai 5300,00 14130,00

19430,00 2021 Juuni 17375,00

17375,00 2021 Juuli 27600,00

27600,00 2021 Aug 31045,00

3500,00

34545,00 2021 Sept 18500,00

23655,00

42155,00 2021 Okt 20100,00

26600,00

46700,00 2021 Nov 37800,00

23700,00

61500,00 2021 Dets 100699,00

100699,00 2022 Veebr 74074,00

74074,00 2022 Märts 35475,00

7980,00

43455,00 2022 Aprill 37000,00

14250,00

51250,00 2022 Mai 22190,00

7500,00 15280,00

44970,00 2022 Aug

19940,00

19940,00 2022 Sept

10000,00 14510,00 24510,00 2022 Okt

29975,00 29975,00 2022 Nov

12000,00 17960,00 29960,00 2022 Dets

6980,00 5000,00 11980,00

Kokku 556778,00 95865,00 77455,00

1-24-3056 27(47)

21750,00 72180,00 67445,00 891473,00 Tabel 1. Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt (arvesse on võetud ainult laekumised Fenortep OÜ-lt). Tabel 2 Aasta Kuu Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt kokku (Tabel 1, veerg 9) Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 deklareeritud väljamaksed, v.a K.Ebrasele deklareeritud väljamaksed ª Sularaha väljamaksed kokku- Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 dekla-reeritud välja-maksed, v.a K.Ebrasele deklareeritud väljamaksed (V3-V4) Sotsiaalmaks (V5 *0,33) Tulumaks [V5- (V5*0,016ᵇ)]*0, 2 Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) 2020 Sept 8915,00

8915,00 2941,95 1754,47 2020 Okt 22500,00

22500,00 7425,00 4428,00 2020 Nov 47934,00

47934,00 15818,22 9433,41 2020 Dets 36606,00

36606,00 12079,98 7204,06 2021 Jaan 45700,00

45700,00 15081,00 8993,76 2021 Veebr 23080,00

23080,00 7616,40 4542,14 2021 Märts 13685,00

13685,00 4516,05 2693,21 2021 Aprill 12935,00

12935,00 4268,55 2545,61 2021 Mai 19430,00

19430,00 6411,90 3823,82 2021 Juuni 17375,00 674,28 16700,72 5511,24 3286,70 2021 Juuli 27600,00 4677,13 22922,87 7564,55 4511,22 2021 Aug 34545,00 7527,13 27017,87 8915,90 5317,12 2021 Sept 42155,00 11577,13 30577,87 10090,70 6017,72 2021 Okt 46700,00 16582,85 30117,15 9938,66 5927,06 2021 Nov 61500,00 19557,85 41942,15 13840,91 8254,22 2021 Dets 100699,00 24647,85 76051,15 25096,88 14966,87 2022 Veebr 74074,00 24712,28 49361,72 16289,37 9714,39 2022 Märts 43455,00 23292,28 20162,72 6653,70 3968,02 2022 Aprill 51250,00 20898,57 30351,43 10015,97 5973,16 2022 Mai 44970,00 19118,57 25851,43 8530,97 5087,56

1-24-3056 28(47)

2022 Aug 19940,00 15268,57 4671,43 1541,57 919,34 2022 Sept 24510,00 13110,57 11399,43 3761,81 2243,41 2022 Okt 29975,00 13210,57 16764,43 5532,26 3299,24 2022 Nov 29960,00

29960,00 9886,80 5896,13 2022 Dets 11980,00

11980,00 3953,40 2357,66

Kokku

891473,00

214855,63 676617,37 223283,73 133158,30 Tabel 2. Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt (arvesse on võetud ainult laekumised Fenortep OÜ-lt). Väljavõetud summadelt arvestatud tulu-ja sotsiaalmaks. Maksude arvutamisel kasutatud http://palk.crew.ee/ palgakalkulaatorit. Tulumaksu arvutamisel ei ole arvesse võetud tulumaksuvaba miinimumi ja töötajate kogumispensionimakseid. ᵃAntud summa aluseks on Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 deklareeritud väljamaksete kogusumma, millest on lahutatud väljamakse summa, mis on deklareeritud Kristo Ebrasele. Kristo Ebrasele deklareeritud väljamakse summat ei ole arvesse võetud, sest tema palk kantakse talle pangakontole, mitte ei tasuta talle sularahas. ᵇ0,016 tähistab töötaja töötuskindlustusmakse määra, mis on 1,6% brutopalgast. Fenortep OÜ juhatuse liige K. Ebras, J. Aasma ja A. V.i kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 e-maksuameti kaudu valeandmeid, sest jättis tahtlikult TSD-des kajastamata tegelikkuses väljamakstud töötasud ning nendelt arvestamata ja maksmata tulumaksu kokku summas 133 158,30 eurot ja sotsiaalmaksu kokku summas 223 283,73 eurot. 9) 2020. a septembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.10.2020 ning TSD-l kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 8915 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 1754,47 eurot ning deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 2941,95 eurot; 10) 2020. a oktoobrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 12.11.2020 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 22500,00 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 4428 eurot ning deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 7425 eurot. 11) 2020. a novembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.12.2020 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 47934 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 9433,41 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 15818,22 eurot. 12) 2020. a detsembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.01.2021 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 36606 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 7204,06 eurot ning tasuma sotsiaalmaksu 12079,98 eurot. 13) 16.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a jaanuarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 45700 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8993,76 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 15081 eurot. 14) 16.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a veebruarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 23080 eurot, millelt jättis

1-24-3056 29(47)

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4542,14 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 7616,40 eurot. 15) 12.04.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a märtsikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 13685 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2693,21 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 4516,05 eurot. 16) 11.05.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a aprillikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 12935 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2545,61 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 4268,55 eurot. 17) 09.06.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a maikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 19430 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3823,82 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 6411,90 eurot. 18) 12.07.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juunikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 16700,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3286,70 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 5511,24 eurot. 19) 10.08.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juulikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 22922,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4511,22 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 7564,55 eurot. 20) 07.09.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a augustikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 27 017,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5317,12 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 8915,90 eurot. 21) 06.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a septembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30 577,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6017,72 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 10 090,70 eurot. 22) 07.12.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a oktoobrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30 117,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5927,06 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 9938,66 eurot. 23) 18.01.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a novembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 41942,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8254,22 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 13840,91 eurot. 24) 18.01.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a detsembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 76051,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 14966,87 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 25096,88 eurot. 25) 20.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a veebruarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 49361,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9714,39 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 16289,37 eurot; 26) 12.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a märtsikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 20162,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3968,02 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 6653,70 eurot.

1-24-3056 30(47)

27) 10.05.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a aprillikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30351,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5973,16 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 10015,97 eurot. 28) 14.06.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a maikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 25851,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5087,56 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 8530,97 eurot. 29) 12.09.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a augustikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 4671,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 919,34 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 1541,57 eurot. 30) 18.10.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a septembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 11399,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2243,41 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 3761,81 eurot. 31) 25.11.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a oktoobrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 16764,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3299,24 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 5532,26 eurot. 32) 2022. a novembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 12.12.2022 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 29960 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 5896,13 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 9886,80 eurot. 33) 2022. a detsembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.01.2023 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 11980 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 2357,66 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 3953,40 eurot. IV TsÜS § 35 tulenevalt peavad juriidilise isiku juhtorgani liikmed oma seadusest või põhikirjast tulenevaid kohustusi täitma juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega ja olema juriidilisele isikule lojaalsed. ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. MKS § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. WW OÜ ja Fenortep OÜ olid kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli Fenortep OÜ kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt. TuMS § 40 lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli

1-24-3056 31(47)

Fenortep OÜ tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni. TuMS § 1 lg 3 kohaselt TuMS paragrahvides 49–52 ja 54¹ ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse muu hulgas residendist juriidilise isiku ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed. TuMS § 4 lg 1 kohaselt on tulumaksumäär 20%. TuMS § 4 lg 1-1 kohaselt jagatakse tulumaksuseaduse paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud TuMS § 4 lg 5 nimetatud juhul. TuMS § 51 lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48–50. TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks § 51 lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. TuMS § 54 lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Samuti oli Fenortep OÜ kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks esitama Maksuja Tolliametile vastava deklaratsiooni.

Seega on Janek Aasma toime pannud KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjas ta WW OÜ tulumaksukohustust 86 223,75 euro ulatuses. Samuti on Janek Aasma toime pannud KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o füüsilise kaasabi osutamise maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele ja valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati Fenortep OÜ sotsiaalmaksu ja tulumaksu maksukohustust kokku 356 442,03 euro ulatuses. Fenortep OÜ I Fenortep OÜ-d (registrikood 14412730, juhatuse liige perioodil 04.08.2020-02.06.2021 oli ning alates 08.06.2021 on taas Kristo Ebras, perioodil 02.06.2021-21.07.2021 oli juhatuse liikmeks A. A.) süüdistatakse KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes alljärgnevas: 1. Fenortep OÜ, oma juhatuse liikme Kristo Ebrase tegevuse läbi ning Janek Aasma ning A. V.i (tema poolt ainult perioodidel september kuni detsember 2020; jaanuar kuni mai,

1-24-3056 32(47)

august kuni november 2021 ja mai ning august kuni detsember 2022) kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksuja Tolliametile andmed esitamata ning esitas tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu oma - 2020. aasta septembri kuni detsembri, - 2021. aasta jaanuari kuni detsembri ning - 2022. aasta veebruari kuni mai ja augusti kuni detsembri tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil sellega, et jättis TSD-des deklareerimata ning maksustamata õiged töötasu väljamaksed. Sel viisil varjasid nad tulumaksu kinnipidamiskohustust 133 158,30 eurot ja sotsiaalmaksukohustust 223 283,73 eurot. 2. Fenortep OÜ, oma juhatuse liikme K. Ebrase tegevuse läbi ning A. V.i kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksuja Tolliametile andmed esitamata ning esitas tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid oma - 2020. aasta septembri kuni detsembri, - 2021. aasta jaanuari kuni novembri ning - 2022. aasta märtsi kuni mai ja augusti kuni detsembri TSD-des ettevõtlusega mitteseotud kulu kohta maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Sellega varjasid nad tulumaksukohustust kokku summas 18 445,25 eurot. 3. Fenortep OÜ, oma juhatuse liikme K. Ebrase tegevuse läbi ja A. V.i kaasabil, esitas tahtlikult perioodil 20.05.2022 kuni 24.08.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu 2022. aasta aprilli ja juuli käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kajastades oma käibemaksuarvestuses alusetult näilike arvete alusel sisendkäibemaksu. Sellega varjasid nad maksukohustust kokku summas 3336,67 eurot. II Kuritegu pandi toime alljärgnevatel asjaoludel. II.I Eeluurimisel tuvastamata ajal ja kohas, kuid hiljemalt septembris 2020 leppis Fenortep OÜ juhatuse liige K. Ebras A. V.iga kokku, et A. V. hakkab juhatuse liikmeks T OÜ-s (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 09.09.2020-13.07.2021 A. V., kustutatud 13.07.2021). Perioodil oktoober 2020 kuni juuni 2021 kasutas K. Ebras T OÜ poolt Fenortep OÜ-le edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga saada võltsitud arvete alusel liigutatud raha tagasi oma valdussesse ja tasuda sellega Fenortep OÜ töötajatele lisatöötasu ümbrikupalgana. Ühtlasi viis ta Fenortep OÜ ettevõtlusest välja raha, jättes tulumaksu maksmata. K. Ebras on Fenortep OÜ juhatuse liige, kes esitab äriühingu käibedeklaratsioonid, teeb pangakontodel ülekandeid ning koostab ja edastab klientidele arveid. J. Aasma ülesandeks Fenortep OÜ-s on organiseerida töötajatele majutus, pidada palgaarvestust ning maksta töötajatele palka. K. Ebras ja A. V. leppisid kokku selles, et peale seda, kui K. Ebras on võltsitud arvete alusel kandnud Fenortep OÜ raha T OÜ pangakontole, võtab A. V. sularahaautomaatidest raha osaliselt välja ning tagastab selle K. Ebrasele.

1-24-3056 33(47)

Samuti leppisid K. Ebras ja A. V. kokku, et A. V. teeb ise, K. Ebrase korraldusel ja juhiste järgi, T OÜ pangakontol ülekandeid või annab ta K. Ebrasele ligipääsu internetipangale ning K. Ebras teeb ise T OÜ pangakontol ülekandeid ning A. V. kinnitab need. Ühtlasi andis A. V. K. Ebrasele ligipääsu T OÜ e-maksuameti kontole. Alates 2021. aasta juulist võttis K. Ebras kasutusele järgmised äriühingud, mille juhatuse liikmeks oli samuti A. V. ning mille kaudu ta, analoogselt T OÜ-le, läbi näilike tehingute Fenortep OÜ-st raha välja viis: - perioodil juuli-november 2021 L OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige perioodil 24.03.2021-06.12.2021 A. V., likvideerimisel); - perioodil aprill, mai, august 2022 EB OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 03.03.2022 A. V.); - perioodil märts, mai, august, september, november 2022 PT (II) OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.) ja - perioodil september-detsember 2022 E OÜ (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 18.02.2022 A. V.).

Fenortep OÜ-lt laekunud raha kandsid K. Ebas ja A. V. osaliselt nimetatud äriühingute vahel edasi ja seejärel võttis A. V. raha sularahas välja. Sularaha väljavõtmiseks kasutasid nad perioodil oktoober, november 2022 ka BS OÜ-d (registrikood xxxxxxxx, juhatuse liige alates 21.02.2022 A. V.). Nimelt, osaliselt kandsid nad Fenortep OÜ poolt PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodele kantud raha edasi BS OÜ pangakontole ning seejärel võttis A. V.i raha sularahas välja. K. Ebrase poolt Fenortep OÜ pangakontodelt T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ arvelduskontodele üle kantud rahast võttis A. V. sularahas välja kokku 334 695 eurot, mille ta andis vastavalt kokkuleppele K. Ebrasele üle. Lisaks eelpool toodule võttis K. Ebras perioodil september 2020 kuni mai 2022 MC OÜ kaudu, Fenortep OÜ Leedu arvelduskontolt XXXXXXXXXXXXXX välja sularaha (tabel 1 veerg 3) kokku summas 556 778 eurot, mida K. Ebras ja J. Aasma kasutasid osaliselt Fenortep OÜ töötajatele ametlikult deklareeritud töötasude maksmiseks (tabel 2, veerg 4) ja osaliselt maksid nad töötasu ümbrikupalkadena (tabel 2, veerg 5), millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tuluja sotsiaalmaksu, eesmärgiga varjata TSD-des Fenortep OÜ maksuja kinnipidamiskohustust. Tulenevalt asjaolust, et Fenortep OÜ maksab oma töötajatele palka peamiselt sularahas, on sotsiaalmaksu ja kinnipeetava tulumaksu aluseks oleva väljamakse arvutamiseks pangakontodelt välja võetud sularaha summast (tabel 2, veerg 3) lahutatud Fenortep OÜ TSD- de lisadel 1 (residendist füüsilise isiku tuluja sotsiaalmaks ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksed) ja lisal 2 (mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed) deklareeritud väljamaksed (Tabel 2, veerg 4). Tabel 1 Aasta Kuu Fenortep OÜ Kontolt MC OÜ kaudu sularaha välja T OÜ kontolt sularaha välja L OÜ kontolt sularaha välja

EB OÜ kontolt

PT (II) OÜ kontolt

E OÜ kontolt Kokku (V3+V4+V5+ V6+V7+V8)

1-24-3056 34(47)

sularaha välja sularaha välja sularaha välja Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) Veerg 8 (V8) Veerg 9 (V9) 2020 Sept 8915,00

8915,00 2020 Okt 19000,00 3500,00

22500,00 2020 Nov 39469,00 8465,00

47934,00 2020 Dets 29026,00 7580,00

36606,00 2021 Jaan 26010,00 19690,00

45700,00 2021 Veebr 2800,00 20280,00

23080,00 2021 Märts 4400,00 9285,00

13685,00 2021 Aprill 0,00 12935,00

12935,00 2021 Mai 5300,00 14130,00

19430,00 2021 Juuni 17375,00

17375,00 2021 Juuli 27600,00

27600,00 2021 Aug 31045,00

3500,00

34545,00 2021 Sept 18500,00

23655,00

42155,00 2021 Okt 20100,00

26600,00

46700,00 2021 Nov 37800,00

23700,00

61500,00 2021 Dets 100699,00

100699,00 2022 Veebr 74074,00

74074,00 2022 Märts 35475,00

7980,00

43455,00 2022 Aprill 37000,00

14250,00

51250,00 2022 Mai 22190,00

7500,00 15280,00

44970,00 2022 Aug

19940,00

19940,00 2022 Sept

10000,00 14510,00 24510,00 2022 Okt

29975,00 29975,00 2022 Nov

12000,00 17960,00 29960,00 2022 Dets

6980,00 5000,00 11980,00

Kokku 556778,00 95865,00 77455,00

21750,00

72180,00

67445,00

891473,00 Tabel 1. Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt (arvesse on võetud ainult laekumised Fenortep OÜ-lt).

1-24-3056 35(47)

Tabel 2 Aasta Kuu Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt kokku (Tabel 1, veerg 9) Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 deklareeritud väljamaksed, v.a K.Ebrasele deklareeritud väljamaksed ª Sularaha väljamaksed kokku- Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 dekla-reeritud välja-maksed, v.a K.Ebrasele deklareeritud väljamaksed (V3-V4) Sotsiaalmaks (V5 *0,33) Tulumaks [V5- (V5*0,016ᵇ)]*0,2 Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) Veerg 5 (V5) Veerg 6 (V6) Veerg 7 (V7) 2020 Sept 8915,00

8915,00 2941,95 1754,47 2020 Okt 22500,00

22500,00 7425,00 4428,00 2020 Nov 47934,00

47934,00 15818,22 9433,41 2020 Dets 36606,00

36606,00 12079,98 7204,06 2021 Jaan 45700,00

45700,00 15081,00 8993,76 2021 Veebr 23080,00

23080,00 7616,40 4542,14 2021 Märts 13685,00

13685,00 4516,05 2693,21 2021 Aprill 12935,00

12935,00 4268,55 2545,61 2021 Mai 19430,00

19430,00 6411,90 3823,82 2021 Juuni 17375,00 674,28 16700,72 5511,24 3286,70 2021 Juuli 27600,00 4677,13 22922,87 7564,55 4511,22 2021 Aug 34545,00 7527,13 27017,87 8915,90 5317,12 2021 Sept 42155,00 11577,13 30577,87 10090,70 6017,72 2021 Okt 46700,00 16582,85 30117,15 9938,66 5927,06 2021 Nov 61500,00 19557,85 41942,15 13840,91 8254,22 2021 Dets 100699,00 24647,85 76051,15 25096,88 14966,87 2022 Veebr 74074,00 24712,28 49361,72 16289,37 9714,39 2022 Märts 43455,00 23292,28 20162,72 6653,70 3968,02 2022 Aprill 51250,00 20898,57 30351,43 10015,97 5973,16 2022 Mai 44970,00 19118,57 25851,43 8530,97 5087,56 2022 Aug 19940,00 15268,57 4671,43 1541,57 919,34 2022 Sept 24510,00 13110,57 11399,43 3761,81 2243,41 2022 Okt 29975,00 13210,57 16764,43 5532,26 3299,24

1-24-3056 36(47)

2022 Nov 29960,00

29960,00 9886,80 5896,13 2022 Dets 11980,00

11980,00 3953,40 2357,66

Kokku

891473,00

214855,63 676617,37 223283,73 133158,30 Tabel 2. Sularaha väljamaksed Fenortep OÜ, T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodelt (arvesse on võetud ainult laekumised Fenortep OÜ-lt). Väljavõetud summadelt arvestatud tulu-ja sotsiaalmaks. Maksude arvutamisel kasutatud http://palk.crew.ee/ palgakalkulaatorit. Tulumaksu arvutamisel ei ole arvesse võetud tulumaksuvaba miinimumi ja töötajate kogumispensionimakseid. ᵃAntud summa aluseks on Fenortep OÜ TSD lisadel 1 ja 2 deklareeritud väljamaksete kogusumma, millest on lahutatud väljamakse summa, mis on deklareeritud Kristo Ebrasele. Kristo Ebrasele deklareeritud väljamakse summat ei ole arvesse võetud, sest tema palk kantakse talle pangakontole, mitte ei tasuta talle sularahas. ᵇ0,016 tähistab töötaja töötuskindlustusmakse määra, mis on 1,6% brutopalgast. II.II Fenortep OÜ, oma juhatuse liikme K. Ebrase tegevuse läbi ning J. Aasma ning A. V.i kaasabil, jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas tahtlikult perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 Maksuja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid Fenortep OÜ tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) ettevõtlusega mitteseotud kulu kohta maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas tulumaksukohustust kokku summas 18 445,25 eurot. K. Ebras kandis 2020. aasta oktoobri kuni detsembri, 2021. aasta jaanuari kuni novembri ning 2022. aasta märtsi kuni mai ja augusti kuni detsembri kuudes T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ pangakontodele näilike tehingute eest esitatud arvete alusel üle kokku 408 476 eurot, millest 334 695,00 eurot võttis A. V. sularahas äriühingute pangakontodelt välja ning 73 781,00 eurot jäi nimetatud äriühingute pangakontodele. Pangakonto väljavõtetelt nähtuvate ülekannete selgituse real nimetatud arvete ja laenulepingute alusel (nähtavad lisalt 1) tegelikult reaalseid tehinguid ei toimunud ning teenuseid ei soetatud. K.Ebras kasutas T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ poolt edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga varjata raha tegelikku kasutust ja sellega kaasnevaid maksukohustusi. Eelpool kirjeldatud tegevuse eesmärgiks oli saada läbi võltsitud arvete alusel liigutatud rahalised vahendid tagasi oma valdussesse, millega tasuda Fenortep OÜ töötajatele lisatöötasu ümbrikupalgana ning viia ettevõtlusest raha välja, jättes selle pealt tulumaks maksmata. Tabel 3 Aasta Kuu Fenortep OÜ kontolt T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ kontodele laekunud summa kokku (eurot) T OÜ, L OÜ, EB OÜ, PT (II) OÜ ja E OÜ kontodelt välja võetud sularaha kokku (eurot) Vahe (eurot) (V3-V4) Tasumisele kuuluv tulumaks (eurot) (V5*20/80)

1-24-3056 37(47)

T OÜ-le, L OÜ-le, EB OÜ-le, PT (II) OÜ-le ja E OÜ-le näilike arvete alusel üle kantud rahast kokku 73 781,00 eurot jäi nimetatud äriühingutele ja on Fenortep OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu, mis tulnuks deklareerida ülekande tegemise kuu TSD-del ja tasuda summadelt ettevõtte tulumaks 2020. oktoobri-, novembri -, detsembri-; 2021. jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli- , mai-, juuni-, augusti-, septembri-, oktoobri-, novembrikuu; 2022. märtsi-, aprilli-, mai-, augusti-, septembri-, oktoobri-, novembrija detsembrikuu TSD-des. Kokku on K. Ebrase poolt Fenortep OÜ arvelduskontodelt tehtud perioodil oktoober 2020 kuni detsember 2022 ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid näilike arvete alusel Veerg 1 (V1) Veerg 2 (V2) Veerg 3 (V3) Veerg 4 (V4) (V5) (V6) 2020 Okt 3530,00 3500,00 30,00

7,50 2020 Nov 8680,00 8465,00 215,00 53,75 2020 Dets 7620,00 7580,00 40,00 10,00 2021 Jaan 22229,00 19690,00 2539,00 634,75 2021 Veebr 22085,00 20280,00 1805,00 451,25 2021 Märts 13397,00 9285,00 4112,00 1028,00 2021 Aprill 21666,00 12935,00 8731,00 2182,75 2021 Mai 16940,00 14130,00 2810,00 702,50 2021 Juuni 6170,00 0,00 6170,00 1542,50 2021 Juuli 2820,00 0,00 2820,00 705,00 2021 Aug 6080,00 3500,00 2580,00 645,00 2021 Sept 31278,00 23655,00 7623,00 1905,75 2021 Okt 26900,00 26600,00 300,00 75,00 2021 Nov 24410,00 23700,00 710,00 177,50 2022 Märts 8000,00 7980,00 20,00 5,00 2022 Aprill 14280,00 14250,00 30,00 7,50 2022 Mai 26035,00 22780,00 3255,00 813,75 2022 Aug 38700,00 19940,00 18760,00 4690,00 2022 Sept 31398,00 24510,00 6888,00 1722,00 2022 Okt 31507,00 29975,00 1532,00 383,00 2022 Nov 31391,00 29960,00 1431,00 357,75 2022 Dets 13360,00 11980,00 1380,00 345,00

Kokku 408476,00 334 695,00 73 781,00 18 445,25

1-24-3056 38(47)

summas 73 781 eurot, millelt tulnuks tasuda tulumaksu kokku summas 18 445,25 eurot (73 781,00 x 20/80). Fenortep OÜ juhatuse liige K. Ebras jättis tahtlikult perioodil 10.10.2020 kuni 10.01.2021 ja 10.12.2022 kuni 10.01.2023 Maksu-ja Tolliametile andmed esitamata ning esitas perioodil 16.03.2021 kuni 25.11.2022 e-maksuameti kaudu valeandmeid, sest jättis tahtlikult TSD-des kajastamata tegelikkuses väljamakstud töötasud ning nendelt arvestamata ja maksmata tulumaksu kokku summas 133 158,30 eurot ja sotsiaalmaksu kokku summas 223 283,73 eurot. Samuti jättis ta tahtlikult TSD-des deklareerimata ja tasumata erijuhtude tulumaksu ettevõtlusega mitte seotud kulult kokku summas 18 445,25 eurot järgmiselt: 1) 2020. a septembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.10.2020 ning TSD-l kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 8915 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 1754,47 eurot ning deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 2941,95 eurot; 2) 2020. a oktoobrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 12.11.2020 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 22500,00 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 4428 eurot ning deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 7425 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 30 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 7,50 eurot; 3) 2020. a novembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.12.2020 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 47934 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 9433,41 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 15818,22 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 215 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 53,75 eurot. 4) 2020. a detsembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.01.2021 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 36606 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 7204,06 eurot ning tasuma sotsiaalmaksu 12079,98 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 40 eurot ning sellelt arvestatud erijuhtude tulumaksu 10 eurot; 5) 16.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a jaanuarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 45700 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8993,76 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 15081 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2539 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 634,75 eurot; 6) 16.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a veebruarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 23080 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4542,14 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 7616,40 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1805 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 451,25 eurot; 7) 12.04.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a märtsikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 13685 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2693,21 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 4516,05 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 4112 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1028 eurot; 8) 11.05.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a aprillikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 12935 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2545,61 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 4268,55 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 8731 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 2182,75 eurot;

1-24-3056 39(47)

9) 09.06.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a maikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 19430 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3823,82 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 6411,90 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2810 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 702,50 eurot; 10) 12.07.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juunikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 16700,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3286,70 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 5511,24 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 6170 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1542,50 eurot; 11) 10.08.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juulikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 22922,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4511,22 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 7564,55 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2820 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 705 eurot; 12) 07.09.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a augustikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 27 017,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5317,12 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 8915,90 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 2580 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 645 eurot; 13) 06.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a septembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30 577,87 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6017,72 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 10 090,70 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 7623 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1905,75 eurot; 14) 07.12.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a oktoobrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30 117,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5927,06 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 9938,66 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 300 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 75 eurot; 15) 18.01.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a novembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 41942,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8254,22 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 13840,91 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 710 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 177,50 eurot; 16) 18.01.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a detsembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 76051,15 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 14966,87 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 25096,88 eurot; 17) 20.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a veebruarikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 49361,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9714,39 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 16289,37 eurot; 18) 12.04.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a märtsikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 20162,72 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3968,02 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 6653,70 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 20 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 5 eurot; 19) 10.05.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a aprillikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 30351,43 eurot, millelt jättis

1-24-3056 40(47)

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5973,16 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 10015,97 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 30 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 7,50 eurot; 20) 14.06.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a maikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 25851,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5087,56 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 8530,97 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 3255 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 813,75 eurot; 21) 12.09.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a augustikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 4671,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 919,34 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 1541,57 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 18760 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 4690 eurot; 22) 18.10.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a septembrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 11399,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2243,41 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 3761,81 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 6888 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 1722 eurot; 23) 25.11.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a oktoobrikuu TSD, milles jättis kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku 16764,43 eurot, millelt jättis deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3299,24 eurot ning deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu 5532,26 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1532 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 383 eurot; 24) 2022. a novembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 12.12.2022 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 29960 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 5896,13 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 9886,80 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1431 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 357,75 eurot; 25) 2022. a detsembrikuu TSD oleks pidanud esitama hiljemalt 10.01.2023 ning TSD-s kajastama sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid kokku summas 11980 eurot, millelt deklareerima ja kinni pidama tulumaksu 2357,66 eurot ja deklareerima ja tasuma sotsiaalmaksu 3953,40 eurot. Samuti oleks pidanud deklareerima ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1380 eurot ning sellelt arvestatud tulumaksu 345 eurot.

II.III Fenortep OÜ, oma juhatuse liikme K. Ebrase tegevuse läbi ning A. V.i kaasabil, esitas tahtlikult perioodidel aprill ja juuli 2022 Fenortep OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjasid nad maksukohustust kokku summas 3336,67 eurot. K. Ebras teadlikult kajastas perioodil aprill ja juuli 2022 Fenortep OÜ käibedeklaratsioonide real 5 „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ning käibedeklaratsiooni lisa INF B osas (ostutehingud) alusetult, majanduslikku sisu mitteomavaid, näilikke ostutehinguid kajastavaid EB OÜ arveid ning vähendas maksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ neil näidatud käibemaksu võrra järgmiselt: • 20.05.2022 Fenortep OÜ 2022. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas, ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt:

1-24-3056 41(47)

• 02.04.2022 arve nr 20222 summas 14 280 eurot, sh km 2380 eurot; Antud summa võrra vähendati alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“. • 24.08.2022 Fenortep OÜ 2022. aasta juulikuu käibedeklaratsioonis on deklareeritud sisendkäibemaksu hulgas, ja kajastatud käibedeklaratsiooni lisa INF B osas, EB OÜ arvel olevat käibemaksu järgmiselt: • 05.07.2022 arve nr 20226 summas 5740 eurot, sh km 956,67 eurot; Antud summa võrra vähendati alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust käibedeklaratsiooni real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“. Reaalselt ei toimunud eespool toodud deklareeritud arvetel näidatud tehinguid, milledega väidetavalt soetati EB OÜ-lt eelpool nimetatud arvete alusel teenuseid. K. Ebras kasutas EB OÜ poolt edastatud arveid näilike tehingute kohta, millel puudus tegelik majanduslik sisu, eesmärgiga varjata raha tegelikku kasutust ja sellega kaasnevaid maksukohustusi. K. Ebrase eelpool kirjeldatud tegevuse eesmärgiks oli näilikke, s.o teeseldud tehinguid kasutades kajastada oma äriühingu KMD-des näilikke arveid selleks, et Fenortep OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat ja sellega vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust. III TsÜS § 35 tulenevalt peavad juriidilise isiku juhtorgani liikmed oma seadusest või põhikirjast tulenevaid kohustusi täitma juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega ja olema juriidilisele isikule lojaalsed. ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. MKS § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Fenortep OÜ oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli Fenortep OÜ kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt. TuMS § 40 lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli Fenortep OÜ tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni. TuMS § 1 lg 3 kohaselt TuMS paragrahvides 49–52 ja 54¹ ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse muu hulgas residendist juriidilise isiku ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed. TuMS § 4 lg 1 kohaselt on tulumaksumäär 20%. TuMS § 4 lg 1-1 kohaselt jagatakse tulumaksuseaduse paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud TuMS § 4 lg 5 nimetatud juhul.

1-24-3056 42(47)

TuMS § 51 lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48–50. TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks § 51 lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. TuMS § 54 lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Samuti oli Fenortep OÜ juhatuse liige K.Ebras kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks esitama Maksuja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Fenortep OÜ oli käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi (KMS)) § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS § 37 lg 7 p 1-10 vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt. KarS § 14 lg 1 kohaselt juriidiline isik vastutab seaduses sätestatud juhtudel teo eest, mis on toime pandud tema organi, selle liikme, juhtivtöötaja või pädeva esindaja poolt juriidilise isiku huvides. Maksudeklaratsioonides maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil vähendas K. Ebras Fenortep OÜ maksukohustusi enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses ning seega pani KarS § 389-1 sätestatud kuriteokoosseisule vastava teo toime äriühingu Fenortep OÜ huvides. Seega pani Fenortep OÜ toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjas Fenortep OÜ sotsiaalmaksu, tulumaksu ja käibemaksu maksukohustust kokku 378 223,95 euro ulatuses.

1-24-3056 43(47)

KOKKULEPPE SISU Kristo Ebras Süüdistatava Kristo Ebrase, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Kristo Ebrasele mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest vangistus 2 aasta 6 kuud. KarS § 68 alusel on arvatud Kristo Ebrase karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 27. märts 2023, s.o 1 päev. Lõplik karistus on 2 aastat 5 kuud 29 päeva vangistust. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel tuleks kokkuleppe järgi jätta mõistetud vangistus Kristo Ebrase suhtes tingimisi täitmisele pööramata, kui Kristo Ebras ei pane 2 aasta 7 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Pooled on kokku leppinud, et Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a kohtumääruse alusel kriminaalasjas nr 1-23-1490 arestitud Kristo Ebrase Coop Pank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad arestitud rahalised vahendid summas 48 310,66 eurot kantakse kohtuotsuse jõustumisel avalik-õigusliku nõude katteks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“ ning seejärel arest tühistatakse. Menetluskuludeks on KrMS § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 1 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära ulatuses, s.o 2050 eurot. Samuti on menetluskuluks asitõenditeks olnud viie jalgratta ja sõiduauto MB Vito hoiutasu ja saatekulud kokku summas 945 eurot. Seega kuuluvad Kristo Ebraselt riigituludesse väljamõistmisele menetluskulud kokku summas 2995 eurot. Kooskõlas KrMS § 180 lg-ga 3 lubada Kristo Ebrasel maksta menetluskulud osade kaupa 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Janek Aasma Süüdistatava Janek Aasma, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Janek Aasmale mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest vangistus 1 aasta ja KarS § 3891 lg-te 1, 3 - 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest vangistus 1 aasta 6 kuud. Kokku on lepitud, et KarS § 64 lg 1 alusel mõista Janek Aasmale liitkaristuseks üksikkaristustest raskeima suurendamise teel vangistus 2 aastat 6 kuud. KarS § 68 alusel on arvatud Janek Aasma karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 27.-28. märts 2023, s.o 2 päeva. Lõplik karistus on 2 aastat 5 kuud ja 28 päeva vangistust. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel mõistetud vangistus jätta süüdistatava suhtes tingimisi täitmisele pööramata, kui Janek Aasma ei pane 2 aasta 7 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Pooled on kokku leppinud, et Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määruse alusel kriminaalasjas nr 1-23-1494 arestitud Janek Aasma LHV Pank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad arestitud rahalised vahendid summas 178,03 eurot, Swedbank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad arestitud rahalised vahendid summas 1046,23 eurot ja Coop Pank AS-is asuval arvelduskontol nr XXXXXXXXXXXXX olevad arestitud rahalised vahendid summas 465,08 eurot kantakse kohtuotsuse jõustumisel avalik-õigusliku nõude katteks Maksuja Tolliameti pangakontodele, märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“ ning seejärel arestid tühistatakse. Menetluskuluks on KrMS § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 2 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära ulatuses, s.o 1230 eurot. Kooskõlas KrMS § 180 lg-ga 3

1-24-3056 44(47)

lubada Janek Aasmal maksta menetluskulud osade kaupa 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Fenortep OÜ Süüdistatava Fenortep OÜ, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Fenortep OÜ-le mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest rahaline karistus summas 4000 eurot. Kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt Harju Maakohtu 21. märtsi 2023. a määrusega kriminaalasjas nr 1-23-1491 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Osaühingule Fenortep kuuluv sõiduk Audi A8 registreerimismärgiga XXXXXX (VIN: XXXXXXXXXXX) ning kustutada sõidukile seatud keelumärge. Menetluskuluks on KrMS § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 2 alusel süüdimõistva otsusega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäärale vastavas summas, s.o 1230 eurot. Kooskõlas KrMS § 180 lg-ga 3 lubada maksta Fenortep OÜ-l menetluskulud osade kaupa 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Avalik-õiguslik nõue Maksuja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud avalik-õigusliku nõudeavalduse Kristo Ebrase, Janek Aasma ja Fenortep OÜ vastu. Kannatanu Maksuja Tolliamet ning süüdistatavad Kristo Ebras, Janek Aasma ja Fenortep OÜ on saavutanud avalik-õigusliku nõudeavalduse osas vastastikuste läbirääkimiste tulemusena kompromissi ja sõlminud kompromisslepingu, mille Kristo Ebras (sh Fenortep OÜ seadusliku esindajana) on digiallkirjastanud 16. mail 2024, Janek Aasma 17. mail 2024 ning Maksuja Tolliameti esindaja Darja Pulkina 20. mail 2024. Pooled on leppinud lepingus kokku järgnevates tingimustes: 1. Osaühing Fenortep, Kristo Ebras ja Janek Aasma kohustuvad solidaarselt tasuma kannatanule avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13-13/02670-2 katteks 170 000 eurot (edaspidi kompromissisumma I). Tasumine toimub järgmiselt: i. 50 000 euro ulatuses tasutakse käesoleva kompromissi kinnitava kohtuotsuse järgselt Kristo Ebrase ja Janek Aasma pangakontodel arestitud rahaliste vahendite arvelt. Kristo Ebras ja Janek Aasma on andnud lepingu sõlmimisega Maksuja Tolliametile tagasivõetamatu nõusoleku 50 000 euro kandmiseks kompromissisumma I katteks; ii. 120 000 eurot tasutakse kuuekümne (60) kuu jooksul alates kriminaalasjas nr 21930000053 kompromissi kinnitava kohtulahendi jõustumisest igakuiste võrdsete osamaksetena iga kuu 25. kuupäevaks (s.o 2 000 eurot kuus); iii. Kristo Ebras ja Janek Aasma kohustuvad tasuma kompromissisumma I Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE351010052031000004 (SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank) või EE957700771001523585 (LHV Pank), märkides viitenumbriks 003265360540 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053“. 2. Kompromisslepingu sõlmimisega võtab Janek Aasma lisaks eraldiseisva kohustuse tasuda kannatanule avalik-õigusliku nõude nr 13-13/02670-2 katteks WW OÜ-ga seotud nõude eest 50 000 eurot (kompromissisumma II). Kompromissisumma II

1-24-3056 45(47)

tasumine toimub kuuekümne (60) kuu jooksul alates kriminaalasjas nr 21930000053 kompromissi kinnitava kohtulahendi jõustumisest igakuiste võrdsete osamaksetena iga kuu 25. kuupäevaks (s.o 833,33 eurot kuus, viimane osamakse 833,53 eurot). i. Janek Aasma kohustub tasuma kompromissisumma II Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE351010052031000004 (SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank) või EE957700771001523585 (LHV Pank), märkides viitenumbriks 003265360760 ja selgitusse „kriminaalasi nr 21930000053, WW OÜ“. 3. Pooled on kokku leppinud, et Kristo Ebrasel ja Janek Aasmal on õigus täita kompromissisumma(-d) ka enne maksegraafiku osamaksete tasumistähtaegade saabumist. 4. Kompromisslepingus toodud perioodilise makse tähtaegse mittetasumise korral on Maksuja Tolliametil õigus tasaarvestada viidatud osamaksed Kristo Ebrase ja/või Janek Aasma ettemaksukontol olevate rahaliste vahendite arvelt maksukorralduse seaduse § 106 lg-s 6 sätestatut järgides. 5. Kui Kristo Ebras ja/või Janek Aasma on täielikult või osaliselt viivituses kompromissisumma I ositi tasumise graafiku ühe (1) osamakse tasumisega rohkem kui kümme (10) kalendripäeva, on Maksuja Tolliametil õigus lõpetada kompromisslepingus toodud kokkulepe kompromissisumma I ositi täitmise kohta ning allutada kompromissleping selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. 6. Kui Janek Aasma on täielikult või osaliselt viivituses kompromissisumma II ositi tasumise graafiku ühe (1) osamakse tasumisega rohkem kui kümme (10) kalendripäeva, on Maksuja Tolliametil õigus lõpetada kompromisslepingus toodud kokkulepe kompromissisumma II ositi täitmise kohta ning allutada kompromissleping selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatavad ja nende kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, kuriteoga tekitatud kahju suuruse ja avalik-õigusliku nõudeavalduse kompromissi kinnitamisega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutavas karistuse liigis ja määras. KOHTU SEISUKOHT Arvestades, et ühe süüteokoosseisu raames kogumeid ei moodustu ning seda sõltumata sellest, et tegemist võib olla erinevate toimepanemise vormidega (täideviimine KarS § 21 ning kaasaaitamine KarS § 22 lg 3 järgi) (vt selles osas KarS § 63 lg 2 sõnastust ning RKKKo1 1-15-10119, p 29), siis 11. juuni 2024. a kohtuistungil täpsustasid prokurör ja süüdistatav Janek Aasma viimase kokkulepet selliselt, et Janek Aasma lõplik kuriteo kvalifikatsioon on KarS § 3891 lg 1 (varasema KarS § 3891 lg 1 ja § 3891 lg-te 1 ja 3 - § 22 lg 3 asemel), kuna kaasaaitamistegu neeldub täideviimisteos. Samuti avaldasid prokurör ja Janek Aasma, et kokkleppejärgne karistus on lõpliku kuriteo kvalifikatsiooni eest selline nagu

1 „Kohtupraktikas omaksvõetu kohaselt neeldub aga osavõtutegu karistusõiguslikust subsidiaarsuse põhimõttest lähtudes täideviimisteos (vt nt Riigikohtu kriminaalkolleegiumi 25. aprilli 2011. a otsus asjas nr 3-1-1-22-11, p 14). See tähendab, et J. Oja teo kvalifitseerimisel neelab temale omistatav A. tapmine kui täideviimistegu B tapmisele suunatud kaasaaitamisteo. Seetõttu ei ole korrektne J. Oja puhul nende käitumisaktide eraldi kvalifitseerimine.“ - RKKKo 1-15-10119, p 29.

1-24-3056 46(47)

kokkuleppes kokku lepitud ning mis vastab etteheidetavate tegude ebaõigussisule – s.o vangistus 2 aastat 6 kuud (millest arvatakse maha eelvangistuses oldud aeg 2 päeva ning mis jäetakse süüdistatava suhtes tingimisi täitmisele pööramata, kui süüdistatav ei pane 2 aasta 7 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu). Täpsustused ei ole seega süüdistatava Janek Aasma kahjuks ega muuda kokkuleppe sisulisi tingimusi. Süüdistatav Kristo Ebras, Janek Aasma ja Fenortep OÜ seaduslik esindaja Kristo Ebras kinnitasid kohtuistungil, et nad on kokkuleppetest aru saanud ning nõustuvad nendega. Prokurör jäi kohtuistungil kokkulepete juurde. Kohtuliku arutamise põhjal leiab kohus, et kokkuleppeid sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatavate teod on õigesti kvalifitseeritud, mistõttu tuleb Kristo Ebras KarS § 3891 lg 2 järgi, Janek Aasma KarS § 3891 lg 1 järgi ning Fenortep OÜ KarS § 3891 lg 3 järgi süüdi mõista. Kuivõrd kokku lepitud karistused vastavad süüdistatavate süüle, tuleb neile mõista kokkuleppekohased karistused. Ka muud kokkulepete tingimused, s.o menetluskulud, avalik-õigusliku nõudeavalduse osas sõlmitud kompromiss ning arestitud vara suhtes võetavad meetmed vastavad seaduse nõuetele. Asitõenditega tuleb toimida alljärgnevalt. Asitõendid – Kristo Ebrase elukohast Tallinnas aadressil XXX läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) Apple sülearvuti, katkise klaviatuuriga, seerianumbriga C02NDG24G3QJ; 2) Swedbank-i pangadokumendid 3-l lehel, pakendati ümbrikusse pakend nr 3; 3) Apple iPhone sinine, IMEI XXXXXXXXXX pakendati turvakotti nr 5017716; 4) katkise ekraaniga roosa Apple iPhone, IC: 579C-E3091A, pakendati turvakotti nr 5017716; 5) katkise esiklaasiga ja katkise tagaklaasiga must Apple iPhone, pakendati turvakotti nr 5017716; 6) katkise esiklaasiga Apple iPhone must, IMEI XXXXXXXXXX, pakendati turvakotti nr 5017716; 7) Apple iPhone roosa, IC: 579C-E2946A, pakendati turvakotti nr 5017716; 8) Sony USB Wireless LAN Adapter, seerianumber 0024A563686E B0A1, pakendati ümbrikusse, pakend nr 4 – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel Kristo Ebrasele. Asitõendid – Janek Aasma elukohast Tallinnas aadressil XXX läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) mobiiltelefon iPhone (halli korpusega, pakendatud turvakotti nr G597704); 2) musta korpusega iPad (pakendatud turvakotti nr 2164670); 3) katkise ekraaniga ja tagumise osaga valge iPhone (pakendatud turvakotti nr G597702); 4) halli korpusega Apple sülearvuti s/n W80352LVATP (pakendatud turvakotti nr 5017542); 5) halli korpusega Apple sülearvuti s/n W800724C66H (pakendatud turvakotti nr 5017541); 6) valge ja sinise korpusega mäluseade goodram 8GB (pakendatud turvakotti nr G597701) ning 7) Telia Eesti AS telefoninumbri xxxxxxxx SIM-kaardi ümbris, mis suleti pakendisse nr 1 – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel Janek Aasmale. Asitõendid – Janek Aasma sõidukist BMW X6 Xdrive 30D (reg. nr XXXXXX) läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) tööleping Fenortep ja A. S. vahel (1-l lehel), mis pakendati ümbrikusse nr 1 ning 2) Fenortep OÜ Circle K kaart nr xxxxxxxxxx, Janek Aasma/OÜ Epsor Invest LHV Pank AS pangakaart nr xxxxxxxxxx ja valge Placet VISA kaart nr xxxxxxxxxx, mis suleti pakendisse nr 2 – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel Janek Aasmale.

1-24-3056 47(47)

Asitõendid – Fenortep OÜ kontorist Tallinnas aadressil xxx läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) K. Ebrase töölaua alt prügikorvist puruks rebitud paberid käsikirjaliste märkmetega, mis pakiti ümbrikusse 1; 2) Fenortep OÜ ja J OÜ-ga seotud dokumendid, töölepingud ja muud, mis suleti plommiga KOV008563; 3) J OÜ-ga seotud dokumendid, mis suleti plommiga KOV008564; 4) J OÜ kassa väljaminekuorder 04023438 2-l lehel suleti plommiga KOV008577; 5) läbiotsimise käigus DVD plaadile K. Ebrase arvutist leitud ja välja salvestatud failid, mis pakiti pakendisse nr 1; 6) iPhone 12PRO, mis pakiti turvapakendisse 1918263; 7) J OÜ ovaalpitsat, suleti turvakotti G350743; 8) isikute ankeetandmete väljatrükid, koos käsikirjaliste märkmetega, suleti plommiga KOV 008567; 9) K. H. töölaua alt puruks rebitud dokumendid käsikirjaliste märkmetega, mis suleti ümbrikusse nr 2; 10) töölepingud 3tk: Fenortep OÜ ja O. N. vahel EB OÜ ja O. H. vahel, EB OÜ ja A. V.i vahel, töölepingud on käsikirjaliste allkirjadega, töölepingud suleti plommiga KOV008566; 11) EB OÜ-ga seotud notariaalsed dokumendid, suleti plommiga KOV008565 ning 12) välisukse kõrvalt printeri pealt töötajate töötunnid, mis edastati meiliga 27.03.2023 kell 11.35, 1-l lehel, paber pakiti ümbrikusse 3 – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel Fenortep OÜ-le. Asitõendid – Rae vallas, Peetri alevikus aadressil xxx laoruumist (boks nr xx) läbiotsimisel äravõetud musta värvi mälupulk 4G Attache, mis on pakendatud paberkotti, pakend nr 1 – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel J OÜ-le. Asitõendid – A. A. poolt kasutatavast sõidukist Škoda Octavia RS reg.nr XXXXXX läbiotsimisel äravõetud paberid erinevate numbrite ja nimedega (pakendati pakendisse nr 1) – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel A. A.le. Asitõendid – A. V.i poolt kasutatavates ruumides Tallinnas aadressil xxx läbiotsimisel äravõetud järgnevad esemed: 1) mobiiltelefon Apple iPhone A1530 IMEI xxxxxxxxxxxx, katkise ekraaniga; 2) mobiiltelefon Apple iPhone A1586, IMEI xxxxxxxxxxxx; 3) mobiiltelefon Samsung SM-J530F, IMEI xxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxx; 4) mobiiltelefon Samsung SM-A202F/DS, IMEI xxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxx, katkise ekraaniga; 5) kõnekaardi Diil ümbris, millel telefoninumber xxxxxxxx ning PIN- ja PUK koodid; 6) PT OÜ reg nr 11612580 tempel; 7) Coop Panga pangakaart nr xxxxxxxxxxxx A. V. / L OÜ nimele; 8) kõnekaardi Super ümbris, millel telefoninumber xxxxxxxx, laadimise viitenumber xxxxxxxx0 ning PIN- ja PUK koodid; 9) SEB Panga pangakaart nr xxxxxxxxxxxx A. V. / T OÜ nimele; 10) musta värvi kilekotist leiti ja võeti ära kortsus ja rebitud dokumendid PT (II), MC OÜ dokumendid, mis kinnitati plommiga nr FT0394681; 11) OÜ KB registrikood xxxxxxxx tempel; 12) OÜ EC reg nr xxxxxxxx tempel;13) ZB OÜ tempel; 14) CSC Ltd, Malta XXXXXXX tempel; 15) SEB PIN-kalkulaator nr xxxxxxxxxx koos ümbrisega, kus sinist värvi märkmepaber käsikirjaliste kirjetega „S. nif 367“; 16) sinist värvi riidest kotikesest võeti ära PIN-kalkulaator nr xxxxxxxxxx ning 17) lauaarvuti Apple Mac Mini, seeria nr YM608H61U36, pakiti turvakotti nr G597623 – tuleb tagastada KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kohtuotsuse jõustumisel A. V.ile. Asitõendid – uurimisasutuse andmehoidlas hoitavad kriminaalasja nr 21930000053 digitaalsete andmete koopiad – tuleb KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel kustutada pärast kohtuotsuse jõustumist.

(allkirjastatud digitaalselt)