1-23-5904/14 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

1-23-5904 1 (25)

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 29. november 2023, Tallinn Kriminaalasja number 1-23-5904 (23730000205) Kohtunik Sandra-Kristin Kärner Kohtuistungi sekretär

Cristhine Kõrge Tõlk Ines Üprus Kriminaalasi Evald Girtšis süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi ja Osaühing GREENYARD süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Meelis Sentifoli Süüdistatav 1. Evald Girtšis – isikukood 38104270288; määratlemata kodakondsusega; elukoht xxxx; xxxx; emakeel leedu keel, valdab vene ja eesti keelt; töökoht xxxx; e-post xxxx; telefon xxxx Kehtivad kriminaalkaristused puuduvad Kaitsja Aleksei Smelov (lepinguline kaitsja) Süüdistatav 2. Osaühing GREENYARD– registrikood 11619116; asukoha aadress Peterburi tee 46, Tallinn; seaduslik esindaja Evald Girtšis, juhatuse liige Kaitsja Aleksei Smelov (lepinguline kaitsja)

RESOLUTSIOON

Juhindudes kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) § 248 lg 1 p-st 5 ja § 249 ning §-dest 306, 311 ja 313, maakohus otsustas: 1. Süüdi tunnistada Evald Girtšis KarS § 3891 lg 2 järgi ja mõista talle karistuseks vangistus 1 aasta ja 6 kuud. 2. KarS § 68 lg 1 alusel arvata Evald Girtšise karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 30. oktoober 2019 - 31. oktoober 2019, s.o kaks päeva, seega kandmisele kuulub 1 aasta 5 kuud ja 28 päeva vangistust. 3. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud vangistus Evald Girtšise suhtes tingimisi täitmisele pööramata, tingimusel, et Evald Girtšis ei pane 2 aasta pikkuse katseaja

1-23-5904 2 (25)

jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. 4. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Evald Girtšisele määratud katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. 5. Välja mõista Evald Girtšiselt riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 alusel esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammääras, s.o 1812,50 eurot. 6. KrMS § 180 lg 3 neljanda lause alusel tuleb Evald Girtšisel tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest, s.o esimese 11 kuu jooksul igakuiselt 151 eurot ja 12. kuul 151,5 eurot Maksuja Tolliameti arveldusarvele SEB PANK AS- is EE351010052031000004, SWEDBANK AS-is EE522200221013264447, LUMINOR BANK AS-is EE401700017002872300, LHV PANK AS-is EE957700771001523585. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Evald Girtšis, kriminaalasi 1-23-5904, menetluskulud“ ja viitenumber 99923700035984. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 7. Süüdi tunnistada Osaühing GREENYARD KarS § 3891 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 250 000 eurot. 8. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud rahaline karistus Osaühing GREENYARD suhtes tingimisi täitmisele pööramata, tingimusel, et Osaühing GREENYARD ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. 9. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Osaühingule GREENYARD määratud katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. 10. Välja mõista Osaühingult GREENYARD riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 alusel esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammääras, s.o 1812,50 eurot. 11. KrMS § 180 lg 3 neljanda lause alusel tuleb Osaühingul GREENYARD tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest, s.o esimese 11 kuu jooksul igakuiselt 151 eurot ja 12. kuul 151,5 eurot Maksuja Tolliameti arveldusarvele SEB PANK AS-is EE351010052031000004, SWEDBANK AS-is EE522200221013264447, LUMINOR BANK AS-is EE401700017002872300, LHV PANK AS-is EE957700771001523585. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Osaühing GREENYARD, kriminaalasi 1-23-5904, menetluskulud“ ja viitenumber 99923700035997. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 12. Kriminaalasja juures olevad asitõendid – jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja nr 18930000158 juurde. Avalik-õiguslik nõudeavaldus 13. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista Evald Girtšiselt ja Osaühingult GREENYARD

1-23-5904 3 (25)

solidaarselt avalik-õiguslik nõue summas 173 268 eurot. 14. Välja mõistetud summa tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr EE957700771001523585 LHV Pank AS-is, kasutades viitenumbrit 003261833877. 15. Arvestada Maksuja Tolliameti esitatud avalik-õigusliku nõude katteks Osaühingu GREENYARD käsundusel 2. oktoobril 2023 Maksuja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014, viitenumbriga 003209040347 (selgitusega: „Kriminaalasi nr 23730000205 (18930000158)“) laekunud 20 000 eurot. 16. Kuni avalik-õigusliku nõude kogusummas 173 268 eurot täieliku tasumiseni Maksuja Tolliameti arvelduskontole jätta aresti alla: 16.1. Harju Maakohtu 28. oktoobri 2019 määrusega nr 1-19-8110 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Evald Girtšisele kuuluval SEB Pank AS arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised vahendid summas 3600 eurot. Pärast kohtuotsuse jõustumist edastab Maksuja Tolliamet SEB Pank AS-ile korralduse arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE351010052031000004, märkides viitenumbriks 003261833877 ning selgituseks „kriminaalasja nr 23730000205 (18930000158) katteks“. 16.2. Harju Maakohtu 30. jaanuari 2020 määrusega nr 1-20-143 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Evald Girtšisele kuuluv sularaha kokku summas 450 eurot, mis on kantud Maksuja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014. Kohtuotsuse jõustumisel jätta Maksuja Tolliameti deposiitkontole kantud rahasumma 450 eurot Evald Girtšise vastu esitatud avalik-õigusliku nõude katteks. 16.3. Harju Maakohtu 28. veebruari 2020 määrusega nr 1-20-1374 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Osaühingule GREENYARD kuuluv sularaha 25 000 eurot, mis on kantud Maksuja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014. Kohtuotsuse jõustumisel jätta Maksuja Tolliameti deposiitkontole kantud rahasumma 25 000 eurot Osaühingu GREENYARD vastu esitatud avalik-õigusliku nõude katteks. 16.4. Harju Maakohtu 28. veebruari 2020 määrusega nr 1-20-1374 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Osaühingule GREENYARD kuuluval ja Luminor Bank AS-is asuval arvelduskontol nr EE881700017003392229 olevad rahalised vahendid summas 124 218 eurot. Pärast kohtuotsuse jõustumist edastab Maksuja Tolliamet Luminor Bank AS-ile korralduse arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE401700017002872300, märkides viitenumbriks 003261833877 ning selgituseks „kriminaalasja nr 23730000205 (18930000158) katteks“. 17. Kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt Harju Maakohtu 28. oktoobri 2019 määrusega nr 1-19-8110 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Evald Girtšisele

1-23-5904 4 (25)

kuuluval Luminor Bank AS-is asuval arvelduskontol nr xxxx ja Swedbank AS-is asuval arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised vahendid. EDASIKAEBAMISE KORD Kohtuotsuse peale võib esitada kirjaliku apellatsiooni Tallinna Ringkonnakohtule viieteistkümne päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavaks tegemisest. Apellatsiooni võib esitada vaid juhul, kui on tegemist kokkuleppemenetluse sätete rikkumisega (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega KrMS § 339 lg 1 mõttes. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. SÜÜDISTUS Evald Girtšist süüdistatakse KarS § 389¹ lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et ta esitas Osaühingu GREENYARD (edaspidi GREENYARD) juhatuse liikmena maksustamisperioodide jaanuar 2018 - oktoober 2019 kohta GREENYARD käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makseja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksuja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksuja kinnipidamiskohustust kokku summas 560 936,24 €. Kuriteo toimepanemise asjaolud olid alljärgnevad. GREENYARD on käibemaksukohustuslane alates 02.12.2013 ja selle KMKR nr on xxxx. Äriühingu juhatuse liige alates 08.04.2009 on Evald Girtšis, kes on ka äriühingu ainuosanik. Äriühing XXXX OÜ (registrikood xxxx, edaspidi XXXX) oli käibemaksukohustuslane ajavahemikes 14.11.2014 – 18.02.2020 ja 03.06.2020 - 28.09.2021 ning KMKR nr oli xxxx. Äriühingu juhatuse liige ajavahemikus 19.09.2017 – 18.07.2019 oli A S, perioodil 27.02.2017- 15.12.2017 ja 05.03.2018 - 19.09.2022 oli N G ning alates 19.09.2022 on D T. Käibemaksuja tööjõumaksude kohustuse vähendamise ning äriühingust maksuvabalt raha väljavõtmise eesmärgil Evald Girtšis kajastas V K, D G, A Aja Š K kaasabil GREENYARD maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses reaalset majandustegevust mitteomava äriühingu XXXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%lise käibemaksuga soetusarveid ning tegid nende arvete alusel pangaülekandeid. XXXX arved ei vastanud tegelikkusele, vaid olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid ei toimunud. Nimelt olid Evald Girtšis ja V K leppinud kokku D Gga selles, et GREENYARD ei saanud ega pidanudki saama äriühingult XXXX kaupu ega teenuseid. Äriühing XXXX ei omanud reaalset majandustegevust, vaid seda kasutati arvevabriku osana. Arvevabriku tegevuse ja selles kasutatud äriühingute üle omasid kontrolli D G, A A ja Š K.

1-23-5904 5 (25)

Nimetatud isikud väljastasid tasu eest mitmele reaalset majandustegevust omavale äriühingule, sh V K vahendusel äriühingule GREENYARD, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid võltsitud arveid, mida need äriühingud kasutasid enda maksukohustuse vähendamiseks. Arvete alusel üle kantud rahast valdava osa tagastas Š K pärast n.ö teenustasu mahaarvamist V K kaudu GREENYARD juhatuse liikmele Evald Girtšisile. Käibemaks Evald Girtšis korraldas XXXX arvete kajastamise GREENYARD raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Sealhulgas kajastas ta võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad GREENYARD käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena varjas maksukohustust 109 922 € ulatuses.

Valeandmetega maksudeklaratsioone esitas Evald Girtšis maksuhaldurile raamatupidaja N P vahendusel, keda ta valitses ülekaaluka teadmisega, kuivõrd raamatupidaja ei teadnud deklaratsioonide esitamisel nende ebaõigsusest.

Täpsemalt kajastas Evald Girtšis raamatupidaja N P vahendusel Osaühing GREENYARD maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev Arve esitaja Arve nr

Arve kokku

Summa käibemaksuta € Käibemaks € Kokku € 2018.aasta 15.01.2018 Xxxx OÜ 1-15.01.2018 9 800 1 960 11 760 31.01.2018 Xxxx OÜ 2-31.01.2018

12 740 2 548 15 288 Jaanuar kokku 4 508 15.02.2018 Xxxx OÜ 1-15.02.2018 9 800 1 960 11 760 28.02.2018 Xxxx OÜ 2-28.02.2018

11 760 2 352 14 112 Veebruar kokku 4 312 30.03.2018 Xxxx OÜ 2-30.03.2018 11 760 2 352 14 112 30.03.2018 Xxxx OÜ 3-30.03.2018

10 780 2 156 12 936 Märts kokku 4 508 15.04.2018 Xxxx OÜ 1-15.04.2018 11 760 2 352 14 112 30.04.2018 Xxxx OÜ 1-30.04.2018 12 740 2 548 15 288 Aprill kokku

4 900

31.05.2018 Xxxx OÜ 1-31.05.2018 12 480 2 496 14 976 31.05.2018 Xxxx OÜ 2-31.05.2018

12 260 2 452 14 712 Mai kokku

4 948 30.06.2018 Xxxx OÜ 1-30.06.2018 13 260 2 652 15 912 30.06.2018 Xxxx OÜ 2-30.06.2018

12 680 2 536 15 216 Juuni kokku 5 188 31.07.2018 Xxxx OÜ 3-31.07.2018 13 680 2 736 16 416 31.07.2018 Xxxx OÜ 4-31.07.2018

12 960 2 592 15 552

1-23-5904 6 (25)

Juuli kokku 5 328 15.08.2018 Xxxx OÜ 1-15.08.2018 12 890 2 578 15 468 31.08.2018 Xxxx OÜ 1-31.08.2018 13 260 2 652 15 912 August kokku

5 230

15.09.2018 Xxxx OÜ 1-15.09.2018 12 620 2 524 15 144 30.09.2018 Xxxx OÜ 1-30.09.2018

13 690 2 738 16 428 September kokku 5 262 15.10.2018 Xxxx OÜ 1-15.10.2018 13 180 2 636 15 816 31.10.2018 Xxxx OÜ 2-31.10.2018

13 260 2 652 15 912 Oktoober kokku 5 288 15.11.2018 Xxxx OÜ 1.15.11.2018 13 560 2 712 16 272 30.11.2018 Xxxx OÜ 1-30.11.2018

14 120 2 824 16 944 November kokku 5 536 16.12.2018 Xxxx OÜ 1-16.12.2018 13 260 2 652 15 912 31.12.2018 Xxxx OÜ 1-31.12.2018

12 680 2 536 15 216 Detsember kokku

5 188

2018 kokku

2019.aasta

60 196

16.01.2019 Xxxx OÜ 1-16.01.2019 13 620 2 724 16 344 31.01.2019 Xxxx OÜ 2-31.01.2019

12 820 2 564 15 384 Jaanuar kokku 5 288 16.02.2019 Xxxx OÜ 1-16.02.2019 13 980 2 796 16 776 28.02.2019 Xxxx OÜ 5-28.02.2019

12 690 2 538 15 228 Veebruar kokku 5 334 16.03.2019 Xxxx OÜ 1-16.03.2019 14 280 2 856 17 136 31.03.2019 Xxxx OÜ 1-31.03.2019

13 460 2 692 16 152 Märts kokku 5 548 16.04.2019 Xxxx OÜ 1-16.04.2019 14 790 2 958 17 748 30.04.2019 Xxxx OÜ 1-30.04.2019

13 960 2 792 16 752 Aprill kokku 5 750 31.05.2019 Xxxx OÜ 2-31.05.2019 13 920 2 784 16 704 31.05.2019 Xxxx OÜ 3-31.05.2019

14 660 2 932 17 592 Mai kokku 5 716 30.06.2019 Xxxx OÜ 1-30.06.2019 14 360 2 872 17 232 30.06.2019 Xxxx OÜ 2-30.06.2019

13 860 2 772 16 632 Juuni kokku 5 644 16.07.2019 Xxxx OÜ 1-16.07.2019 14 280 2 856 17 136 31.07.2019 Xxxx OÜ 1-31.07.2019

13 660 2 732 16 392 Juuli kokku 5 588 16.08.2019 Xxxx OÜ 2-16.08.2019 14 660 2 932 17 592 31.08.2019 Xxxx OÜ 2-31.08.2019

12 830 2 566 15 396 August kokku 5 498

1-23-5904 7 (25)

15.09.2019 Xxxx OÜ 1-15.09.2019 12 120 2 424 14 544 30.09.2019 Xxxx OÜ 5-30.09.2019 14 680 2 936 17 616

September kokku

5360

2019 kokku 49 726 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018 – 30.09.2019

109 922

Samad isikud samal viisil esitasid perioodil 16.02.2018 – 17.10.2019 Osaühing GREENYARD nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

• 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 508 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 508 € võrra.

• 19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 312 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 312 € võrra.

• 18.04.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 508 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 508 € võrra.

• 19.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 900 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 900 € võrra.

• 19.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 948 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 948 € võrra.

• 18.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 188 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 188 € võrra.

• 18.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 328 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 328 € võrra. • 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 230 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 230 € võrra.

• 19.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 262 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 262 € võrra.

1-23-5904 8 (25)

• 16.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 288 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 288 € võrra.

• 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 536 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 536 € võrra.

• 18.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 188 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 188 € võrra.

• 18.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 288 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 288 € võrra.

• 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 344 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 344 € võrra.

• 17.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 5 548 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 548 € võrra.

• 17.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 750 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 750 € võrra.

• 18.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 716 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 716 € võrra.

• 17.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 644 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 644 € võrra. • 20.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 588 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 588 € võrra.

• 17.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 498 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 498 € võrra.

1-23-5904 9 (25)

• 17.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 360 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 360 € võrra.

Kokkuvõtlikult oli Evald Girtšis, kellele osutasid kaasabi V K, D G, A A ja Š K, perioodil 2018 jaanuar kuni 2019 september esitanud GREENYARD maksudeklaratsioonides valeandmeid, millega ta deklareeris alusetult käibemaksu soetuselt (sisendkäibemaksu) summas 109 922 € ja sellega vähendas alusetult GREENYARD käibemaksukohustust samas summas.

Õiguslik (KM)

ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

Evald Girtšis pidi GREENYARD juhatuse liikmena järgima mh ÄS §-des 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg-s 1 sätestatud tingimusi ja kohustusi.

GREENYARD oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid.

Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

GREENYARD oli käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20.kuupäevaks. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS § 37 lg 7 p 1-10 vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt.

Tööjõumaksud

Näilike tehingute usutavamana näitamiseks ja selleks, et varjata GREENYARD tööjõumaksude - ja kinnipidamiskohustust ning ettevõtlusega mitteseotud kulude tegemist, Evald Girtšis kandis XXXX võltsitud arvetel märgitud summad GREENYARD pangakontolt XXXX

1-23-5904 10 (25)

pangakontodele. XXXX pangakontodele kantud summad tagastati Š K poolt sularahas pärast nn teenustasu mahaarvamist V K kaudu GREENYARD juhatuse liikmele Evald Girtšisile.

Evald Girtšis kasutas kas vahetult või vahendatult V K kaasabi kasutades tagasisaadud sularaha GREENYARD töötajatele väljamaksete tegemiseks, kuid GREENYARD jättis need väljamaksed deklareerimata ega deklareerinud nendelt tuluja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata nii tehtud väljamakseid kui ka TSD-des GREENYARD maksuja kinnipidamiskohustust.

Evald Girtšis esitas raamatupidaja N P vahendusel perioodil 06.02.2018 – 06.11.2019 GREENYARD nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta TSD-del ja selle lisades valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises:

• 06.02.2018.a esitatud 2018.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 636,27 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 756,66 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 248,71 €.

• 06.03.2018.a esitatud 2018.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 38 850,08 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 018 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 975,67 €.

• 09.04.2018.a esitatud 2018.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 995,58 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 598,20 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 438,99 €.

• 08.05.2018.a esitatud 2018.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 991,57 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 944,15 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 372,37 €.

• 06.06.2018.a esitatud 2018.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 437,26 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 207,26 € ning tasumata sotsiaalmaksu 13 499,33 €.

• 06.07.2018.a esitatud 2018.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 49 762,47 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 204,89 € ning tasumata sotsiaalmaksu 16 576,72 €.

• 09.08.2018.a esitatud 2018.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 34 165,32 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 630,84 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 429,63 €.

• 08.09.2018.a esitatud 2018.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 38 684,69 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 295,46 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 747,08 €.

1-23-5904 11 (25)

• 08.10.2018.a esitatud 2018.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 49 435,20 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 113,64 € ning tasumata sotsiaalmaksu 16 623,77 €.

• 06.11.2018.a esitatud 2018.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 538,90 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 190,95 € ning tasumata sotsiaalmaksu 13 862,95 €.

• 06.12.2018.a esitatud 2018.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 43 570,38 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 072,85 € ning tasumata sotsiaalmaksu 14 533,31 €.

• 07.01.2019.a esitatud 2018.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 513,77 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 499,12 € ning tasumata sotsiaalmaksu 13 854,63 €.

• 07.02.2019.a esitatud 2019.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 28 875,09 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 313,66 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 218,58 €.

• 05.03.2019.a esitatud 2019.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 230,76 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 525,70 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 956,19 €.

• 05.04.2019.a esitatud 2019.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 28 129,86 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 093,17 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 325,33 €.

• 03.05.2019.a esitatud 2019.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 434,26 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 690,82 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 878,31 €.

• 05.06.2019.a esitatud 2019.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 127,64 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 588,02 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 898,02 €.

• 09.07.2019.a esitatud 2019.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 215,89 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 467,41 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 941,26 €.

• 09.08.2019.a esitatud 2019.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 25 755,43 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 375,65 € ning tasumata sotsiaalmaksu 8 334,31 €.

1-23-5904 12 (25)

• 05.09.2019.a esitatud 2019.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 29 175,12 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 579,17 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 627,80 €.

• 07.10.2019.a esitatud 2019.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 35 962,97 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 647,38 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 702,80 €.

• 06.11.2019.a esitatud 2019.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 35 231,60 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 859,06 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 296,42 €.

Sel viisil esitas Evald Girtšis GREENYARD nimel maksustamisperioodi jaanuar 2018 kuni oktoober 2019 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides GREENYARD nimel TSD-des sotsiaalmaksu 265 342,18 € ja kinnipeetud tulumaksu 185 672,06 € vähem kui seadusega ette nähtud. Selliselt varjatud maksuja kinnipidamiskohustuste kogusummaks oli 451 014,24 €.

Õiguslik (tööjõumaksud)

Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli GREENYARD kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt. TuMS § 40 lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli GREENYARD tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni.

Samuti oli GREENYARD juhatuse liikmena Evald Girtšis kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks esitama Maksuja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Nimetatud väljamaksetelt jättis GREENYARD kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 185 672,06 € ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 265 342,18 €. (lisa 1)

Sellega rikkusid GREENYARD ning selle juhatuse liige Evald Girtšis MKS § 85 lg 4 sätestatud kohustust esitada TSD-des õigeid andmeid.

GREENYARD KMD-del ja TDS-des valeandmete esitamist korraldades teadis Evald Girtšis, et KMD-del sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad Xxxx arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult arvetel näidatud teenust osutatud. Samuti teadis Evald Girtšis

1-23-5904 13 (25)

TDS-des valeandmete esitamist korraldades, et GREENYARD nimel esitatud TSD-des deklareeriti sotsiaalmaksu ja kinnipeetud tulumaksu vähem kui seadusega ette nähtud. Evald Girtšis seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu GREENYARD sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise, samuti sotsiaalmaksu ja kinnipeetud tulumaksu vähendamise ning seda eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Selliselt varjas ta kavatsetult maksukohustust kogusummas enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 12-1 p 3 järgi enam kui 400 000 €.

KMD-del ja TDS-des valeandmeid esitades tegutses Evald Girtšis GREENYARDi huvides, pidades silmas äriühingu madala maksukoormuse tagamist, selle kaudu äriühingu kulude vähendamist ning kasumi maksimeerimist.

Seega on Evald Girtšis toime pannud KarS § 389¹ lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksuja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Osaühingu GREENYARD maksuja kinnipidamiskohustust 560 936,24 € (millest KMD-del käibemaksu 109 922 € ning TSDdel tulumaksu 185 672,06 € ja sotsiaalmaksu 265 342,18 €) ulatuses ja seega eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

Osaühingut GREENYARD (edaspidi GREENYARD) süüdistatakse KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et GREENYARD-i juhatuse liige Evald Girtšis esitas Osaühingu GREENYARD maksustamisperioodide jaanuar 2018 - oktoober 2019 kohta GREENYARD käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tuluja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makseja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksuja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksuja kinnipidamiskohustust kokku summas 560 936,24 €. Kuriteo toimepanemise asjaolud olid alljärgnevad.

GREENYARD on käibemaksukohustuslane alates 02.12.2013 ja selle KMKR nr on XXXX. Äriühingu juhatuse liige alates 08.04.2009 on Evald Girtšis, kes on ka äriühingu ainuosanik.

Äriühing XXXX OÜ (registrikood xxxx, edaspidi XXXX) oli käibemaksukohustuslane ajavahemikes 14.11.2014 – 18.02.2020 ja 03.06.2020 - 28.09.2021 ning KMKR nr oli EE101755267. Äriühingu juhatuse liige ajavahemikus 19.09.2017 – 18.07.2019 oli A S, perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja 05.03.2018 - 19.09.2022 oli N G ning alates 19.09.2022 on D T.

Käibemaksuja tööjõumaksude kohustuse vähendamise ning äriühingust maksuvabalt raha väljavõtmise eesmärgil Evald Girtšis kajastas V K, D G, A Aja Š K kaasabil GREENYARD maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses reaalset majandustegevust mitteomava äriühingu XXXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%lise käibemaksuga soetusarveid ning tegid nende arvete alusel pangaülekandeid.

1-23-5904 14 (25)

XXXX arved ei vastanud tegelikkusele, vaid olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid ei toimunud. Nimelt olid Evald Girtšis ja V K leppinud kokku D Gga selles, et GREENYARD ei saanud ega pidanudki saama äriühingult XXXX kaupu ega teenuseid.

Äriühing XXXX ei omanud reaalset majandustegevust, vaid seda kasutati arvevabriku osana. Arvevabriku tegevuse ja selles kasutatud äriühingute üle omasid kontrolli D G, A A ja Š K. Nimetatud isikud väljastasid tasu eest mitmele reaalset majandustegevust omavale äriühingule, sh V K vahendusel äriühingule GREENYARD, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid võltsitud arveid, mida need äriühingud kasutasid enda maksukohustuse vähendamiseks. Arvete alusel üle kantud rahast valdava osa tagastas Š K pärast n.ö teenustasu mahaarvamist V K kaudu GREENYARD juhatuse liikmele Evald Girtšisile.

Käibemaks

Evald Girtšis korraldas XXXX arvete kajastamise GREENYARD raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Sealhulgas kajastas ta võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad GREENYARD käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena varjas maksukohustust 109 922 € ulatuses. Valeandmetega maksudeklaratsioone esitas Evald Girtšis maksuhaldurile raamatupidaja N P vahendusel, keda ta valitses ülekaaluka teadmisega, kuivõrd raamatupidaja ei teadnud deklaratsioonide esitamisel nende ebaõigsusest.

Täpsemalt kajastas Evald Girtšis raamatupidaja N P vahendusel Osaühing GREENYARD maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev Arve esitaja Arve nr

Arve kokku

Summa käibemaksuta € Käibemaks € Kokku € 2018.aasta 15.01.2018 Xxxx OÜ 1-15.01.2018 9 800 1 960 11 760 31.01.2018 Xxxx OÜ 2-31.01.2018

12 740 2 548 15 288 Jaanuar kokku 4 508 15.02.2018 Xxxx OÜ 1-15.02.2018 9 800 1 960 11 760 28.02.2018 Xxxx OÜ 2-28.02.2018

11 760 2 352 14 112 Veebruar kokku 4 312 30.03.2018 Xxxx OÜ 2-30.03.2018 11 760 2 352 14 112 30.03.2018 Xxxx OÜ 3-30.03.2018

10 780 2 156 12 936 Märts kokku 4 508 15.04.2018 Xxxx OÜ 1-15.04.2018 11 760 2 352 14 112 30.04.2018 Xxxx OÜ 1-30.04.2018 12 740 2 548 15 288 Aprill kokku

4 900

1-23-5904 15 (25)

31.05.2018 Xxxx OÜ 1-31.05.2018 12 480 2 496 14 976 31.05.2018 Xxxx OÜ 2-31.05.2018

12 260 2 452 14 712 Mai kokku

4 948 30.06.2018 Xxxx OÜ 1-30.06.2018 13 260 2 652 15 912 30.06.2018 Xxxx OÜ 2-30.06.2018

12 680 2 536 15 216 Juuni kokku 5 188 31.07.2018 Xxxx OÜ 3-31.07.2018 13 680 2 736 16 416 31.07.2018 Xxxx OÜ 4-31.07.2018

12 960 2 592 15 552 Juuli kokku 5 328 15.08.2018 Xxxx OÜ 1-15.08.2018 12 890 2 578 15 468 31.08.2018 Xxxx OÜ 1-31.08.2018

13 260 2 652 15 912 August kokku 5 230 15.09.2018 Xxxx OÜ 1-15.09.2018 12 620 2 524 15 144 30.09.2018 Xxxx OÜ 1-30.09.2018 13 690 2 738 16 428

September kokku 5 262 15.10.2018 Xxxx OÜ 1-15.10.2018 13 180 2 636 15 816 31.10.2018 Xxxx OÜ 2-31.10.2018

13 260 2 652 15 912 Oktoober kokku 5 288 15.11.2018 Xxxx OÜ 1.15.11.2018 13 560 2 712 16 272 30.11.2018 Xxxx OÜ 1-30.11.2018

14 120 2 824 16 944 November kokku 5 536 16.12.2018 Xxxx OÜ 1-16.12.2018 13 260 2 652 15 912 31.12.2018 Xxxx OÜ 1-31.12.2018

12 680 2 536 15 216 Detsember kokku

5 188

2018 kokku

2019.aasta

60 196

16.01.2019 Xxxx OÜ 1-16.01.2019 13 620 2 724 16 344 31.01.2019 Xxxx OÜ 2-31.01.2019

12 820 2 564 15 384 Jaanuar kokku 5 288 16.02.2019 Xxxx OÜ 1-16.02.2019 13 980 2 796 16 776 28.02.2019 Xxxx OÜ 5-28.02.2019

12 690 2 538 15 228 Veebruar kokku 5 334 16.03.2019 Xxxx OÜ 1-16.03.2019 14 280 2 856 17 136 31.03.2019 Xxxx OÜ 1-31.03.2019

13 460 2 692 16 152 Märts kokku 5 548 16.04.2019 Xxxx OÜ 1-16.04.2019 14 790 2 958 17 748 30.04.2019 Xxxx OÜ 1-30.04.2019

13 960 2 792 16 752 Aprill kokku 5 750

1-23-5904 16 (25)

31.05.2019 Xxxx OÜ 2-31.05.2019 13 920 2 784 16 704 31.05.2019 Xxxx OÜ 3-31.05.2019

14 660 2 932 17 592 Mai kokku 5 716 30.06.2019 Xxxx OÜ 1-30.06.2019 14 360 2 872 17 232 30.06.2019 Xxxx OÜ 2-30.06.2019

13 860 2 772 16 632 Juuni kokku 5 644 16.07.2019 Xxxx OÜ 1-16.07.2019 14 280 2 856 17 136 31.07.2019 Xxxx OÜ 1-31.07.2019

13 660 2 732 16 392 Juuli kokku 5 588 16.08.2019 Xxxx OÜ 2-16.08.2019 14 660 2 932 17 592 31.08.2019 Xxxx OÜ 2-31.08.2019

12 830 2 566 15 396 August kokku 5 498 15.09.2019 Xxxx OÜ 1-15.09.2019 12 120 2 424 14 544 30.09.2019 Xxxx OÜ 5-30.09.2019 14 680 2 936 17 616

September kokku

5 360

2019 kokku 49 726 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018 – 30.09.2019

109 922

Samad isikud samal viisil esitasid perioodil 16.02.2018 – 17.10.2019 Osaühing GREENYARD nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: • 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 508 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 508 € võrra.

• 19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 312 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 312 € võrra.

• 18.04.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 508 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 508 € võrra.

• 19.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 900 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 900 € võrra.

• 19.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 948 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 948 € võrra.

• 18.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 188 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 188 € võrra.

1-23-5904 17 (25)

• 18.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 328 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 328 € võrra.

• 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 230 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 230 € võrra.

• 19.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 262 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 262 € võrra.

• 16.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 288 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 288 € võrra.

• 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 536 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 536 € võrra.

• 18.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 188 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 188 € võrra.

• 18.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 288 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 288 € võrra. • 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 344 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 344 € võrra.

• 17.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 5 548 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 548 € võrra.

• 17.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 750 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 750 € võrra.

• 18.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 716 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 716 € võrra.

• 17.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 644 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 644 € võrra.

1-23-5904 18 (25)

• 20.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 588 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 588 € võrra.

• 17.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 498 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 498 € võrra.

• 17.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 360 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 360 € võrra.

Kokkuvõtlikult oli Evald Girtšis, kellele osutasid kaasabi V K, D G, A A ja Š K, perioodil 2018 jaanuar kuni 2019 september esitanud GREENYARD maksudeklaratsioonides valeandmeid, millega ta deklareeris alusetult käibemaksu soetuselt (sisendkäibemaksu) summas 109 922 € ja sellega vähendas alusetult GREENYARD käibemaksukohustust samas summas.

Õiguslik (KM)

ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

Evald Girtšis pidi GREENYARD juhatuse liikmena järgima mh ÄS §-des 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg-s 1 sätestatud tingimusi ja kohustusi.

GREENYARD oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid.

Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

GREENYARD oli käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20.kuupäevaks. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS § 37 lg 7 p 1-10

1-23-5904 19 (25)

vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt.

Tööjõumaksud

Näilike tehingute usutavamana näitamiseks ja selleks, et varjata GREENYARD tööjõumaksude - ja kinnipidamiskohustust ning ettevõtlusega mitteseotud kulude tegemist, Evald Girtšis kandis XXXX võltsitud arvetel märgitud summad GREENYARD pangakontolt XXXX pangakontodele. XXXX pangakontodele kantud summad tagastati Š K poolt sularahas pärast nn teenustasu mahaarvamist V K kaudu GREENYARD juhatuse liikmele Evald Girtšisile.

Evald Girtšis kasutas kas vahetult või vahendatult V K kaasabi kasutades tagasisaadud sularaha GREENYARD töötajatele väljamaksete tegemiseks, kuid GREENYARD jättis need väljamaksed deklareerimata ega deklareerinud nendelt tuluja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata nii tehtud väljamakseid kui ka TSD-des GREENYARD maksuja kinnipidamiskohustust.

Evald Girtšis esitas raamatupidaja N P vahendusel perioodil 06.02.2018 – 06.11.2019 GREENYARD nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta TSD-del ja selle lisades valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises:

• 06.02.2018.a esitatud 2018.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 636,27 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 756,66 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 248,71 €.

• 06.03.2018.a esitatud 2018.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 38 850,08 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 018 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 975,67 €.

• 09.04.2018.a esitatud 2018.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 995,58 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 598,20 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 438,99 €.

• 08.05.2018.a esitatud 2018.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 991,57 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 944,15 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 372,37 €.

• 06.06.2018.a esitatud 2018.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 437,26 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 207,26 € ning tasumata sotsiaalmaksu 13 499,33 €.

• 06.07.2018.a esitatud 2018.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 49 762,47 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 204,89 € ning tasumata sotsiaalmaksu 16 576,72 €.

1-23-5904 20 (25)

• 09.08.2018.a esitatud 2018.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 34 165,32 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 630,84 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 429,63 €.

• 08.09.2018.a esitatud 2018.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 38 684,69 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 295,46 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 747,08 €.

• 08.10.2018.a esitatud 2018.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 49 435,20 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 113,64 € ning tasumata sotsiaalmaksu 16 623,77 €.

• 06.11.2018.a esitatud 2018.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 538,90 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 190,95 € ning tasumata sotsiaalmaksu 13 862,95 €.

• 06.12.2018.a esitatud 2018.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 43 570,38 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 072,85 € ning tasumata sotsiaalmaksu 14 533,31 €.

• 07.01.2019.a esitatud 2018.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 513,77 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 499,12 € ning tasumata sotsiaalmaksu 13 854,63 €. • 07.02.2019.a esitatud 2019.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 28 875,09 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 313,66 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 218,58 €.

• 05.03.2019.a esitatud 2019.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 230,76 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 525,70 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 956,19 €.

• 05.04.2019.a esitatud 2019.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 28 129,86 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 093,17 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 325,33 €.

• 03.05.2019.a esitatud 2019.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 434,26 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 690,82 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 878,31 €.

• 05.06.2019.a esitatud 2019.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 127,64 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 588,02 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 898,02 €.

• 09.07.2019.a esitatud 2019.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 215,89 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 467,41 € ning tasumata sotsiaalmaksu 12 941,26 €.

1-23-5904 21 (25)

• 09.08.2019.a esitatud 2019.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 25 755,43 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 375,65 € ning tasumata sotsiaalmaksu 8 334,31 €.

• 05.09.2019.a esitatud 2019.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 29 175,12 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 579,17 € ning tasumata sotsiaalmaksu 9 627,80 €.

• 07.10.2019.a esitatud 2019.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 35 962,97 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 647,38 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 702,80 €.

• 06.11.2019.a esitatud 2019.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 35 231,60 €, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 859,06 € ning tasumata sotsiaalmaksu 11 296,42 €.

Sel viisil esitas Evald Girtšis GREENYARD nimel maksustamisperioodi jaanuar 2018 kuni oktoober 2019 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides GREENYARD nimel TSD-des sotsiaalmaksu 265 342,18 € ja kinnipeetud tulumaksu 185 672,06 € vähem kui seadusega ette nähtud. Selliselt varjatud maksuja kinnipidamiskohustuste kogusummaks oli 451 014,24 €.

Õiguslik (tööjõumaksud) Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli GREENYARD kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt. TuMS § 40 lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli GREENYARD tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksuja Tolliametile maksudeklaratsiooni.

Samuti oli GREENYARD juhatuse liikmena Evald Girtšis kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks esitama Maksuja Tolliametile vastava deklaratsiooni.

Nimetatud väljamaksetelt jättis GREENYARD kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 185 672,06 € ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 265 342,18 €. (lisa 1) Sellega rikkusid GREENYARD ning selle juhatuse liige Evald Girtšis MKS § 85 lg 4 sätestatud kohustust esitada TSD-des õigeid andmeid.

1-23-5904 22 (25)

GREENYARD KMD-del ja TDS-des valeandmete esitamist korraldades teadis Evald Girtšis, et KMD-del sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad Xxxx arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult arvetel näidatud teenust osutatud. Samuti teadis Evald Girtšis TDS-des valeandmete esitamist korraldades, et GREENYARD nimel esitatud TSD-des deklareeriti sotsiaalmaksu ja kinnipeetud tulumaksu vähem kui seadusega ette nähtud. Evald Girtšis seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu GREENYARD sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise, samuti sotsiaalmaksu ja kinnipeetud tulumaksu vähendamise ning seda eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Selliselt varjas ta kavatsetult maksukohustust kogusummas enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 12-1 p 3 järgi enam kui 400 000 €.

Evald Girtšis toimis selliselt selgelt GREENYARD huvides, et vähendada viimase maksukohustust ja tekitada maksueelis ning seeläbi ebaaus konkurentsieelis teiste samas valdkonnas tegutsevate äriühingute ees, kuna selline skeem võimaldas äriühingul vähendada majandustegevuse kulusid vähemalt käibemaksu võrra. Seega oli maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil tehtud GREENYARD huvides.

Sellega on Osaühing GREENYARD toime pannud KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksuja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Osaühingu GREENYARD maksuja kinnipidamiskohustust 560 936,24 € (millest KMD-del käibemaksu 109 922 € ning TSD-del tulumaksu 185 672,06 € ja sotsiaalmaksu 265 342,18 €) ulatuses ja seega eriti suurele kahjule vastava summa võrra. KOKKULEPPE SISU Süüdistatava Evald Girtšise, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Evald Girtšisele mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest vangistus 1 aasta ja 6 kuud. KarS § 68 alusel on arvatud Evald Girtšise karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 30. oktoober 2019 – 31. oktoober 2019 ehk kokku 2 päeva. Lõplik karistus on 1 aasta 5 kuud ja 28 päeva vangistust. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel mõistetud vangistus jätta süüdistatava suhtes tingimisi täitmisele pööramata, kui Evald Girtšis ei pane 2 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Maksuja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud avalik-õigusliku nõudeavalduse muu hulgas Evald Girtšise vastu. 2. juunil 2022 esitas Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse, mille kohaselt on kannatanu põhinõue Evald Girtšise vastu 592 381,60 eurot, millele lisandub intress maksukohustuse täieliku täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. Maksuja Tolliamet on andnud 3. oktoobril 2023 kokkuleppemenetluseks nõusoleku, et kriminaalmenetluses mõistetakse Evald Girtšiselt solidaarselt Osaühinguga GREENYARD välja summa 173 268 eurot, mis tuleb kanda ühele järgmistest Maksuja Tolliameti arvelduskontodest nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS),

1-23-5904 23 (25)

nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), märkides tasumiseks viitenumbriks 003261833877. Samuti määrata, et Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagamiseks summas 173 268 eurot, jäävad aresti alla nõude täieliku tasumiseni: 1. Harju Maakohtu 28. oktoobri 2019 määrusega nr 1-19-8110 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Evald Girtšise AS SEB Pank asuval arvelduskontol nr XXXX olevad rahalised vahendid summas 3600 eurot. Pärast kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksuja Tolliamet SEB Pank AS-ile korralduse arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Maksuja Tolliameti pangakontole, märkides viitenumbriks 003261833877 ning makse selgituseks „kriminaalasja nr 23730000205 (18930000158) katteks“; 2. Harju Maakohtu 30. jaanuari 2020 määrusega nr 1-20-143 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Evald Girtšisele kuuluv sularaha 450 eurot, mis on kantud Maksuja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014. Pärast kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist rahuldatakse nimetatud rahaliste vahendite kogusummas 450 eurot arvelt Evald Girtšiselt välja mõistetud avalik-õiguslikku nõuet. Kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt Evald Girtšise Luminor Bank AS asuval arvelduskontol nr EE551700017003594195 ja Swedbank AS-is asuval arvelduskontol nr EE932200221011823356 olevad rahalised vahendid, mis on arestitud Harju Maakohtu 28. oktoobri 2019 määrusega nr 1-19-8110. Menetluskuluks on süüdimõistva otsusega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäärale vastavas summas, s.o 1812,5 eurot. Tulenevalt kokkuleppest ja KrMS § 180 lg 3 4. lause alusel tuleb Evald Girtšisel tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest. Süüdistatava Osaühingu GREENYARD, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Osaühingule GREENYARD mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest rahaline karistus summas 250 000 eurot. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel mõistetud rahaline karistus jätta süüdistatava suhtes tingimisi täitmisele pööramata, kui Osaühing GREENYARD ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Maksuja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud avalik-õigusliku nõudeavalduse muu hulgas Osaühingu GREENYARD vastu. 2. juunil 2022 esitas Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse, mille kohaselt on kannatanu põhinõue Osaühingu GREENYARD vastu 592 381,60 eurot, millele lisandub intress maksukohustuse täieliku täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. Maksuja Tolliamet on andnud 3. oktoobril 2023 kokkuleppemenetluseks nõusoleku, et kriminaalmenetluses mõistetakse Osaühingult GREENYARD solidaarselt Evald Girtšisega välja summa 173 268 eurot, mis tuleb kanda ühele järgmistest Maksuja Tolliameti arvelduskontodest nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447

1-23-5904 24 (25)

(Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), märkides tasumiseks viitenumbriks 003261833877. Samuti määrata, et Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagamiseks summas 173 268 eurot, jäävad aresti alla nõude täieliku tasumiseni: 1. Harju Maakohtu 28. veebruari 2020 määrusega nr 1-20-1374 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Osaühingule GREENYARD kuuluv sularaha 25 000 eurot, mis on kantud Maksuja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014. Pärast kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist rahuldatakse nimetatud rahaliste vahendite kogusummas 25 000 eurot arvelt Osaühingult GREENYARD välja mõistetud avalikõiguslikku nõuet; 2. Harju Maakohtu 28. veebruari 2020 määrusega nr 1-20-1374 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Osaühingu GREENYARD Luminor Bank AS asuval arvelduskontol nr EE881700017003392229 olevad rahalised vahendid summas 124 218 eurot. Pärast kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksuja Tolliamet Luminor Bank AS-ile korralduse arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Maksuja Tolliameti pangakontole nr EE401700017002872300, märkides viitenumbriks 003261833877 ning makse selgituseks „kriminaalasja nr 23730000205 (18930000158) katteks“. Osaühing GREENYARD on 2. oktoobril 2023 vabatahtlikult kandnud Maksuja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014 (selgitusega: „Kriminaalasi nr 23730000205 (18930000158)“) 20 000 eurot. Pärast kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist rahuldatakse nimetatud summa 20 000 eurot arvelt Osaühingult GREENYARD välja mõistetud avalik-õiguslikku nõuet. Menetluskuluks on süüdimõistva otsusega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäärale vastavas summas, s.o 1812,5 eurot. Tulenevalt kokkuleppest ja KrMS § 180 lg 3 4. lause alusel tuleb Osaühingul GREENYARD tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatavad ja nende kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, kuriteoga tekitatud kahju suuruse ja nende vastu esitatud avalikõigusliku nõudeavalduse ja selle hüvitamisega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutavas karistuse liigis ja määras. Kokkuleppe sõlmimisest võttis osa tõlk, keda on hoiatatud, et oma ülesannete täitmisest alusetu keeldumise ja teadvalt valesti tõlkimise eest vastutab ta KarS §-de 318 ja 321 järgi. KOHTU SEISUKOHT Süüdistatav Evald Girtšis ja Osaühing GREENYARD seaduslik esindaja kinnitasid kohtuistungil, et nad on kokkuleppest aru saanud ja nõustuvad sellega. Prokurör ja kaitsja jäid kohtuistungil kokkuleppe juurde. Kohtuistungil tehti kaks väikest kokkuleppe teksti muudatust protokolliliselt: süüdistatavad, prokurör ja kaitsjad nõustusid sellega, et (i) Evald Girtšise kokkuleppe teksti p-s 7.4 makse selgitus muudetakse selliseks nagu see on kajastatud kannatanu 3. oktoobri 2023 nõusolekus „kriminaalasja nr 23730000205 (18930000158) katteks“ ning

1-23-5904 25 (25)

(ii) Evald Girtšise kokkuleppe teksti p-s 7.7 määratakse, et pärast kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist rahuldatakse eelnimetatud rahaliste vahendite kogusummas 450 eurot arvelt „Evald Girtšiselt“ välja mõistetud avalik-õiguslikku nõuet (mitte „Osaühingult GREENYARD“). Kohtuliku arutamise põhjal leiab kohus, et kokkulepet sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatavate tegu on õigesti kvalifitseeritud, mistõttu tuleb Evald Girtšis KarS § 3891 lg 2 järgi ja Osaühing GREENYARD KarS § 3891 lg 3 järgi süüdi mõista. Kuivõrd kokku lepitud karistused vastavad süüdistatavate süüle, tuleb neile mõista kokkuleppekohane karistus. Ka muud kokkuleppe tingimused, s.o menetluskulud ja avalik-õiguslik nõudeavalduse hüvitamine vastavad seaduse nõuetele. Kriminaalasjas olevad asitõendid – jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja nr 18930000158 juurde.

(allkirjastatud digitaalselt)

Sandra-Kristin Kärner kohtunik