1-10-16180/7 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kriminaalasi nr. 1-10-16180 28.aprillil 2011.a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Sekretär Thea Tikenberg Tõlk Valeri Helmar juuresolekul Prokurör Tambet Grauberg Kaitsja Rein Kiviloo, Sven Sillar, Marina Leis, Mart Missik, Oleg Nišajev, Natalia Lausmaa ja Tõnu Meidra, osavõtul Arutas 12.04.2011 avalikul kohtuistungil kriminaalasja kokkuleppemenetluses

ANDREI GRITSUK, isikukood 37903050268, vene keel, xxxx, põhiharidus, töökoht OÜ xxxx elukoht; xxxx, varem kriminaalkorras karistamata Tõkend vahistamine süüdistuses KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 2järgi

ROMAN SAFONOV, isikukood 37805170284, vene keel, xxxx, keskharidus, xxx, elukoht xxxx, varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 2järgi

ANATOLI KUZJOMIN, isikukood 37510240283, vene keel, xxx, kõrgharidus, töökoht xxx, elukoht xxxx varem kriminaalkorras karistatud Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 2järgi

NIKITA ILJIN, isikukood 38508150245, vene keel, xxx, keskharidus, töökoht xxx, elukoht xxxx, varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 2järgi

Z.X, isikukood xxxxxxxxxxx, vene keel, xxxx, keskharidus, töökoht xxx, elukoht xxxx varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 3891 lg 2järgi

C.Y, isikukood xxxxxxxxxxx, vene keel, xxxx, kõrgharidus, töökoht xxxx, elukoht xxx varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 3891 lg 2 – 22 lg 3järgi

2

Q.W, isikukood xxxxxxxxxxx, vene keel, xxxx, kõrgharidus, töökoht xxxx, elukoht xxxx varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 3891 lg 2 – 22 lg 3järgi

Kohus tuvastas:

Andrei Gritsuk´i süüdistatakse selles, et tema kuulus Tallinnas 2009.a. juunikuust kuni 2010.a. maikuuni tegutsenud kolmest isikust koosnevasse püsiva isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, kuhu lisaks kuulusid Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin. Kuritegeliku ühenduse eesmärgiks oli saada varalist kasu käibemaksuga maksustatava vedelkütuse müügilt arvestatud käibemaksu suures ulatuses maksmata jätmisest, so KarS §-s 3891 sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine. Kuritegeliku ühenduse tegevus oli suunatud maksukuritegude toimepanemisele, mis seisneb selles, et selle liikmed olid OÜ W (reg.kood xxxxxx, alates 20.04.10.a. nimega TI OÜ; kasutati jaanuar 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; kasutati jaanuaris ja veebruaris 2010, juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruaris ja märtsis 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruar ja märts 2010, juhatuse liige A.Š) faktilisteks juhtideks, kes esitasid Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele nimetatud äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid ja kihutasid Z.Xi ja A.Fd maksuhaldurile eelnimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonide esitamata jätmisele. Kuritegelik ühendus korraldanud Läti ja Poola äriühingutelt määrdeõli ostu ja transpordi OÜ-de W, A, C ja L nimel ning selle diislikütusena Eestis edasimüümise, millelt ei ole tasutud aktsiisi ega käibemaksu. Selleks andis A. Gritsuk kuritegeliku ühenduse liidrina ülesandeid Anatoli Kuzjominile. Andrei Gritsuk korraldas kuritegeliku ühenduse liikmete tegevust järgmiselt: 1. Anatoli Kuzjomin tegeles Andrei Gritsuki korraldusel Läti ja Poola äriühingutelt diisli ja kütteõli ostmisega ja vedelkütuse veo tellimisega OÜ-de W, A, C ja L nimelt. Samuti pidas A. Kuzjomin A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks. Kokkuleppel A. Gritsuk´iga on A. Kuzjomin ostnud OÜ G tegevjuhina OÜ-delt W, A, C ja L diislikütust, et seda müüa OÜ G nimelt edasi vedelkütuse kokkuostjatele, millega varjati müüdava diislikütuse päritolu ja kvaliteeti. 2. Roman Safonov koostas Andrei Gritsuki ülesandel OÜ-de W, A, C ja L nimelt vajalikud kauba müügiarved, saatelehed ja muud dokumendid ning tegi internetipanga kaudu ülekandeid nimetatud osaühingute kontodelt. R. Safonov´i ülesandeks oli esitada nimetatud osaühingute nimelt maksuhaldurile ebaõigeid andmeid käibedeklaratsioonides, samuti korraldada andmete esitamata jätmist. Käibedeklaratsioone esitas M.R, kes koostas R. Safonovil saadud andmete alusel OÜ-de W, A, C ja L ebaõiged käibedeklaratsioonid ja esitas need maksuhaldurile. Kuritegeliku ühenduse liikmena oli R. Safonovi kohustuseks raha väljaviimine OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt, mis oli sinna laekunud vedelkütuse eest koos käibemaksuga. Selleks võttis R. Safonov raha pangakontodelt välja või kandis eelnimetatud äriühingute kontodele laekunud raha OÜ V pangakontole. OÜ V pangkontodele kantud raha võttis Roman Safonov või viimase ülesandel Z.X sularahaautomaatide või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis üle Andrei Gritsuk´ile. 3. Kuritegeliku ühenduse tööjaotuse järgi tegeles Nikita Iljin maksukuritegude toimepanemiseks vajalike äriühingute otsimisega ja neile juhatuse liikmete vormistamisega. N. Iljin kohustuseks oli sõlmida lepingud äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks ning kontrollida juriidiliste isikute käibemaksukohustuslastena registris olekut, samuti vastata maksuhalduri päringutele äriühingute tehingute kohta. N. Iljin vormistas OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Samuti omas kuritegelik ühendus

3 alates 2009.a sarnasel viisil kontrolli äriühingute OÜ EG ja OÜ CO ning märtsis-aprillis 2010 ka OÜ CI üle. Pankades OÜ-de A, C ja FM kontodel allkirjaõiguslikuks isikuks vormistamisel ja maksuametis e-maksuameti lepingu vormistamisel saadud koodid edastasid Z.X ja A.F Nikita Iljinile ja Roman Safonovile, andes ettevõtete juhtimise ja majandustegevuse kontrollimise maksupettuste toimepanemiseks üle kuritegelikule ühendusele. Roman Safonovi korraldusel käis Nikita Iljin valuutavahetuspunktides OÜ EC ja AS TA sularaha välja võtmas, mis edastati Andrei Gritsuk´ile. Pärast OÜ-de W, C, A ja L kuritegeliku ühenduse kontrolli alla saamist on Andrei Gritsuk ühiselt ja kooskõlastatult Anataoli Kuzjomin´iga ostnud 2009.a. septembrist alates nende osaühingute nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN-kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus), ning organiseeris ühiselt Anatoli Kuzjominiga selle transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. Lätist ja Poolast OÜ-de W, C, A ja L nimel määrdeõli nimel all Eestisse toimetatud aktsiisikaup toimetati eelnimetatud viisil erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, xxxx terminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja muutis vedelkütuse kvaliteedi näitajaid diislikütuse sarnaseks. Kokkuleppel A. Gritsukiga koostas Roman Safonov uued saatedokumendid, mille kohaselt transporditi õli edasi Eestis käibele lastud (aktsiis makstud) diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja müümiseks. Nimetatud dokumendid edastas Roman Safonov C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, andis need omakorda üle autojuhtidele vedelkütuse edasitoimetamiseks. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel sai OÜ-de W, C, A ja L nimel Eestisse sisse toodud õli võõrandada diislikütusena kokkuostjatele, mille tulemusena on Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 9 lg 1 p 1 alusel osaühingutel tekkinud Eestis maksustatav käive, millelt tuleb sama seaduse § 3 lg 4 p 1 maksukohustuslastel arvestada ja tasuda käibemaks. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil OÜ-de W, C, A ja L KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Kokkuleppel kuritegeliku ühenduse liikmetega esitas R. Safonov nimetatud osaühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksustatava käibe kohta, samuti on tema kihutamisel ja kaasaaitamisel jäetud OÜ-de C ja A nimelt andmed esitamata, millega rikuti KMS § 29 lg 1 kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil toimunud tehingutelt, samuti KMS § 27 lg 1 märgitud käibedeklaratsiooni esitamise kohustust. Kuritegeliku ühendus on saanud riigile laekumata jäänud käibemaksu näol jaanuar kuni märts 2010.a. varalist kasu kokku summas 17 591 664 krooni järgmiselt: OÜ W nimelt on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, OÜ C nimelt on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, OÜ A nimelt on jäänud maksudena laekumata 3 546 384 krooni, OÜ L nimelt on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni. Vastavalt Roman Safonovi koostatud müügiarvetele tasusid Eestis tegutsevad diislikütuse kokkuostjad pangaülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Laekunud summad kandis Roman Safonov OÜ V (reg kood xxxxx, juhatuse liige Roman Safonov) pangakontole või võeti Roman Safonovi ja Z.Xi poolt välja. OÜ V pangakontolt kandis R. Safonov raha valuutavahetuspunktidele OÜ-le EC ja AS-ile TA, kust ta ise või N. Iljin võtsid ülekantud sularaha välja. Maksudest kõrvalehoidumise tulemusena saadud tulu jagas Andrei Gritsuk kuritegeliku ühenduse liikmete vahel. Enamast kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm

4 aastat, toimepanemisele, kuulumisega pani Andrei Gritsuk toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 2.) Samuti on Andrei Gritsuk ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga esitanud Tallinnas ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini valeandmeid OÜ W (reg.kood xxxxxx, juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010; alates 20.04.10.a. nimega TI OÜ) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil. A. Gritsuk on kuriteo toimepanemiseks leppinud kokku Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga rollijaotuses käibemaksuga maksustava vedelkütuse müügilt käibemaksu maksmisest kõrvale hoidumiseks. Ühise kuriteoplaani elluviimiseks on A. Gritsuk ja viimase ülesandel Anatoli Kuzjomin ostnud OÜ-de W, C, A ja L nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN- kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus) ning organiseeris seejärel koos Anatoli Kuzjominiga transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. A. Kuzjomin pidas A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks OÜ-de W, A, C, L ja G nimelt. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. Nimetatud osaühingute kasutamiseks on R. Safonov leppinud kokku Nikita Iljin´iga, kes korraldas juhatuse liikmete vahetuse ja lepingute sõlmimise äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks. Samuti on N. Iljin organiseerimisel vormistatud OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Eelnimetatud juriidiliste isikute nimelt diislikütuse ja kütteõli tõrgeteta veo Eestisse tagas Andrei Gritsuki ülesandel Q.W. Q.W, kes oli teadlik, et ostetav vedelkütus ei vasta veokijuhtidel kaasas olevatele dokumentidele sõitis kütuseveokite ees ja jälgis tollikontrolli olemasolu teedel ning laskis vajadusel veokijuhtidel sõidu marsruuti muuta. Sellega aitas Q.W vaimselt ja füüsiliselt kaasa Eestisse määrdeõli toimetamisele ja müügitehingutelt maksude maksmata jätmisele. OÜ- de W, C, A ja L nimel määrdeõlina Eestisse toodud aktsiisikaup toimetati erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, xxxx terminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja parandas vedelkütuse kvaliteeti diislikütusele vastavaks. Seejärel koostati A. Gritsuki korraldusel Roman Safonovi poolt vajalikud uued fiktiivsed saatedokumendid, mille kohaselt transporditi vedelkütus edasi Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (RT I 2007, 45, 319; 2010, 8, 36) § 41 mõistes Eestis tarbimisse lubatud diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja edasi müümiseks. Selleks, et luua ettekujutus, et tegemist on käibele lastud (aktsiis makstud) kütusest, märgiti diislikütuse saatelehtedele vastavussertifikaatide numbrid, millised olid varem OÜ AA poolt varem väljastatud teisele vedelkütusele MTis või KTis. OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Andrei Gritsuki ülesandel edastas Roman Safonov koostatud dokumendid C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, edastas need omakorda koos mahutitesse toodud tootega veoteenust osutavatele autojuhtidele, kes olid tellitud Andrei Gritsuki ja Anatoli Kuzjomini poolt. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel ja C.Yi kaasaaitamisel sai võimalikuks Eestisse sisse toodud määrdeõli OÜ-de W, C, A ja L nimel diislikütusena edasi müüa. Seejärel koostas Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved

5 diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de W, C, A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Diislikütuse kokkuostjad tasusid kauba eest ülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Roman Safonov on ühiselt Nikita Iljin´iga ja Z.X´iga ning kooskõlastatult Andrei Gristuk´iga viinud OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt diislikütuse eest laekunud raha välja – ülekannetega OÜ-le V, sularahaautomaatide kaudu või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis A. Gritsuk´ile üle. Andrei Gristuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga hoidnud kavatsetult maksude maksmisest kõrvalealltoodud äriühingute nimelt tehtud tehingutelt käibemaksu deklareerimiskohustust rikkudes: 1. OÜ W nimel toimus 2010 jaanuaris käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ W käibedeklaratsioonis ei kajastata, järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 4.01.2010 nr 040110/1 VO OÜ Diislikütus 346625,00 69325,00 415950,00 4.01.2010 nr 040110/2 VO OÜ Diislikütus 417125,00 83425,00 500550,00 4.01.2010 nr 40110 G OÜ Diislikütus 400750,00 80150,00 480900,00 5.01.2010 nr 50110 G OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 6.01.2010 nr 060110/1 VO OÜ Diislikütus 381875,00 76375,00 458250,00 6.01.2010 W0601 BH OÜ Diislikütus 385000,00 77000,00 462000,00 6.01.2010 W0601-1 BH OÜ Diislikütus 253000,00 50600,00 303600,00 6.01.2010 nr 60110/1 G OÜ Diislikütus 551500,00 110300,00 661800,00 6.01.2010 nr 60110 G OÜ Diislikütus 365300,00 73060,00 438360,00 7.01.2010 W2912 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 7.01.2010 nr 70110/2 ET OÜ Diislikütus 361120,00 72224,00 433344,00 7.01.2010 W0702 BH OÜ Diislikütus 82016,67 16403,33 98420,00 7.01.2010 W0701 BH OÜ Diislikütus 381300,00 76260,00 457560,00 7.01.2010 W0701-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 7.01.2010 nr 70110/1 G OÜ Diislikütus 335500,00 67100,00 402600,00 7.01.2010 nr 70110 G OÜ Diislikütus 348440,00 69688,00 418128,00 8.01.2010 nr 080110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 8.01.2010 W0801 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 8.01.2010 W0801-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 8.01.2010 nr 80110 G OÜ Diislikütus 368225,00 73645,00 441870,00 11.01.2010 nr 110110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 11.01.2010 W1101 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 11.01.2010 W1101-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110/1 VO OÜ Diislikütus 408250,00 81650,00 489900,00 12.01.2010 nr 120110/2 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 nr 120110/3 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 W1201 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 12.01.2010 W1201-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 W1201-2 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110 G OÜ Diislikütus 338100,00 67620,00 405720,00 13.01.2010 nr 130110/1 ET OÜ Diislikütus 349280,00 69856,00 419136,00 13.01.2010 W1301 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 13.01.2010 nr 130110 G OÜ Diislikütus 341610,00 68322,00 409932,00 14.01.2010 nr 140110/2 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 14.01.2010 W1401 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 14.01.2010 nr 140110/3 G OÜ Diislikütus 612000,00 122400,00 734400,00 14.01.2010 nr 140110/1 G OÜ Diislikütus 346560,00 69312,00 415872,00 14.01.2010 nr 140110 G OÜ Diislikütus 357430,00 71486,00 428916,00 15.01.2010 nr 150110/1 VO OÜ Diislikütus 363562,50 72712,50 436275,00 15.01.2010 nr 150110/1 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00

6 15.01.2010 W1501 BH OÜ Diislikütus 458791,67 91758,33 550550,00 15.01.2010 nr 150110 G OÜ Diislikütus 338955,00 67791,00 406746,00 18.01.2010 W1801 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 18.01.2010 W1801 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 18.01.2010 W1801-1 BH OÜ Diislikütus 382933,33 76586,67 459520,00 18.01.2010 W1801-2 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001 PR OÜ Diislikütus 298599,17 59719,83 358319,00 20.01.2010 W2001-1 PR OÜ Diislikütus 314166,67 62833,33 377000,00 20.01.2010 W2001 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-1 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-2 BH OÜ Diislikütus 414862,50 82972,50 497835,00 21.01.2010 nr 210110/1 G OÜ Diislikütus 21109,00 4221,80 25330,80 21.01.2010 nr 210110 G OÜ Diislikütus 351330,00 70266,00 421596,00 22.01.2010 W2201 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 22.01.2010 W2201-1 BH OÜ Diislikütus 453375,00 90675,00 544050,00 22.01.2010 W2201-2 BH OÜ Diislikütus 447562,50 89512,50 537075,00 23.01.2010 nr 230110/1 VO OÜ Diislikütus 229833,33 45966,67 275800,00 25.01.2010 W2501 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 25.01.2010 W2501-1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 25.01.2010 nr 250110 G OÜ Diislikütus 348342,50 69668,50 418011,00 26.01.2010 nr 260110/1 G OÜ Diislikütus 326100,00 65220,00 391320,00 26.01.2010 nr 260110 G OÜ Diislikütus 389570,00 77914,00 467484,00 27.01.2010 nr 270110 G OÜ Diislikütus 350135,00 70027,00 420162,00 27.01.2010 nr 270110/3 G OÜ Grease Oil Formex 612000,00 122400,00 734400,00 28.01.2010 nr 280110 G OÜ Grease Oil Formex 255000,00 51000,00 306000,00 29.01.2010 nr 290110/3 G OÜ Diislikütus 305300,00 61060,00 366360,00 29.01.2010 nr 290110/2 G OÜ Diislikütus 170550,00 34110,00 204660,00 29.01.2010 nr 290110/1 G OÜ Diislikütus 209160,00 41832,00 250992,00 29.01.2010 nr 290110 G OÜ Diislikütus 351000,00 70200,00 421200,00 Kokku jaanuar

24742645 4948529 29691174

OÜ W soetusarved jaanuarikuus 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 6.01.2010 nr 01 FIE V.R Transpordi teenused 24000,00 4800,00 28800,00 6.01.2010 nr 0601/2 G OÜ Transpordi teenused 27500,00 5500,00 33000,00 7.01.2010 nr 0701/2 G OÜ Transpordi teenused 30500,00 6100,00 36600,00 8.01.2010 nr 02 FIE V.R Transpordi teenused 13000,00 2600,00 15600,00 8.01.2010 nr 0801/1 G OÜ Transpordi teenused 33600,00 6720,00 40320,00 12.01.2010 nr 04 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 15.01.2010 nr 06 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 18.01.2010 1033 OÜ KK Canon FX-10 tooner 812,5 162,5 975 19.01.2010 nr 459 OÜ HV 19L veepudel, Veejahutaja 420,00 84,00 504,00 21.01.2010 nr 09 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 26.01.2010 nr 12 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 31.01.2010 21001001 SI OÜ Veoteenused 210000,00 42000,00 252000,00 Kokku jaanuar

384033 76807 460839

OÜ W ühendusesisene soetamine jaanuaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 4.01.2010 nr 2/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16328,00 255477,68 51095,54 4.01.2010 nr 1/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 15353,00 240222,25 48044,45 6.01.2010 nr 7/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16263,00 254460,66 50892,13 11.01.2010 W-110110 SIA AM LTD Oil Formex E 17760,00 277883,62 55576,72

7 13.01.2010 1-1/01/10 SIA "LE" Oil Formex E 18120,00 283516,39 56703,28 13.01.2010 nr 24/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17717,74 277222,39 55444,48 13.01.2010 nr 22/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17454,32 273100,76 54620,15 19.01.2010 33/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18401,28 287917,47 57583,49 20.01.2010 nr 6 OI AS Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 21.01.2010 nr 4 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 22.01.2010 nr 40/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18420,38 288216,32 57643,26 22.01.2010 41/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17601,53 275404,10 55080,82 26.01.2010 nr 7 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 20.01.2010 35/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18553,41 290297,78 58059,56 Kokku

201773 3157056 631411

Roman Safonovi korraldusel esitas raamatupidaja M.R OÜ W 25.02.2010.a maksuhaldurile 2010.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis R. Safonovi poolt antud andmete alusel valeandmeid järgmiselt: Käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 786 796 krooni, käibemaksu summas 157 359 krooni ja sisendkäibemaksu summas 157 308 krooni, seega tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 51 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 27 899 701 krooni, 20% käibemaksu 5 579 940 krooni, sisendkäibemaksu 708 218 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 3 157 056 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada käibedeklaratsioonis maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud OÜ W käibedeklaratsioonis valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 2. OÜ C nimelt toimus jaanuaris ja veebruaris 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ C käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 13.01.2010 nr 1-1301 LI OÜ Diislikütus 405055,00 81011,00 486066,00 13.01.2010 nr 4-1301 AO OÜ Diislikütus 417916,67 83583,33 501500,00 14.01.2010 nr 1-1401 LI OÜ Diislikütus 365120,00 73024,00 438144,00 15.01.2010 nr 1-1501 LI OÜ Diislikütus 374170,00 74834,00 449004,00 18.01.2010 nr 1-2001 AO OÜ Diislikütus 358750,00 71750,00 430500,00 19.01.2010 nr 2-1901 AO OÜ Diislikütus 245145,83 49029,17 294175,00 20.01.2010 nr 1-2101 AO OÜ Diislikütus 119583,33 23916,67 143500,00 20.01.2010 nr 2-2101 AO OÜ Diislikütus 203291,67 40658,33 243950,00 20.01.2010 nr 2-2001 AO OÜ Diislikütus 333700,00 66740,00 400440,00 22.01.2010 nr 1-2201 LI OÜ Diislikütus 373635,00 74727,00 448362,00 22.01.2010 nr 3-2501 AO OÜ Diislikütus 313308,33 62661,67 375970,00 25.01.2010 nr 1-2501 AO OÜ Diislikütus 199041,67 39808,33 238850,00 25.01.2010 nr 4-2501 AO OÜ Diislikütus 310270,83 62054,17 372325,00 28.01.2010 nr 1-2801 AO OÜ Diislikütus 194791,67 38958,33 233750,00 29.01.2010 nr 1-2901 AO OÜ Diislikütus 375375,00 75075,00 450450,00 29.01.2010 nr 2-2901 AO OÜ Diislikütus 417000,00 83400,00 500400,00 29.01.2010 nr 2-2901 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 Kokku jaanuar

5405780,00 1081156,00 6486936,00 1.02.2010 nr A2 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 1.02.2010 nr A1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 1.02.2010 nr 1-0102 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 1.02.2010 nr 1 AO OÜ Diislikütus 193375,00 38675,00 232050,00 2.02.2010 nr 1-0202 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 2.02.2010 nr 2 AO OÜ Diislikütus 284375,00 56875,00 341250,00 3.02.2010 nr 1-0302 G OÜ Diislikütus 336552,00 67310,40 403862,40

8 3.02.2010 nr 3 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 4.02.2010 nr 01 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 4.02.2010 nr 5-0402 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 4.02.2010 nr 4-0402 G OÜ Diislikütus 206607,00 41321,40 247928,40 4.02.2010 nr 2-0402 G OÜ Diislikütus 416250,00 83250,00 499500,00 4.02.2010 nr 3-0402 G OÜ Diislikütus 84375,00 16875,00 101250,00 4.02.2010 nr 1-0402 G OÜ Diislikütus 334572,00 66914,40 401486,40 3.02.2010 nr 4 AO OÜ Diislikütus 332291,67 66458,33 398750,00 5.02.2010 nr 02 LI OÜ Diislikütus 238050,00 47610,00 285660,00 4.02.2010 nr 5 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 5.02.2010 nr 6 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 5.02.2010 nr 7 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 8.02.2010 nr 03 LI OÜ Diislikütus 397900,00 79580,00 477480,00 8.02.2010 nr 3 BH OÜ Diislikütus 437775,00 87555,00 525330,00 8.02.2010 nr 2 BH OÜ Diislikütus 392875,00 78575,00 471450,00 8.02.2010 nr 1 BH OÜ Diislikütus 54625,00 10925,00 65550,00 9.02.2010 nr 8 AO OÜ Diislikütus 382458,33 76491,67 458950,00 10.02.2010 nr 9 AO OÜ Diislikütus 309225,00 61845,00 371070,00 9.02.2010 nr 2-0902 G OÜ Diislikütus 250200,00 50040,00 300240,00 9.02.2010 nr 1-0902 G OÜ Diislikütus 334235,00 66847,00 401082,00 11.02.2010 nr 10 AO OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 12.02.2010 nr 3-1202 G OÜ Diislikütus 384752,00 76950,40 461702,40 Kokku veebruar

9543707,17 1908741,43 11452448,60 Kokku C

14949487,17 2989897,43 17939384,60

OÜ C soetusarved jaanuaris ja veebruaris 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 12.01.2010 505 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 13.01.2010 505/1 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 29.01.2010 1017 AO OÜ Transportteenus 3600 720 4320 Kokku jaanuar

12600 2520 15120 4.02.2010 nr 00079 MT AS diislikütuse hoiustamine 6244,03 1248,81 7492,84 5.02.2010 nr 00085 MT AS diislikütuse hoiustamine 1525,22 305,04 1830,26 5.02.2010 nr 15 FIE V.R Transportteenus 31200,00 6240,00 37440,00 9.02.2010 nr 00094 MT AS diislikütuse hoiustamine 2684,50 536,90 3221,40 12.02.2010 nr 17 FIE V.R Transportteenus 23633,00 4726,60 28359,60 Kokku veebruar

65286,75 13057,35 78344,10 Kokku C

77887 15577 93464

OÜ C ühendusesisene soetamine jaanuaris ja veebruaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 11.02.2010 CMR100IL002 OS IP SIA Keraamiline õli 17304,08 270750,02 54150,00 11.02.2010 CMR100IL001 OS IP SIA Keraamiline õli 16709,30 261443,73 52288,75 Kokku

34013 532194 106439 OÜ C juhatuse liige A.F on andnud osaühingu tegeliku juhtimise üle Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ C raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. R. Safonov ja N. Iljin on keelitanud A.F´d osaühingu juhatuse liikmena jätkama, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 10.03.10.a. OÜ maksuhaldurile OÜ C jaanuarikuu käibedeklaratsioonis valeandmeid järgmiselt: 2010.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 3 494 387 krooni ja käibemaksu summas 698 877 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti

9 summas 500 087 krooni. Oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 5 405 780 krooni, 20% käibemaksu 1 081 156 krooni ja sisendkäibemaksu 2 520 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 198 790 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1 078 636 krooni, vahe 879 846 krooni. OÜ C juhatuse liige A.F, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt tahtlikult esitamata 2010 veebruarikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% määraga maksustatav käive summas 10 075 901 krooni, käibemaks summas 2 015 180 krooni, sisendkäibemaksu 119 496 krooni ja ühendusesisest soetust summas 532 194 krooni. Seega on jäänud OÜ C nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 895 684 krooni. Andrei Gritsuk on maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitanud ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´iga maksuhaldurile valeandmeid OÜ C poolt tasumisele kuuluva käibemaksu kohta, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 3. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga): Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00

10 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20

11 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254

OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597

12 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12

OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.2010.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni. Andrei Gritsuk on maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitanud ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´iga OÜ A nimelt maksuhaldurile käibedeklaratsioonis valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tõttu tulemusena on

13 jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 4. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ

14 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

15 5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68

R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R OÜ maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni, sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Seega on Andrei Gritsuk, Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin, olles OÜ-de W, A, C ja L faktilised juhid, kajastanud raamatupidaja M.R füüsilisel kaasaaitamisel ajavahemiku jaanuar kuni märts 2010.a kohta nimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides

16 valeandmeid ning kihutasid ja aitasid A.F´ile ja Z.X´ile kaasa maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele, mille tulemusena on jäänud riigile laekumata käibemaksu 17 591 664 krooni. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 17 591 664 krooni pani Andrei Gritsuk toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

Roman Safonov´i süüdistatakse selles, et tema on Tallinnas 2009.a. juunikuust kuni 2010.a. maikuuni kuulunud enam kui kolmest isikust koosnevasse püsiva isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, kuhu kuulusid lisaks temale Anatoli Kuzjomin ja Nikita Iljin ning ühenduse juht Andrei Gritsuk. Kuritegeliku ühenduse eesmärgiks oli saada varalist kasu käibemaksuga maksustatava vedelkütuse müügilt arvestatud käibemaksu suures ulatuses maksmata jätmisest, so KarS §-s 3891 sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine. Kuritegeliku ühenduse tegevus oli suunatud maksukuritegude toimepanemisele, mis seisneb selles, et selle liikmed olid OÜ W (reg.kood xxxxxx; kasutati jaanuar 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; kasutati jaanuaris ja veebruaris 2010, juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruaris ja märtsis 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruar ja märts 2010, juhatuse liige A.Š) faktilisteks juhtideks, kes esitasid Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele nimetatud äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid ja kihutasid Z.Xi ja A.Fd maksuhaldurile eelnimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonide esitamata jätmisele. Kuritegeliku ühenduse liikmete vahel oli alltoodud püsiv ülesannete jaotus: 1. Andrei Gritsuk oli kuritegelikku ühenduse liider, kelle juhtimisel on kuritegelik ühendus korraldanud Läti ja Poola äriühingutelt määrdeõli ostu ja transpordi OÜ-de W, A, C ja L nimel ning selle diislikütusena Eestis edasimüümise, millelt ei ole tasutud aktsiisi ega käibemaksu. Selleks andis A. Gritsuk kuritegeliku ühenduse juhina ülesandeid Anatoli Kuzjominile, Roman Safonovile ja läbi Roman Safonovi Nikita Iljinile, millega omas kuritegeliku ühenduse juhina kontrolli nimetatud osaühingute tehingute, rahade liikumise ja maksuhaldurile deklareeritava maksukohustuse üle. 2. Anatoli Kuzjomin tegeles Andrei Gritsuki korraldusel Läti ja Poola äriühingutelt diisli ja kütteõli ostmisega ja vedelkütuse veo tellimisega OÜ-de W, A, C ja L nimelt. Samuti pidas A. Kuzjomin A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks. Kokkuleppel A. Gritsuk´iga on A. Kuzjomin ostnud OÜ G tegevjuhina OÜ-delt W, A, C ja L diislikütust, et seda müüa OÜ G nimelt edasi vedelkütuse kokkuostjatele, millega varjati müüdava diislikütuse päritolu ja kvaliteeti. 3. Roman Safonov koostas Andrei Gritsuki ülesandel OÜ-de W, A, C ja L nimelt vajalikud kauba müügiarved, saatelehed ja muud dokumendid ning tegi internetipanga kaudu ülekandeid nimetatud osaühingute kontodelt. R. Safonov´i ülesandeks oli esitada nimetatud osaühingute nimelt maksuhaldurile ebaõigeid andmeid käibedeklaratsioonides, samuti korraldada andmete esitamata jätmist. Käibedeklaratsioone esitas M.R, kes koostas R. Safonovil saadud andmete alusel OÜ-de W, A, C ja L ebaõiged käibedeklaratsioonid ja esitas need maksuhaldurile. Kuritegeliku ühenduse liikmena oli R. Safonovi kohustuseks raha väljaviimine OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt, mis oli sinna laekunud vedelkütuse eest koos käibemaksuga. Selleks võttis R. Safonov raha pangakontodelt välja või kandis eelnimetatud äriühingute kontodele laekunud raha OÜ V pangakontole. OÜ V pangkontodele kantud raha võttis Roman Safonov või viimase ülesandel Z.X sularahaautomaatide või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis üle Andrei Gritsuk´ile. 4. Kuritegeliku ühenduse tööjaotuse järgi tegeles Nikita Iljin maksukuritegude toimepanemiseks vajalike äriühingute otsimisega ja neile juhatuse liikmete vormistamisega. N. Iljin kohustuseks oli sõlmida lepingud äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks ning kontrollida juriidiliste isikute käibemaksukohustuslastena registris olekut, samuti vastata maksuhalduri päringutele äriühingute tehingute kohta. N. Iljin vormistas OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode

17 kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Samuti omas kuritegelik ühendus alates 2009.a sarnasel viisil kontrolli äriühingute OÜ EG ja OÜ COning märtsis-aprillis 2010 ka OÜ CI üle. Pankades OÜ-de A, C ja FM kontodel allkirjaõiguslikuks isikuks vormistamisel ja maksuametis e-maksuameti lepingu vormistamisel saadud koodid edastasid Z.X ja A.F Nikita Iljinile ja Roman Safonovile, andes ettevõtete juhtimise ja majandustegevuse kontrollimise maksupettuste toimepanemiseks üle kuritegelikule ühendusele. Roman Safonovi korraldusel käis Nikita Iljin valuutavahetuspunktides OÜ EC ja AS TA sularaha välja võtmas, mis edastati Andrei Gritsuk´ile. Pärast OÜ-de W, C, A ja L kuritegeliku ühenduse kontrolli alla saamist on Andrei Gritsuk ühiselt ja kooskõlastatult Anataoli Kuzjomin´iga ostnud 2009.a. septembrist alates nende osaühingute nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN-kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus), ning organiseeris ühiselt Anatoli Kuzjominiga selle transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. Lätist ja Poolast OÜ-de W, C, A ja L nimel määrdeõli nimel all Eestisse toimetatud aktsiisikaup toimetati eelnimetatud viisil erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, Xxxxterminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja muutis vedelkütuse kvaliteedi näitajaid diislikütuse sarnaseks. Kokkuleppel A. Gritsukiga koostas Roman Safonov uued saatedokumendid, mille kohaselt transporditi õli edasi Eestis käibele lastud (aktsiis makstud) diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja müümiseks. Nimetatud dokumendid edastas Roman Safonov C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, andis need omakorda üle autojuhtidele vedelkütuse edasitoimetamiseks. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel sai OÜ-de W, C, A ja L nimel Eestisse sisse toodud õli võõrandada diislikütusena kokkuostjatele, mille tulemusena on Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 9 lg 1 p 1 alusel osaühingutel tekkinud Eestis maksustatav käive, millelt tuleb sama seaduse § 3 lg 4 p 1 maksukohustuslastel arvestada ja tasuda käibemaks. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil OÜ-de W, C, A ja L KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Kokkuleppel kuritegeliku ühenduse liikmetega esitas R. Safonov nimetatud osaühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksustatava käibe kohta, samuti on tema kihutamisel ja kaasaaitamisel jäetud OÜ-de C ja A nimelt andmed esitamata, millega rikuti KMS § 29 lg 1 kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil toimunud tehingutelt, samuti KMS § 27 lg 1 märgitud käibedeklaratsiooni esitamise kohustust. Kuritegeliku ühendus on saanud riigile laekumata jäänud käibemaksu näol jaanuar kuni märts 2010.a. varalist kasu kokku summas 17 591 664 krooni järgmiselt: OÜ W nimelt on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, OÜ C nimelt on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, OÜ A nimelt on jäänud maksudena laekumata 3 546 384 krooni, OÜ L nimelt on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni. Vastavalt Roman Safonovi koostatud müügiarvetele tasusid Eestis tegutsevad diislikütuse kokkuostjad pangaülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Laekunud summad kandis Roman Safonov OÜ V (reg kood xxxx, juhatuse liige Roman Safonov) pangakontole või võeti Roman Safonovi ja Z.Xi poolt välja. OÜ V pangakontolt kandis R. Safonov raha valuutavahetuspunktidele OÜ-le EC ja AS-ile TA, kust ta ise või N. Iljin võtsid ülekantud sularaha välja. Maksudest kõrvalehoidumise tulemusena saadud tulu jagas Andrei Gritsuk kuritegeliku ühenduse liikmete vahel. Enamast kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud

18 teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, toimepanemisele, kuulumisega pani Roman Safonov toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 2.) Samuti on Roman Safonov ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gritsuk´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga esitanud Tallinnas ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini valeandmeid OÜ W (reg.kood xxxxxx juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil. A. Gritsuk on kuriteo toimepanemiseks leppinud kokku Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga rollijaotuses käibemaksuga maksustava vedelkütuse müügilt käibemaksu maksmisest kõrvale hoidumiseks. Ühise kuriteoplaani elluviimiseks on A. Gritsuk ja viimase ülesandel Anatoli Kuzjomin ostnud OÜ-de W, C, A ja L nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN- kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus) ning organiseeris seejärel koos Anatoli Kuzjominiga transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. A. Kuzjomin pidas A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks OÜ-de W, A, C, L ja G nimelt. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gritsuk ´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. Nimetatud osaühingute kasutamiseks on R. Safonov leppinud kokku Nikita Iljin´iga, kes korraldas juhatuse liikmete vahetuse ja lepingute sõlmimise äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks. Samuti on N. Iljin organiseerimisel vormistatud OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Eelnimetatud juriidiliste isikute nimelt diislikütuse ja kütteõli tõrgeteta veo Eestisse tagas Andrei Gritsuki ülesandel Q.W. Q.W, kes oli teadlik, et ostetav vedelkütus ei vasta veokijuhtidel kaasas olevatele dokumentidele sõitis kütuseveokite ees ja jälgis tollikontrolli olemasolu teedel ning laskis vajadusel veokijuhtidel sõidu marsruuti muuta. Sellega aitas Q.W vaimselt ja füüsiliselt kaasa Eestisse määrdeõli toimetamisele ja müügitehingutelt maksude maksmata jätmisele. OÜ- de W, C, A ja L nimel määrdeõlina Eestisse toodud aktsiisikaup toimetati erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, Xxxxterminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja parandas vedelkütuse kvaliteeti diislikütusele vastavaks. Seejärel koostati A. Gritsuki korraldusel Roman Safonovi poolt vajalikud uued fiktiivsed saatedokumendid, mille kohaselt transporditi vedelkütus edasi Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (RT I 2007, 45, 319; 2010, 8, 36) § 41 mõistes Eestis tarbimisse lubatud diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja edasi müümiseks. Selleks, et luua ettekujutus, et tegemist on käibele lastud (aktsiis makstud) kütusest, märgiti diislikütuse saatelehtedele vastavussertifikaatide numbrid, millised olid varem OÜ AA poolt varem väljastatud teisele vedelkütusele MTis või KTis. OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Andrei Gritsuki ülesandel edastas Roman Safonov koostatud dokumendid C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, edastas need omakorda koos mahutitesse toodud tootega veoteenust osutavatele autojuhtidele, kes olid tellitud Andrei Gritsuki ja Anatoli Kuzjomini poolt. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel ja C.Yi kaasaaitamisel sai võimalikuks Eestisse sisse toodud määrdeõli OÜ-de W, C, A ja L nimel diislikütusena edasi müüa. Seejärel koostas Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved

19 diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de W, C, A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Diislikütuse kokkuostjad tasusid kauba eest ülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Roman Safonov on ühiselt Nikita Iljin´iga ja Z.X´iga ning kooskõlastatult Andrei Gristuk´iga viinud OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt diislikütuse eest laekunud raha välja – ülekannetega OÜ-le V, sularahaautomaatide kaudu või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis A. Gritsuk´ile üle. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gristuk ´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga hoidnud kavatsetult maksude maksmisest kõrvale alltoodud äriühingute nimelt tehtud tehingutelt käibemaksu deklareerimata jätmisega: 1. OÜ W nimel toimus 2010 jaanuaris käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ W käibedeklaratsioonis ei kajastata, järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 4.01.2010 nr 040110/1 VO OÜ Diislikütus 346625,00 69325,00 415950,00 4.01.2010 nr 040110/2 VO OÜ Diislikütus 417125,00 83425,00 500550,00 4.01.2010 nr 40110 G OÜ Diislikütus 400750,00 80150,00 480900,00 5.01.2010 nr 50110 G OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 6.01.2010 nr 060110/1 VO OÜ Diislikütus 381875,00 76375,00 458250,00 6.01.2010 W0601 BH OÜ Diislikütus 385000,00 77000,00 462000,00 6.01.2010 W0601-1 BH OÜ Diislikütus 253000,00 50600,00 303600,00 6.01.2010 nr 60110/1 G OÜ Diislikütus 551500,00 110300,00 661800,00 6.01.2010 nr 60110 G OÜ Diislikütus 365300,00 73060,00 438360,00 7.01.2010 W2912 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 7.01.2010 nr 70110/2 ET OÜ Diislikütus 361120,00 72224,00 433344,00 7.01.2010 W0702 BH OÜ Diislikütus 82016,67 16403,33 98420,00 7.01.2010 W0701 BH OÜ Diislikütus 381300,00 76260,00 457560,00 7.01.2010 W0701-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 7.01.2010 nr 70110/1 G OÜ Diislikütus 335500,00 67100,00 402600,00 7.01.2010 nr 70110 G OÜ Diislikütus 348440,00 69688,00 418128,00 8.01.2010 nr 080110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 8.01.2010 W0801 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 8.01.2010 W0801-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 8.01.2010 nr 80110 G OÜ Diislikütus 368225,00 73645,00 441870,00 11.01.2010 nr 110110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 11.01.2010 W1101 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 11.01.2010 W1101-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110/1 VO OÜ Diislikütus 408250,00 81650,00 489900,00 12.01.2010 nr 120110/2 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 nr 120110/3 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 W1201 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 12.01.2010 W1201-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 W1201-2 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110 G OÜ Diislikütus 338100,00 67620,00 405720,00 13.01.2010 nr 130110/1 ET OÜ Diislikütus 349280,00 69856,00 419136,00 13.01.2010 W1301 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 13.01.2010 nr 130110 G OÜ Diislikütus 341610,00 68322,00 409932,00 14.01.2010 nr 140110/2 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 14.01.2010 W1401 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 14.01.2010 nr 140110/3 G OÜ Diislikütus 612000,00 122400,00 734400,00 14.01.2010 nr 140110/1 G OÜ Diislikütus 346560,00 69312,00 415872,00 14.01.2010 nr 140110 G OÜ Diislikütus 357430,00 71486,00 428916,00 15.01.2010 nr 150110/1 VO OÜ Diislikütus 363562,50 72712,50 436275,00 15.01.2010 nr 150110/1 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00

20 15.01.2010 W1501 BH OÜ Diislikütus 458791,67 91758,33 550550,00 15.01.2010 nr 150110 G OÜ Diislikütus 338955,00 67791,00 406746,00 18.01.2010 W1801 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 18.01.2010 W1801 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 18.01.2010 W1801-1 BH OÜ Diislikütus 382933,33 76586,67 459520,00 18.01.2010 W1801-2 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001 PR OÜ Diislikütus 298599,17 59719,83 358319,00 20.01.2010 W2001-1 PR OÜ Diislikütus 314166,67 62833,33 377000,00 20.01.2010 W2001 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-1 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-2 BH OÜ Diislikütus 414862,50 82972,50 497835,00 21.01.2010 nr 210110/1 G OÜ Diislikütus 21109,00 4221,80 25330,80 21.01.2010 nr 210110 G OÜ Diislikütus 351330,00 70266,00 421596,00 22.01.2010 W2201 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 22.01.2010 W2201-1 BH OÜ Diislikütus 453375,00 90675,00 544050,00 22.01.2010 W2201-2 BH OÜ Diislikütus 447562,50 89512,50 537075,00 23.01.2010 nr 230110/1 VO OÜ Diislikütus 229833,33 45966,67 275800,00 25.01.2010 W2501 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 25.01.2010 W2501-1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 25.01.2010 nr 250110 G OÜ Diislikütus 348342,50 69668,50 418011,00 26.01.2010 nr 260110/1 G OÜ Diislikütus 326100,00 65220,00 391320,00 26.01.2010 nr 260110 G OÜ Diislikütus 389570,00 77914,00 467484,00 27.01.2010 nr 270110 G OÜ Diislikütus 350135,00 70027,00 420162,00 27.01.2010 nr 270110/3 G OÜ Grease Oil Formex 612000,00 122400,00 734400,00 28.01.2010 nr 280110 G OÜ Grease Oil Formex 255000,00 51000,00 306000,00 29.01.2010 nr 290110/3 G OÜ Diislikütus 305300,00 61060,00 366360,00 29.01.2010 nr 290110/2 G OÜ Diislikütus 170550,00 34110,00 204660,00 29.01.2010 nr 290110/1 G OÜ Diislikütus 209160,00 41832,00 250992,00 29.01.2010 nr 290110 G OÜ Diislikütus 351000,00 70200,00 421200,00 Kokku jaanuar

24742645 4948529 29691174

OÜ W soetusarved jaanuarikuus 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 6.01.2010 nr 01 FIE V.R Transpordi teenused 24000,00 4800,00 28800,00 6.01.2010 nr 0601/2 G OÜ Transpordi teenused 27500,00 5500,00 33000,00 7.01.2010 nr 0701/2 G OÜ Transpordi teenused 30500,00 6100,00 36600,00 8.01.2010 nr 02 FIE V.R Transpordi teenused 13000,00 2600,00 15600,00 8.01.2010 nr 0801/1 G OÜ Transpordi teenused 33600,00 6720,00 40320,00 12.01.2010 nr 04 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 15.01.2010 nr 06 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 18.01.2010 1033 OÜ KK Canon FX-10 tooner 812,5 162,5 975 19.01.2010 nr 459 OÜ HV 19L veepudel, Veejahutaja 420,00 84,00 504,00 21.01.2010 nr 09 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 26.01.2010 nr 12 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 31.01.2010 21001001 SI OÜ Veoteenused 210000,00 42000,00 252000,00 Kokku jaanuar

384033 76807 460839

OÜ W ühendusesisene soetamine jaanuaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 4.01.2010 nr 2/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16328,00 255477,68 51095,54 4.01.2010 nr 1/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 15353,00 240222,25 48044,45 6.01.2010 nr 7/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16263,00 254460,66 50892,13 11.01.2010 W-110110 SIA AM LTD Oil Formex E 17760,00 277883,62 55576,72

21 13.01.2010 1-1/01/10 SIA "LE" Oil Formex E 18120,00 283516,39 56703,28 13.01.2010 nr 24/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17717,74 277222,39 55444,48 13.01.2010 nr 22/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17454,32 273100,76 54620,15 19.01.2010 33/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18401,28 287917,47 57583,49 20.01.2010 nr 6 OI AS Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 21.01.2010 nr 4 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 22.01.2010 nr 40/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18420,38 288216,32 57643,26 22.01.2010 41/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17601,53 275404,10 55080,82 26.01.2010 nr 7 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 20.01.2010 35/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18553,41 290297,78 58059,56 Kokku

201773 3157056 631411

Roman Safonovi korraldusel esitas raamatupidaja M.R OÜ W 25.02.2010.a maksuhaldurile 2010.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis R. Safonovi poolt antud andmete alusel valeandmeid järgmiselt: Käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 786 796 krooni, käibemaksu summas 157 359 krooni ja sisendkäibemaksu summas 157 308 krooni, seega tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 51 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 27 899 701 krooni, 20% käibemaksu 5 579 940 krooni, sisendkäibemaksu 708 218 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 3 157 056 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ W käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 2. OÜ C nimelt toimus jaanuaris ja veebruaris 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ C käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 13.01.2010 nr 1-1301 LI OÜ Diislikütus 405055,00 81011,00 486066,00 13.01.2010 nr 4-1301 AO OÜ Diislikütus 417916,67 83583,33 501500,00 14.01.2010 nr 1-1401 LI OÜ Diislikütus 365120,00 73024,00 438144,00 15.01.2010 nr 1-1501 LI OÜ Diislikütus 374170,00 74834,00 449004,00 18.01.2010 nr 1-2001 AO OÜ Diislikütus 358750,00 71750,00 430500,00 19.01.2010 nr 2-1901 AO OÜ Diislikütus 245145,83 49029,17 294175,00 20.01.2010 nr 1-2101 AO OÜ Diislikütus 119583,33 23916,67 143500,00 20.01.2010 nr 2-2101 AO OÜ Diislikütus 203291,67 40658,33 243950,00 20.01.2010 nr 2-2001 AO OÜ Diislikütus 333700,00 66740,00 400440,00 22.01.2010 nr 1-2201 LI OÜ Diislikütus 373635,00 74727,00 448362,00 22.01.2010 nr 3-2501 AO OÜ Diislikütus 313308,33 62661,67 375970,00 25.01.2010 nr 1-2501 AO OÜ Diislikütus 199041,67 39808,33 238850,00 25.01.2010 nr 4-2501 AO OÜ Diislikütus 310270,83 62054,17 372325,00 28.01.2010 nr 1-2801 AO OÜ Diislikütus 194791,67 38958,33 233750,00 29.01.2010 nr 1-2901 AO OÜ Diislikütus 375375,00 75075,00 450450,00 29.01.2010 nr 2-2901 AO OÜ Diislikütus 417000,00 83400,00 500400,00 29.01.2010 nr 2-2901 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 Kokku jaanuar

5405780,00 1081156,00 6486936,00 1.02.2010 nr A2 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 1.02.2010 nr A1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 1.02.2010 nr 1-0102 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 1.02.2010 nr 1 AO OÜ Diislikütus 193375,00 38675,00 232050,00 2.02.2010 nr 1-0202 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 2.02.2010 nr 2 AO OÜ Diislikütus 284375,00 56875,00 341250,00 3.02.2010 nr 1-0302 G OÜ Diislikütus 336552,00 67310,40 403862,40

22 3.02.2010 nr 3 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 4.02.2010 nr 01 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 4.02.2010 nr 5-0402 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 4.02.2010 nr 4-0402 G OÜ Diislikütus 206607,00 41321,40 247928,40 4.02.2010 nr 2-0402 G OÜ Diislikütus 416250,00 83250,00 499500,00 4.02.2010 nr 3-0402 G OÜ Diislikütus 84375,00 16875,00 101250,00 4.02.2010 nr 1-0402 G OÜ Diislikütus 334572,00 66914,40 401486,40 3.02.2010 nr 4 AO OÜ Diislikütus 332291,67 66458,33 398750,00 5.02.2010 nr 02 LI OÜ Diislikütus 238050,00 47610,00 285660,00 4.02.2010 nr 5 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 5.02.2010 nr 6 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 5.02.2010 nr 7 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 8.02.2010 nr 03 LI OÜ Diislikütus 397900,00 79580,00 477480,00 8.02.2010 nr 3 BH OÜ Diislikütus 437775,00 87555,00 525330,00 8.02.2010 nr 2 BH OÜ Diislikütus 392875,00 78575,00 471450,00 8.02.2010 nr 1 BH OÜ Diislikütus 54625,00 10925,00 65550,00 9.02.2010 nr 8 AO OÜ Diislikütus 382458,33 76491,67 458950,00 10.02.2010 nr 9 AO OÜ Diislikütus 309225,00 61845,00 371070,00 9.02.2010 nr 2-0902 G OÜ Diislikütus 250200,00 50040,00 300240,00 9.02.2010 nr 1-0902 G OÜ Diislikütus 334235,00 66847,00 401082,00 11.02.2010 nr 10 AO OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 12.02.2010 nr 3-1202 G OÜ Diislikütus 384752,00 76950,40 461702,40 Kokku veebruar

9543707,17 1908741,43 11452448,60 Kokku C

14949487,17 2989897,43 17939384,60

OÜ C soetusarved jaanuaris ja veebruaris 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 12.01.2010 505 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 13.01.2010 505/1 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 29.01.2010 1017 AO OÜ Transportteenus 3600 720 4320 Kokku jaanuar

12600 2520 15120 4.02.2010 nr 00079 MT AS diislikütuse hoiustamine 6244,03 1248,81 7492,84 5.02.2010 nr 00085 MT AS diislikütuse hoiustamine 1525,22 305,04 1830,26 5.02.2010 nr 15 FIE V.R Transportteenus 31200,00 6240,00 37440,00 9.02.2010 nr 00094 MT AS diislikütuse hoiustamine 2684,50 536,90 3221,40 12.02.2010 nr 17 FIE V.R Transportteenus 23633,00 4726,60 28359,60 Kokku veebruar

65286,75 13057,35 78344,10 Kokku C

77887 15577 93464

OÜ C ühendusesisene soetamine jaanuaris ja veebruaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 11.02.2010 CMR100IL002 OS IP SIA Keraamiline õli 17304,08 270750,02 54150,00 11.02.2010 CMR100IL001 OS IP SIA Keraamiline õli 16709,30 261443,73 52288,75 Kokku

34013 532194 106439

OÜ C juhatuse liige A.F on andnud osaühingu tegeliku juhtimise üle Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ C raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. R. Safonov ja N. Iljin on keelitanud A.F´d osaühingu juhatuse liikmena jätkama, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 10.03.10.a. OÜ maksuhaldurile OÜ C käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

23 2010.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 3 494 387 krooni ja käibemaksu summas 698 877 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 500 087 krooni. Oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 5 405 780 krooni, 20% käibemaksu 1 081 156 krooni ja sisendkäibemaksu 2 520 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 198 790 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1 078 636 krooni, vahe 879 846 krooni. OÜ C juhatuse liige A.F, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt tahtlikult esitamata 2010 veebruarikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% määraga maksustatav käive summas 10 075 901 krooni, käibemaks summas 2 015 180 krooni, sisendkäibemaksu 119 496 krooni ja ühendusesisest soetust summas 532 194 krooni. Seega on jäänud OÜ C nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 895 684 krooni. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Andrei Gritsuk ´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ C nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 3. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga):

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00

24 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90

25 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254

OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34

26 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12

OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.2010.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni.

27 Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Andrei Gritsuk ´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ A nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 4. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ

28 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS

29 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68 R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R OÜ maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni, sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 kr, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Seega on Andrei Gritsuk, Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin, olles OÜ-de W, A, C ja L faktilised juhid, kajastanud raamatupidaja M.R füüsilisel kaasaaitamisel ajavahemiku

30 jaanuar kuni märts 2010.a kohta nimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid ning kihutasid ja aitasid A.F´ile ja Z.X´ile kaasa maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele, mille tulemusena on jäänud riigile laekumata käibemaksu 17 591 664 krooni. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 17 591 664 krooni (1 124 312.30 €) pani Roman Safonov toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

Anatoli Kuzjomin´it süüdistatakse selles, et tema 1.) tema on Tallinnas 2009.a. juunikuust kuni 2010.a. maikuuni kuulunud enam kui kolmest isikust koosnevasse püsiva isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, kuhu kuulusid lisaks temale Roman Safonov ja Nikita Iljin ning ühenduse juht Andrei Gritsuk. Kuritegeliku ühenduse eesmärgiks oli saada varalist kasu käibemaksuga maksustatava vedelkütuse müügilt arvestatud käibemaksu suures ulatuses maksmata jätmisest, so KarS §-s 3891 sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine. Kuritegeliku ühenduse tegevus oli suunatud maksukuritegude toimepanemisele, mis seisneb selles, et selle liikmed olid OÜ W (reg.kood xxxxxx; kasutati jaanuar 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; kasutati jaanuaris ja veebruaris 2010, juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruaris ja märtsis 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruar ja märts 2010, juhatuse liige A.Š) faktilisteks juhtideks, kes esitasid Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele nimetatud äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid ja kihutasid Z.Xi ja A.Fd maksuhaldurile eelnimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides andmete esitamata jätmisele. Kuritegeliku ühenduse liikmete vahel oli alltoodud püsiv ülesannete jaotus: 1. Andrei Gritsuk oli kuritegelikku ühenduse liider, kelle juhtimisel on kuritegelik ühendus korraldanud Läti ja Poola äriühingutelt määrdeõli ostu ja transpordi OÜ-de W, A, C ja L nimel ning selle diislikütusena Eestis edasimüümise, millelt ei ole tasutud aktsiisi ega käibemaksu. Selleks andis A. Gritsuk kuritegeliku ühenduse juhina ülesandeid Anatoli Kuzjominile, Roman Safonovile ja läbi Roman Safonovi Nikita Iljinile, millega omas kuritegeliku ühenduse juhina kontrolli nimetatud osaühingute tehingute, rahade liikumise ja maksuhaldurile deklareeritava maksukohustuse üle. 2. Anatoli Kuzjomin tegeles Andrei Gritsuki korraldusel Läti ja Poola äriühingutelt diisli ja kütteõli ostmisega ja vedelkütuse veo tellimisega OÜ-de W, A, C ja L nimelt. Samuti pidas A. Kuzjomin A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks. Kokkuleppel A. Gritsuk´iga on A. Kuzjomin ostnud OÜ G tegevjuhina OÜ-delt W, A, C ja L diislikütust, et seda müüa OÜ G nimelt edasi vedelkütuse kokkuostjatele, millega varjati müüdava diislikütuse päritolu ja kvaliteeti. 3. Roman Safonov koostas Andrei Gritsuki ülesandel OÜ-de W, A, C ja L nimelt vajalikud kauba müügiarved, saatelehed ja muud dokumendid ning tegi internetipanga kaudu ülekandeid nimetatud osaühingute kontodelt. R. Safonov´i ülesandeks oli esitada nimetatud osaühingute nimelt maksuhaldurile ebaõigeid andmeid käibedeklaratsioonides, samuti korraldada andmete esitamata jätmist. Käibedeklaratsioone esitas M.R, kes koostas R. Safonovil saadud andmete alusel OÜ-de W, A, C ja L ebaõiged käibedeklaratsioonid ja esitas need maksuhaldurile. Kuritegeliku ühenduse liikmena oli R. Safonovi kohustuseks raha väljaviimine OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt, mis oli sinna laekunud vedelkütuse eest koos käibemaksuga. Selleks võttis R. Safonov raha pangakontodelt välja või kandis eelnimetatud äriühingute kontodele laekunud raha OÜ V pangakontole. OÜ V pangkontodele kantud raha võttis Roman Safonov või viimase ülesandel Z.X sularahaautomaatide või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis üle Andrei Gritsuk´ile. 4. Kuritegeliku ühenduse tööjaotuse järgi tegeles Nikita Iljin maksukuritegude toimepanemiseks vajalike äriühingute otsimisega ja neile juhatuse liikmete vormistamisega. N. Iljin kohustuseks oli sõlmida lepingud äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks ning kontrollida juriidiliste isikute käibemaksukohustuslastena

31 registris olekut, samuti vastata maksuhalduri päringutele äriühingute tehingute kohta. N. Iljin vormistas OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Samuti omas kuritegelik ühendus alates 2009.a sarnasel viisil kontrolli äriühingute OÜ EG ja OÜ COning märtsis-aprillis 2010 ka OÜ CI üle. Pankades OÜ-de A, C ja FM kontodel allkirjaõiguslikuks isikuks vormistamisel ja maksuametis e-maksuameti lepingu vormistamisel saadud koodid edastasid Z.X ja A.F Nikita Iljinile ja Roman Safonovile, andes ettevõtete juhtimise ja majandustegevuse kontrollimise maksupettuste toimepanemiseks üle kuritegelikule ühendusele. Roman Safonovi korraldusel käis Nikita Iljin valuutavahetuspunktides OÜ EC ja AS TA sularaha välja võtmas, mis edastati Andrei Gritsuk´ile. Pärast OÜ-de W, C, A ja L kuritegeliku ühenduse kontrolli alla saamist on Andrei Gritsuk ühiselt ja kooskõlastatult Anataoli Kuzjomin´iga ostnud 2009.a. septembrist alates nende osaühingute nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN-kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus), ning organiseeris ühiselt Anatoli Kuzjominiga selle transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. Lätist ja Poolast OÜ-de W, C, A ja L nimel määrdeõli nimel all Eestisse toimetatud aktsiisikaup toimetati eelnimetatud viisil erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, Xxxx terminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja muutis vedelkütuse kvaliteedi näitajaid diislikütuse sarnaseks. Kokkuleppel A. Gritsukiga koostas Roman Safonov uued saatedokumendid, mille kohaselt transporditi õli edasi Eestis käibele lastud (aktsiis makstud) diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja müümiseks. Nimetatud dokumendid edastas Roman Safonov C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, andis need omakorda üle autojuhtidele vedelkütuse edasitoimetamiseks. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel sai OÜ-de W, C, A ja L nimel Eestisse sisse toodud õli võõrandada diislikütusena kokkuostjatele, mille tulemusena on Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 9 lg 1 p 1 alusel osaühingutel tekkinud Eestis maksustatav käive, millelt tuleb sama seaduse § 3 lg 4 p 1 maksukohustuslastel arvestada ja tasuda käibemaks. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil OÜ-de W, C, A ja L KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Kokkuleppel kuritegeliku ühenduse liikmetega esitas R. Safonov nimetatud osaühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksustatava käibe kohta, samuti on tema kihutamisel ja kaasaaitamisel jäetud OÜ-de C ja A nimelt andmed esitamata, millega rikuti KMS § 29 lg 1 kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil toimunud tehingutelt, samuti KMS § 27 lg 1 märgitud käibedeklaratsiooni esitamise kohustust. Kuritegeliku ühendus on saanud riigile laekumata jäänud käibemaksu näol jaanuar kuni märts 2010.a. varalist kasu kokku summas 17 591 664 krooni järgmiselt: OÜ W nimelt on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, OÜ C nimelt on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, OÜ A nimelt on jäänud maksudena laekumata 3 546 384 krooni, OÜ L nimelt on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni. Vastavalt Roman Safonovi koostatud müügiarvetele tasusid Eestis tegutsevad diislikütuse kokkuostjad pangaülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Laekunud summad kandis Roman Safonov OÜ V (reg kood xxxxx, juhatuse liige Roman Safonov) pangakontole või võeti Roman Safonovi ja Z.Xi poolt välja. OÜ V pangakontolt kandis R. Safonov raha valuutavahetuspunktidele OÜ-le EC ja AS-ile TA, kust ta ise või N. Iljin võtsid ülekantud sularaha välja. Maksudest kõrvalehoidumise tulemusena saadud tulu jagas Andrei Gritsuk kuritegeliku ühenduse liikmete vahel.

32 Enamast kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, toimepanemisele, kuulumisega pani Anatoli Kuzjomin toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 2.) Samuti on Anatoli Kuzjomin ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gritsuk´iga, Roman Safonov´iga ja Nikita Iljin´ga esitanud Tallinnas ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini valeandmeid OÜ W (reg.kood xxxxxx juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil. A. Gritsuk on kuriteo toimepanemiseks leppinud kokku Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga rollijaotuses käibemaksuga maksustava vedelkütuse müügilt käibemaksu maksmisest kõrvale hoidumiseks. Ühise kuriteoplaani elluviimiseks on A. Gritsuk ja viimase ülesandel Anatoli Kuzjomin ostnud OÜ-de W, C, A ja L nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN- kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus) ning organiseeris seejärel koos Anatoli Kuzjominiga transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. A. Kuzjomin pidas A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks OÜ-de W, A, C, L ja G nimelt. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gritsuk ´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. Nimetatud osaühingute kasutamiseks on R. Safonov leppinud kokku Nikita Iljin´iga, kes korraldas juhatuse liikmete vahetuse ja lepingute sõlmimise äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks. Samuti on N. Iljin organiseerimisel vormistatud OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Eelnimetatud juriidiliste isikute nimelt diislikütuse ja kütteõli tõrgeteta veo Eestisse tagas Andrei Gritsuki ülesandel Q.W. Q.W, kes oli teadlik, et ostetav vedelkütus ei vasta veokijuhtidel kaasas olevatele dokumentidele sõitis kütuseveokite ees ja jälgis tollikontrolli olemasolu teedel ning laskis vajadusel veokijuhtidel sõidu marsruuti muuta. Sellega aitas Q.W vaimselt ja füüsiliselt kaasa Eestisse määrdeõli toimetamisele ja müügitehingutelt maksude maksmata jätmisele. OÜ- de W, C, A ja L nimel määrdeõlina Eestisse toodud aktsiisikaup toimetati erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, xxxx terminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja parandas vedelkütuse kvaliteeti diislikütusele vastavaks. Seejärel koostati A. Gritsuki korraldusel Roman Safonovi poolt vajalikud uued fiktiivsed saatedokumendid, mille kohaselt transporditi vedelkütus edasi Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (RT I 2007, 45, 319; 2010, 8, 36) § 41 mõistes Eestis tarbimisse lubatud diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja edasi müümiseks. Selleks, et luua ettekujutus, et tegemist on käibele lastud (aktsiis makstud) kütusest, märgiti diislikütuse saatelehtedele vastavussertifikaatide numbrid, millised olid varem OÜ AA poolt varem väljastatud teisele vedelkütusele MTis või KTis. OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Andrei Gritsuki ülesandel edastas Roman Safonov koostatud dokumendid C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, edastas need omakorda koos mahutitesse toodud tootega veoteenust osutavatele autojuhtidele, kes olid tellitud Andrei Gritsuki ja Anatoli Kuzjomini poolt. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel ja C.Yi kaasaaitamisel sai võimalikuks Eestisse

33 sisse toodud määrdeõli OÜ-de W, C, A ja L nimel diislikütusena edasi müüa. Seejärel koostas Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de W, C, A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Kokkuleppel A. Gritsuk´iga on A. Kuzjomin ostnud OÜ G tegevjuhina OÜ-delt W, A, C ja L diislikütust, et seda müüa OÜ G nimelt edasi vedelkütuse kokkuostjatele, millega varjati müüdava diislikütuse päritolu ja kvaliteeti. Diislikütuse ostjad tasusid kauba eest ülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Roman Safonov on ühiselt Nikita Iljin´iga ja Z.X´iga ning kooskõlastatult Andrei Gristuk´iga viinud OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt diislikütuse eest laekunud raha välja – ülekannetega OÜ-le V, sularahaautomaatide kaudu või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis A. Gritsuk´ile üle. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gristuk ´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga hoidnud kavatsetult maksude maksmisest kõrvalealltoodud äriühingute nimelt tehtud tehingutelt käibemaksu deklareerimata jätmisega: 1. OÜ W nimel toimus 2010 jaanuaris käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ W käibedeklaratsioonis ei kajastata, järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 4.01.2010 nr 040110/1 VO OÜ Diislikütus 346625,00 69325,00 415950,00 4.01.2010 nr 040110/2 VO OÜ Diislikütus 417125,00 83425,00 500550,00 4.01.2010 nr 40110 G OÜ Diislikütus 400750,00 80150,00 480900,00 5.01.2010 nr 50110 G OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 6.01.2010 nr 060110/1 VO OÜ Diislikütus 381875,00 76375,00 458250,00 6.01.2010 W0601 BH OÜ Diislikütus 385000,00 77000,00 462000,00 6.01.2010 W0601-1 BH OÜ Diislikütus 253000,00 50600,00 303600,00 6.01.2010 nr 60110/1 G OÜ Diislikütus 551500,00 110300,00 661800,00 6.01.2010 nr 60110 G OÜ Diislikütus 365300,00 73060,00 438360,00 7.01.2010 W2912 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 7.01.2010 nr 70110/2 ET OÜ Diislikütus 361120,00 72224,00 433344,00 7.01.2010 W0702 BH OÜ Diislikütus 82016,67 16403,33 98420,00 7.01.2010 W0701 BH OÜ Diislikütus 381300,00 76260,00 457560,00 7.01.2010 W0701-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 7.01.2010 nr 70110/1 G OÜ Diislikütus 335500,00 67100,00 402600,00 7.01.2010 nr 70110 G OÜ Diislikütus 348440,00 69688,00 418128,00 8.01.2010 nr 080110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 8.01.2010 W0801 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 8.01.2010 W0801-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 8.01.2010 nr 80110 G OÜ Diislikütus 368225,00 73645,00 441870,00 11.01.2010 nr 110110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 11.01.2010 W1101 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 11.01.2010 W1101-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110/1 VO OÜ Diislikütus 408250,00 81650,00 489900,00 12.01.2010 nr 120110/2 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 nr 120110/3 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 W1201 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 12.01.2010 W1201-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 W1201-2 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110 G OÜ Diislikütus 338100,00 67620,00 405720,00 13.01.2010 nr 130110/1 ET OÜ Diislikütus 349280,00 69856,00 419136,00 13.01.2010 W1301 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 13.01.2010 nr 130110 G OÜ Diislikütus 341610,00 68322,00 409932,00 14.01.2010 nr 140110/2 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 14.01.2010 W1401 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00

34 14.01.2010 nr 140110/3 G OÜ Diislikütus 612000,00 122400,00 734400,00 14.01.2010 nr 140110/1 G OÜ Diislikütus 346560,00 69312,00 415872,00 14.01.2010 nr 140110 G OÜ Diislikütus 357430,00 71486,00 428916,00 15.01.2010 nr 150110/1 VO OÜ Diislikütus 363562,50 72712,50 436275,00 15.01.2010 nr 150110/1 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 15.01.2010 W1501 BH OÜ Diislikütus 458791,67 91758,33 550550,00 15.01.2010 nr 150110 G OÜ Diislikütus 338955,00 67791,00 406746,00 18.01.2010 W1801 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 18.01.2010 W1801 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 18.01.2010 W1801-1 BH OÜ Diislikütus 382933,33 76586,67 459520,00 18.01.2010 W1801-2 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001 PR OÜ Diislikütus 298599,17 59719,83 358319,00 20.01.2010 W2001-1 PR OÜ Diislikütus 314166,67 62833,33 377000,00 20.01.2010 W2001 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-1 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-2 BH OÜ Diislikütus 414862,50 82972,50 497835,00 21.01.2010 nr 210110/1 G OÜ Diislikütus 21109,00 4221,80 25330,80 21.01.2010 nr 210110 G OÜ Diislikütus 351330,00 70266,00 421596,00 22.01.2010 W2201 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 22.01.2010 W2201-1 BH OÜ Diislikütus 453375,00 90675,00 544050,00 22.01.2010 W2201-2 BH OÜ Diislikütus 447562,50 89512,50 537075,00 23.01.2010 nr 230110/1 VO OÜ Diislikütus 229833,33 45966,67 275800,00 25.01.2010 W2501 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 25.01.2010 W2501-1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 25.01.2010 nr 250110 G OÜ Diislikütus 348342,50 69668,50 418011,00 26.01.2010 nr 260110/1 G OÜ Diislikütus 326100,00 65220,00 391320,00 26.01.2010 nr 260110 G OÜ Diislikütus 389570,00 77914,00 467484,00 27.01.2010 nr 270110 G OÜ Diislikütus 350135,00 70027,00 420162,00 27.01.2010 nr 270110/3 G OÜ Grease Oil Formex 612000,00 122400,00 734400,00 28.01.2010 nr 280110 G OÜ Grease Oil Formex 255000,00 51000,00 306000,00 29.01.2010 nr 290110/3 G OÜ Diislikütus 305300,00 61060,00 366360,00 29.01.2010 nr 290110/2 G OÜ Diislikütus 170550,00 34110,00 204660,00 29.01.2010 nr 290110/1 G OÜ Diislikütus 209160,00 41832,00 250992,00 29.01.2010 nr 290110 G OÜ Diislikütus 351000,00 70200,00 421200,00 Kokku jaanuar

24742645 4948529 29691174

OÜ W soetusarved jaanuarikuus 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 6.01.2010 nr 01 FIE V.R Transpordi teenused 24000,00 4800,00 28800,00 6.01.2010 nr 0601/2 G OÜ Transpordi teenused 27500,00 5500,00 33000,00 7.01.2010 nr 0701/2 G OÜ Transpordi teenused 30500,00 6100,00 36600,00 8.01.2010 nr 02 FIE V.R Transpordi teenused 13000,00 2600,00 15600,00 8.01.2010 nr 0801/1 G OÜ Transpordi teenused 33600,00 6720,00 40320,00 12.01.2010 nr 04 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 15.01.2010 nr 06 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 18.01.2010 1033 OÜ KK Canon FX-10 tooner 812,5 162,5 975 19.01.2010 nr 459 OÜ HV 19L veepudel, Veejahutaja 420,00 84,00 504,00 21.01.2010 nr 09 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 26.01.2010 nr 12 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 31.01.2010 21001001 SI OÜ Veoteenused 210000,00 42000,00 252000,00 Kokku jaanuar

384033 76807 460839

OÜ W ühendusesisene soetamine jaanuaris 2010 oli järgmine:

35 Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 4.01.2010 nr 2/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16328,00 255477,68 51095,54 4.01.2010 nr 1/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 15353,00 240222,25 48044,45 6.01.2010 nr 7/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16263,00 254460,66 50892,13 11.01.2010 W-110110 SIA AM LTD Oil Formex E 17760,00 277883,62 55576,72 13.01.2010 1-1/01/10 SIA "LE" Oil Formex E 18120,00 283516,39 56703,28 13.01.2010 nr 24/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17717,74 277222,39 55444,48 13.01.2010 nr 22/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17454,32 273100,76 54620,15 19.01.2010 33/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18401,28 287917,47 57583,49 20.01.2010 nr 6 OI AS Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 21.01.2010 nr 4 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 22.01.2010 nr 40/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18420,38 288216,32 57643,26 22.01.2010 41/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17601,53 275404,10 55080,82 26.01.2010 nr 7 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 20.01.2010 35/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18553,41 290297,78 58059,56 Kokku

201773 3157056 631411

Roman Safonovi korraldusel esitas raamatupidaja M.R OÜ W 25.02.2010.a maksuhaldurile 2010.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis R. Safonovi poolt antud andmete alusel valeandmeid järgmiselt: Käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 786 796 krooni, käibemaksu summas 157 359 krooni ja sisendkäibemaksu summas 157 308 krooni, seega tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 51 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 27 899 701 krooni, 20% käibemaksu 5 579 940 krooni, sisendkäibemaksu 708 218 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 3 157 056 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ W käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 2. OÜ C nimelt toimus jaanuaris ja veebruaris 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ C käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 13.01.2010 nr 1-1301 LI OÜ Diislikütus 405055,00 81011,00 486066,00 13.01.2010 nr 4-1301 AO OÜ Diislikütus 417916,67 83583,33 501500,00 14.01.2010 nr 1-1401 LI OÜ Diislikütus 365120,00 73024,00 438144,00 15.01.2010 nr 1-1501 LI OÜ Diislikütus 374170,00 74834,00 449004,00 18.01.2010 nr 1-2001 AO OÜ Diislikütus 358750,00 71750,00 430500,00 19.01.2010 nr 2-1901 AO OÜ Diislikütus 245145,83 49029,17 294175,00 20.01.2010 nr 1-2101 AO OÜ Diislikütus 119583,33 23916,67 143500,00 20.01.2010 nr 2-2101 AO OÜ Diislikütus 203291,67 40658,33 243950,00 20.01.2010 nr 2-2001 AO OÜ Diislikütus 333700,00 66740,00 400440,00 22.01.2010 nr 1-2201 LI OÜ Diislikütus 373635,00 74727,00 448362,00 22.01.2010 nr 3-2501 AO OÜ Diislikütus 313308,33 62661,67 375970,00 25.01.2010 nr 1-2501 AO OÜ Diislikütus 199041,67 39808,33 238850,00 25.01.2010 nr 4-2501 AO OÜ Diislikütus 310270,83 62054,17 372325,00 28.01.2010 nr 1-2801 AO OÜ Diislikütus 194791,67 38958,33 233750,00 29.01.2010 nr 1-2901 AO OÜ Diislikütus 375375,00 75075,00 450450,00 29.01.2010 nr 2-2901 AO OÜ Diislikütus 417000,00 83400,00 500400,00 29.01.2010 nr 2-2901 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 Kokku jaanuar

5405780,00 1081156,00 6486936,00 1.02.2010 nr A2 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00

36 1.02.2010 nr A1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 1.02.2010 nr 1-0102 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 1.02.2010 nr 1 AO OÜ Diislikütus 193375,00 38675,00 232050,00 2.02.2010 nr 1-0202 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 2.02.2010 nr 2 AO OÜ Diislikütus 284375,00 56875,00 341250,00 3.02.2010 nr 1-0302 G OÜ Diislikütus 336552,00 67310,40 403862,40 3.02.2010 nr 3 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 4.02.2010 nr 01 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 4.02.2010 nr 5-0402 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 4.02.2010 nr 4-0402 G OÜ Diislikütus 206607,00 41321,40 247928,40 4.02.2010 nr 2-0402 G OÜ Diislikütus 416250,00 83250,00 499500,00 4.02.2010 nr 3-0402 G OÜ Diislikütus 84375,00 16875,00 101250,00 4.02.2010 nr 1-0402 G OÜ Diislikütus 334572,00 66914,40 401486,40 3.02.2010 nr 4 AO OÜ Diislikütus 332291,67 66458,33 398750,00 5.02.2010 nr 02 LI OÜ Diislikütus 238050,00 47610,00 285660,00 4.02.2010 nr 5 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 5.02.2010 nr 6 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 5.02.2010 nr 7 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 8.02.2010 nr 03 LI OÜ Diislikütus 397900,00 79580,00 477480,00 8.02.2010 nr 3 BH OÜ Diislikütus 437775,00 87555,00 525330,00 8.02.2010 nr 2 BH OÜ Diislikütus 392875,00 78575,00 471450,00 8.02.2010 nr 1 BH OÜ Diislikütus 54625,00 10925,00 65550,00 9.02.2010 nr 8 AO OÜ Diislikütus 382458,33 76491,67 458950,00 10.02.2010 nr 9 AO OÜ Diislikütus 309225,00 61845,00 371070,00 9.02.2010 nr 2-0902 G OÜ Diislikütus 250200,00 50040,00 300240,00 9.02.2010 nr 1-0902 G OÜ Diislikütus 334235,00 66847,00 401082,00 11.02.2010 nr 10 AO OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 12.02.2010 nr 3-1202 G OÜ Diislikütus 384752,00 76950,40 461702,40 Kokku veebruar

9543707,17 1908741,43 11452448,60 Kokku C

14949487,17 2989897,43 17939384,60

OÜ C soetusarved jaanuaris ja veebruaris 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 12.01.2010 505 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 13.01.2010 505/1 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 29.01.2010 1017 AO OÜ Transportteenus 3600 720 4320 Kokku jaanuar

12600 2520 15120 4.02.2010 nr 00079 MT AS diislikütuse hoiustamine 6244,03 1248,81 7492,84 5.02.2010 nr 00085 MT AS diislikütuse hoiustamine 1525,22 305,04 1830,26 5.02.2010 nr 15 FIE V.R Transportteenus 31200,00 6240,00 37440,00 9.02.2010 nr 00094 MT AS diislikütuse hoiustamine 2684,50 536,90 3221,40 12.02.2010 nr 17 FIE V.R Transportteenus 23633,00 4726,60 28359,60 Kokku veebruar

65286,75 13057,35 78344,10 Kokku C

77887 15577 93464

OÜ C ühendusesisene soetamine jaanuaris ja veebruaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 11.02.2010 CMR100IL002 OS IP SIA Keraamiline õli 17304,08 270750,02 54150,00 11.02.2010 CMR100IL001 OS IP SIA Keraamiline õli 16709,30 261443,73 52288,75 Kokku

34013 532194 106439

OÜ C juhatuse liige A.F on andnud osaühingu tegeliku juhtimise üle Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ C raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode

37 kasutamine. R. Safonov ja N. Iljin on keelitanud A.F´d osaühingu juhatuse liikmena jätkama, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 10.03.10.a. OÜ maksuhaldurile OÜ C käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 3 494 387 krooni ja käibemaksu summas 698 877 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 500 087 krooni. Oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 5 405 780 krooni, 20% käibemaksu 1 081 156 krooni ja sisendkäibemaksu 2 520 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 198 790 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1 078 636 krooni, vahe 879 846 krooni. OÜ C juhatuse liige A.F, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt tahtlikult esitamata 2010 veebruarikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% määraga maksustatav käive summas 10 075 901 krooni, käibemaks summas 2 015 180 krooni, sisendkäibemaksu 119 496 krooni ja ühendusesisest soetust summas 532 194 krooni. Seega on jäänud OÜ C nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 895 684 krooni. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Andrei Gritsuk ´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ C nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 3. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga):

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00

38 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56

39 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254

OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00

40 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12

OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.2010.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile

41 käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Andrei Gritsuk ´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ A nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 4. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ

42 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised:

43 kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68

R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R OÜ maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni, sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni.

44 Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Seega on Andrei Gritsuk, Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin, olles OÜ-de W, A, C ja L faktilised juhid, kajastanud raamatupidaja M.R füüsilisel kaasaaitamisel ajavahemiku jaanuar kuni märts 2010.a kohta nimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid ning kihutasid ja aitasid A.F´ile ja Z.X´ile kaasa maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele, mille tulemusena on jäänud riigile laekumata käibemaksu 17 591 664 krooni. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 17 591 664 krooni (1 124 312.3 €) pani Anatoli Kuzjomin toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

Nikita Iljin´i süüdistatakse selles, et tema on Tallinnas 2009.a. juunikuust kuni 2010.a. maikuuni kuulunud enam kui kolmest isikust koosnevasse püsiva isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, kuhu kuulusid lisaks temale Anatoli Kuzjomin ja Nikita Iljin ning ühenduse juht Andrei Gritsuk. Kuritegeliku ühenduse eesmärgiks oli saada varalist kasu käibemaksuga maksustatava vedelkütuse müügilt arvestatud käibemaksu suures ulatuses maksmata jätmisest, so KarS §-s 3891 sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine. Kuritegeliku ühenduse tegevus oli suunatud maksukuritegude toimepanemisele, mis seisneb selles, et selle liikmed olid OÜ W (reg.kood xxxxxx; kasutati jaanuar 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; kasutati jaanuaris ja veebruaris 2010, juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruaris ja märtsis 2010, millisel ajavahemikul juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; kasutati veebruar ja märts 2010, juhatuse liige A.Š) faktilisteks juhtideks, kes esitasid Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskusele nimetatud äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid ja kihutasid Z.Xi ja A.Fd maksuhaldurile eelnimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides andmete esitamata jätmisele. Kuritegeliku ühenduse liikmete vahel oli alltoodud püsiv ülesannete jaotus: 1. Andrei Gritsuk oli kuritegelikku ühenduse liider, kelle juhtimisel on kuritegelik ühendus korraldanud Läti ja Poola äriühingutelt määrdeõli ostu ja transpordi OÜ-de W, A, C ja L nimel ning selle diislikütusena Eestis edasimüümise, millelt ei ole tasutud aktsiisi ega käibemaksu. Selleks andis A. Gritsuk kuritegeliku ühenduse juhina ülesandeid Anatoli Kuzjominile, Roman Safonovile ja läbi Roman Safonovi Nikita Iljinile, millega omas kuritegeliku ühenduse juhina kontrolli nimetatud osaühingute tehingute, rahade liikumise ja maksuhaldurile deklareeritava maksukohustuse üle. 2. Anatoli Kuzjomin tegeles Andrei Gritsuki korraldusel Läti ja Poola äriühingutelt diisli ja kütteõli ostmisega ja vedelkütuse veo tellimisega OÜ-de W, A, C ja L nimelt. Samuti pidas A. Kuzjomin A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks. Kokkuleppel A. Gritsuk´iga on A. Kuzjomin ostnud OÜ G tegevjuhina OÜ-delt W, A, C ja L diislikütust, et seda müüa OÜ G nimelt edasi vedelkütuse kokkuostjatele, millega varjati müüdava diislikütuse päritolu ja kvaliteeti. 3. Roman Safonov koostas Andrei Gritsuki ülesandel OÜ-de W, A, C ja L nimelt vajalikud kauba müügiarved, saatelehed ja muud dokumendid ning tegi internetipanga kaudu ülekandeid nimetatud osaühingute kontodelt. R. Safonov´i ülesandeks oli esitada nimetatud osaühingute nimelt maksuhaldurile ebaõigeid andmeid käibedeklaratsioonides, samuti korraldada andmete esitamata jätmist. Käibedeklaratsioone esitas M.R, kes koostas R. Safonovil saadud andmete alusel OÜ-de W, A, C ja L ebaõiged käibedeklaratsioonid ja esitas need maksuhaldurile. Kuritegeliku ühenduse liikmena oli R. Safonovi kohustuseks raha väljaviimine OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt, mis oli sinna laekunud vedelkütuse eest koos käibemaksuga. Selleks võttis R. Safonov raha pangakontodelt välja või kandis eelnimetatud äriühingute kontodele laekunud raha OÜ V pangakontole. OÜ V pangkontodele kantud raha võttis Roman Safonov või viimase

45 ülesandel Z.X sularahaautomaatide või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis üle Andrei Gritsuk´ile. 4. Kuritegeliku ühenduse tööjaotuse järgi tegeles Nikita Iljin maksukuritegude toimepanemiseks vajalike äriühingute otsimisega ja neile juhatuse liikmete vormistamisega. N. Iljin kohustuseks oli sõlmida lepingud OÜ-de W, A, C ja L nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks ning kontrollida juriidiliste isikute käibemaksukohustuslastena registris olekut, samuti vastata maksuhalduri päringutele äriühingute tehingute kohta. N. Iljin vormistas OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. Samuti omas kuritegelik ühendus alates 2009.a sarnasel viisil kontrolli äriühingute OÜ EG ja OÜ CO ning märtsis-aprillis 2010 ka OÜ CI üle. Pankades OÜ-de A, C ja FM kontodel allkirjaõiguslikuks isikuks vormistamisel ja maksuametis e-maksuameti lepingu vormistamisel saadud koodid edastasid Z.X ja A.F Nikita Iljinile ja Roman Safonovile, andes ettevõtete juhtimise ja majandustegevuse kontrollimise maksupettuste toimepanemiseks üle kuritegelikule ühendusele. Roman Safonovi korraldusel käis Nikita Iljin valuutavahetuspunktides OÜ EC ja AS TA sularaha välja võtmas, mis edastati Andrei Gritsuk´ile. Pärast OÜ-de W, C, A ja L kuritegeliku ühenduse kontrolli alla saamist on Andrei Gritsuk ühiselt ja kooskõlastatult Anataoli Kuzjomin´iga ostnud 2009.a. septembrist alates nende osaühingute nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN-kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus), ning organiseeris ühiselt Anatoli Kuzjominiga selle transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. Lätist ja Poolast OÜ-de W, C, A ja L nimel määrdeõli nimel all Eestisse toimetatud aktsiisikaup toimetati eelnimetatud viisil erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, Xxxxterminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja muutis vedelkütuse kvaliteedi näitajaid diislikütuse sarnaseks. Kokkuleppel A. Gritsukiga koostas Roman Safonov uued saatedokumendid, mille kohaselt transporditi õli edasi Eestis käibele lastud (aktsiis makstud) diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja müümiseks. Nimetatud dokumendid edastas Roman Safonov C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, andis need omakorda üle autojuhtidele vedelkütuse edasitoimetamiseks. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel sai OÜ-de W, C, A ja L nimel Eestisse sisse toodud õli võõrandada diislikütusena kokkuostjatele, mille tulemusena on Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 9 lg 1 p 1 alusel osaühingutel tekkinud Eestis maksustatav käive, millelt tuleb sama seaduse § 3 lg 4 p 1 maksukohustuslastel arvestada ja tasuda käibemaks. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil OÜ-de W, C, A ja L KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Kokkuleppel kuritegeliku ühenduse liikmetega esitas R. Safonov nimetatud osaühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksustatava käibe kohta, samuti on tema kihutamisel ja kaasaaitamisel jäetud OÜ-de C ja A nimelt andmed esitamata, millega rikuti KMS § 29 lg 1 kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil toimunud tehingutelt, samuti KMS § 27 lg 1 märgitud käibedeklaratsiooni esitamise kohustust. Kuritegeliku ühendus on saanud riigile laekumata jäänud käibemaksu näol jaanuar kuni märts 2010.a. varalist kasu kokku summas 17 591 664 krooni järgmiselt: OÜ W nimelt on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, OÜ C nimelt on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, OÜ A nimelt on jäänud maksudena laekumata 3 546 384 krooni, OÜ L nimelt on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni. Vastavalt Roman Safonovi koostatud müügiarvetele tasusid Eestis tegutsevad diislikütuse kokkuostjad pangaülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Laekunud summad kandis

46 Roman Safonov OÜ V (reg kood xxxxx, juhatuse liige Roman Safonov) pangakontole või võeti Roman Safonovi ja Z.Xi poolt välja. OÜ V pangakontolt kandis R. Safonov raha valuutavahetuspunktidele OÜ-le EC ja AS-ile TA, kust ta ise või N. Iljin võtsid ülekantud sularaha välja. Maksudest kõrvalehoidumise tulemusena saadud tulu jagas Andrei Gritsuk kuritegeliku ühenduse liikmete vahel. Enamast kui kolmest isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat, toimepanemisele, kuulumisega pani Nikita Iljin toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 2.) Samuti on Nikita Iljin ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gritsuk´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´ga esitanud Tallinnas ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini valeandmeid OÜ W (reg.kood xxxxxx juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil. A. Gritsuk on kuriteo toimepanemiseks leppinud kokku Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga rollijaotuses käibemaksuga maksustava vedelkütuse müügilt käibemaksu maksmisest kõrvale hoidumiseks. Ühise kuriteoplaani elluviimiseks on A. Gritsuk ja viimase ülesandel Anatoli Kuzjomin ostnud OÜ-de W, C, A ja L nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN- kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus) ning organiseeris seejärel koos Anatoli Kuzjominiga transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. A. Kuzjomin pidas A. Gritsuki ülesandel arvestust Läti ja Poola äriühingutele vedelkütuse eest tasumise kohta ja andis edasi tellimused kauba soetamiseks OÜ-de W, A, C, L ja G nimelt. Roman Safonov on ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gritsuk ´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. Nimetatud osaühingute kasutamiseks on R. Safonov leppinud kokku Nikita Iljin´iga, kes korraldas juhatuse liikmete vahetuse ja pangakontode kasutamisele võtmise järgmiselt: 1) OÜ A juhatuse liikmeks alates 18.12.09.a.Z.Xi, 2) OÜ L juhatuse liikmeks alates 08.12.09.a. A.Ši, 3) OÜ C juhatuse liige A.F andis äriühingu kasutamise üle jaanuaris 2010.a., 4) OÜ W juhatuse liikmeks vormistas Nikita Iljin 13.01.2010 ennast ja alates 01.03.2010 Z.Xi. N. Iljin on nimetatud osaühingute juhatuse liikmetelt võtnud allkirjad ja on korraldanud lepingute sõlmimise kütuseterminalides ja maksuhalduri juures e-maksuameti kasutamiseks, samuti pankades osaühingute pangakontode kasutamiseks vajalike pangakaartide, internetipanga ja PIN-kalkulaatorite kasutamiseks. Saadud internetipanga ja maksuameti poolt antud koodid edastas Nikita Iljin Roman Safonov´ile. Eelnimetatud juriidiliste isikute nimelt diislikütuse ja kütteõli tõrgeteta veo Eestisse tagas Andrei Gritsuki ülesandel Q.W. Q.W, kes oli teadlik, et ostetav vedelkütus ei vasta veokijuhtidel kaasas olevatele dokumentidele sõitis kütuseveokite ees ja jälgis tollikontrolli olemasolu teedel ning laskis vajadusel veokijuhtidel sõidu marsruuti muuta. Sellega aitas Q.W vaimselt ja füüsiliselt kaasa Eestisse määrdeõli toimetamisele ja müügitehingutelt maksude maksmata jätmisele. OÜ- de W, C, A ja L nimel määrdeõlina Eestisse toodud aktsiisikaup toimetati erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, Xxxxterminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja parandas vedelkütuse kvaliteeti diislikütusele vastavaks. Seejärel koostati A. Gritsuki korraldusel Roman Safonovi poolt vajalikud uued fiktiivsed saatedokumendid, mille kohaselt transporditi vedelkütus edasi Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (RT I 2007, 45, 319; 2010, 8, 36) § 41 mõistes Eestis tarbimisse lubatud

47 diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja edasi müümiseks. Selleks, et luua ettekujutus, et tegemist on käibele lastud (aktsiis makstud) kütusest, märgiti diislikütuse saatelehtedele vastavussertifikaatide numbrid, millised olid varem OÜ AA poolt varem väljastatud teisele vedelkütusele MTis või KTis. OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Andrei Gritsuki ülesandel edastas Roman Safonov koostatud dokumendid C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, edastas need omakorda koos mahutitesse toodud tootega veoteenust osutavatele autojuhtidele, kes olid tellitud Andrei Gritsuki ja Anatoli Kuzjomini poolt. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel ja C.Yi kaasaaitamisel sai võimalikuks Eestisse sisse toodud määrdeõli OÜ-de W, C, A ja L nimel diislikütusena edasi müüa. Seejärel koostas Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de W, C, A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Diislikütuse kokkuostjad tasusid kauba eest ülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Roman Safonov on ühiselt Nikita Iljin´iga ja Z.X´iga ning kooskõlastatult Andrei Gristuk´iga viinud OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt diislikütuse eest laekunud raha välja – ülekannetega OÜ-le V, sularahaautomaatide kaudu või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis A. Gritsuk´ile üle. Nikita Iljin on võtnud R. Safonov ülesandel sularaha välja nimetatud osaühingute kontodelt, mille on andnud üle Roman Safonov´ile ja Andrei Gritsuk´ile. Nikita Iljin on ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Gristuk ´iga, Roman Safonov´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga hoidnud kavatsetult maksude maksmisest kõrvalealltoodud äriühingute nimelt tehtud tehingutelt käibemaksu deklareerimata jätmisega: 1. OÜ W nimel toimus 2010 jaanuaris käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ W käibedeklaratsioonis ei kajastata, järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 4.01.2010 nr 040110/1 VO OÜ Diislikütus 346625,00 69325,00 415950,00 4.01.2010 nr 040110/2 VO OÜ Diislikütus 417125,00 83425,00 500550,00 4.01.2010 nr 40110 G OÜ Diislikütus 400750,00 80150,00 480900,00 5.01.2010 nr 50110 G OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 6.01.2010 nr 060110/1 VO OÜ Diislikütus 381875,00 76375,00 458250,00 6.01.2010 W0601 BH OÜ Diislikütus 385000,00 77000,00 462000,00 6.01.2010 W0601-1 BH OÜ Diislikütus 253000,00 50600,00 303600,00 6.01.2010 nr 60110/1 G OÜ Diislikütus 551500,00 110300,00 661800,00 6.01.2010 nr 60110 G OÜ Diislikütus 365300,00 73060,00 438360,00 7.01.2010 W2912 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 7.01.2010 nr 70110/2 ET OÜ Diislikütus 361120,00 72224,00 433344,00 7.01.2010 W0702 BH OÜ Diislikütus 82016,67 16403,33 98420,00 7.01.2010 W0701 BH OÜ Diislikütus 381300,00 76260,00 457560,00 7.01.2010 W0701-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 7.01.2010 nr 70110/1 G OÜ Diislikütus 335500,00 67100,00 402600,00 7.01.2010 nr 70110 G OÜ Diislikütus 348440,00 69688,00 418128,00 8.01.2010 nr 080110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 8.01.2010 W0801 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 8.01.2010 W0801-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 8.01.2010 nr 80110 G OÜ Diislikütus 368225,00 73645,00 441870,00 11.01.2010 nr 110110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 11.01.2010 W1101 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 11.01.2010 W1101-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110/1 VO OÜ Diislikütus 408250,00 81650,00 489900,00 12.01.2010 nr 120110/2 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 nr 120110/3 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 W1201 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00

48 12.01.2010 W1201-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 W1201-2 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110 G OÜ Diislikütus 338100,00 67620,00 405720,00 13.01.2010 nr 130110/1 ET OÜ Diislikütus 349280,00 69856,00 419136,00 13.01.2010 W1301 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 13.01.2010 nr 130110 G OÜ Diislikütus 341610,00 68322,00 409932,00 14.01.2010 nr 140110/2 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 14.01.2010 W1401 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 14.01.2010 nr 140110/3 G OÜ Diislikütus 612000,00 122400,00 734400,00 14.01.2010 nr 140110/1 G OÜ Diislikütus 346560,00 69312,00 415872,00 14.01.2010 nr 140110 G OÜ Diislikütus 357430,00 71486,00 428916,00 15.01.2010 nr 150110/1 VO OÜ Diislikütus 363562,50 72712,50 436275,00 15.01.2010 nr 150110/1 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 15.01.2010 W1501 BH OÜ Diislikütus 458791,67 91758,33 550550,00 15.01.2010 nr 150110 G OÜ Diislikütus 338955,00 67791,00 406746,00 18.01.2010 W1801 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 18.01.2010 W1801 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 18.01.2010 W1801-1 BH OÜ Diislikütus 382933,33 76586,67 459520,00 18.01.2010 W1801-2 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001 PR OÜ Diislikütus 298599,17 59719,83 358319,00 20.01.2010 W2001-1 PR OÜ Diislikütus 314166,67 62833,33 377000,00 20.01.2010 W2001 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-1 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-2 BH OÜ Diislikütus 414862,50 82972,50 497835,00 21.01.2010 nr 210110/1 G OÜ Diislikütus 21109,00 4221,80 25330,80 21.01.2010 nr 210110 G OÜ Diislikütus 351330,00 70266,00 421596,00 22.01.2010 W2201 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 22.01.2010 W2201-1 BH OÜ Diislikütus 453375,00 90675,00 544050,00 22.01.2010 W2201-2 BH OÜ Diislikütus 447562,50 89512,50 537075,00 23.01.2010 nr 230110/1 VO OÜ Diislikütus 229833,33 45966,67 275800,00 25.01.2010 W2501 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 25.01.2010 W2501-1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 25.01.2010 nr 250110 G OÜ Diislikütus 348342,50 69668,50 418011,00 26.01.2010 nr 260110/1 G OÜ Diislikütus 326100,00 65220,00 391320,00 26.01.2010 nr 260110 G OÜ Diislikütus 389570,00 77914,00 467484,00 27.01.2010 nr 270110 G OÜ Diislikütus 350135,00 70027,00 420162,00 27.01.2010 nr 270110/3 G OÜ Grease Oil Formex 612000,00 122400,00 734400,00 28.01.2010 nr 280110 G OÜ Grease Oil Formex 255000,00 51000,00 306000,00 29.01.2010 nr 290110/3 G OÜ Diislikütus 305300,00 61060,00 366360,00 29.01.2010 nr 290110/2 G OÜ Diislikütus 170550,00 34110,00 204660,00 29.01.2010 nr 290110/1 G OÜ Diislikütus 209160,00 41832,00 250992,00 29.01.2010 nr 290110 G OÜ Diislikütus 351000,00 70200,00 421200,00 Kokku jaanuar

24742645 4948529 29691174

OÜ W soetusarved jaanuarikuus 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 6.01.2010 nr 01 FIE V.R Transpordi teenused 24000,00 4800,00 28800,00 6.01.2010 nr 0601/2 G OÜ Transpordi teenused 27500,00 5500,00 33000,00 7.01.2010 nr 0701/2 G OÜ Transpordi teenused 30500,00 6100,00 36600,00 8.01.2010 nr 02 FIE V.R Transpordi teenused 13000,00 2600,00 15600,00 8.01.2010 nr 0801/1 G OÜ Transpordi teenused 33600,00 6720,00 40320,00 12.01.2010 nr 04 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 15.01.2010 nr 06 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00

49 18.01.2010 1033 OÜ KK Canon FX-10 tooner 812,5 162,5 975 19.01.2010 nr 459 OÜ HV 19L veepudel, Veejahutaja 420,00 84,00 504,00 21.01.2010 nr 09 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 26.01.2010 nr 12 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 31.01.2010 21001001 SI OÜ Veoteenused 210000,00 42000,00 252000,00 Kokku jaanuar

384033 76807 460839

OÜ W ühendusesisene soetamine jaanuaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 4.01.2010 nr 2/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16328,00 255477,68 51095,54 4.01.2010 nr 1/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 15353,00 240222,25 48044,45 6.01.2010 nr 7/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16263,00 254460,66 50892,13 11.01.2010 W-110110 SIA AM LTD Oil Formex E 17760,00 277883,62 55576,72 13.01.2010 1-1/01/10 SIA "LE" Oil Formex E 18120,00 283516,39 56703,28 13.01.2010 nr 24/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17717,74 277222,39 55444,48 13.01.2010 nr 22/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17454,32 273100,76 54620,15 19.01.2010 33/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18401,28 287917,47 57583,49 20.01.2010 nr 6 OI AS Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 21.01.2010 nr 4 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 22.01.2010 nr 40/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18420,38 288216,32 57643,26 22.01.2010 41/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17601,53 275404,10 55080,82 26.01.2010 nr 7 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 20.01.2010 35/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18553,41 290297,78 58059,56 Kokku

201773 3157056 631411

Roman Safonovi korraldusel esitas raamatupidaja M.R OÜ W 25.02.2010.a maksuhaldurile 2010.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis R. Safonovi poolt antud andmete alusel valeandmeid järgmiselt: Käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 786 796 krooni, käibemaksu summas 157 359 krooni ja sisendkäibemaksu summas 157 308 krooni, seega tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 51 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 27 899 701 krooni, 20% käibemaksu 5 579 940 krooni, sisendkäibemaksu 708 218 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 3 157 056 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ W käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 2. OÜ C nimelt toimus jaanuaris ja veebruaris 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ C käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 13.01.2010 nr 1-1301 LI OÜ Diislikütus 405055,00 81011,00 486066,00 13.01.2010 nr 4-1301 AO OÜ Diislikütus 417916,67 83583,33 501500,00 14.01.2010 nr 1-1401 LI OÜ Diislikütus 365120,00 73024,00 438144,00 15.01.2010 nr 1-1501 LI OÜ Diislikütus 374170,00 74834,00 449004,00 18.01.2010 nr 1-2001 AO OÜ Diislikütus 358750,00 71750,00 430500,00 19.01.2010 nr 2-1901 AO OÜ Diislikütus 245145,83 49029,17 294175,00 20.01.2010 nr 1-2101 AO OÜ Diislikütus 119583,33 23916,67 143500,00 20.01.2010 nr 2-2101 AO OÜ Diislikütus 203291,67 40658,33 243950,00 20.01.2010 nr 2-2001 AO OÜ Diislikütus 333700,00 66740,00 400440,00 22.01.2010 nr 1-2201 LI OÜ Diislikütus 373635,00 74727,00 448362,00 22.01.2010 nr 3-2501 AO OÜ Diislikütus 313308,33 62661,67 375970,00

50 25.01.2010 nr 1-2501 AO OÜ Diislikütus 199041,67 39808,33 238850,00 25.01.2010 nr 4-2501 AO OÜ Diislikütus 310270,83 62054,17 372325,00 28.01.2010 nr 1-2801 AO OÜ Diislikütus 194791,67 38958,33 233750,00 29.01.2010 nr 1-2901 AO OÜ Diislikütus 375375,00 75075,00 450450,00 29.01.2010 nr 2-2901 AO OÜ Diislikütus 417000,00 83400,00 500400,00 29.01.2010 nr 2-2901 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 Kokku jaanuar

5405780,00 1081156,00 6486936,00 1.02.2010 nr A2 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 1.02.2010 nr A1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 1.02.2010 nr 1-0102 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 1.02.2010 nr 1 AO OÜ Diislikütus 193375,00 38675,00 232050,00 2.02.2010 nr 1-0202 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 2.02.2010 nr 2 AO OÜ Diislikütus 284375,00 56875,00 341250,00 3.02.2010 nr 1-0302 G OÜ Diislikütus 336552,00 67310,40 403862,40 3.02.2010 nr 3 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 4.02.2010 nr 01 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 4.02.2010 nr 5-0402 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 4.02.2010 nr 4-0402 G OÜ Diislikütus 206607,00 41321,40 247928,40 4.02.2010 nr 2-0402 G OÜ Diislikütus 416250,00 83250,00 499500,00 4.02.2010 nr 3-0402 G OÜ Diislikütus 84375,00 16875,00 101250,00 4.02.2010 nr 1-0402 G OÜ Diislikütus 334572,00 66914,40 401486,40 3.02.2010 nr 4 AO OÜ Diislikütus 332291,67 66458,33 398750,00 5.02.2010 nr 02 LI OÜ Diislikütus 238050,00 47610,00 285660,00 4.02.2010 nr 5 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 5.02.2010 nr 6 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 5.02.2010 nr 7 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 8.02.2010 nr 03 LI OÜ Diislikütus 397900,00 79580,00 477480,00 8.02.2010 nr 3 BH OÜ Diislikütus 437775,00 87555,00 525330,00 8.02.2010 nr 2 BH OÜ Diislikütus 392875,00 78575,00 471450,00 8.02.2010 nr 1 BH OÜ Diislikütus 54625,00 10925,00 65550,00 9.02.2010 nr 8 AO OÜ Diislikütus 382458,33 76491,67 458950,00 10.02.2010 nr 9 AO OÜ Diislikütus 309225,00 61845,00 371070,00 9.02.2010 nr 2-0902 G OÜ Diislikütus 250200,00 50040,00 300240,00 9.02.2010 nr 1-0902 G OÜ Diislikütus 334235,00 66847,00 401082,00 11.02.2010 nr 10 AO OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 12.02.2010 nr 3-1202 G OÜ Diislikütus 384752,00 76950,40 461702,40 Kokku veebruar

9543707,17 1908741,43 11452448,60 Kokku C

14949487,17 2989897,43 17939384,60

OÜ C soetusarved jaanuaris ja veebruaris 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 12.01.2010 505 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 13.01.2010 505/1 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 29.01.2010 1017 AO OÜ Transportteenus 3600 720 4320 Kokku jaanuar

12600 2520 15120 4.02.2010 nr 00079 MT AS diislikütuse hoiustamine 6244,03 1248,81 7492,84 5.02.2010 nr 00085 MT AS diislikütuse hoiustamine 1525,22 305,04 1830,26 5.02.2010 nr 15 FIE V.R Transportteenus 31200,00 6240,00 37440,00 9.02.2010 nr 00094 MT AS diislikütuse hoiustamine 2684,50 536,90 3221,40 12.02.2010 nr 17 FIE V.R Transportteenus 23633,00 4726,60 28359,60 Kokku veebruar

65286,75 13057,35 78344,10 Kokku C

77887 15577 93464

51 OÜ C ühendusesisene soetamine jaanuaris ja veebruaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 11.02.2010 CMR100IL002 OS IP SIA Keraamiline õli 17304,08 270750,02 54150,00 11.02.2010 CMR100IL001 OS IP SIA Keraamiline õli 16709,30 261443,73 52288,75 Kokku

34013 532194 106439

OÜ C juhatuse liige A.F on andnud osaühingu tegeliku juhtimise üle Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ C raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. R. Safonov ja N. Iljin on keelitanud A.F´d osaühingu juhatuse liikmena jätkama, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 10.03.10.a. OÜ maksuhaldurile OÜ C käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 3 494 387 krooni ja käibemaksu summas 698 877 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 500 087 krooni. Oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 5 405 780 krooni, 20% käibemaksu 1 081 156 krooni ja sisendkäibemaksu 2 520 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 198 790 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1 078 636 krooni, vahe 879 846 krooni. OÜ C juhatuse liige A.F, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt tahtlikult esitamata 2010 veebruarikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% määraga maksustatav käive summas 10 075 901 krooni, käibemaks summas 2 015 180 krooni, sisendkäibemaksu 119 496 krooni ja ühendusesisest soetust summas 532 194 krooni. Seega on jäänud OÜ C nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 895 684 krooni. Nikita Iljin on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Andrei Gritsuk ´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ C nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 3. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga):

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20

52 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34

53 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254

OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28

54 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12

OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.2010.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711

55 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni. Nikita Iljin on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Andrei Gritsuk ´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ A nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 4. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ

56 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ

57 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68

R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R OÜ maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni,

58 sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Seega on Andrei Gritsuk, Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin, olles OÜ-de W, A, C ja L faktilised juhid, kajastanud raamatupidaja M.R füüsilisel kaasaaitamisel ajavahemiku jaanuar kuni märts 2010.a kohta nimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid ning kihutasid ja aitasid A.F´ile ja Z.X´ile kaasa maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele, mille tulemusena on jäänud riigile laekumata käibemaksu 17 591 664 krooni. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 17 591 664 krooni pani Nikita Iljin toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

Z.X´i süüdistatakse selles, et tema on esitanud Tallinnas ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini maksuhaldurile ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga ja Nikita Iljin´ga valeandmeid OÜ A (reg kood xxxxxxx) maksustatava käibe kohta, samuti on aidanud kaasa OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. Nimetatud osaühingute kasutamiseks on R. Safonov leppinud kokku Nikita Iljin´iga, kes korraldas juhatuse liikmete vahetuse ja lepingute sõlmimise äriühingute nimelt kütuseterminalides ja maksuhalduri juures emaksuameti kasutamiseks. Samuti on N. Iljin organiseerimisel vormistatud OÜ-de W, A, C ja L pangakontode allkirjaõiguslikuks isikud ja pangakontode kasutamiseks vajalikud pangakaardid ja PIN-kalkulaatorid. OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud 18.12.09.a. osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul ja teadmisel on R. Safonov ja N. Iljin esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.10.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonis valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel, ainelisel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu

59 käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu ei esitatud maksuhaldurile järgmisi andmeid – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga): Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00

60 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254 OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27

61 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84

62 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12 Z.X on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga ja Roman Safonov´iga esitanud OÜ A nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samuti on Z.X aidanud aineliselt, füüsiliselt ja vaimselt kaasa Andrei Gristuk´ile, Roman Safonov´ile, Nikita Iljin´ile ja Anatoli Kuzjomin´ile OÜ L nimelt valeandmete esitamisele maksude maksmisest kõrvale hoidumise eesmärgil. Z.X on 08.12.09.a vormistanud OÜ L juhatuse liikmeks A.Ši, kelle leidis Nikita Iljini ülesandel. Z.X on viinud A.Ši pankadesse OÜ L kontodele allkirjaõiguslikuks isikuks vormistamiseks ja Maksuja Tolliametisse e-maksuameti lepingute sõlmimiseks, saadud koodid edastas Z.X Nikita Iljinile ja Roman Safonovile. Z.X on andnud juriidilise isiku juhtimise ja majandustegevuse kontrollimise üle kuritegelike ühenduse liikmetele, millega on aidanud füüsilist kaasa osaühingu nimelt valeandmete esitamisele, samuti on tugevdanud täideviijate kuriteo toimepanemise tahet. OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Vladsialv C.X on asunud R. Safonovi ettepanekul OÜ L volitatud isikuks ja on seejärel allkirjastanud osaühingu nimel dokumente, sh lepingutele kütuse terminalidega ja kokkuostjatega, millega on Z.X osatanud R. Safonovile ja N. Iljinile ainelist ja füüsilist kaasabi. Diislikütuse kokkuostjad tasusid kauba eest ülekandega OÜ-de A ja L pangakontodele. Roman Safonov on ühiselt Nikita Iljin´iga ja Z.X´iga ning kooskõlastatult Andrei Gristuk´iga viinud OÜ-de A ja L pangakontodelt diislikütuse eest laekunud raha välja – ülekannetega OÜ-le V, sularahaautomaatide kaudu või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis A. Gritsuk´ile üle. Z.X´i füüsilisel kaasabil on kuritegelik ühendus saanud kätte OÜ-le L ja OÜ-le A laekunud raha, kes on sularaha välja võtnud ja andnud üle R. Safonov´ile ja N. Iljin´ile. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ

63 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ

64 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61

65 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68

R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R OÜ maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni, sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud OÜ L käibedeklaratsioonis valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 9 944 463 krooni pani Z.X toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

C.Y´it süüdistatakse selles, et tema on ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini aidanud aineliselt, füüsiliselt ja vaimselt kaasa kuritegeliku ühenduse liikmetele Andrei Gritsuk´ile, Roman Safonov´ile, Anatoli Kuzjomin´ile ja Nikita Iljin´le maksuhaldurile valeandmete esitamisele OÜ W (reg.kood xxxxxx juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides. A. Gritsuk on kuriteo toimepanemiseks leppinud kokku Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga rollijaotuses käibemaksuga maksustava vedelkütuse müügilt käibemaksu maksmisest kõrvale hoidumiseks. Ühise kuriteoplaani elluviimiseks on A. Gritsuk ja viimase ülesandel Anatoli Kuzjomin ostnud OÜ-de W, C, A ja L nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN- kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus) ning organiseeris seejärel koos Anatoli Kuzjominiga transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. OÜ-de W, C, A ja L nimel määrdeõlina Eestisse toodud aktsiisikaup toimetati erinevatesse terminalidesse Lääne-Virumaal (AS R, Xxxxterminal), kus kütus pumbati ümber OÜ G (millise juhatuse liikmeks V.P, volitatud

66 isikuks Andrei Gritsuk, faktilisteks juhtideks Andrei Gritsuk ja Anatoli Kuzjomin) poolt renditud mahutitesse, kus C.Y selle koos saatedokumentidega vastu võttis ja parandas vedelkütuse kvaliteeti diislikütusele vastavaks. Seejärel koostati A. Gritsuki korraldusel Roman Safonovi poolt vajalikud uued fiktiivsed saatedokumendid, mille kohaselt transporditi vedelkütus edasi Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (RT I 2007, 45, 319; 2010, 8, 36) § 41 mõistes Eestis tarbimisse lubatud diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja edasi müümiseks. Selleks, et luua ettekujutus, et tegemist on käibele lastud (aktsiis makstud) kütusest, märgiti diislikütuse saatelehtedele vastavussertifikaatide numbrid, millised olid varem OÜ AApoolt varem väljastatud teisele vedelkütusele MTis või KTis. C.Yi aktiivse tegevuse tulemusena on kuritegeliku ühenduse liikmed varjanud kütuse päritolu ja asjaolu, et see on toimetatud Eestisse aktsiisi maksmata määrdeõlina, millega on C.Y aidanud füüsiliselt kaasa kuriteo toimepanemisele ja on tugevdanud täideviijate kuriteo toimepanemise tahet (vaimne kaasabi). OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Andrei Gritsuki ülesandel edastas Roman Safonov koostatud dokumendid C.Yile, kes olles teadlik dokumentide fiktiivsusest, edastas need omakorda koos mahutitesse toodud tootega veoteenust osutavatele autojuhtidele, kes olid tellitud Andrei Gritsuki ja Anatoli Kuzjomini poolt. Nimetatud fiktiivsete dokumentide alusel ja C.Yi füüsilisel ja ainelisel kaasaaitamisel sai võimalikuks Eestisse sisse toodud määrdeõli OÜ-de W, C, A ja L nimel diislikütusena edasi müüa. Seejärel koostas Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de W, C, A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Diislikütuse kokkuostjad tasusid kauba eest ülekandega OÜ-de W, A, C ja L pangakontodele. Roman Safonov on ühiselt Nikita Iljin´iga ja Z.X´iga ning kooskõlastatult Andrei Gristuk´iga viinud OÜ-de W, A, C ja L pangakontodelt diislikütuse eest laekunud raha välja – ülekannetega OÜ-le V, sularahaautomaatide kaudu või OÜ EC ja AS TA kaudu sularahas välja, mille andis A. Gritsuk´ile üle. Andrei Gristuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga hoidnud kavatsetult maksude maksmisest kõrvale alltoodud äriühingute nimelt tehtud tehingutelt käibemaksu deklareerimata jätmisega: 1. OÜ W nimel toimus 2010 jaanuaris käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ W käibedeklaratsioonis ei kajastata, järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 4.01.2010 nr 040110/1 VO OÜ Diislikütus 346625,00 69325,00 415950,00 4.01.2010 nr 040110/2 VO OÜ Diislikütus 417125,00 83425,00 500550,00 4.01.2010 nr 40110 G OÜ Diislikütus 400750,00 80150,00 480900,00 5.01.2010 nr 50110 G OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 6.01.2010 nr 060110/1 VO OÜ Diislikütus 381875,00 76375,00 458250,00 6.01.2010 W0601 BH OÜ Diislikütus 385000,00 77000,00 462000,00 6.01.2010 W0601-1 BH OÜ Diislikütus 253000,00 50600,00 303600,00 6.01.2010 nr 60110/1 G OÜ Diislikütus 551500,00 110300,00 661800,00 6.01.2010 nr 60110 G OÜ Diislikütus 365300,00 73060,00 438360,00 7.01.2010 W2912 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 7.01.2010 nr 70110/2 ET OÜ Diislikütus 361120,00 72224,00 433344,00 7.01.2010 W0702 BH OÜ Diislikütus 82016,67 16403,33 98420,00 7.01.2010 W0701 BH OÜ Diislikütus 381300,00 76260,00 457560,00 7.01.2010 W0701-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 7.01.2010 nr 70110/1 G OÜ Diislikütus 335500,00 67100,00 402600,00 7.01.2010 nr 70110 G OÜ Diislikütus 348440,00 69688,00 418128,00 8.01.2010 nr 080110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 8.01.2010 W0801 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 8.01.2010 W0801-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00

67 8.01.2010 nr 80110 G OÜ Diislikütus 368225,00 73645,00 441870,00 11.01.2010 nr 110110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 11.01.2010 W1101 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 11.01.2010 W1101-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110/1 VO OÜ Diislikütus 408250,00 81650,00 489900,00 12.01.2010 nr 120110/2 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 nr 120110/3 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 W1201 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 12.01.2010 W1201-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 W1201-2 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110 G OÜ Diislikütus 338100,00 67620,00 405720,00 13.01.2010 nr 130110/1 ET OÜ Diislikütus 349280,00 69856,00 419136,00 13.01.2010 W1301 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 13.01.2010 nr 130110 G OÜ Diislikütus 341610,00 68322,00 409932,00 14.01.2010 nr 140110/2 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 14.01.2010 W1401 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 14.01.2010 nr 140110/3 G OÜ Diislikütus 612000,00 122400,00 734400,00 14.01.2010 nr 140110/1 G OÜ Diislikütus 346560,00 69312,00 415872,00 14.01.2010 nr 140110 G OÜ Diislikütus 357430,00 71486,00 428916,00 15.01.2010 nr 150110/1 VO OÜ Diislikütus 363562,50 72712,50 436275,00 15.01.2010 nr 150110/1 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 15.01.2010 W1501 BH OÜ Diislikütus 458791,67 91758,33 550550,00 15.01.2010 nr 150110 G OÜ Diislikütus 338955,00 67791,00 406746,00 18.01.2010 W1801 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 18.01.2010 W1801 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 18.01.2010 W1801-1 BH OÜ Diislikütus 382933,33 76586,67 459520,00 18.01.2010 W1801-2 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001 PR OÜ Diislikütus 298599,17 59719,83 358319,00 20.01.2010 W2001-1 PR OÜ Diislikütus 314166,67 62833,33 377000,00 20.01.2010 W2001 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-1 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-2 BH OÜ Diislikütus 414862,50 82972,50 497835,00 21.01.2010 nr 210110/1 G OÜ Diislikütus 21109,00 4221,80 25330,80 21.01.2010 nr 210110 G OÜ Diislikütus 351330,00 70266,00 421596,00 22.01.2010 W2201 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 22.01.2010 W2201-1 BH OÜ Diislikütus 453375,00 90675,00 544050,00 22.01.2010 W2201-2 BH OÜ Diislikütus 447562,50 89512,50 537075,00 23.01.2010 nr 230110/1 VO OÜ Diislikütus 229833,33 45966,67 275800,00 25.01.2010 W2501 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 25.01.2010 W2501-1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 25.01.2010 nr 250110 G OÜ Diislikütus 348342,50 69668,50 418011,00 26.01.2010 nr 260110/1 G OÜ Diislikütus 326100,00 65220,00 391320,00 26.01.2010 nr 260110 G OÜ Diislikütus 389570,00 77914,00 467484,00 27.01.2010 nr 270110 G OÜ Diislikütus 350135,00 70027,00 420162,00 27.01.2010 nr 270110/3 G OÜ Grease Oil Formex 612000,00 122400,00 734400,00 28.01.2010 nr 280110 G OÜ Grease Oil Formex 255000,00 51000,00 306000,00 29.01.2010 nr 290110/3 G OÜ Diislikütus 305300,00 61060,00 366360,00 29.01.2010 nr 290110/2 G OÜ Diislikütus 170550,00 34110,00 204660,00 29.01.2010 nr 290110/1 G OÜ Diislikütus 209160,00 41832,00 250992,00 29.01.2010 nr 290110 G OÜ Diislikütus 351000,00 70200,00 421200,00 Kokku jaanuar

24742645 4948529 29691174

OÜ W soetusarved jaanuarikuus 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised:

68 Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 6.01.2010 nr 01 FIE V.R Transpordi teenused 24000,00 4800,00 28800,00 6.01.2010 nr 0601/2 G OÜ Transpordi teenused 27500,00 5500,00 33000,00 7.01.2010 nr 0701/2 G OÜ Transpordi teenused 30500,00 6100,00 36600,00 8.01.2010 nr 02 FIE V.R Transpordi teenused 13000,00 2600,00 15600,00 8.01.2010 nr 0801/1 G OÜ Transpordi teenused 33600,00 6720,00 40320,00 12.01.2010 nr 04 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 15.01.2010 nr 06 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 18.01.2010 1033 OÜ KK Canon FX-10 tooner 812,5 162,5 975 19.01.2010 nr 459 OÜ HV 19L veepudel, Veejahutaja 420,00 84,00 504,00 21.01.2010 nr 09 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 26.01.2010 nr 12 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 31.01.2010 21001001 SI OÜ Veoteenused 210000,00 42000,00 252000,00 Kokku jaanuar

384033 76807 460839

OÜ W ühendusesisene soetamine jaanuaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 4.01.2010 nr 2/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16328,00 255477,68 51095,54 4.01.2010 nr 1/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 15353,00 240222,25 48044,45 6.01.2010 nr 7/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16263,00 254460,66 50892,13 11.01.2010 W-110110 SIA AM LTD Oil Formex E 17760,00 277883,62 55576,72 13.01.2010 1-1/01/10 SIA "LE" Oil Formex E 18120,00 283516,39 56703,28 13.01.2010 nr 24/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17717,74 277222,39 55444,48 13.01.2010 nr 22/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17454,32 273100,76 54620,15 19.01.2010 33/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18401,28 287917,47 57583,49 20.01.2010 nr 6 OI AS Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 21.01.2010 nr 4 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 22.01.2010 nr 40/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18420,38 288216,32 57643,26 22.01.2010 41/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17601,53 275404,10 55080,82 26.01.2010 nr 7 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 20.01.2010 35/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18553,41 290297,78 58059,56 Kokku

201773 3157056 631411

Roman Safonovi korraldusel esitas raamatupidaja M.R OÜ W 25.02.2010.a maksuhaldurile 2010.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis R. Safonovi poolt antud andmete alusel valeandmeid järgmiselt: Käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 786 796 krooni, käibemaksu summas 157 359 krooni ja sisendkäibemaksu summas 157 308 krooni, seega tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 51 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 27 899 701 krooni, 20% käibemaksu 5 579 940 krooni, sisendkäibemaksu 708 218 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 3 157 056 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ W käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 2. OÜ C nimelt toimus jaanuaris ja veebruaris 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ C käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 13.01.2010 nr 1-1301 LI OÜ Diislikütus 405055,00 81011,00 486066,00 13.01.2010 nr 4-1301 AO OÜ Diislikütus 417916,67 83583,33 501500,00 14.01.2010 nr 1-1401 LI OÜ Diislikütus 365120,00 73024,00 438144,00

69 15.01.2010 nr 1-1501 LI OÜ Diislikütus 374170,00 74834,00 449004,00 18.01.2010 nr 1-2001 AO OÜ Diislikütus 358750,00 71750,00 430500,00 19.01.2010 nr 2-1901 AO OÜ Diislikütus 245145,83 49029,17 294175,00 20.01.2010 nr 1-2101 AO OÜ Diislikütus 119583,33 23916,67 143500,00 20.01.2010 nr 2-2101 AO OÜ Diislikütus 203291,67 40658,33 243950,00 20.01.2010 nr 2-2001 AO OÜ Diislikütus 333700,00 66740,00 400440,00 22.01.2010 nr 1-2201 LI OÜ Diislikütus 373635,00 74727,00 448362,00 22.01.2010 nr 3-2501 AO OÜ Diislikütus 313308,33 62661,67 375970,00 25.01.2010 nr 1-2501 AO OÜ Diislikütus 199041,67 39808,33 238850,00 25.01.2010 nr 4-2501 AO OÜ Diislikütus 310270,83 62054,17 372325,00 28.01.2010 nr 1-2801 AO OÜ Diislikütus 194791,67 38958,33 233750,00 29.01.2010 nr 1-2901 AO OÜ Diislikütus 375375,00 75075,00 450450,00 29.01.2010 nr 2-2901 AO OÜ Diislikütus 417000,00 83400,00 500400,00 29.01.2010 nr 2-2901 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 Kokku jaanuar

5405780,00 1081156,00 6486936,00 1.02.2010 nr A2 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 1.02.2010 nr A1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 1.02.2010 nr 1-0102 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 1.02.2010 nr 1 AO OÜ Diislikütus 193375,00 38675,00 232050,00 2.02.2010 nr 1-0202 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 2.02.2010 nr 2 AO OÜ Diislikütus 284375,00 56875,00 341250,00 3.02.2010 nr 1-0302 G OÜ Diislikütus 336552,00 67310,40 403862,40 3.02.2010 nr 3 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 4.02.2010 nr 01 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 4.02.2010 nr 5-0402 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 4.02.2010 nr 4-0402 G OÜ Diislikütus 206607,00 41321,40 247928,40 4.02.2010 nr 2-0402 G OÜ Diislikütus 416250,00 83250,00 499500,00 4.02.2010 nr 3-0402 G OÜ Diislikütus 84375,00 16875,00 101250,00 4.02.2010 nr 1-0402 G OÜ Diislikütus 334572,00 66914,40 401486,40 3.02.2010 nr 4 AO OÜ Diislikütus 332291,67 66458,33 398750,00 5.02.2010 nr 02 LI OÜ Diislikütus 238050,00 47610,00 285660,00 4.02.2010 nr 5 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 5.02.2010 nr 6 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 5.02.2010 nr 7 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 8.02.2010 nr 03 LI OÜ Diislikütus 397900,00 79580,00 477480,00 8.02.2010 nr 3 BH OÜ Diislikütus 437775,00 87555,00 525330,00 8.02.2010 nr 2 BH OÜ Diislikütus 392875,00 78575,00 471450,00 8.02.2010 nr 1 BH OÜ Diislikütus 54625,00 10925,00 65550,00 9.02.2010 nr 8 AO OÜ Diislikütus 382458,33 76491,67 458950,00 10.02.2010 nr 9 AO OÜ Diislikütus 309225,00 61845,00 371070,00 9.02.2010 nr 2-0902 G OÜ Diislikütus 250200,00 50040,00 300240,00 9.02.2010 nr 1-0902 G OÜ Diislikütus 334235,00 66847,00 401082,00 11.02.2010 nr 10 AO OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 12.02.2010 nr 3-1202 G OÜ Diislikütus 384752,00 76950,40 461702,40 Kokku veebruar

9543707,17 1908741,43 11452448,60 Kokku C

14949487,17 2989897,43 17939384,60

OÜ C soetusarved jaanuaris ja veebruaris 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 12.01.2010 505 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 13.01.2010 505/1 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 29.01.2010 1017 AO OÜ Transportteenus 3600 720 4320 Kokku jaanuar

12600 2520 15120

70 4.02.2010 nr 00079 MT AS diislikütuse hoiustamine 6244,03 1248,81 7492,84 5.02.2010 nr 00085 MT AS diislikütuse hoiustamine 1525,22 305,04 1830,26 5.02.2010 nr 15 FIE V.R Transportteenus 31200,00 6240,00 37440,00 9.02.2010 nr 00094 MT AS diislikütuse hoiustamine 2684,50 536,90 3221,40 12.02.2010 nr 17 FIE V.R Transportteenus 23633,00 4726,60 28359,60 Kokku veebruar

65286,75 13057,35 78344,10 Kokku C

77887 15577 93464

OÜ C ühendusesisene soetamine jaanuaris ja veebruaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 11.02.2010 CMR100IL002 OS IP SIA Keraamiline õli 17304,08 270750,02 54150,00 11.02.2010 CMR100IL001 OS IP SIA Keraamiline õli 16709,30 261443,73 52288,75 Kokku

34013 532194 106439

OÜ C juhatuse liige A.F on andnud osaühingu tegeliku juhtimise üle Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ C raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. R. Safonov ja N. Iljin on keelitanud A.F´d osaühingu juhatuse liikmena jätkama, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 10.03.10.a. OÜ maksuhaldurile OÜ C käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 3 494 387 krooni ja käibemaksu summas 698 877 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 500 087 krooni. Oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 5 405 780 krooni, 20% käibemaksu 1 081 156 krooni ja sisendkäibemaksu 2 520 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 198 790 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1 078 636 krooni, vahe 879 846 krooni. OÜ C juhatuse liige A.F, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt tahtlikult esitamata 2010 veebruarikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% määraga maksustatav käive summas 10 075 901 krooni, käibemaks summas 2 015 180 krooni, sisendkäibemaksu 119 496 krooni ja ühendusesisest soetust summas 532 194 krooni. Seega on jäänud OÜ C nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 895 684 krooni. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ C nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 3. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga):

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00

71 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46

72 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254

OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93

73 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12

OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud

74 andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.2010.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ A nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 4. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ

75 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ

76 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68

77 R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R OÜ maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni, sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ L käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Seega on Andrei Gritsuk, Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin, olles OÜ-de W, A, C ja L faktilised juhid, kajastanud raamatupidaja M.R füüsilisel kaasaaitamisel ajavahemiku jaanuar kuni märts 2010.a kohta nimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid ning kihutasid ja aitasid A.F´ile ja Z.X´ile kaasa maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele, mille tulemusena on jäänud riigile laekumata käibemaksu 17 591 664 krooni. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele ja valeandmete esitamisele kaasaaitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 17 591 664 krooni (1 124 312.30 €) pani C.Y toime KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

Q.W´i süüdistatakse selles, et tema aitas füüsiliselt ja vaimselt kaasa kuritegeliku ühenduse liikmetele Andrei Gritsuk´ile, Roman Safonov´ile, Anatoli Kuzjomin´ile ja Nikita Iljin´ile Tallinnas ajavahemikul 2010. aasta jaanuarist kuni märtsini maksuhaldurile valeandmete esitamisele OÜ W (reg.kood xxxxxx juhatuse liikmeteks E.T(07.09.2010 kuni 13.01.2010) ja Nikita Iljin (13.01.2010 kuni 01.03.2010)), OÜ C (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.F), OÜ A (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige Z.X) ja OÜ L (reg kood xxxxxxx; juhatuse liige A.Š) käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil. A. Gritsuk on kuriteo toimepanemiseks leppinud kokku Roman Safonov´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Nikita Iljin´ga rollijaotuses käibemaksuga maksustava vedelkütuse müügilt käibemaksu maksmisest kõrvale hoidumiseks. Ühise kuriteoplaani elluviimiseks on A. Gritsuk ja viimase ülesandel Anatoli Kuzjomin ostnud OÜ-de W, C, A ja L nimel Läti äriühingutelt SIA OS IP, SIA MA, SIA LE ja SIA AM ning Poola äriühingult CH Sp. z o.o. vale kaubakoodi nime all (saatedokumentidel nimetustega oil formex, formex E, määrdeõli, keraamiline õli, PUR, CN- kood 2710 19 91 – st metallitöötlusõlid, vormiõlid, korrosioonitõrjeõlid) aktsiisikauba (kütteõli ja diislikütus) ning organiseeris seejärel koos Anatoli Kuzjominiga transpordi Lätist ja Poolast Eestisse. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga kasutanud OÜ-d W, A, C ja L Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; RT I 2009, 56, 376; edaspidi KMS) § 1 lg 1 ja § 3 lg 4 p 1 järgi käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks, eesmärgiga jätta nimetatud osaühingute nimelt tekkinud käibemaks deklareerimata ja tasumata. Eelnimetatud juriidiliste isikute nimelt diislikütuse ja kütteõli tõrgeteta veo Eestisse tagas Andrei Gritsuki ülesandel Q.W. Q.W, kes oli teadlik, et ostetav vedelkütus ei vasta veokijuhtidel kaasas

78 olevatele dokumentidele sõitis kütuseveokite ees ja jälgis tollikontrolli olemasolu teedel ning laskis vajadusel veokijuhtidel sõidu marsruuti muuta. Sellega aitas Q.W füüsiliselt kaasa Eestisse määrdeõli toimetamisele, sest tema tegevuse tulemusena ei olnud võimalik maksuhalduril teostada kontrolli aktsiisikauba vedamisel, samuti aitas varjata osaühingute käivet. Q.W tagas maksuhalduri eest maksustatavate tehingute varjamise, so teave sissetoodava vedelkütuse koguse ja kauba sihtkoha kohta, millega tugevdas A. Gritsuki ja R. Safonovi tahet maksukuriteo toimepanemisel ning andis füüsilise panuse osaühingute nimelt käibedeklarstioonides valeandmete esitamisele ja andmete esitamata jätmisele. A. Gritsuki korraldusel koostati Roman Safonovi poolt vajalikud uued fiktiivsed saatedokumendid, mille kohaselt transporditi vedelkütus edasi Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (RT I 2007, 45, 319; 2010, 8, 36) § 41 mõistes Eestis tarbimisse lubatud diislikütusena ladudesse toimetamiseks ja edasi müümiseks. Selleks, et luua ettekujutus, et tegemist on käibele lastud (aktsiis makstud) kütusest, märgiti diislikütuse saatelehtedele vastavussertifikaatide numbrid, millised olid varem OÜ AApoolt varem väljastatud teisele vedelkütusele MTis või KTis. OÜ-de W, A, C ja L nimelt vedelkütuse edasi müümisel Eestis tekkis osaühingutel KMS § 9 lg 1 p 1 alusel maksustatava käibe arvestamise kohustus. Seejärel koostas Roman Safonov kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga OÜ-de W, A, C ja L nimelt müügiarved diislikütuse müügi kohta. Roman Safonov lisas vedelkütuse edasimüügil KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 alusel OÜ-de W, C, A ja L võõrandatava kauba maksustatavale väärtusele 20% maksumääraga käibemaksu. Andrei Gristuk on ühiselt ja kooskõlastatult Roman Safonov´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga hoidnud kavatsetult maksude maksmisest kõrvale alltoodud äriühingute nimelt tehtud tehingutelt käibemaksu deklareerimata jätmisega: 1. OÜ W nimel toimus 2010 jaanuaris käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ W käibedeklaratsioonis ei kajastata, järgmiselt:

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 4.01.2010 nr 040110/1 VO OÜ Diislikütus 346625,00 69325,00 415950,00 4.01.2010 nr 040110/2 VO OÜ Diislikütus 417125,00 83425,00 500550,00 4.01.2010 nr 40110 G OÜ Diislikütus 400750,00 80150,00 480900,00 5.01.2010 nr 50110 G OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 6.01.2010 nr 060110/1 VO OÜ Diislikütus 381875,00 76375,00 458250,00 6.01.2010 W0601 BH OÜ Diislikütus 385000,00 77000,00 462000,00 6.01.2010 W0601-1 BH OÜ Diislikütus 253000,00 50600,00 303600,00 6.01.2010 nr 60110/1 G OÜ Diislikütus 551500,00 110300,00 661800,00 6.01.2010 nr 60110 G OÜ Diislikütus 365300,00 73060,00 438360,00 7.01.2010 W2912 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 7.01.2010 nr 70110/2 ET OÜ Diislikütus 361120,00 72224,00 433344,00 7.01.2010 W0702 BH OÜ Diislikütus 82016,67 16403,33 98420,00 7.01.2010 W0701 BH OÜ Diislikütus 381300,00 76260,00 457560,00 7.01.2010 W0701-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 7.01.2010 nr 70110/1 G OÜ Diislikütus 335500,00 67100,00 402600,00 7.01.2010 nr 70110 G OÜ Diislikütus 348440,00 69688,00 418128,00 8.01.2010 nr 080110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 8.01.2010 W0801 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 8.01.2010 W0801-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 8.01.2010 nr 80110 G OÜ Diislikütus 368225,00 73645,00 441870,00 11.01.2010 nr 110110/1 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 11.01.2010 W1101 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 11.01.2010 W1101-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110/1 VO OÜ Diislikütus 408250,00 81650,00 489900,00 12.01.2010 nr 120110/2 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 nr 120110/3 VO OÜ Diislikütus 226550,00 45310,00 271860,00 12.01.2010 W1201 BH OÜ Diislikütus 408333,33 81666,67 490000,00 12.01.2010 W1201-1 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00

79 12.01.2010 W1201-2 BH OÜ Diislikütus 381333,33 76266,67 457600,00 12.01.2010 nr 120110 G OÜ Diislikütus 338100,00 67620,00 405720,00 13.01.2010 nr 130110/1 ET OÜ Diislikütus 349280,00 69856,00 419136,00 13.01.2010 W1301 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 13.01.2010 nr 130110 G OÜ Diislikütus 341610,00 68322,00 409932,00 14.01.2010 nr 140110/2 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 14.01.2010 W1401 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 14.01.2010 nr 140110/3 G OÜ Diislikütus 612000,00 122400,00 734400,00 14.01.2010 nr 140110/1 G OÜ Diislikütus 346560,00 69312,00 415872,00 14.01.2010 nr 140110 G OÜ Diislikütus 357430,00 71486,00 428916,00 15.01.2010 nr 150110/1 VO OÜ Diislikütus 363562,50 72712,50 436275,00 15.01.2010 nr 150110/1 ET OÜ Diislikütus 355200,00 71040,00 426240,00 15.01.2010 W1501 BH OÜ Diislikütus 458791,67 91758,33 550550,00 15.01.2010 nr 150110 G OÜ Diislikütus 338955,00 67791,00 406746,00 18.01.2010 W1801 VO OÜ Diislikütus 373750,00 74750,00 448500,00 18.01.2010 W1801 BH OÜ Diislikütus 464750,00 92950,00 557700,00 18.01.2010 W1801-1 BH OÜ Diislikütus 382933,33 76586,67 459520,00 18.01.2010 W1801-2 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001 PR OÜ Diislikütus 298599,17 59719,83 358319,00 20.01.2010 W2001-1 PR OÜ Diislikütus 314166,67 62833,33 377000,00 20.01.2010 W2001 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-1 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 20.01.2010 W2001-2 BH OÜ Diislikütus 414862,50 82972,50 497835,00 21.01.2010 nr 210110/1 G OÜ Diislikütus 21109,00 4221,80 25330,80 21.01.2010 nr 210110 G OÜ Diislikütus 351330,00 70266,00 421596,00 22.01.2010 W2201 BH OÜ Diislikütus 374666,67 74933,33 449600,00 22.01.2010 W2201-1 BH OÜ Diislikütus 453375,00 90675,00 544050,00 22.01.2010 W2201-2 BH OÜ Diislikütus 447562,50 89512,50 537075,00 23.01.2010 nr 230110/1 VO OÜ Diislikütus 229833,33 45966,67 275800,00 25.01.2010 W2501 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 25.01.2010 W2501-1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 25.01.2010 nr 250110 G OÜ Diislikütus 348342,50 69668,50 418011,00 26.01.2010 nr 260110/1 G OÜ Diislikütus 326100,00 65220,00 391320,00 26.01.2010 nr 260110 G OÜ Diislikütus 389570,00 77914,00 467484,00 27.01.2010 nr 270110 G OÜ Diislikütus 350135,00 70027,00 420162,00 27.01.2010 nr 270110/3 G OÜ Grease Oil Formex 612000,00 122400,00 734400,00 28.01.2010 nr 280110 G OÜ Grease Oil Formex 255000,00 51000,00 306000,00 29.01.2010 nr 290110/3 G OÜ Diislikütus 305300,00 61060,00 366360,00 29.01.2010 nr 290110/2 G OÜ Diislikütus 170550,00 34110,00 204660,00 29.01.2010 nr 290110/1 G OÜ Diislikütus 209160,00 41832,00 250992,00 29.01.2010 nr 290110 G OÜ Diislikütus 351000,00 70200,00 421200,00 Kokku jaanuar

24742645 4948529 29691174

OÜ W soetusarved jaanuarikuus 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 6.01.2010 nr 01 FIE V.R Transpordi teenused 24000,00 4800,00 28800,00 6.01.2010 nr 0601/2 G OÜ Transpordi teenused 27500,00 5500,00 33000,00 7.01.2010 nr 0701/2 G OÜ Transpordi teenused 30500,00 6100,00 36600,00 8.01.2010 nr 02 FIE V.R Transpordi teenused 13000,00 2600,00 15600,00 8.01.2010 nr 0801/1 G OÜ Transpordi teenused 33600,00 6720,00 40320,00 12.01.2010 nr 04 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 15.01.2010 nr 06 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 18.01.2010 1033 OÜ KK Canon FX-10 tooner 812,5 162,5 975

80 19.01.2010 nr 459 OÜ HV 19L veepudel, Veejahutaja 420,00 84,00 504,00 21.01.2010 nr 09 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 26.01.2010 nr 12 FIE V.R Transpordi teenused 11050,00 2210,00 13260,00 31.01.2010 21001001 SI OÜ Veoteenused 210000,00 42000,00 252000,00 Kokku jaanuar

384033 76807 460839

OÜ W ühendusesisene soetamine jaanuaris 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 4.01.2010 nr 2/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16328,00 255477,68 51095,54 4.01.2010 nr 1/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 15353,00 240222,25 48044,45 6.01.2010 nr 7/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 16263,00 254460,66 50892,13 11.01.2010 W-110110 SIA AM LTD Oil Formex E 17760,00 277883,62 55576,72 13.01.2010 1-1/01/10 SIA "LE" Oil Formex E 18120,00 283516,39 56703,28 13.01.2010 nr 24/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17717,74 277222,39 55444,48 13.01.2010 nr 22/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17454,32 273100,76 54620,15 19.01.2010 33/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18401,28 287917,47 57583,49 20.01.2010 nr 6 OI AS Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 21.01.2010 nr 4 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 22.01.2010 nr 40/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18420,38 288216,32 57643,26 22.01.2010 41/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 17601,53 275404,10 55080,82 26.01.2010 nr 7 OI AS Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 20.01.2010 35/01/2010 "CH" Sp. Zo.o Keraamiline õli 18553,41 290297,78 58059,56 Kokku

201773 3157056 631411

Roman Safonovi korraldusel esitas raamatupidaja M.R OÜ W 25.02.2010.a maksuhaldurile 2010.a. jaanuarikuu käibedeklaratsioonis R. Safonovi poolt antud andmete alusel valeandmeid järgmiselt: Käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 786 796 krooni, käibemaksu summas 157 359 krooni ja sisendkäibemaksu summas 157 308 krooni, seega tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 51 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 27 899 701 krooni, 20% käibemaksu 5 579 940 krooni, sisendkäibemaksu 708 218 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 3 157 056 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ W käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 4 871 671 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 2. OÜ C nimelt toimus jaanuaris ja veebruaris 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ C käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 13.01.2010 nr 1-1301 LI OÜ Diislikütus 405055,00 81011,00 486066,00 13.01.2010 nr 4-1301 AO OÜ Diislikütus 417916,67 83583,33 501500,00 14.01.2010 nr 1-1401 LI OÜ Diislikütus 365120,00 73024,00 438144,00 15.01.2010 nr 1-1501 LI OÜ Diislikütus 374170,00 74834,00 449004,00 18.01.2010 nr 1-2001 AO OÜ Diislikütus 358750,00 71750,00 430500,00 19.01.2010 nr 2-1901 AO OÜ Diislikütus 245145,83 49029,17 294175,00 20.01.2010 nr 1-2101 AO OÜ Diislikütus 119583,33 23916,67 143500,00 20.01.2010 nr 2-2101 AO OÜ Diislikütus 203291,67 40658,33 243950,00 20.01.2010 nr 2-2001 AO OÜ Diislikütus 333700,00 66740,00 400440,00 22.01.2010 nr 1-2201 LI OÜ Diislikütus 373635,00 74727,00 448362,00 22.01.2010 nr 3-2501 AO OÜ Diislikütus 313308,33 62661,67 375970,00 25.01.2010 nr 1-2501 AO OÜ Diislikütus 199041,67 39808,33 238850,00

81 25.01.2010 nr 4-2501 AO OÜ Diislikütus 310270,83 62054,17 372325,00 28.01.2010 nr 1-2801 AO OÜ Diislikütus 194791,67 38958,33 233750,00 29.01.2010 nr 1-2901 AO OÜ Diislikütus 375375,00 75075,00 450450,00 29.01.2010 nr 2-2901 AO OÜ Diislikütus 417000,00 83400,00 500400,00 29.01.2010 nr 2-2901 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 Kokku jaanuar

5405780,00 1081156,00 6486936,00 1.02.2010 nr A2 BH OÜ Diislikütus 445250,00 89050,00 534300,00 1.02.2010 nr A1 BH OÜ Diislikütus 439541,67 87908,33 527450,00 1.02.2010 nr 1-0102 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 1.02.2010 nr 1 AO OÜ Diislikütus 193375,00 38675,00 232050,00 2.02.2010 nr 1-0202 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 2.02.2010 nr 2 AO OÜ Diislikütus 284375,00 56875,00 341250,00 3.02.2010 nr 1-0302 G OÜ Diislikütus 336552,00 67310,40 403862,40 3.02.2010 nr 3 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 4.02.2010 nr 01 LI OÜ Diislikütus 399625,00 79925,00 479550,00 4.02.2010 nr 5-0402 G OÜ Diislikütus 333055,00 66611,00 399666,00 4.02.2010 nr 4-0402 G OÜ Diislikütus 206607,00 41321,40 247928,40 4.02.2010 nr 2-0402 G OÜ Diislikütus 416250,00 83250,00 499500,00 4.02.2010 nr 3-0402 G OÜ Diislikütus 84375,00 16875,00 101250,00 4.02.2010 nr 1-0402 G OÜ Diislikütus 334572,00 66914,40 401486,40 3.02.2010 nr 4 AO OÜ Diislikütus 332291,67 66458,33 398750,00 5.02.2010 nr 02 LI OÜ Diislikütus 238050,00 47610,00 285660,00 4.02.2010 nr 5 AO OÜ Diislikütus 295750,00 59150,00 354900,00 5.02.2010 nr 6 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 5.02.2010 nr 7 AO OÜ Diislikütus 438750,00 87750,00 526500,00 8.02.2010 nr 03 LI OÜ Diislikütus 397900,00 79580,00 477480,00 8.02.2010 nr 3 BH OÜ Diislikütus 437775,00 87555,00 525330,00 8.02.2010 nr 2 BH OÜ Diislikütus 392875,00 78575,00 471450,00 8.02.2010 nr 1 BH OÜ Diislikütus 54625,00 10925,00 65550,00 9.02.2010 nr 8 AO OÜ Diislikütus 382458,33 76491,67 458950,00 10.02.2010 nr 9 AO OÜ Diislikütus 309225,00 61845,00 371070,00 9.02.2010 nr 2-0902 G OÜ Diislikütus 250200,00 50040,00 300240,00 9.02.2010 nr 1-0902 G OÜ Diislikütus 334235,00 66847,00 401082,00 11.02.2010 nr 10 AO OÜ Diislikütus 341000,00 68200,00 409200,00 12.02.2010 nr 3-1202 G OÜ Diislikütus 384752,00 76950,40 461702,40 Kokku veebruar

9543707,17 1908741,43 11452448,60 Kokku C

14949487,17 2989897,43 17939384,60

OÜ C soetusarved jaanuaris ja veebruaris 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 12.01.2010 505 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 13.01.2010 505/1 VG OÜ Transportteenus 4500 900 5400 29.01.2010 1017 AO OÜ Transportteenus 3600 720 4320 Kokku jaanuar

12600 2520 15120 4.02.2010 nr 00079 MT AS diislikütuse hoiustamine 6244,03 1248,81 7492,84 5.02.2010 nr 00085 MT AS diislikütuse hoiustamine 1525,22 305,04 1830,26 5.02.2010 nr 15 FIE V.R Transportteenus 31200,00 6240,00 37440,00 9.02.2010 nr 00094 MT AS diislikütuse hoiustamine 2684,50 536,90 3221,40 12.02.2010 nr 17 FIE V.R Transportteenus 23633,00 4726,60 28359,60 Kokku veebruar

65286,75 13057,35 78344,10 Kokku C

77887 15577 93464

OÜ C ühendusesisene soetamine jaanuaris ja veebruaris 2010 oli järgmine:

82 Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 11.02.2010 CMR100IL002 OS IP SIA Keraamiline õli 17304,08 270750,02 54150,00 11.02.2010 CMR100IL001 OS IP SIA Keraamiline õli 16709,30 261443,73 52288,75 Kokku

34013 532194 106439

OÜ C juhatuse liige A.F on andnud osaühingu tegeliku juhtimise üle Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ C raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. R. Safonov ja N. Iljin on keelitanud A.F´d osaühingu juhatuse liikmena jätkama, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 10.03.10.a. OÜ maksuhaldurile OÜ C käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 3 494 387 krooni ja käibemaksu summas 698 877 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 500 087 krooni. Oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 5 405 780 krooni, 20% käibemaksu 1 081 156 krooni ja sisendkäibemaksu 2 520 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 198 790 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1 078 636 krooni, vahe 879 846 krooni. OÜ C juhatuse liige A.F, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt tahtlikult esitamata 2010 veebruarikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% määraga maksustatav käive summas 10 075 901 krooni, käibemaks summas 2 015 180 krooni, sisendkäibemaksu 119 496 krooni ja ühendusesisest soetust summas 532 194 krooni. Seega on jäänud OÜ C nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 895 684 krooni. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ C nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 2 775 530 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 3. OÜ A nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ A käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt (OÜ A puhul müüdi ka bensiini, ostes seda OÜ-lt EP aktsiisilao siseselt 0% käibemaksuga ja müüdi OÜ-le LT 20% käibemaksuga):

Kuupäev Arve nr Arve saaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 2.02.2010 A0102-1 BH OÜ Diislikütus 182666,67 36533,33 219200,00 2.02.2010 A0102 BH OÜ Diislikütus 365333,33 73066,67 438400,00 2.02.2010 12 VO OÜ Diislikütus 412687,50 82537,50 495225,00 3.02.2010 A0302-1 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 A0302 BH OÜ Diislikütus 364000,00 72800,00 436800,00 3.02.2010 14 VO OÜ Diislikütus 229012,50 45802,50 274815,00 3.02.2010 13 VO OÜ Diislikütus 377812,50 75562,50 453375,00 4.02.2010 nr 6-0402 G OÜ Diislikütus 197950,00 39590,00 237540,00 5.02.2010 nr 3-0502 G OÜ Diislikütus 387520,00 77504,00 465024,00 9.02.2010 A0902 LT OÜ Bensiin 1276621,80 255324,36 1531946,16 9.02.2010 nr 3-0902 G OÜ Diislikütus 288796,00 57759,20 346555,20 10.02.2010 A1002 LT OÜ Bensiin 1282305,00 256461,00 1538766,00

83 10.02.2010 nr 2-1002 G OÜ Diislikütus 372300,00 74460,00 446760,00 10.02.2010 nr 1-1002 G OÜ Diislikütus 55600,00 11120,00 66720,00 11.02.2010 A1102 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 11.02.2010 nr 2-1102 G OÜ Diislikütus 208050,00 41610,00 249660,00 11.02.2010 nr 1-1102 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 A1202 AO OÜ Diislikütus 454416,67 90883,33 545300,00 12.02.2010 nr 2-1202 G OÜ Diislikütus 329220,00 65844,00 395064,00 12.02.2010 nr 1-1202 G OÜ Diislikütus 327484,00 65496,80 392980,80 15.02.2010 nr 2-1502 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 15.02.2010 nr 3-1502 G OÜ Diislikütus 165450,00 33090,00 198540,00 15.02.2010 nr 1-1502 G OÜ Diislikütus 378080,00 75616,00 453696,00 16.02.2010 A1602 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 16.02.2010 A1602 LT OÜ Bensiin 1274149,30 254829,86 1528979,16 16.02.2010 nr 1-1602 G OÜ Diislikütus 186150,00 37230,00 223380,00 17.02.2010 A1702 BH OÜ Diislikütus 363533,33 72706,67 436240,00 17.02.2010 nr 3-1702 G OÜ Diislikütus 198550,00 39710,00 238260,00 17.02.2010 nr 2-1702 G OÜ Diislikütus 33480,00 6696,00 40176,00 17.02.2010 nr 1-1702 G OÜ Diislikütus 598929,00 119785,80 718714,80 18.02.2010 A1802 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802-1 BH OÜ Diislikütus 335750,00 67150,00 402900,00 18.02.2010 A1802 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-2 BH OÜ Diislikütus 222714,17 44542,83 267257,00 18.02.2010 A1802-1 AO OÜ Diislikütus 162500,00 32500,00 195000,00 18.02.2010 A1802-3 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 18.02.2010 nr 1-1802 G OÜ Diislikütus 394405,00 78881,00 473286,00 19.02.2010 A1902 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902-1 BH OÜ Diislikütus 360800,00 72160,00 432960,00 19.02.2010 A1902 AO OÜ Diislikütus 399000,00 79800,00 478800,00 19.02.2010 nr 2-1902 G OÜ Diislikütus 390288,00 78057,60 468345,60 19.02.2010 nr 1-1902 G OÜ Diislikütus 280280,00 56056,00 336336,00 22.02.2010 A2202-1 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202-2 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 A2202 AO OÜ Diislikütus 371291,67 74258,33 445550,00 22.02.2010 nr 4-2202 G OÜ Diislikütus 316390,00 63278,00 379668,00 22.02.2010 nr 3-2202 G OÜ Diislikütus 394760,00 78952,00 473712,00 22.02.2010 nr 2-2202 G OÜ Diislikütus 375020,00 75004,00 450024,00 22.02.2010 A22/02 LT OÜ Bensiin 627627,00 125525,40 753152,40 22.02.2010 nr 1-2202 G OÜ Diislikütus 422449,00 84489,80 506938,80 23.02.2010 A2302-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 A2302 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 23.02.2010 nr 1-2502 G OÜ Diislikütus 320754,00 64150,80 384904,80 23.02.2010 nr 1-2302 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 24.02.2010 A2402 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 24.02.2010 A2402-1 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 25.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin 695699,55 139139,91 834839,46 26.02.2010 A2602 BH OÜ Diislikütus 334000,00 66800,00 400800,00 26.02.2010 A2602 AO OÜ Diislikütus 209000,00 41800,00 250800,00 26.02.2010 nr 3-2602 G OÜ Diislikütus 323025,00 64605,00 387630,00 26.02.2010 nr 2-2602 G OÜ Diislikütus 672000,00 134400,00 806400,00 26.02.2010 nr 1-2602 G OÜ Diislikütus 214970,00 42994,00 257964,00 26.02.2010 nr 4-2602 G OÜ Diislikütus 377775,00 75555,00 453330,00 27.02.2010 A2702 BH OÜ Diislikütus 362166,67 72433,33 434600,00 26.02.2010 A25/02 LT OÜ Bensiin -58393,62 -11678,72 -70072,34 Kokku veebruar

24709782 4941956 29651739

84

2.03.2010 A0203 LI OÜ Diislikütus 885729,17 177145,83 1062875,00 2.03.2010 A0203 BH OÜ Diislikütus 395791,67 79158,33 474950,00 2.03.2010 A0203-1 BH OÜ Diislikütus 390137,50 78027,50 468165,00 2.03.2010 A0203-2 BH OÜ Diislikütus 209204,17 41840,83 251045,00 3.03.2010 A03/03 LT OÜ Bensiin 641860,67 128372,13 770232,80 4.03.2010 A04/03 LT OÜ Bensiin 979937,97 195987,59 1175925,56 4.03.2010 A0403-1 AO OÜ Diislikütus 328750,00 65750,00 394500,00 5.03.2010 A0503-1 AO OÜ Diislikütus 197250,00 39450,00 236700,00 5.03.2010 A0503-2 AO OÜ Diislikütus 148500,00 29700,00 178200,00 5.03.2010 A0503-3 AO OÜ Diislikütus 186750,00 37350,00 224100,00 8.03.2010 A08/03 LT OÜ Bensiin 653500,75 130700,15 784200,90 9.03.2010 A0903-1 AO OÜ Diislikütus 216666,67 43333,33 260000,00 10.03.2010 A1003-1 AO OÜ Diislikütus 310916,67 62183,33 373100,00 11.03.2010 A11/03 LT OÜ Bensiin 22434,33 4486,87 26921,20 11.03.2010 A1103 AO OÜ Diislikütus 166875,00 33375,00 200250,00 11.03.2010 A1103-1 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 15.03.2010 A1503 AO OÜ Diislikütus 326958,33 65391,67 392350,00 15.03.2010 A1503-2 AO OÜ Diislikütus 337500,00 67500,00 405000,00 Kokku märts

6736263 1347253 8083515 Kokku kõik

31446045 6289209 37735254

OÜ A soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa Käibemaks Kokku 10.02.2010 155 AS KT Bensiin varumaks 8330,02 1666,00 9996,02 10.02.2010 164 AS KT Bensiin varumaks 4274,12 854,83 5128,95 10.02.2010 5039 AS KT Omanikuvahetus 8000,00 1600,00 9600,00 11.02.2010 173 AS KT Bensiin varumaks 1426,43 285,29 1711,72 12.02.2010 178 AS KT Bensiin varumaks 4789,71 957,94 5747,65 12.02.2010 181 AS KT Bensiin varumaks 4756,91 951,38 5708,29 12.02.2010 5056 AS KT Omanikuvahetus 4600,00 920,00 5520,00 15.02.2010 188 AS KT Bensiin varumaks 3540,23 708,04 4248,27 15.02.2010 5042 AS KT Omanikuvahetus 3400,00 680,00 4080,00 16.02.2010 201 AS KT Bensiin varumaks 5139,75 1027,95 6167,70 17.02.2010 206 AS KT Bensiin varumaks 3153,61 630,72 3784,33 17.02.2010 210 AS KT Bensiin varumaks 1818,74 363,75 2182,49 17.02.2010 5069 AS KT Omanikuvahetus 3000,00 600,00 3600,00 18.02.2010 217 AS KT Bensiin varumaks 5255,94 1051,19 6307,13 18.02.2010 219 AS KT Bensiin varumaks 3854,00 770,80 4624,80 18.02.2010 5074 AS KT Omanikuvahetus 5000,00 1000,00 6000,00 19.02.2010 224 AS KT Bensiin varumaks 2749,36 549,87 3299,23 22.02.2010 230 AS KT Bensiin varumaks 1683,84 336,77 2020,61 22.02.2010 5080 AS KT Omanikuvahetus 3800,00 760,00 4560,00 22.02.2010 5084 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1401,61 280,32 1681,93 22.02.2010 8001 AS KT Bensiin varumaks 3993,99 798,80 4792,79 23.02.2010 236 AS KT Bensiin varumaks 3059,44 611,89 3671,33 25.02.2010 5104 AS KT Omanikuvahetus 4200,00 840,00 5040,00 25.02.2010 8012 AS KT Bensiin varumaks 4414,41 882,88 5297,29 26.02.2010 248 AS KT Bensiin varumaks 2059,90 411,98 2471,88 28.02.2010 5113 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 771,98 154,40 926,38 Kokku veebruar

98474 19695 118169 1.03.2010 254 AS KT Bensiin varumaks 2521,90 504,38 3026,28 2.03.2010 582 RO OÜ Veoteenused 7730,00 1546,00 9276,00

85 3.03.2010 5134 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 3.03.2010 8029 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 3.03.2010 nr 00198 MT AS Autoga sissetulek 6400,00 1280,00 7680,00 4.03.2010 5142 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 6000,00 1200,00 7200,00 5.03.2010 276 AS KT Bensiin varumaks 6734,34 1346,87 8081,21 8.03.2010 283 AS KT Bensiin varumaks 3868,56 773,71 4642,27 8.03.2010 5144 AS KT Aktsiisidekl. vormistamine 5000,00 1000,00 6000,00 8.03.2010 8046 AS KT Bensiin varumaks 4212,28 842,47 5054,75 9.03.2010 288 AS KT Bensiin varumaks 2603,83 520,77 3124,60 9.03.2010 5156 AS KT Omanikuvahetus 4000,00 800,00 4800,00 10.03.2010 295 AS KT Bensiin varumaks 1024,56 204,91 1229,47 12.03.2010 306 AS KT Bensiin varumaks 665,28 133,06 798,34 15.03.2010 5175 AS KT Hoiustamine aktsiisilaos 1503,58 300,70 1804,28 15.03.2010 8082 AS KT Bensiin varumaks 20,94 4,19 25,13 Kokku märts

60498 12100 72597 Kokku kõik

158972 31794 190766

OÜ A ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 10.02.2010 11 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 15.02.2010 12 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 18.02.2010 13 OI SIA Transporditeenus 2100,00 32857,86 6571,57 26.02.2010 CMR10OIL003 OS IP SIA Keraamiline õli 14908,52 233267,65 46653,53 Kokku veebruar

22608,52 353746,47 70749,29 1.03.2010 CMR10OIL004 OS IP SIA Keraamiline õli 17672,39 276512,82 55302,56 1.03.2010 CMR10OIL005 OS IP SIA Keraamiline õli 17101,36 267578,14 53515,63 3.03.2010 CMR10OIL006 OS IP SIA Keraamiline õli 17871,10 279621,95 55924,39 8.03.2010 CMR 10OIL007 OS IP SIA Keraamiline õli 16866,06 263896,49 52779,30 8.03.2010 16 OI SIA Transportteenus 2800,00 43810,48 8762,10 8.03.2010 CMR10OIL008 OS IP SIA Keraamiline õli 17384,80 272013,01 54402,60 8.03.2010 2-03.10A SIA "MA" Kütuselahusti 21625,00 338357,73 67671,55 12.03.2010 CMR10OIL009 OS IP SIA Keraamiline õli 17132,44 268064,44 53612,89 12.03.2010 CMR10OIL010 OS IP SIA Keraamiline õli 17209,44 269269,22 53853,84 13.03.2010 03-03.2010A SIA "MA" Oil Formex 18662,80 292009,37 58401,87 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Oil Formex 18915,00 295955,44 59191,09 13.03.2010 2-03/10S SIA "MA" Transportteenus 900,00 14081,94 2816,39 15.03.2010 19 OI SIA Transportteenus 3500,00 54763,10 10952,62 Kokku märts

187640,39 2935934,13 587186,83 Kokku kõik

210248,91 3289680,60 657936,12

OÜ A juhatuse liige Z.X on andnud osaühingu tegeliku juhtimise Roman Safonovile ja Nikita Iljinile, kelle käes oli OÜ A raamatupidamisdokumentatsioon ja osaühingu pangakontode kasutamine. N. Iljin ettepanekul on Z.X asunud osaühingu juhatuse liikmeks, kelle nõusolekul on R. Safonov ja N. Iljin esitanud osaühingu nimel maksuhaldurile ebaõiged andmeid, samuti jätnud andmed esitamata. R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R 29.03.2010.a. maksuhaldurile OÜ A käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 13 600 497 krooni, käibemaksu 2 720 099 krooni ja sisendkäibemaksu 9 069 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 25 063 529 krooni, 20% käibemaksumääraga käibemaksu 5 012 706 krooni, sisendkäibemaksu 90 444 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 353 746 krooni, millega on rikutud KMS §-s 29 sätestatud kohustust arvutada maksustavalt käibelt tasumisele kuuluv käibemaks, millest on maha arvestatud sisendkäibemaks. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 711

86 030 krooni, kuid tegelikult oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 4 922 261 krooni, vahe 2 211 231 krooni. OÜ A juhatuse liige Z.X, kes on Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2010, 41, 241) § 8 lg 1 alusel kohustatud tagama esindatava maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise, on jätnud Roman Safonovi ja Nikita Iljini kihutamisel ning vaimsel ja füüsilisel kaasaaitamisel osaühingu nimelt esitamata 2010 märtsikuu käibedeklaratsiooni, millega rikkus KMS § 27 lg 1 sätestatud kohustust esitada maksuhaldurile käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seetõttu jäid maksuhaldurile esitamata järgmised andmed – 20% käibemaksumääraga maksustatavat käive 9 672 197 krooni, käibemaks 1 934 439 krooni, sisendkäibemaks 599 287 krooni ja ühendusesisest soetust summas 3 935 934 krooni. Seega on jäänud OÜ A nimelt maksuhaldurile deklareerimata tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 1 335 153 krooni. Andrei Gritsuk on ühiselt ja kooskõlastatult Nikita Iljin´iga, Anatoli Kuzjomin´iga ja Roman Safonov´iga esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ A nimelt maksuhaldurile tasumisele kuuluva käibemaksu kohta valeandmed, samuti jätnud andmed esitamata, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata kokku 3 546 384 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 4. OÜ L nimelt toimus veebruaris ja märtsis 2010 käibemaksuga maksustatav vedelkütuse müük, mida OÜ L käibedeklaratsioonides ei kajastata, järgmiselt: kuupäev arve nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastatud äriühingule 2010

veebruar

12.02.2010 L1202 368 333,00 73 667,00 442 000,00 VO OÜ 16.02.2010 L1602 222 446,00 44 489,00 266 935,00 VO OÜ 23.02.2010 L2302 267 879,00 53 576,00 321 455,00 VO OÜ veebr. kokku 858 658,00 171 732,00 1 030 390,00

märts

1.03.2010 1-0103 549 294,00 109 859,00 659 153,00 G OÜ 1.03.2010 L0103 383 917,00 76 783,00 460 700,00 VO OÜ 2.03.2010 1-0203 321 930,00 64 386,00 386 316,00 G OÜ 2.03.2010 2-0203 319 500,00 63 900,00 383 400,00 G OÜ 2.03.2010 L0203 400 854,00 80 171,00 481 025,00 VO OÜ 3.03.2010 1-0303 314 776,00 62 955,00 377 731,00 G OÜ 4.03.2010 1-0403 386 580,00 77 316,00 463 896,00 G OÜ 4.03.2010 2-0403 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 5.03.2010 1-0503 218 200,00 43 640,00 261 840,00 G OÜ 5.03.2010 2-0503 72 044,00 14 409,00 86 453,00 G OÜ 5.03.2010 L0503 190 829,00 38 166,00 228 995,00 VO OÜ 5.03.2010 L0503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 8.03.2010 L0803 361 563,00 72 313,00 433 875,00 VO OÜ 8.03.2010 1-0803 828 982,00 165 796,00 994 778,00 G OÜ 8.03.2010 2-0803 381 850,00 76 370,00 458 220,00 G OÜ 8.03.2010 3-0803 372 988,00 74 598,00 447 586,00 G OÜ 8.03.2010 4-0803 332 186,00 66 437,00 398 623,00 G OÜ 9.03.2010 L0903 362 917,00 72 583,00 435 500,00 VO OÜ 10.03.2010 1-1003 475 398,00 95 080,00 570 478,00 G OÜ 10.03.2010 L1003 875 604,00 175 121,00 1 050 725,00 LI OÜ 11.03.2010 L1103 364 271,00 72 854,00 437 125,00 VO OÜ 11.03.2010 L1103 398 125,00 79 625,00 477 750,00 LI OÜ 12.03.2010 1-1203 377 300,00 75 460,00 452 760,00 G OÜ 12.03.2010 1-1203 344 960,00 68 992,00 413 952,00 G OÜ 12.03.2010 2-1203 98 770,00 19 754,00 118 524,00 G OÜ 12.03.2010 3-1203 320 827,00 64 165,00 384 992,00 G OÜ

87 15.03.2010 1-1503 339 612,00 67 922,00 407 534,00 G OÜ 15.03.2010 2-1503 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 15.03.2010 L1503 654 063,00 130 813,00 784 875,00 LI OÜ 15.03.2010 L1503 362 166,00 72 433,00 434 600,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503-1 374 467,00 74 893,00 449 360,00 BH OÜ 15.03.2010 L1503 208 125,00 41 625,00 249 750,00 VO OÜ 16.03.2010 1-1603 333 900,00 66 780,00 400 680,00 G OÜ 16.03.2010 L1603 375 608,00 75 122,00 450 730,00 BH OÜ 16.03.2010 L1603 172 438,00 34 488,00 206 925,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703 368 500,00 73 700,00 442 200,00 AO OÜ 17.03.2010 L1703-1 178 667,00 35 733,00 214 400,00 AO OÜ 17.03.2010 1-1703 644 870,00 128 974,00 773 844,00 G OÜ 17.03.2010 2-1703 107 100,00 21 420,00 128 520,00 G OÜ 17.03.2010 3-1703 710 450,00 142 090,00 852 540,00 G OÜ 17.03.2010 L1703 218 342,00 43 668,00 262 010,00 VO OÜ 17.03.2010 L1703/2 219 163,00 43 833,00 262 995,00 VO OÜ 18.03.2010 L1803 216 633,00 43 327,00 259 960,00 AO OÜ 18.03.2010 1-1803 323 910,00 64 782,00 388 692,00 G OÜ 18.03.2010 L1803 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 294 800,00 58 960,00 353 760,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903 281 400,00 56 280,00 337 680,00 AO OÜ 19.03.2010 L1903-2 56 458,00 11 292,00 67 750,00 AO OÜ 19.03.2010 1-1903 1 026 410,00 205 282,00 1 231 692,00 G OÜ 19.03.2010 2-1903 320 075,00 64 015,00 384 090,00 G OÜ 19.03.2010 L1903 367 633,00 73 527,00 441 160,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-1 228 650,00 45 730,00 274 380,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903-2 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 19.03.2010 L1903 327 750,00 65 550,00 393 300,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 210 717,00 42 143,00 252 860,00 AO OÜ 22.03.2010 1-2203 375 410,00 75 082,00 450 492,00 G OÜ 22.03.2010 2-2203 651 950,00 130 390,00 782 340,00 G OÜ 22.03.2010 L2203 657 780,00 131 556,00 789 336,00 LI OÜ 22.03.2010 L2203 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 23.03.2010 L2303 328 404,00 65 681,00 394 085,00 AO OÜ 23.03.2010 1-2303 629 750,00 125 950,00 755 700,00 G OÜ 23.03.2010 L2303 341 638,00 68 328,00 409 966,00 LI OÜ 24.03.2010 1-2403 764 790,00 152 958,00 917 748,00 G OÜ 24.03.2010 L2403 235 375,00 47 075,00 282 450,00 BH OÜ 25.03.2010 1-2503 350 285,00 70 057,00 420 342,00 G OÜ 25.03.2010 2-2503 513 825,00 102 765,00 616 590,00 G OÜ 25.03.2010 L2503 338 140,00 67 628,00 405 768,00 LI OÜ 25.03.2010 L2503 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-1 179 333,00 35 867,00 215 200,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-2 302 625,00 60 525,00 363 150,00 BH OÜ 25.03.2010 L2503-3 78 458,00 15 692,00 94 150,00 BH OÜ 26.03.2010 L2603 358 667,00 71 733,00 430 400,00 BH OÜ 26.03.2010 1-2603 325 975,00 65 195,00 391 170,00 G OÜ 29.03.2010 1-2903 884 000,00 176 800,00 1 060 800,00 G OÜ 29.03.2010 2-2903 650 460,00 130 092,00 780 552,00 G OÜ 29.03.2010 3-2903 391 590,00 78 318,00 469 908,00 G OÜ 30.03.2010 1-3003 328 925,00 65 785,00 394 710,00 G OÜ 31.03.2010 L2603 301 467,00 60 293,00 361 760,00 AO OÜ 31.03.2010 1-3103 721 500,00 144 300,00 865 800,00 G OÜ 31.01.2010 2-3103 429 000,00 85 800,00 514 800,00 G OÜ

88 31.03.2010 3-3103 274 950,00 54 990,00 329 940,00 G OÜ 31.03.2010 4-3103 442 655,00 88 531,00 531 186,00 G OÜ märts kokku 31 144 793,00 6 228 961,00 37 373 754,00

kõik kokku

32 003 451,00 6 400 693,00 38 404 144,00

OÜ L soetusarved veebruaris ja märtsis 2010, millelt on õigus käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks maha arvata, olid järgmised: kuupäev nr maksumus km-ta käibemaks maksumus km-ga väljastanud äriühing 2010

veebruar

5.02.2010 227 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 28.02.2010 266 200,90 40,18 241,10 Esmeta AS veebr. kokku 1 600,90 320,18 1 921,10

märts

5.03.2010 331 1 400,00 280,00 1 680,00 Esmeta AS 11.03.2010 00244 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 12.03.2010 00258 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 15.03.2010 00266 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 18.03.2010 00300 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 19.03.2010 593 5 908,00 1 181,60 7 089,60 RO OÜ 20.03.2010 594 8 908,00 1 781,60 10 689,60 RO OÜ 22.03.2010 00311 6 400,00 1 280,00 7 680,00 MT AS 23.03.2010 595 3 030,00 606,00 3 636,00 RO OÜ 23.03.2010 597 2 930,00 586,00 3 516,00 RO OÜ 23.03.2010 00316 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 25.03.2010 00331 3 200,00 640,00 3 840,00 MT AS 31.03.2010 603 1 750,00 350,00 2 100,00 RO OÜ märts kokku

11 185,20

kõik kokku

11 505,00

OÜ L ühendusesisene soetamine veebruaris ja märtsis 2010 oli järgmine: Kuupäev Arve nr Arve väljastaja Kaup/teenus Summa EUR Summa EEK Käibemaks 17.03.2010 CMR10OIL011 OS IP SIA määrdeõli 17595,18 275304,74 55060,95 18.03.2010 CMR10OIL012 OS IP SIA määrdeõli 17938,48 280676,22 56135,24 22.03.2010 CMR10OIL013 OS IP SIA määrdeõli 18441,54 288547,40 57709,48 22.03.2010 CMR10OIL014 OS IP SIA määrdeõli 17523,17 274178,03 54835,61 25.03.2010 CMR10OIL015 OS IP SIA määrdeõli 17828,31 278952,44 55790,49 26.03.2010 CMR10OIL017 OS IP SIA määrdeõli 17996,58 281585,29 56317,06 26.03.2010 CMR10OIL016 OS IP SIA määrdeõli 17638,93 275989,28 55197,86 Kokku märts

124962,19 1955233,40 391046,68

R. Safonovi poolt antud andmete alusel, esitas raamatupidaja M.R maksuhaldurile OÜ L käibedeklaratsioonides valeandmeid rikkudes KMS §-s 29 sätestatud käibemaksu arvutamise korda alljärgnevalt: 1) 25.03.2010.a. esitatud 2010.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 10 300 krooni ja käibemaksu summas 2060 krooni. Sisendkäibemaksu deklareeriti summas 50 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 868 658 krooni, 20% käibemaksu 173 732 krooni ja sisendkäibemaksu 320 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2010 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 173 412 krooni, vahe 171 402 krooni. 2) 23.04.2010.a esitatud 2010.a märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet summas 8 550 535 krooni ja käibemaksu summas 1 710 107 krooni,

89 sisendkäibemaksu deklareeriti summas 1 709 071 krooni. Tegelikkuses oleks pidanud deklareerima 20% määraga maksustatavat käivet 33 149 726 krooni, 20% käibemaksu 6 629 945 krooni, sisendkäibemaksu 402 232 krooni ja kauba ühendusesisest soetamist summas 1 955 233 krooni. Seega deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 1036 krooni, kuid oleks pidanud deklareerima tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 6 227 713 krooni, vahe 6 226 677 krooni. Kokkuleppel Andrei Gritsuk´iga, Nikita Iljin´iga ja Anatoli Kuzjomin´iga on Roman Safonov esitanud maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ L käibedeklaratsioonis valeandmeid, mille tulemusena on jäänud maksudena laekumata 6 398 079 krooni, millega rikuti KMS § 38 lg 1 sätestatud kohustust tasuda käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Seega on Andrei Gritsuk, Anatoli Kuzjomin, Roman Safonov ja Nikita Iljin, olles OÜ-de W, A, C ja L faktilised juhid, kajastanud raamatupidaja M.R füüsilisel kaasaaitamisel ajavahemiku jaanuar kuni märts 2010.a kohta nimetatud äriühingute nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid ning kihutasid ja aitasid A.F´ile ja Z.X´ile kaasa maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele, mille tulemusena on jäänud riigile laekumata käibemaksu 17 591 664 krooni. Maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele ja valeandmete esitamisele kaasaitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 17 591 664 krooni pani Q.W toime KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo.

Süüdistatava Andrei Gritsuk, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 17.02.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 255 lg 1 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 5 (viis) aastat vangistust. KarS § 3891 lg 2 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus kergema karistuse raskeima karistusega kaetuks lugemise põhimõttel, s.o. 5 (viis) aastat vangistust. Vastavalt KarS § 73 lg 1, 2 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust osaliselt täitmisele selliselt, et Andrei Gritsuk kannab määratud 5 (viie) aasta pikkusest vangistusest reaalset ära 1 aasta vangistust ning 4 aasta vangistust ei pöörata tingimisi täitmisele juhul, kui A. Gritsuk ei pane 5 (viie) aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas vahi all viibitud aeg alates 05.05.10.a. KrMS § 175 lg 1 p 4, 6 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista A. Gritsuk´ilt välja kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 2,5 palga alammäära, so 695,05 eurot. Arestitud OÜ L kütuse hoiustamisega seotud kulud solidaarselt R. Safonov´iga, N. Iljin´iga, A. Kuzjomin´iga ja Z.X´iga: AS MT arved summas 55 139,40 EEK, so 3524,05 EUR (hoiustamine 54 324,10 kr + autoga sissetulek 815,40 kr) (k 30 lk 1-4, 7-20); AS-s KT asunud arestitud OÜ L kütuse AS-ile MT hoiustamisele viimiseks transpordikulud summas 1398 EEK, so 89,35 EUR (k 30 lk 5-6).

Süüdistatava Roman Safonov, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 12.04.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 255 lg 1 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 4 (neli) aastat vangistust. KarS § 3891 lg 2 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus kergema karistuse raskeima karistusega kaetuks lugemise põhimõttel, s.o. 4 (neli) aastat vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas vahi all viibitud aeg 05.05.2010.a. kuni 20.01.2011, so 261 päeva (8 kuud ja 16 päeva). Vastavalt KarS § 73 lg 1 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust täitmisele, kui Roman Safonov ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

90 KrMS § 175 lg 1 p 4, 6 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista R. Safonov´ilt välja kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 2,5 palga alammäära, so 695,05 eurot. Arestitud OÜ L kütuse hoiustamisega seotud kulud solidaarselt A. Gritsuk´iga, N. Iljin´iga, A. Kuzjomin´iga ja Z.X´iga: AS MT arved summas 55 139,40 EEK, so 3524,05 EUR (hoiustamine 54 324,10 kr + autoga sissetulek 815,40 kr) (k 30 lk 1-4, 7-20); AS-s KT asunud arestitud OÜ L kütuse AS-ile MT hoiustamisele viimiseks transpordikulud summas 1398 EEK, so 89,35 EUR (k 30 lk 5-6).

Süüdistatava Anatoli Kuzjomin, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 16.02.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 255 lg 1 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 3891 lg 2 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 2 (kaks) aastat vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus kergema karistuse raskeima karistusega kaetuks lugemise põhimõttel, s.o. 3 aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas kahtlustatavana kinnipidamise aeg 05.05.10.a. kuni 07.05.10.a., so 3 päeva. Vastavalt KarS § 74 lg 1 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust täitmisele, kui Anatoli Kuzjomin ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab KarS §- s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli kontrollnõudeid ning kohustusi: elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks. KrMS § 175 lg 1 p 4, 6 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista A. Kuzjomin´ilt välja kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 2,5 palga alammäära, so 695,05 eurot. Arestitud OÜ L kütuse hoiustamisega seotud kulud solidaarselt R. Safonov´iga, A. Gritsuk´iga, N. Iljin´iga ja Z.X´iga: AS MT arved summas 55 139,40 EEK, so 3524,05 EUR (hoiustamine 54 324,10 kr + autoga sissetulek 815,40 kr) (k 30 lk 1-4, 7-20); AS-s KT asunud arestitud OÜ L kütuse AS-ile MT hoiustamisele viimiseks transpordikulud summas 1398 EEK, so 89,35 EUR (k 30 lk 5-6).

Süüdistatava Nikita Iljin, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 17.02.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 255 lg 1 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 3 (kolm) aastat ja 8 (kaheksa) kuud vangistust. KarS § 3891 lg 2 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 2 (kaks) aastat ja 3 (kolm) kuud vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus kergema karistuse raskeima karistusega kaetuks lugemise põhimõttel, s.o. 3 aastat ja 8 (kaheksa) kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas kahtlustatavana kinnipidamise aeg 05.05.10.a. kuni 07.05.10.a., so 3 päeva. Vastavalt KarS § 73 lg 1 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust täitmisele, kui Nikita Iljin ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KrMS § 175 lg 1 p 4, 6 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista N. Iljin´ilt välja kriminaalmenetluse kulud:

91 KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 2,5 palga alammäära, so 695,05 eurot. Arestitud OÜ L kütuse hoiustamisega seotud kulud solidaarselt R. Safonov´iga, A. Gritsuk´iga, A. Kuzjomin´iga ja Z.X´iga: AS MT arved summas 55 139,40 EEK, so 3524,05 EUR (hoiustamine 54 324,10 kr + autoga sissetulek 815,40 kr) (k 30 lk 1-4, 7-20); AS-s KT asunud arestitud OÜ L kütuse AS-ile MT hoiustamisele viimiseks transpordikulud summas 1398 EEK, so 89,35 EUR (k 30 lk 5-6).

Süüdistatava Z.X, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 22.02.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 3891 lg 2 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 2 (kaks) aastat vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas vahi all viibitud aeg 05.05.2010.a. kuni 07.05.2010.a., so 3 päeva. Vastavalt KarS § 73 lg 1 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust täitmisele, kui Z.X ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KrMS § 175 lg 1 p 4, 6 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista Z.X´ilt välja kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 1,5 palga alammäära, so 417 eurot. Arestitud OÜ L kütuse hoiustamisega seotud kulud solidaarselt A. Gritsuk´iga, N. Iljin´iga, A. Kuzjomin´iga ja Z.X´iga: AS MT arved summas 55 139,40 EEK, so 3524,05 EUR (hoiustamine 54 324,10 kr + autoga sissetulek 815,40 kr) (k 30 lk 1-4, 7-20); AS-s KT asunud arestitud OÜ L kütuse AS-ile MT hoiustamisele viimiseks transpordikulud summas 1398 EEK, so 89,35 EUR (k 30 lk 5-6).

Süüdistatava C.Y, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 12.04.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 1 (üks) aasta vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas vahi all viibitud aeg 05.05.2010.a. kuni 07.05.2010.a., so 3 päeva. Vastavalt KarS § 73 lg 1 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust täitmisele, kui C.Y ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu. KrMS § 175 lg 1 p 4 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista C.Y´ilt välja kriminaalmenetluse kulud: Õigusabikulud summas 2940 krooni, so 187 eurot; KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 1,5 palga alammäära, so 417 eurot.

Süüdistatava Q.W, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 21.02.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör KarS § 3891 lg 2 – 22 lg 3 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest süüdistatavale karistuseks 1 (üks) aasta vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka käesoleva kriminaalasjas vahi all viibitud aeg 05.05.2010.a. kuni 07.05.2010, so 3 päeva. Vastavalt KarS § 73 lg 1 ja 3 mitte pöörata mõistetud vangistust täitmisele, kui Q.W ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KrMS § 175 lg 1 p 4, 6 ja 9 ning § 180 lg 1 alusel mõista Q.W´ilt välja kriminaalmenetluse kulud: KrMS § 179 lg 1 p 1 alusel sundraha 1,5 palga alammäära, so 417 eurot. Määratud kaitsja tasu summas 420 krooni, so 26,84 eurot

Kuriteo toimepanemise tulemusena on jäänud maksudena laekumata 17 591 664 krooni, so 1 124 312.30 eurot. Maksuja Tolliamet ei ole tsiviilhagi esitanud. KarS § 832 lg 1 alusel konfiskeerida kriminaalasjas arestitud vara: 1) Anatoli Kuzjomini sõiduauto Mercedes-Benz E240 registreerimisnumbriga xxxx ja VIN- koodiga xxxx, samuti OÜ G kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus 05.05.2010 ära võetud raha summas 59 410 EEK (3797 €) ja A. Kuzjomini elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus 05.05.2010 ära võetud raha summas 16 600 EUR ja 300 USD (k 29 lk 271- 281, 307-308);

92 2) Andrei Gritsuki elukohast aadressil xxxx 05.05.2010 läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 33 500 EEK (2141 €), 230 PLN ja 60 LVL (k 29 lk 258-263); 3) Roman Safonovi kahtlustatavana kinnipidamisel 05.05.2010 ära võetud raha summas 1580 EEK (101 €), elukoha läbiotsimise käigus aadressil xxxx 05.05.2010 ära võetud raha summas 5728 USD ning Roman Safonovi kasutuses olevast kontorist aadressil xxxx ära võetud raha 2750 EUR ja 34 500 EEK, so 2205 € (k 29 lk 300-305); 4) Nikita Iljini elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 67 000 EEK (4282,08 €), samuti N. Iljini sõiduauto Opel Vectra registreerimisnumbriga xxxx ja VIN-koodiga xxxxx (k 29 lk 227-236); KarS § 832 lg 2 p 1 alusel konfiskeerida kriminaalasjas arestitud vara: 5) OÜ L raha SEB Panga kontol nr xxxxx summas 1 049 868,54 EEK (67 098,83 €) ja kontol nr xxxxxxx raha summas 1464,96 EEK (93,63 €), samuti OÜ-le L kuuluv diislikütus koguses 81 515 kg ja bensiin 65 koguses 325 kg (hoiustatakse AS MT laos) (k 29 lk 240-251); Vedelkütuse müügist laekuvast rahast arvestada maha hoiukulu AS MT arvete alusel summas 16 132,39 EEK, so 1031,05 EUR alusel. 6) OÜ G raha SEB Panga kontol nr xxxxxxx summas 858 127 EEK, so 54 844,31 eurot (k 29 lk 252-257); 7) OÜ V elamumaad: xxxx, registriosa nr xxxx, katastritunnus xxxx ning xxxx, registriosa nr xxxx, katastritunnus xxxx (k 29 lk 282-299) KarS § 831 lg 1 alusel konfiskeerida kriminaalasjas arestitud vara: 8) C.Yi elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 37 060 EEK, so 2368 eurot (k 29 lk 214-219). 9) Q.Wi elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 135 000 EEK (8628,07 €) ja 3500 EUR (k 29 lk 220-226, 309-310), Arestitud sularaha on hoiul Maksuja Tolliameti deposiitkontol.

Eelneva alusel ja juhindudes KrMS § 306, 311, 313, 249 kohus

otsustas:

Süüdi tunnistada Andrei Gritsuk KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 5 aastat. Süüdi tunnistada Andrei Gritsuk KarS § 389¹ lg 2 järgi ja mõista karistuseks vangistus 2 aasta ja 6 kuud.

KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus lugedes kergem karistus kaetuks raskema karistusega ja mõista liitkaristuseks 5 aastat vangistust. Koheselt kuulub kandmisele 1 aasta vangistust. KarS § 73 lg 1,2,3 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata osaliselt - s.o 4 aastat - täitmisele, kui Andrei Gritsuk ei pane viie aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda eelvangistuse viibitud aeg alates 05.05.2010 koheselt kandmisele kuuluva karistusaja hulka.

Tõkend vahistamine jätta muutmata.

Välja mõista Andrei Gritsukilt KrMS § 179 lg 1 p 1 kohaselt sundraha esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 palga alammäära s.o 695.05 eurot riigituludesse. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

93 Süüdi tunnistada Roman Safonov KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus neli aastat. Süüdi tunnistada Roman Safonov KarS § 389¹ lg 2 järgi ja mõizta karistuseks vangistus 2 aastat ja 6 kuud.

KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus lugedes kergem karistus kaetuks raskema karistusega ja mõista liitkaristuseks 4 aastat vangistust.

KarS § 73 lg 1,3 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Roman Safonov ei pane nelja aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel eelvangistuse viibitud aeg 05.05.2010 – 20.01.2011 s.o 8 kuud ja 16 päeva karistusaja hulka.

Välja mõista Roman Safonovilt KrMS § 179 lg 1 p 1 kohaselt sundraha esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 palga alammäära s.o 695.05 eurot ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 6 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 65.19 eurot riigituludesse. Sundraha ja kaitsjatasu kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Süüdi tunnistada Anatoli Kuzjomin KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 3 aastat ja 6 kuud. Süüdi tunnistada Anatoli Kuzjomin KarS § 389¹ lg 2 järgi ja mõista karistuseks 2 aastat vangistust. KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus lugedes kergem karistus kaetuks raskema karistusega ja mõista liitkaristuseks 3 aastat ja 6 kuud vangistust.

KarS § 74 ja 75 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Anatoli Kuzjomin ei pane kolme aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab talle käitumiskontrolli ajaks KarS § 74 ja 75 alusel määratud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1.elab aadressil xxxx ; 2.ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3.allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks ööpäevaks; 5.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, õppimisvõi töökoha vahetamiseks

KarS § 74 lg 1 alusel määrata Anatoli Kuzjomin katseajaks kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve alla. Katseaeg hakkab kulgema kohtuotsuse kuulutamisest. Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel eelvangistuse viibitud aeg 05.05.2010 – 07.05.2010 s.o 3 päeva karistusaja hulka.

Välja mõista Anatoli Kuzjominilt KrMS § 179 lg 1 p 1 kohaselt sundraha esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 palga alammäära s.o 695.05 eurot riigituludesse.

94 Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule

Süüdi tunnistada Nikita Iljin KarS § 255 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 aasta ja 8 kuud vangistust. Süüdi tunnistada Nikita Iljin KarS § 389¹ lg 2 järgi ja mõista karistuseks 2 aasta ja 3 kuud vangistust.

KarS § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus lugedes kergem karistus kaetuks raskema karistusega ja mõista liitkaristuseks 3 aastat ja 8 kuud vangistust.

KarS § 73 lg 1,3 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Nikita Iljin ei pane nelja aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel eelvangistuse viibitud aeg 05.05.2010 – 07.05.2010 s.o 3 päeva karistusaja hulka.

Välja mõista Nikita Iljinilt KrMS § 179 lg 1 p 1 kohaselt sundraha esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 palga alammäära s.o 695.05 eurot riigituludesse. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Süüdi tunnistada Z.X KarS § 389¹ lg 2 järgi ja mõista karistuseks 2 aastat vangistust.

KarS § 73 lg 1,3 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Z.X ei pane kolme aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel eelvangistuse viibitud aeg 05.05.2010 – 07.05.2010 s.o 3 päeva karistusaja hulka

Välja mõista Z.Xilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 417.03 eurot riigituludesse. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Süüdi tunnistada C.Y KarS § 389¹ lg 2 -22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks 1 aasta vangistust. KarS § 73 lg 1,3 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui C.Y ei pane kolme aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel eelvangistuse viibitud aeg 05.05.2010 – 07.05.2010 s.o 3 päeva karistusaja hulka

95 Välja mõista C.Yilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 417.03 eurot ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 187.90 eurot riigituludesse. Sundraha ja kaitsjatasu kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule

Süüdi tunnistada Q.W KarS § 389¹ lg 2 -22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks 1 aasta vangistust. KarS § 73 lg 1,3 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Q.W ei pane kolme aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel eelvangistuse viibitud aeg 05.05.2010 – 07.05.2010 s.o 3 päeva karistusaja hulka

Välja mõista Q.Wilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 417.03 eurot. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule

KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 6 alusel välja mõista R.Safonovilt, A. Gritsukilt, N. Iljinilt, A. Kuzjominilt ja Z.Xilt solidaarselt menetlukulud: AS MT arved summas 7317.18 eurot AS-s KT asunud arestitud OÜ L kütuse AS-ile MT hoiustamisele viimiseks transpordikulud summas 1398 EEK, so 89,35 EUR

Kars § 832 lg 1 alusel konfiskeerida: 1. Andrei Gritsuki elukohast aadressil xxxx 05.05.2010 läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 33 500 EEK, 230 PLN ja 60 LVL ( Maksuja Tolliameti deposiitkontol) ; 2. Roman Safonovi kahtlustatavana kinnipidamisel 05.05.2010 ära võetud raha summas 1580 EEK, elukoha läbiotsimise käigus aadressil xxxx 05.05.2010 ära võetud raha summas 5728 USD ning Roman Safonovi kasutuses olevast kontorist aadressil xxxx ära võetud raha 2750 EUR ja 34 500 EEK (Maksuja Tolliameti deposiitkontol); 3. Anatoli Kuzjomini sõiduauto Mercedes-Benz E240 registreerimisnumbriga xxxx ja VIN- koodiga xxxxxxx (asub A. Kuzjomini vastutaval hoiul) 4. OÜ G kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus 05.05.2010 ära võetud raha summas 59 410 EEK ja Anatoli Kuzjomini elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus 05.05.2010 ära võetud raha summas 16 600 EUR ja 300 USD (Maksuja Tolliameti deposiitkontol ); 5. Nikita Iljini elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 67 000 EEK, (Maksuja Tolliameti deposiitkontol) 6 Nikita Iljini sõiduauto Opel Vectra regisreerimisnumbriga xxxx ja VIN-koodiga xxxxxx (asub Nikita Iljini vasutaval hoiul);

Kars § 831 lg 1 alusel konfiskeerida: 1. C.Yi elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 37 060 EEK (Maksuja Tolliameti deposiitkontol),

96 2. Q.Wi elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud raha summas 135 000 EEK ja 3500 EUR (Maksuja Tolliameti deposiitkontol),

Kars § 832 lg 2 p1 alusel konfiskeerida riigi tuludesse: 1. OÜ L raha SEB Panga kontol nr 10220112260223 summas 1 049 868,54 EEK (67 098.83 eurot) ja kontol nr 10220106472014 raha summas 1464,96 EEK (93.63 eurot, 2. OÜ-le L kuuluv diislikütus koguses 81 515 kg ja bensiin 65 koguses 325 kg (hoiustatakse 2. MT laos); Vedelkütuse müügist laekuvast rahast arvestada maha R.Safonovilt, A. Gritsukilt, N. Iljinilt, A. Kuzjominilt ja Z.Xilt solidaarselt välja mõistetud diislikütuse ja bensiini hoiukulud ja tanspordikulud 3 OÜ G raha SEB Panga kontol nr xxxxxxxxxx summas 858 127 EEK (54844.31 eurot) 4. OÜ V (esindaja Roman Safonov) elamumaad: xxxx, registriosa nr xxxxx, katastritunnus xxxx ning xxxx, registriosa nr xxxx, katastritunnus xxxx

Asitõendid: CD plaadid jätta kriminaalasja juurde Kriminaalasja toimikus olevad originaaldokumendid jätta kriminaalasja toimikusse

Hävitada järgmised asitõendid: 1. Roman Safonovi kinnipidamisel 05.05.2010 ära võetud PIN-kalkulaatorid ja koodikaardid (ümbrik nr 5) 2. Roman Safonovi kasutuses olnud sõiduautos Peugeot 607 reg nr xxxx teostatud läbiotsimise käigus 05.05.2010 ära võetud: Nordea Maestro pangakaart nr xxxxxx Igor Novitski / EG OÜ nimele, PIN kalkulaator nr xxxx, Ehituse ABC tšekk 19.11.2009, ostja tšekil CO OÜ, Punaste nahkkaantega 2009.a kalendermärkmik. (ümbrik nr 27) 3.Roman Safonov’i kontoris aadressil xxxx 05.05.2010.a. läbi viidud läbiotsimise ära võetud PIN-kalkulaatorid koos nende juurest leitud märkmepaberitega ja ümbrikutega, märkmepaberid märkmetega, koodikaardid ja visiitkaardid, SIM kaart, märkmik (ümbrikud nr 9,11,15,17) 4. Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud OÜ L ja OÜ CI templid ning OÜ TI pitsat. (ümbrik 12) 5. Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud OÜ A, OÜ C ja OÜ W pitsatid (ümbrik nr 13). 6. OÜ G kontorist aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus leitud SEB Panga PIN-kalkulaator nr xxxx Nordea internetipanga paroolikaardi ümbrik, millel kiri “VALERA xxxx” koos koodikaardiga nr xxxx, Nordea kliendikaart OÜ G nimele;SEB Panga Visa Business Electron kaart Anatoli Kuzjomin / OÜ G nimele; SEB Panga kontokaart konto numbriga xxxxxx; OÜ G pitsat, kaks mustade kaantega märkmikku. (ümbrikud nr 7,8, 10, 26). 7. Andrei Gritsuki elukohas aadressil xxxx 05.05.2010 teostatud läbiotsimise käigus ära võetud esemed ja märkmed, märkmikud.(ümbrikud nr 14, 24): 8. Z.Xi elukohast aadressil xxxx 05.05.2010 läbiotsimise käigus ära võetud PIN-kalkulaatorid, pruunide nahkkaantega kalendermärkmik (ümbrikud nr 6,25) 9. Q.Wi elukohast aadressil xxxx 05.05.2010 läbiotsimise käigus ära võetud märkmik (ümbrik nr 16) 10 M.Rlt ja Nikita Iljinilt võetud võrdlusmaterjal kirjaekspertiisiks. (ümbrik nr 28) Järgmised raamatupidamisdokumendid (asuvad Maksuja Tolliametis): 11. 05.05.2010 Roman Safonovi kasutuses olnud sõiduautos Peugeot 607 reg nr xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571877,:

97 05.05.2010 Roman Safonovi elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud paberilehed märkmetega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541734. 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571890, 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571873. (asitõendikaustad nr 5 ja 6) – tagastada Roman Safonovile 12. 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541738. (asitõendikaust nr 7) - tagastada Roman Safonovile 13. 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571880, (asitõendikaust nr 8) - tagastada Roman Safonovile 14. 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571886, (asitõendikaust nr 9)- tagastada Roman Safonovile 15. 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571887, kiirköitja nimetusega “L” seal olevate dokumentidega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571882, kiirköitja nimetusega “C OÜ Dok-t” seal olevate dokumentidega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571872, kollast värvi kiirköitja, mille tahaküljele kirjutatud “AVATAR” seal olevate dokumentidega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571883, kiirköitja nimetusega “C” seal olevate dokumentidega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571885 05.05.2010 Roman Safonovi kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud kiirköitja nimetusega “W” seal olevate dokumentidega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571878, kiirköitja nimetusega “A” seal olevate dokumentidega, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571879. (asitõendikaust nr 10)- tagastada Roman Safonovile 16. 05.05.2010 Andrei Gritsuki elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960455, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960622, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960623, (asitõendikaust nr 1). – tagastada Andrei Gritsukile 17. 05.05.2010 Andrei Gritsuki elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960624, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960626, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960625 (asitõendikaust nr 2)- tagastada Andrei Gritsukile 18. 05.05.2010 OÜ G kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus Anatoli Kuzjomini töölaualt ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960674, (asitõendikaust nr 3) - tagastada OÜ-le G 19. 05.05.2010 OÜ G kontoris aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541520, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541514, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541516, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541517, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960660, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960671, dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960672. -- tagastada OÜ-le G

98 05.05.2010 Anatoli Kuzjomini elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 001960680- tagastada Anatoli Kuzjominile. 05.05.2010 Nikita Iljini elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541981 – tagastada Nikita Iljinile 05.05.2010 C.Yi elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00571849- tagastada Andrei C.Yile 05.05.2010 Q.Wi elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541944- tagastada Q.Wile. (asitõendikaust nr 4). 20. 05.05.2010 M.R elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud esemed ja dokumendid: 1. Plastikust kiirköitja, millel peal läbipaistev kaas, all must kaas. Kiirköitjal peal kirje CITY, kiirköitja koos selle vahel olevate dokumentidega 2. Käibedeklaratsioon registrikood xxxxx, aadress xxxx. Käibemaksukohustuslase nr. xxxx. Pöördel pastakaga kirjutatud numbrilised tähised ja märkmed. 3. Jooneline A-4 leht, millel käsikirjalised kirjed, üleval vasakus servas kirje: Realizatsja xxx. All paremas servas kirje: gmail.com. 4. Tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonid, kõigil maksukohustuslase allkirjad, kokku 3. 5. COOÜ Tuluja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon juuli 2009 kuupäev 28.08.09. Teisel küljel käsikirjalised kirjed. 6. Läbipaistev kiletasku selle vahel olevate dokumentidega Tagastada M.Rle 21. Plastikust kiirköitja, peal läbipaistev kaas, all must kaas, peal kirje W selles olevate dokumentidega - tagastada OÜ-le W 22. Plastikust kiirköitja, peal läbipaistev kaas, all must kaas, selles olevate dokumentidegatagastada OÜ-le W 23. Plastikust kiirköitja, peal läbipaistev kaas, all valge kaas, peal kirje W jaanuar, selles olevate dokumentidegatagastada OÜ-le W- 24. Plastikust kiirköitja, peal läbipaistev kaas, all valge kaas, peal kirje W 12 kuu, selles olevate dokumentidega - tagastada OÜ-le W 25.Valget värvi kiirköitja, küljel kirje COoktoB, selles olevate dokumentidega tagastada äriühingutele OÜ CO, OÜ A, OÜ C 26. 05.05.2010 I.Bi elukohas aadressil xxxx teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541940, ja dokumendid, mis läbiotsimise käigus pitseeriti plasttõkendiga nr 00541931 – tagastada I.Bile.

Apellatsiooni saab esitada üksnes kokkuleppemenetlust reguleerivat õigusnormide rikkumise peale. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb teatada Harju Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon tuleb esitada Harju Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega, vahistatud süüdistav või tema kaitsja süüdistatavale kohtuotsuse kättesaamisele järgnevast päevast. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse peale võib esitada määruskaebuse 10 päeva jooksul Harju Maakohtule Kohtuotsusega on võimalik tutvuda 28 aprillil 2011 Kohtunik Liina Pohlak

99