1-20-4388/12 · Viru Maakohus Narva kohtumaja

1-20-4388

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

15. september 2020, Narva kohtumaja Kriminaalasja number 1-20-4388 (18930000311) Kohtunik Astrid Asi Kohtuistungi sekretär Marju Palm Tõlk Aleksander Minin Kriminaalasi Yury Belousovi süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi, Sergei Gussarovi süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi ja Stableproff OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi, kokkuleppemenetluses Prokurör Viru Ringkonnaprokuratuuri prokurörid Sofja Hristoforova ja Rita Hlebnikova Süüdistatav Yury Belousov ik 35111102210; tegelik elukoht XXX; XXX; XXX; emakeel XXX; töökoht puudub. Eelnevalt kriminaalkorras karistamata. Tõkend – kahtlustatavana kinni peetud 15.10.2019-17.10.2019; kohtumenetluses on kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld. Kaitsja kaitsja Deniss Matvejev kohtuistungil ei osalenud Süüdistatav Sergei Gussarov ik 38710273716; elukoht XXX; XXX; XXX; emakeel XXX; töökoht XXX. Eelnevalt kriminaalkorras karistatud 30.07.2018 Viru Maakohtu otsusega KarS § 345 lg 1 järgi rahalise karistusega 30 päevamäära ulatuses, s.o summas 477 eurot. Karistus on täidetud. Tõkend – kahtlustatavana kinni peetud 15.10.2019-17.10.2019; kohtumenetluses on kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld. Kaitsja kaitsja Margus Viira kohtuistungil ei osalenud

1-20-4388

Süüdistatav Stableproff OÜ rg-kood 14467635; asukoht XXX; juhatuse liige G L; Eelnevalt kriminaalkorras karistamata. Kaitsja kaitsja Robert Sprengk kohtuistungil ei osalenud Kohtuistungi toimumise aeg 25.08.2020, 08.09.2020

RESOLUTSIOON

Tunnistada Yury Belousov süüdi KarS § 3891 lg 1 järgi ning mõista talle karistuseks 3

(kolm) aastat vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka kahtlustatavana kinnipidamise aeg alates 15.10.2019 kuni 17.10.2019, s.o 3 (kolm) päeva. Ärakandmata karistus on 2 (kaks) aastat 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistuse kandmata osa täitmisele pööramata tingimusel, et Yury Belousov ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel arvestada katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 15.09.2020.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

Mõista Yury Belousovilt riigituludesse välja sundraha summas 876 (kaheksasada seitsekümmend kuus) eurot, sõiduki teisaldamise ja hoiustamise kulu kokku summas 815 (kaheksasada viisteist) eurot ja 71 senti ning kohtueelses menetluses osutatud õigusabi kulu summas 664 (kuussada kuuskümmend neli) eurot ja 80 senti.

KrMS § 180 lg 3 alusel jätta 04.09.2020 osutatud õigusabi kulu summas 217,44 eurot riigi kanda.

Määrata, et Yury Belousovil on õigus tasuda väljamõistetud menetluskulud (summas 2356,51 eurot) alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust 1 (ühe) aasta jooksul ositi.

Menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, nr EE502200221014193355 SWEDBANK pangas või nr EE401700017002872300 LUMINOR PANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99920700034454 ning selgitus „Yury Belousov, 1-20-4388, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tunnistada Sergei Gussarov süüdi KarS § 3891 lg 1 järgi ning mõista talle karistuseks 1 (üks) aasta vangistust.

1-20-4388

KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel liita käesoleva otsusega mõistetud karistus - 1 (üks) aasta vangistust - Viru Maakohtu 30.07.2018 kohtuotsusega mõistetud karistusega - rahaline karistus 30 päevamäära ulatuses (lähtuvalt isiku keskmisest päevasissetulekust päevamääraga 15,90 eurot), s.o summas 477 eurot. Mõista Sergei Gussarovile liitkaristuseks 1 (üks) aasta vangistust ja rahaline karistus 30 (kolmekümne) päevamäära ulatuses (lähtuvalt isiku keskmisest päevasissetulekust kohaldades päevamäära 15,90 eurot), s.o summas 477 (nelisada seitsekümmend seitse) eurot. Rahaline karistus viiakse täide iseseisvalt. Rahaline karistus on täidetud.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka kahtlustatavana kinnipidamise aeg alates 15.10.2019 kuni 17.10.2019, s.o 3 (kolm) päeva. Ärakandmata karistus on 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistuse kandmata osa täitmisele pööramata tingimusel, et Sergei Gussarov ei pane 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel arvestada katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 15.09.2020.

KarS § 491 lg 1 alusel määrata Sergei Gussarovile lisakaristusena ettevõtluskeeld 1 (üheks) aastaks, keelates Sergei Gussarovil olla ettevõtja, juriidilise isiku juhtorgani liige, juriidilise isiku likvideerija ja prokurist ning muul viisil osaleda juriidilise isiku juhtimises. Ettevõtluskeelu tähtaeg hakkab kulgema alates kohtuotsuse jõustumisest.

Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

Mõista Sergei Gussarovilt riigituludesse välja sundraha summas 876 (kaheksasada seitsekümmend kuus) eurot ning kohtueelses menetluses osutatud õigusabi kulu summas

511 (viissada üksteist) eurot ja 20 senti.

Määrata, et Sergei Gussarovil on õigus tasuda väljamõistetud menetluskulud (summas 1387,20 eurot) alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust 1 (ühe) aasta jooksul ositi.

Menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, nr EE502200221014193355 SWEDBANK pangas või nr EE401700017002872300 LUMINOR PANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99920700034467 ning selgitus „Sergei Gussarov, 1-20-4388, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tunnistada Stableproff OÜ süüdi KarS § 3891 lg 3 järgi ning mõista karistuseks rahaline karistus 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot.

KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistus täitmisele pööramata tingimusel, et Stableproff OÜ ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel arvestada katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates

1-20-4388

15.09.2020.

Mõista Stableproff OÜ-lt riigituludesse välja sundraha summas 876 (kaheksasada seitsekümmend kuus) eurot ning kohtueelses menetluses osutatud õigusabi kulu summas

473 (nelisada seitsekümmend kolm) eurot ja 76 senti.

KrMS § 180 lg 3 alusel jätta 04.09.2020 osutatud õigusabi kulu summas 32,40 eurot riigi kanda.

Määrata, et Stableproff OÜ-l on õigus tasuda väljamõistetud menetluskulud (summas 1349,76 eurot) alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust 1 (ühe) aasta jooksul ositi.

Menetluskulud tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, nr EE502200221014193355 SWEDBANK pangas või nr EE401700017002872300 LUMINOR PANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99920700034470 ning selgitus „Stableproff OÜ, 1-20-4388, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Avalik-õiguslik nõudeavaldus

Rahuldada Eesti Vabariigi (Maksuja Tolliameti kaudu) esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus ja mõista Stableproff OÜ-lt ja Yury Belousovilt solidaarselt välja avalikõigusliku nõude põhisumma 107 687 (ükssada seitse tuhat kuussada kaheksakümmend seitse) eurot ja 40 senti ning sellele lisanduv intress 0,06% päevas, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus maksunõuete täieliku täitmiseni.

Väljamõistetud põhisumma ja intressi peavad Yury Belousov ning Stableproff OÜ tasuma Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr XXX SEB Pank AS-is, nr XXX Swedbank AS-is, nr XXX Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr XXX LHV Pank.

RVS § 7 lg 1 ja KrMS § 126 lg 3 p 6 alusel võõrandada kohtuotsuse jõustumisel Eesti Vabariigile (Maksuja Tolliameti kaudu) avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks: - Yury Belousovilt elukoha läbiotsimisel leitud ja ära võetud sularaha summas 350 (kolmsada viiskümmend) eurot, mis on kantud Maksuja Tolliameti kontole (nr XXX SEB Pank ASis); - Yuri Belousovile kuuluv, kuid Maanteeameti liiklusregistris kolmanda isiku O M (ik XXX) nimele registreeritud sõiduk Jaguar XJ rg-märgiga XXX, registreerimistunnistus nr XXX ja kaks puldiga võtit (mis asuvad vastutaval hoiul OÜ A hoiulaos aadressil XXX); - Viru Maakohtu 18.10.2019 määrusega arestitud Stableproff OÜ Swedbank AS-i arvelduskontol nr XXX olevad rahalised vahendid summas 22 627,78 eurot.

Avalik-õigusliku nõude täitmiseni jääb kehtima Viru Maakohtu 18.10.2019 kohtumäärusega kohaldatud Stableproff OÜ (registrikood 14467635) Swedbank AS-s arvelduskontole nr XXX laekuvate rahaliste vahendite arest.

Asitõendid: -

3 elektroonilist andmekandjat plaati, mis asuvad kriminaaltoimikus – jätta KrMS §

1-20-4388

126 lg 3 p 1 alusel kriminaaltoimiku juurde; - A OÜ majandustegevusega seotud dokumendid ja käsikirjalised märkmed; lillat värvi kiirköitja, mille peal on kirje: „OÜ A reg. nr. XXX“; helerohelist värvi kiirköitja, mille peal on kirje: „OÜ A reg. nr. XXX V-XII 2017.a“ – tagastada kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel selle omanikule või seaduslikule valdajale, s.o Sergei Gussarovile; - Stableproff OÜ majandustegevusega seotud dokumendid ning käsikirjalised märkmed; erinevad turvaümbrikud PIN-koodidega; rohelist värvi kartongist kiirköitja, mille peal on kirje: „OÜ Stableproff reg. nr. 102067064 2018.a“; punast värvi kiirköitja, mille peal on kirje: „OÜ Stableproff reg. nr. 102067064 2019.a“ – tagastada kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel selle omanikule või seaduslikule valdajale, s.o G L; - Yury Belousovile välja antud digitaalne isikutunnistus nr XXX – tagastada kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel selle omanikule või seaduslikule valdajale, s.o Yury Belousovile; - Yury Belousovilt 15.10.2019 teostatud läbiotsimiste käigus ära võetud äriühingute A OÜ ja Stableproff OÜ majandustegevusega seotud dokumendid ning käsikirjalised märkmed; kriminaalasjas 15.10.2019 ja 16.10.2019 ära võetud elektrooniliste andmekandjate kopeerimisel saadud andmed, mis on hoiul Maksu-ja Tolliameti uurimisosakonna Ida talituses – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel kohtuotsuse jõustumisel hävitada.

Edasikaebamise kord

Otsuse peale on õigus esitada apellatsioon Tartu Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul seoses kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jao või § 339 lõike 1 sätete rikkumisega ning süüdistataval ja kaitsjal ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

Asjaolud

Yury Belousov on kohtu alla antud süüdistatuna KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema, olles alates oktoobrist 2017 A OÜ (registrikood XXX juriidiline aadress XXX, juhatuse liige alates 06.10.2017 Sergei Gussarov) tegelik juht, koos Sergei Gussaroviga esitas raamatupidajate M L ja A T vahendusel A OÜ maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, varjates sellega maksustamisperioodil september 2017

1-20-4388

kuni juuni 2018 tekkinud maksukohustust summas

59 272,40 eurot.

Yury Belousov koos Sergei Gussaroviga juhtisid ja korraldasid ühiselt A OÜ igapäevast majandustegevust. Muuhulgas väljastas Yury Belousov raamatupidaja M L vahendusel A OÜ teostatud tööde ja osutatud teenuste eest müügiarveid ning võttis arveid vastu. Yury Belousovil oli A OÜ internetipanga kasutamisõigus, seega omas tema juurdepääsu A OÜ pangakontol olevatele rahalistele vahenditele ja ka tegelikku võimu äriühingu rahaliste kohustuste täitmise üle. Samuti oli temal tegelik võim ja kontroll A OÜ raamatupidamises arvete kajastamise ning maksudeklaratsioonides maksuhaldurile esitatavate andmete üle.

Nimelt Yury Belousov, tegutsedes A OÜ tegeliku juhina, kajastas koos juhatuse liikme Sergei Gussaroviga, raamatupidajate M L ja A T vahendusel A OÜ raamatupidamises ning maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides teadlikult järgnevate osaühingute nimelt väljastatud tegelikkusele mittevastavaid arveid:

1. P OÜ (registrikood XXX; KMKR nr: 10.09.2010 kuni 13.10.2017; juhatuse liige 29.09.2017 kuni 20.10.2017 G K; äriregistrist kustutatud 03.09.2018);

2. Osaühing T (registrikood XXX; KMKR nr: 20.06.2006 kuni 16.11.2017; juhatuse liikmed 19.10.2005 kuni 01.11.2017 H W ja L G);

3. Ü OÜ (registrikood XXX; KMKR nr: 03.11.2015 kuni 14.05.2019; juhatuse liikmed 23.09.2015 kuni 14.05.2019 D-I D ja L G; äriregistrist kustutatud

1-20-4388

14.05.2019), L OÜ (uus ärinimi – L OÜ; registrikood XXX; KMKR nr: 20.11.2017 kuni 21.10.2019; juhatuse liige 26.07.2017 kuni 24.01.2019 L H);

4. T OÜ (registrikood XXX; KMKR nr: 03.01.2018 kuni 09.10.2019; juhatuse liige 20.12.2017 kuni 14.12.2018 A K, endine nimi – A H).

Arvetelt arvestatud sisendkäibemaksu deklareerisid Sergei Gussarov ja Yury Belousov raamatupidaja A T vahendusel maksustamisperioodi september 2017 kuni juuni 2018 kohta esitatud A OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas järgmiselt:

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summ KM-g P OÜ 30.09.2017 471/3 49005,00 9 801,00 58 806 Osaühing T 31.10.2017 491/9 53295,00 10 659,00 63 954 Ü OÜ 30.11.2017

481 25305,00 5 061,00 30 366 L OÜ 31.12.2017 20171231-

01 20362,00 4 072,40 24 434 T OÜ 31.01.2018 20180131-

03 30303,00 6 060,60 36 363 T OÜ 28.02.2018 20180228-

04 30428,00 6 085,60 36 513 T OÜ 29.03.2018 20180329-

05 31408,00 6 281,60 37 689 T OÜ 30.04.2018 20180430-

04 34614,00 6 922,80 41 536 T OÜ 31.05.2018 20180531-

17 14532,00 2 906,40 17 438

1-20-4388

T OÜ 30.06.2018 20180630- 7110,00 1 422,00 8 532

296362,00 59 272,40

Kokku deklareeris A OÜ maksustamisperioodi september 2017 kuni juuni 2018 kohta maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides äriühingute P OÜ, Osaühing T, Ü OÜ, L OÜ ja T OÜ nimel väljastatud arvetelt arvestatud sisendkäibemaksu 59 272,40 eurot, vastavalt 2017. a septembris 9801,00 eurot, oktoobris 10 659,00 eurot, novembris 5061,00 eurot, detsembris 4072,40 eurot ja 2018. a jaanuaris 6060,60 eurot, veebruaris 6085,60 eurot, märtsis 6281,60 eurot, aprillis 6922,80 eurot, mais 2906,40 eurot, juunis 1422,00 eurot.

Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule.

Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kuna A OÜ ei ole tegelikult P OÜ, Osaühing T, Ü OÜ, L OÜ ja T OÜ arvete alusel teenust saanud, siis on osaühing maksustamisperioodi september 2017 kuni juuni 2018 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud

1-20-4388

sisendkäibemaksu summas 59 272,40 eurot.

Valeandmeid on A OÜ käibedeklaratsioonides (Vorm KMD) deklareeritud järgmiselt:

2017 aasta KMD on MTA-le esitatud 20.10.2017 september OÜ poolt deklareer itud andmed Maksuar vestuse tulemusel saadud andmed Korrigeer imine +/-

1. 20% määraga maksustatav käive 509,50 509,50

4. Käibemaks kokku 301,90 301,90

5. Sisendkäibemak su summa 9846,00 45,00 -9801,00 . Tasumisele käibemaks 1455,90 11 256,90 9801,00

Esitatud 14.11.2017

17 Oktoober OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

64 683,50

64 683,5

4. Käibemaks kokku

12 936,70 12 936,7

1-20-4388

Esitatud 19.12.2017

Esitatud 16.01.2018 5. Sisendkäibemaksu summa

10 837,00 178,00 -

10 659,0 12. Tasumisele käibemaks 2099,70

12 758,7

10 659,0

17 November OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

39 045,00

39 045,0

4. Käibemaks kokku 7809,00 7809,00 5. Sisendkäibemaksu summa 5301,50 240,50 -5061,00 12. Tasumisele käibemaks 2507,50 7568,50 5061,00

17 Detsember OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

25 723,65

25 723,6

4. Käibemaks kokku 5144,73 5144,73

1-20-4388

Esitatud 16.02.2018

Esitatud 20.03.2018 5. Sisendkäibemaksu summa 4547,51 475,11 -4072,40 12. Tasumisele käibemaks 597,22 4669,62 4072,40

18 Jaanuar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

38 458,79

38 458,7

4. Käibemaks kokku 7691,76 7691,76 5. Sisendkäibemaksu summa 7233,21 1172,61 -6060,60 12. Tasumisele käibemaks 458,55 6519,15 6060,60

18 Veebruar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

49 740,46

49 740,4

4. Käibemaks kokku 9948,09 9948,09 5. Sisendkäibemaksu summa 8710,44 2624,84 -6085,60

1-20-4388

Esitatud 20.04.2018

Esitatud 18.05.2018 12. Tasumisele käibemaks 1237,65 7323,25 6085,60

18 Märts OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

55 307,24

55 307,2

4. Käibemaks kokku

11 061,45

11 061,4 5. Sisendkäibemaksu summa

10 529,52 4247,92 -6281,60 12. Tasumisele käibemaks 531,93 6813,53 6281,60

18 Aprill OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

57 275,32

57 275,3

4. Käibemaks kokku

11 455,06

11 455,0 5. Sisendkäibemaksu summa 8960,23 2037,43 -6922,80

1-20-4388

Esitatud 19.06.2018

Esitatud 17.07.2018 12. Tasumisele käibemaks 2494,83 9417,63 6922,80

18 Mai OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

38 463,46

38 463,4

4. Käibemaks kokku 7692,69 7692,69 5. Sisendkäibemaksu summa 7493,57 4587,17 -2906,40 12. Tasumisele käibemaks 199,12 3105,52 2906,40

18 Juuni OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

10 386,50

10 386,5

4. Käibemaks kokku 2077,30 2077,30 5. Sisendkäibemaksu summa 1997,71 575,71 -1422,00 12. Tasumisele käibemaks 79,59 1501,59 1422,00

1-20-4388

Samuti Yury Belousov, olles alates aprillist 2018 kuni käesoleva ajani äriühingu Stableproff OÜ (registrikood 14467635; KMKR nr: alates 01.05.2018; asutaja, osanik ja juhatuse liige alates 11.04.2018 G L) tegelik juht, esitas R Z ja A D kaasaaitamisel ning raamatupidajate M L ja A T vahendusel Stableproff OÜ maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, varjates sellega maksustamisperioodil mai 2018 kuni august 2019 tekkinud maksukohustust kokku summas 107 687,40 eurot.

Äriregistrisse kantud Stableproff OÜ juhatuse liige G L täitis üksnes formaalselt äriühingu juhi rolli. Tegelikkuses juhtis ja korraldas Stableproff OÜ igapäevast majandustegevust Yury Belousov. Muuhulgas sõlmis Yury Belousov äriühingu Stableproff OÜ nimel lepinguid, väljastas raamatupidaja M L vahendusel Stableproff OÜ teostatud tööde või osutatud teenuste eest müügiarveid ning võttis arveid vastu. Kuna Yury Belousovi faktilises valduses olid G L väljastatud digitaalne isikutunnistus, Stableproff OÜ internetipanka sisselogimiseks vajalikud autentimisvahendid ja arvelduskontoga seotud pangakaart, omas Yury Belousov täielikku juurdepääsu Stableproff OÜ pangakontol olevatele rahalistele vahenditele ning ka tegelikku võimu ja kontrolli äriühingu rahaliste kohustuste täitmise üle. Samuti oli temal tegelik võim ja kontroll äriühingu Stableproff OÜ raamatupidamises arvete kajastamise ning maksudeklaratsioonides maksuhaldurile esitatavate andmete üle.

1-20-4388

Nimelt Yury Belousov, tegutsedes Stableproff OÜ tegeliku juhina, kajastas raamatupidajate M L ja A T vahendusel Stableproff OÜ raamatupidamises ning maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides teadlikult ja tahtlikult järgmiste osaühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid arveid:

1. L OÜ (registrikood XXX; KMKR nr: 07.04.2018 kuni 04.12.2019; juhatuse liige 02.02.2018 kuni 29.01.2019 R G);

2. M OÜ (uus ärinimi R OÜ; registrikood XXX; KMKR nr: 11.09.2018 kuni 18.10.2019; juhatuse liige 14.08.2018 kuni 25.09.2019 M J);

3. V OÜ (registrikood XXX; KMKR nr: 18.02.2019 kuni 21.07.2019; juhatuse liige alates 06.02.2019 O V);

4. S OÜ (registrikood XXX; KMKR nr: 28.05.2019 kuni 03.12.2019; juhatuse liige alates 14.05.2019 M N);

5. A OÜ (registrikood XXX; KMKR nr alates 25.05.2018; juhatuse liige alates 04.09.2018 G D).

Arvetelt arvestatud sisendkäibemaksu deklareeris Yury Belousov raamatupidajate A T ja M L vahendusel maksustamisperioodi mai 2018 kuni august 2019 kohta esitatud Stableproff OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas järgmiselt:

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga L OÜ 31.05.2018 20180531- 14069,00 2 813,80 16 882 L OÜ 30.06.2018 20180630- 36850,00 7370,00 44 220

1-20-4388

L OÜ 31.07.2018 20180731- 19701,00 3 940,20 23 641 L OÜ 31.08.2018 20180831- 44469,00 8 893,80 53 362 L OÜ 28.09.2018 20180928- 45738,00 9 147,60 54 885 L OÜ 31.10.2018 20181031- 28530,00 5 706,00 34 236 L OÜ 21.11.2018 20181121- 10000,00 2000,00 12000 L OÜ 30.11.2018 20181130- 47000,00 9400,00 56400 M OÜ 31.12.2018 M- 20181231- 57577,00

11 515,40 69 092 M OÜ 31.01.2019 M- 20190131- 36660,00

7 332,00 43 992 V OÜ 28.02.2019 VA2802193 48126,00 9 625,20 57 751 V OÜ 29.03.2019 VA2903193 36140,00 7 228,00 43 368 VOÜ 30.04.2019 VA3004196 45045,00 9 009,00 54 054 S OÜ 30.05.2019 300519-1 15496,00 3 099,20 18 595 S OÜ 30.06.2019 300619-3 39585,00 7 917,00 47 502 A OÜ 31.07.2019 20190731-9 6451,00 1 290,20 7 741 A OÜ 31.08.2019 20190831-5 7000,00 1 400,00 8 400 437,00 687,40

1-20-4388

Kokku deklareeris Stableproff OÜ maksustamisperioodi mai 2018 kuni august 2019 kohta maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides äriühingute L OÜ, M OÜ, V OÜ, S OÜ ja A OÜ nimel väljastatud arvetelt arvestatud sisendkäibemaksu 107 687,40 eurot, vastavalt 2018. a mais 2813,80 eurot, juunis 7370,00 eurot, juulis 3940,20 eurot, augustis 8893,80 eurot, septembris 9147,60 eurot, oktoobris 5706,00 eurot, novembris 11 400,00 eurot, detsembris 11 515,40 eurot ja 2019. a jaanuaris 7332,00 eurot, veebruaris 9625,20 eurot, märtsis 7228,00 eurot, aprillis 9009,00 eurot, mais 3099,20 eurot, juunis 7917,00 eurot, juulis 1290,20 eurot, augustis 1400,00 eurot.

Eelnimetatud äriühingute nimel Stableproff OÜ-le väljastatud arved ei vastanud aga tegelikkusele, kuna arvetel olid näidatud tehingud, mida tegelikult ei toimunud. Sellega rikkus Stableproff OÜ KMS § 24 lg 1 ja § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

1-20-4388

Seega põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus Stableproff OÜ-l seadusest tulenev õigus L OÜ, M OÜ, V OÜ, S OÜ ja A OÜ nimel väljastatud arvetel märgitud käibemaksu maha arvata. Stableproff OÜ on 2018. ja 2019. aastal maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas alusetult võltsarvetelt arvestatud sisendkäibemaksu ja varjas sellega märgitud maksustamisperioodil tekkinud maksukohustust summas 107 687,40 eurot.

Stableproff OÜ käibedeklaratsioonide (Vorm KMD) korrigeerimine:

Esitatud 19.06.2018

Esitatud 17.07.2018

18 Mai OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

16 422,00

16 422,0

4. Käibemaks kokku 3284,40 3284,40 5. Sisendkäibemaksu summa 2813,80 0,00 -2813,80 12. Tasumisele käibemaks 470,60 3284,40 2813,80

18 Juuni OÜ poolt deklareeritu Maksuar vestuse Korrigee rimine

1-20-4388

Esitatud 17.08.2018

Esitatud 25.09.2018 d andmed tulemuse l saadud andmed +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

41 648,00

41 648,0

4. Käibemaks kokku 8329,60 8329,60 5. Sisendkäibemaksu summa 7534,00 164,00 -7370,00 12. Tasumisele käibemaks 795,60 8165,60 7370,00

18 Juuli OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

26 637,15

26 637,1

4. Käibemaks kokku 5327,43 5327,43 5. Sisendkäibemaksu summa 4149,20 209,00 -3940,20 12. Tasumisele käibemaks 1178,23 5118,43 3940,20

18 August OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud Korrigee rimine +/-

1-20-4388

Esitatud 19.10.2018

Esitatud 20.11.2018 andmed 1. 20% määraga maksustatav käive

56 676,63

56 676,6

4. Käibemaks kokku

11 335,33

11 335,3 5. Sisendkäibemaksu summa

10 755,74 1861,94 -8893,80 12. Tasumisele käibemaks 579,59 9473,39 8893,80

18 September OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

53 776,00

53 776,0

4. Käibemaks kokku

10 755,20

10 755,2 5. Sisendkäibemaksu summa 9954,84 807,24 -9147,60 12. Tasumisele käibemaks 800,36 9947,96 9147,60

18 Oktoober OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud Korrigee rimine +/-

1-20-4388

Esitatud 18.12.2018

Esitatud 18.01.2019 andmed 1. 20% määraga maksustatav käive

36 962,71

36 962,7

4. Käibemaks kokku 7392,54 7392,54 5. Sisendkäibemaksu summa 6707,84 1001,84 -5706,00 12. Tasumisele käibemaks 684,70 6390,70 5706,00

18 November OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 101 313,81

101 313,

4. Käibemaks kokku

20 262,76

20 262,7 5. Sisendkäibemaksu summa

18 660,38 7260,38 -11 400,00 12. Tasumisele käibemaks 1602,38

13 002,3

11 400,0

18 Detsember OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/-

1-20-4388

Esitatud 19.02.2019 1. 20% määraga maksustatav käive 109 955,13

109 955,

4. Käibemaks kokku

21 991,03

21 991,0 5. Sisendkäibemaksu summa

20 755,95 9240,55 -

11 515,4 7. Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga, sh 9012,81 9012,81 7.1 erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS § 41¹) 9012,81 9012,81 12. Tasumisele käibemaks 1235,08

12 750,4

11 515,4

19 Jaanuar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/-

1. 20% määraga

55 912,83 55 912,8

1-20-4388

Esitatud 15.03.2019

Esitatud 16.04.2019 maksustatav käive

4. Käibemaks kokku

11 182,57

11 182,5 5. Sisendkäibemaksu summa 8987,74 1655,74 -7332,00 12. Tasumisele käibemaks 2194,83 9526,83 7332,00

19 Veebruar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

69 350,53

69 350,5

4. Käibemaks kokku

13 870,11

13 870,1 5. Sisendkäibemaksu summa

13 000,27 3375,07 -9625,20 12. Tasumisele käibemaks 869,84

10 495,0 9625,20

19 Märts OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/-

1. 20% määraga

59 442,00 59 442,0

1-20-4388

Esitatud 17.05.2019

Esitatud 18.06.2019 maksustatav käive

4. Käibemaks kokku

11 888,40

11 888,4 5. Sisendkäibemaksu summa

10 712,22 3484,22 -7228,00 12. Tasumisele käibemaks 1176,18 8404,18 7228,00

19 Aprill OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

59 419,10

59 419,1

4. Käibemaks kokku

11 883,82

11 883,8 5. Sisendkäibemaksu summa

10 590,63 1581,63 -9009,00 12. Tasumisele käibemaks 1293,19

10 302,1 9009,00

19 Mai OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/-

1. 20% määraga

28 346,20 28 346,2

1-20-4388

Esitatud 19.07.2019

Esitatud 16.08.2019 maksustatav käive

4. Käibemaks kokku 5669,24 5669,24 5. Sisendkäibemaksu summa 4574,35 1475,15 -3099,20 12. Tasumisele käibemaks 1094,89 4194,09 3099,20

19 Juuni OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

47 048,40

47 048,4

4. Käibemaks kokku 9409,68 9409,68 5. Sisendkäibemaksu summa 8451,43 534,43 -7917,00 12. Tasumisele käibemaks 958,25 8875,25 7917,00

19 Juuli OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

17 426,40

17 426,4

4. Käibemaks kokku 3485,28 3485,28

1-20-4388

Esitatud 20.09.2019

Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid tegelikult arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näiliste tehingutega. Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. 5. Sisendkäibemaksu summa 2504,85 1214,65 -1290,20 12. Tasumisele käibemaks 980,43 2270,63 1290,20

19 August OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive

55 834,00

55 834,0

4. Käibemaks kokku

11 166,80

11 166,8 5. Sisendkäibemaksu summa 9960,30 8560,30 -1400,00 12. Tasumisele käibemaks 1206,50 2606,50 1400,00

1-20-4388

Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puudub ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus.

Äriühingute L OÜ, M OÜ, V OÜ ja S OÜ juhatuse liikmeteks olid märgitud perioodil variisikud. Tegelik võim ja kontroll nimetatud äriühingute raamatupidamises arvete kajastamise ja äriühingute käibedeklaratsioonides maksuhaldurile esitatavate andmete üle ning pangakontodel olevate rahaliste vahendite üle oli R Z ja A D, kelle faktilises valduses asusid L OÜ, M OÜ, V OÜ ja S OÜ seadusjärgsetele esindajatele väljastatud digi-ID-d ja äriühingute internetipanka sisselogimiseks vajalikud autentimisvahendid. R Z ja A D väljastasid äriühingule Stableproff OÜ variettevõtete L OÜ, M OÜ, V OÜ ja S OÜ ning A D kontrolli all oleva äriühingu A OÜ nimel tegelikkusele mittevastavaid arveid ja kajastasid neid võltsarveid maksuhaldurile esitatud L OÜ, M OÜ, V OÜ, S OÜ ning A OÜ käibedeklaratsioonides. Sellega aitasid R Z ja A D äriühingu Stableproff OÜ tegelikul juhil Yury Belousovil deklareerida raamatupidaja A T vahendusel maksustamisperioodi mai 2018 kuni august 2019 kohta esitatud Stableproff OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas alusetult võltsarvetelt arvestatud sisendkäibemaksu ning varjata sellega märgitud maksustamisperioodil tekkinud maksukohustust summas

107 687,40 eurot.

Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest ja ühtlasi viia äriühingust Stableproff OÜ välja kuriteo toimepanemise tulemusena saadud raha, kandis Yury

1-20-4388

Belousov Stableproff OÜ pangakontolt tegelikkusele mittevastavatel arvetel märgitud rahasummad variettevõtete L OÜ, M OÜ, V OÜ ja S OÜ ning A D kontrolli all oleva äriühingu A OÜ pangakontodele. Sinna laekunud rahasummad võeti kas koheselt sularahas välja või kanti näilike tehingute ahelas järgnevate, R Z ja A D kontrolli all olevate variettevõtete pangakontodele, kust võeti sularahas välja. Sularaha võttis sularahaautomaatidest variettevõtete pangakaarte kasutades välja L H, kes andis raha R Z või A D kätte. A D tagastas sularahaautomaatidest välja võetud rahasummad Stableproff OÜ tegelikule juhile Yury Belousovile.

Sellise tegevusega rikkus A OÜ ja Stableproff OÜ tegelik juht Yury Belousov alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse järgnevaid nõudeid:

- § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid;

- § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud

1-20-4388

tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

- § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel;

- § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse

1-20-4388

arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes.

Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331- jõust. 01.01.2009].

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

Alates 01.01.2015 kehtiva KarS § 389¹ lg 1 kohaselt on karistatav maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu-või kinnipidamiskohustust suurele

1-20-4388

kahjule vastava summa võrra. Vastavalt KarS §-le 121 p 2 on suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot.

Seega Yury Belousov pani toime maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam, s.o kogusummas

166 959,80 eurot ehk KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kooskõlas Yury Belousovi, tema kaitsja Deniss Matvejevi ja Viru Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Rita Hlebnikova vahel 04.09.2020 sõlmitud kokkuleppega nõuab prokurör kohtus süüdistatavale KarS § 389¹ lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks 3 aastat vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 15.10.2019 kuni 17.10.2019, s.o 3 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 2 aastat 11 kuud ja 27 päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust

2 aastat 11 kuud ja 27 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Yury Belousov 3-aastasel katseajal ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. Yuri Belousovi suhtes 17.10.2019 kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Rahuldada Eesti Vabariigi poolt Maksuja Tolliameti kaudu 17.01.2020 esitatud avalikõiguslik nõudeavaldus Stableproff OÜ ja Yury Belousovi vastu, mis on esitatud põhisummas 107 687,40 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Välja mõista VÕS § 1043 ja 1045 lg 1 p 7 alusel solidaarselt stableproff OÜ-lt ja Yuri Belousovilt Eesti

1-20-4388

Vabariigi kasuks Maksuja Tolliameti kaudu 107 687,40 eurot, millele lisandub intress 0,06% päevas MKS § 115 lg-s 1 sätestatud tähtpäevaks tasumata maksusummadelt kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. Kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 6 alusel võõrandada avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks:  Yuri Belousovile kuuluv sularaha 350 eurot, mis asub Maksuja Tolliameti kontol nr XXX /III kd tl 93-111, 119/;  Yuri Belousovile kuuluv Maanteeameti liiklusregistris kolmanda isiku O M (XXX) nimele registreeritud sõiduk Jaguar XJ registreerimismärgiga XXX, registreerimistunnistus nr XXX ja kaks puldiga võtit, mis asub vastutaval hoiul OÜ A hoiulaos aadressil XXX /III kd tl 58-81, 88-92/.

KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2. astme kuriteo toimepanemisega seoses, s.o. 876 eurot; KrMS § 175 lg 1 p 4 kaitsjatasu määratud kaitsja Deniss Matvejevi poolt osutatud õigusabi eest summas 518,40 eurot ja 146,40 eurot; KrMS § 175 lg 1 p 6 alusel sõiduauto Jaguar XJ, reg. märk XXX transport hoiukohta 662,40 eurot ja hoiustamine ajavahemikul 29.10.2019 kuni 27.04.2020 summas 153,31 eurot; KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulu 2356,51 eurot lubada süüdistataval maksta ositi ühe aasta jooksul. Kaitsjatasu määratud kaitsja Deniss Matvejevi poolt ostutatud õigusabi eest

1-20-4388

04.09.2020 summas 217,44 eurot jätta KrMS § 180 lg 3 alusel riigi kanda. Kokkulepe hõlmab ka asitõendeid.

Sergei Gussarov on kohtu alla antud süüdistatuna KarS § 3891 lg 1 järgi selles, et tema ajavahemikul 2017 aasta septembrist kuni 2018 aasta juunini esitas maksuhaldurile A OÜ maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil.

Nimelt Sergei Gussarov on alates 06.10.2017 kuni käesoleva ajani A OÜ (registrikood 11449861, juriidiline aadress XXX) juhatuse ainuliige, ning seega juriidilise isiku esindaja kõikides õigustoimingutes tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, kes äriseadustiku (edaspidi ÄS) § 180 lg 1 kohaselt oli kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt ÄS § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, oli ÄS § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning maksukorralduse seaduse § 8 lõikest 1 tulenevalt kohustatud tagama A OÜ maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise. Sergei Gussarov juhatuse liikmena, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Yury Belousoviga esitas raamatupidajate M L ja A T vahendusel A OÜ maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil,

1-20-4388

varjates sellega maksustamisperioodil september 2017 kuni juuni 2018 tekkinud maksukohustust summas

59 272,40 eurot.

Sergei Gussarov, tegutsedes A OÜ juhina, võttis vastu ja kajastas koos Yury Belousoviga, raamatupidajate M L ja A T vahendusel A OÜ raamatupidamises ning maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides tahtlikult ja teadlikult alljärgnevate osaühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid arveid:

1. P OÜ (registrikood XXX; juhatuse liige 29.09.2017 kuni 20.10.2017 G K; äriregistrist kustutatud 03.09.2018);

2. Osaühing T (registrikood XXX; juhatuse liikmed 19.10.2005 kuni 01.11.2017 H W ja L G);

3. Ü OÜ (registrikood XXX; juhatuse liikmed 23.09.2015 kuni 14.05.2019 D-I D ja L G; äriregistrist kustutatud 14.05.2019);

4. L OÜ (uus ärinimi – L OÜ; registrikood XXX; juhatuse liige 26.07.2017 kuni 24.01.2019 L H);

5. T OÜ (registrikood XXX; juhatuse liige 20.12.2017 kuni 14.12.2018 A K, endine nimi – A H).

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summ KM-g P OÜ 30.09.2017 471/3 49005,00 9 801,00 58 806 Osaühing T 31.10.2017 491/9 53295,00 10 659,00 63 954 Ü OÜ 30.11.2017 481 25305,00 5 061,00 30 366 L OÜ 31.12.2017 20171231- 20362,00 4 072,40 24 434 T OÜ 31.01.2018 20180131- 30303,00 6 060,60 36 363

1-20-4388

T OÜ 28.02.2018 20180228- 30428,00 6 085,60 36 513 T OÜ 29.03.2018 20180329- 31408,00 6 281,60 37 689 T OÜ 30.04.2018 20180430- 34614,00 6 922,80 41 536 T OÜ 31.05.2018 20180531- 14532,00 2 906,40 17 438 T OÜ 30.06.2018 20180630- 7110,00

1 422,00 8 532,

296362,00 59 272,40 634,40

Kokku deklareeris Sergei Gussarov ühiselt ja kooskõlastatult Yury Belousoviga A OÜ maksustamisperioodi september 2017 kuni juuni 2018 kohta maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides äriühingute P OÜ, Osaühing T, Ü OÜ, L OÜ ja T OÜ nimel väljastatud arvetelt arvestatud sisendkäibemaksu

59 272,40 eurot, vastavalt 2017. a septembris 9801,00 eurot, oktoobris 10 659,00 eurot, novembris 5061,00 eurot, detsembris 4072,40 eurot ja 2018. a jaanuaris 6060,60 eurot, veebruaris 6085,60 eurot, märtsis 6281,60 eurot, aprillis 6922,80 eurot, mais 2906,40 eurot, juunis 1422,00 eurot.

Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust

1-20-4388

ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kuna A OÜ ei ole tegelikult P OÜ, Osaühing T, Ü OÜ, L OÜ ja T OÜ arvete alusel teenust saanud, siis on osaühing maksustamisperioodi september 2017 kuni juuni 2018 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu summas 59 272,40 eurot.

Valeandmeid on A OÜ juhatuse liige Sergei Gussarov käibedeklaratsioonides (Vorm KMD) deklareerinud järgmiselt:

Esitatud 20.10.2017

17 September OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 56 509,50 509,50

4. Käibemaks kokku 11 301,90

11 301,9 5. Sisendkäibemaksu summa 9846,00 45,00 -9801,00 12. Tasumisele käibemaks 1455,90

11 256,9 9801,00

1-20-4388

Esitatud 14.11.2017

Esitatud 19.12.2017

17 Oktoober OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 64 683,50

64 683,5

4. Käibemaks kokku 12 936,70

12 936,7 5. Sisendkäibemaksu summa

10 837,00 178,00 -

10 659,0 12. Tasumisele käibemaks 2099,70

12 758,7

10 659,0

17 November OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 39 045,00

39 045,0

4. Käibemaks kokku 7809,00 7809,00 0 5. Sisendkäibemaksu summa 5301,50 240,50 -5061,00

1-20-4388

Esitatud 16.01.2018

Esitatud 16.02.2018 12. Tasumisele käibemaks 2507,50 7568,50 5061,00

17 Detsember OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 25 723,65

25 723,6

4. Käibemaks kokku 5144,73 5144,73 0 5. Sisendkäibemaksu summa 4547,51 475,11 -4072,40 12. Tasumisele käibemaks 597,22 4669,62 4072,40

18 Jaanuar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 38 458,79

38 458,7

4. Käibemaks kokku 7691,76 7691,76 0 5. Sisendkäibemaksu summa 7233,21 1172,61 -6060,60 12. Tasumisele käibemaks 458,55 6519,15 6060,60

1-20-4388

Esitatud 20.03.2018

Esitatud 20.04.2018

18 Veebruar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 49 740,46

49 740,4

4. Käibemaks kokku 9948,09 9948,09 0 5. Sisendkäibemaksu summa 8710,44 2624,84 -6085,60 12. Tasumisele käibemaks 1237,65 7323,25 6085,60

18 Märts OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 55 307,24

55 307,2

4. Käibemaks kokku 11 061,45

11 061,4 5. Sisendkäibemaksu summa

10 529,52 4247,92 -6281,60 12. Tasumisele käibemaks 531,93 6813,53 6281,60

1-20-4388

Esitatud 18.05.2018

Esitatud 19.06.2018

Esitatud 17.07.2018

18 Aprill OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 57 275,32

57 275,3

4. Käibemaks kokku 11 455,06

11 455,0 5. Sisendkäibemaksu summa 8960,23 2037,43 -6922,80 12. Tasumisele käibemaks 2494,83 9417,63 6922,80

18 Mai OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 38 463,46

38 463,4

4. Käibemaks kokku 7692,69 7692,69 0 5. Sisendkäibemaksu summa 7493,57 4587,17 -2906,40 12. Tasumisele käibemaks 199,12 3105,52 2906,40

1-20-4388

Sellise tegevusega rikkus A OÜ juhatuse liige Sergei Gussarov alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse järgnevaid nõudeid:

- § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid;

- § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud

18 Juuni OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 10 386,50

10 386,5

4. Käibemaks kokku 2077,30 2077,30 0 5. Sisendkäibemaksu summa 1997,71 575,71 -1422,00 12. Tasumisele käibemaks 79,59 1501,59 1422,00

1-20-4388

tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

- § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel;

- § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse

1-20-4388

arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes.

Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331- jõust. 01.01.2009].

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

Vastavalt KarS §-le 121 p 2 on suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot.

Seega pani Sergei Gussarov toime maksuhaldurile A OÜ maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise

1-20-4388

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksukohustust suurele kahjule või enam vastava summa võrra, s.o KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kooskõlas Sergei Gussarovi, tema kaitsja Margus Viira ja Viru Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Rita Hlebnikova vahel 10.03.2020 sõlmitud kokkuleppega nõuab prokurör kohtus süüdistatavale KarS § 389¹ lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks 1 aasta vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 ja lg 2 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 30.07.2018 otsusega mõistetud rahaline karistus 447 eurot ning karistuseks mõista 1 aasta vangistust ja rahaline karistus 447 eurot. Viru Maakohtu 30.07.2018 kohtuotsusega mõistetud rahaline karistus, mis on täielikult kantud, arvata liitkaristusest maha ning karistuseks mõista 1 aasta vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 15.10.2019 kuni 17.10.2019, s.o 3 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 11 kuud ja

27 päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mitte pöörata mõistetud vangistust 11 kuud ja 27 päeva täitmisele, kui Sergei Gussarov katseajal 1 aasta ja 6 kuud ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.. KarS § 491 lg 1 ja 2 kohaselt kohaldada lisakaristusena ettevõtluskeeldu tähtajaga 1 aasta. Sergei Gussarovi suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2. astme kuriteo toimepanemisega seoses, s.o. 876 eurot; KrMS § 175 lg 1 p 4 kaitsjatasu määratud kaitsja Margus Viira poolt

1-20-4388

osutatud õigusabi eest summas tasu 291,60 eurot ja 219,60 eurot, kokku 511,20 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulu 1387,20 eurot lubada süüdistataval maksta ositi ühe aasta jooksul. Kokkulepe hõlmab ka asitõendeid.

Stableproff OÜ on antud kohtu alla süüdistatuna KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et Stableproff OÜ olles käibemaksukohuslane esitas Ida-Virumaal, Narva linnas, XXX oma juhatuse liikme G L kaudu 2018 aasta maikuu kuni 2019 aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 107 687,40 eurot käibemaksu.

Osaühing Stableproff OÜ (registrikood 14467635, osanik ja juhatuse liige alates 11.04.2018 G L) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et Stableproff OÜ, tegutsedes XXX, oma tegeliku juhi Yury Belousovi kaudu, esitas R Z ja A D kaasaaitamisel ning raamatupidajate M L ja A T vahendusel Stableproff OÜ maksudeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, varjates sellega maksustamisperioodil mai 2018 kuni august 2019 tekkinud maksukohustust summas 107 687,40 eurot.

Stableproff OÜ on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel

1-20-4388

tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise.

MKS § 8 lõikest 1 ja § 31 lg 1 p 1 lähtuvalt on Stableproff OÜ kohustatud tagama maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise eest.

Stableproff OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg

1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

Stableproff OÜ tegeliku juhina tegutses Yury Belousov, kes korraldas ja juhtis osaühingu igapäevast majandustegevust, korraldas raamatupidamist ning maksupettuse toimepanemise eesmärgil

kajastas raamatupidajate M L ja A T vahendusel äriühingu Stableproff OÜ raamatupidamises ja maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides tahtlikult ja teadlikult alljärgnevate variosaühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid arveid:

1. L OÜ (registrikood XXX; juhatuse liige 02.02.2018 kuni 29.01.2019 R G);

2. M OÜ (uus ärinimi R OÜ; registrikood 14544324; juhatuse liige 14.08.2018 kuni 25.09.2019 M J);

1-20-4388

3. V OÜ (registrikood XXX; juhatuse liige alates 06.02.2019 O V);

4. S OÜ (registrikood XXX; juhatuse liige alates 14.05.2019 M N);

5. A OÜ (registrikood XXX; juhatuse liige alates 04.09.2018 G D).

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas Stableproff OÜ oma raamatupidamises ja deklareeris perioodil 2018 aasta maikuu kuni 2019 aasta augustikuu tegelikkusele mittevastavaid eelviidatud variosaühingute nimelt väljastatud võltsarveid.

Hankija Kuupäev Arve nr Summa KM-ta KM 20% Summa KM-ga L OÜ 31.05.2018 20180531- 14069,00 2 813,80 16 882 L OÜ 30.06.2018 20180630- 36850,00 7370,00

44 220 L OÜ 31.07.2018 20180731- 19701,00 3 940,20 23 641 L OÜ 31.08.2018 20180831- 44469,00 8 893,80 53 362 L OÜ 28.09.2018 20180928- 45738,00 9 147,60 54 885 L OÜ 31.10.2018 20181031- 28530,00 5 706,00 34 236 L OÜ 21.11.2018 20181121- 10000,00 2000,00 12000, L OÜ 30.11.2018 20181130- 47000,00 9400,00 56400,

1-20-4388

M OÜ 31.12.2018 M- 20181231- 57577,00

11 515,40 69 092 M OÜ 31.01.2019 M- 20190131- 36660,00

7 332,00 43 992 V OÜ 28.02.2019 VA2802193 48126,00 9 625,20 57 751 V OÜ 29.03.2019 VA2903193 36140,00 7 228,00 43 368 V OÜ 30.04.2019 VA3004196 45045,00 9 009,00 54 054 S OÜ 30.05.2019 300519-1 15496,00 3 099,20 18 595 S OÜ 30.06.2019 300619-3 39585,00 7 917,00 47 502 A OÜ 31.07.2019 20190731-9 6451,00 1 290,20 7 741,2 A OÜ 31.08.2019 20190831-5 7000,00 1 400,00 8 400,0 437,00 687,40 124,40

Kokku deklareeris Stableproff OÜ maksustamisperioodi mai 2018 kuni august 2019 kohta maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides osaühingute L OÜ, M OÜ, V OÜ, S OÜ ja A OÜ nimel väljastatud arvetelt arvestatud sisendkäibemaksu 107 687,40 eurot, vastavalt 2018. a mais 2813,80 eurot, juunis 7370,00 eurot, juulis 3940,20 eurot, augustis 8893,80 eurot, septembris 9147,60 eurot, oktoobris 5706,00 eurot, novembris 11 400,00 eurot, detsembris 11 515,40 eurot ja 2019. a jaanuaris 7332,00 eurot, veebruaris 9625,20 eurot, märtsis 7228,00 eurot, aprillis 9009,00 eurot, mais 3099,20 eurot, juunis 7917,00 eurot, juulis 1290,20 eurot, augustis 1400,00 eurot.

1-20-4388

Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu mahaarvamiseks. Kuna Stableproff OÜ ei ole tegelikult osaühingute L OÜ, M OÜ, V OÜ, S OÜ ja A OÜ arvete alusel teenust saanud, siis on osaühing maksustamisperioodi 2018 aasta maikuu kuni 2019 aasta augustikuu kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu summas

107 687,40 eurot,

Valeandmeid on Stableproff OÜ käibedeklaratsioonides (Vorm KMD) deklareerinud järgmiselt:

Esitatud 19.06.2018

18 Mai OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 16 422,00

16 422,0

4. Käibemaks kokku 3284,40 3284,40 0 5. Sisendkäibemaksu summa 2813,80 0,00 -2813,80

12. Tasumisele 470,60 3284,40 2813,80

1-20-4388

Esitatud 17.07.2018

Esitatud 17.08.2018

käibemaks

18 Juuni OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 41 648,00

41 648,0

4. Käibemaks kokku 8329,60 8329,60 0 5. Sisendkäibemaksu summa 7534,00 164,00 -7370,00 12. Tasumisele käibemaks 795,60 8165,60 7370,00

18 Juuli OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 26 637,15

26 637,1

4. Käibemaks kokku 5327,43 5327,43 0 5. Sisendkäibemaksu summa 4149,20 209,00 -3940,20 12. Tasumisele käibemaks 1178,23 5118,43 3940,20

1-20-4388

Esitatud 25.09.2018

Esitatud 19.10.2018

18 August OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 56 676,63

56 676,6

4. Käibemaks kokku 11 335,33

11 335,3 5. Sisendkäibemaksu summa

10 755,74 1861,94 -8893,80 12. Tasumisele käibemaks 579,59 9473,39 8893,80

18 September OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 53 776,00

53 776,0

4. Käibemaks kokku 10 755,20

10 755,2 5. Sisendkäibemaksu summa 9954,84 807,24 -9147,60 12. Tasumisele käibemaks 800,36 9947,96 9147,60

1-20-4388

Esitatud 20.11.2018

Esitatud 18.12.2018

Esitatud 18.01.2019

18 Oktoober OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 36 962,71

36 962,7

4. Käibemaks kokku 7392,54 7392,54 0 5. Sisendkäibemaksu summa 6707,84 1001,84 -5706,00 12. Tasumisele käibemaks 684,70 6390,70 5706,00

18 November OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 101 313,81

101 313,

4. Käibemaks kokku 20 262,76

20 262,7 5. Sisendkäibemaksu summa

18 660,38 7260,38 -11 400,00 12. Tasumisele käibemaks 1602,38

13 002,3

11 400,0

1-20-4388

Esitatud 19.02.2019

18 Detsember OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 109 955,13

109 955,

4. Käibemaks kokku 21 991,03

21 991,0 5. Sisendkäibemaksu summa

20 755,95 9240,55 -

11 515,4 7. Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga, sh 9012,81 9012,81 0 7.1 erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS § 41¹) 9012,81 9012,81 0 12. Tasumisele käibemaks 1235,08

12 750,4

11 515,4

20 Jaanuar OÜ poolt Maksuar Korrigee

1-20-4388

Esitatud 15.03.2019

Esitatud 16.04.2019 deklareeritu d andmed vestuse tulemuse l saadud andmed rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 55 912,83

55 912,8

4. Käibemaks kokku 11 182,57

11 182,5 5. Sisendkäibemaksu summa 8987,74 1655,74 -7332,00 12. Tasumisele käibemaks 2194,83 9526,83 7332,00

19 Veebruar OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 69 350,53

69 350,5

4. Käibemaks kokku 13 870,11

13 870,1 5. Sisendkäibemaksu summa

13 000,27 3375,07 -9625,20 12. Tasumisele käibemaks 869,84

10 495,0 9625,20

20 Märts OÜ poolt Maksuar Korrigee

1-20-4388

Esitatud 17.05.2019

Esitatud 18.06.2019 deklareeritu d andmed vestuse tulemuse l saadud andmed rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 59 442,00

59 442,0

4. Käibemaks kokku 11 888,40

11 888,4 5. Sisendkäibemaksu summa

10 712,22 3484,22 -7228,00 12. Tasumisele käibemaks 1176,18 8404,18 7228,00

19 Aprill OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 59 419,10

59 419,1

4. Käibemaks kokku 11 883,82

11 883,8 5. Sisendkäibemaksu summa

10 590,63 1581,63 -9009,00 12. Tasumisele käibemaks 1293,19

10 302,1 9009,00

20 Mai OÜ poolt Maksuar Korrigee

1-20-4388

Esitatud 19.07.2019

Esitatud 16.08.2019 deklareeritu d andmed vestuse tulemuse l saadud andmed rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 28 346,20

28 346,2

4. Käibemaks kokku 5669,24 5669,24 0 5. Sisendkäibemaksu summa 4574,35 1475,15 -3099,20 12. Tasumisele käibemaks 1094,89 4194,09 3099,20

19 Juuni OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 47 048,40

47 048,4

4. Käibemaks kokku 9409,68 9409,68 0 5. Sisendkäibemaksu summa 8451,43 534,43 -7917,00 12. Tasumisele käibemaks 958,25 8875,25 7917,00

19 Juuli OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse Korrigee rimine +/-

1-20-4388

Esitatud 20.09.2019

Osaühingul Stableproff OÜ puudus õigus L OÜ, Mova OÜ, V OÜ, S OÜ ja A OÜ nimelt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 107 687,40 eurot. l saadud andmed 1. 20% määraga maksustatav käive 17 426,40

17 426,4

4. Käibemaks kokku 3485,28 3485,28 0 5. Sisendkäibemaksu summa 2504,85 1214,65 -1290,20 12. Tasumisele käibemaks 980,43 2270,63 1290,20

19 August OÜ poolt deklareeritu d andmed Maksuar vestuse tulemuse l saadud andmed Korrigee rimine +/- 1. 20% määraga maksustatav käive 55 834,00

55 834,0

4. Käibemaks kokku 11 166,80

11 166,8 5. Sisendkäibemaksu summa 9960,30 8560,30 -1400,00 12. Tasumisele käibemaks 1206,50 2606,50 1400,00

1-20-4388

Sellise tegevusega rikkus Stableproff OÜ alates 01.05.2004. a kehtiva käibemaksuseaduse järgnevaid nõudeid:

- § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid;

- § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

1-20-4388

- § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel;

- § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes.

Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331- jõust. 01.01.2009].

1-20-4388

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

KarS § 14 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku nimel tegutsenud isiku süüline tegevus omistatav juriidilisele isikule, kui see on toime pandud viimase huvides. Oma tahtliku ja ebaseadusliku tegevusega Osaühing Stableproff OÜ juhatuse liikme G L kaudu Yury Belousovi tegelikul juhtimisel tegutses maksukohustuse vähendamisel juriidilise isiku huvides eesmärgil säästa tasumata jäänud maksude näol rahalisi vahendeid, mille abil parendada ettevõtte majandustegevust. Variosaühingute juhatuse liikmetelt saadud võltsarvete alusel suurendatud sisendkäibemaksu ebaseaduslik deklareerimine vähendas Stableproff OÜ maksukohustust, võimaldas aruandevabalt käidelda sularaha, näidata paremaid majandusaasta tulemusi ja tõendada Maksu-ja Tolliametile tegelikult toimumata tehingute väidetavalt toimumist ning seeläbi saada õigust teostada pangaülekandeid, nn rahade variettevõtete

1-20-4388

kontodele ülekandmist ja väljamaksmist, kasutada aruandevabalt sularaha riigile käibemaksudena tasumata jäänud summas, samuti vabaneda kohustusest tasuda õiguspäraselt makse.

Vastavalt KarS §-le 121 p 2 on suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot.

Seega pani Stableproff OÜ juriidilise isikuna toime tahtliku tegevuse kaudu juriidilise isiku huvides maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksukohustust suurele kahjule või enam vastava summa võrra, s.o KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kooskõlas Stableproff OÜ, tema kaitsja Robert Sprengki ja Viru Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Rita Hlebnikova vahel 18.06.2020 sõlmitud kokkuleppega nõuab prokurör kohtus süüdistatavale KarS § 389¹ lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks rahalist karistust 20 000 eurot. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistust täitmisele, kui Stableproff OÜ ei pane 3-aastasel katseajal toime uut tahtlikku kuritegu. Süüdistatav võtab avalik-õigusliku nõudeavalduse omaks ja õigeks. Rahuldada Eesti Vabariigi poolt Maksuja Tolliameti kaudu 17.01.2020 esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus stableproff OÜ ja Yury Belousovi vastu KrMS § 37 lg 1, §

1-20-4388

38 lg 1 p 2, § 381 lg 2 ja § 1542 koosmõjus KarS § 3891 lg-tega 1 ja 3, VVS § 441 lg-ga 1 ning MKS § 115 alusel, mis on esitatud põhisummas 107 687,40 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Välja mõista VÕS § 1043 ja 1045 lg 1 p 7 alusel solidaarselt stableproff OÜ-t ja Yuri Belousovilt Eesti Vabariigi kasuks Maksuja Tolliameti kaudu 107 687,40 eurot, millele lisandub intress 0,06% päevas MKS § 115 lg-s 1 sätestatud tähtpäevaks tasumata maksusummadelt kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. Kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 6 alusel võõrandada avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks: Viru Maakohtu 18.10.2019 määrusega arestitud stableproff OÜ Swedbank AS-i arvelduskontol nr XXX olevad rahalised vahendid summas 22 627,78 eurot. /IV kd tl 83-104/. Jätta muutmata Viru Maakohtu 18.10.2019 kohtumäärusega kohaldatud stableproff OÜ (registrikood 14467635) Swedbank AS-s arvelduskontol nr XXX olevate rahaliste vahendite arest kuni kohtuotsuse jõustumiseni. Kohustada tasuma avalik-õigusliku nõudega kindlaksmääratud maksusummad ja tasumata maksusummadelt arvestatud intress Maksuja Tolliameti arvelduskontole. Tasumisel kasutada järgmisi kontonumbreid: SEB Pank XXX, Swedbank XXX või Luminor Bank XXX; LHV Pank XXX.

1-20-4388

KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2. astme kuriteo toimepanemisega seoses, s.o. 876 eurot; KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu määratud kaitsja Robert Sprengki poolt osutatud õigusabi eest kokku 473,76 eurot; KrMS § 180 lg alusel menetluskulu 1349,76 eurot lubada süüdistataval maksta ositi ühe aasta jooksul. Kaitsjatasu määratud kaitsja Robert Sprengki poolt ostutatud õigusabi eest 04.09.2020 summas 32,40 eurot jätta KrMS § 180 lg

3 alusel riigi kanda. Kokkulepe hõlmab ka asitõendeid.

Kohtuistungil avaldasid süüdistatavad, et saavad sõlmitud kokkulepetest aru, nõustuvad nendega, andsid vabatahtlikult nõusoleku kokkuleppemenetluse kohaldamiseks ning kokkuleppe sõlmimisel avaldasid oma tõelist tahet.

Prokurör toetas sõlmitud kokkuleppeid.

Maakohtu seisukoht

Olles tutvunud kriminaaltoimiku materjalidega ja kuulanud ära kohtumenetluse poolte arvamused, on kohus seisukohal, et süüdistatavad on kokkulepetest aru saanud ja kokkulepped vastavad nende tõelisele tahtele. Kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid.

1-20-4388

Kriminaalasjas kogutud tõendid annavad aluse mõista süüdi ning karistada Yury Belousovit ja Sergei Gussarovit KarS § 3891 lg 1 järgi ning Stableproff OÜ-d KarS § 3891 lg 3 järgi vastavalt sõlmitud kokkulepetele. Kohus nõustub kokkulepetes märgitud avalik-õigusliku nõudeavaldusega ning selle tagamiseks ettenähtud meetmetega. Samuti kokkulepetega asitõendite osas.

KrMS § 245 lg 1 p 12 kohaselt on otsustus hüvitamisele kuuluvate menetluskulude kohta kokkuleppemenetluse esemeks ning kokkulepetest nähtuvalt on selles osas ka kokkulepped saavutatud. Arvestades tasumisele kuuluvate kriminaalmenetluse kulude suurust annab kohus süüdistatavatele õiguse tasuda väljamõistetud menetluskulud ühe aasta jooksul alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust.

Kohus teeb kohtuotsuse tuginedes eeltoodule ning juhindudes KrMS § 248-249.

(allkirjastatud digitaalselt) Astrid Asi kohtunik