1-20-2671/32 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

1-20-2671

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus, Tallinna kohtumaja Otsuse tegemise aeg ja koht

19. juuni 2020, Tallinn Kriminaalasja number 1-20-2671 (19930000327) Kohtunik Marina Ninaste Kohtuistungi sekretär Kati Sepp Tõlk Julia Zautina Kriminaalasi Dmitri Polonski süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja § 393 lg 1 järgi; Roman Pikulik süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi; Boriss Aranson süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi; Juri Jakobson süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi; Osaühing Fertum Holding süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi; CMC Z OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 1, 3 järgi; Kompernigo OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 1, 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Silvia Kruusmaa Süüdistatav Dmitri Polonski – isikukood: 36807290285; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht: x, Tallinn; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht x OÜ; üks kehtiv kriminaalkaristus: Harju Maakohtu

13. detsembri 2018. a otsusega karistatud KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 1 - § 22 lg

3 järgi ja KarS § 63 lg-t 1 kohaldades 3 aasta 6 kuu pikkuse vangistusega, KarS § 68 lg 1 alusel arvati eelvangistuses viibitud aeg karistusaja hulka ja kandmisele jäi 3 aastat 3 kuud ja

15 päeva vangistust, mis jäeti KarS § 73 alusel tingimisi täitmisele pööramata 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul Tõkend kriminaalasjas kinni peetud 27. mail 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates 28. maist kuni 27. septembrini 2019; alates 27. septembrist 2019.a tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu Kaitsja Dmitri Teplõhh (lepinguline)

1-20-2671

Süüdistatav Roman Pikulik – isikukood: 38506234912; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht x (eluruum x), x; emakeel vene keel; haridus: kesk-eriharidus; töökoht x OÜ (x); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend kriminaalasjas kinni peetud 27. mail 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates 28. maist kuni 25. juulini 2019; alates 25. juulist 2019 tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu Kaitsja Madis Mahlapuu (lepinguline) Süüdistatav Boriss Aranson – isikukood: 38407260250; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht x, x; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht x; kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend kriminaalasjas kinni peetud 11. detsembril 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates 12. detsembrist 2019 – 11. veebruarini 2020.a. Kaitsja Madis Mahlapuu (lepinguline) Süüdistatav Juri Jakobson – isikukood: 38604110397; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht x, x; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht puudub; üks kehtiv kriminaalkaristus: Harju Maakohtu 17. aprilli 2019. a otsusega karistati KarS § 3891 lg 2 alusel 3 aasta pikkuse vangistusega, millest KarS § 73 lg 2 alusel tuli koheselt ära kanda 4 kuud vangistust ja ülejäänud osa jäi tingimisi täitmisele pööramata 3 aasta pikkuse katseajaga Tõkend tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu alates 25. juulist 2019 Kaitsja Margo Normann (lepinguline, ei osalenud istungil) Süüdistatav Kompernigo OÜ – registrikood: 11613102; aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn; seaduslik esindaja X X (juhatuse liige); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend Ei ole kohaldatud Kaitsja Karine Nersesjan (määratud korras, ei osalenud istungil) Süüdistatav CMC Z OÜ – registrikood: 12734032; aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn; seaduslik esindaja X X (juhatuse liige); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend Ei ole kohaldatud

1-20-2671

Kaitsja Mart Missik (lepinguline, istungil Dmitri Teplõhh) Süüdistatav Osaühing Fertum Holding – registrikood: 10937593; aadress Kroodi 1, Maardu, Harju maakond; seaduslik esindaja X X (juhatuse liige); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend Ei ole kohaldatud Kaitsja Vahur Kivistik (lepinguline)

RESOLUTSIOON Juhindudes kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) § 248 lg 1 p-st 5 ja §-dest 249, 306, 311 ja 313, maakohus otsustas: Dmitri Polonski

1. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski karistusseadustiku (KarS) § 3891 lg 1 järgi (juuni 2017 kuni 13. detsembri 2018 episoodide eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13. detsembri 2018. a otsust nr 1-18-8210) ja mõista talle karistuseks vangistust 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud.

2. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski KarS § 393 lg 1 järgi (10. jaanuari 2018 –

13. detsembri 2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu

13. detsembri 2018. a otsust) ja mõista talle karistuseks vangistust 1 (üks) aasta ja

6 (kuus) kuud.

3. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus Harju Maakohtu 13. detsembri 2018. a otsusega kriminaalasjas nr 1-18-8210 mõistetud karistusega, s.o 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust ning üksikkaristustest raskeima suurendamise teel mõista lõplikuks liitkaristuseks 4 (neli) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust.

4. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka kahtlustatavana kinnipidamise aeg

7. juuli 2015 – 17. september 2015, s.o Harju Maakohtu 13. detsembri 2018. a otsuse kohaselt 2 kuud ja 15 päeva. Ärakandmata karistus on 4 (neli) aastat 3 (kolm) kuud ja

15 (viisteist) päeva vangistust.

5. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski KarS § 3891 lg 1 järgi (alates 14. detsembrist 2018 toime pandud episoodid) ja mõista talle karistuseks vangistust 6 (kuus) kuud.

6. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski KarS § 393 lg 1 järgi (14. detsembri 2018 –

25. veebruari 2019 episoodi eest) ja mõista talle karistuseks vangistust 4 (neli) kuud.

7. KarS § 64 lg 1 alusel, lugedes kergem karistus kaetuks raskema karistusega, mõista liitkaristuseks 6 (kuus) kuud vangistust.

8. KarS § 65 lg 2 alusel moodustada liitkaristus käesoleva kohtuotsuse resolutsiooni punktis 4 mõistetud karistusega ja mõista lõplikuks liitkaristuseks 4 (neli) aastat 9 (üheksa) kuud ja 15 (viisteist) päeva vangistust.

9. KarS § 74 lg 2 alusel pöörata Dmitri Polonskile mõistetud ja ära kandmisele kuuluv

1-20-2671

karistus, s.o 4 (neli) aastat 9 (üheksa) kuud ja 15 (viisteist) päeva täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistuse 4 (neli) kuud

10. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda eelvangistuses viibitud aeg 27. maist –

27. septembrini 2019, s.o kokku 4 kuud koheselt ärakandmisele kuuluva karistusaja hulka, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluv karistus kantuks.

11. Ülejäänud osas, s.o 4 (neli) aastat 5 (viis) kuud ja 15 (viisteist) päeva vangistust, jätta tingimisi kohaldamata tingimusel, et Dmitri Polonski ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut kuritegu ja täidab KarS § 75 lg 1 p-des 1–6 sätestatud kontrollnõudeid. Dmitri Polonski peab: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas: x; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks.

12. KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 ja § 75¹ lg 3 kohaselt kohustub Dmitri Polonski alluma elektroonilisele valvele tähtajaga 3 (kolm) kuud.

13. KarS § 75¹ lg 4 alusel hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päzt, mil elektroonilise valve seade kinnitatakse süüdistatava keha külge.

14. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Dmitri Polonskile määratud 5 (viie) aasta pikkuse katseaja kulgemist otsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020. KarS §-s 75 sätestatud kontrollnõudeid kohaldatakse alates kohtuotsuse jõustumisest.

15. Dmitri Polonski suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Roman Pikulik

16. Süüdi tunnistada Roman Pikulik KarS § 3891 lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks vangistust 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud.

17. KarS § 73 lg 2 alusel pöörata Roman Pikulikule mõistetud ja ära kandmisele kuuluv karistus, s.o vangistus 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistus 1 (üks) kuu ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva ning jättes KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa vangistusest, s.o 2 (kaks) aastat 4 (neli) kuud ja 2 (kaks) päeva Roman Pikuliku suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Roman Pikulik ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

1-20-2671

18. Kars § 68 lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 1 (ühe) kuu ja

28 (kahekümne kaheksa) päze vangistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 27. mai –

25. juuli 2019, s.o 1 (üks) kuu ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluv karistus kantuks.

19. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda Roman Pikulikule määratud 3 (kolme) aastase katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020.a.

20. Roman Pikuliku suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Boriss Aranson

21. Süüdi tunnistada Boriss Aranson KarS § 3891 lg 2 järgi ja mõista talle karistuseks vangistust 4 (neli) aastat.

22. KarS § 73 lg 2 alusel pöörata Boriss Aransonile mõistetud ja ära kandmisele kuuluv karistus, s.o vangistus 4 (neli) aastat täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistuse 2 (kaks) kuud ning jättes KarS § 73 lg-te 1 ja 3 alusel ülejäänud osa vangistusest, s.o 3 (kolm) aastat ja 10 (kümme) kuud Boriss Aransoni suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Boriss Aranson temale määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

23. Kars § 68 lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 2 (kahe) kuu pikkuse vangistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 11. detsember 2019 – 11. veebruar 2020, s.o 2 (kaks) kuud, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluva karistus kantuks.

24. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda Boriss Aransonile määratud 4 (nelja) aastase katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020.

25. KarS § 491 lg 1 alusel määrata Boriss Aransonile lisakaristusena ettevõtluskeeld

3 (kolmeks) aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest. Juri Jakobson

26. Süüdi tunnistada Juri Jakobson KarS § 3891 lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks vangistus 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud.

27. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus Harju Maakohtu 17. aprilli 2019. a otsusega kriminaalasjas nr 1-19-2576 mõistetud karistusega, s.o 3 (kolm) aastat vangistust ning üksikkaristustest raskeima suurendamise teel mõista lõplikuks liitkaristuseks 3 (kolm) aastat ja 8 (kaheksa) kuud vangistust.

28. KarS § 73 lg 2 alusel pöörata Juri Jakobsonile mõistetud ja ära kandmisele kuuluv karistus, s.o vangistus 3 (kolm) aastat ja 8 (kaheksa) kuud täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistuse 4 (neli) kuud ning jättes KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa vangistusest, s.o 3 (kolm) aastat ja 4 (neli) kuud Juri Jakobsoni suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Juri Jakobson temale määratud 3 (kolme) aasta ja 8 (kaheksa) kuu pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

29. Kars § 68 lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 4 (nelja) kuu pikkuse vangistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 18. jaanuar 2019 – 17. mai 2019.a, s.o

1-20-2671

4 (neli) kuud, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluva karistus kantuks.

30. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda Juri Jakobsonile määratud 3 (kolme) aasta ja

8 (kaheksa) kuulise katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates

19. juunist 2020.

31. KarS § 491 lg 1 alusel määrata Juri Jakobsonile lisakaristusena ettevõtluskeeld

3 (kolmeks) aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest.

32. Juri Jakobsoni suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Kompernigo OÜ

33. Süüdi tunnistada Kompernigo OÜ KarS § 3891 lg-te 1, 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 56 000 (viiskümmend kuus tuhat) eurot.

34. KarS § 73 lg 1, 3 alusel mitte pöörata rahalist karistust täielikult täitmisele, kui Kompernigo OÜ ei pane 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

35. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda Kompernigo OÜ-le määratud 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuulise katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates

19. juunist 2020. CMC Z OÜ

36. Süüdi tunnistada CMC Z OÜ KarS § 3891 lg 1, 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 75 000 (seitsekümmend viis tuhat) eurot.

37. KarS § 73 lg 2 alusel pöörata CMC Z OÜ-le mõistetud ja täitmisele kuuluv rahaline karistust 75 000 (seitsekümmend viis tuhat) eurot täitmisele osaliselt, mõistes, et koheselt pöörata täitmisele rahaline karistus summas 3500 (kolm tuhat viissada) eurot ning jättes KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa rahalisest karistusest, s.o

71 500 (seitsekümmend üks tuhat viissada) eurot CMC Z OÜ suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et CMC Z OÜ temale määratud 1 (ühe) aasta ja 6 (kuu) pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

38. Koheselt täitmisele pööratud rahaline karistus summas 3500 eurot tasuda 30 (kolmekümne) päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank ning makse tegemisel märkida selgitusena: „CMC Z OÜ, kriminaalasi 1-20-2671, rahaline karistus“ ja viitenumber 99920400002142. Viitenumbri märkimine on kohustuslik.

39. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda CMC Z OÜ-le määratud 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuulise katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates

19. juunist 2020. Osaühing Fertum Holding

40. Süüdi tunnistada Osaühing Fertum Holding KarS § 3891 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 223 000 (kakssada kakskümmend kolm tuhat)

1-20-2671

eurot.

41. KarS § 73 lg 2 alusel pöörata Osaühingule Fertum Holding mõistetud ja täitmisele kuuluv rahaline karistust 223 000 (kakssada kakskümmend kolm tuhat) eurot täitmisele osaliselt, mõistes, et koheselt pöörata täitmisele rahaline karistus summas

23 000 (kakskümmend kolm tuhat) eurot ning jättes KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa rahalisest karistusest, s.o 200 000 (kakssada tuhat) eurot Osaühing Fertum Holding suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Osaühing Fertum Holding temale määratud 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

42. Koheselt täitmisele pööratud rahaline karistus summas 23 000 eurot tasuda

30 (kolmekümne) päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank ning makse tegemisel märkida selgitusena: „Osaühing Fertum Holding, kriminaalasi 1-20-2671, rahaline karistus“ ja viitenumber 99920400002168. Viitenumbri märkimine on kohustuslik.

43. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda Osaühingule Fertum Holding määratud 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates

19. juunist 2020.

Avalik-õiguslikud nõudeavaldused Dmitri Polonski

44. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Dmitri Polonski vastu Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista Dmitri Polonskilt avalik-õiguslik nõue põhisummas 1 448 168,75 eurot ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding, Roman Pikulikuga ja Boriss Aransoniga summas 369 747,41 eurot (vt resolutsiooni p-d 63, 48, 52); - solidaarselt Roman Pikulikuga ja Boriss Aransoniga summas 161 042,74 eurot (vt resolutsiooni p-d 48, 52); - solidaarselt CMC Z OÜ-ga summas 104 740,93 eurot (vt resolutsiooni p 60); - solidaarselt Kompernigo OÜ-ga summas 220 112,67 eurot (vt resolutsiooni p 56) ja - solidaarselt B C Invest OÜ-ga (registrikood c) summas 592 525,00 eurot, mis on täitmata osa 905 943,43 euro suurusest B C Invest OÜ ja Dmitri Polonski vahelisest solidaarkohustusest, millest B C Invest OÜ on Harju Maakohtu 15. augusti 2019. a otsuse nr 1-19-5899 alusel täitnud kokkuleppe sõlmimise hetkeks 313 418,43 eurot.

45. Väljamõistetud põhisumma tuleb Dmitri Polonskil tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole

1-20-2671

nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 03736517.

46. Kuni avalik-õigusliku nõude täieliku tasumiseni Maksuja Tolliameti kontole jätta aresti r: - Harju Maakohtu 27. mai 2019. a määruse alusel Dmitri Polonski AS Swedbank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; - Harju Maakohtu 27. mai 2019. a määruse alusel Dmitri Polonski AS SEB Pank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; - Harju Maakohtu 23. augusti 2019. a määruse alusel arestitud Dmitri Polonski rahalised vahendid summas 30 050 eurot.

47. Dmitri Polonski Maksuja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 03736517) olevad rahalised vahendid summas 119 428,02 eurot kannab Maksuja Tolliamet avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. Roman Pikulik

48. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Roman Pikuliku vastu Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista Roman Pikulikult avalik-õiguslik nõue põhisummas 530 790,15 eurot ning intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding, Boriss Aransoniga ja Dmitri Polonskiga summas 369 747,41 eurot (vt resolutsiooni p 63, 52, 44); - solidaarselt Boriss Aransoniga ja Dmitri Polonskiga summas 161 042,74 eurot (vt resolutsiooni p 52, 44).

49. Tulenevalt maksukorralduse seaduse (MKS) § 115 lg-st 1, § 117 lg-st 1, § 119 lg 1 p-st

5 arvestatakse maksuvõlalt intressi arvates maksusumma tasumise tähtpäevale järgnevat päzt 0,06% päz kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus.

50. Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb Roman Pikulikul tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003210709910.

51. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks kogusummas 530 790,15 euro ja sellele lisanduva intressi täieliku tasumiseni Maksuja Tolliameti kontole jätta aresti r Roman Pikuliku AS-i Citadele banka Eesti filiaali arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid. Boriss Aranson

52. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Boriss Aransoni vastu Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista Boriss Aransonilt avalik-õiguslik nõue põhisummas 530 790,15 eurot ning intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding, Roman Pikulik’uga ja Dmitri Polonski’ga summas 369 747,41 eurot (vt resolutsiooni p 63, 48, 44);

1-20-2671

- solidaarselt Roman Pikulik’uga ja Dmitri Polonski’ga summas 161 042,74 eurot (vt resolutsiooni p 48, 44).

53. Tulenevalt MKS § 115 lg-st 1, § 117 lg-st 1, § 119 lg 1 p-st 5 arvestatakse maksuvõlalt intressi arvates maksusumma tasumise tähtpäevale järgnevat päzt 0,06% päz kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus.

54. Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb Boriss Aransonil tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003211588606.

55. Arvestada Maksuja Tolliameti poolt esitatud nõude katteks Boriss Aransoni käsundusel Maksuja Tolliameti SEB deposiitkontole nr EE481010220018670014 laekunud 30 000 eurot ja LHV Panga kontole nr X laekunud 10 000 eurot. Kompernigo OÜ

56. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas solidaarselt Kompernigo OÜ ja Dmitri Polonski vastu Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista Kompernigo OÜ-lt avalik-õiguslik nõue põhisummas 220 112,67 eurot (vt resolutsiooni p 44) .

57. Välja mõista Kompernigo OÜ-lt avalik-õiguslik nõue põhisummas 220 112,67 eurot. Väljamõistetud põhisumma tuleb Kompernigo OÜ-l tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003209590664.

58. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks kogusummas 220 112,67 eurot täieliku tasumiseni Maksuja Tolliameti kontole jätta aresti r Harju Maakohtu

29. juuni 2019. a määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks Kompernigo OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid (jääk oli 20. mai 2019. a seisuga on 114,94 eurot).

59. Kompernigo OÜ Maksuja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 23069280) olevatest rahalistest vahenditest summas 103 708,80 eurot kannab Maksuja Tolliamet pärast kohtuotsuse jõustumist 17 284,80 eurot maksustamisperioodi detsember 2018 käibemaksukohustuse katteks ja ülejäänud osas avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. CMC Z OÜ

60. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas solidaarselt CMC Z OÜ ja Dmitri Polonski vastu Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista CMC Z OÜ-lt avalik-õiguslik nõue põhisummas 104 740,93 eurot (vt resolutsiooni p 44).

61. Väljamõistetud põhisumma tuleb CMC Z OÜ-l tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole

1-20-2671

nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003209590619.

62. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks kogusummas 104 740,93 eurot täieliku tasumiseni Maksuja Tolliameti kontole jätta aresti r:

- Harju Maakohtu 27. mai 2019. a määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 20 198,27 eurot.

- 1. juulil 2019 Põhja Ringkonnaprokuratuuri poolt edasilükkamatutel juhtudel avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 51 083,04 Ameerika Ühendriikide dollarit. 2. juuli 2019. a määrusega tunnistas Harju Maakohus CMC Z OÜ vara arestimise lubatavaks. Osaühing Fertum Holding

63. Maksuja Tolliamet on esitatud avalik-õigusliku nõude summas 369 747, 41 eurot solidaarselt Roman Pikuliku, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Osaühing Fertum Holding vastu. Esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus rahuldada ja lugeda Osaühing Fertum Holding osas rahuldatuks järgmisel tingimusel. (Vt resolutsiooni p 48, 44, 52, 63)

64. Arvestada Maksuja Tolliameti poolt esitatud nõude katteks Osaühing Fertum Holding käsundusel Maksuja Tolliametile (viitenumber 003209040347) laekunud

192 576,78 eurot.

65. Ülejäänud summa ehk teine pool avalik-õiguslikust nõudeavaldusest, s.o 177 170,63 eurot peab Osaühing Fertum Holding tasuma kuue kuu möödudes alates Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud eriolukorra lõppemisest (s.o 18. mai 2020) 23 kuu jooksul hiljemalt iga kuu 20. kuupäevaks igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 7703,07 eurot, viimase kuu osamakse suurus on 7703,09 eurot. Osamaksed tuleb tasuda Maksuja Tolliameti SEB Pank kontole nr EE351010052031000004, Swedbank kontole nr EE522200221013264447 või Luminor Bank kontole nr EE401700017002872300 või või LHV Pank kontole nr X kasutades viitenumbrit 003209040347. Kui osaühing Fertum Holding on täielikult või osaliselt viivituses vähemalt 2 (kahe) osamakse tasumisega rohkem kui 15 (viisteist päeva), on Maksuja Tolliametil õigus algatada sundtäitmine.

66. Graafikujärgsete maksete (summas 177 170,63 eurot) tasumise tagamiseks on seatud X Xi (isikukood x) ja X Xa kinnistule X (registriosa number x, katastritunnus x) hüpoteek summas 240 336 eurot Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagatisena. Hüpoteegilepingu alusel kinnistule nr x seatud hüpoteek jääb tagama Maksuja Tolliameti nõuet Osaühing Fertum Holding vastu. Menetluskulud

67. Välja mõista Dmitri Polonskilt riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot.

1-20-2671

68. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Dmitri Polonski võib välja mõistetud sundraha tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 73 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Dmitri Polonski, kriminaalasi 1-20-2671, sundraha“ ja viitenumber 99920700026297. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses.

69. Välja mõista Roman Pikulikult riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 90 eurot, s.o kokku 966 eurot.

70. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Roman Pikulik võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 80,5 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Roman Pikulik, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026307. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses.

71. Välja mõista Boriss Aransonilt riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 kohaselt esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära, s.o 1460 eurot, KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 116,04 eurot, s.o kokku 1576,04 eurot.

72. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Boriss Aranson võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 11 (üheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 143 eurot ja viimase kuu osamakse suurus on 146,04 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Boriss Aranson, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026310. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses.

73. Välja mõista Kompernigo OÜ-lt riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 79,20 eurot, s.o kokku 955,20 eurot.

1-20-2671

74. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Kompernigo OÜ võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 79,60 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Komperingo OÜ, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026323. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses.

75. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta kaitsja tasu summas 49,20 eurot riigi kanda.

76. Välja mõista CMC Z OÜ riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 109,20 eurot, s.o kokku 985,20 eurot.

77. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et CMC Z OÜ võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 82,10 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „CMC Z OÜ, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026336. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses.

78. Välja mõista Osaühingult Fertum Holding riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot.

79. Sundraha tuleb tasuda 30 (kolmekümne) päeva jooksul Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Osaühing Fertum Holding, kriminaalasi 1-20-2671, sundraha“ ja viitenumber 99920700026349. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui sundraha jääb tähtaegselt tasumata, hakkab seda välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses.

80. CD-plaadid, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures, jätta kriminaalasja materjalide juurde.

81. Kohtuotsus edastada süüdistatavatele, kaitsjatele, prokurörile, Tallinna Vangla kriminaalhooldusosakonnale ja Maksuja Tolliametile.

1-20-2671

EDASIKAEBAMISE KORD Kohtuotsuse peale võib esitada kirjaliku apellatsiooni Tallinna Ringkonnakohtule viieteistkümne päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavaks tegemisest. Apellatsiooni võib esitada vaid juhul, kui on tegemist kokkuleppemenetluse sätete rikkumisega (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega KrMS § 339 lg 1 mõttes. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

KOHTUOTSUSE PÕHIOSA Kohus toob esmalt välja süüdistatavatele esitatud süüdistuse sisu (I). Seejärel toob kohus välja süüdistatavate, kaitsjate ja prokuratuuri vahel sõlmitud kokkulepete sisu (II). Viimaks selgitab kohus maakohtu seisukohta sõlmitud kokkulepete osas. SÜÜDISTUS (I) DMITRI POLONSKI Dmitri Polonskit süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Juri Jakobsoni, Boriss Aransoniga ja Roman Pikulikuga aitas kaasa äriühingule OÜ Fertum Holding (registrikood 10937593) ning selle juhtidele X Xile ja X Zile, äriühingule OÜ X (registrikood x) ja tema juhile Z Zle ning äriühingule Z OÜ (registrikood z, kuni 25.02.2019 Z OÜ) ja tema juhile Z Zile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni – august 2017; november

– detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018 ja oktoober 2018 - veebruar 2019 osaühingu Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018 ja august – detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017 - veebruar 2019 osaühing X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittztavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: - Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017 – 07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017 - 22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z) - D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017 – 01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) - C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017 –24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017 – 09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) - V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D)

1-20-2671

- A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018 – 07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) - S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018 – 20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Eelnimetatud arved ei vastanud tegelikkusele, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühingu Fertum Holding, Z OÜ, osaühing X ja variäriühingute vahel ei toimunud. Variäriühingute Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all.

Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused Dmitri Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga. Roman Pikuliku ülesandeks oli organiseerida variäriühingute kasutuselevõtmine, mis esitasid reaalselt tegutsevatele äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutseda varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud.

Selleks, et kontrollida äriühinguid, st väljastada arveid, teha ülekandeid pangakontodel ning esitada maksudeklaratsioone, andsid variäriühingute juhatuse liikmed üle kas otse Roman Pikulikule või eeluurimisel tuvastamata isikute vahendusel Juri Jakobsonile ja Boriss Aransonile äriühingute pangakontodel ülekannete tegemiseks vajalikud vahendid ja koodid, samuti äriühingute asutamise ja muu tegevusega seotud dokumendid. Selleks korraldas Roman Pikulik eelnevalt A A OÜ pangakontode avamise AS-s SEB Pank ja Coop Pank AS-s ning S S OÜ pangakonto avamise Swedbank AS-s. Ta viis A A OÜ juhatuse liikme Istvan X ja S S OÜ juhatuse liikme S S´i koos C OÜ juhatuse liikme S Siga erinevatesse pankadesse, kus I.X avas A A OÜ nimel pangakontod ja F.S avas S S OÜ nimel pangakonto.

Samuti avas S D, Roman Pikuliku teadmisel, S S OÜ nimel Leedu pangas Paysera LT UAB pangakonto. Äriühingute juhatuse liikmetelt üle võetud internetipanka sisenemiseks vajalikke vahendeid ja ID-kaarte kasutasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ning I I. Nimelt tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid reaalset majandustegevust omavate äriühingute OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ poolt variäriühingute kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest.

Kaup, mille eest tasuti variäriühingute kontodelt, tarniti Venemaale erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Nimetatud raha tõid Dmitri Polonski, O O ja G G sularahana Venemaalt Eestisse. Eestisse toimetatud sularaha tagastati peale arvevabriku teenustasu maha arvamist Dmitri Polonski poolt osaühing Fertum Holding esindajale X Zile ning osaühing X juhatuse liikmele Z Zle ning Roman Pikuliku poolt Z OÜ juhatuse liikmele Z Zile. Selleks, et jätta variäriühingutest mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest esitati nende nimelt maksudeklaratsioone.

Variäriühingute nimelt käibedeklaratsioone esitasid Juri Jakobson koos I Iiga ning peale Juri Jakobsoni kinnipidamist Roman Pikulik. Viimasele andis selleks korralduse Dmitri Polonski, kes edastas Roman Pikulikule arved, mille alusel deklaratsioon koostada. Võltsarved, mis edastati tasu eest reaalselt tegutsevatele ettevõtetele, koostas ja edastas variäriühingute nimelt perioodil juuni 2017 kuni jaanuar 2019 Roman Pikulik koos Juri

1-20-2671

Jakobsoni ja alates jaanuarist 2019 Roman Pikulik koos Boriss Aransoniga Dmitri Polonskiga kooskõlastatult. Selliselt väljastasid Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson variäriühingute Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜ-le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, osaühing X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu. Osaühing Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017

– veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas

530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill

– juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid X Z ja X X osaühing Fertum Holding nimelt perioodil 19.07.2017 – 20.03.2019 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Sel viisil esitas X Z Osaühing Fertum Holding nimelt maksustamisperioodil juuni 2017- jaanuar 2019 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot.

1-20-2671

Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot.

1-20-2671

Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017 – 19.03.2019 osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot.

Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot. Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot.

Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot.

Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot.

Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot.

Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot. Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot.

Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot.

Sel viisil esitas Z Z, kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R´ut ja R R-R´t, perioodil 21.08.2017 – 21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot.

Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus

1-20-2671

4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot.

Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot.

Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot.

Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X, Z Z ja Z Z Dmitri Polonski, Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel.

KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

1-20-2671

Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 - § KarS 22 lg

3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, OÜ X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot. Dmitri Polonskit süüdistatakse samuti KarS § 393 lg 1 järgi koos E Eiga ja X Xiga ning O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises.

Nimelt leppisid Dmitri Polonski ja E E eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kokku, et Dmitri Polonski korraldab aktsiiskauba, s.o õlu ja veini, aktsiisvabalt ostu ja rahastamise ning suuremahulise kauba realiseerimise kanali OG X AS näol. E Ei korraldada jäi õlu ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine. Selliselt korraldasid Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimelt ja tema koos X Xiga Kompernigo OÜ nimelt ajavahemikul 10.01.2018 – 25.02.2019 Saku Õlletehase AS-ist ja A le Coq AS-ist õlu ning Võhu Vein AS-ist veini soetamise aktsiisija käibemaksuvabalt.

Selleks esitas CMC Z OÜ nimelt Dmitri Polonski ise ja Kompernigo OÜ nimelt X X Dmitri Polonskiga kooskõlastatult, Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused selliselt, et jätta mulje kauba ühendusesisest müügist ja selle toimetamisest Eestist välja. Selleks edastasid X X ja Dmitri Polonski eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu.

Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp.z.o.o. ning X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA X & X ja X G SIA. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kauba transportisid Läti transpordiga tegeleva äriühingu SIA Transport Solutions veokid ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x, Maardu asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul.

Transpordi korraldas peamiselt E E Dmitri Polonski teadmisel, selleks et jätta mulje, et kaup plaanitakse vedada Saksamaale esitati transpordiga tegelevale äriühingule kirjalikud tellimused. Oma tegevuse varjamiseks leppis E E kokku Saksamaa aktsiisilao Bavaria V Logistik Inh X X esindajaga X Xiga ja aktsiisilao Wist Getränke GmbH puhul eeluurimisel tuvastamata isikuga Saksamaale saabuma pidanud kauba kohta käivate saatelehtede elektroonilises süsteemis vastuvõtmise. Rahalised vahendid kauba soetamiseks organiseeris peamiselt Dmitri Polonski, aga samuti E E CMC Z OÜ ja Kompernigo OÜ pangakontodele.

Kauba ostuks laekusid rahalised vahendid CMC Z OÜ pangakontole järgmistelt äriühingutelt: X , x, x, OG X AS ning Kompernigo OÜ pangakontole äriühingutelt: x, x, x., x, x ning CMC Z OÜ. Samuti organiseeris Dmitri Polonski veini eest tasumise X Trade SIA ja X F s.r.o. poolt Võhu Vein AS-le. Peale seda, kui kaup oli transpordifirma SIA Transport Solutions autojuhtide poolt, vastavalt E Ei juhistele, transporditud x asuvasse lattu, müüdi ja transporditi see E Ei poolt B C Invest OÜ omanduses olevate kaubikutega Ford Transit reg nr x ja x erinevatele lõpptarbijatele.

1-20-2671

Kokku toimetati ebaseaduslikult x, Maardu asuvasse lattu ajavahemikul 10.01.2018 – 25.02.2019 x AS-ist, x AS-ist ja x AS-ist soetatud aktsiis maksmata kaupa järgmiselt:

a) A le Coq AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 10.01.18 18EE4000EEA000000412 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel Bavaria V Logistik 19.01.18 18EE4000EEA000000726 Alexander E 5,2%

28 340,9 0,568 l purk Bavaria V Logistik 14.02.18 18EE4000EEA000001687 A le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk Bavaria V Logistik 05.03.18 18EE4000EEA000002443 Alexander E 5,2%

28 340,9 0,568 l purk Bavaria V Logistik 20.03.18 18EE4000EEA000003113 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel Bavaria V Logistik 23.04.18 18EE4000EEA000004850 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel Bavaria V Logistik 27.04.18 18EE4000EEA000005161 Alexander E 5,2% A le Coq Premium 4,7%

23 188

2 400 0,568 l purk 0,5 l purk Bavaria V Logistik 04.07.18 18EE4000EEA000009493 Alexander E 5,2%

28 340,9 0,568 l purk Bavaria V Logistik 06.07.18 18EE4000EEA000009610 A le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk Bavaria V Logistik 19.07.18 18EE4000EEA000010413 18EE4000EEA000010417 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 21.08.18 18EE4000EEA000012206 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel Wist Getränke GmbH 22.08.18 18EE4000EEA000012352 Alexander 5,2%

28 340,9 0,568 l purk Wist Getränke GmbH 23.08.18 18EE4000EEA000012451 Alexander 5,2% 340,90 0,568 l purk Wist Getränke GmbH 03.09.18 18EE4000EEA000012988 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel Bavaria V Logistik 25.09.18 18EE4000EEA000014067 Alexander E 5,2%

28 340,9 0,568 l purk Bavaria V Logistik 25.09.18 18EE4000EEA000014089 A le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk Bavaria V Logistik 12.11.18 18EE4000EEA000016419 Alexander E 5,2%

28 340,9 0,568 l purk Bavaria V Logistik 19.11.18 18EE4000EEA000016744 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 29.11.18 18EE4000EEA000017237 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 12.12.18 18EE4000EEA000017935 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel Bavaria V Logistik

1-20-2671

18.12.18 18EE4000EEA000018291 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel Bavaria V Logistik 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA000000623 19EE4000EEA000000888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 12.02.19 19EE4000EEA000001768 Alexander E 5,2%

28 340,9 0,568 l pudel Bavaria V Logistik 20.02.19 19EE4000EEA000002151 19EE4000EEA000002152 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik

b) Saku Õlletehase AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 29.01.201 18EE4000EEA000001037 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368

3 926,02

2 592 741,05 0,5 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk Bavaria V Logistik 27.02.18 18EE4000EEA000002198 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592 815,04 630,08 0,5 l purk 0,568 l purk 0,568 l purk Bavaria V Logistik 07.05.18 18EE4000EEA000005637 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280

2 592

1 200

1 200 0,5 l purk 0,5 l purk 0,5 l pudel 0,5 l pudel 0,5 l pudel 0,5 l pudel Bavaria V Logistik 17.05.18 18EE4000EEA000006307 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,5

9 815,04 0,568 l purk 0,568 l purk Bavaria V Logistik 12.06.18 18EE4000EEA000007886 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,0

1 728

8 640 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk Bavaria V Logistik 06.09.18 18EE4000EEA000013143 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,5

1 728

8 640 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk Bavaria V Logistik

1-20-2671

12.09.18 18EE4000EEA000013436

Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,5

4 320 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk Bavaria V Logistik 16.11.18 18EE4000EEA000016651 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,0

9 815,04

2 592 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk Bavaria V Logistik 30.11.18 18EE4000EEA000017282 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 13.12.18 18EE4000EEA000018038 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 18.12.18 18EE4000EEA000018285 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

8 448

13 056

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel Bavaria V Logistik 07.01.19 19EE4000EEA000000217 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel Bavaria V Logistik 17.01.19 19EE4000EEA000000685 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel Bavaria V Logistik 05.02.19 19EE4000EEA000001384 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,5

9 504

10 796,5 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk Bavaria V Logistik 25.02.19 19EE4000EEA000002357 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,0 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk Bavaria V Logistik

c) Võhu Vein AS-st eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 30.10.18 18EE4000EEA000015804 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 800

5 l pakk

3 l pakk Bavaria V Logistik 22.11.18 18EE4000EEA000016914

Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

5 l pakk

3 l pakk 0,7 l pudel Bavaria V Logistik

1-20-2671

Vana-Narva mnt laos tegeles teiste seas kauba mahalaadimisega ka O O. Ta koostas lisaks laadimistööle ka aktsiisipettuse toimepanemisel transpordiks ja müügiks vajalikke võlts-saatelehti ja arveid, mis edastati SIA Transport Solutions autojuhtidele (ning nende kaudu omakorda ka kauba lõppsaajatele) ning kogus hiljem kokku kauba eest tasutud sularaha. Näiliselt Saksamaale müüdud kaupu tegelikult Eesti Vabariigis lõpptarbijatele edasi müües vältisid Dmitri Polonski, E E ja X X, O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil, soetatud alkoholilt aktsiisi tasumise kohustust. Tasuda oleks tulnud soetatud alkoholilt aktsiisimaksu järgmistes summades:

eSL kuup Saatja Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Aktsiis 10.01.18 A le Coq 18EE4000EEA00000041 Double Bock 6,0%

20 592

19 175,27 19.01.18 A le Coq 18EE4000EEA00000072 Alexander E 5,2%

28 340,9

22 872,26 14.02.18 A le Coq 18EE4000EEA00000168 A le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 05.03.18 A le Coq 18EE4000EEA00000244 Alexander E 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.03.18 A le Coq 18EE4000EEA00000311 Double Bock 6,0%

20 592

20 905,00 23.04.18 A le Coq 18EE4000EEA00000485 Double Bock 6,0%

20 592

20 905,00 27.04.18 A le Coq 18EE4000EEA00000516 Alexander E 5,2% A le Coq Premium 4,7%

23 188

2 400

20 401,73

1 908,58 04.07.18 A le Coq 18EE4000EEA00000949 Alexander E 5,2%

28 340,9

24 935,46 06.07.18 A le Coq 18EE4000EEA00000961 A le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 19.07.18 A le Coq 18EE4000EEA00001041 18EE4000EEA00001041 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

20 905,00

20 271,51 21.08.18 A le Coq 18EE4000EEA00001220 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 22.08.18 A le Coq 18EE4000EEA00001235 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 23.08.18 A le Coq 18EE4000EEA00001245 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 03.09.18 A le Coq 18EE4000EEA00001298 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 25.09.18 A le Coq 18EE4000EEA00001406 Alexander E 5,2%

28 340,9

24 935,48 25.09.18 A le Coq 18EE4000EEA00001408 A le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 12.11.18 A le Coq 18EE4000EEA00001641 Alexander E 5,2%

28 340,9

24 935,48 19.11.18 A le Coq 18EE4000EEA00001674 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

19 638,03 633,48

1-20-2671

29.11.18 A le Coq 18EE4000EEA00001723 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

17 542,66

2 728,86 12.12.18 A le Coq 18EE4000EEA00001793 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 18.12.18 A le Coq 18EE4000EEA00001829 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 16.01.19 23.01.19 A le Coq 19EE4000EEA00000062 19EE4000EEA00000088 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51 12.02.19 A le Coq 19EE4000EEA00000176 Alexander E 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.02.19 A le Coq 19EE4000EEA00000215 19EE4000EEA00000215 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51

639 867,20 592 629,44 29.01.18 Saku 18EE4000EEA00000103 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368

3 926,02

2 592

13 741,05

7 562,83

3 229,39

2 091,85

10 663,05 27.02.18 Saku 18EE4000EEA00000219 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592

9 815,04

19 630,08

2 061,26

8 801,74

16 607,05 07.05.18 Saku 18EE4000EEA00000563 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280

2 592

1 200

1 200

13 741,75

2 280,55 852,77

1 360,37 676,80 812,16 17.05.18 Saku 18EE4000EEA00000630 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04

20 243,99

8 303,52 12.06.18 Saku 18EE4000EEA00000788 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728

8 640

6 161,22

11 624,94

1 520,36

6 870,87 06.09.18 Saku 18EE4000EEA00001314 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640

18 483,64

1 520,36

6 870,87 12.09.18 Saku 18EE4000EEA00001343 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320

4 400,87

19 098,10

3 435,44 16.11.18 Saku 18EE4000EEA00001665 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592

17 603,47

8 303,52

2 061,26 30.11.18 Saku 18EE4000EEA00001728 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 728,86

6 887,12

14 034,12 13.12.18 Saku 18EE4000EEA00001803 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

11 019,39

13 254,45

1-20-2671

18.12.18 Saku 18EE4000EEA00001828 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Rock 5,3%

3 840

13 056

8 448

2 728,86

13 254,45

7 575,83 07.01.19 Saku 19EE4000EEA00000021 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

4 366,17

14 813,80

3 654,72 17.01.19 Saku 19EE4000EEA00000068 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24 05.02.19 Saku 19EE4000EEA00000138 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87 25.02.19 Saku 19EE4000EEA00000235 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08

6 161,22

4 122,52

16 607,05

432 881,91 375 991,19 30.10.18 Võhu Vein 18EE4000EEA00001580 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 880

19 955,70

4 257,22 22.11.18 Võhu Vein 18EE4000EEA00001691 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

7 391 223,97 966,75

30 980,00

45 794,64

1 103 729,1

1 014 415,2

Samuti korraldas E E, Dmitri Polonskiga kooskõlastades, suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslikuke toimingute tegemise, mis seisnes selles, et tema korralduste kohaselt -

04.02.19 Vina Tridado Hispaania aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Blanco 11,49%, 33 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 7920 pakki /23 790 liitrit) vormistati X OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  4 alusel lattu aadressil x,  28 alusel Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x; -

21.02.19 Vina Tridado Hispaania aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Tinto 12,47%, 28 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 6 720 pakki /20 160 liitrit) vormistati X OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  7 alusel lattu aadressil x,  21 alusel Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x.

Aktsiisi jäeti nimetatud veinidelt tasumata järgmiselt: eSL Deklaratsioon Kaup Deklareeritud Tegeli k Tasutu d Tasumis ele Aktsiisid e vahe

1-20-2671

kuupäe v kogus l kogus l Aktsiis € kuuluv aktsiis € 04.02.1 19ESD432000000760 0004 JM Shafen Blanco 11,49%

1 440 128,61

35 122,0

32 993,4 21.02.1 19ESD432000001208 0000 JM Shafen Tinto 12,47%

1 440 128,61

29 800,5

27 671,9

2 880

4 257,2

64 922,5

60 665,3

Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, Dmitri Polonski poolt tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 – 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. Dmitri Polonski käitles õlut kogukoguses 1 072 749,11 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 040 = 72 020 liitrit, st alkoholi kogustes, milledelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt 968 620,63 + 106 459,96 = 1 075 080,59 EUR. KarS § 121 p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 EUR. Dmitri Polonski käitles koos X Xi, E Ei O Oi ja B Calpital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub

1 075 080,59 euroni – seega suures koguses. Eeltoodu alusel on Dmitri Polonskit alust süüdistada KarS § 393 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toime panemises s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises. Dmitri Polonskit süüdistatakse KarS 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema olles Kompernigo OÜ (registrikood 11613102, juhatuse liige alates 30.04.2009 X X, perioodil 06.09.2017 – 04.07.2018 Dmitri Polonski, alates 05.09.2017

1-20-2671

mõlemad osanikud) tegelik juht kajastas koos X Xi ning E Ei, O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot. Nimelt korraldasid Dmitri Polonski koos X Xiga Kompernigo OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitas X X, Dmitri Polonskiga kooskõlastatult, Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded Kompernigo OÜ pangakontodelt. Ostumüügitehingud toimusid Saku Õlletehase aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud oli KMS § 3 p 6 lg 6 alusel käibemaksuvabad. X X ja Dmitri Polonski edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele x ja x. Selleks, et jätta mulje reaalselt toimunud tehingutest esitati äriühingute nimelt näilikke tellimusi ning tehti ülekandeid Kompernigo OÜ-le. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ja osaliselt otse Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Kompernigo OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid X X ja Dmitri Polonski jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 04.07. 18EE4000EEA0000 094930 Alexander E 5,2% 28340,90 24935,46

26 278,56

10 242,80 06.07. 18EE4000EEA0000 096104 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88

30 888,00

10 712,38 19.07. 18EE4000EEA0000 104133 18EE4000EEA0000 104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 20592,00 19968,00 20905,00 20271,51

20 420,40

12 319,38 21.08. 18EE4000EEA0000 122060 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,00 6034,30 22.08. 18EE4000EEA0000 123529 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56

10 242,81 23.08. 18EE4000EEA0000 124510 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48

23 000,00 2278,56

10 042,81 03.09. 18EE4000EEA0000 129888 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,80

6034,46

1-20-2671

25.09. 18EE4000EEA0000 140676 Alexander E 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56

10 242,81 25.09. 18EE4000EEA0000 140892 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88 30888,00

10 712,38 12.11. 18EE4000EEA0000 164195 Alexander E 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56

10 242,81 19.11. 18EE4000EEA0000 167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19344,00 624,00 19638,03 633,48 900,80 6034,46

29.11. 18EE4000EEA0000 172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 17280,00 2688,00 17542,66 2728,86 282,00 5910,70 12.12. 18EE4000EEA0000 179359 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51 900,80 6034,46

18.12. 18EE4000EEA0000 182917 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51 900,80 6034,46 16.01. 23.01. 19EE4000EEA0000 006231 19EE4000EEA0000 008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51 801,60

12 068,92 12.02. 19EE4000EEA0000 017684 Alexander E 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56

10 242,81 20.02. 19EE4000EEA0000 021513 19EE4000EEA0000 021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

21 166,08

12 341,82 KOKKU

467 309,4 852,24

338 620,6

155 494,57

Tabel nr 2: Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 06.09.1 18EE4000EEA0000 131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58 1728,00 8640,00 18483,64 1520,36 6870,87

22 424,31 9859,84 12.09.1 18EE4000EEA0000 134360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 4907,52 22574,59 4320,00 4400,87 19098,10 3435,44

22 294,71 9845,82 16.11.1 18EE4000EEA0000 166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% 19630,08 9815,04 2592,00 17603,47 8303,52 2061,26

22 389,75

10 071,60

1-20-2671

Saku Originaal 4,7% 30.11.1 18EE4000EEA0000 172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 7680,00 13824,00 2728,86 6887,12 14034,12 539,77 6637,97 13.12.1 18EE4000EEA0000 180386 Rock 5,3% Taurus 6,0% 12288,00 13056,00 11019,39 13254,45 866,61 6828,09 18.12.1 18EE4000EEA0000 182856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 13056,00 8448,00 2728,86 13254,45 7575,83 538,29 6619,49 07.01.1 19EE4000EEA0000 002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 6144,00 14592,00 3600,00 4366,17 14813,80 3654,72 207,21 6408,38 17.01.1 19EE4000EEA0000 006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 9984,00 9984,00 3840,00 1200,00 7095,03 8953,25 3898,37 1218,24 949,64 6022,91 05.02.1 19EE4000EEA0000 013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 10796,54 9504,00 10796,54 9681,91 7557,96 9133,87

22 450,23 9764,79 25.02.1 19EE4000EEA0000 023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 6870,53 5184,00 19630,08 6161,22 4122,52 16607,05

22 329,27 9844,01 KOKKU 976,50 250524,72

158 989,7

81 902,90

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid X X ja Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 21.08.2018 – 20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid Kompernigo OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli – november 2018 ja jaanuar –veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele X & X SIA perioodil juuli-november 2018 ning X G SIA perioodil jaanuar – veebruar 2019.

Kompernigo OÜ 2018. a juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot.

1-20-2671

Kompernigo OÜ 2018. a augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot.

Kompernigo OÜ 2018. a septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real

1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot.

Kompernigo OÜ 2018. a novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real

1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot.

Kompernigo OÜ 2018. a detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot.

Kompernigo OÜ 2019. a jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot.

Kompernigo OÜ 2019. a veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real

1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot.

Kompernigo OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%).

Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) §4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS §9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS §15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt §27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Eelnzt tulenevalt rikkusid Dmitri Polonski ja X X järgmisi KMS nõudeid: §24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29

1-20-2671

sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu.

ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta.

ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Kompernigo OÜ ostis õlut kogukoguses 750 285,90 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 689 376,96 EUR.

Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kompernigo OÜ maksukohustust 237 397,47 euro võrra.

Samuti süüdistatakse Dmitri Polonskit § KarS 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema olles CMC Z OÜ (registrikood 12734032, käibemaksukohustuslane alates 11.10.2014, KMKR nr EE101747411, juhatuse liige perioodil 24.11.2014 – 18.12.2018 Dmitri Polonski, alates 18.12.2018 X X, juriidiline aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn, 11317) juhatuse liige kajastas E Ei ja B C Invest OÜ kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 104 740,93 eurot.

Dmitri Polonski korraldas CMC Z OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitati Saku Õlletehase Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tehti nimetatud kauba eest ülekanded CMC Z OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid Saku Õlletehase Aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi

A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud oli KMS § 3 p 6 lg 6 alusel käibemaksuvabad. Eelnimetatud aktsiisiladudele esitati andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp z.o.o. Tegelikkuses CMC Z OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud.

Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ning kaup realiseeriti Eesti turul.

1-20-2671

CMC Z OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid Dmitri Polonski jättis tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata.

Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 10.01. 18EE4000EEA0000 004129 Double Bock 6,0%

20 592,00

19 175,27

9 729,72 5781,00 19.01. 18EE4000EEA0000 007262 Alexander E 5,2% 28 340,90

22 872,26

25 114,32

9597,32 14.02. 18EE4000EEA0000 016876 A.Le Coq Premium 4,7%

28 512,00

22 673,88

30 888,00

10 712,38 05.03. 18EE4000EEA0000 024439 Alexander E 5,2% 28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 20.03. 18EE4000EEA0000 031130 Double Bock 6,0%

20 592,00

20 905,00

10 210,20

6223,04 23.04. 18EE4000EEA0000 048507 Double Bock 6,0%

20 592,00

20 905,00

10 210,20

6223,04 27.04. 18EE4000EEA0000 051619 Alexander E 5,2% A.Le Coq Premium 4,7%

23 188,00 2400,00

20 401,73 1908,58

23 332,08 9128,48 KOKKU 557,80

153 777,2

135 763,08

57 908,07

Tabel nr 2: Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 29.01. 18EE4000EEA0000 010374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368,00 3926,02 2592,00

13 741,05 7562,83 3229,39 2091,85

10 663,05

22 484,79 9206,38 27.02. 18EE4000EEA0000 021980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% 2592,00 9815,04

19 630,08 2061,26 8801,74

16 607,05

22 303,35 9954,68 07.05. 18EE4000EEA0000 056375 Saku Originaal 4,7%

17 280,00 2592,00

13 741,75 2280,55

22 502,07 8445,29

1-20-2671

Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0% 1200,00 1200,00 800,00 800,00 852,77 1360,37 676,80 812,16 17.05. 18EE4000EEA0000 063076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59 9815,04

20 243,99 8303,52

15 689,27

3268,16 9500,99 12.06. 18EE4000EEA0000 078862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% 6870,53 13741,06 1728,00 8640,00 6161,22

11 624,94 1520,36 6870,87

22 450,23 9725,52 KOKKU 905,41 466,47

108 697,87

46 832,86

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 19.05.2018 – 23.08.2018. a maksuhaldurile valeandmeid CMC Z OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 523 704,62 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 104 740,93 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar – mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule Masternite sp z.o.o CMC Z OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar – juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: CMC Z OÜ 2018. a jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018. a ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 584,70 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. CMC Z OÜ 2018. a veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 käibemaks summas 20667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. CMC Z OÜ 2018. a märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 käibemaks summas 16 465,85 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot.

1-20-2671

CMC Z OÜ 2018. a aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15 351,52 eurot. CMC Z OÜ 2018. a mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 89 731,41 eurot ning real 4 käibemaks summas 17 946,28 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot. CMC Z OÜ 2018. a juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas

48 627,62 eurot ning real 4 käibemaks summas 9725,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9725,52 eurot. CMC Z OÜ varjas käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) §4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS §9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS §15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt §27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus CMC Z OÜ järgmisi KMS nõudeid: §24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 – 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi

1-20-2671

kohta hektoliitris. CMC Z OÜ ostis õlut kogukoguses 322 463,21 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 279 243,66 EUR. Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati CMC Z OÜ maksukohustust 104 740,93 euro võrra.

ROMAN PIKULIK Roman Pikulik’ku süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 ja 3 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Dmitri Polonski, O Oi, Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga aitas kaasa äriühingule OÜ Fertum Holding (registrikood 10937593) ja selle juhtidele X Xile ja X Zile; äriühingule OÜ X (registrikood x) ja selle juhile S Zle ja äriühingule Z OÜ (registrikood z) ja selle juhile Z Zile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot.

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni – august 2017; november

– detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018 ja oktoober 2018 – veebruar 2019 OÜ Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli – november 2017; aprill

– juuni 2018 ja august – detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017 – veebruar 2019 OÜ X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust.

- Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017 – 07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017 – 22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z)

- D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017 – 01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D)

- C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017 –24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017 – 09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D)

- V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D)

- A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018 – 07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A)

- S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018 – 20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D)

Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused D.Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga. Roman Pikuliku ülesandeks oli organiseerida varifirmade kasutuselevõtmine, mis esitasid reaalselt tegutsevatele

1-20-2671

äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutseda varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud.

Samuti korraldas R.Pikulik A A OÜ pangakontode avamise AS-s SEB Pank ja Coop Pank AS- s ning S S OÜ pangakonto avamise Swedbank AS-s. Selleks ta viis A A OÜ juhatuse liikme Istvan X ja S S OÜ juhatuse liikme S S´i koos C OÜ juhatuse liikme S Siga erinevatesse pankadesse, kus I.X avas A A OÜ nimel pangakontod ja F.S avas S S OÜ nimel pangakonto. Samuti avas S D, Roman Pikuliku teadmisel, S S OÜ nimel Leedu pangas Paysera LT UAB pangakonto. Pärast pangakontode avamist võttis R.Pikulik variisikutelt üle pangakontode avamisega seotud dokumendid ning pangakontode kasutamiseks vajaminevad vahendid. Nimetatud vahendeid ja ID-kaarte kasutas ta ise ning neid kasutasid ka Juri Jakobson ja I I. Sel viisil, kasutades ära äriühingute juhatuse liikmeid ja nende dokumente, tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ poolt varifirmade kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti varifirmade kontodelt, tarniti Venemaale erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Venemaa äriühingute poolt makstud raha tõid Dmitri Polonski, O O ja G G sularahas Venemaalt Eestisse. G G andis tema poolt toodud raha üle Roman Pikulikule. Roman Pikulik tagastas võltsarvete alusel laekunud summad peale teenustasu maha arvamist Z OÜ juhatuse liikmele Z Zile. Lisaks võttis ta välja sularaha Rz Z OÜ ja D D OÜ pangakontodelt.

R.Pikulik kasutas variisikute ID-kaarte ja PIN-kalkulaatoreid variäriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ning käibedeklaratsioonide esitamiseks. Samuti esitasid variäriühingute nimelt käibedeklaratsioone Juri Jakobson koos I Iiga. Käibedeklaratsioonid esitati, et jätta variäriühingutest mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest.

Samuti koostas ja edastas Roman Pikulik perioodil juuni 2017.a. kuni jaanuar 2019.a. koos Juri Jakobsoniga ja alates jaanuarist 2019.a. koos Boriss Aransoniga varifirmade teenuseid kasutavatele äriühingutele võltsarveid.

Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson OÜ-le Fertum Holding, OÜ-le X ja Z OÜ-le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas OÜ Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, OÜ X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu.

OÜ Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018; oktoober 2018 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot.

Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ,

1-20-2671

C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas

530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill

– juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017 – 20.03.2019 X Z ja X X OÜ Fertum Holding nimelt emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

OÜ Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot.

1-20-2671

Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot.

Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017 – 19.03.2019 Osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot.

Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot.

Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot.

Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot.

Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot.

Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot.

Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot.

Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot.

Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot.

Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot.

Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot.

Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot.

Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot.

Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot.

Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot.

Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot.

Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot.

Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot.

Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot.

Sel viisil esitas Z Z, kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R´ut ja R R-R´t, perioodil 21.08.2017 – 21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot.

Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot.

Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot.

Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot.

Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot.

Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot.

Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot.

1-20-2671

Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot.

Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot.

Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot.

Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot.

Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot.

Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot.

Selliselt rikkusid X X, X X ja OÜ Fertum Holding, Z Z ja OÜ X ning Z Z ja Z OÜ Juri Jakobsoni, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Seega on eeltoodu alusel Roman Pikuliku alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - KarS §22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt OÜ Fertum Holding, Z Z poolt OÜ X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, OÜ X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot.

BORISS ARANSON

Boriss Aransoni süüdistatakse selles, et tema, olles koos Juri Jakobsoniga F F OÜ (registrikood f, käibemaksukohustuslane perioodil 12.04.2016–26.07.2016, KMKR nr F, juhatuse liige perioodil 08.04.2016–27.09.2016 D B, juhatuse liige perioodil 29.06.2016– 27.09.2016 E X, juhatuse liige alates 27.09.2016 X M, juriidiline aadress x) ja X X OÜ (registrikood x,

1-20-2671

käibemaksukohustuslane alates 27.07.2016, KMKR nr X, juhatuse liige alates 18.07.2016 X X, juriidiline aadress xxx) tegelikud juhid, kajastasid E X, X Xi, X Xi ja X Xi kaasabil äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 601 926,62 eurot. OÜ F F tegeles maksustamisperioodil mai kuni juuli 2016 a smetalli ostu-müügi ja muude kaupade ning teenuste müügiga. Samade tegevustega tegeles X X OÜ maksustamisperioodil juuli kuni detsember 2016 a. Nii OÜ F F kui ka X X OÜ tegevus oli eelnevalt välja toodud maksustamisperioodide ajal täielikult Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoni kontrolli ning juhtimise all.

Nemad organiseerisid mõlema äriühingu puhul smetalli soetuse Läti Vabariigist ja Leedu Vabariigist, selle transpordi Eesti Vabariiki ning sellele järgnenud müügiga seotud üksikasjad. Samuti organiseerisid nad äriühingute poolt muude kaupade ning teenuste müüki erinevatele Eesti Vabariigi ettevõtetele. Lisaks omasid nad kontrolli nii OÜ F F kui ka X X OÜ pangakontode, maksuarvestuse kui ka maksudeklaratsioonide, sealhulgas käibemaksudeklaratsioonide, esitamise üle. Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu käesoleva seaduse § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt (edaspidi maksustatav käive);

KMS § 1 l g 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objekt käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti. KMS § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.

Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. KMS § 29 lg 3 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt:

1) teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

2) imporditud kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks;

3) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; 4) ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab käesoleva seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele vastava arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud

1-20-2671

maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Selleks, et perioodi mai kuni juuli 2016 a osas vähendada F F OÜ poolt ning perioodi juuli kuni detsember 2016 a osas vähendada X X OÜ poolt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid, mis tekkis nimetatud äriühingute poolt 20% käibemaksumääraga arvete väljastamisest erinevatele Eesti ettevõtetele, kajastasid Juri Jakobson ja Boriss Aranson ning seda E X, X Xi, X Xi ja X Xi kaasabil, OÜ F F ning X X OÜ maksuarvestuses ning Maksuja Tolliametile esitatud maksudeklaratsioonides erinevate reaalset majandustegevust mitteomavate Eesti varifirmade fiktiivseid/võltsitud 20%-lise käibemaksumääraga soetusarveid, millega lõid OÜ-le F F ja X X OÜ-le näiliku sisendkäibemaksu maha arvamise õiguse, eesmärgiga vähendada seeläbi äriühingutel tegelikkuses tekkinud ja lasunud maksukohustust.

OÜ F F maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil mai - juuli 2016 a kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud soetusarved: firma nimed D Kaubandus ja S OÜ, D Invest OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 1 603 271, 62 eurot, käibemaks (20%) periood kokku kogusummas 267 211,94 eurot. Tegelikkuses D Kaubandus ja S OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 01.05.2011–19.06.2016, KMKR nr D, juhatuse liige alates 26.04.2011 X X) ja D Invest OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 X X, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E E) reaalset majandustegevust ei omanud ning kaupu OÜ-le F F ei müünud ning teenuseid ei osutanud.

Lisaks kasutati tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks variettevõtteid E Ward OÜ (registrikood e, käibemaksukohustuslane perioodil 18.09.2014-16.06.2016, KMKR nr EE e, juhatuse liige alates 11.06.2012 kuni 13.06.2016 E E, alates 13.06.2016 E E), E E OÜ (regitrikood e, käibemaksukohustuslane perioodil 14.02.2008- 28.06.2016, KMKR nr E, juhatuse liige alates 18.05.2007 kuni 25.06.2016 R T, alates 25.06.2016 E E), milliste ettevõtete võltsitud soetusarveid kajastati omakorda OÜ D Kaubandus ja S käibedeklaratsioonides. OÜ X X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuli kuni detsember 2016 a kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud soetusarved: firma nimed D Invest OÜ, W L OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 008 288,06 eurot, käibemaks (20%) periood kokku kogusummas 334 714,68 eurot.

Tegelikkuses alljärgnevad varifirmad:

- D Invest OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 X X, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E E)

- W Loc OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 25.09.2013–18.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 24.09.2013-15.09.2016 X K , alates 15.092016 E E)

- X A OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 22.12.2008-26.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 30.04.2009-22.09.2016 K Õ , alates 22.09.2016 E E)

1-20-2671

- X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 20.06.2013-16.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 25.06.2015-13.09.2016 N P , alates 13.09.2016 E E)

- X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 01.02.2007-09.10.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 12.09.2006-06.10.2016 J R S , alates 06.10.2016 E E)

- X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 03.07.2006-15.11.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 07.06.2006-14.11.2016 T K , alates 14.11.2016 E E)

- P X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 01.08.2013-09.11.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 24.08.2000-07.11.2016 V K , alates 07.11.2016 E E)

- X X OÜ (reistrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 10.04.2008-13.12.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 07.01.2008-12.12.2016 S K , alates 12.12.2016 E E )

- X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 10.05.2010-14.12.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 22.07.2009-13.12.2016 X O , alates 13.12.2016 E E)

- X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 05.05.2015-08.12.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 04.05.2015-24.11.2016 M L , alates 24.11.2016 E E)

reaalset majandustegevust ei omanud ning kaupu OÜ-le X X ei müünud ning teenuseid ei osutanud. Eelnevalt OÜ F F osas välja toodud võltsitud soetusarveid kasutades esitas Juri Jakobson koos Boriss Aransoniga OÜ F F nimelt maksustamisperioodi mai kuni juuli 2016 a osas emaksuameti kaudu Maksuja Tolliametile kui riiklike maksude maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: OÜ F F 2016. a mai kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 29.06.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 88 797,25 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 88 797,25 summas eurot. OÜ F F 2016 a juuni kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 22.07.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 87 242,79 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 87 242,79 eurot. OÜ F F 2016 a juuli kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 91 171,90 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 91 171,90 eurot. Eelnevalt OÜ X X osas välja toodud võltsitud soetusarveid kasutades esitas Juri Jakobson koos Boriss Aransoniga OÜ X X nimelt maksustamisperioodil juuli-detsember 2016 e-maksuameti kaudu Maksuja Tolliametile, kui riiklike maksude maksuhaldurile, käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: OÜ X X 2016 a juuli kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 25.08.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7857 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 7857 eurot. OÜ X X 2016 a augusti kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 22.09.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 071,68 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 14 071,68 eurot.

1-20-2671

OÜ X X 2016 a septembri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 26.10.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 93 900 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 93 900 eurot. OÜ X X 2016 oktoobri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 23.11.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 79 945 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 79 945 eurot. OÜ X X 2016 novembri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 23.12.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 87 040 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 87 040 eurot. OÜ X X 2016 detsembri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 03.01.2017, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 51 900 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 51 900 eurot. Juri Jakobson koos Boriss Aransoniga kajastas F F OÜ ja OÜ X X käibedeklaratsioonides valeandmeid kokku summas 601 926,62 eurot ehk enamas summas kui eriti suure kahju KarS § 121 p 3 sätestatuna. Tegid nad seda F F OÜ ja OÜ X X poolse käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil. Seega tuginedes eeltoodule on Boriss Aransoni alus süüdistada KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ F F ja OÜ X X maksukohustust 601 926,62 euro võrra. Boriss Aransoni süüdistatakse samuti KarS § 389¹ lg 1 ja 3 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Dmitri Polonski, Roman Pikuliku ja Juri Jakobsoniga aitas kaasa äriühingule osaühing Fertum Holding (registrikood 10937593) ja selle juhtidele X Xile ja X Zile; äriühingule osaühing X (registrikood x) ja selle juhile Z Zle ja äriühingule Z OÜ (registrikood z) ja selle juhtidele Z Zile ja X Xile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot.

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni-september 2017; novemberdetsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018 ja oktoober 2018-veebruar 2019 osaühingu Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ja X X (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja augustoktoober 2018) ning perioodil juuni 2017- veebruar 2019 Osaühing X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust.

- Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z)

- D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D)

1-20-2671

- C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D)

- V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D)

- A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A)

- S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D)

Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Boriss Aranson täitis Dmitri Polonskilt saadud juhiseid ja korraldusi, millised olid suunatud käibemaksualaste kuritegude toime panemisele, Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused D.Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga, saades ka nendelt juhiseid. Kasutades ära variäriühingute juhatuse liikmete poolt üle antud identifitseerimisvahendeid, tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid osaühing Fertum Holding, osaühing X ja Z OÜ poolt varifirmade kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti varifirmade kontodelt, tarniti Venemaa Föderatsiooni erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Boriss Aransoni ülesandeks oli organiseerida Venemaa Föderatsiooni äriühingute poolt kauba eest makstud sularaha kokku kogumine ja Eesti Vabariiki toimetamine. Samuti koostas ja edastas Boriss Aranson alates 2019 aasta jaanuari kuust koos Roman Pikulikuga varifirmade teenuseid kasutavatele äriühingutele võltsarveid. Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜ- le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, Osaühing X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata

530 790,15 eurot käibemaksu. OÜ Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018; oktoober 2018 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot.

1-20-2671

Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas

530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill

– juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017-20.03.2019 X Z ja X X osaühing Fertum Holding nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot.

1-20-2671

Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017-19.03.2019 osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot.

Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot.

Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot.

Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot.

Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot.

Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot.

Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot.

Sel viisil esitas Z Z kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R´ut ja R R-R´t perioodil 21.08.2017-21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot.

Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot.

Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot.

Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot.

1-20-2671

Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X ja osaühing Fertum Holding; Z Z ja osaühing X ning Z Z ja Z OÜ Boriss Aransoni, Dmitri Polonski, Juri Jakobsoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on eeltoodu alusel Boriss Aransoni alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - §22 lg

3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt osaühingu Fertum Holding, Z Z poolt osaühing X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati osaühing Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, osaühing X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust

72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot.

JURI JAKOBSON Juri Jakobsoni süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 ja 3 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Dmitri Polonski, Roman Pikuliku ja Boriss Aransoniga aitas kaasa äriühingule osaühing Fertum Holding (registrikood 10937593) ja tema juhtidele X Xile ja X Zile; äriühingule osaühing X (registrikood x) ja tema juhile Z Zle ning äriühingule Z OÜ (registrikood z) ja tema juhile Z Zile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 477 928,46 eurot.

1-20-2671

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni-september 2017; novemberdetsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018 ja oktooberdetsember 2018 osaühingu Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017- jaanuar 2019 osaühing X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust: - Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 Dmitri Z, alates 22.09.2017 Z Z)

- D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) - C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) - V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) - A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) - S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ igapäevane tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all.

Juri Jakobsoni ülesandeks oli korraldada varifirmade tööd koos Roman Pikulikuga. Oma tegevuse kooskõlastas ta Dmitri Polonskiga. Roman Pikulik, kes korraldas varifirmade igapäzt tegevust, omakorda kooskõlastas perioodil juuni 2017 kuni jaanuar 2019 enda tegevused Juri Jakobsoniga. Dmitri Polonski teadmisel koostasid ja edastasid Juri Jakobson ja Roman Pikulik perioodil juuni 2017-jaanuar 2019 ning alates jaanuarist 2019 Roman Pikulik ja Boriss Aranson varifirmade nimelt võltsarveid, et reaalselt tegutsevad äriühingud saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu tasumise kohustust.

Arved olid võltsitud, sest tegelikult varifirmad võltsarvetel näidatud teenuseid ei osutanud ja kaupa ei müünud. Juri Jakobson kasutas D D OÜ, C OÜ ja V V OÜ juhatuse liikmete identifitseerimise vahendeid, et siseneda D D OÜ, C OÜ ja V V OÜ pangakontodele ning tegi pangaülekandeid C OÜ ja V V OÜ pangakontodel. Samuti kasutas ta variisikute ID-kaarte äriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ning käibedeklaratsioonide esitamiseks. Seda tegi ta koos I Iiga. Käibedeklaratsioonid esitati Juri Jakobsoni poolt, et jätta mulje reaalselt tegutsevatest äriühingutest.

Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜ- le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud

1-20-2671

käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 320 830,96 euro võrra, osaühing X maksukohustust 84 438,62 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 477 928,46 eurot käibemaksu. Osaühing Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuniseptember 2017; novemberdetsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018; oktoober – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 1 924 985,71 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 320 830,96 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017-jaanuar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas

506 631,76 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 84 438, 62 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill

– juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017-21.01.2019 X Z ja X X Osaühing Fertum Holding nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot.

1-20-2671

Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017-20.02.2019 Osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot.

Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot. Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot.

Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot.

Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot.

Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot.

Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot.

1-20-2671

Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot. Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4324,53 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4324,53 eurot.

Sel viisil esitas Z Z kasutades selleks vahenina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R´ut ja R R-R´t perioodil 21.08.2017-21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot.

Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot.

Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot.

Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot.

1-20-2671

Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X ja osaühing Fertum Holding; Z Z ja Osaühing X ning Z Z ja Z OÜ Juri Jakobsoni, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Seega on eeltoodu alusel Juri Jakobsoni alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - § KarS

22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt saühingu Fertum Holding, Z Z poolt osaühing X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati osaühing Fertum Holding maksukohustust 320 830,96 euro võrra, osaühing X maksukohustust 84 438,62 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust

72 658,88 euro võrra, kokku summas 477 928,46 eurot.

OSAÜHING FERTUM HOLDING Juriidilist isikut osaühingut Fertum Holding (registrikood 10937593, käibemaksukohustuslane alates 09.06.2003, KMKR nr EE100833449) süüdistatakse KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, tema oma juhtide X X ja X Ajukovi tegevuse läbi oma huvidest lähtuvalt kajastas käibedeklaratsioonides maksustamisperioodidel juuni-august 2017; november-detsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018; oktoober 2018-veebruar 2019 kohta valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 369 747,41 eurot.

1-20-2671

Osaühing Fertum Holding juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p 1, lg 2 ja § 8 lg 1 ja läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Osaühing Fertum Holding maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kajastasid X X, ja X Ajukovi ning Dmitri Polonski, Roman Pikuliku, Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoni kaasabil maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel tegelikkusele mittztavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: - Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z) - D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) - C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) - V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) - A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) - S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Eelnimetatud arved olid võltsitud.

Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ning osaühing Fertum Holding variäriühingutelt teenuseid ja kaupu ei saanud. Eelnimetatud osaühingute puhul oli tegemist variäriühingutega, kuna need ei omanud reaalset majandustegevust, osaühingute juhatusse oli määratud isikud, kes tegelikult ei juhtinud osaühingute tegevust ega omanud kontrolli osaühingute üle. Nende variäriühingute üle omas kontrolli kuritegelik x, mis väljastas tasu eest erinevatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks võltsitud arveid.

X X koos X X´iga korraldas kõnealuste võltsarvete kajastamise osaühing Fertum Holding raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. X X kajastas võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad osaühing Fertum Holding käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna. Selle tulemusena jäi riigile laekumata 369 747,41 eurot käibemaksu. Sel viisil suurendas X Z koos X X´iga Dmitri Polonski, Roman Pikuliku, Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoni kaasabil Osaühing Fertum Holding käibedeklaratsioonides deklareeritavat sisendkäibemaksu 369 747,41 euro võrra, tehes seda eesmärgiga vähendada samas summas alusetult äriühingu käibemaksukohustust.

Selliselt kajastasid X X koos X X´iga osaühing Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti vahendusel perioodidel juuni-august 2017; novemberdetsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018; oktoober 2018-veebruar 2019 kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V

1-20-2671

V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas

2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. ning esitasid perioodil 19.07.2017-20.03.2019 Osaühing Fertum Holding nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot.

Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot.

1-20-2671

Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. Seega rikkus osaühing Fertum Holding oma juhtide X X ja X X tegevuse läbi käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani juriidiline isik osaühingu Fertum Holding toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjas oma maksukohustust 369 747,41 euro ulatuses.

CMC Z OÜ Juriidilist isikut CMC Z OÜ (registrikood 12734032, käibemaksukohustuslane alates 11.10.2014, KMKR nr EE101747411, juhatuse liige perioodil 24.11.2014-18.12.2018 Dmitri Polonski, alates 18.12.2018 X X, alates 04.04.2019 M P, juriidiline aadress Pärnu mnt 139e/11, 11317 Tallinn) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et Dmitri Polonski tegevuse läbi ja E Xi kaasabil, kajastas CMC Z OÜ, oma huvidest lähtuvalt, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kogusummas 104 740,93 eurot. CMC Z OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku

1-20-2671

esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Dmitri Polonski korraldas CMC Z OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitati Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tehti nimetatud kauba eest ülekanded CMC Z OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid Saku Õlletehase aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi

A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. Eelnimetatud aktsiisiladudele esitati andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp z.o.o. Tegelikkuses CMC Z OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse Vana-Narva mnt 24, Maardu asuvasse lattu ning kaup realiseeriti Eesti turul. CMC Z OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid Dmitri Polonski jättis tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsi oon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestusli k tasumata käibemak s (€) 10.01.18 18EE4000EEA 0000004129 Double Bock 6,0%

20 592,00

19 175,27

9 729,72

5 781,00 19.01.18 18EE4000EEA 0000007262 Alexander E 5,2%

28 340,90

22 872,26

25 114,32

9 597,32 14.02.18 18EE4000EEA 0000016876 A.Le Coq Premium 4,7%

28 512,00

22 673,88

30 888,00

10 712,38 05.03.18 18EE4000EEA 0000024439 Alexander E 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 20.03.18 18EE4000EEA 0000031130 Double Bock 6,0%

20 592,00

20 905,00

10 210,20

6 223,04 23.04.18 18EE4000EEA 0000048507 Double Bock 6,0%

20 592,00

20 905,00

10 210,20

6 223,04 27.04.18 18EE4000EEA 0000051619 Alexander E 5,2% A.Le Coq Premium 4,7%

23 188,00

2 400,00

20 401,73

1 908,58

23 332,08

9 128,48

1-20-2671

Tabel nr 2: Saku Õlletehase Aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekand e summa (€) Arvest uslik tasuma ta käibem aks (€) 29.01.18 18EE4000EEA0 000010374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368,00

3 926,02

2 592,00

1 3741,05

7 562,83

3 229,39

2 091,85 663,05

22 484,7 206,38 27.02.18 18EE4000EEA0 000021980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592,00

9 815,04

19 630,08

2 061,26

8 801,74 607,05

22 303,3 954,68 07.05.18 18EE4000EEA0 000056375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280,00

2 592,00

1 200,00

1 200,00 800,00 800,00 741,75

2 280,55 852,77

1 360,37 676,80 812,16

22 502,0 445,29 17.05.18 18EE4000EEA0 000063076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04 243,99

8 303,52

15 689,2

3 268,16 500,99 12.06.18 18EE4000EEA0 000078862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728,00

8 640,00

6 161,22 624,94

1 520,36

6 870,87

22 450,2 725,52 KOKKU 905,41 466,47

108 697,

46 832, KOKKU

172 557,80

153 777,2

135 763,08 57 908,07

1-20-2671

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 19.05.2018-23.08.2018 maksuhaldurile valeandmeid CMC Z OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot.

Lisaks jäeti juuni 2018 käibedeklaratsioonil real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 9 725,52 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar-mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule Masternite sp z.o.o. CMC Z OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar-juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: CMC Z OÜ 2018. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 24 584,70 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. CMC Z OÜ 2018. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 20 667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. CMC Z OÜ 2018. a märtsikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 16 465,85 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot. CMC Z OÜ 2018. a aprillikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15 351,52 eurot. CMC Z OÜ 2018. a maikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 8 9731,41 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 17 946,28 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot.

1-20-2671

CMC Z OÜ 2018. a juunikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas

48 627,62 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 9 725,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9 725,52 eurot. CMC Z OÜ varjas käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 5 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt sama seaduse § 27 lg-le

1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus CMC Z OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 - 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. CMC Z OÜ ostis õlut kogukoguses 322 463,21 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 279 243,67 EUR. Seega on eeltoodu alusel CMC Z OÜ-d alus süüdistada KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati CMC Z OÜ maksukohustust 104 740,93 euro võrra.

1-20-2671

KOMPERNIGO OÜ Kompernigo OÜ-d (registrikood 11613102, juhatuse liige alates 30.04.2009 X X, perioodil 06.09.2017-04.07.2018 Dmitri Polonski, alates 05.09.2017 mõlemad osanikud) süüdistatakse KarS § 3891 lg 1, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et X Xi ja Dmitri Polonski tegevuse läbi ning E Ei ja O Oi kaasabil, kajastas Kompernigo OÜ oma majanduslikest huvidest lähtuvalt äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot.

Kompernigo OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. X X ja Dmitri Polonski korraldasid Kompernigo OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitas X X Dmitri Polonskiga kooskõlastatult Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A.

Le Coq kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded Kompernigo OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid Saku Õlletehase aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. X X ja Dmitri Polonski edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu.

Samal ajal korraldasid X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA X & X ja X G SIA. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Läti äriühingute X & X SIA ja X G SIA nimelt esitati Kompernigo OÜ-le näilikke tellimusi ning kanti üle raha Kompernigo OÜ-le, et jätta muljet reaalselt toimunud tehingutest.

Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kompernigo OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid X X ja Dmitri Polonski jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

1-20-2671

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekand e summa (€) Arvestus lik tasumat a käibema ks (€) 04.07.1 18EE4000EEA000009 4930 Alexander E 5,2% 340,90 935,46 278,56

242,80 06.07.1 18EE4000EEA000009 6104 A.Le Coq Premium 4,7% 512,00 673,88 888,00

712,38 19.07.1 18EE4000EEA000010 4133 18EE4000EEA000010 4175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 592,00 968,00 905,00 271,51

20 420,4 319,38 21.08.1 18EE4000EEA000012 2060 Double Bock 6,0% 968,00 271,51

9 900,00

6 034,30 22.08.1 18EE4000EEA000012 3529 Alexander 5,2% 340,90 935,48 278,56 242,81 23.08.1 18EE4000EEA000012 4510 Alexander 5,2% 340,90 935,48

23 000,0

2 278,56 042,81 03.09.1 18EE4000EEA000012 9888 Double Bock 6,0% 968,00 271,51

9 900,80

6 034,46 25.09.1 18EE4000EEA000014 0676 Alexander E 5,2% 340,90 935,48 278,56

242,81 25.09.1 18EE4000EEA000014 0892 A.Le Coq Premium 4,7% 512,00 673,88 888,00

712,38 12.11.1 18EE4000EEA000016 4195 Alexander E 5,2% 340,90 935,48

26 278,5 242,81 19.11.1 18EE4000EEA000016 7445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 344,00 624,00 638,03 633,48 900,80

6 034,46

29.11.1 18EE4000EEA000017 2375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 280,00

2 688,00 542,66

2 728,86 282,00

5 910,70 12.12.1 18EE4000EEA000017 9359 Double Bock 6,0%

968,00 271,51 900,80

6 034,46

18.12.1 18EE4000EEA000018 2917 Double Bock 6,0%

968,00 271,51 900,80

6 034,46 16.01.1 19EE4000EEA000000 6231 Double Bock 6,0% 968,00 271,51 801,60 068,92

1-20-2671

23.01.1 19EE4000EEA000000 8888 Double Bock 6,0% 968,00 271,51 12.02.1 19EE4000EEA000001 7684 Alexander E 5,2% 340,90 935,48

26 278,5 242,81 20.02.1 19EE4000EEA000002 1513 19EE4000EEA000002 1529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 968,00 968,00 271,51 271,51

21 166,0 341,82 KOKKU

467 309, 852,24

338 620,

155 494,

Tabel nr 2: Saku Õlletehase Aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekand e summa (€) Arvestus lik tasumat a käibema ks (€) 06.09.1 18EE4000EEA000013 1437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% 611,58

1 728,00

8 640,00 483,64

1 520,36

6 870,87

22 424,3

9 859,84 12.09.1 18EE4000EEA000013 4360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52 574,59

4 320,00

4 400,87 098,10

3 435,44

22 294,7

9 845,82 16.11.1 18EE4000EEA000016 6515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 630,08

9 815,04

2 592,00 603,47

8 303,52

2 061,26

22 389,7 071,60 30.11.1 18EE4000EEA000017 2821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840,00

7 680,00 824,00

2 728,86

6 887,12 034,12

9 539,77

6 637,97 13.12.1 18EE4000EEA000018 0386 Rock 5,3% Taurus 6,0% 288,00 056,00 019,39 254,45

9 866,61

6 828,09 18.12.1 18EE4000EEA000018 2856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840,00 056,00

8 448,00

2 728,86 254,45

7 575,83

9 538,29

6 619,49 07.01.1 19EE4000EEA000000 2175 Saku Pilsner 4,2%

6 144,00

4 366,17

9 207,21

6 408,38

1-20-2671

Taurus 6,0% Taurus 6,0% 592,00

3 600,00 813,80

3 654,72 17.01.1 19EE4000EEA000000 6859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984,00

9 984,00

3 840,00

1 200,00

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24

8 949,64

6 022,91 05.02.1 19EE4000EEA000001 3842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 796,54

9 504,00 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87

22 450,2

9 764,79 25.02.1 19EE4000EEA000002 3579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184,00 630,08

6 161,22

4 122,52 607,05

22 329,2

9 844,01 KOKKU

282 976, 524,72

158 989, 902,90

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid X X ja Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 21.08.2018-20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid Kompernigo OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli-november 2018 ja jaanuar–veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele X & X SIA perioodil juuli-november 2018. a ning X G SIA perioodil jaanuar-veebruar 2019. a. Kompernigo OÜ 2018. a juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real

1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53

1-20-2671

eurot ning real 4 käibemaks summas 46 695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. Kompernigo OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu.

Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus Kompernigo OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või

1-20-2671

aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Kompernigo OÜ ostis õlut kogukoguses 750 285,90 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 689 406,96 EUR. Seega on eeltoodu alusel Kompernigo OÜ-d alus süüdistada läbi X Xi ja Dmitri Polonski tegevuse KarS § 3891 lg 1, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kompernigo OÜ maksukohustust kokku summas 237 397,47 euro.

KOKKULEPETE SISU (II) Dmitri Polonski Süüdistatava Dmitri Polonski, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Dmitri Polonskile mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 (juuni 2017 kuni 13.12.2018 episoodide eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust, millega tunnistati Dmitri Polonski süüdi KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades KarS § 73 lg 1 sätteid mõisteti Dmitri Polonskile karistuseks vangistus 3 aastat ja 6 kuud) järgi

2 aastat 6 kuud vangistust; KarS § 393 lg 1 (10.01.2018 - 13.12.2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust) järgi mõistetavaks karistuseks 1 aasta

6 kuud vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristust Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega mõistetud karistusega, s.o 3 aastat ja 6 kuud vangistust ning mõista kuritegude hiljem tuvastatud kogumi eest liitkaristuseks 4 aastat ja 6 kuud vangistust. Arvata liitkaristusest maha eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus, s.o 2 kuud ja 15 päeva (07.07.2015. a kuni 17.09.2015. a) ning lugeda kandmisele kuuluvaks karistuseks 4 aastat, 3 kuud ja 15 päeva vangistust. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski KarS § 3891 lg 1 episoodide (alates 14.12.2018 toime pandud episoodid, mis on toime pandud pärast Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust ja katseajal) järgi ning mõista karistuseks 6 kuud vangistust. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski KarS § 393 lg 1 (14.12.2018 - 25.02.2019 episoodi eest, mis on toime pandud pärast Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust ja katseajal) järgi ning mõista karistuseks 4 kuud vangistust. KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista lugedes kergem

1-20-2671

karistus kaetuks raskeima karistusega karistuseks vangistus 6 kuud. KarS § 65 lg 2 alusel suurendada karistust Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega ja käesoleval juhul moodustatud liitkaristuse, s.o 4 aasta, 3 kuu ja 15 päeva vangistuse võrra ning mõista liitkaristuseks 4 aastat,

9 kuud ja 15 päeva vangistust. Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Dmitri Polonski oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud alates 28.05.2019 kuni 27.09.2019, so kokku 4 kuud. KarS § 74 lg 1–3 alusel mõistetud vangistusest pöörata kohesele täitmisele 4 kuud (ära kantud) ning ülejäänud vangistuse osa, so 4 aastat, 5 kuud ja 15 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Dmitri Polonski ei pane 5-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid Tallinna Vangla Harju kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. 1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu- , töövõi õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks. KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 alusel määrata, et Dmitri Polonski allub elektroonilisele valvele, milleks ta on andnud oma nõusoleku. KarS § 75-1 lg 3 alusel määrata, et elektroonilise valve tähtaeg on 3 kuud. Tulenevalt KarS § 75-1 lg 4 hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päzt, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Dmitri Polonski keha külge. Avalik-õiguslik nõue Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õiguslik nõude (edaspidi AVÕN) muu hulgas Dmitri Polonski vastu. Maksuja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus Dmitri Polonski osas hüvitatuks, kui Dmitri Polonski hüvitab Maksuja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 1 448 168,75 eurot. Välja mõista Dmitri Polonskilt solidaarselt

- osaühinguga Fertum Holding (registrikood 10937593), Roman Pikulikuga (isikukood 38506234912) ja Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) summas 369 747,41 eurot;

- Roman Pikulikuga (isikukood 38506234912) ja Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) summas 161 042,74 eurot;

- CMC Z OÜ-ga summas 104 740,93 eurot;

- Kompernigo OÜ-ga summas 220 112,67 eurot ja B C Invest OÜ-ga (registrikood c) summas 592 525,00 eurot, mis on täitmata osa 905 943,43 euro suurusest B C Invest OÜ ja Dmitri Polonski vahelisest solidaarkohustusest, millest B C Invest OÜ on 15.08.2019 Harju Maakohtu kohtuotsuse nr 1-19-5899 alusel täitnud kokkuleppe sõlmimise hetkeks 313 418,43 eurot Avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue kokku summas 1 448 168,75 eurot tasumisega ühele Maksuja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank), nr X (LHV Pank), kasutades viitenumbrit 03736517.

1-20-2671

Määrata, et Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks summas 1 761 587,18 eurot jäävad aresti r nõude täieliku tasumiseni: 27.05.2019 Harju Maakohtu määruse alusel Dmitri Polonski AS Swedbank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; 27.05.2019 Harju Maakohtu määruse alusel Dmitri Polonski AS SEB Pank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; Harju Maakohtu 23.08.2019 määruse alusel arestitud Dmitri Polonski rahalised vahendid summas 30 050 eurot. Dmitri Polonski Maksuja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 03736517) olevad rahalised vahendid summas 119 428,02 eurot, kannab Maksuja Tolliamet avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Dmitri Polonski tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS §

180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 876 eurot ositi 12 kuu jooksul igakuiselt. Roman Pikulik Süüdistatava Roman Pikuliku, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Roman Pikulikule mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1ja 3 - § 22 lg 3 järgi 2 aastat 6 kuud vangistust. Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 arvata eelvangistuses viibitud aeg karistuse hulka. Roman Pikulik oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud alates 28.05.2019 kuni 25.07.2019. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistusest pöörata kohesele täitmisele 1 kuu

28 päeva (mis on ära kantud 27.05.2019 kuni 25.07.2019) ning ülejäänud vangistuse osa, so 2 aastat 4 kuud ja 2 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Roman Pikulik ei pane 3-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õiguslik nõude (edaspidi AVÕN) muu hulgas Roman Pikulik’u vastu. Prokuratuur ja kahtlustatav on saavutanud kokkuleppe, mille üheks tingimuseks on, et menetluse lõppedes kuuluvad rahuldamisele ning kahtlustatavalt Roman Pikulikult mõistetakse välja avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue Eesti Vabariigi Maksuja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt: välja mõista kahtlustatavalt Roman Pikulikult avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue summas 530 790,15 eurot, millele lisandub intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt:

1-20-2671

- solidaarselt osaühinguga Fertum Holding (registrikood 10937593), Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 36807290285) summas 369 747,41 eurot;

- solidaarselt Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 38407260250) summas 161 042,74 eurot. Määrata, et maksuja tolliameti avalikõigusliku nõude tagamiseks summas 530 790,15 eurot, jäävad aresti r nõude tasumiseni: Roman Pikuliku AS-i Citadele banka Eesti filiaali arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale Madis Mahlapuu’le makstud tasu. Käesolz kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu 90 eurot. KrMS § 175 lg

1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p

2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Roman Pikulik tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 966 eurot ositi 12 kuu igakuiselt. Boriss Aranson Süüdistatava Boriss Aransoni, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Boriss Aransonile mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 2 järgi 4 aastat vangistust. KarS § 73 lg 2 alusel kuulub Boriss Aransoni poolt koheselt ära kandmisele vangistus 2 kuud. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada ära kandmisele kuuluva karistusaja hulka süüdistatava poolt eelvangistuses viibitud aeg ning seda alates 11.12.2019 kuni 11.02.2020. Juhindudes KarS §

73 lg 1, lg 3 mitte pöörata Boriss Aransonile mõistetud osa karistust 3 aastat ja 10 kuud täitmisele, kui ta ei pane 4 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS §

491 lg 1 alusel mõista Boriss Aransonile lisakaristuseks ettevõtluskeeld 3 aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest. Avalik-õiguslik nõue Maksuja tolliamet on esitanud Boriss Aransoni vastu AVÕNi summas 530 790,15 eurot. Boriss Aranson võtab Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõudeavalduse summas

530 790,15 eurot õigeks koos intressiga. Prokuratuur ja kahtlustatav on saavutanud järgmise kokkuleppe: välja mõista kahtlustatavalt Boriss Aransonilt avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue summas 530 790,15 eurot, millele lisandub intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt:

- solidaarselt osaühinguga Fertum Holding (registrikood 10937593), Roman Pikulik’uga (isikukood 38506234912) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 36807290285) summas 369 747,41 eurot;

- solidaarselt Roman Pikulik’uga (isikukood 38506234912) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 38407260250) summas 161 042,74 eurot.

1-20-2671

Boriss Aranson on kandnud nimetatud summast vabatahtlikult 30 000 eurot Maksuja Tolliameti SEB deposiitkontole nr EE481010220018670014 ja 10 000 eurot LHV Panga kontole nr X. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale Ahto Sirendile makstud tasu. Käesolz kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu 164,04 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 1 kohaselt on sundraha esimese astme kuriteo puhul 2,5 kuupalga alammäära, s.o 1460 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Boriss Aranson tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 kuupalga alammäära ehk 1460 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 1624,04 eurot ositi 11 kuu jooksul.

Juri Jakobson Süüdistatava Juri Jakobsoni, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Juri Jakobsonile mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 17.04.2019 otsust, millega tunnistati Juri Jakobson süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi ning kohaldades KarS § 73 lg 1 ja 2 sätteid mõisteti Juri Jakobson´ile karistuseks vangistus 3 aastat, mis KarS § 73 alusel jäeti osaliselt täitmisele pööramata, lisakaristuseks KarS § 49-1 lg 1 alusel mõisteti Juri Jakobsonile ettevõtluskeeld 3 aastaks, 1 aasta 3 kuud vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristust Harju Maakohtu 17.04.2019 otsusega mõistetud karistusega, s.o 3 aastat vangistust ning mõista kuritegude hiljem tuvastatud kogumi eest liitkaristuseks üksikkaristustest raskeima osalise suurendamise teel 3 aastat ja 8 kuud vangistust ning mõista isik süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi. Arvata liitkaristusest maha eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus, s.o 4 kuud (18.01.2019. a kuni 17.05.2019. a) ning lugeda kandmisele kuuluvaks karistuseks 3 aastat ja 4 kuud vangistust. KarS § 73 lg 2 alusel kuulub Juri Jakobsoni poolt koheselt ära kandmisele vangistus 4 kuud (karistus on kantud 18.01.2019. a kuni 17.05.2019. a) ning tingimisi jätta täitmisele pööramata vangistus 3 aastat ja 4 kuud. Juhindudes KarS §73 lg 1, lg 3 ei pöörata Juri Jakobsonile mõistetud osa karistust täitmisele, kui ta ei pane 3 aasta ja 8 kuu pikkusel katseajal toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 alusel mõista Juri Jakobsonile lisakaristuseks ettevõtluskeeld 3 aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest. Avalik-õiguslik nõue Kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju kogusummas 477 928,46 eurot. Maksuja tolliamet ei ole Juri Jakobsoni vastu AVÕNi esitanud. Menetluskulud Arvestades asjaolu, et Harju Maakohtu 17.04.2018 otsusega kriminaalasjas nr 1-19-2576 mõisteti Juri Jakobsoni esimese astme kuriteos süüdimõistmisel välja sundraha, ei kuulu sundraha käesolz kriminaalasjas väljamõistmisele.

1-20-2671

Kompernigo OÜ Süüdistatava Kompernigo OÜ, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Koperingo OÜ-le mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest rahaline karistus summas 56 000 eurot. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud rahaline karistus summas 56 000 eurot mitte pöörata täielikult täitmisele, kui Kompernigo OÜ ei pane 1 aasta ja 6-kuuelise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Maksuja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindae esitanud 23.05.2019 prokuratuurile avalikõigusliku nõude muu hulgas Kompernigo OÜ vastu põhisummas 237 397,47 eurot. Kompernigo OÜ on esitanud deklaratsiooniparanduse, mille tulemusena suurenes maksustamisperioodi detsember 2018 käibemaksukohustus summas 17 284,80 eurot. Sama summa ulatuses väheneb avalik-õiguslik nõue Kompernigo OÜ vastu. Maksuja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus osaühing Kompernigo OÜ osas hüvitatuks, kui Kompernigo OÜ hüvitab Maksuja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas

220 112,67 eurot solidaarselt koos Dmitri Polonski’ga. Määrata, et maksuja tolliameti avalikõigusliku nõude tagamiseks summas 220 112,67 eurot, jäävad aresti r nõude tasumiseni: 29.06.2019 on Harju Maakohtu määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks Kompernigo OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid (jääk oli 20.05.2019 seisuga on 114,94 eurot). Kompernigo OÜ Maksuja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 23069280) olevatest rahalistest vahenditest summas 103 708,80 eurot kannab Maksuja Tolliamet pärast kohtuotsuse jõustumist 284,80 eurot maksustamisperioodi detsember 2018 käibemaksukohustuse katteks ja ülejäänud osas avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale makstud tasu. Käesolz kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu 111,60 eurot (so 30+49,20 + 49,20 eurot). Kaitsja tasudest jätta 49,20 eurot riigi kanda. KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg

1 peab Kompernigo OÜ tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine summas (79,20+876) 955,20 eurot 12 kuu jooksul.

CMC Z OÜ

1-20-2671

Süüdistatava CMC Z OÜ, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on CMC Z OÜ-le mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest rahaline karistus summas 75 000 eurot. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud rahalisest karistusest pöörata kohesele täitmisele 3500 eurot ning ülejäänud rahalise karistuse osa, so 71 500 eurot mitte pöörata täitmisele, kui CMC Z OÜ ei pane 1-aasta ja 6-kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Maksuja tolliamet on andnud kokkuleppemenetluseks nõusoleku, et kriminaalmenetluses mõistetakse välja kahtlustatavalt CMC Z OÜ-lt solidaarselt Dmitri Polonskiga (isikukood 36807290285) avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud põhivõlg summas 104 740,93 eurot, tasumisega Maksuja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), kasutades viitenumbrit 003209590619. Määrata, et maksuja tolliameti avalikõigusliku nõude tagamiseks summas 104 740,93 eurot, jäävad aresti r nõude tasumiseni: 27.05.2019 Harju Maakohtu määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 20 198,27 eurot. 28.05.2019 Põhja Ringkonnaprokuratuuri poolt edasilükkamatutel juhtudel avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 32 434,51 Ameerika Ühendriikide dollarit. 30.05.2019 määrusega tunnistas Harju Maakohus CMC Z OÜ vara arestimise lubatavaks. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale makstud tasu. Käesolz kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu (60 eurot + 49,20 eurot) 109,20 eurot. KrMS §

175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p

2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab CMC Z OÜ tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine summas 985,20 eurot 12 kuu jooksul.

Osaühing Fertum Holding Süüdistatava Osaühing Fertum Holding, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Osaühingule Fertum Holding mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest rahaline karistus summas 223 000 eurot. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud rahalisest karistusest pöörata kohesele täitmisele 23 000

1-20-2671

eurot ning ülejäänud rahalise karistuse osa, so 200 000 eurot mitte pöörata täitmisele, kui Osaühingule Fertum Holding ei pane 2-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õigusliku nõude (edaspidi AVÕN) osaühing Fertum Holding vastu. Maksuja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus osaühing Fertum Holding osas hüvitatuks, kui osaühing Fertum Holding hüvitab solidaarselt Roman Pikulik’uga, Dmitri Polonski’ga ja Boriss Aranson’iga Maksuja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 369 747,41 eurot ja seda järgmiselt: osaühing Fertum Holding on tasunud esimese poole AVÕN-i summast, s.o 192 576,78 eurot Maksuja Tolliametile kasutades viitenumbrit 003209040347. Ülejäänud summa ehk teine pool AVÕN-ist, s.o 177 170,63 eurot tasub osaühing Fertum Holding kuue kuu möödudes alates Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud eriolukorra lõppemist

23 kuu jooksul hiljemalt 20. kuupäevaks igakuiste maksetena (22 kuu osamakse 7703,07 eurot, viimase kuu osamakse 7703,09 eurot). Osamaksed tasutakse EMTA SEB Pank kontole nr EE351010052031000004, Swedbank kontole nr EE522200221013264447 või Luminor Bank kontole nr EE401700017002872300 kasutades viitenumbrit 003209040347. Graafikujärgsete maksete (summas 177 170,63 eurot) tasumise tagamiseks on seatud X Xi (isikukood x) ja X Xa kinnistule X 13, Tallinn, Harjumaa (registriosa number x, katastritunnus

x) hüpoteek summas 240 336 eurot Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagatisena. Hüpoteegilepingu alusel kinnistule nr x seatud hüpoteek jääb tagama Maksuja Tolliameti nõuet Osaühing Fertum Holding vastu. X X ja X Xa on andnud nõusolekud, et neile kuuluv kinnistu nr x jääb tagama Osaühing Fertum Holding nõuet. Kui osaühing Fertum Holding on täielikult või osaliselt viivituses vähemalt 2 (kahe) osamakse tasumisega rohkem kui 15 (viisteist päeva), on Maksuja Tolliametil õigus algatada sundtäitmine. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Osaühing Fertum Holding tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk

876 eurot. Harju kohtumääruse nr 1-19-3436 alusel oli OÜ-le Fertum Holding (registrikood 10937593) kuuluvale sõiduautole Toyota Land Cruiser, reg. x kantud liiklusregistrisse käsutamise

1-20-2671

keelumärge 27.05.2019. a. Pärast mootorsõiduki hoiuja jm kulude tasumist Osaühing Fertum Holding poolt, vabastas Põhja Ringkonnaprokuratuur mootorsõiduki aresti alt. KOHTU SEISUKOHT Süüdistatavad Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Boriss Aranson, Juri Jakobson ning Kompernigo OÜ, CMC Z OÜ ja Osaühing Fertum Holding seaduslikud esindajad kinnitasid kohtuistungil, et ta on kokkuleppest aru saanud ja nõustuvad sellega. Prokurör jäi kohtuistungil kokkulepete juurde. Kohtuliku arutamise põhjal leiab kohus, et kokkulepet sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid.

Süüdistatavate teod on õigesti kvalifitseeritud, mistõttu tuleb Dmitri Polonski KarS § 3891 lg 1 ja § 393 lg 1 järgi süüdi mõista; Roman Pikulik KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi mõista; Boriss Aranson KarS § 3891 lg 2 järgi süüdi mõista; Juri Jakobson KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi mõista; Osaühing Fertum Holding KarS § 3891 lg 3 järgi süüdi mõista; CMC Z OÜ KarS § 3891 lg 1, 3 järgi süüdi mõista; Kompernigo OÜ KarS § 3891 lg 1, 3 järgi süüdi mõista. Kuivõrd kokku lepitud karistused vastavad süüdistatavate süüle, tuleb neile mõista kokkuleppekohased karistused.

Ka muud kokkuleppe tingimused, s.o menetluskulud vastavad seaduse nõuetele. Menetluskuludeks on KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 kohaselt esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära, s.o 1460 eurot (Boriss Aranson) ja KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 kohaselt teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 euro (Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Boriss Aranson, Kompernigo OÜ, CMC Z OÜ, Osaühing Fertum Holding). Samuti on käesoleva kriminaalasja menetluskuludeks määratud kaitsjale makstud tasud KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel: kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 90 eurot eurot (Roman Pikulik); kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 116,04 eurot (Boriss Aranson) (kohtuistungil tehti ses osas protokolliline parandus, millega vähendati kokkuleppes kokku lepitud kaitsjatasu); kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 79,20 eurot (Kompernigo OÜ); kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 109,20 eurot (CMC Z OÜ).

Menetluskulud kuuluvad tasumisele vastavalt kokkuleppes kokku lepitud tähtaja jooksul. Süüdistatavad on jõudnud prokuratuuriga kokkuleppele Eesti Vabariigi (Maksuja Tolliameti kaudu) esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse hüvitamise tingimustes. Seega rahuldab kohus avalik-õiguslikud nõudeavaldused eeltoodud ulatuses, jättes kokkulepetes viidatud vara aresti r (sh hüpoteek) avalik-õigusliku nõudeavalduse täitmise tagamiseks. Arvestatav osa on süüdistatavate poolt juba ka hüvitatud. Kohtuistungil tehti protokolliline parandus CMC Z OÜ arvelduskontol olevate arestitud rahaliste vahendite summa osas.

Nimelt on 1. juulil 2019 Põhja Ringkonnaprokuratuuri poolt edasilükkamatutel juhtudel avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 51 083,04 Ameerika Ühendriikide dollarit.

2. juuli 2019. a määrusega tunnistas Harju Maakohus CMC Z OÜ vara arestimise lubatavaks. Kokku lepitu kohaselt jääb vara aresti r.

(allkirjastatud digitaalselt)

1-20-2671

Marina Ninaste Kohtunik