1-20-2116/7 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

1-20-2116 1

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus, Tallinna kohtumaja Otsuse tegemise aeg ja koht 3. aprill 2020, Tallinn Kriminaalasja number 1-20-2116 (20930000070) Kohtunik Elina Elkind Kohtuistungi sekretär Kätlin Tikerpe Tõlk Maksim Tšurkin Kriminaalasi Dmitri Grigorjevi süüdistuses KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Silvia Kruusmaa Süüdistatav Dmitri Grigorjev – isikukood: 38501124210; Eesti Vabariigi kodanik; elukohtxxxx, hetkel viibib Tallinna vanglas; haridus; keskharidus emakeel: vene keel; töökoht: xxxx; KrMS § 217 alusel peeti kinni 30.10.2019, alates 31.10.2019 kohaldati tõkendit vahistamine; kehtivad kriminaalja väärteokaristused puuduvad Kaitsja Aivar Pihlak (lepinguline)

RESOLUTSIOON

Juhindudes kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) § 248 lg 1 p-st 5 ja § 249 ning §-dest 306, 311 ja 313, maakohus otsustas: 1. Süüdi tunnistada Dmitri Grigorjev KarS § 3891 lg-te 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks vangistus 4 (neli) aastat ja 5 (viis) kuud. 2. KarS § 73 lg-te 1 ja 2 alusel määrata, et mõistetud karistusest pööratakse koheselt täitmisele vangistus 5 (viis) kuud ja 5 (viis) päeva. Ülejäänud osa mõistetud vangistusest, s.o 3 (kolm) aastat, 11 (üksteist) kuud ja 25 (kakskümmend viis) päeva vangistust jäetakse KarS § 73 lg 3 alusel tingimisi täitmisele pööramata tingimusel, et Dmitri Grigorjev ei pane toime uut tahtlikku kuritegu 4 (neli) aasta ja 5 (viis) kuu pikkuse katseaja jooksul. 3. KarS § 68 lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 5 (viis) kuu ja 5 (viis) päevase vangistuse kandmise alguseks Dmitri Grigorjevi kahtlustatavana kinnipidamise aeg s.o 30. oktoober 2019. 4. KarS § 78 p 1 kohaselt lugeda Dmitri Grigorjevi katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. 5. Tõkend vahistamine tühistada kohtuotsuse jõustumisel või koheselt kandmisele

1-20-2116 2

kuuluva karistuse ärakandmisel, sõltuvalt sellest, kumb tähtaeg saabub varem. 6. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Dmitri Grigorjevi vastu Maksuja Tolliameti kaudu ja välja mõista Dmitri Grigorjevilt avalik-õiguslik nõue põhisummas 1 411 135,62 eurot ning intress maksunõude täieliku täitmiseni. 7. Tulenevalt MKS § 115 lg-st 1, § 117 lg-st 1, § 119 lg 1 p-st 5 arvestatakse maksuvõlalt intressi arvates maksusumma tasumise tähtpäevale järgnevat päevast 0,06% päevas kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. 8. Arvestada Maksuja Tolliameti poolt esitatud nõude katteks Dmitri Grigorjevi käsundusel Maksuja Tolliameti pangakontole EE401700017002872300 (viitenumber 003213711141) laekunud 10 000 eurot, selgitusega Dmitri Grigorjev. 9. Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arvelduskontole SEB Pank AS EE351010052031000004 või Swedbank AS EE522200221013264447 või Luminor Bank AS EE401700017002872300 või LHV Pank EE957700771001523585. 10. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks 1 411 135,62 euro ja sellele lisanduva intressi täieliku tasumiseni Maksuja Tolliameti kontole jätta aresti alla: 10.1. Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-8106 arestitud avalikõigusliku nõude tagamiseks Dmitri Grigorjevi Swedbank AS-is asuval pangakontol nr xxxx, AS Coop Pank asuval pangakontol nr xxxx ja AS LHV Pank asuval pangakontol nr xxxx olevad rahalised vahendid ja sinna edaspidiselt laekuvad rahalised vahendid, muutes aresti alla kuuluvat summat kuni avalik-õigusliku nõudeavalduses märgitud summa suuruseni; 10.2. Harju Maakohtu 30.01.2020 kohtumäärusega nr 1-20-115 arestitud avalik-õigusliku nõude tagamiseks Dmitri Grigorjevile kuuluv sularaha kokku summas 3540 eurot ja 18 200 vene rubla, mis on kantud Maksuja Tolliameti kontole. 11. Välja mõista Dmitri Grigorjevilt riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 kohaselt esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära, s.o 1460 eurot. 12. KrMS § 180 lg 3 4. lause alusel tuleb Dmitri Grigorjevil tasuda sundraha ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest, s.o igakuiselt selliselt, et esimese 10-ne kuu jooksul tuleb tasuda igakuiselt vähemalt 120 eurot ning 11-ndal ja 12-ndal kuul 130 eurot Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Dmitri Grigorjev, kriminaalasi 1-20- 2116, sundraha“ ja viitenumber 99920700015208. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 13. Toimikus asuvad CD-plaadid jätta kriminaalasja materjalide juurde.

1-20-2116 3

14. Kohtuotsus anda süüdistatavale, kaitsjale ja prokurörile ning edastada Tallinna vanglale ja Maksuja Tolliametile. EDASIKAEBAMISE KORD Kohtuotsuse peale võib esitada kirjaliku apellatsiooni Tallinna Ringkonnakohtule viieteistkümne päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavaks tegemisest. Apellatsiooni võib esitada vaid juhul, kui on tegemist kokkuleppemenetluse sätete rikkumisega (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega KrMS § 339 lg 1 mõttes. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. SÜÜDISTUS Dmitri Grigorjevit süüdistatakse KarS § 389¹ lg-te 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos A Ai, Š Ki ja D Viga aitas kaasa äriühingule Xxxx OÜ (registrikood xxxx) ja selle juhtidele O Kle ja A Rile; äriühingule osaühing Xxxx(registrikood xxxx) ja selle juhile A Tile, äriühingule osaühing Xxxx(registrikood xxxx) ja selle juhtidele E Gile ja ning äriühingule XXXX OÜ(registrikood xxxx) ja selle juhile V K äriühingute käibedeklaratsioonides ning äriühingule Xxxx OÜ ja selle juhtidele O Kle ja A Rile ning äriühingule osaühing Xxxxja selle juhtidele E Gile ja V Kle tuluja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makseja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmete esitamisele maksuja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksuja kinnipidamiskohustust kokku summas 1 361 162,48 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid maksustamisperioodidel jaanuar 2018 - september 2019 osaühing Xxxx juht A T, osaühing Xxxx juhid E G ja V K, XXXX OÜ juht V K ning maksustamisperioodidel mai 2018 - september 2019 Xxxx OÜ juhid O K ja A R käibedeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate variäriühingute tegelikkusele mittevastavaid näilikke tehinguid kajastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust: - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A S, perioodil 27.02.2017- 15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N G); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.12.2016- 10.02.2018, KMKR nr EE101929462, juhatuse liige perioodil 21.10.2016-06.02.2018 N A, perioodil 06.02.2018-09.01.2019 Š K ning alates 09.01.2019 E M ja kontaktisik xxxx OÜ (alates 09.01.2019)); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016- 09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S K, perioodil 15.07.2018-31.01.2019 S J ning alates 31.01.2019 E M ja kontaktisik xxxx OÜ (alates 29.01.2019));

1-20-2116 4

- XXXX OÜ(registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A A ning alates 12.02.2019 I G ja kontaktisik Xxxx OÜ(alates 08.02.2019)); - OÜ xxxx (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N G); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A S, perioodil 29.06.2017 - 14.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N G ning alates 28.02.2018 O M); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017- 19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D G ning alates 31.05.2019 R S, kontaktisik alates 31.05.2019 xxxx OÜ); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V T, alates 08.08.2019 M L ja kontaktisik xxxx OÜ (alates 06.08.2019)); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A V); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 10.01.2019, KMKR nr EE102127920, juhatuse liige alates 04.02.2019 Š K); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige 18.01.2018-02.07.2018 I K, alates 02.07.2018 A G); - xxxx OÜ (registrikood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D K); - xxxx OÜ (registrikood 14411215, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M K ja alates 01.07.2018 A G). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid nende äriühingutega ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli Dmitri Grigorjev, A A, Š K ja D V, kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. Dmitri Grigorjev, A A, Š K ja D V, selleks, et jätta äriühingutest xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, OÜ xxxx, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ; xxxx OÜ, xxxx OÜ ja xxxx OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud nö variäriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises,

1-20-2116 5

pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahaarvamist sularaha tagastamises. Vältimaks maksukontrolle, esitati Dmitri Grigorjevi juhiste alusel A Ai ja Š Ki poolt ning osaliselt O V vahendusel ka nende kontrolli all olevate äriühingute maksudeklaratsioone valeandmetega. Selleks näidati käibedeklaratsioonide KMD INF-des teisi oma kontrolli all olevaid äriühinguid ja tekitati minimaalse maksukohustusega näilike tehingute jada. Näitamaks, et variäriühingute xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, OÜ xxxx, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ, xxxx OÜ; xxxx OÜ, xxxx OÜ ja xxxx OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Xxxx OÜ juhtide A Riga ja O Kga ning XXXX OÜ juhiga V Kga variäriühingutesse tööle ka isikuid, kelle tegelikud tööandjad ja töötasu maksjad olid vastavalt Xxxx OÜ ja xxxx OÜ. Samal eesmärgil vormistati Xxxx OÜ töötajatele variäriühingute nimel D Vi poolt kokkuleppel Xxxx OÜ juhtide A Riga ja O Kga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajalise töötamise load. Dmitri Grigorjev kontrollis A A, Š K ja D V kontrolli all olevate äriühingute kogu näilike tehingute ahelat. Tema korralduste alusel koostasid ja edastasid A A, Š K ja D V reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmete ja summadega võltsitud arveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Samuti otsis ja organiseeris Dmitri Grigorjev nn variisikuid skeemis kasutatavate äriühingute juhatuse liikmeteks vormistamiseks. Konkreetsemad toimingud variisikutega toimusid Dmitri Grigorjevi korraldusel A Ai, Š Ki ja D Vi juhendamisel, sh pangakontorites toimingute teostamised ja vajadusel pangakontorite kaudu sularaha väljavõtmine. Omades juhatuse liikmeteks vormistatud isikute autentimisvahendeid ja pangakaarte, käsutasid A A ja Š K variäriühingute pangakontosid, teostades Dmitri Grigorjevi korraldusel ülekandeid erinevate äriühingute kontode vahel selliselt, et reaalselt tegutsevate ettevõtete poolt võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad oleks võimalik lõpuks pangaautomaatide kaudu väiksemate summade kaupa sularahas välja võtta. A G ja A V teostasid oma nimele vormistatud äriühingute pangaülekandeid Dmitri Grigorjevi korraldusel ise. Seejärel võeti A Ai, Š Ki ja D Vi poolt, ning nende juhendamisel ka nn variisikute S J, J R, A Gi ja A V poolt pangaautomaatide kaudu sularaha välja ning A A ja Š K tagastasid selle Dmitri Grigorjevi korraldusel peale teenustasu mahaarvamist reaalset majandustegevust omavate äriühingute esindajatele. Ka kasutasid Dmitri Grigorjevi korralduste alusel A A ja Š K juhatuse liikmeteks vormistatud variisikute autentimisvahendeid nende kontrolli all olevate äriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ja maksudeklaratsioonide esitamiseks. Maksudeklaratsioonid esitati, et jätta neist mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest. Samuti haldasid A A, Š K ja D V variäriühingute elektrooniliste postkastide kontosid ning vajadusel tegelesid nende kirjavahetusega. Dmitri Grigorjevi korraldusel A Ai, Š Ki ja D Vi poolt koostatud ja edastatud võltsarveid kajastasid Xxxx OÜ, osaühing xxxx, XXXX OÜ ja osaühing Xxxx juhid oma äriühingute

1-20-2116 6

raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid teadvalt võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega Xxxx OÜ vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 249 102,02 euro võrra, osaühing Xxxx189 567,04 euro võrra, XXXX OÜ 52 265,20 euro võrra ja osaühing Xxxx109 922,00 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 600 856,26 eurot käibemaksu. Selliselt kajastasid O K ja A R kokkuleppel Dmitri Grigorjeviga raamatupidaja O D vahendusel Xxxx OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu maksustamisperioodidel mai 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev Hankija nimetus KMD-l kajastatud arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta KMD-l kajastatud käibemaks Arve summa käibemaksuga 2018.aasta 23.05.2018 xxxx OÜ 1-23.05.2018 21 930,00 4 386,00 26 316,00 31.05.2018 xxxx OÜ A-389 77 426,70 15 485,34 92 912,04 31.05.2018 OÜ xxxx 2-31.05.2018 13 127,00 2 625,40 15 752,40 Mai kokku

22 496,74 29.06.2018 xxxx OÜ A-399 41 806,00 8 361,20 50 167,20 Juuni kokku 8 361,20 31.07.2018 Xxxx OÜ A-406 50 000,00 10 000,00 60 000,00 31.07.2018 Xxxx OÜ A-408 55 000,00 11 000,00 66 000,00 Juuli kokku 21 000,00 31.08.2018 Xxxx OÜ A-415 11 722,00 2 344,40 14 066,40 31.08.2018 Xxxx OÜ A-416 10 050,44 2 010,09 12 060,53 31.08.2018 Xxxx OÜ A-417 9 840,60 1 968,00 11 808,60 31.08.2018 Xxxx OÜ A-418 56 541,90 11 308,38 67 850,28 August kokku 17 630,87 30.09.2018 Xxxx OÜ A-425 16 752,00 3 350,40 20 102,40 30.09.2018 Xxxx OÜ A-426 20 832,00 4 166,40 24 998,40 30.09.2018 Forta Invest OÜ 300918-1 34 860,00 6 972,00 41 832,00 September kokku 14 488,80 31.10.2018 Xxxx OÜ A-443 64 279,00 12 855,80 77 134,80 31.10.2018 Forta Invest OÜ 311018-4 22 131,00 4 426,20 26 557,20 Oktoober kokku 17 282,00 30.11.2018 Xxxx OÜ A-447 75 992,00 15 198,40 91 190,40 30.11.2018 Xxxx OÜ 301118-1 15 288,00 3 039,60 18 327,60 30.11.2018 Xxxx OÜ 2-301118U 16 997,00 3 399,40 20 396,40 November kokku

21 637,40

31.12.2018 Xxxx OÜ A-463 40 431,00 8 086,20 48 517,20 31.12.2018 Xxxx OÜ 2-311218U 16 380,00 3 280,00 19 660,00

1-20-2116 7

Detsember kokku 11 366,20 2018 kokku 134 263,21 2019.aasta 31.01.2019 Xxxx OÜ A-477 22 684,00 4 536,80 27 220,80 31.01.2019 Xxxx OÜ 2-310119U 26 514,00 5 302,80 31 816,80 31.01.2019 Xxxx OÜ 44 23 492,00 4 698,40 28 190,40 Jaanuar kokku 14 538,00 28.02.2019 Xxxx OÜ A-473 25 842,00 5 168,40 31 010,40 28.02.2019 Xxxx OÜ 1-280219U 12 920,00 2 584,00 15 504,00 28.02.2019 Xxxx OÜ 45 25 783,00 5 156,60 30 939,60 Veebruar kokku 12 909,00 29.03.2019 Xxxx OÜ 46 35 046,00 7 009,20 42 055,20 31.03.2019 Xxxx OÜ 3-310319U 8 123,00 1 624,60 9 747,60 31.03.2019 Xxxx OÜ 6-310319 3 890,00 778,00 4 668,00 Märts kokku 9 411,80 30.04.2019 Xxxx OÜ 48 24 234,00 4 846,80 29 080,80 Aprill kokku 4 846,80 31.05.2019 Xxxx OÜ 50 24 828,00 4 965,60 29 793,60 31.05.2019 Xxxx OÜ 4-310519 12 392,00 2 478,40 14 870,40 31.05.2019 Xxxx OÜ 8-31.05.2019 12 514,00 2 502,80 15 016,80 31.05.2019 OÜ Allerdean KVE 23 17 434,13 3 486,67 20 920,80 Mai kokku 13 433,47 14.06.2019 Xxxx OÜ BR140619 14 895,00 2 979,00 17 874,00 28.06.2019 Xxxx OÜ BR280619-2 14 264,30 2 852,86 17 117,16 28.06.2019 Xxxx OÜ A-514 39 120,50 7 824,10 46 944,60 30.06.2019 Xxxx OÜ 03.30.06/2019 5 677,00 1 135,40 6 812,40 30.06.2019 Xxxx OÜ 04.30.06/2019 4 590,45 918,09 5 508,54 30.06.2019 Xxxx OÜ 53 26 574,40 5 314,88 31 889,28 Juuni kokku 21 024,33 15.07.2019 Xxxx OÜ 3-150719U 6 975,00 1 395,00 8 370,00 31.07.2019 Xxxx OÜ 2-310719U 8 528,00 1 705,60 10 233,60 31.07.2019 Wayner OÜ JUL07- 310719-1 19 377,00 3 875,40 23 252,40 31.07.2019 Xxxx OÜ 31072019-3 7 760,00 1 552,00 9 312,00 31.07.2019 Xxxx OÜ 54 11 619,00 2 323,80 13 942,80 31.07.2019 Xxxx OÜ BR310719 23 249,00 4 649,80 27 898,80 Juuli kokku

15 501,60

1-20-2116 8

31.08.2019 Wayner OÜ AUG08- 310819-2 14 075,00 2 815,00 16 890,00 31.08.2019 Xxxx OÜ BR310819 11 961,67 2 392,33 14 354,00 31.08.2019 Xxxx OÜ BR310819-1 26 045,40 5 209,08 31 254,48 August kokku 10 416,41 30.09.2019 Xxxx OÜ SEP09- 300919-2 15 498,00 3 099,60 18 597,60 30.09.2019 Xxxx OÜ SEP09- 300191-3 16 597,00 3 319,40 19 916,40 30.09.2019 Xxxx OÜ BR300919 14 980,00 2 996,00 17 976,00 30.09.2019 Xxxx OÜ BR300919-1 16 712,00 3 342,40 20 054,40 September kokku 12 757,40 2019 kokku 114 838,81 Kokku sisendkäibemaks 01.05.2018-30.09.2019 249 102,02

ning esitasid perioodil 20.06.2018-21.10.2019 Xxxx OÜ nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 22 496,74 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 22 496,74 euro võrra. 20.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 361,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 361,20 euro võrra. 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 000,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 000,00 euro võrra. 19.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 630,87 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 630,87 euro võrra. 22.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 488,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 488,80 euro võrra. 21.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 282,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 282,00 euro võrra.

1-20-2116 9

19.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 637,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 637,40 euro võrra. 21.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 366,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 366,20 euro võrra. 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra. 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 747,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 747,40 euro võrra. A T kajastas kokkuleppel Dmitri Grigorjeviga raamatupidaja J N vahendusel osaühingu Xxxx maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu maksustamisperioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev Hankija Arve nr Arve kokku

1-20-2116 10

Summa käibemaksuta Käibemaks Kokku 2018.aasta 19.01.2018 Xxxx OÜ 001- 19.01.2018 22 500,00 4 500,00 27 000,00 23.01.2018 Xxxx OÜ 001- 23.01.2018 10 000,00 2 000,00 12 000,00 Jaanuar kokku

6 500,00 15.02.2018 Xxxx OÜ 150218-1 17 500,00 3 500,00 21 000,00 28.02.2018 Xxxx OÜ 280218-1 19 200,00 3 840,00 23 040,00 Veebruar kokku

7 340,00 19.03.2018 Xxxx OÜ 190318-1 20 000,00 4 000,00 24 000,00 20.03.2018 Xxxx OÜ 200318-1 14 000,00 2 800,00 16 800,00 Märts kokku

6 800,00 05.04.2018 Xxxx OÜ 050418-1 25 000,00 5 000,00 30 000,00 19.04.2018 Xxxx OÜ 190418-1 32 000,00 6 400,00 38 400,00 Aprill kokku

11 400,00 06.05.2018 Xxxx OÜ 1-06.05.2018 10 000,00 2 000,00 12 000,00 17.05.2018 Xxxx OÜ 170518-1 20 850,00 4 170,00 25 020,00 18.05.2018 Xxxx OÜ 1-18.05.2018 9 500,00 1 900,00 11 400,00 Mai kokku

8 070,00 01.06.2018 Xxxx OÜ 1-01.06.2018 25 000,00 5 000,00 30 000,00 08.06.2018 Xxxx OÜ 1-08.06.2018 10 170,00 2 034,00 12 204,00 Juuni kokku

7 034,00 01.07.2018 Xxxx OÜ A-392 25 365,00 5 073,00 30 438,00 08.07.2018 Xxxx OÜ A-398 5 012,00 1 002,40 6 014,40 16.07.2018 Xxxx OÜ 17 33 188,00 6 637,60 39 825,60 Juuli kokku

12 713,00 02.08.2018 Xxxx OÜ 1-02.08.2018 28 377,25 5 675,45 34 052,70 06.08.2018 Xxxx OÜ 1-06.08.2018 17 500,00 3 500,00 21 000,00 August kokku

9 175,45 01.09.2018 Xxxx OÜ 1-01.09.2018 30 300,00 6 060,00 36 360,00 02.09.2018 Xxxx OÜ 1-02.09.2018 28 950,00 5 790,00 34 740,00 September kokku

11 850,00 01.10.2018 Xxxx OÜ 1-01.10.2018 64 000,00 12 800,00 76 800,00 02.10.2018 Xxxx OÜ A-419 31 900,00 6 380,00 38 280,00 Oktoober kokku

19 180,00 01.11.2018 Xxxx OÜ 1-01.11.2018 35 964,95 7 192,99 43 157,94 10.11.2018 Xxxx OÜ A-449 14 000,00 2 800,00 16 800,00 14.11.2018 Xxxx OÜ A-452 28 595,00 5 719,00 34 314,00

1-20-2116 11

15.11.2018 Xxxx OÜ A-450 9 475,00 1 895,00 11 370,00 29.11.2018 Xxxx OÜ A-454 4 200,00 840,00 5 040,00 November kokku

18 446,99 03.12.2018 Xxxx OÜ A-453 22 250,00 4 450,00 26 700,00 28.12.2018 Xxxx OÜ 3-28.12.2018 8 765,00 1 753,00 10 518,00 Detsember kokku

6 203,00

2018 kokku 124 712,44 2019.aasta 30.01.2019 Xxxx OÜ A-474 8 900,00 1 780,00 10 680,00 Jaanuar kokku 1 780,00 08.02.2018 Xxxx OÜ 3-08.02.2019 9 500,00 1 900,00 11 400,00 28.02.2019 Xxxx OÜ 6-28.02.2019 17 500,00 3 500,00 21 000,00 Veebruar kokku 5 400,00 01.03.2019 Xxxx OÜ 1-01.03.2019 15 000,00 3 000,00 18 000,00 28.03.2019 Xxxx OÜ 1-28.03.2019 10 045,00 2 009,00 12 054,00 31.03.2019 Xxxx OÜ 4-31.03.2019 6 800,50 1 360,10 8 160,60 31.03.2019 Xxxx OÜ 5-31.03.2019 8 145,50 1 629,10 9 774,60 Märts kokku 7 998,20 30.04.2019 Xxxx OÜ 5-30.04.2019 18 750,00 3 750,00 22 500,00 30.04.2019 Xxxx OÜ 6-30.04.2019 12 345,00 2 469,00 14 814,00 Aprill kokku 6 219,00 30.05.2019 Xxxx OÜ 2-30.05.2019 23 350,00 4 670,00 28 020,00 30.05.2019 Xxxx OÜ 3-30.05.2019 14 150,00 2 830,00 16 980,00 Mai kokku 7 500,00 27.06.2019 Xxxx OÜ 1-27.06.2019 11 685,00 2 337,00 14 022,00 27.06.2019 Xxxx OÜ 2-27.06.2019 31 900,00 6 260,00 38 160,00 27.06.2019 Xxxx OÜ 3-27.06.2019 6 200,00 1 360,00 7 560,00 Juuni kokku 9 957,00 31.07.2019 Xxxx OÜ 3-31.07.2019 6 730,00 1 346,00 8 076,00 31.07.2019 Xxxx OÜ 4-31.07.2019 51 220,00 10 244,00 61 464,00 Juuli kokku 11 590,00 28.08.2019 Xxxx OÜ 1-28.08.2019 9 650,00 1 930,00 11 580,00 30.08.2019 Xxxx OÜ 1-30.08.2019 7 300,00 1 460,00 8 760,00 30.08.2019 Xxxx OÜ 2-30.08.2019 12 900,00 2 580,00 15 480,00 August kokku 5 970,00 30.09.2019 Xxxx OÜ 1-30.09.2019 8 265,00 1 653,00 9 918,00 30.09.2019 Xxxx OÜ 2-30.09.2019 12 587,00 2 517,40 15 104,40

1-20-2116 12

30.09.2019 Xxxx OÜ 6-30.09.2019 5 350,00 1 070,00 6 420,00 30.09.2019 Xxxx OÜ 7-30.09.2019 4 875,00 975,00 5 850,00 30.09.2019 Xxxx OÜ 8-30.09.2019 6 350,00 1 270,00 7 620,00 30.09.2019 Xxxx OÜ 9-30.09.2019 4 775,00 955,00 5 730,00 September kokku

8 440,40 2019 kokku 64 854,60 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019 189 567,04

ning esitas perioodil 16.02.2018 - 18.10.2019 osaühingu Xxxx nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 6 479,39 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 20,61 eurot. 18.03.2018 (tühistatud) ja 19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 7 340,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 340,00 euro võrra. 18.04.2018 (tühistatud) ja 16.05.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 6 800,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 800,00 euro võrra. 16.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 11 178,72 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 221,28 eurot. 09.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 070,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 070,00 euro võrra. 14.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 034,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 034,00 euro võrra. 16.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 713,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 713,00 euro võrra. 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 9 175,45 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 175,45 euro võrra.

1-20-2116 13

21.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 850,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 850,00 euro võrra. 17.11.2018 ja 18.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 19 180,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 19 180,00 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 18 446,99 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 18 446,99 euro võrra. 15.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 203,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 203,00 euro võrra. 14.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 1 780,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 1 780,00 euro võrra. 17.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 400,00 euro võrra. 20.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 219,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 219,00 euro võrra. 19.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 (tühistatud) ja 29.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 500,00 euro võrra. 11.07.2019 (tühistatud) ja 12.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 957,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 957,00 euro võrra. 10.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 590,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 590,00 euro võrra. 18.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 970,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 970,00 euro võrra. 18.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 440,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 440,40 euro võrra.

1-20-2116 14

E G koos V Kga kajastasid kokkuleppel Dmitri Grigorjeviga raamatupidaja N P vahendusel osaühing Xxxx maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev Hankija Arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta Käibemaks Kokku 2018.aasta 15.01.2018 Xxxx OÜ 1- 15.01.2018 9 800,00 1 960,00 11 760,00 31.01.2018 Xxxx OÜ 2- 31.01.2018 12 740,00 2 548,00 15 288,00 Jaanuar kokku 4 508,00 15.02.2018 Xxxx OÜ 1- 15.02.2018 9 800,00 1 960,00 11 760,00 28.02.2018 Xxxx OÜ 2- 28.02.2018 11 760,00 2 352,00 14 112,00 Veebruar kokku 4 312,00 30.03.2018 Xxxx OÜ 2- 30.03.2018 11 760,00 2 352,00 14 112,00 30.03.2018 Xxxx OÜ 3- 30.03.2018 10 780,00 2 156,00 12 936,00 Märts kokku 4 508,00 15.04.2018 Xxxx OÜ 1- 15.04.2018 11 760,00 2 352,00 14 112,00 30.04.2018 Xxxx OÜ 1- 30.04.2018 12 740,00 2 548,00 15 288,00 Aprill kokku

4 900,00

31.05.2018 Xxxx OÜ 1- 31.05.2018 12 480,00 2 496,00 14 976,00 31.05.2018 Xxxx OÜ 2- 31.05.2018 12 260,00 2 452,00 14 712,00 Mai kokku

4 948,00 30.06.2018 Xxxx OÜ 1- 30.06.2018 13 260,00 2 652,00 15 912,00 30.06.2018 Xxxx OÜ 2- 30.06.2018 12 680,00 2 536,00 15 216,00 Juuni kokku 5 188,00 31.07.2018 Xxxx OÜ 3- 31.07.2018 13 680,00 2 736,00 16 416,00 31.07.2018 Xxxx OÜ 4- 31.07.2018 12 960,00 2 592,00 15 552,00 Juuli kokku 5 328,00

1-20-2116 15

15.08.2018 Xxxx OÜ 1- 15.08.2018 12 890,00 2 578,00 15 468,00 31.08.2018 Xxxx OÜ 1- 31.08.2018 13 260,00 2 652,00 15 912,00 August kokku 5 230,00 15.09.2018 Xxxx OÜ 1- 15.09.2018 12 620,00 2 524,00 15 144,00 30.09.2018 Xxxx OÜ 1- 30.09.2018 13 690,00 2 738,00 16 428,00 September kokku 5 262,00 15.10.2018 Xxxx OÜ 1- 15.10.2018 13 180,00 2 636,00 15 816,00 31.10.2018 Xxxx OÜ 2- 31.10.2018 13 260,00 2 652,00 15 912,00 Oktoober kokku 5 288,00 15.11.2018 Xxxx OÜ 1.15.11.2018 13 560,00 2 712,00 16 272,00 30.11.2018 Xxxx OÜ 1- 30.11.2018 14 120,00 2 824,00 16 944,00 November kokku 5 536,00 16.12.2018 Xxxx OÜ 1- 16.12.2018 13 260,00 2 652,00 15 912,00 31.12.2018 Xxxx OÜ 1- 31.12.2018 12 680,00 2 536,00 15 216,00 Detsember kokku 5 188,00 2018 kokku 60 196,00 2019.aasta 16.01.2019 Xxxx OÜ 1- 16.01.2019 13 620,00 2 724,00 16 344,00 31.01.2019 Xxxx OÜ 2- 31.01.2019 12 820,00 2 564,00 15 384,00 Jaanuar kokku 5 288,00 16.02.2019 Xxxx OÜ 1- 16.02.2019 13 980,00 2 796,00 16 776,00 28.02.2019 Xxxx OÜ 5- 28.02.2019 12 690,00 2 538,00 15 228,00 Veebruar kokku 5 334,00 16.03.2019 Xxxx OÜ 1- 16.03.2019 14 280,00 2 856,00 17 136,00 31.03.2019 Xxxx OÜ 1- 31.03.2019 13 460,00 2 692,00 16 152,00 Märts kokku 5 548,00

1-20-2116 16

16.04.2019 Xxxx OÜ 1- 16.04.2019 14 790,00 2 958,00 17 748,00 30.04.2019 Xxxx OÜ 1- 30.04.2019 13 960,00 2 792,00 16 752,00 Aprill kokku 5 750,00 31.05.2019 Xxxx OÜ 2- 31.05.2019 13 920,00 2 784,00 16 704,00 31.05.2019 Xxxx OÜ 3- 31.05.2019 14 660,00 2 932,00 17 592,00 Mai kokku 5 716,00 30.06.2019 Xxxx OÜ 1- 30.06.2019 14 360,00 2 872,00 17 232,00 30.06.2019 Xxxx OÜ 2- 30.06.2019 13 860,00 2 772,00 16 632,00 Juuni kokku 5 644,00 16.07.2019 Xxxx OÜ 1- 16.07.2019 14 280,00 2 856,00 17 136,00 31.07.2019 Xxxx OÜ 1- 31.07.2019 13 660,00 2 732,00 16 392,00 Juuli kokku 5 588,00 16.08.2019 Xxxx OÜ 2- 16.08.2019 14 660,00 2 932,00 17 592,00 31.08.2019 Xxxx OÜ 2- 31.08.2019 12 830,00 2 566,00 15 396,00 August kokku 5 498,00 15.09.2019 Xxxx OÜ 1- 15.09.2019 12 120,00 2 424,00 14 544,00 30.09.2019 Xxxx OÜ 5- 30.09.2019 14 680,00 2 936,00 17 616,00 September kokku 5 360,00 2019 kokku 49 726,00 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019 109 922,00

ning esitasid perioodil 16.02.2018 – 17.10.2019 Osaühing Xxxx nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 508,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 508,00 euro võrra.

1-20-2116 17

19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 312,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 312,00 euro võrra. 18.04.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 508,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 508,00 euro võrra. 19.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 900,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 900,00 euro võrra. 19.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 948,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 948,00 euro võrra. 18.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 188,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 188,00 euro võrra. 18.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 328,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 328,00 euro võrra. 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 230,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 230,00 euro võrra. 19.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 262,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 262,00 euro võrra. 16.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 288,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 288,00 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 536,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 536,00 euro võrra. 18.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 188,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 188,00 euro võrra. 18.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 288,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 288,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 344,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 344,00 euro võrra.

1-20-2116 18

17.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 5 548,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 548,00 euro võrra. 17.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 750,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 750,00 euro võrra. 18.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 716,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 716,00 euro võrra. 17.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 644,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 644,00 euro võrra. 20.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 588,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 588,00 euro võrra. 17.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 498,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 498,00 euro võrra. 17.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 360,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 360,00 euro võrra. V K kajastas kokkuleppel Dmitri Grigorjeviga raamatupidaja N P vahendusel XXXX OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev Hankija Arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta Käibemaks Kokku 2018.aasta 31.01.2018 Xxxx OÜ 2-31.01.2018 16 186,00 3 237,20 19 423,20 Jaanuar kokku

3 237,20

28.02.2018 Xxxx OÜ 1-28.02.2018 10 108,00 2 021,60 12 129,60 Veebruar kokku

2 021,60 30.03.2018 Xxxx OÜ 1-30.03.2018 22 007,00 4 369,00 26 376,00 Märts kokku 4 369,00 06.04.2018 Xxxx OÜ 1-06.04.2018 3 722,00 744,40 4 466,40 30.04.2018 Xxxx OÜ 2-30.04.2018 8 690,00 1 738,00 10 428,00 Aprill kokku

2 482,40

08.05.2018 Xxxx OÜ 1-08.05.2018 4 520,00 904,00 5 424,00

1-20-2116 19

31.05.2018 Xxxx OÜ 4-31.05.2018 8 280,00 1 656,00 9 936,00 31.05.2018 Xxxx OÜ 1-31.05.2018 3 966,00 793,20 4 759,20 Mai kokku 3 353,20 29.06.2018 Xxxx OÜ 1-29.06.2018 3 966,00 793,20 4 759,20 29.06.2018 Xxxx OÜ 18 12 630,00 2 526,00 15 156,00 Juuni kokku 3 319,20 31.07.2018 Xxxx OÜ 2-31.07.2018 3 966,00 793,20 4 759,20 31.07.2018 Xxxx OÜ 5-31.07.2018 8 660,00 1 732,00 10 392,00 Juuli kokku 2 525,20 31.08.2018 Xxxx OÜ 2-31.08.2018 3 966,00 793,20 4 759,20 31.08.2018 Xxxx OÜ 4-31.08.2018 12 600,00 2 520,00 15 120,00 August kokku 3 313,20 30.09.2018 Xxxx OÜ 2-30.09.2018 3 966,00 793,20 4 759,20 30.09.2018 Xxxx OÜ 3-30.09.2018 22 600,00 4 520,00 27 120,00 September kokku 5 313,20 31.10.2018 Xxxx OÜ 1-31.10.2018 3 966,00 793,20 4 759,20 31.10.2018 Xxxx OÜ 3-31.10.2018 12 800,00 2 560,00 15 360,00 31.10.2018 Xxxx OÜ 4-31.10.2018 10 100,00 2 020,00 12 120,00 Oktoober kokku 5 373,20 30.11.2018 Xxxx OÜ 2-30.11.2018 13 100,00 2 620,00 15 720,00 30.11.2018 Xxxx OÜ 3-30.11.2018 3 137,00 627,40 3 764,40 30.11.2018 Xxxx OÜ 4-30.11.2018 10 600,00 2 120,00 12 720,00 November kokku 5 367,40 28.12.2018 Xxxx OÜ 1-28.12.2018 3 737,00 747,40 4 484,40 31.12.2018 Xxxx OÜ 3-31.12.2018 9 380,00 1 876,00 11 256,00 Detsember kokku 2 623,40 2018 kokku 43 298,20 2019.aasta 31.01.2019 Xxxx OÜ 1-31.01.2019 3 298,00 659,60 3 957,60 Jaanuar kokku 659,60 28.02.2019 Xxxx OÜ 01/280219 3 690,00 738,00 4 428,00 Veebruar kokku

738,00

31.03.2019 Xxxx OÜ 01/310319 3 210,00 642,00 3 852,00 Märts kokku 642,00 30.04.2019 Xxxx OÜ 01/300419 3 240,00 648,00 3 888,00 30.04.2019 Xxxx OÜ 2-30.04.2019 10 800,00 2 160,00 12 960,00 Aprill kokku 2 808,00 31.05.2019 Xxxx OÜ 01/310519 2 802,00 560,40 3 362,40

1-20-2116 20

31.05.2019 Xxxx OÜ 4-31.05.2019 8 900,00 1 780,00 10 680,00 Mai kokku 2 340,40 30.06.2019 Xxxx OÜ 01/300619 2 317,00 463,40 2 780,40 Juuni kokku 463,40 30.07.2019 Xxxx OÜ 01/300719 2 317,00 463,40 2 780,40 Juuli kokku 463,40 31.08.2019 Xxxx OÜ 01/310819 1 944,00 388,80 2 332,80 August kokku 388,80 30.09.2019 Xxxx OÜ 4-30.09.2019 2 317,00 463,40 2 780,40 September kokku 463,40 2019 kokku 8 967,00 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019 52 265,20

ning esitas perioodil 21.02.2018-17.10.2019 XXXX OÜ nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 21.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 3 237,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 3 237,20 euro võrra. 20.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 2 021,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 2 021,60 euro võrra. 20.04.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 396,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 396,00 euro võrra. 21.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 2 482,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 2 482,40 euro võrra. 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 3 353,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 3 353,20 euro võrra. 19.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 3 319,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 3 319,20 euro võrra. 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 2 525,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 2 525,20 euro võrra.

1-20-2116 21

20.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 3 313,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 3 313,20 euro võrra. 22.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 313,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 313,20 euro võrra. 20.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 373,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 373,20 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 367,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 367,40 euro võrra. 18.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 2 623,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 2 623,40 euro võrra. 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 659,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 659,60 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 738,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 738,00 euro võrra. 17.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 642,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 642,00 euro võrra. 17.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 2 808,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 2 808,00 euro võrra. 18.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 2 340,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 2 340,40 euro võrra. 19.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 463,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 463,40 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 463,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 463,40 euro võrra. 17.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 388,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 388,80 euro võrra.

1-20-2116 22

17.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 463,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 463,40 euro võrra. Selliselt rikkusid O K, A R ja Xxxx OÜ; A T ja Osaühing xxxx, V K ja XXXX OÜ ning E G ja Osaühing Xxxx Dmitri Grigorjevi, A Ai, Š Ki ja D Vi kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Lisaks eelnevale, näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata osaühingu xxxx maksuja kinnipidamiskohustust, kandis E G XXXX OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Osaühingu GREENYARD pangakontolt xxxx OÜ pangakontodele. Xxxx OÜ pangakontodele kantud summad tagastati Š Ki poolt peale teenustasu mahaarvamist V K kaudu Osaühingu xxxx juhatuse liikmele E Gile. E G ja V K, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest XXXX OÜ-lt, kasutasid tagasisaadud sularaha osaühingu xxxx töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tuluja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des osaühingu xxxx maksuja kinnipidamiskohustust. Samuti näilike tehingute näitamiseks ja Xxxx OÜ maksuja kinnipidamiskohustuse varjamiseks, kandis O K XXXX OÜ, XXXX OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, XXXX OÜ, XXXX OÜ, XXXX OÜ ja XXXX OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Xxxx OÜ pangakontolt arvetel näidatud vastavate variäriühingute pangakontodele. XXXX OÜ, XXXX OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, XXXX OÜ, XXXX OÜ, XXXX OÜ ja XXXX OÜ pangakontodele kantud summad tagastati Š Ki ja A Ai poolt peale teenustasu mahaarvamist A Ri kaudu või otse Xxxx OÜ juhatuse liikmele O Kle. O K ja A R, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest äriühingutelt XXXX OÜ, XXXX OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, Xxxx OÜ, XXXX OÜ, XXXX OÜ, XXXX OÜ ja XXXX OÜ, kasutasid tagasisaadud sularaha Xxxx OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tuluja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des Xxxx OÜ maksuja kinnipidamiskohustust. Nimetatud väljamaksetelt jättis osaühing Xxxx kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 168 771,24 eurot ja Xxxx OÜ summas 135 562,27 eurot ning vastavalt

1-20-2116 23

sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 jättis osaühing Xxxx arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 242 799,71 eurot (lisa 1) ning Xxxx OÜ summas 213 173,00 eurot (lisa 2). Selliselt E G ja V K esitasid Dmitri Grigorjevi, Š Ki ja A Ai kaasaaitamisel raamatupidaja N P vahendusel perioodil 06.02.2018 – 06.11.2019 osaühing Xxxx nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 06.02.2018.a interneti teel esitatud 2018.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 636,27 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 756,66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 248,71 eurot. 06.03.2018.a interneti teel esitatud 2018.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 37 951,04 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 751,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 678,99 eurot. 09.04.2018.a interneti teel esitatud 2018.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 32 929,93 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 354,78 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 11 087,33 eurot. 08.05.2018.a interneti teel esitatud 2018.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 253,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 198,09 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 468,65 eurot. 06.06.2018.a interneti teel esitatud 2018.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 37 766,10 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 492,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 617,86 eurot. 06.07.2018.a interneti teel esitatud 2018.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 570,87 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 157,61 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 193,49 eurot. 09.08.2018.a interneti teel esitatud 2018.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 651,52 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 982,46 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 600,08 eurot. 08.09.2018.a interneti teel esitatud 2018.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 457,41 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 748,36 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 012,08 eurot. 08.10.2018.a interneti teel esitatud 2018.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 47 583,85 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 678,58 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 016,12 eurot. 06.11.2018.a interneti teel esitatud 2018.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 657,83 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 981,60 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 572,19 eurot.

1-20-2116 24

06.12.2018.a interneti teel esitatud 2018.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 483,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 280,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 514,52 eurot. 07.01.2019.a interneti teel esitatud 2018.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 689,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 280,10 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 582,47 eurot. 07.02.2019.a interneti teel esitatud 2019.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 26 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 874,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 580,83 eurot. 05.03.2019.a interneti teel esitatud 2019.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 534,63 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 814,63 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 11 066,47 eurot. 05.04.2019.a interneti teel esitatud 2019.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 309,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 902,23 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 054,57 eurot. 03.05.2019.a interneti teel esitatud 2019.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 683,75 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7 007,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 970,65 eurot. 05.06.2019.a interneti teel esitatud 2019.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 127,64 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 588,02 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 898,02 eurot. 09.07.2019.a interneti teel esitatud 2019.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 269,65 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 724,70 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 11 968,99 eurot. 09.08.2019.a interneti teel esitatud 2019.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 21 045,97 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 233,77 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 780,18 eurot. 05.09.2019.a interneti teel esitatud 2019.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 839,45 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 576,66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 197,03 eurot. 07.10.2019.a interneti teel esitatud 2019.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 25 621,20 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 239,42 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 290,02 eurot. 06.11.2019.a interneti teel esitatud 2019.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 20 395,34 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 147,61 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 400,46 eurot. O K ja A R esitasid Dmitri Grigorjevi, Š Ki ja A Ai kaasaaitamisel raamatupidaja O D vahendusel perioodil 08.06.2018 – 11.10.2019 Xxxx OÜ nimel e-maksuameti kaudu

1-20-2116 25

maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 08.06.2018.a interneti teel esitatud 2018.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 161,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 686,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 17 873,29 eurot. 09.07.2018.a interneti teel esitatud 2018.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 541,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 788,92 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 14 698,67 eurot.

10.08.2018.a interneti teel esitatud 2018.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 373,22 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 612,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 653,13 eurot. 10.09.2018.a interneti teel esitatud 2018.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 66 789,96 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 536,01 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 22 040,65 eurot. 28.09.2018.a interneti teel esitatud 2018.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 943,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 19 451,01 eurot. 10.11.2018.a interneti teel esitatud 2018.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 119,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 219,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 909,39 eurot. 11.12.2018.a interneti teel esitatud 2018.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 50 535,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 122,96 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 676,59 eurot. 25.12.2018.a interneti teel esitatud 2018.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 60 755,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 099,48 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 20 049,19 eurot. 09.02.2019.a interneti teel esitatud 2019.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 460,71 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 066,08 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 002,03 eurot. 26.02.2019.a interneti teel esitatud 2019.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 198,82 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 230,43 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 295,58 eurot. 09.04.2019.a interneti teel esitatud 2019.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 558,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 674,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 094,32 eurot. 24.04.2019.a interneti teel esitatud 2019.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 837,14 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 469,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 4 896,25 eurot.

1-20-2116 26

08.06.2019.a interneti teel esitatud 2019.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 023,81 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 514,11 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 3 967,86 eurot. 04.07.2019.a interneti teel esitatud 2019.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 23 806,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 116,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 7 908,83 eurot. 13.08.2019.a interneti teel esitatud 2019.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 19 752,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4 797,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 581,03 eurot. 11.09.2019.a interneti teel esitatud 2019.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 022,58 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 908,97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 953,65 eurot. 11.10.2019.a interneti teel esitatud 2019.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 610,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 775,55 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 121,53 eurot. Sellega rikkusid E G, V K ja osaühing Xxxx ning O K, A R ja Xxxx OÜ Dmitri Grigorjevi, A Ai ja Š Ki kaasaaitamisel TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtumisja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 ja § 4 lõikes 1 sätestatud määrale, mis oli 2018 – 2019.a 20 protsenti. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkusid E G, V K ja osaühing Xxxx ning O K, A R ja Xxxx OÜ Dmitri Grigorjevi, A Ai ja Š Ki kaasaaitamisel SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksuja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksuja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Seega pani Dmitri Grigorjev toime KarS § 3891 lg-te 2 ja lg 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises O K ja A Ri poolt Xxxx OÜ, A Ti poolt osaühing xxxx, V K poolt XXXX OÜ ning E Gi ja V K poolt osaühing Xxxx maksudeklaratsioonides maksuja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Xxxx OÜ maksuja kinnipidamiskohustust 597 837,29 euro võrra (millest KMD-del käibemaksu 249 102,02 euro ning TSD-del tulumaksu 135 562,27 euro ja sotsiaalmaksu 213 173,00 euro võrra), osaühing Xxxx maksukohustust 189 567,04 euro võrra, osaühing Xxxx maksuja kinnipidamiskohustust 521 492,95 euro võrra (millest KMD-del käibemaksu 109 922 euro

1-20-2116 27

ning TSD-del tulumaksu 168 771,24 euro ja sotsiaalmaksu 242 799,71 euro võrra) ja XXXX OÜ maksukohustust 52 265,20 euro võrra, kokku summas 1 361 162,48 eurot.

KOKKULEPPE SISU Süüdistatava Dmitri Grigorjevi, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Dmitri Grigorjevile mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuritegude eest vangistus 4 aastat 5 kuud, millest kuulub kohesele ärakandmisele 5 kuud ja 5 päeva vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada eelvangistuses viibitud aeg karistusaja hulka. Dmitri Grigorjev peeti kuriteos kahtlustatavana kinni 30.10.2019 ning vahistati Harju Maakohtu 31.10.2019 kohtumäärusega kuni 30.12.2019. Harju Maakohtu 27.12.2019 ja 28.02.2020 kohtumäärustega pikendati Dmitri Grigorjevi vahi all pidamise tähtaega kuni 29.04.2020. KarS § 73 lg-te 2 ja 3 alusel jätta osa vangistusest, s.o 3 aastat 11 kuud ja 25 päeva täitmisele pööramata, kui Dmitri Grigorjev ei pane 4 aasta ja 5-kuulise katseaja kestel toime uut kuritegu.

Avalik-õiguslik nõue Maksuja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud 26.02.2020 prokuratuurile avalikõigusliku nõude muu hulgas Dmitri Grigorjevi vastu põhisummas 1 411 135,62 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Määrata, et maksuja tolliameti avalikõigusliku nõude tagamiseks summas 1 411 135,62 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni, jäävad aresti alla: Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-8106 arestitud (esialgu oli arestitud väiksemas summas kui lõplik nõue, st summas 551 561,85 eurot) avalik-õigusliku nõude tagamiseks Dmitri Grigorjevi Swedbank AS-is asuval pangakontol nr xxxx, AS Coop Pank asuval pangakontol nr xxxx ja AS LHV Pank asuval pangakontol nr xxxx olevad rahalised vahendid ja sinna edaspidiselt laekuvad rahalised vahendid. (07.01.2020 seisuga oli arvelduskontol nr xxxx jääk 4,74 eurot, 06.01.2020 seisuga oli arvelduskontol nr xxxx jääk 12,30 eurot ja 06.01.2020 seisuga oli arveldukontol nr xxxx jääk 78,63 eurot). Samuti määrata, et Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagamiseks summas 1 411 135,62 eurot jäävad aresti alla: Harju Maakohtu 30.01.2020 kohtumäärusega nr 1-20-115 on arestitud avalik-õigusliku nõude tagamiseks Dmitri Grigorjevile kuuluv sularaha kokku summas 3540 eurot ja 18 200 vene rubla (s.o 06.01.2019 seisuga 262,23 eurot), mis on kantud Maksuja Tolliameti kontole. Dmitri Girgorjev on kandnud vabatahtlikult nimetatud kahjusummast 10 000 eurot Maksuja Tolliametil kontole nr EE401700017002872300 kasutades viitenumbrit 003213711141. Menetluskulud: KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 12. detsembri 2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 1 kohaselt on sundraha esimese astme kuriteo puhul 2,5 kuupalga alammäära, s.o 1460 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Dmitri Grigorjev

1-20-2116 28

tasuma sundraha, mis on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 kuupalga alammäära ehk 1460 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 1460 eurot ositi 12 kuu jooksul selliselt, et esimese 10 kuu jooksul tuleb tasuda igakuiselt vähemalt 120 eurot ning 11. ja 12. kuul igakuiselt vähemalt 130 eurot. Kokkuleppel kaitsja tasu, mis on seni tekkinud ja tekib edaspidi seoses Dmitri Grigorjevi kaitsja osalemisega käimasolevas kriminaalmenetluses, jääb Dmitri Grigorjevi kanda. KOHTU SEISUKOHT Süüdistatav Dmitri Grigorjev kinnitas kohtuistungil, et ta on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Kaitsja kinnitas, et kokkulepe on seaduslik ja ta jääb kokkuleppe juurde. Prokurör jäi kohtuistungil kokkuleppe juurde. Kohtuliku arutamise põhjal leiab kohus, et kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatava teod on õigesti kvalifitseeritud, mistõttu tuleb Dmitri Grigorjev KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi mõista. Kuivõrd kokku lepitud karistus vastab süüdistatava süüle, tuleb talle mõista kokkuleppekohane karistus. Ka muud kokkuleppe tingimused, s.o menetluskulud ja avalik-õigusliku nõude hüvitamine vastavad seaduse nõuetele.

(allkirjastatud digitaalselt) Elina Elkind Kohtunik