1-09-20993/9 · 1-09-20993/9 · Pärnu Maakohus Pärnu kohtumaja Kuninga tänaval

1-09-20993 1 (55)

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 26. jaanuar 2010.a. Pärnu Maakohus Pärnu Kuninga tn kohtumaja Kriminaalasja number 1-09-20993 (04930000186) Kohtunik Igor Pütsep Kohtuistungi sekretär Laivi №ppel Tõlk Anžela Kuvaldina Kriminaalasi F.G, V.Z, Ülar Kütt, T.N ja Dmitri

Lankin süüdistuses KarS § 386 lg 1 järgi kokkuleppemenetluse korras Ringkonnaprokurör Elle Keeman Prokuröri abi Kaido Tuulemäe Süüdistatav F.G

isikukood: XXX,

Kriminaalkorras karistatud:

1. 28.09.1999.a. Pärnu Linnakohtu poolt KrK § 204 lg 3 alusel tingimisi vabadusekaotus 6k katseaeg: 1a; 2. 09.04.2001.a. Pärnu Maakohtu poolt KrK § 197 lg1 ja KrK §47 alusel tingimisi vabadusekaotus 10k katseaeg: 1a; 3. 08.04.2002.a. Pärnu Maakohtu poolt KrK § 202'5 lg3 alusel arest 3k;

4. 22.04.2002.a. Pärnu Maakohtu poolt KrK § 197 lg1 alusel vabadusekaotus 10k;

5. 24.08.2004.a. Pärnu Maakohtu poolt KarS § 263 p1,4 alusel rahaline karistus 100 p.m. summas 5000.- EE;

6. 13.10.2005.a. Pärnu Maakohtu poolt KarS § 424 ja KarS § 74 alusel tingimisi vangistus 10k katseaeg: 3a;

7. 26.07.2006.a. Pärnu Maakohtu Pärnu kohtumaja poolt KarS §

1-09-20993 2 (55)

424, KarS § 329 alusel, lõplikuks karistuseks KarS § 65 lg 2 vangistus 1a 2 k. Kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld. Kaitsja vandeadvokaat Avo Pärmann Süüdistatav V.Z

isikukood: xxx,

Kriminaalkorras karistatud: 1. 09.05.2001.a. Saare Maakohtu poolt KrK § 142 lg 2 p 3 alusel tingimisi vabadusekaotus 1 aasta 9 kuud, katseaeg 1 aasta 6 kuud. Kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld. Kaitsja vandeadvokaat Rünno Roosmaa Süüdistatav Ülar Kütt

isikukood: 37410064215,

Kriminaalkorras karistamata. Kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld. Kaitsja vandeadvokaat Ants Laretei Süüdistatav T.N

isikukood: xxx,

Kriminaalkorras karistamata. Kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld. Kaitsja vandeadvokaat Teet Veer Süüdistatav Dmitri Lankin

isikukood: 37004114223,

Kriminaalkorras karistatud:

1. 03.06.2005.a. Pärnu Maakohtu poolt KarS § 424 järgi rahaline karistuse 12 825.- EEK, sõidukijuhtimise õiguse äravõtmine 7 k;

2. 06.05.2006.a. Pärnu Maakohtu Pärnu kohtumaja poolt KarS §329 järgi rahaline karistus 9000.- EEK. Kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld. Kaitsja vandeadvokaat Heldur Otti RESOLUTSIOON KrMS § 239 lg 4, § 248 lg 1 p 5, § 249, § 306, § 311, § 313 alusel kohus otsustas

Süüdi tunnistada F.G KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) aastat

vangistust.

KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 ja 3 alusel lugeda kergem karistus, s.o. Pärnu Maakohtu

1-09-20993 3 (55) 26.07.2006.a. otsusega mõistetud karistus 1 aasta ja 2 kuud vangistust kantuks raskemaga ja liitkaristuseks mõista 3 aastat vangistust. KarS § 65 lg 1 alusel arvata liitkaristusest maha ärakantud karistus 1 aasta ja 2 kuud, seega kandmisele kuulub 2 aastat ja 10 kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.01-05.04.2005.a., s.o. 2 kuud ja 11 päeva ja kandmata karistus on 2 aastat 7 kuud ja 19 päeva vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui

F.G

ei pane 3-aastase

käitumiskontrolliga katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab kriminaalhooldaja järelevalve all talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 lg 1 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 26.01.2010.a.

Välja mõista F.G´ilt riigituludesse menetluskulud: määratud kaitsja tasu 1080.- (üks tuhat

kaheksakümmend) krooni ning KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525.- (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni.

F.G ´il tuleb tasuda väljamõistetud summad Rahandusministeeriumi arveldusarvele

10220034800017 AS SEB Pangas või 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „F.G, 1-09-20993, menetluskulud“. Riigi õigusabi

tasu ja sundraha tuleb tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui

rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tsiviilhagi esitatud ei ole. Maksmata maksusumma on 10 013 724.- krooni.

Süüdi tunnistada V.Z KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) aastat

vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 21.12.2004.a.- 17.02.2005.a., s.o. 1 kuud ja 28 päeva ja kandmata karistus on 2 aastat 10 kuud ja 2 päeva vangistust. KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui V.Z

ei pane 3-aastase

käitumiskontrolliga katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab

kriminaalhooldaja järelevalve all talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 lg 1 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 26.01.2010.a.

Välja mõista V.Z-ilt riigituludesse KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525.- (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni.

V.Z tuleb tasuda väljamõistetud summa Rahandusministeeriumi arveldusarvele

10220034800017 AS SEB Pangas või 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida viitenumber 2800049696 ning selgitus: „V.Z, 1-09-20993, sundraha“. Sundraha tuleb tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahaline nõue pole täies ulatuses

täidetud suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

1-09-20993 4 (55) Tsiviilhagi esitatud ei ole. Maksmata maksusumma on 12 068 652.- krooni.

Süüdi tunnistada Ülar Kütt KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 500

päevamäära ulatuses (päevamäär 64.- krooni), s.o. kokku summas 32 000.- (kolmkümmend kaks tuhat) krooni.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda kantuks eelvangistuses viibitud aeg 23.05-25.05.2005.a., s.o. 3 päeva (9 päevamäära) ja kandmisele kuulub rahaline karistus 491 päevamäära ulatuses, s.o. kokku summas 31 424.- (kolmkümmend üks tuhat nelisada kakskümmend neli) krooni. Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

Rahaline karistus tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034796011 AS SEB Pank viitenumber 4100064858.

Välja mõista Ülar Kütt´ilt riigituludesse KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525.- (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni.

Ülar Kütt´il tuleb tasuda väljamõistetud summa Rahandusministeeriumi arveldusarvele

10220034800017 AS SEB Pangas või 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida

viitenumber 2800049696 ning selgitus: „Ülar Kütt, 1-09-20993, sundraha“. Rahaline karistus ja sundraha tuleb tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised

nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tsiviilhagi esitatud ei ole. Maksmata maksusumma on 2 054 928.- krooni.

Süüdi tunnistada T.N KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 2 (kaks)

aastat vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 20.01.2005.a.- 16.02.2005.a., s.o. 28 päeva ja kandmata karistus on 1 aastat 11 kuud ja 2 päeva vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui T.N ei pane 2-aastase käitumiskontrolliga katseaja jooksul toime uut kuritegu

ja täidab kriminaalhooldaja järelevalve all talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 lg 1 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 26.01.2010.a.

Välja mõista T.N-ilt riigituludesse KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525.- (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni.

T.N tuleb tasuda väljamõistetud summa Rahandusministeeriumi arveldusarvele

10220034800017 AS SEB Pangas või 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida

viitenumber 2800049696 ning selgitus: „T.N, 1-09-20993, sundraha“. Sundraha tuleb tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahaline nõue pole

täies ulatuses täidetud suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tsiviilhagi esitatud ei ole. Maksmata maksusumma on 3 967 641.- krooni.

1-09-20993 5 (55)

Süüdi tunnistada Dmitri Lankin KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 (kolm) aastat

vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.04.2005.a.- 28.04.2005.a., s.o. 3 päeva ja kandmata karistus on 2 aastat 11 kuud ja 27 päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karitus täielikult täitmisele pööramata, kui Dmitri Lankin ei pane 3-aastase ilma käitumiskontrollita katseaja jooksul toime uut kuritegu. Tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Karistuse kandmise aja algust arvata alates 26.01.2010.a.

Välja mõista Dmitri Lankin´ilt riigituludesse KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 6525.- (kuus tuhat viissada kakskümmend viis) krooni.

Dmitri Lankin´il tuleb tasuda väljamõistetud summa Rahandusministeeriumi arveldusarvele

10220034800017 AS SEB Pangas või 221023778606 Swedbankis. Maksekorraldusele märkida

viitenumber 2800049696 ning selgitus: „Dmitri Lankin, 1-09-20993, sundraha“. Sundraha tuleb

tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahaline nõue pole täies

ulatuses täidetud suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

Tsiviilhagi esitatud ei ole. Maksmata maksusumma on 12 059 652.- krooni.

Asitõendid:

- 21.12.2004.a. V.Z-i kahtlustatavana kinnipidamisel ära võetud järgmised esemed:

Hansapanga kontokaart, millel käsikirjas sinist värvi kirjutatud number "X"; OÜ ja G. L. nimele

väljaantud Hansapanga Maestro pangakaart nr X. Kaardi tagaküljel on allkirjaribal sinist värvi

kirjutatud allkiri ning number "X"; OÜ ja G. L. nimele välja antud Hansapanga Visa Electon pangakaart nr X. Kaardi tagaküljel on allkirjaribal sinist värvi kirjutatud allkiri ning number "X"; OÜ ja G. L. nimele väljaantud Eesti Ühispanga Visa Electron pangakaart nr X. Kaardi tagaküljel on allkirjaribal musta värvi kirjutusvahenditega kirjutatud allkiri, number "2" ning number "X"; OÜ ja

G. L. nimele välja antud Eesti Ühispanga Visa Electron pangakaart nr X. Kaardi tagaküljel on allkirjaribal musta värvi kirjutusvahenditega kirjutatud allkiri, number "2" ning number "X"; Eesti

Ühispanga kontokaart, millel käsikirjas musta värvi kirjutusvahendiga kirjutatud number "X".

Kaardi tagumisel küljel on käsikirjas sinist värvi kirjutusvahendiga kirjutatud "X" ja "2."; Eesti Ühispanga kontokaart, millel käsikirjas musta värvi kirjutatud number "X". Kaardi tagumisel küljel

on käsikirjas sinist värvi kirjutusvahendiga kirjutatud "1."; flopiketas, mille silt on valge korrektoriga üle soditud.

21.12.2004.a V.Z-i kasutatava sõiduauto Peugeot 206 (reg.märk) läbiotsimise käigus kahe

istme vahelt tuhatoosi juures olevast sahtlist leitud (läbiotsimise pakend nr 4): Radiolinja SIM- kaardi ümbris (ilma SIM-kaardita), millele on trükitud "PIN 1: X, PIN 2: X, PUK1: X, PUK2: X, ICC: X, Mobiiltelefoni nr X; flopiketas, mille silt on ära rebitud ja millele on kleebitud ruudulist paberit.

21.12.2004.a. V.Z-i kasutatava sõiduauto Peugeot 206 (reg.märk ) läbiotsimise käigus juhipoolse esiukse sisemisest küljetaskust leitud (läbiotsimise pakend nr 6): kassa sissetuleku orderi

blankettide vihik, milles on täidetud kaks esimest kassa sissetuleku orderit; mini-grip kilepakend

kirjadega "253 100 APOLLO ...", milles on 17 tumepunast värvi kummirõngast, kollane märkmepaber, millel käsikirjas sinist värvi kirjutusvahendiga kiri "X S. K."; Helsingin Perhokulma visiitkaart, millel on käsikirjas sinist värvi kirjutusvahendiga kirjad Hansa 3672, U-Net X", pöördel "Ühispank 7447, Hansa 9280, Sampo 7391". 21.12.2004.a V.Z-i kasutatava sõiduauto Peugeot 206 (reg.märk) läbiotsimise käigus rooli all uksepoolsest taskust leitud (läbiotsimise pakend nr 7): G. L. ja OÜ nimele välja antud Sampo Panga

1-09-20993 6 (55)

Maestro kaart nr X, kaardi tagaküljel on allkirjaribal sinist värvi allkiri ja käsikirjas kirjutatud number "X"; G. L. nimele välja antud Krediidipanga Maestro pangakaart nr X, kaardi tagaküljel on allkirjaribal musta värvi kirjutusvahendiga allkiri ja käsikirjas kirjutatud number "X"; Krediidipanga

i-panga koodikaart nr X, millel on koodi osad lahti kraapimata; Hansapanga Hanza.net internetipanga koodikaart nr X, millel on 36 erinevat koodi; Krediidipanga kontokaart, millel musta värvi kirjad "X OÜ"; Sampo Panga kontokaart, millel on trükitud nr "33" ja jätkub käsikirjas tekst "X"; Digifoto visiitkaart, millel käsikirjas tekst "X 09.12.2004".

21.12.2004.a V.Z-i kasutatava sõiduauto Peugeot 206 (reg.märk) läbiotsimise käigus juhiistme kohal sirmi vahelt leitud (läbiotsimise pakend nr 8): A. V. (M. Õigusbüroo) visiitkaart,

millel käsikirjas tekst "X"; V. K. (S. E. OÜ ) visiitkaart; V. V. (W. G.) visiitkaart; K. N. (OÜ juhataja) visiitkaart, millel pöördel musta kirjutusvahendiga käsikirjas tekst "Kolmap. 29.09 13:00 Jõe tn. notar S."; E. P. (X) visiitkaart.

- 21.12.2004.a G. L. kodu (Pärnu Uku pst ) läbiotsimise käigus ära võetud äravõetud: Sampo pank kontokaart, millel on käsikirjas musta värvi kirjutusvahendiga tekst “OÜ B. X, X OÜ ”;

20.01.2005.a T.N-ilt kahtlustatavana kinnipidamise käigus äravõetud USB 20 Plus 256 MB mälupulk.

21.12.2004 sõiduauto Peugeot 206 (registreerimismärk) läbiotsimisel äravõetud: käsipiduri juures

olnud: mobiiltelefon №kia 3310 (SIM-kaardiga); armatuurlaual olnud: mobiiltelefon №kia 3220

(SIM-kaardiga); kindalaekast: sinise põhjaga pealt läbipaistvad kilekaaned, mille peal kirje “KAATRIJUHT Tunnistuse taotlemise avalduste näidised ja blanketid”; siniste kaantega ruuduline märkmik (märkmikus neljal lehel sinised käsikirjalised kirjed). Pakiruumist: nahkmapp; OÜ M. M. pitsat; kala esmakokkuostukviitungite vihik.

21.12.2004.a. V.Z-i kasutatava sõiduauto Peugeot 206 (reg. märk) läbiotsimise käigus kõrvalistuja tagaistmelt leitud (läbiotsimise pakend nr 12): plastikust kaseti karbis olevad OÜ M. M.

pitsat koos pitsatipadjaga, millel on järgmine pitsatijäljend: Papist karbis olevad täitmata

metsamaterjali veoselehe blanketid. 32 valget, 32 kollast ja 32 roosat värvi blanketti (kokku 96 lehel).

- 26.01.2005.a. F.G elukohas Pärnu R. teostatud läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud 2 pitsatit koos lisadega ja kalendermärkmik. 26.01.2005.a. G. P. elukohas Paide P. teostatud läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud Eesti Ühispank deebetkaart nr X F.G I. OÜ nimele.

- 8 ekspertiisimaterjali võtmise protokolli koos käekirja eksperimentaalproovidega pakendatuna 1

ümbrikusse; 2 flopiketast arveldusarvete väljavõtetega; 42 DVD-plaati arvutite vaatluse käigus arvutite kõvaketastest tehtud koopiatega.

Kõik eelpool nimetatud asitõendid kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitamisele. Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni ainult kokkuleppemenetlust

reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatatakse

otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon

esitatakse Pärnu Maakohtule kirjalikult vormistatuna Tallinna Ringkonnakohtu nimele 15 päeva

jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtuotsusega tutvuda.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise võib vaidlustada kohtuotsusest eraldi KrMS 15. peatüki

kohaselt, see on määruskaebe korras 10 päeva jooksul. Määruskaebus tuleb esitada Pärnu Maakohtule.

1-09-20993 7 (55) Asjaolud ja menetluse käik F.G oli ajavahemikul 14.07.2004.a kuni 20.01.2005.a OÜ I. (äriregistrikood X, juriidiline

aadress Tallinn Vabaduse pst, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.01.1997.a.

registreerimisnumbriga X) juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt.

F.G oli juriidilise isiku esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa

seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama

osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis

õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu

raamatupidamist, vastutades Äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud eest. OÜ I. majandustehinguid kajastavad dokumendid edastas F.G oma äranägemise järgi

raamatupidajale K. R.-le, kes nende põhjal koostas F.G korraldusel OÜ I. maksudeklaratsioonid, mille esitas Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu. OÜ I. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust, et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18 protsenti. KMS § 27 lg

1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud

tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt

registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja

kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ I. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ I. 2004.a juulikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.08.2004.a. interneti

kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 2 797 696.- krooni, lahtris 4 käibemaksuna 503 585.- krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana,

mis on seadusega lubatud maha arvata 492 145.- krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 11 440.- krooni. 2004.a. juulikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 15.07.2004.a. arve-saateleht nr 715-III alusel OÜ-le S. 51 654,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 43 775.- krooni ja käibemaks 7 879,50 krooni,

16.07.2004.a. arve-saateleht nr 716-1 alusel AS-le J. 94 558,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 134.- krooni ja käibemaks 14 424,12 krooni, 16.07.2004.a. arve-saateleht nr 716-2 alusel OÜ-le S. 331 668,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 281 075.- krooni ja käibemaks 50 593,50 krooni,

19.07.2004.a. arve-saateleht nr 719-1 alusel AS-le J. 231 977,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 196 591.- krooni ja käibemaks 35 386,38 krooni, 20.07.2004.a. arve-saateleht nr 720-1 alusel OÜ-le S. 354 659,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 300 559.- krooni ja käibemaks 54 100,62 krooni,

22.07.2004.a. arve-saateleht nr 722-1 alusel AS-le J. 155 998,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 132 202.- krooni ja käibemaks 23 796,36 krooni,

23.07.2004.a. arve-saateleht nr 723-1 alusel OÜ-le S. 357 081.- krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 302 611.- krooni ja käibemaks 54 469,98 krooni,

27.07.2004.a. arve-saateleht nr 727-1 alusel AS-le J. 352 350,95 krooni suuruses summas, millest

1-09-20993 8 (55) kauba või teenuse hind moodustab 298 602,50 krooni ja käibemaks 53 748,45 krooni, 28.07.2004.a. arve nr 728-1 alusel AS-le L. 178 899.- krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 151 609.- krooni ja käibemaks 27 290.- krooni, 30.07.2004.a. arve nr 730-1 alusel OÜ-le S. 502 321,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 425 696.- krooni ja käibemaks 76 625,28 krooni, 30.07.2004.a. arve nr 730-1 alusel AS-le J. 149 608,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 126 787.- krooni ja käibemaks 22 821,66 krooni, 30.07.2004.a. arve nr 730-2 alusel AS-le . 142 631,30 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 120 874.- krooni ja käibemaks 21 757,30 krooni, kokku 2 903 408,65

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 2 460 515,50 krooni ja käibemaks 442 893,15 krooni ning kaupade ja teenuste ostu: 14.07.2004.a. kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr ) alusel OÜ-lt K. 484,98

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 411.- krooni ja käibemaks 73,98 krooni, 21.07.2004.a. kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr ) alusel OÜ-lt K. 272,60

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 231.- krooni ja käibemaks 41,60 krooni,

31.07.2004.a. arve nr B04076761105 alusel AS-lt E. 4 223,54 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 579,29 krooni ja käibemaks 644,25 krooni,

31.07.2004.a. kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 23) alusel OÜ-lt K.

159,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 135,00 krooni ja käibemaks 24,30 krooni, kokku 5 140,42 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind

moodustab 4 356,29 krooni ja käibemaks 784,13 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 2 460 516 krooni, käibemaksuna (2 460 515,50x0,18) 442 893.- krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega

lubatud maha arvata 784.- krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (442 893-784) 442 109.- krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (442 109-11 440) 430 669.- krooni.

OÜ I. 2004.a. augustikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 21.09.2004.a.

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 3 361 946.- krooni, lahtris 4 käibemaksuna 605 150.- krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 597 650.- krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 7500.- krooni. 2004.a. augustikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

01.08.2004.a. arve-saateleht nr 801-1 alusel AS-le L. 53 647,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 45 464.- krooni ja käibemaks 8 183,52 krooni, 02.08.2004.a. arve nr 802-2 alusel AS-le J. 112 010,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 94 924,50 krooni ja käibemaks 17 086,40 krooni, 03.08.2004.a. arve nr 703-4 alusel OÜ-le S. 262 016,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 222 048.- krooni ja käibemaks 39 968,64 krooni, 04.08.2004.a. arve nr 804-1 alusel AS-le L. 113 232,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 95 960.- krooni ja käibemaks 17 272,80 krooni, 06.08.2004.a arve nr 806-1 alusel AS-le J. 155 350,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 131 653,00 krooni ja käibemaks 23 697,54 krooni, 06.08.2004.a arve nr 706-3 alusel OÜ-le S. 346 637,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 293 760,00 krooni ja käibemaks 52 877,00 krooni, 08.08.2004.a arve nr 808-1 alusel OÜ-le V. 76 914,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 65 182,00 krooni ja käibemaks 11 732,76 krooni, 09.08.2004.a arve nr 809-2 alusel OÜ-le V. 44 319,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 37 559,00 krooni ja käibemaks 6 760,62 krooni, 09.08.2004.a arve nr 809-1 alusel AS-le J. 104 177,50 krooni suuruses summas, millest kauba või

1-09-20993 9 (55) teenuse hind moodustab 88 286,00 krooni ja käibemaks 15 891,48 krooni,

10.08.2004.a arve nr 810-1 alusel AS-le L. 13 869,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 754,00 krooni ja käibemaks 2 115,72 krooni,

10.08.2004.a arve nr 810-V alusel OÜ-le S. 1 883,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 596,00 krooni ja käibemaks 287,28 krooni, 11.08.2004.a arve nr 811-1 alusel OÜ-le F. 94 447,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 040,00 krooni ja käibemaks 14 407,20 krooni,

12.08.2004.a arve-saateleht nr 812-4 alusel AS-le L. 220 585,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 186 937,00 krooni ja käibemaks 33 648,66 krooni,

12.08.2004.a arve-saateleht nr 812-1 alusel OÜ-le S. 263 673,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 223 452,00 krooni ja käibemaks 40 221,36 krooni,

13.08.2004.a arve-saateleht nr 813-2 alusel OÜ-le S. 274 059,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 232 254,00 krooni ja käibemaks 41 805,72 krooni,

13.08.2004.a arve-saateleht nr 813-1 alusel OÜ-le S. 15 340,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 13 000,00 krooni ja käibemaks 2 340,00 krooni,

16.08.2004.a saateleht-arve nr 816-1 alusel AS-le J. 71 007,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 60 175,60 krooni ja käibemaks 10 831,60 krooni,

17.08.2004.a arve-saateleht nr 817-3 alusel OÜ-le S. 242 136,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 205 200,00 krooni ja käibemaks 36 936,00 krooni,

17.08.2004.a arve-saateleht nr 817-V alusel OÜ-le S. 93 338,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 79 100,00 krooni ja käibemaks 14 238,00 krooni, 18.08.2004.a arve nr 818-1 alusel OÜ-le F. 94 400,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 000,00 krooni ja käibemaks 14 400,00 krooni,

18.08.2004.a arve-saateleht nr 818-3 alusel AS-le L. 86 659,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 73 440,00 krooni ja käibemaks 13 219,20 krooni,

19.08.2004.a arve nr 819-1 alusel AS-le L. 31 616,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 794,00 krooni ja käibemaks 4 822,92 krooni,

19.08.2004.a arve-saateleht nr 819-4 alusel AS-le L. 93 090,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 78 890,00 krooni ja käibemaks 14 200,20 krooni,

19.08.2004.a arve-saateleht nr 819-2 alusel AS-le J. 147 689,98 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 125 161,00 krooni ja käibemaks 22 528,98 krooni, 20.08.2004.a arve nr 820-1 alusel OÜ-le S. 314 125,44 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 266 208,00 krooni ja käibemaks 47 917,44 krooni, 21.08.2004.a arve nr 821-1 alusel OÜ-le S. 45 754,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 38 775,00 krooni ja käibemaks 6 979,50 krooni,

21.08.2004.a arve-saateleht nr 821-1 alusel OÜ-le S. 329 692,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 279 400,00 krooni ja käibemaks 50 292,00 krooni, 21.08.2004.a arve-saateleht nr 821 alusel AS-le L. 72 237,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 61 218,00 krooni ja käibemaks 11 019,25 krooni,

23.08.2004.a arve-saateleht nr 823-2 alusel OÜ-le S. 202 010,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 171 195,00 krooni ja käibemaks 30 815,10 krooni,

24.08.2004.a arve-saateleht nr 824-5 alusel OÜ-le S. 190 216,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 161 200,00 krooni ja käibemaks 29 016,00 krooni,

25.08.2004.a saateleht-arve nr 825-1 alusel AS-le J. 184 968,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 156 753,00 krooni ja käibemaks 28 215,55 krooni,

25.08.2004.a arve-saateleht nr 825-5 alusel OÜ-le S. 10 509,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 906,00 krooni ja käibemaks 1 603,08 krooni,

25.08.2004.a arve nr 825-2 alusel AS-le L. 25 716,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 794,00 krooni ja käibemaks 3 922,92 krooni,

26.08.2004.a arve-saateleht nr 826-4 alusel AS-le J. 81 047,10 krooni suuruses summas, millest

1-09-20993 10 (55) kauba või teenuse hind moodustab 68 684,00 krooni ja käibemaks 12 363,12 krooni,

26.08.2004.a arve-saateleht nr 826-3 alusel eraisiku-le E. N. 25 052,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 230,50 krooni ja käibemaks 3 821,49 krooni,

27.08.2004.a arve nr 827-2 alusel AS-le J. 72 611,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 61 535,00 krooni ja käibemaks 11 076,30 krooni,

27.08.2004.a arve nr 827-3 alusel AS-le J. 15 207,85 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 12 888,00 krooni ja käibemaks 2 319,84 krooni, 27.08.2004.a arve nr 827-1 alusel OÜ-le S. 312 246,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 264 616,00 krooni ja käibemaks 47 630,88 krooni, 28.08.2004.a arve nr 828-V alusel AS-le L. 37 991,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 196,00 krooni ja käibemaks 5 795,28 krooni, 29.08.2004.a arve nr 2908-1 alusel OÜ-le S. 213 196,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 180 675,00 krooni ja käibemaks 32 521,50 krooni, 29.08.2004.a arve nr 829-VI alusel AS-le L. 60 807,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 51 532,00 krooni ja käibemaks 9 275,76 krooni, 30.08.2004.a arve nr 830-2 alusel OÜ-le S. 193 815,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 164 250,00 krooni ja käibemaks 29 565,00 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-4 alusel AS-le Japs 47 827,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 40 532,00 krooni ja käibemaks 7 295,75 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-5 alusel AS-le J. 129 475,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 109 725,00 krooni ja käibemaks 19 750,50 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-IV alusel OÜ-le S. 259 600,00 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 220 000,00 krooni ja käibemaks 39 600,00 krooni, kokku 5 836 212,42

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 4 945 942,60 krooni ja käibemaks 890 269,86 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

18.08.2004.a arve nr 2004084053 alusel AS-lt S. P. 3 874,18 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 283,20 krooni ja käibemaks 590,98 krooni, 31.08.2004.a arve nr 4037 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni,

31.08.2004.a arve nr B04087018704 alusel AS-lt E. 3 777,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 201,19 krooni ja käibemaks 576,21 krooni, kokku 8 997,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 624,87 krooni ja käibemaks 1 372,48 krooni.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 4 945 943 krooni, käibemaksuna (4 945 942,60x0,18) 890 270 krooni,

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 1372.- krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (890 270-1 372) 888 898.- krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (888 898-7 500) 881 398 krooni.

OÜ I. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 20.10.2004.a. interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 2 530 052.-

krooni, lahtris 4 käibemaksuna 455 409.- krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana, mis on

seadusega lubatud maha arvata 448 427.- krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 6982.- krooni. 2004.a. septembrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.09.2004.a arve nr 901-II alusel OÜ-le S. 337 480,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 286 000,00 krooni ja käibemaks 51 480,00 krooni, 01.09.2004.a arve nr 901-6 alusel OÜ-le S. 37 710,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 958,00 krooni ja käibemaks 5 752,44 krooni,

01.09.2004.a arve-saateleht nr 901 alusel AS-le J. 160 872,95 krooni suuruses summas, millest

1-09-20993 11 (55) kauba või teenuse hind moodustab 136 333,00 krooni ja käibemaks 24 539,95 krooni,

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902 alusel AS-le J. 158 922,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 134 680,00 krooni ja käibemaks 24 242,40 krooni, 03.09.2004.a arve nr 903-II alusel OÜ-le S. 321 904,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 272 800,00 krooni ja käibemaks 49 104,00 krooni, 04.09.2004.a arve nr 904-V alusel OÜ-le S. 166 040,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 140 712,00 krooni ja käibemaks 25 328,16 krooni, 05.09.2004.a arve nr 905-III alusel OÜ-le S. 213 910,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 181 280,00 krooni ja käibemaks 32 630,40 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-V alusel OÜ-le V. 93 117,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 78 913,00 krooni ja käibemaks 14 204,34 krooni,

06.09.2004.a arve nr 906 alusel AS-le J. 118 936,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 100 794,00 krooni ja käibemaks 18 142,92 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-I alusel AS-le J. 139 124,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 117 902,00 krooni ja käibemaks 21 222,35 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-II alusel AS-le J. 357 767,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 303 193,00 krooni ja käibemaks 54 574,75 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-II alusel OÜ-le S. 267 647,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 226 820,00 krooni ja käibemaks 40 827,60 krooni, 07.09.2004.a arve nr 907-IV alusel OÜ-le S. 245 945,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 208 428,00 krooni ja käibemaks 37 517,04 krooni, 07.09.2004.a arve nr 907-V alusel OÜ-le S. 264 428,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 224 092,00 krooni ja käibemaks 40 336,56 krooni,

07.09.2004.a arve nr 907 alusel AS-le L. 31 576,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 760,00 krooni ja käibemaks 4 816,80 krooni, 08.09.2004.a arve nr 908-V alusel OÜ-le S. 261 570,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 221 670,00 krooni ja käibemaks 39 900,60 krooni,

08.09.2004.a arve-saateleht nr 908 alusel AS-le J. 164 653,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 139 537,00 krooni ja käibemaks 25 116,66 krooni,

09.09.2004.a arve nr 909-I alusel OÜ-le S. 65 720,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 55 695,00 krooni ja käibemaks 10 025,10 krooni, 09.09.2004.a arve-saateleht nr 909-V alusel OÜ-le S. 111 722,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 94 680,00 krooni ja käibemaks 17 042,40 krooni, 10.09.2004.a arve nr 910-II alusel OÜ-le V. 175 350,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 148 602,00 krooni ja käibemaks 26 748,36 krooni, 10.09.2004.a arve-saateleht nr 910-III alusel OÜ-le S. 221 533,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 187 740,00 krooni ja käibemaks 33 793,20 krooni,

11.09.2004.a arve-saateleht nr 911 alusel OÜ-le S. 270 710,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 229 416,00 krooni ja käibemaks 41 294,90 krooni,

11.09.2004.a arve nr 911 alusel OÜ-le S. 46 079,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 39 050,00 krooni ja käibemaks 7 029,00 krooni,

12.09.2004.a arve-saateleht nr 912 alusel OÜ-le S. 529 831,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 449 010,00 krooni ja käibemaks 80 821,80 krooni,

13.09.2004.a arve-saateleht nr 913-I alusel AS-le J. 318 113,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 269 587,50 krooni ja käibemaks 48 525,75 krooni,

15.09.2004.a arve-saateleht nr 915-I alusel AS-le J. 115 350,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 97 755,00 krooni ja käibemaks 17 595,90 krooni,

16.09.2004.a arve-saateleht nr 916-I alusel AS-le J. 135 497,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 114 828,00 krooni ja käibemaks 20 669,05 krooni, 17.09.2004.a arve-saateleht nr 917-III alusel OÜ-le S. 592 065,00 krooni suuruses summas, millest

1-09-20993 12 (55) kauba või teenuse hind moodustab 501 750,00 krooni ja käibemaks 90 315,00 krooni, 18.09.2004.a arve nr 918-V alusel OÜ-le S. 43 612,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 960,00 krooni ja käibemaks 6 652,80 krooni,

18.09.2004.a nr 918-II alusel OÜ-le S. 43 612,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 960,00 krooni ja käibemaks 6 652,80 krooni, 19.09.2004.a arve-saateleht nr 919-III alusel OÜ-le S. 253 541,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 214 866,00 krooni ja käibemaks 38 675,88 krooni, 20.09.2004.a arve-saateleht nr 920-IV alusel OÜ-le S. 37 046,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 395,00 krooni ja käibemaks 5 651,10 krooni,

20.09.2004.a arve-saateleht nr 920-I alusel OÜ-le S. 282 256,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 239 200,00 krooni ja käibemaks 43 056,00 krooni,

20.09.2004.a nr 920-I alusel AS-le K. F. 57 610,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 48 822,00 krooni ja käibemaks 8 787,97 krooni, 21.09.2004.a arve-saateleht nr 921-IV alusel OÜ-le S. 284 535,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 241 132,00 krooni ja käibemaks 43 403,76 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-IV alusel AS-le J. 36 823,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 206,00 krooni ja käibemaks 5 617,08 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-I alusel OÜ-le V. 10 157,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 608,00 krooni ja käibemaks 1 549,44 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-III alusel AS-le P. L. 14 674,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 12 436,00 krooni ja käibemaks 2 238,50 krooni,

21.09.2004.a arve-saateleht nr 921 alusel AS-le J. 238 609,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 202 211,00 krooni ja käibemaks 36 398,00 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-II alusel AS-le P. L. 100 481,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 85 154,00 krooni ja käibemaks 15 327,72 krooni, 22.09.2004.a arve nr 922-IV alusel AS-le J. 18 681,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 15 831,50 krooni ja käibemaks 2 849,65 krooni,

22.09.2004.a arve-saateleht nr 922 alusel AS-le L. 380 243,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 322 240,00 krooni ja käibemaks 58 003,20 krooni, 22.09.2004.a arve-saateleht nr 922-IV alusel OÜ-le S. 161 917,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 137 218,00 krooni ja käibemaks 24 699,24 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-II alusel OÜ-le S. 287 901,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 243 984,00 krooni ja käibemaks 43 917,12 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-III alusel OÜ-le M. 22 699,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 237,00 krooni ja käibemaks 3 462,65 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-I alusel AS-le P. L. 35 187,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 29 820,00 krooni ja käibemaks 5 367,60 krooni, 24.09.2004.a arve-saateleht nr 924-I alusel AS-le P. L. 47 647,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 40 379,50 krooni ja käibemaks 7 268,31 krooni, 24.09.2004.a arve-saateleht nr 924 alusel AS-le J. 60 280,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 51 085,00 krooni ja käibemaks 9 195,30 krooni, 25.09.2004.a arve-saateleht nr 925-V alusel OÜ-le S. 539 665,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 457 344,00 krooni ja käibemaks 82 321,92 krooni,

27.09.2004.a arve-saateleht nr 927-I alusel AS-le J. 139 165,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 117 936,50 krooni ja käibemaks 21 228,55 krooni, 27.09.2004.a arve-saateleht nr 927-VI alusel OÜ-le S. 253 759,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 215 050,00 krooni ja käibemaks 38 709,00 krooni, 28.09.2004.a arve-saateleht nr 928-III alusel OÜ-le S. 391 358,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 331 660,00 krooni ja käibemaks 59 698,80 krooni, 29.09.2004.a arve-saateleht nr 929-VI alusel OÜ-le S. 277 750,75 krooni suuruses summas, millest

1-09-20993 13 (55) kauba või teenuse hind moodustab 235 382,00 krooni ja käibemaks 42 368,76 krooni, 29.09.2004.a arve-saateleht nr 929-I alusel AS-le P. L. 24 119,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 440,00 krooni ja käibemaks 3 679,20 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-II alusel AS-le J. 77 166,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 65 395,00 krooni ja käibemaks 11 771,10 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-V alusel AS-le J. 86 502,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 73 307,00 krooni ja käibemaks 13 195,25 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-I alusel AS-le J. 30 960,85 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 26 238,00 krooni ja käibemaks 4 722,85 krooni, kokku 10 161 550,05

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 611 483,00 krooni ja käibemaks 1 550 066,98 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

03.09.2004.a. kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000719, kviitung nr 5) alusel OÜ-lt P. K.

8 762,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 425,00 krooni ja käibemaks 1 336,00 krooni,

04.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000719, kviitung nr 4) alusel OÜ-lt P. K.

7 080,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 6 000,00 krooni ja käibemaks 1 080,00 krooni, 16.09.2004.a sularaha arve nr 1287 alusel OÜ-lt B. V. 35,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 29,66 krooni ja käibemaks 5,34 krooni, 16.09.2004.a arve nr 200494091 alusel AS-lt S. P. 3 874,18 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 283,20 krooni ja käibemaks 590,98 krooni, 16.09.2004.a arve nr 2004093586 alusel AS-lt S. P. 272,58 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 231,00 krooni ja käibemaks 41,58 krooni,

20.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 48) alusel OÜ-lt P. K. 17 416,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 14 760,00 krooni ja käibemaks 2 656,80 krooni, 30.09.2004.a arve nr 4042 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni,

30.09.2004.a arve nr B04097224855 alusel AS-lt E. 4 178,92 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 3 541,46 krooni ja käibemaks 637,47 krooni, kokku 42 965,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 410,80 krooni ja käibemaks 6 553,46 krooni.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 8 611 483.- krooni, käibemaksuna (8 611 483,00x0,18) 1 550 067.- krooni,

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 6553.- krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (1 550 067-6 553) 1 543 514.- krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (1 543 514-6 982) 1 536 532 krooni.

OÜ I. 2004.a oktoobrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.12.2004.a.

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 1 8% määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 055 277.- krooni, lahtris 4 käibemaksuna 369 950.- krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 1091.- krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 368 859.- krooni. 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.10.2004.a arve nr 101 alusel AS-le P. L. 39 237,36 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 33 252,00 krooni ja käibemaks 5 985,36 krooni, 01.10.2004.a arve nr 101-IV alusel AS-le J. 14 148,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 990,00 krooni ja käibemaks 2 158,20 krooni, 02.10.2004.a arve nr 1002-II alusel OÜ-le S. 442 531,85 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 375 027,00 krooni ja käibemaks 67 504,86 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-II alusel AS-le J. 43 966,80 krooni suuruses summas, millest kauba või

1-09-20993 14 (55) teenuse hind moodustab 37 260,00 krooni ja käibemaks 6 706,80 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-I alusel AS-le J. 298 987,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 253 379,00 krooni ja käibemaks 45 608,22 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-II alusel OÜ-le S. 492 591,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 417 450,00 krooni ja käibemaks 75 141,00 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-III alusel AS-le P. L. 105 604,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 89 495,00 krooni ja käibemaks 16 109,10 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-IV alusel OÜ-le V. 75 963,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 64 376,00 krooni ja käibemaks 11 587,68 krooni, 04.10.2004.a arve nr 410-III alusel OÜ-le V. 208 050,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 176 313,60 krooni ja käibemaks 31 736,45 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-1 alusel OÜ-le S. 31 738,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 897,00 krooni ja käibemaks 4 841,46 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-7 alusel OÜ-le S. on 88 110,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 74 670,00 krooni ja käibemaks 13 440,60 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-VI alusel OÜ-le V. 57 263,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 48 528,00 krooni ja käibemaks 8 735,04 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-I alusel AS-le J. 29 914,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 25 351,00 krooni ja käibemaks 4 563,18 krooni, 06.10.2004.a arve nr 1006-III alusel AS-le P. L. 20 648,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 17 499,00 krooni ja käibemaks 3 149,82 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-I alusel AS-le P. L. 90 344,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 76 563,00 krooni ja käibemaks 13 781,34 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-1 alusel OÜ-le S. 25 169,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 330,00 krooni ja käibemaks 3 839,40 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-V alusel OÜ-le S. 438 956,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 371 997,00 krooni ja käibemaks 66 959,46 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-II alusel OÜ-le V. 27 494,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 300,00 krooni ja käibemaks 4 194,00 krooni, 08.10.2004.a arve nr 1008-1 alusel AS-le J. 95 226,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 700,00 krooni ja käibemaks 14 526,00 krooni, 08.10.2004.a arve nr 1008-2 alusel OÜ-le V. 28 271,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 958,50 krooni ja käibemaks 4 312,53 krooni, 10.10.2004.a arve nr 1010-I alusel OÜ-le S. 329 432,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 279 180,00 krooni ja käibemaks 50 252,40 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-V alusel AS-le J. 58 873,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 49 893,00 krooni ja käibemaks 8 980,74 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-IV alusel OÜ-le V. 110 132,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 93 333,00 krooni ja käibemaks 16 799,95 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-II alusel OÜ-le V. 30 539,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 25 881,00 krooni ja käibemaks 4 658,60 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-III alusel AS-le J. 61 891,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 52 450,00 krooni ja käibemaks 9 441,00 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-1 alusel AS-le J. 120 201,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 101 866,00 krooni ja käibemaks 18 335,88 krooni, 12.10.2004.a arve nr 1012-2 alusel AS-le J. 24 243,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 545,00 krooni ja käibemaks 3 698,10 krooni, 12.10.2004.a arve nr 1012-1 alusel AS-le P. L. 100 244,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 84 953,00 krooni ja käibemaks 15 291,54 krooni, 14.10.2004.a arve nr 1014-2 alusel AS-le J. 22 949,82 krooni suuruses summas, millest kauba või

1-09-20993 15 (55) teenuse hind moodustab 19 449,00 krooni ja käibemaks 3 500,82 krooni, 14.10.2004.a arve nr 1014-1 alusel AS-le J. 199 281,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 168 883,00 krooni ja käibemaks 30 398,94 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-5 alusel AS-le J. 202 102,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 171 273,00 krooni ja käibemaks 30 829,14 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-3 alusel AS-le J. 56 034,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 47 487,00 krooni ja käibemaks 8 547,66 krooni,

15.10.2004.a arve nr 1015-1 alusel AS-le P. L. 29 370,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 24 890,00 krooni ja käibemaks 4 480,20 krooni,

15.10.2004.a arve nr 1015-2 alusel AS-le P. L. 83 399,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 70 594,00 krooni ja käibemaks 12 706,92 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-IV alusel AS-le J. 27 057,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 22 930,00 krooni ja käibemaks 4 127,40 krooni, 18.10.2004.a arve nr 1018-1 alusel AS-le L. 23 151,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 620,00 krooni ja käibemaks 3 531,60 krooni, 20.10.2004.a arve nr 1020-1 alusel AS-le J. 201 254,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 170 555,00 krooni ja käibemaks 30 699,90 krooni, 22.10.2004.a arve nr 1022-1 alusel AS-le J. 68 817,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 58 320,00 krooni ja käibemaks 10 497,60 krooni,

25.10.2004.a arve nr 1025-2 alusel AS-le P. L. 13 699,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 610,00 krooni ja käibemaks 2 089,80 krooni, 25.10.2004.a arve nr 1025-1 alusel AS-le J. 38 544,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 665,00 krooni ja käibemaks 5 879,70 krooni, kokku 4 455 440,58 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 775 713,10 krooni ja käibemaks 679 628,39 krooni ning kaupade ja teenuste ostu: 31.10.2004.a arve nr 4042 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni, kokku 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 3 775 713.- krooni, käibemaksuna (3 775 713,10x0,18) 679 628.- krooni,

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 205.- krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (679 628-205) 679 423.- krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (679 423-368 859) 310 564 krooni.

OÜ I. 2004.a novembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 27.12.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 336 182.- krooni, lahtris 4 käibemaksuna 60 513.- krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 58 297.- krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 2216.- krooni. 2004.a novembrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 17.11.2004.a arve nr 1117-1 alusel AS-le J. 96 285,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 81 598,00 krooni ja käibemaks 14 687,64 krooni, 19.11.2004.a arve nr 1119-1 alusel AS-le J. 27 819,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 576,00 krooni ja käibemaks 4 243,68 krooni, 25.11.2004.a arve nr 1125-1 alusel AS-le J. 74 245,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 62 920,00 krooni ja käibemaks 11 325,60 krooni,

25.11.2004.a arve nr 1125-2 alusel AS-le J. 6 399,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 5 423,00 krooni ja käibemaks 976,14 krooni, 26.11.2004.a arve nr 1126-1 alusel AS-le J. 64 452,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 54 621,00 krooni ja käibemaks 9 831,78 krooni,

1-09-20993 16 (55) 30.11.2004.a arve nr 1130-1 alusel AS-le J. 54 438,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 46 134,00 krooni ja käibemaks 8 304,12 krooni, kokku 323 641,00 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 274 272,00 krooni ja käibemaks 49 368,96 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 274 272 krooni, käibemaksuna (274 272,00x0,18) 49 369 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva

käibemaksuna (49 369-0) 49 369 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (49 369-2 216) 47 153 krooni. Samuti rikkus OÜ I. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid,

mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse § 51

lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti

pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ I. ei

deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ I. 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a juulikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 2 238 508,00 krooni,

sissemakseid 192 000,00 krooni ja sularahamakseid 13 813,88 krooni suuruses summas, millest

(2 238 508,00-192 000,00-13 813,88) 2 032 694,12 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 032 694 krooni ja tulumaksuna (2 032 694x26/74) 679 055 714 190 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (714 190 -0) 714 190 krooni.

OÜ I. 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni.

2004.a augustikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 5 400 696,68

krooni, sissemakseid 593 000,00 krooni ja sularahamakseid 3 465,00 krooni suuruses summas,

millest (5 400 696,68-593 000,00-3 465,00) 4 804 231,68 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja

väljamaksetena 4 804 232 krooni ja tulumaksuna (4 804 232x26/74) 1 687 973 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (1 687 973-0) 1 687 973 krooni.

OÜ I. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 08.10.2004.a interneti

1-09-20993 17 (55) kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 9 360 313,00

krooni, sissemakseid 1 125 450,00 krooni ja sularahamakseid 39 918,80 krooni suuruses summas, millest (9 360 313,00-1 125 450,00-39 918,80) 8 194 944,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja

väljamaksetena 8 194 944 krooni ja tulumaksuna (8 194 944x26/74) 2 879 305 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (2 879 305-0) 2 879 305 krooni.

OÜ I. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.11.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 3 566 795,45

krooni, sissemakseid 500 250,00 krooni ja sularahamakseid 5 997,32 krooni suuruses summas,

millest (3 566 795,45-500 250,00-5 997,32) 3 060 548,13 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 3 060 548,13 krooni ja tulumaksuna

(3 060 548,13x26/74) 1 075 328 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (1 075 328-0) 1 075 328 krooni.

OÜ I. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.12.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 1 286 811,36

krooni ja sissemakseid 4 300,00 krooni suuruses summas, millest (1 286 811,36-4 300,00)

1 282 511,36 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 1 282 511 krooni ja tulumaksuna (1 282 511x26/74) 450 612 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (450 612-0) 450 612 krooni. Seega F.Gsikute grupis koos Dmitri Lankiniga ning V.Z-i ja G. L. kaasabil esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem

maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (3 206 316+6 807 408) 10 013 724.- krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 3891 lg 2) järgi.

Ringkonnaprokurör ja prokuröri abi, süüdistatav F.G ja tema kaitsja jäid kohtus nende

vahel sõlmitud kokkuleppe juurde, mille kohaselt ringkonnaprokurör ja prokuröri abi nõudsid

kohtus F.G süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 aastat

vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 ja 3 alusel lugeda kergem karistus, s.o. Pärnu Maakohtu

26.07.2006.a. otsusega mõistetud karistus 1 aasta ja 2 kuud vangistust kantuks raskemaga ja liitkaristuseks mõista 3 aastat vangistust. KarS § 65 lg 1 alusel arvata liitkaristusest maha ärakantud karistus 1 aasta ja 2 kuud, seega kandmisele kuulub 2 aastat ja 10 kuud vangistust. KarS § 68 lg 1

alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.01-05.04.2005.a., s.o. 2 kuud ja 11 päeva ja kandmata karistus on 2 aastat 7 kuud ja 19 päeva vangistust. KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel jätta

mõistetud karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui F.G ei pane 3-aastase käitumiskontrolliga katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab kriminaalhooldaja järelevalve all talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 lg 1 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.

V.Z pani toime KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. kaasaaitamise

1-09-20993 18 (55)

maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud dokumendis maksuarvutuse või valeandmete

esitamisele, osutades koos G. L. Dmitri Lankinist ja F.G-st koosnevale isikute grupile ainelist ja vaimset kaasabi, mis toimus järgmiselt. F.G oli ajavahemikul 14.07.2004.a kuni 20.01.2005.a OÜ I. (äriregistrikood X, juriidiline

aadress Tallinn Vabaduse pst, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.01.1997.a

registreerimisnumbriga X) juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt.

V.Z koostas koos G. L.-ga eelnevalt OÜ I. reaalse juhi Dmitri Lankini ja OÜ I. juhatuse

liikme F.G korraldusel ebaseaduslikult soetatud kala päritolu kohta fiktiivsed ja

mittenõuetekohased kala esmakokkuostukviitungeid ning OÜ M. M. ja OÜ I. vahelisi fiktiivseid arveid, mida kajastati OÜ I. raamatupidamises, et näidata OÜ-lt M. M. soetamist, mida tegelikkuses ei olnud. Samuti võttis ta koos G. L.-ga OÜ M. M. arveldusarvetelt välja sularaha, mida oli sinna

OÜ I. arveldusarvetelt kandnud OÜ I. reaalne juht Dmitri Lankin ja mille hiljem Dmitri Lankini kätte toimetas. OÜ I. majandustehinguid kajastavad dokumendid edastas F.G oma äranägemise järgi OÜ

I. raamatupidajale K. R.-le, kes nende põhjal koostas F.G korraldusel OÜ I. maksudeklaratsioonid, mille esitas Maksu- ja Tolliametile E-maksuameti kaudu. OÜ I. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust, et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18 protsenti. KMS § 27 lg

1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud

tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt

registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja

kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel

sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ I. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ I. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ I. 2004.a juulikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.08.2004.a interneti

kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 2 797 696 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 503 585 krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana, mis

on seadusega lubatud maha arvata 492 145 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 11 440 krooni. 2004.a juulikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 15.07.2004.a arve-saateleht nr 715-III alusel OÜ-le S. 51 654,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 43 775,00 krooni ja käibemaks 7 879,50 krooni,

16.07.2004.a arve-saateleht nr 716-1 alusel AS-le J. 94 558,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 134,00 krooni ja käibemaks 14 424,12 krooni,

16.07.2004.a arve-saateleht nr 716-2 alusel OÜ-le S. 331 668,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 281 075,00 krooni ja käibemaks 50 593,50 krooni,

19.07.2004.a arve-saateleht nr 719-1 alusel AS-le J. 231 977,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 196 591,00 krooni ja käibemaks 35 386,38 krooni,

20.07.2004.a arve-saateleht nr 720-1 alusel OÜ-le S. 354 659,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 300 559,00 krooni ja käibemaks 54 100,62 krooni,

22.07.2004.a arve-saateleht nr 722-1 alusel AS-le J. 155 998,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 132 202,00 krooni ja käibemaks 23 796,36 krooni,

1-09-20993 19 (55)

23.07.2004.a arve-saateleht nr 723-1 alusel OÜ-le S. 357 081,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 302 611,00 krooni ja käibemaks 54 469,98 krooni,

27.07.2004.a arve-saateleht nr 727-1 alusel AS-le J. 352 350,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 298 602,50 krooni ja käibemaks 53 748,45 krooni, 28.07.2004.a arve nr 728-1 alusel AS-le L. 178 899,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 151 609,00 krooni ja käibemaks 27 290,00 krooni, 30.07.2004.a arve nr 730-1 alusel OÜ-le S. 502 321,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 425 696,00 krooni ja käibemaks 76 625,28 krooni, 30.07.2004.a arve nr 730-1 alusel AS-le J. 149 608,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 126 787,00 krooni ja käibemaks 22 821,66 krooni, 30.07.2004.a arve nr 730-2 alusel AS-le L. 142 631,30 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 120 874,00 krooni ja käibemaks 21 757,30 krooni, kokku 2 903 408,65

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 2 460 515,50 krooni ja käibemaks 442 893,15 krooni ning kaupade ja teenuste ostu: 14.07.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 3) alusel OÜ-lt K. 484,98

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 411,00 krooni ja käibemaks 73,98 krooni,

21.07.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 15) alusel OÜ-lt K.

272,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 231,00 krooni ja käibemaks 41,60 krooni,

31.07.2004.a arve nr B04076761105 alusel AS-lt E. 4 223,54 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 579,29 krooni ja käibemaks 644,25 krooni,

31.07.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 23) alusel OÜ-lt K.

159,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 135,00 krooni ja käibemaks 24,30 krooni, kokku 5 140,42 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 4 356,29 krooni ja käibemaks 784,13 krooni.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 460 516 krooni, käibemaksuna (2 460 515,50x0,18) 442 893 krooni,

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 784 krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (442 893-784) 442 109 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (442 109-11 440) 430 669 krooni.

OÜ I. 2004.a augustikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 21.09.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 3 361 946 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 605 150 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 597 650 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 7 500 krooni. 2004.a augustikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

01.08.2004.a arve-saateleht nr 801-1 alusel AS-le L. 53 647,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 45 464,00 krooni ja käibemaks 8 183,52 krooni, 02.08.2004.a arve nr 802-2 alusel AS-le J. 112 010,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 94 924,50 krooni ja käibemaks 17 086,40 krooni, 03.08.2004.a arve nr 703-4 alusel OÜ-le S. 262 016,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 222 048,00 krooni ja käibemaks 39 968,64 krooni, 04.08.2004.a arve nr 804-1 alusel AS-le L. 113 232,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 95 960,00 krooni ja käibemaks 17 272,80 krooni, 06.08.2004.a arve nr 806-1 alusel AS-le J. 155 350,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 131 653,00 krooni ja käibemaks 23 697,54 krooni, 06.08.2004.a arve nr 706-3 alusel OÜ-le S. 346 637,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 293 760,00 krooni ja käibemaks 52 877,00 krooni, 08.08.2004.a arve nr 808-1 alusel OÜ-le V. 76 914,75 krooni suuruses summas, millest kauba või

1-09-20993 20 (55) teenuse hind moodustab 65 182,00 krooni ja käibemaks 11 732,76 krooni, 09.08.2004.a arve nr 809-2 alusel OÜ-le V. 44 319,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 37 559,00 krooni ja käibemaks 6 760,62 krooni, 09.08.2004.a arve nr 809-1 alusel AS-le J. 104 177,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 88 286,00 krooni ja käibemaks 15 891,48 krooni,

10.08.2004.a arve nr 810-1 alusel AS-le L. 13 869,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 754,00 krooni ja käibemaks 2 115,72 krooni,

10.08.2004.a arve nr 810-V alusel OÜ-le S. 1 883,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 596,00 krooni ja käibemaks 287,28 krooni, 11.08.2004.a arve nr 811-1 alusel OÜ-le F. 94 447,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 040,00 krooni ja käibemaks 14 407,20 krooni,

12.08.2004.a arve-saateleht nr 812-4 alusel AS-le L. 220 585,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 186 937,00 krooni ja käibemaks 33 648,66 krooni,

12.08.2004.a arve-saateleht nr 812-1 alusel OÜ-le S. 263 673,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 223 452,00 krooni ja käibemaks 40 221,36 krooni,

13.08.2004.a arve-saateleht nr 813-2 alusel OÜ-le S. 274 059,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 232 254,00 krooni ja käibemaks 41 805,72 krooni,

13.08.2004.a arve-saateleht nr 813-1 alusel OÜ-le S. 15 340,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 13 000,00 krooni ja käibemaks 2 340,00 krooni,

16.08.2004.a saateleht-arve nr 816-1 alusel AS-le J. 71 007,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 60 175,60 krooni ja käibemaks 10 831,60 krooni,

17.08.2004.a arve-saateleht nr 817-3 alusel OÜ-le S. 242 136,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 205 200,00 krooni ja käibemaks 36 936,00 krooni,

17.08.2004.a arve-saateleht nr 817-V alusel OÜ-le S. 93 338,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 79 100,00 krooni ja käibemaks 14 238,00 krooni, 18.08.2004.a arve nr 818-1 alusel OÜ-le F. 94 400,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 000,00 krooni ja käibemaks 14 400,00 krooni,

18.08.2004.a arve-saateleht nr 818-3 alusel AS-le . 86 659,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 73 440,00 krooni ja käibemaks 13 219,20 krooni,

19.08.2004.a arve nr 819-1 alusel AS-le L. 31 616,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 794,00 krooni ja käibemaks 4 822,92 krooni,

19.08.2004.a arve-saateleht nr 819-4 alusel AS-le L. 93 090,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 78 890,00 krooni ja käibemaks 14 200,20 krooni,

19.08.2004.a arve-saateleht nr 819-2 alusel AS-le J. 147 689,98 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 125 161,00 krooni ja käibemaks 22 528,98 krooni, 20.08.2004.a arve nr 820-1 alusel OÜ-le S. 314 125,44 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 266 208,00 krooni ja käibemaks 47 917,44 krooni, 21.08.2004.a arve nr 821-1 alusel OÜ-le S. 45 754,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 38 775,00 krooni ja käibemaks 6 979,50 krooni,

21.08.2004.a arve-saateleht nr 821-1 alusel OÜ-le S. 329 692,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 279 400,00 krooni ja käibemaks 50 292,00 krooni, 21.08.2004.a arve-saateleht nr 821 alusel AS-le L. 72 237,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 61 218,00 krooni ja käibemaks 11 019,25 krooni,

23.08.2004.a arve-saateleht nr 823-2 alusel OÜ-le S. 202 010,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 171 195,00 krooni ja käibemaks 30 815,10 krooni,

24.08.2004.a arve-saateleht nr 824-5 alusel OÜ-le S. 190 216,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 161 200,00 krooni ja käibemaks 29 016,00 krooni,

25.08.2004.a saateleht-arve nr 825-1 alusel AS-le J. 184 968,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 156 753,00 krooni ja käibemaks 28 215,55 krooni,

25.08.2004.a arve-saateleht nr 825-5 alusel OÜ-le S. 10 509,10 krooni suuruses summas, millest

1-09-20993 21 (55) kauba või teenuse hind moodustab 8 906,00 krooni ja käibemaks 1 603,08 krooni,

25.08.2004.a arve nr 825-2 alusel AS-le L. 25 716,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 794,00 krooni ja käibemaks 3 922,92 krooni,

26.08.2004.a arve-saateleht nr 826-4 alusel AS-le J. 81 047,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 68 684,00 krooni ja käibemaks 12 363,12 krooni,

26.08.2004.a arve-saateleht nr 826-3 alusel eraisiku-le E. N. 25 052,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 230,50 krooni ja käibemaks 3 821,49 krooni,

27.08.2004.a arve nr 827-2 alusel AS-le J. 72 611,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 61 535,00 krooni ja käibemaks 11 076,30 krooni,

27.08.2004.a arve nr 827-3 alusel AS-le J. 15 207,85 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 12 888,00 krooni ja käibemaks 2 319,84 krooni, 27.08.2004.a arve nr 827-1 alusel OÜ-le S. 312 246,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 264 616,00 krooni ja käibemaks 47 630,88 krooni, 28.08.2004.a arve nr 828-V alusel AS-le L. 37 991,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 196,00 krooni ja käibemaks 5 795,28 krooni, 29.08.2004.a arve nr 2908-1 alusel OÜ-le S. 213 196,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 180 675,00 krooni ja käibemaks 32 521,50 krooni, 29.08.2004.a arve nr 829-VI alusel AS-le L. 60 807,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 51 532,00 krooni ja käibemaks 9 275,76 krooni, 30.08.2004.a arve nr 830-2 alusel OÜ-le S. 193 815,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 164 250,00 krooni ja käibemaks 29 565,00 krooni,

31.08.2004.a arve nr 831-4 alusel AS-le J. 47 827,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 40 532,00 krooni ja käibemaks 7 295,75 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-5 alusel AS-le J. 129 475,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 109 725,00 krooni ja käibemaks 19 750,50 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-IV alusel OÜ-le S. 259 600,00 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 220 000,00 krooni ja käibemaks 39 600,00 krooni, kokku 5 836 212,42

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 4 945 942,60 krooni ja käibemaks 890 269,86 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

18.08.2004.a arve nr 2004084053 alusel AS-lt S. P. 3 874,18 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 283,20 krooni ja käibemaks 590,98 krooni, 31.08.2004.a arve nr 4037 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni,

31.08.2004.a arve nr B04087018704 alusel AS-lt E. 3 777,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 201,19 krooni ja käibemaks 576,21 krooni, kokku 8 997,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 624,87 krooni

ja käibemaks 1 372,48 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga

maksustatavate toimingute ja tehingutena 4 945 943 krooni, käibemaksuna (4 945 942,60x0,18) 890 270 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 1 372 krooni ja

tasumisele kuuluva käibemaksuna (890 270-1 372) 888 898 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (888 898-7 500) 881 398 krooni.

OÜ I. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 20.10.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18% määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 2 530 052

krooni, lahtris 4 käibemaksuna 455 409 krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 448 427 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 6 982 krooni. 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.09.2004.a arve nr 901-II alusel OÜ-le S. 337 480,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 286 000,00 krooni ja käibemaks 51 480,00 krooni,

1-09-20993 22 (55) 01.09.2004.a arve nr 901-6 alusel OÜ-le S. 37 710,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 958,00 krooni ja käibemaks 5 752,44 krooni,

01.09.2004.a arve-saateleht nr 901 alusel AS-le J. 160 872,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 136 333,00 krooni ja käibemaks 24 539,95 krooni,

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902 alusel AS-le J. 158 922,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 134 680,00 krooni ja käibemaks 24 242,40 krooni, 03.09.2004.a arve nr 903-II alusel OÜ-le S. 321 904,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 272 800,00 krooni ja käibemaks 49 104,00 krooni, 04.09.2004.a arve nr 904-V alusel OÜ-le S. 166 040,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 140 712,00 krooni ja käibemaks 25 328,16 krooni, 05.09.2004.a arve nr 905-III alusel OÜ-le S. 213 910,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 181 280,00 krooni ja käibemaks 32 630,40 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-V alusel OÜ-le V. 93 117,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 78 913,00 krooni ja käibemaks 14 204,34 krooni,

06.09.2004.a arve nr 906 alusel AS-le J. 118 936,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 100 794,00 krooni ja käibemaks 18 142,92 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-I alusel AS-le J. 139 124,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 117 902,00 krooni ja käibemaks 21 222,35 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-II alusel AS-le J. 357 767,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 303 193,00 krooni ja käibemaks 54 574,75 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-II alusel OÜ-le S. 267 647,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 226 820,00 krooni ja käibemaks 40 827,60 krooni, 07.09.2004.a arve nr 907-IV alusel OÜ-le S. 245 945,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 208 428,00 krooni ja käibemaks 37 517,04 krooni, 07.09.2004.a arve nr 907-V alusel OÜ-le S. 264 428,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 224 092,00 krooni ja käibemaks 40 336,56 krooni,

07.09.2004.a arve nr 907 alusel AS-le L. 31 576,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 760,00 krooni ja käibemaks 4 816,80 krooni, 08.09.2004.a arve nr 908-V alusel OÜ-le S. 261 570,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 221 670,00 krooni ja käibemaks 39 900,60 krooni,

08.09.2004.a arve-saateleht nr 908 alusel AS-le J. 164 653,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 139 537,00 krooni ja käibemaks 25 116,66 krooni,

09.09.2004.a arve nr 909-I alusel OÜ-le S. 65 720,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 55 695,00 krooni ja käibemaks 10 025,10 krooni, 09.09.2004.a arve-saateleht nr 909-V alusel OÜ-le S. 111 722,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 94 680,00 krooni ja käibemaks 17 042,40 krooni, 10.09.2004.a arve nr 910-II alusel OÜ-le V. 175 350,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 148 602,00 krooni ja käibemaks 26 748,36 krooni, 10.09.2004.a arve-saateleht nr 910-III alusel OÜ-le S. 221 533,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 187 740,00 krooni ja käibemaks 33 793,20 krooni,

11.09.2004.a arve-saateleht nr 911 alusel OÜ-le S. 270 710,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 229 416,00 krooni ja käibemaks 41 294,90 krooni,

11.09.2004.a arve nr 911 alusel OÜ-le S. 46 079,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 39 050,00 krooni ja käibemaks 7 029,00 krooni,

12.09.2004.a arve-saateleht nr 912 alusel OÜ-le S. 529 831,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 449 010,00 krooni ja käibemaks 80 821,80 krooni,

13.09.2004.a arve-saateleht nr 913-I alusel AS-le J. 318 113,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 269 587,50 krooni ja käibemaks 48 525,75 krooni,

15.09.2004.a arve-saateleht nr 915-I alusel AS-le J. 115 350,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 97 755,00 krooni ja käibemaks 17 595,90 krooni,

1-09-20993 23 (55)

16.09.2004.a arve-saateleht nr 916-I alusel AS-le J. 135 497,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 114 828,00 krooni ja käibemaks 20 669,05 krooni, 17.09.2004.a arve-saateleht nr 917-III alusel OÜ-le S. 592 065,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 501 750,00 krooni ja käibemaks 90 315,00 krooni, 18.09.2004.a arve nr 918-V alusel OÜ-le S. 43 612,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 960,00 krooni ja käibemaks 6 652,80 krooni,

18.09.2004.a nr 918-II alusel OÜ-le S. 43 612,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 960,00 krooni ja käibemaks 6 652,80 krooni, 19.09.2004.a arve-saateleht nr 919-III alusel OÜ-le S. 253 541,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 214 866,00 krooni ja käibemaks 38 675,88 krooni, 20.09.2004.a arve-saateleht nr 920-IV alusel OÜ-le S. 37 046,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 395,00 krooni ja käibemaks 5 651,10 krooni, 20.09.2004.a arve-saateleht nr 920-I alusel OÜ-le S. 282 256,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 239 200,00 krooni ja käibemaks 43 056,00 krooni,

20.09.2004.a nr 920-I alusel AS-le K. F. 57 610,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 48 822,00 krooni ja käibemaks 8 787,97 krooni, 21.09.2004.a arve-saateleht nr 921-IV alusel OÜ-le S. 284 535,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 241 132,00 krooni ja käibemaks 43 403,76 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-IV alusel AS-le Japs 36 823,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 206,00 krooni ja käibemaks 5 617,08 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-I alusel OÜ-le V. 10 157,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 608,00 krooni ja käibemaks 1 549,44 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-III alusel AS-le P. L. 14 674,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 12 436,00 krooni ja käibemaks 2 238,50 krooni,

21.09.2004.a arve-saateleht nr 921 alusel AS-le J. 238 609,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 202 211,00 krooni ja käibemaks 36 398,00 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-II alusel AS-le P. L. 100 481,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 85 154,00 krooni ja käibemaks 15 327,72 krooni, 22.09.2004.a arve nr 922-IV alusel AS-le J. 18 681,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 15 831,50 krooni ja käibemaks 2 849,65 krooni,

22.09.2004.a arve-saateleht nr 922 alusel AS-le L. 380 243,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 322 240,00 krooni ja käibemaks 58 003,20 krooni, 22.09.2004.a arve-saateleht nr 922-IV alusel OÜ-le S. 161 917,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 137 218,00 krooni ja käibemaks 24 699,24 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-II alusel OÜ-le S. 287 901,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 243 984,00 krooni ja käibemaks 43 917,12 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-III alusel OÜ-le M. 22 699,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 237,00 krooni ja käibemaks 3 462,65 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-I alusel AS-le P. L. 35 187,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 29 820,00 krooni ja käibemaks 5 367,60 krooni, 24.09.2004.a arve-saateleht nr 924-I alusel AS-le P. L. 47 647,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 40 379,50 krooni ja käibemaks 7 268,31 krooni, 24.09.2004.a arve-saateleht nr 924 alusel AS-le J. 60 280,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 51 085,00 krooni ja käibemaks 9 195,30 krooni, 25.09.2004.a arve-saateleht nr 925-V alusel OÜ-le S. 539 665,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 457 344,00 krooni ja käibemaks 82 321,92 krooni,

27.09.2004.a arve-saateleht nr 927-I alusel AS-le J. 139 165,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 117 936,50 krooni ja käibemaks 21 228,55 krooni, 27.09.2004.a arve-saateleht nr 927-VI alusel OÜ-le S. 253 759,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 215 050,00 krooni ja käibemaks 38 709,00 krooni,

1-09-20993 24 (55) 28.09.2004.a arve-saateleht nr 928-III alusel OÜ-le S. 391 358,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 331 660,00 krooni ja käibemaks 59 698,80 krooni, 29.09.2004.a arve-saateleht nr 929-VI alusel OÜ-le S. 277 750,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 235 382,00 krooni ja käibemaks 42 368,76 krooni, 29.09.2004.a arve-saateleht nr 929-I alusel AS-le P. L. 24 119,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 440,00 krooni ja käibemaks 3 679,20 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-II alusel AS-le J. 77 166,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 65 395,00 krooni ja käibemaks 11 771,10 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-V alusel AS-le J. 86 502,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 73 307,00 krooni ja käibemaks 13 195,25 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-I alusel AS-le J. 30 960,85 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 26 238,00 krooni ja käibemaks 4 722,85 krooni, kokku 10 161 550,05

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 611 483,00 krooni ja käibemaks 1 550 066,98 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

03.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000719, kviitung nr 5) alusel OÜ-lt P. K.

8 762,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 425,00 krooni ja käibemaks 1 336,00 krooni,

04.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000719, kviitung nr 4) alusel OÜ-lt P. K.

7 080,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 6 000,00 krooni ja käibemaks 1 080,00 krooni, 16.09.2004.a sularaha arve nr 1287 alusel OÜ-lt B. V. 35,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 29,66 krooni ja käibemaks 5,34 krooni, 16.09.2004.a arve nr 200494091 alusel AS-lt S. P. 3 874,18 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 283,20 krooni ja käibemaks 590,98 krooni, 16.09.2004.a arve nr 2004093586 alusel AS-lt S. P. 272,58 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 231,00 krooni ja käibemaks 41,58 krooni,

20.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 48) alusel OÜ-lt P. K. 17 416,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 14 760,00 krooni ja käibemaks 2 656,80 krooni, 30.09.2004.a arve nr 4042 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni,

30.09.2004.a arve nr B04097224855 alusel AS-lt E. 4 178,92 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 3 541,46 krooni ja käibemaks 637,47 krooni, kokku 42 965,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 410,80 krooni ja käibemaks 6 553,46 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate

toimingute ja tehingutena 8 611 483 krooni, käibemaksuna (8 611 483,00x0,18) 1 550 067 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 553 krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (1 550 067-6 553) 1 543 514 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (1 543 514-6 982) 1 536 532 krooni.

OÜ I. 2004.a oktoobrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.12.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 055 277 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 369 950 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 1 091 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 368 859 krooni. 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.10.2004.a arve nr 101 alusel AS-le P. L. 39 237,36 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 33 252,00 krooni ja käibemaks 5 985,36 krooni, 01.10.2004.a arve nr 101-IV alusel AS-le J. 14 148,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 990,00 krooni ja käibemaks 2 158,20 krooni, 02.10.2004.a arve nr 1002-II alusel OÜ-le S. 442 531,85 krooni suuruses summas, millest kauba või

1-09-20993 25 (55) teenuse hind moodustab 375 027,00 krooni ja käibemaks 67 504,86 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-II alusel AS-le J. 43 966,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 37 260,00 krooni ja käibemaks 6 706,80 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-I alusel AS-le J. 298 987,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 253 379,00 krooni ja käibemaks 45 608,22 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-II alusel OÜ-le S. 492 591,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 417 450,00 krooni ja käibemaks 75 141,00 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-III alusel AS-le P. L. 105 604,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 89 495,00 krooni ja käibemaks 16 109,10 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-IV alusel OÜ-le V. 75 963,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 64 376,00 krooni ja käibemaks 11 587,68 krooni, 04.10.2004.a arve nr 410-III alusel OÜ-le V. 208 050,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 176 313,60 krooni ja käibemaks 31 736,45 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-1 alusel OÜ-le S. 31 738,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 897,00 krooni ja käibemaks 4 841,46 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-7 alusel OÜ-le S. 88 110,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 74 670,00 krooni ja käibemaks 13 440,60 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-VI alusel OÜ-le V. 57 263,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 48 528,00 krooni ja käibemaks 8 735,04 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-I alusel AS-le J. 29 914,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 25 351,00 krooni ja käibemaks 4 563,18 krooni, 06.10.2004.a arve nr 1006-III alusel AS-le P. L. 20 648,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 17 499,00 krooni ja käibemaks 3 149,82 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-I alusel AS-le P. L. 90 344,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 76 563,00 krooni ja käibemaks 13 781,34 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-1 alusel OÜ-le S. 25 169,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 330,00 krooni ja käibemaks 3 839,40 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-V alusel OÜ-le S. 438 956,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 371 997,00 krooni ja käibemaks 66 959,46 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-II alusel OÜ-le V. 27 494,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 300,00 krooni ja käibemaks 4 194,00 krooni, 08.10.2004.a arve nr 1008-1 alusel AS-le J. 95 226,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 700,00 krooni ja käibemaks 14 526,00 krooni, 08.10.2004.a arve nr 1008-2 alusel OÜ-le V. 28 271,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 958,50 krooni ja käibemaks 4 312,53 krooni, 10.10.2004.a arve nr 1010-I alusel OÜ-le S. 329 432,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 279 180,00 krooni ja käibemaks 50 252,40 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-V alusel AS-le J. 58 873,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 49 893,00 krooni ja käibemaks 8 980,74 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-IV alusel OÜ-le V. 110 132,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 93 333,00 krooni ja käibemaks 16 799,95 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-II alusel OÜ-le V. 30 539,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 25 881,00 krooni ja käibemaks 4 658,60 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-III alusel AS-le J. 61 891,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 52 450,00 krooni ja käibemaks 9 441,00 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-1 alusel AS-le J. 120 201,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 101 866,00 krooni ja käibemaks 18 335,88 krooni, 12.10.2004.a arve nr 1012-2 alusel AS-le J. 24 243,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 545,00 krooni ja käibemaks 3 698,10 krooni, 12.10.2004.a arve nr 1012-1 alusel AS-le P. L. 100 244,55 krooni suuruses summas, millest kauba

1-09-20993 26 (55) või teenuse hind moodustab 84 953,00 krooni ja käibemaks 15 291,54 krooni, 14.10.2004.a arve nr 1014-2 alusel AS-le J. 22 949,82 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 449,00 krooni ja käibemaks 3 500,82 krooni, 14.10.2004.a arve nr 1014-1 alusel AS-le J. 199 281,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 168 883,00 krooni ja käibemaks 30 398,94 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-5 alusel AS-le J. 202 102,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 171 273,00 krooni ja käibemaks 30 829,14 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-3 alusel AS-le J. 56 034,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 47 487,00 krooni ja käibemaks 8 547,66 krooni,

15.10.2004.a arve nr 1015-1 alusel AS-le P. L. 29 370,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 24 890,00 krooni ja käibemaks 4 480,20 krooni,

15.10.2004.a arve nr 1015-2 alusel AS-le P. L. 83 399,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 70 594,00 krooni ja käibemaks 12 706,92 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-IV alusel AS-le J. 27 057,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 22 930,00 krooni ja käibemaks 4 127,40 krooni, 18.10.2004.a arve nr 1018-1 alusel AS-le L. 23 151,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 620,00 krooni ja käibemaks 3 531,60 krooni, 20.10.2004.a arve nr 1020-1 alusel AS-le J. 201 254,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 170 555,00 krooni ja käibemaks 30 699,90 krooni, 22.10.2004.a arve nr 1022-1 alusel AS-le J. 68 817,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 58 320,00 krooni ja käibemaks 10 497,60 krooni,

25.10.2004.a arve nr 1025-2 alusel AS-le P. L. 13 699,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 610,00 krooni ja käibemaks 2 089,80 krooni, 25.10.2004.a arve nr 1025-1 alusel AS-le J. 38 544,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 665,00 krooni ja käibemaks 5 879,70 krooni, kokku 4 455 440,58 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 775 713,10 krooni ja käibemaks 679 628,39 krooni ning kaupade ja teenuste ostu: 31.10.2004.a arve nr 4042 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni, kokku 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29

krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate

toimingute ja tehingutena 3 775 713 krooni, käibemaksuna (3 775 713,10x0,18) 679 628 krooni,

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 205 krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (679 628-205) 679 423 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (679 423-368 859) 310 564 krooni. OÜ I 2004.a novembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 27.12.2004.a interneti kaudu.

Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 336 182

krooni, lahtris 4 käibemaksuna 60 513 krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 58 297 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 2 216 krooni. 2004.a novembrikuu jooksul on OÜ I teostanud kaupade ja teenuste müüki: 17.11.2004.a arve nr 1117-1 alusel AS-le J. 96 285,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 81 598,00 krooni ja käibemaks 14 687,64 krooni, 19.11.2004.a arve nr 1119-1 alusel AS-le J. 27 819,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 576,00 krooni ja käibemaks 4 243,68 krooni, 25.11.2004.a arve nr 1125-1 alusel AS-le J. 74 245,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 62 920,00 krooni ja käibemaks 11 325,60 krooni,

25.11.2004.a arve nr 1125-2 alusel AS-le J. 6 399,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 5 423,00 krooni ja käibemaks 976,14 krooni,

1-09-20993 27 (55) 26.11.2004.a arve nr 1126-1 alusel AS-le J. 64 452,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 54 621,00 krooni ja käibemaks 9 831,78 krooni, 30.11.2004.a arve nr 1130-1 alusel AS-le J. 54 438,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 46 134,00 krooni ja käibemaks 8 304,12 krooni, kokku 323 641,00 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 274 272,00 krooni ja käibemaks 49 368,96 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 274 272 krooni,

käibemaksuna (274 272,00x0,18) 49 369 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (49 369-0) 49 369 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (49 369-2 216) 47 153 krooni. Samuti rikkus OÜ I. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid,

mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse § 51

lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti

pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ I. ei

deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ I. 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a juulikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 2 238 508,00 krooni,

sissemakseid 192 000,00 krooni ja sularahamakseid 13 813,88 krooni suuruses summas, millest

(2 238 508,00-192 000,00-13 813,88) 2 032 694,12 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 032 694 krooni ja tulumaksuna (2 032 694x26/74) 679 055 714 190 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (714 190 -0) 714 190 krooni.

OÜ I. 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a augustikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 5 400 696,68

krooni, sissemakseid 593 000,00 krooni ja sularahamakseid 3 465,00 krooni suuruses summas,

millest (5 400 696,68-593 000,00-3 465,00) 4 804 231,68 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 4 804 232 krooni ja tulumaksuna (4 804 232x26/74) 1 687 973 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (1 687 973- 0) 1 687 973 krooni.

OÜ I. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 08.10.2004.a interneti

1-09-20993 28 (55) kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 9 360 313,00

krooni, sissemakseid 1 125 450,00 krooni ja sularahamakseid 39 918,80 krooni suuruses summas, millest (9 360 313,00-1 125 450,00-39 918,80) 8 194 944,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 8 194 944 krooni ja tulumaksuna (8 194 944x26/74) 2 879 305 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (2 879 305- 0) 2 879 305 krooni.

OÜ I. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.11.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 3 566 795,45

krooni, sissemakseid 500 250,00 krooni ja sularahamakseid 5 997,32 krooni suuruses summas,

millest (3 566 795,45-500 250,00-5 997,32) 3 060 548,13 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 3 060 548,13 krooni ja tulumaksuna

(3 060 548,13x26/74) 1 075 328 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (1 075 328-0) 1 075 328 krooni.

OÜ I. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.12.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 1 286 811,36

krooni ja sissemakseid 4 300,00 krooni suuruses summas, millest (1 286 811,36-4 300,00)

1 282 511,36 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 1 282 511 krooni ja tulumaksuna (1 282 511x26/74) 450 612 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (450 612-0) 450 612 krooni. Seega aitas V.Z kaasa koos G. L.-iga Dmitri Lankinist ja F.G-st koosnevale

isikute grupile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (3 206 316+6 807 408) 10 013 724 krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 - § 22 lg 3 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 3891 lg 2) järgi.

V.Z pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, pannes selle toime isikute grupis koos Dmitri Lankini, T.N-i, Ülar Küti ja G. L.-iga, mis toimus järgmiselt.

G. L. on alates 26.08.2004.a OÜ M. M. (äriregistrikood X, juriidiline aadress Pärnu Uku pst. ,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud otsusega nr 144767 alates 30.04.2004

registreerimisnumbriga X) juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt V.Z-i kaudu.

V.Z asus OÜ M. majandustegevust juhtima sellega, et värbas koos Dmitri Lankininga

variisikuna OÜ M. M. juhatuse liikmeks G. L. ning andis talle korraldusi ja juhiseid taotleda osaühingule majandustegevuseks vajalikud vahendid, edastas G. L.-ile OÜ M. M. reaalsete juhtide

Dmitri Lankini, T.N-i ja Ülar Küti korraldusi ja juhiseid OÜ M. M. raamatupidamisdokumentide vormistamiseks, millede alusel võõrandati OÜ M. M. nimel kaupu ja

teenuseid ning koostas neid ka ise, edastas OÜ M. M. raamatupidamisdokumendid OÜ M. M.

1-09-20993 29 (55) reaalsete juhtide Dmitri Lankini, T.N-i ja Ülar Küti kätte, samuti nende juhiste järgi

OÜ M. M. tehingupartneritele, edastas G. L.-ile OÜ M. M. reaalsete juhtide Dmitri Lankini, T.N-i ja Ülar Küti korraldusi võtta osaühingu arveldusarvetelt välja raha, täites neid korralduis ka ise, ning toimetada see nende kätte. Seega võttis V.Z endale OÜ M. M. juhatuse liikme kohustused, olles koos Dmitri Lankini, T.N-i, Ülar Küti ja G. L.-iga OÜ M. M. esindaja kõikides õigustoimingutes TsÜS §

34 lg 1 järgi, olles äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut,

omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis

õigustoimingutes, olles äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu

raamatupidamist, vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma

kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik.

OÜ M. M. maksudeklaratsioonid täitis Dmitri Lankini juhendamisel G. L., märkides

käibedeklaratsioonidele erinevad summad, sealhulgas ka tasumisele kuuluva käibemaksu, et mitte äratada maksude mittemaksmisega Maksu- ja Tolliameti tähelepanu ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja tööstuskindlustuse maksete deklaratsioonile nullid. OÜ M. M. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust,

et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase

kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele

käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma

käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18

protsenti. KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31

lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ M. M. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ M. M. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 19.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 691 440 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 304 459 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 303 459 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 1 000 krooni. 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902-2 alusel OÜ-le B. 23 747,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 125,00 krooni ja käibemaks 3 622,50 krooni, 14.09.2004.a arve nr 14-1 alusel OÜ-le S. 447 526,80 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 379 260,00 krooni ja käibemaks 68 266,80 krooni, kokku 471 274,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 399 385,00 krooni ja käibemaks 71 889,30 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 399 385 krooni, käibemaksuna (399 385,00x0,18) 71 889 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva

käibemaksuna (71 889-0) 71 889 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (71 889-1 000) 70 889 krooni.

Samuti rikkus OÜ M. M. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse §

1-09-20993 30 (55)

51 lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ M. M. ei

deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ M. M. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

1 299 948,75 krooni ja sissemakseid 972 643,75 krooni suuruses summas, millest (1 299 948,75-

972 643,75) 327 305,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 327 305 krooni ja tulumaksuna (327 305x26/74) 114 999 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (114 999-0) 114 999 krooni.

OÜ M. M. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.11.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ M. M: arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid 3 656 921,00

krooni, sissemakseid 1 003 796,00 krooni ja sularahamakseid 360,00 krooni suuruses summas,

millest (3 656 921,00-1 003 796,00-360,00) 2 652 765,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 652 765 krooni ja tulumaksuna

(2 652 765x26/74) 932 053 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (932 053-0) 932 053 krooni.

OÜ M. M. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 14.12.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

2 673 259,20 krooni ja sissemakseid 6 450,00 krooni suuruses summas, millest (2 673 259,20-

6 450,00) 2 666 809,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude

ja väljamaksetena 2 666 809 krooni ja tulumaksuna (2 666 809x26/74) 936 987 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (936 987-0) 936 987 krooni.

Seega V.Z-i sikute grupis koos Dmitri Lankini, T.N-i, Ülar Küti ja G.

L.-iga esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv

maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille

tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (70 889+1 984 039) 2 054 928 krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 389 1 lg 1) järgi.

1-09-20993 31 (55)

Ringkonnaprokurör ja prokuröri abi, süüdistatav V.Z ja tema kaitsja jäid kohtus nende vahel sõlmitud kokkuleppe juurde, mille kohaselt ringkonnaprokurör ja prokuröri abi nõudsid kohtus V.Z-i süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 aastat vangistust. KarS § 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 21.12.2004.a.-17.02.2005.a., s.o. 1 kuud ja 28 päeva ja kandmata karistus on 2 aastat 10 kuud ja 2 päeva vangistust. KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui V.Z ei pane 3-aastase käitumiskontrolliga katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab kriminaalhooldaja järelevalve all talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 lg 1 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.

Ülar Kütt pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud dokumendis maksuarvutuse, pannes selle toime isikute grupis koos Dmitri Lankini, T.N-i, V.Z-i ja G. L.-iga, mis toimus järgmiselt.

G. L. on alates 26.08.2004.a OÜ M. M. (äriregistrikood X, juriidiline aadress Pärnu Uku pst. ,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud otsusega nr 144767 alates 30.04.2004

registreerimisnumbriga X) juhatuse liiige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt V.Z-i kaudu.

Ülar Kütt võttis endale OÜ M. M. juhatuse liikme kohustused ning asus OÜ M. M.

majandustegevust juhtima sellega, et esindas OÜ-d M. M., sõlmis lepinguid, andis koos Dmitri

Lankiniga ja T.N-iga V.Z-ile ja V.Z-i kaudu G. L.-ile korraldusi ja juhiseid OÜ M. M. raamatupidamisdokumentide vormistamiseks, millede alusel võõrandati OÜ M. M. nimel kaupu ja teenuseid. Seega võttis Ülar Kütt endale OÜ M. M. juhatuse liikme kohustused,

olles koos Dmitri Lankini, T.N-i , V.Z-i ja G. L.-iga OÜ M. M. esindaja kõikides õigustoimingutes TsÜS § 34 lg 1 järgi, olles äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud

juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu

esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik. OÜ M. M. maksudeklaratsioonid täitis Ülar Küti teadmisel ja Dmitri Lankini juhendamisel G. L.,

märkides käibedeklaratsioonidele erinevad tegelikkusele mittevastavad summad, sealhulgas ka

tasumisele kuuluva käibemaksu, et mitte äratada maksude mittemaksmisega Maksu- ja Tolliameti

tähelepanu ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja tööstuskindlustuse maksete deklaratsioonile nullid. OÜ M. M. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust,

et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase

kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele

käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma

käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18

protsenti. KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31

lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ M. M. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ M. M. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 19.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

1-09-20993 32 (55)

tehingutena 1 691 440 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 304 459 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 303 459 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 1 000 krooni. 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902-2 alusel OÜ-le B. 23 747,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 125,00 krooni ja käibemaks 3 622,50 krooni, 14.09.2004.a arve nr 14-1 alusel OÜ-le S. 447 526,80 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 379 260,00 krooni ja käibemaks 68 266,80 krooni, kokku 471 274,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 399 385,00 krooni ja käibemaks 71 889,30 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 399 385 krooni,

käibemaksuna (399 385,00x0,18) 71 889 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (71 889-0) 71 889 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (71 889-1 000) 70 889 krooni.

Samuti rikkus OÜ M. M. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse §

51 lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ M. M. ei

deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ M. M. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

1 299 948,75 krooni ja sissemakseid 972 643,75 krooni suuruses summas, millest (1 299 948,75-

972 643,75) 327 305,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 327 305 krooni ja tulumaksuna (327 305x26/74) 114 999 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (114 999-0) 114 999 krooni.

OÜ M. M. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.11.2004.a paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid 3 656 921,00

krooni, sissemakseid 1 003 796,00 krooni ja sularahamakseid 360,00 krooni suuruses summas,

millest (3 656 921,00-1 003 796,00-360,00) 2 652 765,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 652 765 krooni ja tulumaksuna

1-09-20993 33 (55)

(2 652 765x26/74) 932 053 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (932 053-0) 932 053 krooni.

OÜ M. M. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 14.12.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

2 673 259,20 krooni ja sissemakseid 6 450,00 krooni suuruses summas, millest (2 673 259,20-

6 450,00) 2 666 809,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude

ja väljamaksetena 2 666 809 krooni ja tulumaksuna (2 666 809x26/74) 936 987 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (936 987-0) 936 987 krooni. Seega Ülar Kütt, isikute grupis koos Dmitri Lankini, T.N-i, V.Z-i ja G.

L.-iga esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv

maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille

tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (70 889+1 984 039) 2 054 928.- krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 389 1 lg 1) järgi.

Ringkonnaprokurör ja prokuröri abi, süüdistatav Ülar Kütt ja tema kaitsja jäid kohtus nende vahel sõlmitud kokkuleppe juurde, mille kohaselt ringkonnaprokurör ja prokuröri abi nõudsid kohtus Ülar

Kütt`i süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 500 päevamäära ulatuses (päevamäär 64.- krooni), s.o. kokku summas 32 000.- krooni. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda kantuks eelvangistuses viibitud aeg 23.05-25.05.2005.a., s.o. 3 päeva (9 päevamäära)

ja kandmisele kuulub rahaline karistus 491 päevamäära ulatuses, s.o. kokku summas 31 424.- krooni.

T.N pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o.

maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud dokumendis maksuarvutuse või valeandmete esitamise, pannes selle toime isikute grupis koos Dmitri Lankini, Ülar Küti, V.Z-i ja G. L.- iga, mis toimus järgmiselt.

G. L. on alates 26.08.2004.a OÜ M. M. (äriregistrikood X, juriidiline aadress Pärnu Uku pst. ,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud otsusega nr 144767 alates 30.04.2004

registreerimisnumbriga X) juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt V.Z-i kaudu.

T.N asus OÜ M. M. majandustegevust juhtima sellega, et esindas OÜ-d M. M., sõlmis lepinguid, andis koos Dmitri Lankiniga ja Ülar Kütiga V.Z-ile ja V.Z-i kaudu

G. L.-ile korraldusi ja juhiseid OÜ M. M. raamatupidamisdokumentide vormistamiseks, millede alusel võõrandati OÜ M. M. nimel kaupu ja teenuseid.

Seega võttis T.N endale OÜ M. M. juhatuse liikme kohustused, olles koos Dmitri Lankini, Ülar Küti, V.Z-i ja G. L.-iga OÜ M. M. esindaja kõikides õigustoimingutes TsÜS §

34 lg 1 järgi, olles äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut,

omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis

õigustoimingutes, olles äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu

raamatupidamist, vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma

kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik.

OÜ M. M. maksudeklaratsioonid täitis T.N-i teadmisel ja Dmitri Lankini

juhendamisel G. L., märkides käibedeklaratsioonidele erinevad tegelikkusele mittevastavad summad, sealhulgas ka tasumisele kuuluva käibemaksu, et mitte äratada maksude mittemaksmisega

1-09-20993 34 (55) Maksu- ja Tolliameti tähelepanu ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja tööstuskindlustuse maksete deklaratsioonile nullid. OÜ M. M. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust,

et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase

kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele

käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma

käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18

protsenti. KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31

lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel

sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ M. M. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ M. M. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 19.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 691 440 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 304 459 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 303 459 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 1000 krooni. 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902-2 alusel OÜ-le B. 23 747,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 125,00 krooni ja käibemaks 3 622,50 krooni, 14.09.2004.a arve nr 14-1 alusel OÜ-le S. 447 526,80 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 379 260,00 krooni ja käibemaks 68 266,80 krooni, kokku 471 274,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 399 385,00 krooni ja käibemaks 71 889,30 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 399 385 krooni,

käibemaksuna (399 385,00x0,18) 71 889 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (71 889-0) 71 889 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (71 889-1 000) 70 889 krooni.

Samuti rikkus OÜ M. M. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse §

51 lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ M. M. ei

deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ M. M. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.10.2004.a

1-09-20993 35 (55)

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

1 299 948,75 krooni ja sissemakseid 972 643,75 krooni suuruses summas, millest (1 299 948,75-

972 643,75) 327 305,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 327 305 krooni ja tulumaksuna (327 305x26/74) 114 999 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (114 999-0) 114 999 krooni.

OÜ M. M. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.11.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid 3 656 921,00

krooni, sissemakseid 1 003 796,00 krooni ja sularahamakseid 360,00 krooni suuruses summas,

millest (3 656 921,00-1 003 796,00-360,00) 2 652 765,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 652 765 krooni ja tulumaksuna

(2 652 765x26/74) 932 053 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (932 053-0) 932 053 krooni.

OÜ M. M. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 14.12.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

2 673 259,20 krooni ja sissemakseid 6 450,00 krooni suuruses summas, millest (2 673 259,20-

6 450,00) 2 666 809,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude

ja väljamaksetena 2 666 809 krooni ja tulumaksuna (2 666 809x26/74) 936 987 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (936 987-0) 936 987 krooni. Seega T.N isikute grupis koos Dmitri Lankini, Ülar Küti, V.Z-i ja G.

L.-iga esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv

maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille

tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (70 889+1 984 039) 2 054 928 krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 389 1 lg 1) järgi.

Samuti T.N pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, so maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud dokumendis maksuarvutuse, mis toimus järgmiselt:

A. S. on alates 09.06.2004.a OÜ R. P. (äriregistrikood X, juriidiline aadress Sindi Pärnu mnt ,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud otsusega nr 144815 alates 30.04.2004.a

registreerimisnumbriga X)juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks T.N-i poolt M. R.-i kaudu. T.N asus OÜ R. P. majandustegevust juhtima sellega, et värbas variisikuna OÜ R. P. juhatuse liikmeks A. S.-i, lasi temal taotleda osaühingule majandustegevuseks vajalikud vahendid,

mida asus koheselt ise kasutama, esindas OÜ-d R. P., sõlmis lepinguid, koostas OÜ R. P. raamatupidamisdokumente, millede alusel võõrandati OÜ R. P. nimel kaupu ja teenuseid ning korraldas OÜ R. P. poolt maksudeklaratsioonide esitamist.

Seega võttis T.N endale OÜ R. P. juhatuse liikme kohustused, olles OÜ R. P.

esindaja kõikides õigustoimingutes TsÜS § 34 lg 1 järgi, olles äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt

kohustatud juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud

1-09-20993 36 (55)

osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud

korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu

juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik.

OÜ R. P. maksudeklaratsioonide esitamise korraldas T.N ning esitas neid e- maksuameti kaudu.

OÜ R. P. rikkus käibemaksuseaduse § 24 sätestatud kohustust, et maksukohustuslasena

registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama

võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama

tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18 protsenti. KMS § 27 lg 1

järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud

tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt

registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja

kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ R. P. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ R. P. 2004.a juunikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 16.08.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 762 350 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 317 223 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 341 660 krooni ja lahtris 13 enammakstud käibemaksuna 24 437 krooni. 2004.a juunikuu jooksul on OÜ R. P. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 11.06.2004.a akt-arve nr 11-06 alusel AS-le J. 49 560,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 42 000,00 krooni ja käibemaks 7 560,00 krooni, 15.06.2004.a akt-arve nr 15-06 alusel AS-le J. 54 280,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 46 000,00 krooni ja käibemaks 8 280,00 krooni, 18.06.2004.a akt-arve nr 18-06 alusel AS-le J. 51 920,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 44 000,00 krooni ja käibemaks 7 920,00 krooni, kokku 155 760,00 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 132 000,00 krooni ja käibemaks 23 760,00 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 132 000 krooni,

käibemaksuna (132 000,00x0,18) 23 760 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (23 760-0) 23 760 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (23 760+24 437) 48 197 krooni.

OÜ R. P. 2004.a juulikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 23.08.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18% määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 472 330 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 265 019 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 246 379 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 18 640 krooni. 2004.a juulikuu jooksul on OÜ R. P. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 05.07.2004.a akt-arve nr 05-07 alusel OÜ-le G. I. 53 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 44 915,25 krooni ja käibemaks 8 084,75 krooni, 06.07.2004.a akt-arve nr 06-07 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,43 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni, 09.07.2004.a akt-arve nr 09-07 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,43 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni,

1-09-20993 37 (55) 15.07.2004.a akt-arve nr 15-07 alusel OÜ-le G. I. 41 060,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 34 796,61 krooni ja käibemaks 6 263,39 krooni, kokku 192 060,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 162 762,72

krooni ja käibemaks 29 297,30 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18% määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena

162 763 krooni, käibemaksuna (162 762,72x0,18) 29 297 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (29 297-0) 29 297 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (29 297-18 640) 10 657 krooni.

OÜ R. P. 2004.a augustikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 23.09.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 865 227 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 335 741 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 337 904 krooni ja lahtris 13 enammakstud käibemaksuna 2 163 krooni. 2004.a augustikuu jooksul on OÜ R. P. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 02.08.2004.a arve nr 02/08-1 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,42 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni, 05.08.2004.a arve nr 05/08-1 alusel OÜ-le G. I. 53 100,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 45 000,00 krooni ja käibemaks 8 100,00 krooni, 10.08.2004.a arve nr 10/08-1 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,42 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni,

11.08.2004.a akt-arve nr 11/08-2 alusel OÜ-le G. I.l 41 060,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 34 796,61 krooni ja käibemaks 6 263,39 krooni, 20.08.2004.a arve-saateleht nr 20-08 alusel OÜ-le M. 115 698,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 98 049,40 krooni ja käibemaks 17 648,90 krooni, 31.08.2004.a arve nr 31/08-3 alusel OÜ-le R.-T. 27 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba

või teenuse hind moodustab 22 881,36 krooni ja käibemaks 4 118,64 krooni, kokku 334 858,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 283 778,21 krooni ja käibemaks 51 080,09 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 283 778 krooni,

käibemaksuna (283 778,21x0,18) 51 080 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (51 080-0) 51 080 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (51 080+2 163) 53 243 krooni. OÜ R. P. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 02.11.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 674 330 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 301 379 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 309 008 krooni ja lahtris 13 enammakstud käibemaksuna 7 629 krooni. 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ R. P. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 02.09.2004.a arve nr 02/09-1 alusel KÜ-le M. 22 600,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 152,54 krooni ja käibemaks 3 447,46 krooni, 02.09.2004.a arve nr 2/09-8 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,42 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni, 03.09.2004.a sularahaarve nr 3/09-3 alusel OÜ-le G. I. 40 474,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 34 300,00 krooni ja käibemaks 6 174,00 krooni, 06.09.2004.a arve nr 6/09-2 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,42 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni, 08.09.2004.a arve nr 8/09-2 alusel OÜ-le G. I. 53 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 44 915,25 krooni ja käibemaks 8 084,75 krooni, 10.09.2004.a arve nr 10/09-1 alusel OÜ-le R.-T. 14 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 864,41 krooni ja käibemaks 2 135,59 krooni,

1-09-20993 38 (55) 18.09.2004.a akt-arve nr 18-09 alusel OÜ-le A. E. 37 996,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 200,00 krooni ja käibemaks 5 796,00 krooni, 20.09.2004.a akt-arve nr 20-09 alusel OÜ-le C. 59 590,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 50 500,00 krooni ja käibemaks 9 090,00 krooni, 20.09.2004.a akt-arve nr 20-09 alusel OÜ-le C. 13 216,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 200,00 krooni ja käibemaks 2 016,00 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 23-09/3 alusel OÜ-le P. 50 200,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 42 542,37 krooni ja käibemaks 7 657,63 krooni,

27.09.2004.a akt-arve nr 24 alusel FIE-le P. U. 95 261,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 730,00 krooni ja käibemaks 14 531,00 krooni, 27.09.2004.a arve-saateleht nr 27-09/3 alusel OÜ-le A. 23 482,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 900,00 krooni ja käibemaks 3 582,00 krooni,

30.09.2004.a akt-arve nr 30-09/1 alusel OÜ-le A. E. 50 976,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 43 200,00 krooni ja käibemaks 7 776,00 krooni,

30.09.2004.a akt-arve nr 34 alusel FIE-le P. U. 75 030,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 63 585,00 krooni ja käibemaks 11 445,00 krooni, 30.09.2004.a arve-saateleht nr 30-09/2 alusel OÜ-le A. 44 840,00 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 38 000,00 krooni ja käibemaks 6 840,00 krooni, kokku 678 665,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 575 140,41 krooni ja käibemaks 103 524,59 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 575 140

krooni, käibemaksuna (575 140,41x0,18) 103 525 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (103 525-0) 103 525 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (103 525+7 629) 111 154 krooni.

OÜ R. P. 2004.a oktoobrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 22.11.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 634 017 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 474 123 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 467 671 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 6 452 krooni. 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ R. P. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.10.2004.a arve nr 0110-3 alusel OÜ-le P. 27 730,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 500,00 krooni ja käibemaks 4 230,00 krooni, 05.10.2004.a arve nr 0510/4 alusel OÜ-le R. M. 28 626,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 24 260,00 krooni ja käibemaks 4 366,80 krooni,

06.10.2004.a arve nr 0610/2 alusel AS-le M. V. L. 23 600,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 000,00 krooni ja käibemaks 3 600,00 krooni, 10.10.2004.a akt-arve nr 29093 alusel OÜ-le A. E. 9 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 627,12 krooni ja käibemaks 1 372,88 krooni, 14.10.2004.a akt-arve nr 14-10/2 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,43 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni, 21.10.2004.a arve-saateleht nr 21-10/2 alusel OÜ-le S. R. 64 015,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 54 250,00 krooni ja käibemaks 9 765,00 krooni, 21.10.2004.a arve nr 21/10-1 alusel AS-le M. V. L. 3 964,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 359,00 krooni ja käibemaks 605,00 krooni, 21.10.2004.a arve-saateleht nr 21-10/1 alusel OÜ-le W. 191 632,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 162 400,00 krooni ja käibemaks 29 232,00 krooni,

26.10.2004.a akt-arve nr 26-10/3 alusel OÜ-le G. I.l 41 060,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 34 796,61 krooni ja käibemaks 6 263,39 krooni, 26.10.2004.a akt-arve nr 26-10/6 alusel OÜ-le T. 49 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 41 525,43 krooni ja käibemaks 7 474,58 krooni,

1-09-20993 39 (55) 27.10.2004.a arve nr 27/10-2 alusel OÜ-le R.-T. 16 520,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 14 000,00 krooni ja käibemaks 2 520,00 krooni, 27.10.2004.a arve nr 27/09 alusel OÜ-le S. C. 472 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 400 000,00 krooni ja käibemaks 72 000,00 krooni,

29.10.2004.a akt-arve nr 29-10/4 alusel OÜ-le G. I. 53 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 44 915,25 krooni ja käibemaks 8 084,75 krooni, 29.10.2004.a akt-arve nr 29104 alusel OÜ-le C. 77 000,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 65 254,24 krooni ja käibemaks 11 745,76 krooni, 29.10.2004.a arve-saateleht nr 29-10/1 alusel OÜ-le R. 103 916,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 88 064,00 krooni ja käibemaks 15 852,00 krooni, 30.10.2004.a akt-arve nr 3010/7 alusel OÜ-le R. 101 751,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 86 230,00 krooni ja käibemaks 15 521,40 krooni, 31.10.2004.a arve-saateleht nr 31-10/1 alusel OÜ-le R. 103 916,00 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 88 064,00 krooni ja käibemaks 15 852,00 krooni, kokku

1 415 731,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 199 771,08 krooni ja käibemaks 215 960,14 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

29.10.2004.a arve nr 2004038 alusel OÜ-lt A. M. 495 600,00 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 420 000,00 krooni ja käibemaks 75 600,00 krooni, kokku 495 600,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 420 000,00 krooni ja käibemaks 75 600,00 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18% määraga

maksustatavate toimingute ja tehingutena 1 199 771 krooni, käibemaksuna (1 199 771,08x0,18) 215 959 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 75 600 krooni

ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (215 959-75 600) 140 359 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (140 359-6 452) 133 907 krooni. OÜ R. P. rikkus tulumaksuseaduse § 51 lg 1 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing

tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud

tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse § 51 lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4 sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on

majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend. Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu

määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel

maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile

järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ R. P. ei deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse

§ 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse

arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ R. P. 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 16.08.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a juunikuu jooksul on OÜ R. P. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 295 250,00 krooni

ja sissemakseid 50 030,00 krooni suuruses summas, millest (295 250,00-50 030,00) 245 220,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 245 220 krooni ja tulumaksuna (245 220x26/74) 86 158 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (86 158-0) 86 158 krooni.

1-09-20993 40 (55)

OÜ R. P. 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 16.08.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a juulikuu jooksul on OÜ R. P. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 546 620,00 krooni

ja sissemakseid 37 870,00 krooni suuruses summas, millest (546 620,00-37 870,00) 508 750,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 508 750 krooni ja tulumaksuna (508 750x26/74) 178 750 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (178 750-0) 178 750 krooni.

OÜ R. P. 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 23.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a augustikuu jooksul on OÜ R. P. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 1 003 925,00

krooni ja sissemakseid 198 187,82 krooni suuruses summas, millest (1 003 925,00-198 187,82)

805 737,18 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 805 737 krooni ja tulumaksuna (805 737x26/74) 283 097 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (283 097-0) 283 097 krooni.

OÜ R. P. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.10.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ R. P. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 1 808 526,00

krooni ja sissemakseid 55 800,00 krooni suuruses summas, millest (1 808 526,00-55 800,00)

1 752 726,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 1 752 726 krooni ja tulumaksuna (1 752 726x26/74) 615 823 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (615 823-0) 615 823 krooni.

OÜ R. P. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 02.11.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ R. P. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 1 660 515,00

krooni ja sissemakseid 545 600,00 krooni suuruses summas, millest (1 660 515,00-545 600,00)

1 114 915,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 1 114 915 krooni ja tulumaksuna (1 114 915x26/74) 391 727 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (391 727-0) 391 727 krooni.

Seega T.N esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel

tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast

summast ja mille tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku

(357 158+1 555 555) 1 912 713.- krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 3891 lg 1) järgi.

Ringkonnaprokurör ja prokuröri abi, süüdistatav T.N ja tema kaitsja jäid kohtus

nende vahel sõlmitud kokkuleppe juurde, mille kohaselt ringkonnaprokurör ja prokuröri abi nõudsid kohtus T.N-i süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 2 aastat vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 20.01.2005.a.-

1-09-20993 41 (55) 16.02.2005.a., s.o. 28 päeva ja kandmata karistus on 1 aastat 11 kuud ja 2 päeva vangistust. KarS §

74 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui T.N

ei pane 2-aastase käitumiskontrolliga katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab

kriminaalhooldaja järelevalve all talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 lg 1 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.

Dmitri Lankin pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o. maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud dokumendis maksuarvutuse või valeandmete esitamise, pannes selle toime

isikute grupis koos F.G-ga ning V.Z-i , G. L.-i kaasabil, mis toimus järgmiselt. F.G oli ajavahemikul 14.07.2004.a kuni 20.01.2005.a OÜ I. (äriregistrikood X, juriidiline

aadress Tallinn Vabaduse pst , käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.01.1997.a

registreerimisnumbriga X) juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt. Dmitri Lankin asus OÜ I. majandustegevust juhtima sellega, et esindas OÜ-d I., sõlmis lepinguid,

andis variisikuna juhatuse liikmeks vormistatud F.G-le korraldusi ja juhiseid OÜ I.

raamatupidamisdokumentide vormistamiseks, millise alusel võõrandati OÜ I. nimel kaupu ja teenuseid, tekitas K. K., viimase materiaalset huvitavust ära kasutades tahtluse osta mitteametlikult

kokku kala, mida müüdi OÜ I. nimelt edasi ja mille päritolu kohta koostati fiktiivsed ja

mittenõuetekohased kala esmakokkuostukviitungid, samuti kaasas G. L. ja V.Z-i , kellele

andis korralduse koostada OÜ I. ja OÜ M. M. vahelisi fiktiivseid arveid, mida kajastati OÜ I. raamatupidamises, et näidata OÜ-lt M. M. soetamist, mida tegelikkuses ei olnud, samuti andis V.Z-ile

korraldusi teostada OÜ I. nimelt müügitehinguid ning võtta koos G. L.-iga välja ja toimetada isiklikult tema kätte OÜ I. poolt OÜ M. M: arveldusarvetele kantud raha, mille oli sinna kandnud Dmitri Lankin ise.

Seega võttis Dmitri Lankin endale OÜ I. juhatuse liikme kohustused, olles koos OÜ I. esindaja kõikides õigustoimingutes TsÜS § 34 lg 1 järgi, olles äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud

juhtima ja esindama osaühingut, omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu

esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik.

OÜ I. majandustehinguid kajastavad dokumendid edastas F.G OÜ I. raamatupidajale K. R.-ile, kes koostas nende põhjal F.G korraldusel OÜ I. maksudeklaratsioonid, mille esitas Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu. OÜ I. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust, et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18 protsenti. KMS § 27 lg

1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud

tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt

registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja

kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ I. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ I. 2004.a juulikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.08.2004.a interneti

kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena

1-09-20993 42 (55) 2 797 696 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 503 585 krooni, lahtris 5 sisendkäibemaksusummana, mis

on seadusega lubatud maha arvata 492 145 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 11 440 krooni. 2004.a juulikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 15.07.2004.a arve-saateleht nr 715-III alusel OÜ-le S. 51 654,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 43 775,00 krooni ja käibemaks 7 879,50 krooni,

16.07.2004.a arve-saateleht nr 716-1 alusel AS-le J. 94 558,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 134,00 krooni ja käibemaks 14 424,12 krooni,

16.07.2004.a arve-saateleht nr 716-2 alusel OÜ-le S. 331 668,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 281 075,00 krooni ja käibemaks 50 593,50 krooni,

19.07.2004.a arve-saateleht nr 719-1 alusel AS-le J. 231 977,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 196 591,00 krooni ja käibemaks 35 386,38 krooni,

20.07.2004.a arve-saateleht nr 720-1 alusel OÜ-le S. 354 659,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 300 559,00 krooni ja käibemaks 54 100,62 krooni,

22.07.2004.a arve-saateleht nr 722-1 alusel AS-le J. 155 998,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 132 202,00 krooni ja käibemaks 23 796,36 krooni,

23.07.2004.a arve-saateleht nr 723-1 alusel OÜ-le S. 357 081,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 302 611,00 krooni ja käibemaks 54 469,98 krooni,

27.07.2004.a arve-saateleht nr 727-1 alusel AS-le J. 352 350,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 298 602,50 krooni ja käibemaks 53 748,45 krooni, 28.07.2004.a arve nr 728-1 alusel AS-le L. 178 899,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 151 609,00 krooni ja käibemaks 27 290,00 krooni, 30.07.2004.a arve nr 730-1 alusel OÜ-le S. 502 321,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 425 696,00 krooni ja käibemaks 76 625,28 krooni, 30.07.2004.a arve nr 730-1 alusel AS-le J. 149 608,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 126 787,00 krooni ja käibemaks 22 821,66 krooni, 30.07.2004.a arve nr 730-2 alusel AS-le L. 142 631,30 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 120 874,00 krooni ja käibemaks 21 757,30 krooni, kokku 2 903 408,65

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 2 460 515,50 krooni ja käibemaks 442 893,15 krooni ning kaupade ja teenuste ostu: 14.07.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 3) alusel OÜ-lt K. 484,98

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 411,00 krooni ja käibemaks 73,98 krooni,

21.07.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 15) alusel OÜ-lt K.

272,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 231,00 krooni ja käibemaks 41,60 krooni,

31.07.2004.a arve nr B04076761105 alusel AS-lt E. 4 223,54 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 579,29 krooni ja käibemaks 644,25 krooni,

31.07.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 23) alusel OÜ-lt K.

159,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 135,00 krooni ja käibemaks 24,30 krooni, kokku 5 140,42 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 4 356,29 krooni ja käibemaks 784,13 krooni.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18% määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 460 516 krooni, käibemaksuna (2 460 515,50x0,18) 442 893 krooni,

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 784 krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (442 893-784) 442 109 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (442 109-11 440) 430 669 krooni.

OÜ I. 2004.a augustikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 21.09.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

1-09-20993 43 (55)

tehingutena 3 361 946 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 605 150 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 597 650 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 7 500 krooni. 2004.a augustikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

01.08.2004.a arve-saateleht nr 801-1 alusel AS-le L. 53 647,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 45 464,00 krooni ja käibemaks 8 183,52 krooni, 02.08.2004.a arve nr 802-2 alusel AS-le J. 112 010,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 94 924,50 krooni ja käibemaks 17 086,40 krooni, 03.08.2004.a arve nr 703-4 alusel OÜ-le S. 262 016,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 222 048,00 krooni ja käibemaks 39 968,64 krooni, 04.08.2004.a arve nr 804-1 alusel AS-le L. 113 232,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 95 960,00 krooni ja käibemaks 17 272,80 krooni, 06.08.2004.a arve nr 806-1 alusel AS-le J. 155 350,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 131 653,00 krooni ja käibemaks 23 697,54 krooni, 06.08.2004.a arve nr 706-3 alusel OÜ-le S. 346 637,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 293 760,00 krooni ja käibemaks 52 877,00 krooni, 08.08.2004.a arve nr 808-1 alusel OÜ-le V. 76 914,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 65 182,00 krooni ja käibemaks 11 732,76 krooni, 09.08.2004.a arve nr 809-2 alusel OÜ-le V.l 44 319,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 37 559,00 krooni ja käibemaks 6 760,62 krooni, 09.08.2004.a arve nr 809-1 alusel AS-le J. 104 177,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 88 286,00 krooni ja käibemaks 15 891,48 krooni,

10.08.2004.a arve nr 810-1 alusel AS-le L. 13 869,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 754,00 krooni ja käibemaks 2 115,72 krooni,

10.08.2004.a arve nr 810-V alusel OÜ-le S. 1 883,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 596,00 krooni ja käibemaks 287,28 krooni, 11.08.2004.a arve nr 811-1 alusel OÜ-le F. 94 447,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 040,00 krooni ja käibemaks 14 407,20 krooni,

12.08.2004.a arve-saateleht nr 812-4 alusel AS-le L. 220 585,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 186 937,00 krooni ja käibemaks 33 648,66 krooni,

12.08.2004.a arve-saateleht nr 812-1 alusel OÜ-le S. 263 673,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 223 452,00 krooni ja käibemaks 40 221,36 krooni,

13.08.2004.a arve-saateleht nr 813-2 alusel OÜ-le S. 274 059,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 232 254,00 krooni ja käibemaks 41 805,72 krooni,

13.08.2004.a arve-saateleht nr 813-1 alusel OÜ-le S. 15 340,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 13 000,00 krooni ja käibemaks 2 340,00 krooni,

16.08.2004.a saateleht-arve nr 816-1 alusel AS-le J. 71 007,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 60 175,60 krooni ja käibemaks 10 831,60 krooni,

17.08.2004.a arve-saateleht nr 817-3 alusel OÜ-le S. 242 136,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 205 200,00 krooni ja käibemaks 36 936,00 krooni,

17.08.2004.a arve-saateleht nr 817-V alusel OÜ-le S. 93 338,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 79 100,00 krooni ja käibemaks 14 238,00 krooni, 18.08.2004.a arve nr 818-1 alusel OÜ-le F. 94 400,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 000,00 krooni ja käibemaks 14 400,00 krooni,

18.08.2004.a arve-saateleht nr 818-3 alusel AS-le L. 86 659,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 73 440,00 krooni ja käibemaks 13 219,20 krooni,

19.08.2004.a arve nr 819-1 alusel AS-le L. 31 616,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 794,00 krooni ja käibemaks 4 822,92 krooni,

19.08.2004.a arve-saateleht nr 819-4 alusel AS-le L. 93 090,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 78 890,00 krooni ja käibemaks 14 200,20 krooni,

1-09-20993 44 (55)

19.08.2004.a arve-saateleht nr 819-2 alusel AS-le J. 147 689,98 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 125 161,00 krooni ja käibemaks 22 528,98 krooni, 20.08.2004.a arve nr 820-1 alusel OÜ-le S. 314 125,44 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 266 208,00 krooni ja käibemaks 47 917,44 krooni, 21.08.2004.a arve nr 821-1 alusel OÜ-le S. 45 754,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 38 775,00 krooni ja käibemaks 6 979,50 krooni,

21.08.2004.a arve-saateleht nr 821-1 alusel OÜ-le S. 329 692,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 279 400,00 krooni ja käibemaks 50 292,00 krooni, 21.08.2004.a arve-saateleht nr 821 alusel AS-le L. 72 237,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 61 218,00 krooni ja käibemaks 11 019,25 krooni,

23.08.2004.a arve-saateleht nr 823-2 alusel OÜ-le S. 202 010,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 171 195,00 krooni ja käibemaks 30 815,10 krooni,

24.08.2004.a arve-saateleht nr 824-5 alusel OÜ-le S. 190 216,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 161 200,00 krooni ja käibemaks 29 016,00 krooni,

25.08.2004.a saateleht-arve nr 825-1 alusel AS-le J. 184 968,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 156 753,00 krooni ja käibemaks 28 215,55 krooni,

25.08.2004.a arve-saateleht nr 825-5 alusel OÜ-le S. 10 509,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 906,00 krooni ja käibemaks 1 603,08 krooni,

25.08.2004.a arve nr 825-2 alusel AS-le L. 25 716,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 794,00 krooni ja käibemaks 3 922,92 krooni,

26.08.2004.a arve-saateleht nr 826-4 alusel AS-le J. 81 047,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 68 684,00 krooni ja käibemaks 12 363,12 krooni,

26.08.2004.a arve-saateleht nr 826-3 alusel eraisiku-le E. N. 25 052,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 230,50 krooni ja käibemaks 3 821,49 krooni,

27.08.2004.a arve nr 827-2 alusel AS-le J. 72 611,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 61 535,00 krooni ja käibemaks 11 076,30 krooni,

27.08.2004.a arve nr 827-3 alusel AS-le J. 15 207,85 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 12 888,00 krooni ja käibemaks 2 319,84 krooni, 27.08.2004.a arve nr 827-1 alusel OÜ-le S. 312 246,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 264 616,00 krooni ja käibemaks 47 630,88 krooni, 28.08.2004.a arve nr 828-V alusel AS-le L. 37 991,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 196,00 krooni ja käibemaks 5 795,28 krooni, 29.08.2004.a arve nr 2908-1 alusel OÜ-le S. 213 196,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 180 675,00 krooni ja käibemaks 32 521,50 krooni, 29.08.2004.a arve nr 829-VI alusel AS-le L. 60 807,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 51 532,00 krooni ja käibemaks 9 275,76 krooni, 30.08.2004.a arve nr 830-2 alusel OÜ-le S. 193 815,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 164 250,00 krooni ja käibemaks 29 565,00 krooni,

31.08.2004.a arve nr 831-4 alusel AS-le J. 47 827,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 40 532,00 krooni ja käibemaks 7 295,75 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-5 alusel AS-le J. 129 475,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 109 725,00 krooni ja käibemaks 19 750,50 krooni, 31.08.2004.a arve nr 831-IV alusel OÜ-le S. 259 600,00 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 220 000,00 krooni ja käibemaks 39 600,00 krooni, kokku 5 836 212,42

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 4 945 942,60 krooni ja käibemaks 890 269,86 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

18.08.2004.a arve nr 2004084053 alusel AS-lt S. P. 3 874,18 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 283,20 krooni ja käibemaks 590,98 krooni, 31.08.2004.a arve nr 4037 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni,

1-09-20993 45 (55)

31.08.2004.a arve nr B04087018704 alusel AS-lt E. 3 777,40 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 3 201,19 krooni ja käibemaks 576,21 krooni, kokku 8 997,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 624,87 krooni ja käibemaks 1 372,48 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18% määraga maksustatavate

toimingute ja tehingutena 4 945 943 krooni, käibemaksuna (4 945 942,60x0,18) 890 270 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 1 372 krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (890 270-1 372) 888 898 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (888 898-7 500) 881 398 krooni.

OÜ I. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 20.10.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 530 052 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 455 409 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 448 427 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 6 982 krooni. 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.09.2004.a arve nr 901-II alusel OÜ-le S. 337 480,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 286 000,00 krooni ja käibemaks 51 480,00 krooni, 01.09.2004.a arve nr 901-6 alusel OÜ-le S. 37 710,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 958,00 krooni ja käibemaks 5 752,44 krooni,

01.09.2004.a arve-saateleht nr 901 alusel AS-le J. 160 872,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 136 333,00 krooni ja käibemaks 24 539,95 krooni,

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902 alusel AS-le J. 158 922,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 134 680,00 krooni ja käibemaks 24 242,40 krooni, 03.09.2004.a arve nr 903-II alusel OÜ-le S. 321 904,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 272 800,00 krooni ja käibemaks 49 104,00 krooni, 04.09.2004.a arve nr 904-V alusel OÜ-le S. 166 040,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 140 712,00 krooni ja käibemaks 25 328,16 krooni, 05.09.2004.a arve nr 905-III alusel OÜ-le S. 213 910,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 181 280,00 krooni ja käibemaks 32 630,40 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-V alusel OÜ-le V. 93 117,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 78 913,00 krooni ja käibemaks 14 204,34 krooni,

06.09.2004.a arve nr 906 alusel AS-le J. 118 936,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 100 794,00 krooni ja käibemaks 18 142,92 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-I alusel AS-le J. 139 124,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 117 902,00 krooni ja käibemaks 21 222,35 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-II alusel AS-le J. 357 767,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 303 193,00 krooni ja käibemaks 54 574,75 krooni, 06.09.2004.a arve nr 906-II alusel OÜ-le S. 267 647,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 226 820,00 krooni ja käibemaks 40 827,60 krooni, 07.09.2004.a arve nr 907-IV alusel OÜ-le S. 245 945,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 208 428,00 krooni ja käibemaks 37 517,04 krooni, 07.09.2004.a arve nr 907-V alusel OÜ-le S. 264 428,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 224 092,00 krooni ja käibemaks 40 336,56 krooni,

07.09.2004.a arve nr 907 alusel AS-le L. 31 576,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 760,00 krooni ja käibemaks 4 816,80 krooni, 08.09.2004.a arve nr 908-V alusel OÜ-le S. 261 570,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 221 670,00 krooni ja käibemaks 39 900,60 krooni,

08.09.2004.a arve-saateleht nr 908 alusel AS-le J. 164 653,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 139 537,00 krooni ja käibemaks 25 116,66 krooni,

09.09.2004.a arve nr 909-I alusel OÜ-le S. 65 720,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 55 695,00 krooni ja käibemaks 10 025,10 krooni,

1-09-20993 46 (55) 09.09.2004.a arve-saateleht nr 909-V alusel OÜ-le S. 111 722,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 94 680,00 krooni ja käibemaks 17 042,40 krooni, 10.09.2004.a arve nr 910-II alusel OÜ-le V. 175 350,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 148 602,00 krooni ja käibemaks 26 748,36 krooni, 10.09.2004.a arve-saateleht nr 910-III alusel OÜ-le S. 221 533,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 187 740,00 krooni ja käibemaks 33 793,20 krooni,

11.09.2004.a arve-saateleht nr 911 alusel OÜ-le S. 270 710,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 229 416,00 krooni ja käibemaks 41 294,90 krooni,

11.09.2004.a arve nr 911 alusel OÜ-le S. 46 079,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 39 050,00 krooni ja käibemaks 7 029,00 krooni,

12.09.2004.a arve-saateleht nr 912 alusel OÜ-le S. 529 831,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 449 010,00 krooni ja käibemaks 80 821,80 krooni,

13.09.2004.a arve-saateleht nr 913-I alusel AS-le J. 318 113,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 269 587,50 krooni ja käibemaks 48 525,75 krooni,

15.09.2004.a arve-saateleht nr 915-I alusel AS-le J. 115 350,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 97 755,00 krooni ja käibemaks 17 595,90 krooni,

16.09.2004.a arve-saateleht nr 916-I alusel AS-le J. 135 497,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 114 828,00 krooni ja käibemaks 20 669,05 krooni, 17.09.2004.a arve-saateleht nr 917-III alusel OÜ-le S. 592 065,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 501 750,00 krooni ja käibemaks 90 315,00 krooni, 18.09.2004.a arve nr 918-V alusel OÜ-le S. 43 612,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 960,00 krooni ja käibemaks 6 652,80 krooni,

18.09.2004.a nr 918-II alusel OÜ-le S. 43 612,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 960,00 krooni ja käibemaks 6 652,80 krooni, 19.09.2004.a arve-saateleht nr 919-III alusel OÜ-le S. 253 541,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 214 866,00 krooni ja käibemaks 38 675,88 krooni, 20.09.2004.a arve-saateleht nr 920-IV alusel OÜ-le S. 37 046,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 395,00 krooni ja käibemaks 5 651,10 krooni, 20.09.2004.a arve-saateleht nr 920-I alusel OÜ-le S. 282 256,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 239 200,00 krooni ja käibemaks 43 056,00 krooni,

20.09.2004.a nr 920-I alusel AS-le K. F. 57 610,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 48 822,00 krooni ja käibemaks 8 787,97 krooni, 21.09.2004.a arve-saateleht nr 921-IV alusel OÜ-le S. 284 535,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 241 132,00 krooni ja käibemaks 43 403,76 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-IV alusel AS-le J. 36 823,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 31 206,00 krooni ja käibemaks 5 617,08 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-I alusel OÜ-le V. 10 157,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 608,00 krooni ja käibemaks 1 549,44 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-III alusel AS-le P. L. 14 674,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 12 436,00 krooni ja käibemaks 2 238,50 krooni,

21.09.2004.a arve-saateleht nr 921 alusel AS-le J. 238 609,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 202 211,00 krooni ja käibemaks 36 398,00 krooni, 21.09.2004.a arve nr 921-II alusel AS-le P. L. 100 481,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 85 154,00 krooni ja käibemaks 15 327,72 krooni, 22.09.2004.a arve nr 922-IV alusel AS-le J. 18 681,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 15 831,50 krooni ja käibemaks 2 849,65 krooni,

22.09.2004.a arve-saateleht nr 922 alusel AS-le L. 380 243,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 322 240,00 krooni ja käibemaks 58 003,20 krooni, 22.09.2004.a arve-saateleht nr 922-IV alusel OÜ-le S. 161 917,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 137 218,00 krooni ja käibemaks 24 699,24 krooni,

1-09-20993 47 (55) 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-II alusel OÜ-le S. 287 901,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 243 984,00 krooni ja käibemaks 43 917,12 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-III alusel OÜ-le M.a 22 699,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 237,00 krooni ja käibemaks 3 462,65 krooni, 23.09.2004.a arve-saateleht nr 923-I alusel AS-le P. L. 35 187,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 29 820,00 krooni ja käibemaks 5 367,60 krooni, 24.09.2004.a arve-saateleht nr 924-I alusel AS-le P. L. 47 647,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 40 379,50 krooni ja käibemaks 7 268,31 krooni, 24.09.2004.a arve-saateleht nr 924 alusel AS-le J. 60 280,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 51 085,00 krooni ja käibemaks 9 195,30 krooni, 25.09.2004.a arve-saateleht nr 925-V alusel OÜ-le S. 539 665,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 457 344,00 krooni ja käibemaks 82 321,92 krooni,

27.09.2004.a arve-saateleht nr 927-I alusel AS-le J. 139 165,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 117 936,50 krooni ja käibemaks 21 228,55 krooni, 27.09.2004.a arve-saateleht nr 927-VI alusel OÜ-le S. 253 759,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 215 050,00 krooni ja käibemaks 38 709,00 krooni, 28.09.2004.a arve-saateleht nr 928-III alusel OÜ-le S. 391 358,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 331 660,00 krooni ja käibemaks 59 698,80 krooni, 29.09.2004.a arve-saateleht nr 929-VI alusel OÜ-le S. 277 750,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 235 382,00 krooni ja käibemaks 42 368,76 krooni, 29.09.2004.a arve-saateleht nr 929-I alusel AS-le P. L. 24 119,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 440,00 krooni ja käibemaks 3 679,20 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-II alusel AS-le J. 77 166,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 65 395,00 krooni ja käibemaks 11 771,10 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-V alusel AS-le J. 86 502,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 73 307,00 krooni ja käibemaks 13 195,25 krooni,

30.09.2004.a arve nr 930-I alusel AS-le J. 30 960,85 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 26 238,00 krooni ja käibemaks 4 722,85 krooni, kokku 10 161 550,05

krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 8 611 483,00 krooni ja käibemaks 1 550 066,98 krooni ning kaupade ja teenuste ostu:

03.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000719, kviitung nr 5) alusel OÜ-lt P. K.

8 762,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 7 425,00 krooni ja käibemaks 1 336,00 krooni,

04.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000719, kviitung nr 4) alusel OÜ-lt P. K.

7 080,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 6 000,00 krooni ja käibemaks 1 080,00 krooni, 16.09.2004.a sularaha arve nr 1287 alusel OÜ-lt B. V. 35,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 29,66 krooni ja käibemaks 5,34 krooni, 16.09.2004.a arve nr 200494091 alusel AS-lt S. P. 3 874,18 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 283,20 krooni ja käibemaks 590,98 krooni, 16.09.2004.a arve nr 2004093586 alusel AS-lt S. P. 272,58 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 231,00 krooni ja käibemaks 41,58 krooni,

20.09.2004.a kala esmakokkuostukviitung (raamat nr 000446, kviitung nr 48) alusel OÜ-lt P. K. 17 416,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 14 760,00 krooni ja käibemaks 2 656,80 krooni, 30.09.2004.a arve nr 4042 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni,

30.09.2004.a arve nr B04097224855 alusel AS-lt E. 4 178,92 krooni suuruses summas, millest

kauba või teenuse hind moodustab 3 541,46 krooni ja käibemaks 637,47 krooni, kokku 42 965,25 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 36 410,80 krooni ja käibemaks

1-09-20993 48 (55) 6 553,46 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18% määraga maksustatavate

toimingute ja tehingutena 8 611 483 krooni, käibemaksuna (8 611 483,00x0,18) 1 550 067 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 553 krooni ja tasumisele

kuuluva käibemaksuna (1 550 067-6 553) 1 543 514 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (1 543 514-6 982) 1 536 532 krooni.

OÜ I. 2004.a oktoobrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.12.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 2 055 277 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 369 950 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 1 091 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 368 859 krooni. 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 01.10.2004.a arve nr 101 alusel AS-le P. L. 39 237,36 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 33 252,00 krooni ja käibemaks 5 985,36 krooni, 01.10.2004.a arve nr 101-IV alusel AS-le J. 14 148,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 990,00 krooni ja käibemaks 2 158,20 krooni, 02.10.2004.a arve nr 1002-II alusel OÜ-le S. 442 531,85 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 375 027,00 krooni ja käibemaks 67 504,86 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-II alusel AS-le J. 43 966,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 37 260,00 krooni ja käibemaks 6 706,80 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-I alusel AS-le J. 298 987,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 253 379,00 krooni ja käibemaks 45 608,22 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-II alusel OÜ-le S. 492 591,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 417 450,00 krooni ja käibemaks 75 141,00 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-III alusel AS-le P. L. 105 604,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 89 495,00 krooni ja käibemaks 16 109,10 krooni, 04.10.2004.a arve nr 1004-IV alusel OÜ-le V. 75 963,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 64 376,00 krooni ja käibemaks 11 587,68 krooni, 04.10.2004.a arve nr 410-III alusel OÜ-le V. 208 050,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 176 313,60 krooni ja käibemaks 31 736,45 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-1 alusel OÜ-le S. 31 738,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 26 897,00 krooni ja käibemaks 4 841,46 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-7 alusel OÜ-le S. 88 110,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 74 670,00 krooni ja käibemaks 13 440,60 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-VI alusel OÜ-le V. 57 263,05 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 48 528,00 krooni ja käibemaks 8 735,04 krooni, 05.10.2004.a arve nr 1005-I alusel AS-le J. 29 914,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 25 351,00 krooni ja käibemaks 4 563,18 krooni, 06.10.2004.a arve nr 1006-III alusel AS-le P. L. 20 648,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 17 499,00 krooni ja käibemaks 3 149,82 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-I alusel AS-le P. L. 90 344,35 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 76 563,00 krooni ja käibemaks 13 781,34 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-1 alusel OÜ-le S. 25 169,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 21 330,00 krooni ja käibemaks 3 839,40 krooni,

07.10.2004.a arve nr 1007-V alusel OÜ-le Stenalon 438 956,45 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 371 997,00 krooni ja käibemaks 66 959,46 krooni, 07.10.2004.a arve nr 1007-II alusel OÜ-le V. 27 494,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 300,00 krooni ja käibemaks 4 194,00 krooni, 08.10.2004.a arve nr 1008-1 alusel AS-le J. 95 226,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 80 700,00 krooni ja käibemaks 14 526,00 krooni, 08.10.2004.a arve nr 1008-2 alusel OÜ-le V. 28 271,05 krooni suuruses summas, millest kauba või

1-09-20993 49 (55) teenuse hind moodustab 23 958,50 krooni ja käibemaks 4 312,53 krooni, 10.10.2004.a arve nr 1010-I alusel OÜ-le S. 329 432,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 279 180,00 krooni ja käibemaks 50 252,40 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-V alusel AS-le J. 58 873,75 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 49 893,00 krooni ja käibemaks 8 980,74 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-IV alusel OÜ-le V.l 110 132,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 93 333,00 krooni ja käibemaks 16 799,95 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-II alusel OÜ-le V. 30 539,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 25 881,00 krooni ja käibemaks 4 658,60 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-III alusel AS-le J. 61 891,00 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 52 450,00 krooni ja käibemaks 9 441,00 krooni, 11.10.2004.a arve nr 1011-1 alusel AS-le J. 120 201,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 101 866,00 krooni ja käibemaks 18 335,88 krooni, 12.10.2004.a arve nr 1012-2 alusel AS-le J. 24 243,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 545,00 krooni ja käibemaks 3 698,10 krooni, 12.10.2004.a arve nr 1012-1 alusel AS-le P. L. 100 244,55 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 84 953,00 krooni ja käibemaks 15 291,54 krooni, 14.10.2004.a arve nr 1014-2 alusel AS-le J. 22 949,82 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 449,00 krooni ja käibemaks 3 500,82 krooni, 14.10.2004.a arve nr 1014-1 alusel AS-le J. 199 281,95 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 168 883,00 krooni ja käibemaks 30 398,94 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-5 alusel AS-le J. 202 102,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 171 273,00 krooni ja käibemaks 30 829,14 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-3 alusel AS-le J. 56 034,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 47 487,00 krooni ja käibemaks 8 547,66 krooni,

15.10.2004.a arve nr 1015-1 alusel AS-le P. L. 29 370,20 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 24 890,00 krooni ja käibemaks 4 480,20 krooni,

15.10.2004.a arve nr 1015-2 alusel AS-le P. L. 83 399,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 70 594,00 krooni ja käibemaks 12 706,92 krooni, 15.10.2004.a arve nr 1015-IV alusel AS-le J. 27 057,40 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 22 930,00 krooni ja käibemaks 4 127,40 krooni, 18.10.2004.a arve nr 1018-1 alusel AS-le L. 23 151,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 19 620,00 krooni ja käibemaks 3 531,60 krooni, 20.10.2004.a arve nr 1020-1 alusel AS-le J. 201 254,90 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 170 555,00 krooni ja käibemaks 30 699,90 krooni, 22.10.2004.a arve nr 1022-1 alusel AS-le J. 68 817,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 58 320,00 krooni ja käibemaks 10 497,60 krooni,

25.10.2004.a arve nr 1025-2 alusel AS-le P. L. 13 699,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 11 610,00 krooni ja käibemaks 2 089,80 krooni, 25.10.2004.a arve nr 1025-1 alusel AS-le J. 38 544,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 32 665,00 krooni ja käibemaks 5 879,70 krooni, kokku 4 455 440,58 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 3 775 713,10 krooni ja käibemaks 679 628,39 krooni ning kaupade ja teenuste ostu: 31.10.2004.a arve nr 4042 alusel OÜ-lt R. P. 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni ja käibemaks 205,29 krooni, kokku 1 345,77 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 1 140,48 krooni

ja käibemaks 205,29 krooni. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele 18% määraga

maksustatavate toimingute ja tehingutena 3 775 713 krooni, käibemaksuna (3 775 713,10x0,18) 679 628 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 205 krooni ja

tasumisele kuuluva käibemaksuna (679 628-205) 679 423 krooni. Selle tulemusel jäi riigile

1-09-20993 50 (55) laekumata käibemaksuna (679 423-368 859) 310 564 krooni.

OÜ I. 2004.a novembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 27.12.2004.a

interneti kaudu. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 336 182 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 60 513 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 58 297 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 2 216 krooni. 2004.a novembrikuu jooksul on OÜ I. teostanud kaupade ja teenuste müüki: 17.11.2004.a arve nr 1117-1 alusel AS-le J. 96 285,65 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 81 598,00 krooni ja käibemaks 14 687,64 krooni, 19.11.2004.a arve nr 1119-1 alusel AS-le J. 27 819,70 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 23 576,00 krooni ja käibemaks 4 243,68 krooni, 25.11.2004.a arve nr 1125-1 alusel AS-le J. 74 245,60 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 62 920,00 krooni ja käibemaks 11 325,60 krooni,

25.11.2004.a arve nr 1125-2 alusel AS-le J. 6 399,15 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 5 423,00 krooni ja käibemaks 976,14 krooni, 26.11.2004.a arve nr 1126-1 alusel AS-le J. 64 452,80 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 54 621,00 krooni ja käibemaks 9 831,78 krooni, 30.11.2004.a arve nr 1130-1 alusel AS-le J. 54 438,10 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 46 134,00 krooni ja käibemaks 8 304,12 krooni, kokku 323 641,00 krooni

suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 274 272,00 krooni ja käibemaks 49 368,96 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 274 272 krooni,

käibemaksuna (274 272,00x0,18) 49 369 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (49 369-0) 49 369 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (49 369-2 216) 47 153 krooni. Samuti rikkus OÜ I. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid,

mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse § 51

lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti

pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ I. ei

deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ I. 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a juulikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 2 238 508,00 krooni,

sissemakseid 192 000,00 krooni ja sularahamakseid 13 813,88 krooni suuruses summas, millest

(2 238 508,00-192 000,00-13 813,88) 2 032 694,12 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 032 694 krooni ja tulumaksuna

1-09-20993 51 (55)

(2 032 694x26/74) 679 055 714 190 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (714 190 -0) 714 190 krooni.

OÜ I. 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.09.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a augustikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 5 400 696,68

krooni, sissemakseid 593 000,00 krooni ja sularahamakseid 3 465,00 krooni suuruses summas,

millest (5 400 696,68-593 000,00-3 465,00) 4 804 231,68 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 4 804 232 krooni ja tulumaksuna (4 804 232x26/74) 1 687 973 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (1 687 973- 0) 1 687 973 krooni.

OÜ I. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 08.10.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 9 360 313,00

krooni, sissemakseid 1 125 450,00 krooni ja sularahamakseid 39 918,80 krooni suuruses summas, millest (9 360 313,00-1 125 450,00-39 918,80) 8 194 944,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 8 194 944 krooni ja tulumaksuna (8 194 944x26/74) 2 879 305 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (2 879 305- 0) 2 879 305 krooni.

OÜ I. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.11.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 3 566 795,45

krooni, sissemakseid 500 250,00 krooni ja sularahamakseid 5 997,32 krooni suuruses summas,

millest (3 566 795,45-500 250,00-5 997,32) 3 060 548,13 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 3 060 548,13 krooni ja tulumaksuna

(3 060 548,13x26/74) 1 075 328 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (1 075 328-0) 1 075 328 krooni.

OÜ I. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 12.12.2004.a interneti kaudu. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ I. arveldusarvetelt tehtud väljamakseid kokku 1 286 811,36

krooni ja sissemakseid 4 300,00 krooni suuruses summas, millest (1 286 811,36-4 300,00)

1 282 511,36 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid.

Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 1 282 511 krooni ja tulumaksuna (1 282 511x26/74) 450 612 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (450 612-0) 450 612 krooni. Seega Dmitri Lankin isikute grupis koos F.G-ga ning V.Z-i ja G. L. kaasabil esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma

on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi

maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (3 206 316+6 807 408) 10 013 724 krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 389 1 lg 2) järgi

1-09-20993 52 (55)

Samuti Dmitri Lankin pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, so

maksudeklaratsioonis maksuhaldurile esitatud dokumendis maksuarvutuse või valeandmete esitamise, pannes selle toime isikute grupis koos T.N-i, Ülar Küti, V.Z-i ja G. L.-iga, mis toimus järgmiselt.

G. L. on alates 26.08.2004.a OÜ M. M. (äriregistrikood X, juriidiline aadress Pärnu Uku pst. ,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud otsusega nr 144767 alates 30.04.2004

registreerimisnumbriga X) juhatuse liige, olles sellele kohale värvatud variisikuks Dmitri Lankini poolt V.Z-i kaudu. Dmitri Lankin asus OÜ M. M. majandustegevust juhtima sellega, et värbas V.Z-i vahendusel

OÜ M. M. juhatuse liikmeks G. L., esindas OÜ-d M. M:, sõlmis lepinguid, andis T.N-iga ja Ülar Kütiga V.Z-ile ja V.Z-i kaudu G. L.-ile korraldusi ja juhiseid OÜ

M. M. raamatupidamisdokumentide vormistamiseks, millede alusel võõrandati OÜ M. M: nimel

kaupu ja teenuseid, kaasas OÜ M. M. majandustegevuse juhtimisele T.N-ini ja Ülar Küti, kes sarnaselt Dmitri Lankinile andsid V.Z-ile ja V.Z-i kaudu G. L.-ile korraldusi ja juhiseid OÜ M. M. raamatupidamisdokumentide vormistamiseks, millede alusel võõrandati OÜ M. M. nimel kaupu ja teenuseid, tekitas K. K., viimase materiaalset huvitavust ära kasutades tahtluse osta mustalt kokku kala, mida müüdi OÜ M. M. nimelt edasi ja mille päritolu kohta koostati fiktiivsed ja mittenõuetekohased kala esmakokkuostukviitungid.

Seega võttis Dmitri Lankin endale OÜ M. M. juhatuse liikme kohustused, olles koos T.N-i , Ülar Küti, V.Z-i ja G. L.-iga OÜ M. M. esindaja kõikides õigustoimingutes TsÜS §

34 lg 1 järgi, olles äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud juhtima ja esindama osaühingut,

omades vastavalt äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis

õigustoimingutes, olles äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu

raamatupidamist, vastutades äriseadustiku § 187 lg 1 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma

kohustuse rikkumisega osaühingule tekitanud kahju eest, olles seega osaühingu tegevuse eest vastutav isik.

OÜ M. M. maksudeklaratsioonid täitis Dmitri Lankini juhendamisel G. L., märkides

käibedeklaratsioonidele erinevad tegelikkusele mittevastavad summad, sealhulgas ka tasumisele kuuluva käibemaksu, et mitte äratada maksude mittemaksmisega Maksu- ja Tolliameti tähelepanu

ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja tööstuskindlustuse maksete deklaratsioonile nullid. OÜ M. M. rikkus käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554; edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust,

et maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase

kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele

käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma

käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksumäär on 18

protsenti. KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 sätestatud korras ja KMS § 31

lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks

osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. OÜ M. M. esitas tahtlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt: OÜ M. M. 2004.a septembrikuu käibedeklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 19.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lahtris 1 18 % määraga maksustatavate toimingute ja

tehingutena 1 691 440 krooni, lahtris 4 käibemaksuna 304 459 krooni, lahtris 5

sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 303 459 krooni ja lahtris 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 1 000 krooni.

1-09-20993 53 (55) 2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. teostanud kaupade ja teenuste müüki:

02.09.2004.a arve-saateleht nr 902-2 alusel OÜ-le B. 23 747,50 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 20 125,00 krooni ja käibemaks 3 622,50 krooni, 14.09.2004.a arve nr 14-1 alusel OÜ-le S. 447 526,80 krooni suuruses summas, millest kauba või

teenuse hind moodustab 379 260,00 krooni ja käibemaks 68 266,80 krooni, kokku 471 274,30 krooni suuruses summas, millest kauba või teenuse hind moodustab 399 385,00 krooni ja käibemaks 71 889,30 krooni, kuid kaupade ja teenuste ostu teostanud ei ole. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult

deklareerimisele 18 % määraga maksustatavate toimingute ja tehingutena 399 385 krooni,

käibemaksuna (399 385,00x0,18) 71 889 krooni, sisendkäibemaksusummana, mis on seadusega lubatud maha arvata 0 krooni ja tasumisele kuuluva käibemaksuna (71 889-0) 71 889 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksuna (71 889-1 000) 70 889 krooni.

Samuti rikkus OÜ M. M. tulumaksuseaduse (edaspidi ™S, kehtib alates 01.01.2000) § 51 lg 1 nõudeid, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt ™S §-dele 48-50. Sama seaduse §

51 lõike 2 punkt 3 järgi loetakse ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamakseid, mille kohta

maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav

algdokument. Tehingute väidetava toimumise ajal kehtinud raamatupidamise seaduse § 6 lg 4

sätestab, et iga raamatupidamiskirjendi aluseks on majandustehingut tõendav algdokument, mis peab vastama raamatupidamise seaduse § 7 lõige 1 nõuetele ja on majandustehingut kinnitav tõend.

Tulumaksuseaduse § 4 lg 3 kohaselt on tulumaksu määr 26/74 ning § 54 lõige 4 kohaselt on

maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. OÜ Mnr Mets

ei deklareerinud arvelduskontodelt teostatud sularahaväljamakseid, mille kohta puuduvad

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 (jõustus 01.01.2003) vastavad majandustehingut tõendavad

algdokumendid, millega ei täitnud maksukorralduse seaduse § 12 lg 1 (jõustus 01.07.2002) kohustust pidada õigusaktides sätestatud korras oma tegevuse arvestust ning esitas tahtlikult tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt:

OÜ M. M. 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 11.10.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a septembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

1 299 948,75 krooni ja sissemakseid 972 643,75 krooni suuruses summas, millest (1 299 948,75-

972 643,75) 327 305,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 327 305 krooni ja tulumaksuna (327 305x26/74) 114 999 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (114 999-0) 114 999 krooni.

OÜ M. M. 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 26.11.2004.a

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni 2004.a oktoobrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid 3 656 921,00

krooni, sissemakseid 1 003 796,00 krooni ja sularahamakseid 360,00 krooni suuruses summas,

millest (3 656 921,00-1 003 796,00-360,00) 2 652 765,00 krooni suuruse summa kohta puuduvad

majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele

ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksetena 2 652 765 krooni ja tulumaksuna

(2 652 765x26/74) 932 053 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (932 053-0) 932 053 krooni.

OÜ M. M. 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustuse maksete deklaratsioon on Maksu- ja Tolliametile esitatud 14.12.2004.a

1-09-20993 54 (55)

paberkandjal. Selles on deklareeritud lisa 6 real 17 puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksetena 0 krooni ja osa B real 15 tulumaksuna 0 krooni

2004.a novembrikuu jooksul on OÜ M. M. arveldusarvetelt tehtud kokku väljamakseid

2 673 259,20 krooni ja sissemakseid 6 450,00 krooni suuruses summas, millest (2 673 259,20-

6 450,00) 2 666 809,20 krooni suuruse summa kohta puuduvad majandustehingut tõendavad dokumendid. Sellest tulenevalt kuulus tegelikult deklareerimisele ettevõtlusega mitteseotud kulude

ja väljamaksetena 2 666 809 krooni ja tulumaksuna (2 666 809x26/74) 936 987 krooni. Selle tulemusel jäi riigile laekumata tulumaksuna (936 987-0) 936 987 krooni. Seega Dmitri Lankin, isikute grupis koos T.N-i, Ülar Küti, V.Z-i ja G.

L.-iga esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel tasumisele kuuluv

maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille

tulemusena jäi maksudena laekumata käibemaksu ja tulumaksu kokku (70 889+1 984 039) 2 054 928.- krooni, mis on karistatav KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007 karistatav KarS § 389 1 lg 1) järgi.

Ringkonnaprokurör ja prokuröri abi, süüdistatav Dmitri Lankin ja tema kaitsja jäid kohtus nende

vahel sõlmitud kokkuleppe juurde, mille kohaselt ringkonnaprokurör ja prokuröri abi nõudsid

kohtus Dmitri Lankin`i süüdi tunnistamist KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista karistuseks 3 aastat vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.04.2005.a.- 28.04.2005.a., s.o. 3 päeva ja kandmata karistus on 2 aastat 11 kuud ja 27 päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud karitus täielikult täitmisele pööramata, kui Dmitri Lankin ei pane 3-aastase ilma käitumiskontrollita katseaja jooksul toime uut kuritegu. Maakohtu seisukoht

Kriminaalasja kohtulikul arutamisel kokkuleppemenetluses veendus kohus, et süüdistatavad on

kokkulepetest aru saanud. Süüdistatavad jäid kriminaalasja kohtulikul arutamisel sõlmitud kokkulepete juurde. Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et kokkulepete sõlmimine on

olnud süüdistatavate tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud

kokkuleppemenetluse sätteid. Karistust kergendavad ja raskendavad asjaolud puuduvad. Kohus leidis, et puuduvad teo õigusvastasust ja isiku süüd välistavad asjaolud, käesolevas kriminaalasjas ei ole rikutud kokkuleppemenetluse norme.

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 kohus otsustas kokkuleppe kinnitada ja süüdi tunnistada F.G KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele. KrMS § 180 lg 1 alusel tuleb F.G hüvitada menetluskulud: määratud kaitsjale makstud tasu (KrMS § 175 lg 1 p 4) kokku 1080.- krooni ja süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 6525.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 9).

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 kohus otsustas kokkuleppe kinnitada ja süüdi tunnistada V.Z KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele. KrMS § 180 lg 1 alusel tuleb V.Z hüvitada süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 6525.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 9).

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 kohus otsustas kokkuleppe kinnitada ja süüdi tunnistada Ülar Kütt KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele. KrMS § 180 lg 1 alusel tuleb Ülar Kütt`il hüvitada süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 6525.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 9).

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 kohus otsustas kokkuleppe kinnitada ja süüdi tunnistada T.N KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

KrMS § 180 lg 1 alusel tuleb T.N hüvitada süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev

1-09-20993 55 (55) sundraha 6525.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 9).

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 kohus otsustas kokkuleppe kinnitada ja süüdi tunnistada Dmitri Lankin KarS § 386 lg 1 järgi ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

KrMS § 180 lg 1 alusel tuleb Dmitri Lankin`il hüvitada süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 6525.- krooni (KrMS § 175 lg 1 p 9).

Igor Pütsep Kohtunik