1-19-5899/21 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

15. august 2019.a Tallinna kohtumaja Kriminaalasja number 1-19-5899 (19930000227) Kohtukoosseis Kohtuistungi sekretär Tõlk Kohtunik Piret Liivo Sirje Luga Ingrid Oja Kriminaalasi Igor Kondratovitš süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja § 393 lg 1 järgi; Andrei Šabõgin süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg

3 ja § 393 lg 1 järgi; Oleg Kruglov süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 ja § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi; Bakhos Capital Invest OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3; § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi.

Prokurör Silvia Kruusmaa

Süüdistatavad Igor Kondratovitš, isikukood: 38103240327, elukoht XXX; EV kodanik; emakeel vene keel, keskharidus, töökoht: XXX, kehtivad karistused puuduvad kinni peetud 27.05.2019 kell 12:00 kuni 29.05.2019 kell 10:44 Tõkend – elukohast lahkumise keeld alates 29.05.2019

Andrei Šabõgin, isikukood: 36005230378, elukoht XXX; kodakondsus: määratlemata; emakeel vene keel, kõrgharidus, töökoht: XXX, üks kehtiv kriminaalkaristus, 24.05.2013 karistatud Harju Maakohtu otsusega KarS §

344 lg 1 - § 22 lg 2; KarS § 375 lg 1; KarS § 345 lg 1 alusel tingimisi vangistusega 1 aasta 6 kuud, katseaja lõpp oli 23.05.2018

Tõkend: vahistamine (29.05.2019 kohtumääruse alusel) alates kinnipidamisest 27.05.2019. Alates 05.07.2019 kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld

Oleg Kruglov, isikukood: 36907230316, elukoht XXX; kodakondsus: määratlemata; emakeel vene keel, kesk-eri haridus, töökoht: XXX, 1 kehtiv kriminaalkaristus, 13.12.2018 karistatud Harju Maakohtu otsusega KarS §

255 lg 1 ja KarS § 3891 lg 1 – § 22 lg 3 alusel tingimisi vangistusega 3 aastat, katseaja lõpp on 13.12.2021

Tõkend – vahistamine (29.05.2019 kohtumääruse alusel) alates kinnipidamisest 27.05.2019.

Bakhos Capital Invest OÜ, registrikood: 12169744, juriidiline aadress: XXX; seaduslik esindaja: juhatuse liige N Š .

Menetluse liik Kaitsjad kokkuleppemenetlus Igor Kondratovitš’i kaitsja Karine Nersesjan Andrei Šabõgin’i kaitsja Alla Jakobson Oleg Kruglov’i kaitsja Mart Missik Bakhos Capital Invest OÜ kaitsja Priit Raudsepp

RESOLUTSIOON

1. Süüdi tunnistada Igor Kondratovitš KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus suuruses 250 päevamäära, lugedes päevamäära suuruseks 10 eurot summas 2500 eurot.

Süüdi tunnistada Igor Kondratovitš KarS § 393 lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus suuruses 250 päevamäära, lugedes päevamäära suuruseks 10 eurot summas 2500 eurot.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima suurendamise teel liitkaristusena rahaline karistus suuruses 5000 eurot.

KarS § 68 lg 1 alusel (arvestades, et ühele eelvangistuspäevale vastab rahalise karistuse kolm päevamäära) tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Igor Kondratovitš oli kinnipeetud 27.05.2019 kuni 29.05.2019, seega 3 päeva, mistõttu lõplik karistus on 491 päevamäära, so 4910 eurot.

KarS § 73 lg 1 ja 3 sätteid kohaldades jätta mõistetud rahaline karistus 4910 eurot kohaldamata ja määrata, et seda ei pöörata täitmisele kui Igor Kondratovitš ei pane 1-aastase ja 5-kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 15.08.2019. a.

2. Süüdi tunnistada Andrei Šabõgin KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks vangistus 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud.

Süüdi tunnistada Andrei Šabõgin KarS § 393 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 2

(kaks) aastat.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima suurendamise teel liitkaristusena vangistus 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud.

KarS § 65 lg 2 alusel suurendada vangistus 24.mai 2013 Harju Maakohtu otsusega nr 1-13- 3712 mõistetud, ära kandmata karistuse osaga, mis on 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud vangistust. Seega mõista liitkaristuseks vangistus 4 (neli) aastat.

Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Andrei Šabõgin oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud 29.05.2019 kuni 05.07.2019, seega 1 kuu ja 8 päeva, mistõttu lõplik karistus, mis kandmisele kuulub on 3 aastat ja 10 kuud ja 22 päeva vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistust vangistus 3 aastat ja 10 kuud ja 22 päeva täielikult täitmisele, kui Andrei Šabõgin ei pane 5-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid Tallinna Vangla Harju kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve all järgmiselt:

1) elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX. 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 15.08.2019. a.

KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 alusel määrata, et Andrei Šabõgin allub elektroonilisele valvele, milleks ta on andnud oma nõusoleku. KarS § 751 lg 3 alusel määrata, et elektroonilise valve tähtaeg on 3 kuud. Tulenevalt KarS § 751 lg 4 hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päevast, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Andrei Šabõgin’i keha külge.

3. Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (21.08.2018 kuni 13.12.2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust, millega tunnistati Oleg Kruglov süüdi KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades KarS § 63 lg 1 sätteid mõisteti Oleg Kruglovile karistuseks vangistus 3 aastat) järgi ning mõista karistuseks vangistus 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud.

Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 (04.07.2018 - 13.12.2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust) järgi ning mõista karistuseks vangistus 1(üks) aasta ja 6 (kuus) kuud.

KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega mõistetud karistusega, s.o 3 aastat vangistust ning mõista kuritegude hiljem tuvastatud kogumi eest liitkaristuseks 4 (neli) aastat vangistust.

Arvata liitkaristusest maha eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus, s.o 3 päeva (07.07.2015.a kuni 09.07.2015.a) ning lugeda ärakandmisele kuuluvaks karistuseks vangistus

3 (kolm) aastat, 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.

Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (14.12.2018 kuni 20.03.2019 episoodi eest, mis on toime pandud pärast Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust ja katseajal) järgi ning mõista karistuseks vangistus 4 (neli) kuud.

Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 (14.12.218 - 25.02.2019 episoodi eest, mis on toime pandud pärast Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust ja katseajal) järgi ning mõista karistuseks vangistus 4 (neli) kuud.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima osalise suurendamise teel liitkaristusena vangistus 6 (kuus) kuud.

KarS § 65 lg 2 alusel suurendada karistust Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega ja käesoleval juhul moodustatud liitkaristuse, s.o 3 aasta, 11 kuu ja 27 päeva vangistuse võrra ning mõista liitkaristuseks vangistus 4 (neli) aastat, 5 (viis) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.

KarS § 74 lg-te 1, 2 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus Oleg Kruglov’i suhtes osaliselt täitmisele pööramata. Kohus määrab, et koheselt kuulub ärakandmisele 3 (kolm) kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata Oleg Kruglov’i karistusaja hulka tema eeluurimisel kahtlustatavana kinnipidamise aeg ning kohesele ärakandmisele kuuluva karistusaja algust lugeda alates 27.05.2019. a, mil Oleg Kruglov peeti kahtlustatavana kinni. Ülejäänud osa karistusest, s.t 4 (neli) aastat, 2 (kaks) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva mitte pöörata KarS § 74 lg-te 1-3 alusel reaalselt täitmisele, kui Oleg Kruglov ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ning täidab KarS §-s 75 sätestatud kontrollnõudeid ja kohustusi Tallinna Vangla Harju kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve all järgmiselt:

1) elama kohtu määratud alalises elukohas: XXX; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 15.08.2019. a.

KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 alusel määrata, et Oleg Kruglov allub elektroonilisele valvele, milleks ta on andnud oma nõusoleku. KarS § 751 lg 3 alusel määrata, et elektroonilise valve tähtaeg on 6 (kuus) kuud. Tulenevalt KarS § 751 lg 4 hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päevast, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Oleg Kruglov’i keha külge.

4. Süüdi tunnistada Bakhos Capital Invest OÜ KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus summas 25 000 (kakskümmend viis tuhat) eurot.

Süüdi tunnistada Bakhos Capital Invest OÜ KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus summas 30 000 (kolmkümmend tuhat) eurot.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima suurendamise teel liitkaristusena rahaline karistus summas 40 000 (nelikümmend tuhat) eurot.

KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta mõistetud rahaline karistus 40 000 eurot täielikult täitmisele pööramata, kui isik ei pane 4-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 15.08.2019. a.

Asitõendid: puuduvad

Tsiviilhagi:

1. Maksuja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud 23.05.2019 prokuratuurile avalikõigusliku nõude muu hulgas Andrei Šabõgini vastu.

Maksuja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus Andrei Šabõgini osas hüvitatuks, kui Andrei Šabõgin hüvitab Maksuja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 30 140, 50 eurot järgmiselt: kohtuotsuse jõustumisel määrata, et avalik-õiguslik nõudeavalduse katteks lähevad EMTA kontole XXX, viitenumbriga XXX Andrei Šabõginilt läbiotsimise käigus äravõetud rahalised vahendid kokku summas 30 140, 50 eurot (kantud EMTA kontole nr XXX).

2. Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õiguslik nõude muu hulgas Oleg Kruglov’i vastu.

Maksuja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus Oleg Kruglov’i osas hüvitatuks, kui Oleg Kruglov hüvitab Maksuja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 40 000 eurot ja seda järgmiselt: kohtuotsuse jõustumisel määrata, et avalik-õiguslik nõudeavalduse katteks lähevad Oleg Kruglovi arvelduskontol nr XXX arestitud rahalised vahendid kokku summas 3016,32 eurot ning Oleg Kruglovi arvelduskontol nr XXX arestitud rahalised vahendid kokku summas 3251,16 eurot EMTA kontole nr XXX, SEB pank, kasutades viitenumbrit XXX.

Ülejäänud summa, so 33 732,52 eurot määrata poolte vahel kokkulepitud graafiku alusel (igakuiste maksetena) tasumisele selliselt, et kohtuotsuse jõustumise järgselt igakuiselt kuulub esimesel 4 aastal ja 11 kuul (ehk 59 kuul) tasumisele mitte vähem, kui 560 eurot kuus ning viimasel (ehk kuuekümnendal) kuul kuuluks tasumisele 692 eurot ja 52 eurosenti.

Määrata avalik-õiguslik nõudeavalduse tasumise tagamiseks keelumärge Eesti Vabariigi kasuks Oleg Kruglovile ja N K (ik XXX) kuuluvale kinnisasjale: XXX asuv reaalosa eluruum nr XX, mille üldpind 37,70m2 (registriosa nr XXX), keelates Oleg Kruglovil ühisomandis oleva osa (väärtusega ca 28 448,61 eurot) käsutamise.

Vähemalt kahe kohustuse mittetäitmise korral on kannatanul õigus algatada täitemenetlus.

3. Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õiguslik nõude muu hulgas Bakhos Capital Invest OÜ vastu.

Määrata, et Maksuja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus Bakhos Capital Invest OÜ osas hüvitatuks, kui Bakhos Capital Invest OÜ hüvitab Maksuja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 905 943,43 eurot (antud summa koosneb viieteistkümne kinnistu ostuhindadest, so kokku 878 925 eurot, lisaks kahel arvelduskontol olevad arestitud rahalistest vahenditest summas 2416,31 eurot ja 11 002,12 eurot ning arestitud sõiduki TOYOTA RAV4 väärtusest, mis on 13 600 eurot) ja kui Bakhos Capital Invest OÜ hüvitab tekitatud kahju kokku summas 905 943,43 eurot järgmiselt: kohtuotsuse jõustumisel määrata, et avalik-õiguslik nõudeavalduse katteks lähevad arvelduskontol olevad rahalised vahendid kokku summas 13 418,43 eurot EMTA kontole nr XXX, SEB pank, kasutades viitenumbrit XXX.

Ülejäänud summa, so 892 525 eurot kuulub tasumisele 4 aasta jooksul poolte vahelise kokkuleppe kohaselt selliselt, et Bakhos Capital Invest OÜ tasub esimese kuue kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest 300 000 eurot Maksuja Tolliametile ning sellest järgmise kuue kuu jooksul veel 300 000 eurot Maksuja Tolliametile. Seega esimese aasta lõpuks peab Maksuja Tolliametile olema laekunud 600 000 eurot. Ülejäänud 292 525 eurot määrata, et see kuulub Bakhos Capital Invest OÜ poolt tasumisele järgneva 3 aasta (so 36 kuu) jooksul igakuiste maksetena selliselt, et esimesel 2 aastal ja 11 kuul kuuluks ühes kuus tasumisele mitte vähem kui 8357 eurot ning viimasel kaheteistkümnendal kuul 30 eurot.

Vähemalt kahe kohustuse mittetäitmise korral on kannatanul õigus algatada täitemenetlus.

Seada avalik-õiguslik nõudeavalduse tasumise tagamiseks keelumärge Bakhos Capital Invest OÜ-le kuuluvale sõiduautole TOYOTA RAV4 registreerimisnumbriga XXX, VIN-kood (tehasetähis) XXX.

Seada kohtulikud hüpoteegid avalik-õiguslik nõudeavalduse tasumise tagamiseks Bakhos Capital Invest OÜ järgnevatele kinnistutele kogusummas 953 000 eurot Maksuja Tolliameti kasuks järgnevalt: 1) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX, mille üldpind on 50,10 m2) eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 100 000 eurot.

2) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX , eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX , mille üldpind on 59,70 m2) eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 110

000 eurot. 3) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX , reaalosa eluja mitteeluruum nr. XXX , mille üldpind on 36,50 m2), eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 90 000 eurot. 4) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX, mille üldpind on 54,20 m2), eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 115 000 eurot. 5) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX, mille üldpind on 92,80 m2), eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 165 000 eurot. 6) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX, mille üldpind on 54,20 m2), eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 110 000 eurot. 7) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX, mille üldpind on 54,20 m2), eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 115 000 eurot. 8) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese eluja mitteeluruum nr XXX, mille üldpind on 54,20 m2), eluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 115 000 eurot. 9) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 4000 eurot. 10) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XX XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 4000 eurot. 11) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XX XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 5000 eurot. 12) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XX XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 5000 eurot. 13) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XX XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX seada kohtulik hüpoteek summas 5000 eurot. 14) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XX (XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX seada kohtulik hüpoteek summas 5000 eurot. 15) kinnistule asukohaga XXX (registriosa nr XXX, eriomandi ese mitteeluruum nr XX (XXX), mille üldpind on 12,50 m2), mitteeluruum nr XX, seada kohtulik hüpoteek summas 5000 eurot.

Menetluskulud:

KrMS § 173, § 175 ja § 179 lg 1 p 2, § 180 alusel välja mõista riigituludesse:

- KrMS § 180 lg 1, 3 § 175 lg 1 p 2, 4, 9, lg 2, § 179 lg 1 p 2 alusel mõista Igor Kondratovitš’ilt välja menetluskuluna kokku 1170 eurot: - II astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1,5 palga alammääras 810 eurot.

- Igor Kondratovitš’ile määratud kaitsjale makstud tasu 360 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 1170 eurot

12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest, s.o tasudes igakuiselt vähemalt 97,50 eurot.

- KrMS § 180 lg 1, 3 § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2, lg 2 alusel mõista Andrei Šabõgin’ilt menetluskuluna II astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1,5 palga alammääras 810 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta menetluskulud (so. sundraha) süüdistatava kanda igakuiste maksetena 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest s.o tasudes igakuiselt vähemalt 67.50 eurot.

- KrMS § 180 lg 1, 3 § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2, lg 2 alusel mõista Oleg Kruglov’ilt välja menetluskuluna II astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1,5 palga alammääras 810 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta menetluskulud (so. sundraha) süüdistatava kanda igakuiste maksetena 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest s.o tasudes igakuiselt vähemalt 67,50 eurot. - KrMS § 180 lg 1, 3 § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2, lg 2 alusel mõista Bakhos Capital Invest OÜ’lt menetluskuluna II astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1,5 palga alammääras 810 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta menetluskulud (so. sundraha) süüdistatava kanda igakuiste maksetena 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest s.o tasudes igakuiselt vähemalt 67,50 eurot.

Menetluskulusid on süüdistatavatel võimalik vabatahtlikult tasuda 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis või EE401700017002872300 Luminor pangas. Menetluskulude tasumisel tuleb maksekorralduse selgitusse märkida „Nimi, kriminaalasja number, menetluskulud“.

KrMS § 159 lg 3 alusel edastatakse makseinfo kriminaalmenetluse kulude tasumiseks vajalike andmete, sh viitenumbritega Igor Kondratovitš’ile, Andrei Šabõgin’ile, Oleg Kruglov’ile ja Bakhos Capital Invest OÜ’le kohtuotsusest eraldi nende poolt avaldatud e-posti või posti aadressile. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale on õigus esitada apellatsioon seoses kokkuleppemenetlust reguleerivate menetluse normide rikkumisega või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega ning KrMS § 318 lg 4 sätestatud juhtudel. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

Apellatsioon tuleb esitada 15 (viieteistkümne) päeva jooksul alates kohtuotsuse avalikult teatavakstegemisest Tallinna Ringkonnakohtule. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võib esitada apellatsiooni 15 päeva jooksul alates süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast.

Asjaolud ja menetluse käik:

1. Igor Kondratovitš’it süüdistatakse KarS § 393 lg 1 järgi koos Andrei Sabõgini, D P ning Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil tahtlikult perioodil 04.07.2018- 25.02.2019 suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises.

Nimelt leppisid D P ja Andrei Sabõgin eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kokku, et D P korraldab aktsiiskauba so õlu ja veini aktsiisvabalt ostu ja rahastamise ning suure mahulise kauba realiseerimise kanali OG E AS näol. Andrei Sabõgini korraldada jäi õlu ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine. Selliselt korraldas D P koos Igor Kondratovitšiga K OÜ nimelt ajavahemikul 04.07.2018- 25.02.2019 S O aktsiseltsist ja aktsiaseltsist A L C õlu ning aktsiaseltsist V V veini soetamise aktsiisi – ja käibemaksuvabalt. Selleks esitas Igor Kondratovitš, D P kooskõlastatult, K OÜ nimelt S O Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused selliselt, et jätta mulje kauba ühendusesisest müügist ja selle toimetamisest Eestist välja. Selleks edastasid Igor Kondratovitš ja D P eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on S aktsiisiladu B V L või W G G, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi L äriühingutele F & G SIA ja V G SIA. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kauba transportisid Läti transpordiga tegeleva äriühingu T S SIA veokid ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul. Transpordi korraldas peamiselt Andrei Šabõgin D P teadmisel. Selleks, et jätta mulje, et kaup plaanitakse vedada Saksamaale, esitati transpordiga tegelevale äriühingule kirjalikud tellimused. L äriühingute F & G SIA ja V G SIA nimelt esitati K OÜ- le näilikke tellimusi ning kanti üle raha K OÜ-le, et jätta muljet reaalselt toimunud tehingutest. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud.

Oma tegevuse varjamiseks leppis Andrei Šabõgin kokku S aktsiisilao B V L I N S esindajaga N S ja aktsiisilao W G G puhul eeluurimisel tuvastamata isikuga Saksamaale saabuma pidanud kauba kohta käivate saatelehtede elektroonilises süsteemis vastuvõtmise ja kinnitamise.

Kauba soetamiseks rahalised vahendid organiseeris peamiselt D P aga vajadusele ka Andrei Šabõgin K OÜ pangakontodele. Kauba ostuks laekusid rahalised vahendid K OÜ pangakontole äriühingutelt: F & G SIA, V G SIA, K T s.r.o., K T LP OÜ, S S OÜ ning C G OÜ.

Samuti organiseeris D P veini eest tasumise P T SIA ja K T s.r.o. poolt V V Aktsiaseltsile.

Pärast õlu toimetamist Andrei Šabõgini juhiste kohaselt transpordifirma T S SIA autojuhtide poolt XXX asuvasse lattu müüdi ja transporditi see kaubikutega Andrei Šabõgini poolt erinevatele lõpptarbijatele.

Kokku toimetati ebaseaduslikult XXX asuvasse lattu ajavahemikul 04.07.2018-25.02.2019 S O aktsiaseltsist, aktsiaseltsist A L C ja aktsiaseltsist V V soetatud aktsiis maksmata kaupa järgmiselt:

a) Aktsiaseltsist A L C AS järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 04.07.18 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 06.07.18 18EE4000EEA0000096104

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 19.07.18 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L 21.08.18 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel W G G 22.08.18 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,90 0,568 l purk W G G 23.08.18 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,90 0,568 l purk W G G 03.09.18 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 25.09.18 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 25.09.18 18EE4000EEA0000140892

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 12.11.18 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 19.11.18 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

2 l pudel

2 l pudel B V L 29.11.18 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

2 l pudel

2 l pudel B V L 12.12.18 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 18.12.18 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L 12.02.19 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l pudel B V L 20.02.19 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L

b) S O Aktsiaseltsist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 06.09.18 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk B V L 12.09.18 18EE4000EEA0000134360

Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 16.11.18 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 30.11.18 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel B V L 13.12.18 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

2 l pudel

2 l pudel B V L 18.12.18 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

8 448

13 056

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel B V L 07.01.19 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel B V L 17.01.19 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel B V L

05.02.19 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L 25.02.19 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L

c) Aktsiaseltsist V V AS eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 30.10.18 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 800

5 l pakk

3 l pakk B V L 22.11.18 18EE4000EEA0000169140

Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

5 l pakk

3 l pakk 0,7 l pudel B V L

XXX laos tegeles kauba mahalaadimisega Oleg Kruglov; viimane koostas lisaks laadimistööle ka aktsiisipettuse toimepanemisel transpordiks ja müügiks vajalikke võlts-saatelehti ja arveid, mis edastati SIA T S autojuhtidele (ning nende kaudu omakorda ka kauba lõppsaajatele) ning kogus hiljem kokku ka kauba eest tasutud sularaha.

Näiliselt Saksamaale müüdud kaupu tegelikult Eesti Vabariigis lõpptarbijatele edasi müües vältisid Andrei Šabõgin, Igor Kondratovitš ja D P Oleg Kruglovi ja B C I OÜ kaasabil soetatud alkoholilt aktsiisi tasumise kohustust; tasuda oleks tulnud soetatud alkoholilt aktsiisimaksu järgmistes summades:

eSL kuup Saatja Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Aktsiis 04.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,46 06.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000096104

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 19.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

20 905,00

20 271,51 21.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 22.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 23.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 03.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 25.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 25.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000140892

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 12.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 19.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

19 638,03 633,48 29.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

17 542,66

2 728,86 12.12.18

A. L C 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 18.12.18

A. L C 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 16.01.19 23.01.19

A. L C 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51 12.02.19

A. L C 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.02.19

A. L C 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51

467 309,40

438 852,24 06.09.18 S 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640

18 483,64

1 520,36

6 870,87 12.09.18 S 18EE4000EEA0000134360 Rock 5,3%

4 907,52

4 400,87

Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

22 574,59

4 320

19 098,10

3 435,44 16.11.18 S 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592

17 603,47

8 303,52

2 061,26 30.11.18 S 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 728,86

6 887,12

14 034,12 13.12.18 S 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

11 019,39

13 254,45 18.12.18 S 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Rock 5,3%

3 840

13 056

8 448

2 728,86

13 254,45

7 575,83 07.01.19 S 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

4 366,17

14 813,80

3 654,72 17.01.19 S 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24 05.02.19 S 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87 25.02.19 S 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08

6 161,22

4 122,52

16 607,05

282 976,50

250 524,72 30.10.18 V V 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 880

19 955,70

4 257,22 22.11.18 V V 18EE4000EEA0000169140 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

7 391

9 223,97

4 966,75

30 980,00

45 794,64

781 265,90

735 171,60

Samuti korraldas Andrei Sabõgin D P teadmisel suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslikuke toimingute tegemise, mis seisnes selles, et tema korralduste kohaselt -

04.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Blanco 11,49%, 33 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 7920 pakki /23 790 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  4 alusel lattu aadressil XXX,  28 alusel G T AS kesklattu aadressil XXX; -

21.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Tinto 12,47%, 28 alusel 240 3- liitrilist pakki (ehk 6 720 pakki /20 160 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  7 alusel lattu aadressil XXX,  21 alusel G T AS kesklattu aadressil XXX.

Aktsiisi jäeti nimetatud veinidelt tasumata järgmiselt: eSL kuupäev Deklaratsioon Kaup Deklareeritud kogus l Tegelik kogus l Tasutud Aktsiis € Tasumisele kuuluv aktsiis € Aktsiiside vahe

04.02.19 19ESD4320000007600 JM Shafen Blanco 11,49%

1 440

23 790

2 128,61

35 122,03

32 993,42 21.02.19 19ESD4320000012080 JM Shafen Tinto 12,47%

1 440

20 160

2 128,61

29 800,51

27 671,90

2 880

43 950

4 257,22

64 922,54

60 665,32

Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni õlle aktsiismäär 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. Oleg Kruglov käitles õlut kogukoguses

750 285,90 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 070*1 = 72 050 liitrit, st alkoholi kogustes, milledelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt 689 376,96 + 106 459,96 = 795 836,92 eurot. KarS § 121 p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 eurot. D P Igor Kondratovitši ja Andrei Šabõgin käitlesid Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub 795 836,92 euroni – seega suures koguses. Eeltoodu alusel on Igor Kondratovitšit alust süüdistada KarS § 393 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises.

2. Igor Kondratovitšit süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles OÜ K (registrikood XXX, juhatuse liige alates 30.04.2009 Igor Kondratovitš, perioodil 06.09.2017-04.07.2018 D P , alates 05.09.2017 mõlemad osanikud) juhatuse liige, kajastas koos D P ning Andrei Šabõgini ja Oleg Kruglovi kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot.

1 Summa on saadud 43 950 liitrist tegelikust kogusest 2880 liitri K OÜ lattu viidud koguse mahaarvamisega

Nimelt korraldasid D P koos Igor Kondratovitšiga K OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise S O Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. L C. Selleks esitas Igor Kondratovitš, D P kooskõlastatult, S O Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded K OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid S O Aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A L C aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. Igor Kondratovitš ja D P edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L või W G G , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi L äriühingutele SIA F & G ja V G SIA. Selleks, et jätta mulje reaalselt toimunud tehingutest esitati äriühingute nimelt näilikke tellimusi ning tehti ülekandeid K OÜ-le. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal D P ja Andrei Šabõgini vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul. K OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid Igor Kondratovitš ja D P jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A L C soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 04.07.18 18EE4000EEA00000949 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,46

26 278,56

10242,80 06.07.18 18EE4000EEA00000961 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88

30 888,00

10712,38 19.07.18 18EE4000EEA00001041 18EE4000EEA00001041 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 20592,00 19968,00 20905,00 20271,51

20 420,40 12319,38 21.08.18 18EE4000EEA00001220 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,00 6034,30 22.08.18 18EE4000EEA00001235 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56 10242,81 23.08.18 18EE4000EEA00001245 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48

23 000,00 2278,56 10042,81 03.09.18 18EE4000EEA00001298 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,80

6034,46 25.09.18 18EE4000EEA00001406 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56

10242,81

25.09.18 18EE4000EEA00001408 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88 30888,00

10712,38 12.11.18 18EE4000EEA00001641 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56 10242,81 19.11.18 18EE4000EEA00001674 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19344,00 624,00 19638,03 633,48

9 900,80 6034,46

29.11.18 18EE4000EEA00001723 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 17280,00 2688,00 17542,66 2728,86

9 282,00 5910,70 12.12.18 18EE4000EEA00001793 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51

9 900,80 6034,46

18.12.18 18EE4000EEA00001829 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51

9 900,80 6034,46 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA00000062 19EE4000EEA00000088 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

19 801,60 12068,92 12.02.19 19EE4000EEA00000176 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56 10242,81 20.02.19 19EE4000EEA00000215 19EE4000EEA00000215 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

21 166,08 12341,82 KOKKU

467 309,40

438 852,24

338 620,64

155 494,57

Tabel nr 2: S O Aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 06.09.18 18EE4000EEA000013 1437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58 1728,00 8640,00 18483,64 1520,36 6870,87

22 424,31 9859,84 12.09.18 18EE4000EEA000013 4360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 4907,52 22574,59 4320,00 4400,87 19098,10 3435,44

22 294,71 9845,82 16.11.18 18EE4000EEA000016 6515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 19630,08 9815,04 2592,00 17603,47 8303,52 2061,26

22 389,75 10071,60 30.11.18 18EE4000EEA000017 2821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 7680,00 13824,00 2728,86 6887,12 14034,12

9 539,77 6637,97 13.12.18 18EE4000EEA000018 0386 Rock 5,3% Taurus 6,0% 12288,00 13056,00 11019,39 13254,45

9 866,61 6828,09 18.12.18 18EE4000EEA000018 2856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 13056,00 8448,00 2728,86 13254,45 7575,83

9 538,29 6619,49

07.01.19 19EE4000EEA000000 2175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 6144,00 14592,00 3600,00 4366,17 14813,80 3654,72

9 207,21 6408,38 17.01.19 19EE4000EEA000000 6859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 9984,00 9984,00 3840,00 1200,00 7095,03 8953,25 3898,37 1218,24

8 949,64 6022,91 05.02.19 19EE4000EEA000001 3842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 10796,54 9504,00 10796,54 9681,91 7557,96 9133,87

22 450,23 9764,79 25.02.19 19EE4000EEA000002 3579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 6870,53 5184,00 19630,08 6161,22 4122,52 16607,05

22 329,27 9844,01 KOKKU

282 976,50 250524,72

158 989,79

81 902,90

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid Igor Kondratovitš ja D P raamatupidaja L.J vahendusel perioodil 21.08.2018-20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid K OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli-november 2018 ja jaanuar-veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki L äriühingutele F & G SIA perioodil juuli-november 2018. a ning V G SIA perioodil jaanuar-veebruar 2019. a. K OÜ 2018. a juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. K OÜ 2018. a augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. K OÜ 2018. a septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46 695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. K OÜ 2018. a novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38

897,54 eurot. K OÜ 2018. a detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas

127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. K OÜ 2019. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. K OÜ 2019. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. K OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnevast tulenevalt rikkusid D P ja Igor Kondratovitš järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §- s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu.

ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta.

Seega on eeltoodu alusel Igor Kondratovitšit alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati K OÜ maksukohustust

237 397,47 euro võrra.

II

1. Andrei Šabõginit süüdistatakse KarS § 393 lg 1 järgi ühiselt ja kooskõlastatult koos D P ja Igor Kondratovitšiga ning Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises. Nimelt leppisid D P ja Andrei Sabõgin tegutsedes samal ajal Bakhos Capital Invest OÜ juhtivtöötajana eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kokku, et D P korraldab aktsiiskauba, so õlle ja veini, aktsiisivabalt ostu ja rahastamise ning suuremahulise kauba realiseerimise kanali OG E AS-i näol. Andrei Sabõgini korraldada jäi õlle ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine.

Selliselt korraldasid D P C G OÜ nimelt ja tema koos Igor Kondratovitšiga K OÜ nimelt ajavahemikul 10.01.2018 - 25.02.2019 S O AS-ist ja A L C AS-ist õlu ning V V AS-ist veini soetamise aktsiisija käibemaksuvabalt. Selleks esitas C G OÜ nimelt D P ise ja K OÜ nimelt Igor Kondratovitš D P kooskõlastatult S O aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused selliselt, et jätta mulje kauba ühendusesisest müügist ja selle toimetamisest Eestist välja. Selleks edastasid Igor Kondratovitš ja D P eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L või W G G , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu.

Samal ajal korraldas D P C G OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule M sp.z.o.o. ning Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA F & G ja V G SIA. Tegelikkuses K OÜ ja C G OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kauba transportisid Läti transpordiga tegeleva äriühingu SIA T S veokid ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul.

Transpordi korraldas peamiselt Andrei Šabõgin D P teadmisel, selleks et jätta mulje, et kaup plaanitakse vedada Saksamaale esitati transpordiga tegelevale äriühingule kirjalikud tellimised. Oma tegevuse varjamiseks leppis Andrei Šabõgin kokku Saksamaa aktsiisilao B V L I N S esindajaga N S ja aktsiisilao W G G puhul eeluurimisel tuvastamata isikuga Saksamaale saabuma pidanud kauba kohta käivate saatelehtede elektroonilises süsteemis vastuvõtmise. Kauba soetamiseks rahalised vahendid organiseeris peamiselt D P aga vajadusel ka Andrei Šabõgin C G OÜ ja K OÜ pangakontodele.

Kauba ostuks laekusid rahalised vahendid C G OÜ pangakontole järgmistelt äriühingutelt: A A LLP, B C I OÜ, B OÜ, OG E AS ning K OÜ pangakontole järgmistelt äriühingutelt: F & G SIA, V G SIA, K T s.r.o., K T LP OÜ, S S OÜ ning C G OÜ. Samuti organiseeris D P veini eest tasumise P T SIA ja K T s.r.o. poolt V V AS-le. Pärast õlle toimetamist Andrei Šabõgini juhiste kohaselt transpordifirma SIA T S autojuhtide poolt XXX asuvasse lattu müüdi ja transporditi see B C I OÜ omanduses olevate kaubikutega Ford Transit reg.nr XXX ja XXX Andrei Šabõgini poolt erinevatele lõpptarbijatele.

Kokku toimetati ebaseaduslikult XXX asuvasse lattu ajavahemikul 10.01.2018 - 25.02.2019 S O AS-ist, A L C AS-ist ja V V AS-ist soetatud aktsiis maksmata kaupa järgmiselt:

d) A. L C AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes:

eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 10.01.18 18EE4000EEA0000004129 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel B V L 19.01.18 18EE4000EEA0000007262 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 14.02.18 18EE4000EEA0000016876

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 05.03.18 18EE4000EEA0000024439 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 20.03.18 18EE4000EEA0000031130 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel B V L 23.04.18 18EE4000EEA0000048507 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel B V L 27.04.18 18EE4000EEA0000051619 Alexander Pint 5,2%

A. Le Coq Premium 4,7%

23 188

2 400 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 04.07.18 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 06.07.18 18EE4000EEA0000096104

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 19.07.18 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L 21.08.18 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel W G G 22.08.18 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,90 0,568 l purk W G G 23.08.18 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,90 0,568 l purk W G G 03.09.18 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 25.09.18 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 25.09.18 18EE4000EEA0000140892

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 12.11.18 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 19.11.18 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

2 l pudel

2 l pudel B V L 29.11.18 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

2 l pudel

2 l pudel B V L 12.12.18 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 18.12.18 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L 12.02.19 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l pudel B V L 20.02.19 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L

e) S O AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes:

eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja

29.01.2018 18EE4000EEA0000010374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368

3 926,02

2 592

13 741,05 0,5 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L 27.02.18 18EE4000EEA0000021980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592

9 815,04

19 630,08 0,5 l purk 0,568 l purk 0,568 l purk B V L 07.05.18 18EE4000EEA0000056375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280

2 592

1 200

1 200 0,5 l purk 0,5 l purk 0,5 l pudel 0,5 l pudel 0,5 l pudel 0,5 l pudel B V L 17.05.18 18EE4000EEA0000063076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04 0,568 l purk 0,568 l purk B V L 12.06.18 18EE4000EEA0000078862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728

8 640 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk B V L 06.09.18 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk B V L 12.09.18 18EE4000EEA0000134360

Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 16.11.18 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 30.11.18 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel B V L 13.12.18 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

2 l pudel

2 l pudel B V L 18.12.18 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

8 448

13 056

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel B V L 07.01.19 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel B V L 17.01.19 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel B V L 05.02.19 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L

25.02.19 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L

f) V V AS-st

eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 30.10.18 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 800

5 l pakk

3 l pakk B V L 22.11.18 18EE4000EEA0000169140

Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

5 l pakk

3 l pakk 0,7 l pudel B V L

XXX laos tegeles teiste isikute seas kauba mahalaadimisega Oleg Kruglov; viimane koostas lisaks laadimistööle ka aktsiisipettuse toimepanemisel transpordiks ja müügiks vajalikke võltssaatelehti ja arveid, mis edastati SIA T S autojuhtidele (ning nende kaudu omakorda ka kauba lõppsaajatele) ning kogus hiljem kokku alkoholi ostjatelt ka kauba eest tasutud sularaha. Näiliselt Saksamaale müüdud kaupu tegelikult Eesti Vabariigis lõpptarbijatele edasi müües vältisid Andrei Šabõgin, Igor Kondratovitš, D P , Oleg Kruglovi ja OÜ Bakhos Capital Invest kaasabil soetatud alkoholilt aktsiisi tasumise kohustust; tasuda oleks tulnud soetatud alkoholilt aktsiisimaksu järgmistes summades: eSL kuup Saatja Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Aktsiis 10.01.18

A. L C 18EE4000EEA0000004129 Double Bock 6,0%

20 592

19 175,27 19.01.18

A. L C 18EE4000EEA0000007262 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

22 872,26 14.02.18

A. L C 18EE4000EEA0000016876

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 05.03.18

A. L C 18EE4000EEA0000024439 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.03.18

A. L C 18EE4000EEA0000031130 Double Bock 6,0%

20 592

20 905,00 23.04.18

A. L C 18EE4000EEA0000048507 Double Bock 6,0%

20 592

20 905,00 27.04.18

A. L C 18EE4000EEA0000051619 Alexander Pint 5,2%

A. Le Coq Premium 4,7%

23 188

2 400

20 401,73

1 908,58 04.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,46 06.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000096104

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 19.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

20 905,00

20 271,51 21.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 22.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 23.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 03.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 25.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 25.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000140892

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 12.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 19.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

19 638,03 633,48

29.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

17 542,66

2 728,86 12.12.18

A. L C 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 18.12.18

A. L C 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 16.01.19 23.01.19

A. L C 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51 12.02.19

A. L C 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.02.19

A. L C 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51

639 867,20

592 629,44 29.01.18 S 18EE4000EEA0000010374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368

3 926,02

2 592

13 741,05

7 562,83

3 229,39

2 091,85

10 663,05 27.02.18 S 18EE4000EEA0000021980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592

9 815,04

19 630,08

2 061,26

8 801,74

16 607,05 07.05.18 S 18EE4000EEA0000056375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280

2 592

1 200

1 200

13 741,75

2 280,55 852,77

1 360,37 676,80 812,16 17.05.18 S 18EE4000EEA0000063076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04

20 243,99

8 303,52 12.06.18 S 18EE4000EEA0000078862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728

8 640

6 161,22

11 624,94

1 520,36

6 870,87 06.09.18 S 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640

18 483,64

1 520,36

6 870,87 12.09.18 S 18EE4000EEA0000134360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320

4 400,87

19 098,10

3 435,44 16.11.18 S 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592

17 603,47

8 303,52

2 061,26 30.11.18 S 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 728,86

6 887,12

14 034,12 13.12.18 S 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

11 019,39

13 254,45 18.12.18 S 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Rock 5,3%

3 840

13 056

8 448

2 728,86

13 254,45

7 575,83 07.01.19 S 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

4 366,17

14 813,80

3 654,72

17.01.19 S 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24 05.02.19 S 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87 25.02.19 S 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08

6 161,22

4 122,52

16 607,05

432 881,91

375 991,19 30.10.18 V V 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 880

19 955,70

4 257,22 22.11.18 V V 18EE4000EEA0000169140 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

7 391

9 223,97

4 966,75

30 980,00

45 794,64

1 103 729,11

1 014 415,27

Samuti korraldas Andrei Sabõgin D P teadmisel suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslikuke toimingute tegemise, mis seisnes selles, et tema korralduste kohaselt -

04.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Blanco 11,49%, 33 alusel 240 3- liitrilist pakki (ehk 7920 pakki /23 760 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval o 4 alusel lattu aadressil XXX, o 28 alusel Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX; -

21.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Tinto 12,47%, 28 alusel 240 3- liitrilist pakki (ehk 6 720 pakki /20 160 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval o 7 alusel lattu aadressil XXX, o 21 alusel Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX. Aktsiisi jäeti nimetatud veinidelt tasumata järgmiselt: eSL kuupäe v Deklaratsioon Kaup Deklareeritud kogus l Tegeli k kogus l Tasutud Aktsiis € Tasumisel e kuuluv aktsiis € Aktsiiside vahe 04.02.19 19ESD43200000076000 JM Shafen Blanco 11,49%

1 440

23 790

2 128,61

35 122,03

32 993,42 21.02.19 19ESD43200000120800 JM Shafen Tinto 12,47%

1 440

20 160

2 128,61

29 800,51

27 671,90

2 880

43 950

4 257,22

64 922,54

60 665,32

04.02.2019.a. soetatud kauba eest tasus (läbi A.Šabõgini kui äriühingu juhtivtöötaja tegevuse) Hispaania aktsiisilaole 30.01.2019 Bakhos Capital Invest OÜ, kandes selleks 31 000 eurot esmalt B OÜ (reg kood XXX, ainuosanik J Š, IK XXX ja XXX Andrei Šabõgin) pangakontole ning kust omakorda kanti samal kuupäeval edasi 25 716 eurot (kanne: Reserva de la Tierra,SL XXX, selgitus: Proforma modified PF279 29.01.2019). Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 - 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni 30.06.2019 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. Andrei Šabõgin käitles õlut kogukoguses 1 072 749,11 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 040 = 72 020 liitrit, st alkoholi kogustes, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt 968 620,63+ 106 459,96 = 1 075 080,59 eurot. KarS § 121 p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 eurot. Andrei Šabõgin käitles tahtlikult koos D P , Igor Kondratovitši, Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub 1 075 080,59 euroni – seega suures koguses. Eeltoodu alusel on Andrei Šabõginit alust süüdistada KarS § 393 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises.

2. Samuti süüdistatakse Andrei Šabõginit KarS § 3891 lg 1 ja 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Bakhos Capital Invest OÜ-ga, aitas tahtlikult oma tegevusega kaasa äriühingule C G OÜ (registrikood XXX, käibemaksukohustuslane alates 11.10.2014, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 24.11.2014-18.12.2018 D P , alates 18.12.2018 Igor Kondratovitš, juriidiline aadress XXX) ja tema juhatuse liikmele D P äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 104 740,93 eurot.

D P korraldas C G OÜ nimel õlle (edaspidi kaup) soetamise S O aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt

A. L C. Selleks esitati S O Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused ning tehti nimetatud kauba eest ülekanded C G OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid S O aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A L C aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. Eelnimetatud aktsiisiladudele esitati andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is

(aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas D P C G OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule M sp z.o.o. Tegelikkuses C G OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud.

Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal D P ja Andrei Šabõgini vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ning kaup realiseeriti Eesti turul. Andrei Sabõgini korraldada jäi õlle ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine. C G OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid D P jättis tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A L C soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 10.01.18 18EE4000EEA00000 04129 Double Bock 6,0%

20 592,00 19175,27

9 729,72 5781,00 19.01.18 18EE4000EEA00000 07262 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 22872,26

25 114,32

9597,32 14.02.18 18EE4000EEA00000 16876 A.Le Coq Premium 4,7%

28 512,00 22673,88

30 888,00 10712,38 05.03.18 18EE4000EEA00000 24439 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56 10242,81 20.03.18 18EE4000EEA00000 31130 Double Bock 6,0%

20 592,00 20905,00

10 210,20

6223,04 23.04.18 18EE4000EEA00000 48507 Double Bock 6,0%

20 592,00 20905,00

10 210,20

6223,04 27.04.18 18EE4000EEA00000 51619 Alexander Pint 5,2% A.Le Coq Premium 4,7%

23 188,00 2400,00 20401,73 1908,58

23 332,08 9128,48 KOKKU 172557,80

153 777,20

135 763,08

57 908,07

Tabel nr 2: S O aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 29.01. 18EE4000EEA00000 10374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0% 10368,00 3926,02 2592,00 13741,05 7562,83 3229,39 2091,85 10663,05

22 484,79 9206,38 27.02. 18EE4000EEA00000 21980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% 2592,00 9815,04 19630,08 2061,26 8801,74 16607,05

22 303,35 9954,68

07.05. 18EE4000EEA00000 56375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0% 17280,00 2592,00 1200,00 1200,00 800,00 800,00 13741,75 2280,55 852,77 1360,37 676,80 812,16

22 502,07 8445,29 17.05. 18EE4000EEA00000 63076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% 22574,59 9815,04 20243,99 8303,52

15 689,27

3268,16 9500,99 12.06. 18EE4000EEA00000 78862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% 6870,53 13741,06 1728,00 8640,00 6161,22 11624,94 1520,36 6870,87

22 450,23 9725,52 KOKKU

149 905,41

125 466,46

108 697,87

46 832,86

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas D P raamatupidaja L.J vahendusel perioodil 19.05.2018-23.08.2018.a maksuhaldurile valeandmeid C G OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot.

Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 523 704,62 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 104 740,93 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar-mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule M sp z.o.o. C G OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar-juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: C G OÜ 2018. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018. a ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 584,70 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. C G OÜ 2018 a. veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 käibemaks summas 20 667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. C G OÜ 2018. a märtsikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 käibemaks summas 16 465,85 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot. C G OÜ 2018. a aprillikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15

351,52 eurot. C G OÜ 2018. a maikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 89 731,41 eurot ning real 4 käibemaks summas 17 946,28 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot. C G OÜ 2018. a juunikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 käibemaks summas 9 725,52 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9 725,52 eurot. C G OÜ varjas Andrei Šabõgini kaasabil käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis.

Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnevast tulenevalt rikkus C G OÜ Andrei Šabõgini kaasabil järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi.

Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 - 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. C G OÜ ostis õlut kogukoguses 322 463,21 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 279 243,66 EUR.

Seega on eeltoodu alusel Andrei Šabõginit alust süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja 3 – § 22 lg

3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati C G OÜ maksukohustust 104 740,93 euro ulatuses.

3. Andrei Šabõginit süüdistatakse samuti KarS § 3891 lg 1 ja 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, koos Bakhos Capital Invest OÜ-ga, aitas tahtlikult oma tegevusega kaasa äriühingule OÜ K (registrikood XXX, juhatuse liige alates 30.04.2009 Igor Kondratovitš, perioodil 06.09.2017-04.07.2018 D P , alates 05.09.2017 mõlemad osanikud) ja ettevõtte tegelikule juhile D P ning juhatuse liikmele Igor Kondratovitšile äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot.

Nimelt korraldasid D P koos Igor Kondratovitšiga K OÜ nimel õlle (edaspidi kaup) soetamise S O aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. L C . Selleks esitas Igor Kondratovitš, D P kooskõlastatult, S O aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded K OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid S O aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A L C aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. Igor Kondratovitš ja D P edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L või W G G , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA F & G ja V G SIA. Selleks, et jätta mulje reaalselt toimunud tehingutest esitati äriühingute nimelt näilikke tellimusi ning tehti ülekandeid K OÜ-le. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud.

Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal D P ja Andrei Šabõgini vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul. Andrei Sabõgini korraldada jäi õlu ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine.

K OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid Igor Kondratovitš ja D P jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A L C soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 04.07.18 18EE4000EEA00000 94930 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,46

26 278,56

10242,80 06.07.18 18EE4000EEA00000 96104 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88

30 888,00

10712,38 19.07.18 18EE4000EEA00001 04133 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 20592,00 19968,00 20905,00 20271,51

20 420,40 12319,38

18EE4000EEA00001 04175 21.08.18 18EE4000EEA00001 22060 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,00 6034,30 22.08.18 18EE4000EEA00001 23529 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56 10242,81 23.08.18 18EE4000EEA00001 24510 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48

23 000,00 2278,56 10042,81 03.09.18 18EE4000EEA00001 29888 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,80

6034,46 25.09.18 18EE4000EEA00001 40676 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56

10242,81 25.09.18 18EE4000EEA00001 40892 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88 30888,00

10712,38 12.11.18 18EE4000EEA00001 64195 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56 10242,81 19.11.18 18EE4000EEA00001 67445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19344,00 624,00 19638,03 633,48

9 900,80 6034,46

29.11.18 18EE4000EEA00001 72375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 17280,00 2688,00 17542,66 2728,86

9 282,00 5910,70 12.12.18 18EE4000EEA00001 79359 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51

9 900,80 6034,46

18.12.18 18EE4000EEA00001 82917 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51

9 900,80 6034,46 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA00000 06231 19EE4000EEA00000 08888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

19 801,60 12068,92 12.02.19 19EE4000EEA00000 17684 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56 10242,81 20.02.19 19EE4000EEA00000 21513 19EE4000EEA00000 21529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

21 166,08 12341,82 KOKKU

467 309,40

438 852,24

338 620,64

155 494,57

Tabel nr 2: S O aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 06.09.18 18EE4000EEA000013 1437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58 1728,00 8640,00 18483,64 1520,36 6870,87

22 424,31 9859,84 12.09.18 18EE4000EEA000013 4360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 4907,52 22574,59 4320,00 4400,87 19098,10 3435,44

22 294,71 9845,82

16.11.18 18EE4000EEA000016 6515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 19630,08 9815,04 2592,00 17603,47 8303,52 2061,26

22 389,75 10071,60 30.11.18 18EE4000EEA000017 2821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 7680,00 13824,00 2728,86 6887,12 14034,12

9 539,77 6637,97 13.12.18 18EE4000EEA000018 0386 Rock 5,3% Taurus 6,0% 12288,00 13056,00 11019,39 13254,45

9 866,61 6828,09 18.12.18 18EE4000EEA000018 2856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 13056,00 8448,00 2728,86 13254,45 7575,83

9 538,29 6619,49 07.01.19 19EE4000EEA000000 2175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 6144,00 14592,00 3600,00 4366,17 14813,80 3654,72

9 207,21 6408,38 17.01.19 19EE4000EEA000000 6859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 9984,00 9984,00 3840,00 1200,00 7095,03 8953,25 3898,37 1218,24

8 949,64 6022,91 05.02.19 19EE4000EEA000001 3842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 10796,54 9504,00 10796,54 9681,91 7557,96 9133,87

22 450,23 9764,79 25.02.19 19EE4000EEA000002 3579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 6870,53 5184,00 19630,08 6161,22 4122,52 16607,05

22 329,27 9844,01 KOKKU

282 976,50 250524,72

158 989,79

81 902,90

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid Igor Kondratovitš ja D P raamatupidaja L.J vahendusel perioodil 21.08.2018-20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid K OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli-november 2018 ja jaanuar-veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele F & G SIA perioodil juuli-november 2018. a ning V G SIA perioodil jaanuar-veebruar 2019. a. K OÜ 2018. a juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. K OÜ 2018. a augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26

319,92 eurot. K OÜ 2018. a septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46 695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. K OÜ 2018. a novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. K OÜ 2018. a detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas

127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. K OÜ 2019. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. K OÜ 2019. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. K OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnevast tulenevalt rikkusid D P ja Igor Kondratovitš Andrei Šabõgini kaasabil järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu.

ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta.

ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. K OÜ ostis õlut kogukoguses 750 285,90 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 689 376,96 EUR.

Seega on eeltoodu alusel Andrei Šabõgin’it alust süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja 3 – § 22 lg

3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati K OÜ maksukohustust 237 397,47 euro ulatuses.

III

1. Oleg Kruglov’i süüdistatakse KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema aitas tahtlikult perioodil 04.07.2018- 25.02.2019 kaasa koos Bakhos Capital Invest OÜ-ga Andrei Šabõginile, D P ja Igor Kondratovitšile, suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemisele perioodil 04.07.2018- 25.02.2019. Nimelt leppisid D P ja Andrei Sabõgin eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kokku, et D P korraldab aktsiiskauba so õlu ja veini aktsiisvabalt ostu ja rahastamise ning suure mahulise kauba realiseerimise kanali OG E AS näol.

Andrei Sabõgini korraldada jäi õlu ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine. Selliselt korraldas D P koos Igor Kondratovitšiga K OÜ nimelt ajavahemikul 04.07.2018- 25.02.2019 S O aktsiseltsist ja aktsiaseltsist A L C õlu ning aktsiaseltsist V V veini soetamise aktsiisi – ja käibemaksuvabalt. Selleks esitas Igor Kondratovitš, D P kooskõlastatult, K OÜ nimelt S O aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused selliselt, et jätta mulje kauba ühendusesisest müügist ja selle toimetamisest Eestist välja.

Selleks edastasid Igor Kondratovitš ja D P eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L või W G G , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele F & G SIA ja V G SIA. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud.

Kauba transportisid Läti transpordiga tegeleva äriühingu T S SIA veokid ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul. T korraldas peamiselt Andrei Šabõgin D P teadmisel. Selleks, et jätta mulje, et kaup plaanitakse vedada Saksamaale, esitati transpordiga tegelevale äriühingule kirjalikud tellimused. Läti äriühingute F & G SIA ja V G SIA nimelt esitati K OÜ-le näilikke tellimusi ning kanti üle raha K OÜ-le, et jätta muljet reaalselt toimunud tehingutest.

Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Oma tegevuse varjamiseks leppis Andrei Šabõgin kokku Saksamaa aktsiisilao B V L I N S esindajaga N S ja aktsiisilao W G G puhul eeluurimisel tuvastamata isikuga Saksamaale saabuma pidanud kauba kohta käivate saatelehtede elektroonilises süsteemis vastuvõtmise ja kinnitamise. Pärast õlle toimetamist Andrei Šabõgini juhiste kohaselt transpordifirma T S SIA autojuhtide poolt XXX asuvasse lattu müüdi ja transporditi see kaubikutega Andrei Šabõgini poolt erinevatele lõpptarbijatele.

Näiliselt Saksamaale müüdud kaupu tegelikult Eesti Vabariigis lõpptarbijatele edasi müües vältisid D P , Andrei Šabõgin ja Igor Kondratovitš, Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil, soetatud alkoholilt aktsiisi tasumise kohustust.

Kokku toimetati ebaseaduslikult mitteaktsiisilattu ajavahemikul 10.01.2019 - 25.02.2019 S O AS-ist, A L C AS-ist ja V V AS-ist soetatud kaupa, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisimaksu järgmiselt: eSL kuup Saatja Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Aktsiis 04.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,46 06.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000096104

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 19.07.18

A. L C 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

20 905,00

20 271,51 21.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 22.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 23.08.18

A. L C 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 03.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 25.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 25.09.18

A. L C 18EE4000EEA0000140892

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 12.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 19.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

19 638,03 633,48 29.11.18

A. L C 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

17 542,66

2 728,86 12.12.18

A. L C 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 18.12.18

A. L C 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 16.01.19 23.01.19

A. L C 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51 12.02.19

A. L C 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.02.19

A. L C 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51

467 309,40

438 852,24

06.09.18 S 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640

18 483,64

1 520,36

6 870,87 12.09.18 S 18EE4000EEA0000134360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320

4 400,87

19 098,10

3 435,44 16.11.18 S 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592

17 603,47

8 303,52

2 061,26 30.11.18 S 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 728,86

6 887,12

14 034,12 13.12.18 S 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

11 019,39

13 254,45 18.12.18 S 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Rock 5,3%

3 840

13 056

8 448

2 728,86

13 254,45

7 575,83 07.01.19 S 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

4 366,17

14 813,80

3 654,72 17.01.19 S 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24 05.02.19 S 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87 25.02.19 S 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08

6 161,22

4 122,52

16 607,05

282 976,50

250 524,72 30.10.18 V V 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 880

19 955,70

4 257,22 22.11.18 V V 18EE4000EEA0000169140 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

7 391

9 223,97

4 966,75

30 980,00

45 794,64

781 265,90

735 171,

Samuti korraldas Andrei Sabõgin D P teadmisel suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslikuke toimingute tegemise, mis seisnes selles, et tema korralduste kohaselt -

04.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Blanco 11,49%, 33 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 7920 pakki /23 760 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval o 4 alusel lattu aadressil XXX,

o 28 alusel Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX; -

21.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Tinto 12,47%, 28 alusel 240 3- liitrilist pakki (ehk 6 720 pakki /20 160 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval o 7 alusel lattu aadressil XXX, o 21 alusel Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX. Aktsiisi jäeti nimetatud veinidelt tasumata järgmiselt: eSL kuupäe v Deklaratsioon Kaup Deklareeritud kogus l Tegelik kogus l Tasutud Aktsiis € Tasumisel e kuuluv aktsiis € Aktsiiside vahe 04.02.19 19ESD432000000760 0004 JM Shafen Blanco 11,49%

1 440

23 790

2 128,61

35 122,03

32 993,42 21.02.19 19ESD432000001208 0000 JM Shafen Tinto 12,47%

1 440

20 160

2 128,61

29 800,51

27 671,90

2 880

43 950

4 257,22

64 922,54

60 665,32

XXX laos tegeles kauba mahalaadimisega Oleg Kruglov. Lisaks laadimistööle koostas Oleg Kruglov ka aktsiisipettuse toimepanemisel transpordiks ja müügiks vajalikke võltsitud saatelehti ja arveid ning samuti edastas Oleg Kruglov saatelehti ja arveid SIA T S autojuhtidele ning nende kaudu omakorda ka kauba lõppsaajatele. Samuti tegeles Oleg Kruglov kogus kauba eest tasutud sularaha kokku kogumisega alkoholi ostjate käest. Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni õlle aktsiismäär 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. Oleg Kruglov käitles õlut kogukoguses

750 285,90 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 070*2 = 72 050 liitrit, st alkoholi kogustes,

2 Summa on saadud 43 950 liitrist tegelikust kogusest 2880 liitri K OÜ lattu viidud koguse mahaarvamisega milledelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt 689 376,96 + 106 459,96 = 795 836,92 eurot KarS § 121 p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 eurot. D P Igor Kondratovitši ja Andrei Šabõgin käitlesid Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub 795 836,92 euroni – seega suures koguses. Eeltoodu alusel on Oleg Kruglovi alust kahtlustada KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemisele kaasaaitamises.

2. Samuti kahtlustatakse eelpool nimetatud tegevuse läbi Oleg Kruglovi KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema tahtlikult aitas koos Andrei Šabõgini ja Bakhos Capital Invest OÜ-ga kaasa K OÜ-le (rk XXX), ja tema juhtidele Igor Kondratovitšile ja D P äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot. K OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

Oleg Kruglov aitas perioodil 21.08.2018 kuni 20.03.2019 käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasa seeläbi, et tegeles XXX laos kauba maha laadimisega. Lisaks laadimistööle koostas Oleg Kruglov ka aktsiisija käibemaksupettuse toimepanemisel transpordiks ja müügiks vajalikke võltsitud saatelehti ja arveid ning samuti edastas Oleg Kruglov saatelehti ja arveid SIA T S autojuhtidele ning nende kaudu omakorda ka kauba lõppsaajatele. Samuti tegeles Oleg Kruglov kogus kauba eest tasutud sularaha kokku kogumisega alkoholi ostjate käest.

Igor Kondratovitš ja D P korraldasid K OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise S O aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. L C. Selleks esitas Igor Kondratovitš, D P kooskõlastatult, S O aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded K OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid S O aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A L C aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad (käibemaksu peab maksma ka ajutises aktsiisivabastuses oleva aktsiisikauba omanik tema poolt aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel ilma aktsiisikauba võõrandamiseta, välja arvatud aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise).

Igor Kondratovitš ja D P edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L või W G G , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele F & G SIA ja V G SIA. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud.

Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal D P ja Andrei Šabõgini vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul. Läti äriühingute F & G SIA ja V G SIA nimelt esitati K OÜ-le näilikke tellimusi ning kanti üle raha K OÜ-le, et jätta muljet reaalselt toimunud tehingutest. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. K OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima.

Kuid Igor Kondratovitš ja D P jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A L C soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 04.07.18 18EE4000EEA00000949 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,46

26 278,56

10242,80 06.07.18 18EE4000EEA00000961 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88

30 888,00

10712,38 19.07.18 18EE4000EEA00001041 18EE4000EEA00001041 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 20592,00 19968,00 20905,00 20271,51

20 420,40 12319,38 21.08.18 18EE4000EEA00001220 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,00 6034,30 22.08.18 18EE4000EEA00001235 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56 10242,81 23.08.18 18EE4000EEA00001245 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48

23 000,00 2278,56 10042,81 03.09.18 18EE4000EEA00001298 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,80

6034,46 25.09.18 18EE4000EEA00001406 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56

10242,81 25.09.18 18EE4000EEA00001408 A.Le Coq Premium 4,7% 28512,00 22673,88 30888,00

10712,38 12.11.18 18EE4000EEA00001641 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56 10242,81 19.11.18 18EE4000EEA00001674 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19344,00 624,00 19638,03 633,48

9 900,80 6034,46

29.11.18 18EE4000EEA00001723 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 17280,00 2688,00 17542,66 2728,86

9 282,00 5910,70 12.12.18 18EE4000EEA00001793 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51

9 900,80 6034,46

18.12.18 18EE4000EEA00001829 Double Bock 6,0%

19968,00 20271,51

9 900,80 6034,46 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA00000062 19EE4000EEA00000088 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

19 801,60 12068,92

12.02.19 19EE4000EEA00000176 Alexander Pint 5,2% 28340,90 24935,48

26 278,56 10242,81 20.02.19 19EE4000EEA00000215 19EE4000EEA00000215 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51

21 166,08 12341,82 KOKKU

467 309,40

438 852,24

338 620,64

155 494,57

Tabel nr 2: S O aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 06.09.18 18EE4000EEA000013 1437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58 1728,00 8640,00 18483,64 1520,36 6870,87

22 424,31 9859,84 12.09.18 18EE4000EEA000013 4360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 4907,52 22574,59 4320,00 4400,87 19098,10 3435,44

22 294,71 9845,82 16.11.18 18EE4000EEA000016 6515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 19630,08 9815,04 2592,00 17603,47 8303,52 2061,26

22 389,75 10071,60 30.11.18 18EE4000EEA000017 2821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 7680,00 13824,00 2728,86 6887,12 14034,12

9 539,77 6637,97 13.12.18 18EE4000EEA000018 0386 Rock 5,3% Taurus 6,0% 12288,00 13056,00 11019,39 13254,45

9 866,61 6828,09 18.12.18 18EE4000EEA000018 2856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% 3840,00 13056,00 8448,00 2728,86 13254,45 7575,83

9 538,29 6619,49 07.01.19 19EE4000EEA000000 2175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 6144,00 14592,00 3600,00 4366,17 14813,80 3654,72

9 207,21 6408,38 17.01.19 19EE4000EEA000000 6859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0% 9984,00 9984,00 3840,00 1200,00 7095,03 8953,25 3898,37 1218,24

8 949,64 6022,91 05.02.19 19EE4000EEA000001 3842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 10796,54 9504,00 10796,54 9681,91 7557,96 9133,87

22 450,23 9764,79 25.02.19 19EE4000EEA000002 3579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 6870,53 5184,00 19630,08 6161,22 4122,52 16607,05

22 329,27 9844,01 KOKKU

282 976,50 250524,72

158 989,79

81 902,90

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid Igor Kondratovitš ja D P raamatupidaja L.J vahendusel perioodil 21.08.2018-20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid K OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli-november 2018 ja jaanuar-veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot.

Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele F & G SIA perioodil juuli-november 2018. a ning V G SIA perioodil jaanuar-veebruar 2019. a. K OÜ 2018. a juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. K OÜ 2018. a augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. K OÜ 2018. a septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46 695,31 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. K OÜ 2018. a novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. K OÜ 2018. a detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas

127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. K OÜ 2019. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. K OÜ 2019. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42

193,43 eurot. K OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnevast tulenevalt rikkus K OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS §

22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. Seega on eeltoodu alusel Oleg Kruglovi alus kahtlustada KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati K OÜ maksukohustust 237 397,47 euro võrra.

IV

1. Bakhos Capital Invest OÜ-d (reg kood 12169744, ainuosanik ja juhatuse liige alates 30.09.2011 N Š , ik XXX) süüdistatakse KarS § 393 lg 1 – § 22 lg 3 järgi suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemisele kaasaitamises seetõttu, et tema tegelikku kontrolli ettevõtte üle omav ja ettevõtte igapäevast tegevust juhtiv, sh juhatuse liikmele N.Š juhiseid andev, s.o juhtivtöötaja Andrei Šabõgini tahtliku tegevuse läbi Bakhos Capital Invest OÜ huvides, korraldas

-

04.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Blanco 11,49%, 33 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 7920 pakki /23 760 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  4 alusel lattu aadressil XXX,  28 alusel aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX; -

21.02.19 V T H aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Tinto 12,47%, 28 alusel 240 3- liitrilist pakki (ehk 6 720 pakki /20 160 liitrit) vormistati K OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  7 alusel lattu aadressil XXX,  21 alusel Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX.

Aktsiisi jäeti nimetatud veinidelt tasumata järgmiselt: eSL kuupäev Deklaratsioon Kaup Deklareeritu d kogus l Tegeli k kogus l Tasutud Aktsiis € Tasumise le kuuluv aktsiis € Aktsiiside vahe 04.02.19 19ESD43200000 07600004 JM Shafen Blanco 11,49%

1 440

23 790

2 128,61

35 122,03

32 993,42 21.02.19 19ESD43200000 12080000 JM Shafen Tinto 12,47%

1 440

20 160

2 128,61

29 800,51

27 671,90

2 880

43 950

4 257,22

64 922,54

60 665,32

04.02.2019. a soetatud kauba eest tasus Hispaania aktsiisilaole 30.01.2019 läbi Andrei Šabõgini tegevuse Bakhos Capital Invest OÜ, kandes selleks 31 000 eurot esmalt B OÜ (reg kood XXX, ainuosanik J Š, IK XXX ja juhatuse liige Andrei Šabõgin) pangakontole ning kust omakorda kanti samal kuupäeval edasi 25 716 eurot (kanne: Reserva de la Tierra,SL XXX, selgitus: Proforma modified PF279 29.01.2019). Andrei Šabõgin, olles Bakhos Capital Invest OÜ juhtivtöötaja korraldas ajavahemikul 10.01.2018 - 25.02.2019 S O AS-ist, A L C AS-ist ja V V AS-ist soetatud erinevat marki ajutises aktsiisivabastuses oleva õlu ja veini, mis ajutise aktsiisivabastuse elektrooniliste saatelehtede kohaselt pidanud liikuma Saksamaale W G G või B V L aktsiisilattu, ebaseadusliku toimetamise Bakhos Capital Invest OÜ poolt renditud ja tema kasutuses olevale laopinnale aadressil XXX ning viimasest omakorda edasimüügi erinevatele lõpptarbijatele. Samuti süüdistatakse Bakhos Capital Invest OÜ-d KarS § 393 lg 1 – 22 lg 3 järgi suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemisele kaasaitamises seetõttu, et nimetatud alkoholi lõpptarbijateni toimetamiseks kasutati Andrei Šabõgini kui Bakhos Capital Invest OÜ juhtivtöötaja korraldustel nimetatud perioodil muuhulgas Bakhos Capital Invest OÜ omanduses olevaid sõidukeid Ford Transit reg nr XXX ja XXX. Kauba soetamiseks rahalised vahendid organiseeris peamiselt D P aga vajadusele ka Andrei Šabõgin kauba soetamisega tegelenud äriühingute C G OÜ ja K OÜ pangakontodele. Kauba ostuks laekusid rahalised vahendid C G OÜ pangakontole järgmistelt äriühingutelt: A A LLP, B C I OÜ, B OÜ, OG E AS ning K OÜ pangakontole äriühingutelt: F & G SIA, V G SIA, K T s.r.o., K T LP OÜ, S S OÜ ning C G OÜ. Bakhos Capital Invest OÜ rahastas õlle ostu järgmiselt:

- 19.01.2018 saadud õlle eest tasumiseks andis Bakhos Capital Invest OÜ 15.01.18 krediiti C G OÜle summas 25 000 eurot (kanne kredit BCI – 15012018), - 30.01.2018 saadud õlle eest tasumiseks andis Bakhos Capital Invest OÜ 29.01.2018 krediiti C G OÜle summas 25 000 eurot (kanne kredit BCI-28012018/1) Kokku toimetati Andrei Šabõgini korraldusel ebaseaduslikult XXX asuvasse lattu ajavahemikul 10.01.2018 - 25.02.2019 S O AS-ist, A l C AS-ist ja V V AS-ist soetatud aktsiis maksmata kaupa järgmiselt:

g) A. L C AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 10.01.18 18EE4000EEA0000004129 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel B V L 19.01.18 18EE4000EEA0000007262 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 14.02.18 18EE4000EEA0000016876 A le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 05.03.18 18EE4000EEA0000024439 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 20.03.18 18EE4000EEA0000031130 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel B V L 23.04.18 18EE4000EEA0000048507 Double Bock 6,0%

20 592

2 l pudel B V L 27.04.18 18EE4000EEA0000051619 Alexander Pint 5,2% A le Coq Premium 4,7%

23 188

2 400 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 04.07.18 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 06.07.18 18EE4000EEA0000096104 A le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 19.07.18 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L 21.08.18 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel W G G 22.08.18 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,90 0,568 l purk W G G

23.08.18 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,90 0,568 l purk W G G 03.09.18 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 25.09.18 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 25.09.18 18EE4000EEA0000140892 A le Coq Premium 4,7%

28 512 0,5 l purk B V L 12.11.18 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l purk B V L 19.11.18 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

2 l pudel

2 l pudel B V L 29.11.18 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

2 l pudel

2 l pudel B V L 12.12.18 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 18.12.18 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

2 l pudel B V L 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L 12.02.19 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,90 0,568 l pudel B V L 20.02.19 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

2 l pudel

2 l pudel B V L

h) S O AS-st järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja

29.01.2018 18EE4000EEA0000010374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368

3 926,02

2 592

13 741,05 0,5 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L 27.02.18 18EE4000EEA0000021980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592

9 815,04

19 630,08 0,5 l purk 0,568 l purk 0,568 l purk B V L 07.05.18 18EE4000EEA0000056375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280

2 592

1 200

1 200 0,5 l purk 0,5 l purk 0,5 l pudel 0,5 l pudel 0,5 l pudel 0,5 l pudel B V L 17.05.18 18EE4000EEA0000063076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04 0,568 l purk 0,568 l purk B V L 12.06.18 18EE4000EEA0000078862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728

8 640 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk B V L 06.09.18 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640 0,568 l purk 0,5 l purk 0,5 l purk B V L 12.09.18 18EE4000EEA0000134360

Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 16.11.18 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk B V L 30.11.18 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel B V L 13.12.18 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

2 l pudel

2 l pudel B V L 18.12.18 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

8 448

13 056

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel B V L 07.01.19 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel B V L 17.01.19 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

2 l pudel

2 l pudel

2 l pudel

1 l pudel B V L 05.02.19 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L

25.02.19 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk B V L

i) V V AS-st eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend Vormiline saaja 30.10.18 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 800

5 l pakk

3 l pakk B V L 22.11.18 18EE4000EEA0000169140

Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

5 l pakk

3 l pakk 0,7 l pudel B V L

Näiliselt Saksamaale müüdud kaupu tegelikult Eesti Vabariigis lõpptarbijatele edasi müües vältisid Andrei Šabõgin, Igor Kondratovitš ja D P OÜ, Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest kaasabil, soetatud alkoholilt aktsiisi tasumise kohustust; tasuda oleks tulnud soetatud alkoholilt aktsiisimaksu järgmistes summades: eSL kuup Saatja Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Aktsiis 10.01.18 A l C 18EE4000EEA0000004129 Double Bock 6,0%

20 592

19 175,27 19.01.18 A l C 18EE4000EEA0000007262 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

22 872,26 14.02.18 A l C 18EE4000EEA0000016876 A le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 05.03.18 A l C 18EE4000EEA0000024439 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.03.18 A l C 18EE4000EEA0000031130 Double Bock 6,0%

20 592

20 905,00 23.04.18 A l C 18EE4000EEA0000048507 Double Bock 6,0%

20 592

20 905,00 27.04.18 A l C 18EE4000EEA0000051619 Alexander Pint 5,2% A le Coq Premium 4,7%

23 188

2 400

20 401,73

1 908,58 04.07.18 A l C 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,46 06.07.18 A l C 18EE4000EEA0000096104 A le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 19.07.18 A l C 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592

19 968

20 905,00

20 271,51 21.08.18 A l C 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 22.08.18 A l C 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 23.08.18 A l C 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,9

24 935,48 03.09.18 A l C 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 25.09.18 A l C 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 25.09.18 A l C 18EE4000EEA0000140892 A le Coq Premium 4,7%

28 512

22 673,88 12.11.18 A l C 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 19.11.18 A l C 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344

19 638,03 633,48 29.11.18 A l C 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280

2 688

17 542,66

2 728,86 12.12.18 A l C 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 18.12.18 A l C 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968

20 271,51 16.01.19 23.01.19 A l C 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51

12.02.19 A l C 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,9

24 935,48 20.02.19 A l C 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968

19 968

20 271,51

20 271,51

639 867,20

592 629,44 29.01.18 S 18EE4000EEA0000010374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368

3 926,02

2 592

13 741,05

7 562,83

3 229,39

2 091,85

10 663,05 27.02.18 S 18EE4000EEA0000021980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592

9 815,04

19 630,08

2 061,26

8 801,74

16 607,05 07.05.18 S 18EE4000EEA0000056375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280

2 592

1 200

1 200

13 741,75

2 280,55 852,77

1 360,37 676,80 812,16 17.05.18 S 18EE4000EEA0000063076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04

20 243,99

8 303,52 12.06.18 S 18EE4000EEA0000078862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728

8 640

6 161,22

11 624,94

1 520,36

6 870,87 06.09.18 S 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728

8 640

18 483,64

1 520,36

6 870,87 12.09.18 S 18EE4000EEA0000134360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320

4 400,87

19 098,10

3 435,44 16.11.18 S 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592

17 603,47

8 303,52

2 061,26 30.11.18 S 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840

7 680

13 824

2 728,86

6 887,12

14 034,12 13.12.18 S 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288

13 056

11 019,39

13 254,45 18.12.18 S 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Rock 5,3%

3 840

13 056

8 448

2 728,86

13 254,45

7 575,83 07.01.19 S 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144

14 592

3 600

4 366,17

14 813,80

3 654,72 17.01.19 S 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984

9 984

3 840

1 200

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24

05.02.19 S 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504

10 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87 25.02.19 S 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184

19 630,08

6 161,22

4 122,52

16 607,05

432 881,91

375 991,19 30.10.18 V V 18EE4000EEA0000158042 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11%

13 500

2 880

19 955,70

4 257,22 22.11.18 V V 18EE4000EEA0000169140 Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13%

5 000

6 240

3 360

7 391

9 223,97

4 966,75

30 980,00

45 794,64

1 103 729,11

1 014 415,27

Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, Andrei Šabõgini kui äriühingu juhtivtöötaja poolt tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seadus (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 - 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. D P , Andrei Šabõgin ja Igor Kondratovitš käitlesid Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil õlut kogukoguses 1 072 749,11 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 0403 = 72 020 liitrit, st alkoholi kogustes, milledelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt

968 620,63 + 106 459,96 = 1 075 080,59 EUR. KarS § 121 p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 EUR. Andrei Šabõgin käitles koos D

3 Summa on saadud 43 920 liitrist tegelikust kogusest 2880 liitri K OÜ lattu viidud koguse mahaarvamisega

P ja Igor Kondratovitšiga ning Oleg Kruglovi ja Bakhos Capital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub 1 075 080,59 euroni – seega suures koguses. Nimetatud tegevus oli Bakhos Capital Invest OÜ huvides järgmistel põhjustel: see ühtis Bakhos Capital Invest OÜ majandusaasta aruande järgi märgitud järgmiste tegevusaladega: sõiduautode ja väikebusside rentimine ja kasutusrent, enda või renditud kinnisvara üürile andmine ja käitus ning toidukaupade, jookide ja tubakatoodete spetsialiseerimata hulgimüük, lisaks teenis äriühing intresse summas 1000 eurot laenuandmisest ning soetas alkoholiga seotud aktsiisija käibemaksukuriteost laekunud summade eest kinnisvara. Selliselt osutas Bakhos Capital Invest OÜ koos Oleg Krugloviga kaasabi Andrei Šabõginile, D P , Igor Kondratovitšile KarS § 393 lg-s 1 sätestatud kuriteo toime panemisele. Seega on Bakhos Capital Invest OÜ-d alust süüdistada KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toime panemises, s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemisele kaasaitamises.

2. Bakhos Capital Invest OÜ-d süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema läbi oma juhtivtöötaja Andrei Šabõgini tahtliku tegevuse aitas kaasa D P C G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 104 740,93 eurot. C G OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. D P korraldas C G OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise S O Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt

A. L C. Selleks esitati S O Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused ning tehti nimetatud kauba eest ülekanded C G OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid S O aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A L C aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. Eelnimetatud aktsiisiladudele esitati andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas D P C G OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule M sp z.o.o. Tegelikkuses C G OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal D P ja Andrei Šabõgini vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ning kaup realiseeriti Eesti turul. Bakhos Capital Invest OÜ osutas nimetatud tegevusele kaasabi läbi juhtivtöötaja Andrei Šabõgini tegevuse, mh laenates alkoholi ostuks raha, rentides laopinda aadressil XXX, kuhu alkohol suures osas viidi ning viimasest omakorda edasimüügi korraldamises erinevatele lõpptarbijatele ning seejuures võimaldades alkoholi transportimiseks kasutada enda äriühingu sõidukeid. C G OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid D P jättis tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata.

Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A L C soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestusl ik tasumata käibemak s (€) 10.01.18 18EE4000EEA0000004129 Double Bock 6,0%

20 592,00

19 175,27

9 729,72

5 781,00 19.01.18 18EE4000EEA0000007262 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

22 872,26

25 114,32

9 597,32 14.02.18 18EE4000EEA0000016876

A. Le Coq Premium 4,7%

28 512,00

22 673,88

30 888,00

10 712,38 05.03.18 18EE4000EEA0000024439 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 20.03.18 18EE4000EEA0000031130 Double Bock 6,0%

20 592,00

20 905,00

10 210,20

6 223,04 23.04.18 18EE4000EEA0000048507 Double Bock 6,0%

20 592,00

20 905,00

10 210,20

6 223,04 27.04.18 18EE4000EEA0000051619 Alexander Pint 5,2% A.Le Coq Premium 4,7%

23 188,00

2 400,00

20 401,73

1 908,58

23 332,08

9 128,48 KOKKU

172 557,80

153 777,20

135 763,08

57 908,07

Tabel nr 2: S O Aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 29.01.18 18EE4000EEA000001 0374 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0%

10 368,00

3 926,02

2 592,00

1 3741,05

7 562,83

3 229,39

2 091,85

10 663,05

22 484,79

9 206,38 27.02.18 18EE4000EEA000002 1980 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

2 592,00

9 815,04

19 630,08

2 061,26

8 801,74

16 607,05

22 303,35

9 954,68 07.05.18 18EE4000EEA000005 6375 Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0%

17 280,00

2 592,00

1 200,00

1 200,00 800,00 800,00

13 741,75

2 280,55 852,77

1 360,37 676,80 812,16

22 502,07

8 445,29 17.05.18 18EE4000EEA000006 3076 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0%

22 574,59

9 815,04

20 243,99

8 303,52

15 689,27

3 268,16

9 500,99

12.06.18 18EE4000EEA000007 8862 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

6 870,53

13 741,06

1 728,00

8 640,00

6 161,22

11 624,94

1 520,36

6 870,87

22 450,23

9 725,52 KOKKU

149 905,41

125 466,47

108 697,87

46 832,86

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas D P raamatupidaja L.J vahendusel perioodil 19.05.2018-23.08.2018 maksuhaldurile valeandmeid C G OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot.

Lisaks jäeti juuni 2018 käibedeklaratsioonil real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 9 725,52 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar-mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule M sp z.o.o. C G OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar-juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: C G OÜ 2018. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 24 584,70 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. C G OÜ 2018. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 20 667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. C G OÜ 2018. a märtsikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 16 465,85 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot. C G OÜ 2018. a aprillikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15 351,52 eurot. C G OÜ 2018. a maikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 8 9731,41 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 17 946,28 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot.

C G OÜ 2018. a juunikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 9 725,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9 725,52 eurot. C G OÜ varjas käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 5 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt sama seaduse § 27 lg-le

1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnevast tulenevalt rikkus C G OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 - 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. C G OÜ ostis õlut kogukoguses 322 463,21 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 279 243,67 EUR. Seega on eeltoodu alusel Bakhos Capital Invest OÜ-d alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja

3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati C G OÜ maksukohustust 104 740,93 euro võrra.

3. Bakohos Capital Invest OÜ-d süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema läbi oma juhtivtöötaja Andrei Šabõgini tahtliku tegevuse aitas koos Oleg Krugloviga kaasa Igor Kondratovitšile ja D P K OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot. K OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

Igor Kondratovitš ja D P korraldasid K OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise S O Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. L C. Selleks esitas Igor Kondratovitš, D P kooskõlastatult, S O Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A L C kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded K OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid S O Aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A L C aktsiisiladudes ning tehingud oli käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. Igor Kondratovitš ja D P edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu B V L või W G G , mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumiseja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu.

Samal ajal korraldasid Igor Kondratovitš ja D P K OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA F & G ja V G SIA. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal D P ja Andrei Šabõgini vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult Andrei Šabõgini kontrolli all olevasse XXX asuvasse lattu ja osaliselt otse Aktsiaselts OG E kesklattu aadressil XXX ning kaup realiseeriti Eesti turul. Bakhos Capital Invest OÜ osutas nimetatud tegevusele kaasabi läbi juhtivtöötaja Andrei Šabõgini tegevuse, mh laenates alkoholi ostuks raha, rentides laopinda aadressil XXX, kuhu alkohol suures osas viidi ning viimasest omakorda edasimüügi korraldamises erinevatele lõpptarbijatele ning seejuures võimaldades alkoholi transportimiseks kasutada enda äriühingu sõidukeid.

Läti äriühingute F & G SIA ja V G SIA nimelt esitati K OÜ-le näilikke tellimusi ning kanti üle raha K OÜ-le, et jätta muljet reaalselt toimunud tehingutest. Tegelikkuses K OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. K OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid Igor Kondratovitš ja D P jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A L C soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestusli k tasumata käibemak s (€) 04.07.18 18EE4000EEA0000094930 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

24 935,46

26 278,56

10 242,80

06.07.18 18EE4000EEA0000096104 A.Le Coq Premium 4,7%

28 512,00

22 673,88

30 888,00

10 712,38 19.07.18 18EE4000EEA0000104133 18EE4000EEA0000104175 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

20 592,00

19 968,00

20 905,00

20 271,51

20 420,40

12 319,38 21.08.18 18EE4000EEA0000122060 Double Bock 6,0%

19 968,00

20 271,51

9 900,00

6 034,30 22.08.18 18EE4000EEA0000123529 Alexander 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 23.08.18 18EE4000EEA0000124510 Alexander 5,2%

28 340,90

24 935,48

23 000,00

2 278,56

10 042,81 03.09.18 18EE4000EEA0000129888 Double Bock 6,0%

19 968,00

20 271,51

9 900,80

6 034,46 25.09.18 18EE4000EEA0000140676 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 25.09.18 18EE4000EEA0000140892 A.Le Coq Premium 4,7%

28 512,00

22 673,88

30 888,00

10 712,38 12.11.18 18EE4000EEA0000164195 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 19.11.18 18EE4000EEA0000167445 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 344,00 624,00

19 638,03 633,48

9 900,80

6 034,46

29.11.18 18EE4000EEA0000172375 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

17 280,00

2 688,00

17 542,66

2 728,86

9 282,00

5 910,70 12.12.18 18EE4000EEA0000179359 Double Bock 6,0%

19 968,00

20 271,51

9 900,80

6 034,46

18.12.18 18EE4000EEA0000182917 Double Bock 6,0%

19 968,00

20 271,51

9 900,80

6 034,46 16.01.19 23.01.19 19EE4000EEA0000006231 19EE4000EEA0000008888 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968,00

19 968,00

20 271,51

20 271,51

19 801,60

12 068,92 12.02.19 19EE4000EEA0000017684 Alexander Pint 5,2%

28 340,90

24 935,48

26 278,56

10 242,81 20.02.19 19EE4000EEA0000021513 19EE4000EEA0000021529 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0%

19 968,00

19 968,00

20 271,51

20 271,51

21 166,08

12 341,82 KOKKU

467 309,4

438 852,24

338 620,64

155 494,57

Tabel nr 2: S O Aktsiaseltsist soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (l) Aktsiis (€) Ülekande summa (€) Arvestusli k tasumata käibemak s (€) 06.09.18 18EE4000EEA0000131437 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7%

20 611,58

1 728,00

8 640,00

18 483,64

1 520,36

6 870,87

22 424,31

9 859,84 12.09.18 18EE4000EEA0000134360 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

4 907,52

22 574,59

4 320,00

4 400,87

19 098,10

3 435,44

22 294,71

9 845,82

16.11.18 18EE4000EEA0000166515 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7%

19 630,08

9 815,04

2 592,00

17 603,47

8 303,52

2 061,26

22 389,75

10 071,60 30.11.18 18EE4000EEA0000172821 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840,00

7 680,00

13 824,00

2 728,86

6 887,12

14 034,12

9 539,77

6 637,97 13.12.18 18EE4000EEA0000180386 Rock 5,3% Taurus 6,0%

12 288,00

13 056,00

11 019,39

13 254,45

9 866,61

6 828,09 18.12.18 18EE4000EEA0000182856 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0%

3 840,00

13 056,00

8 448,00

2 728,86

13 254,45

7 575,83

9 538,29

6 619,49 07.01.19 19EE4000EEA0000002175 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

6 144,00

14 592,00

3 600,00

4 366,17

14 813,80

3 654,72

9 207,21

6 408,38 17.01.19 19EE4000EEA0000006859 Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0%

9 984,00

9 984,00

3 840,00

1 200,00

7 095,03

8 953,25

3 898,37

1 218,24

8 949,64

6 022,91 05.02.19 19EE4000EEA0000013842 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

10 796,54

9 504,00

10 796,54

9 681,91

7 557,96

9 133,87

22 450,23

9 764,79 25.02.19 19EE4000EEA0000023579 Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0%

6 870,53

5 184,00

19 630,08

6 161,22

4 122,52

16 607,05

22 329,27

9 844,01 KOKKU

282 976,50

250 524,72

158 989,79

81 902,90

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid Igor Kondratovitš ja D P raamatupidaja L.J vahendusel perioodil 21.08.2018-20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid K OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli-november 2018 ja jaanuar–veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot.

Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele F & G SIA perioodil juuli-november 2018. a ning V G SIA perioodil jaanuar-veebruar 2019. a. K OÜ 2018. a juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. K OÜ 2018. a augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. K OÜ 2018. a septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46 695,31 eurot.

Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46695,31 eurot. K OÜ 2018. a novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. K OÜ 2018. a detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas

127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. K OÜ 2019. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. K OÜ 2019. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. K OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnevast tulenevalt rikkus K OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

Alkoholi-, tubaka-, kütuseja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolevas seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. K OÜ ostis õlut kogukoguses

750 285,90 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 689 406,96 EUR. Seega on eeltoodu alusel Bakhos Capital Invest OÜ-d alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja

3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati K OÜ maksukohustust 237 397,47 euro võrra.

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: Igor Kondratovitš - Kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju – maksukohustuse varjamise tulemusel jäeti riigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 1 033 234,39 eurot. Andrei Šabõgin - Kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju – 1 417 218,99 eurot. Oleg Kruglov - Kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju kogusummas 1 033 234,39 eurot. Bakhos Capital Invest OÜ - Kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju 1 417 218,99 eurot.

Karistuse liik ja määr:

1. Süüdistatav Igor Kondratovitš, süüdistatava kaitsja ja prokurör sõlmisid kokkuleppe, mille kohaselt prokurör taotleb kohtus Igor Kondratovitš süüdi tunnistada ja vastavalt:

KarS § 3891 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahaline karistus suuruses 250 päevamäära, lugedes päevamäära suuruseks 10 eurot summas 2500 eurot.

KarS § 393 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahaline karistus suuruses 250 päevamäära, lugedes päevamäära suuruseks 10 eurot summas 2500 eurot.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima suurendamise teel karistuseks rahaline karistus suuruses 5000 eurot.

Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 (ühele eelvangistuspäevale vastab rahalise karistuse kolm päevamäära) tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Igor Kondratovitš oli kinnipeetud 27.05.2019 kuni 29.05.2019, seega 3 päeva, mistõttu lõplik karistus on 491 päevamäära, so 4910 eurot.

KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistus rahaline karistus 4910 eurot täielikult täitmisele, kui isik ei pane 1-aastase ja 5-kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Süüdistatavale Igor Kondratovitš on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu.

KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale makstud tasu. Käesolevas kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu kokku summas 360 eurot (120+90+150).

KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 13. detsembri 2018 määrusest nr 117 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 540 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 810 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Igor Kondratovitš tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 810 eurot.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 1170 eurot

12 kuu jooksul, so tasudes igakuiselt vähemalt 97,50 eurot.

2. Süüdistatav Andrei Šabõgin, süüdistatava kaitsja ja prokurör sõlmisid kokkuleppe, mille kohaselt prokurör taotleb kohtus Andrei Šabõgin süüdi tunnistada ja vastavalt KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks vangistuse 1 aasta ja 6 kuud. KarS § 393 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks vangistuse 2 aastat. KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima osalise suurendamise teel karistuseks vangistus 2 aastat ja 6 kuud. KarS § 65 lg 2 alusel suurendada vangistus 24.mai 2013 Harju Maakohtu otsusega nr 1-13- 3712 mõistetud, ära kandmata karistusega, mis on 1 aasta ja 6 kuud vangistust.

Seega mõista liitkaristuseks vangistus 4 aastat.

Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Andrei Šabõgin oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud 29.05.2019 kuni 05.07.2019, seega 1 kuu ja 8 päeva, mistõttu lõplik karistus, mis kandmisele kuulub on 3 aastat ja 10 kuud ja 22 päeva vangistust.

KarS § 74 lg 1 ja 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistus vangistus 3 aastat ja 10 kuud ja 22 päeva täielikult täitmisele, kui Andrei Šabõgin ei pane 5-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid Tallinna Vangla Harju kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks

KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 alusel määrata, et Andrei Šabõgin allub elektroonilisele valvele, milleks ta on andnud oma nõusoleku. KarS § 75-1 lg 3 alusel määrata, et elektroonilise valve tähtaeg on 3 kuud. Tulenevalt KarS § 75-1 lg 4 hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päevast, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Andrei Šabõgin’i keha külge.

3. Süüdistatav Oleg Kruglov, süüdistatava kaitsja ja prokurör sõlmisid kokkuleppe, mille kohaselt prokurör taotleb kohtus: Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (21.08.2018 kuni 13.12.2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust, millega tunnistati Oleg Kruglov süüdi KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 ja § 255 lg 1 järgi ning kohaldades KarS § 63 lg 1 sätteid mõisteti Oleg Kruglovile karistuseks vangistus 3 aastat) järgi ning mõista karistuseks 1 aasta ja 6 kuud vangistust.

Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 (04.07.2018 - 13.12.2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust) järgi ning mõista karistuseks 1 aasta ja 6 kuud vangistust.

KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristust Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega mõistetud karistusega, s.o 3 aastat vangistust ning mõista kuritegude hiljem tuvastatud kogumi eest liitkaristuseks 4 aastat vangistust.

Arvata liitkaristusest maha eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus, s.o 3 päeva (07.07.2015.a kuni 09.07.2015.a) ning lugeda kandmisele kuuluvaks karistuseks 3 aasta, 11 kuud ja 27 päeva vangistust.

Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (14.12.2018 kuni 20.03.2019 episoodi eest, mis on toime pandud pärast Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust ja katseajal) järgi ning mõista karistuseks 4 kuud vangistust.

Süüdi tunnistada Oleg Kruglov KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 (14.12.218 - 25.02.2019 episoodi eest, mis on toime pandud pärast Harju Maakohtu 13.12.2018 otsust ja katseajal) järgi ning mõista karistuseks 4 kuud vangistust.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima osalise suurendamise teel karistuseks vangistus 6 kuud. KarS § 65 lg 2 alusel suurendada karistust Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega ja käesoleval juhul moodustatud liitkaristuse, s.o 3 aasta, 11 kuu ja 27 päeva vangistuse võrra ning mõista liitkaristuseks 4 aastat, 5 kuud ja 27 päeva vangistust.

Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Oleg Kruglov oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud alates 29.05.2019.

KarS § 74 lg 1–3 alusel mõistetud vangistusest pöörata kohesele täitmisele 3 kuud ning ülejäänud vangistuse osa, so 4 aastat, 2 kuud ja 27 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Oleg Kruglov ei pane 5-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid Tallinna Vangla Harju kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve all.

1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks

KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 alusel määrata, et Oleg Kruglov allub elektroonilisele valvele, milleks ta on andnud oma nõusoleku. KarS § 75-1 lg 3 alusel määrata, et elektroonilise valve tähtaeg on 6 kuud. Tulenevalt KarS § 75-1 lg 4 hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päevast, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Oleg Kruglov’i keha külge.

4. Süüdistatav Bakhos Capital Invest OÜ, süüdistatava kaitsja ja prokurör sõlmisid kokkuleppe, mille kohaselt prokurör taotleb kohtus juriidilise isiku Bakhos Capital Invest OÜ süüdi tunnistada ja vastavalt:

KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalise karistuse summas 25 000 eurot. KarS § 393 lg 1 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist rahalise karistuse 30 000 eurot.

KarS § 63 lg 2 ja KarS § 64 lg 1 alusel mõista üksikkaristustest raskeima osalise suurendamise teel karistuseks rahaline karistus summas 40 000 eurot.

KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistus rahaline karistus 40 000 eurot täielikult täitmisele, kui isik ei pane 4-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatavad nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Samuti on neile selgitatud, et süüdimõistva kohtuotsuse korral on neil kohustus tasuda riigituludesse menetlukulud – sundraha ja määratud kaitsja tasu.

Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga ning kuulanud ära süüdistatavate selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta ja prokuröri arvamused kokkuleppe kohta ning olles veendunud selles, et menetlusosalised jäävad kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatavad on kokkuleppest aru saanud ja sellega nõustunud ning kokkulepet sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet.

Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9. peatüki 2. jao sätteid ning kokkulepe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides.

Eeltoodu alusel Igor Kondratovitš tuleb süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1 ja § 393 lg 1 järgi, Andrei Šabõgin tuleb süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 ja § 393 lg 1 järgi, Oleg Kruglov tuleb süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 ja § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi ja Bakhos Capital Invest OÜ tuleb süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3; § 393 lg 1 - § 22 lg 3 järgi ning neile tuleb mõista karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt.

Igor Kondratovitš’ilt kuulub välja mõistmisele menetluskulud kokku 1170 eurot. Andrei Šabõgin’ilt kuulub välja mõistmisele menetluskulud kokku 810 eurot. Oleg Kruglov’ilt kuulub välja mõistmisele menetluskulud kokku 810 eurot. Bakhos Invest OÜ’lt kuulub välja mõistmisele menetluskulud kokku 810 eurot.

Vastavalt kokkuleppele tuleb süüdistatavatel menetluskulud tasuda 12 kuu jooksul.

Kohus juhindub KrMS § 180 lg 1,3; § 189 lg 3; § 248 – 249; § 306; §310; § 311, § 313 sätetest.

Piret Liivo kohtunik /allkirjastatud digitaalselt/