1-16-8467/121 · 1-16-8467/121 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

Legislator summary

AI generated

Lõpetada kriminaalmenetlus kriminaalasjas nr 1-16-8467 (kohtueelses menetluses  Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.11.2012.a. määruse nr 1-12-10523 alusel

Legislator headnote

AI generated

Art. 6 lg, Art. 6 lõikes, Art. 6 lõike, Art. 6 ei; 1-16-8467/121 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja: määruse nr 1-12-10523 alusel

Keywords

AI generated

satisfaction of claim fraudulent insurance claim reimbursement by health insurer credit and loan fraud cessation of insurance benefits reduction of supplementary benefits

AI generated

Full text

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Harju Maakohus

Määruse tegemise aeg ja koht 12.06.2019.a Tallinna kohtumaja

Kriminaalasja number

1-16-8467 (kohtueelses menetluses 11930000008)

Kohtukoosseis

Kohtunik Anne Rebane, rahvakohtunikud Kati Miller ja Igor

Katškov

Prokurör

Katrin Mikenberg

Kriminaalasi

I P süüdistuses KarS § 3891 lg 1, KarS § 3892 lg 1 (alates

01.01.2015 KarS § 3891 lg 2) ja KarS § 394 lg 2 p 1, 2, ja

3 järgi

OÜ Xxxx süüdistuses KarS § 3891 lg 3 ja KarS § 3892 lg

3 (alates 01.01.2015 KarS § 389¹ lg 3) järgi

N M süüdistuses KarS § 3892 lg 1 (alates 01.01.2015 KarS

§ 389¹ lg 1) järgi

OÜ Xxxx süüdistuses KarS § 3892 lg 3 (alates 01.01.2015

KarS § 389¹ lg 3) järgi

J M süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3, § 3892 lg

1 ja 3 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 KarS § 389¹ lg 2, 3 - §

22 lg 3), KarS § 3892 lg 1 (alates 01.01.2015 KarS § 389¹

lg 1), KarS § 3892 lg 1 - § 25 (alates 01.01.2015 KarS §

389¹ lg 1 - § 25), KarS § 255 lg 1 ja KarS § 394 lg 2 p 1, 3

järgi

O K süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (alates

01.01.2015 KarS § 389¹ lg 2, 3 - § 22 lg 3), KarS § 3892 lg

1 ja 3 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 KarS § 389¹ lg 1, 3 –

22 lg 3), KarS § 3892 lg 1 ja 3 - § 25 – § 22 lg 3 (alates

01.01.2015 KarS § 389¹ lg 1 - § 25- § 22 lg 3) ja KarS §

255 lg 1 järgi

E S süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (alates

01.01.2015 KarS § 389¹ lg 2 ja 3 - § 22 lg 3), KarS § 3892

lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 KarS § 389¹ lg 1 ja

3 - § 22 lg 3), KarS § 3892 lg 1 ja 3 - § 25 – § 22 lg 3 (alates

01.01.2015 KarS § 389¹ lg 1 - § 25- § 22 lg 3) ja KarS §

255 lg 1 järgi

D R süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 ja KarS

§ 3892 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 KarS § 389¹

lg 2, 3 - § 22 lg 3) järgi

üldmenetluses

Süüdistatav

I P, isikukood: xxxx; elukoht: xxxx; Vene Föderatsiooni

kodakondsus; haridus: kõrgharidus; emakeel: vene keel;

töökoht:

OÜ

Xxxx

xxxx;

varem

kriminaalkorras

karistamata; 15.03.2012.a - 15.03.2013.a kohaldatud

tõkendit elukohast lahkumise keeld

Kaitsja

vandeadvokaat Vahur Kivistik ja advokaat Rein Laid

(kokkuleppel)

Süüdistatav

OÜ Xxxx, registrikood: xxxx; asukoht xxxx; esindaja I P;

varem kriminaalkorras karistamata

Kaitsja

vandeadvokaat Vahur Kivistik ja advokaat Rein Laid

(kokkuleppel)

Süüdistatav

N M, isikukood: xxxx; elukoht: xxxx; Eesti Vabariigi

kodakondsus; haridus: keskharidus; emakeel: vene keel;

töökoht: OÜ Xxxx; varem kriminaalkorras karistamata;

15.03.2012.a - 15.03.2013.a kohaldatud tõkendit elukohast

lahkumise keeld

Kaitsja

vandeadvokaat Madis Mahlapuu (määratud korras)

Süüdistatav

OÜ Xxxx, registrikood: xxxx; asukoht: xxxx; esindaja N M;

varem kriminaalkorras karistamata

Kaitsja

vandeadvokaat Madis Mahlapuu (määratud korras)

Süüdistatav

J M, isikukood: xxxx; elukoht: xxxx; Eesti Vabariigi

kodakondsus; haridus: kesk-eriharidus; emakeel: vene keel;

töökoht: OÜ Xxxx; viimati karistatud Harju Maakohtu

05.04.2012.a otsusega kriminaalasjas nr 1-10-3826 KarS §

22 lg 3 ja KarS § 3761 lg 1 järgi; 15.03.2012.a - 04.04.2012.a

kohaldatud

tõkendit

elukohast

lahkumise

keeld,

04.04.2012.a

-

03.07.2012.a

kohaldatud

tõkendit

vahistamine, 03.07.2012.a - 16.04.2013.a kohaldatud

tõkendit kautsjon, 16.04.2013.a - 16.04.2014.a kohaldatud

tõkendit elukohast lahkumise keeld

Kaitsja

vandeadvokaat Madis Mahlapuu (määratud korras)

Süüdistatav

O K, isikukood: xxxx; elukoht: xxxx; kodakondsuseta;

haridus: kesk-eriharidus; emakeel: vene keel; töökoht: OÜ

Xxxx; varem kriminaalkorras karistamata; 15.03.2012.a -

04.04.2012.a kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise

keeld, 04.04.2012.a -03.07.2012.a kohaldatud tõkendit

vahistamine, 03.07.2012.a - 16.04.2013.a kohaldatud

tõkendit kautsjon, 16.04.2013.a -16.04.2014.a kohaldatud

tõkendit elukohast lahkumise keeld

Kaitsja

vandeadvokaat Merle Järvala (määratud korras)

Süüdistatav

E S, isikukood: xxxx; elukoht: xxxx; Eesti Vabariigi

kodakondsus; haridus: kõrgharidus; emakeel: vene keel;

töökoht: OÜ Xxxx; varem kriminaalkorras karistamata;

15.03.2012.a - 15.03.2013.a kohaldatud tõkendit elukohast

lahkumise keeld

Kaitsja

andeadvokaat Merle Järvala (määratud korras)

Süüdistatav

D R, isikukood: xxxx; elukoht: xxxx; kodakondsuseta;

haridus: keskharidus; emakeel: vene keel; töökoht: OÜ

Xxxx; varem kriminaalkorras karistamata; 16.03.2012.a -

16.03.2013.a kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld

Kaitsja

vandeadvokaat Vahur Kivistik ja advokaat Rein Laid

(kokkuleppel)

Menetlustoiming

Taotluse

lahendamine

seoses

mõistliku

menetlusaja

möödumisega kirjalikus menetluses

Juhindudes KrMS § 2742 ja § 2052 kohus määras:

RESOLUTSIOON

1. Lõpetada kriminaalmenetlus kriminaalasjas nr 1-16-8467 (kohtueelses menetluses

11930000008) seoses menetluses mõistliku aja möödumisega I Pil, OÜ Xxxx (esindaja

I P), N Mi, OÜ Xxxx (esindaja N M), J Mi, O Ki, E Si ja D Ri suhtes.

2. Arestitud vara:

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 19.03.2012.a määruse nr 1-11-2467 alusel

arestitud kolmandale isikule J S I Mle kuuluv kinnistu aadressil xxxx;

 Vabastada aresti alt ja tagastada O Kile Harju Maakohtu 08.05.2012.a määruse

nr 1-12-4452 alusel arestitud sularaha summas 2 185 eurot;

 Vabastada aresti alt ja tagastada E Sile Harju Maakohtu 08.05.2012.a määruse nr

1-12-4453 ja Tallinna Ringkonnakohtu 04.06.2012.a määruse nr 1-12-4453 alusel

arestitud sularaha summas 30 305 eurot ja 7 000 USA dollarit;

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 05.04.2012.a määruse nr 1-12-3230 alusel

arestitud I Pi vara 21 651,35 eurot, mis on käesoleval ajal hoiustatud SEB Pank

AS-is Rahandusministeeriumi kontol (nn prokuratuuri deposiitkontol) nr

EE891010220034796011 (varasemalt asus vara I Pile kuuluval Xxxx A/S Eesti

filiaalis asuval arvelduskontol nr xxxx, kuid 02.05.2019.a teavitas Xxxx A/S Eesti

filiaal prokuratuuri oma tegevuse lõpetamisest, klientide pangakontode

sulgemisest ning seoses sellega vajadusest kanda I Pi kontol nr xxxx paiknev

arestitud summa teisele kontole);

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 05.04.2012.a määruse nr 1-12-3232 alusel

arestitud L Kle kuuluval ja Xxxx AS arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised

vahendid summas 47 937,56 eurot;

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.04.2012.a määruse nr 1-12-3231 alusel

arestitud M T kuuluval ja Xxxx AS arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised

vahendid summas 13 180,57 USD;

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 21.03.2012.a määruse nr 1-12-2468 alusel

arestitud OÜ-le Xxxx kuuluv kinnistu asukohaga xxxx (registriosa nr xxxx ja

katastritunnus 78406:611:8870);

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 05.04.2012.a määruse nr 1-12-3229 alusel

arestitud Xxxx OÜ-le kuuluval ja Xxxx AS arvelduskontol nr xxxx olevad

rahalised vahendid summas 34 769,18 eurot;

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.11.2012.a. määruse nr 1-12-10523 alusel

arestitud I Pile, kolmandatele isikutele I P ning I P kaasomandina kuuluv kinnistu

asukohaga xxxx (xxxx, xxxx) maksumusega 400 000 eurot;

 Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.11.2012.a. määruse nr 1-12-10523 alusel

I Pile, kolmandatele isikutele I Pile ning I Ple kaasomandina kuuluv kinnistu

asukohaga xxxx (xxxx, xxxx) maksumusega 390 000 eurot.

3. Asitõendid:

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239784, 02239789,

02239787, 02239786, 000728281 ja 02239790, mis on ära võetud läbiotsimise

käigus E Si kontorist OÜ Xxxx aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel

hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239783, 000728330,

02239788, 02239781, 02239782 ja 000728282, mis on ära võetud E Si kontorist OÜ

Xxxx aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse

jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 001960471 ja 000728329,

mis on ära võetud E Si kontorist OÜ Xxxx aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2

alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites: 000727392, 000727396,

000727400, 000727398, 000727397, 000727393 ja ET0027632, mis on ära võetud

läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontorist aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel

hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239734, 000728808,

02239780 ja 02239733, mis on ära võetud üleandmise aktiga pankrotihalduri käest

– KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 000728253, 000728243 ja

000728244, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontorist aadressil

xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239785, 000728321,

000728328 ja 000728322, mis on ära võetud läbiotsimise käigus E Si elukohast

aadressil xxxx - KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239754, mis on ära võetud

läbiotsimise käigus O Ki elukohast xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada

kohtumääruse jõustumisel;

 D Ri vihik, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontorist aadressil

xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada D Rile kohtumääruse jõustumisel;

 Konservide kleebised, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontoris

xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse

jõustumisel;

 OÜ Xxxx (2tk), OÜ Xxxx, SIA Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx allkirja pitsatid, mis

on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3

p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx allkirja pitsat, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas

aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse

jõustumisel;

 O Ki allkirja pitsat, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil

xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada O Kile kohtumääruse jõustumisel;

 Xxxx panga Business-kliendi pangakaart nr xxxx J M nimele väljastatud OÜ

Xxxx pangakaart; Xxxx panga kuldkliendi pangakaart nr xxxx M nimele

väljastatud OÜ Xxxx pangakaart; musta värvi plastikust PIN-kalkulaator

„Sampo“ numbriga xxxx“ (OÜ Xxxx konto kasutamiseks), mis on ära võetud

läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel

hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 SIA Xxxx ja SIA Xxxx pitsatid, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi

elukohas aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse

jõustumisel;

 Bulgaaria transpordi ettevõtte S I Sie Sd pitsat, mis on ära võetud Läbiotsimise

käigus J Mi elukohas aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada

kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx pitsat, mis ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontoris xxxx –

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx (2 tk), OÜ Xxxx ja SIA Xxxx pitsatid, mis on ära võetud läbiotsimise

käigus O Ki xxxx asuva tööruumist (OÜ Xxxx kontor) – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel

hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 A G (xxxx) visiitkaart, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx xxxx

kabinetist aadressil xxxx– KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse

jõustumisel;

 PIN-kalkulaator nr xxxx, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx xxxx

kabinetist aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada I Pile

kohtumääruse jõustumisel;

 OÜ Xxxx pitsat, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx xxxx kabinetist

aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse

jõustumisel;

 OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid, mis on ära võetud läbiotsimise käigus S S

töökohas aadressil: xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx

kohtumääruse jõustumisel;

 Tühjad CMR blanketid SIA Xxxx templite jäljenditega, autonumbritega ja

autojuhtide allkirjadega ning OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites

nr 0057183, 00571782, 0620159 ja 00571784, mis on ära võetud läbiotsimise käigus

A Ki elukohas aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse

jõustumisel;

 Variettevõtete (SIA Xxxx, SIA Xxxx ja SIA Xxxx) dokumendid nr AB002721,

AB002720, AB002722 ja BA-000376, mis on läbiotsimise käigus ära võetud xxxx

– KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel;

 Punane ümbrik ning ümbriku külge kinnitatud paber, mis on ära võetud

läbiotsimise käigus E Si kontoris aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel

tagastada E Sile kohtumääruse jõustumisel;

 Visiitkaart SIA Xxxx esindaja T P nimele, mis on läbiotsimise käigus ära võetud

J Mi elukohas aadressil xxxx – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse

jõustumisel;

 CD-plaadid ja DVD-plaadid, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures, KrMS

§ 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde.

4. KrMS § 183 lg 1 alusel jätta riigi kanda kriminaalmenetluse kuluna määratud

kaitsjatele vandeadvokaat Merle Järvalale makstud tasu 3648 eurot ja

vandeadvokaat Madis Mahlapuule makstud tasu 3888 eurot.

5. KrMS § 183 lg 1 alusel mõista Eesti Vabariigilt I Pi kasuks välja tema poolt kantud

õigusabikulud kogusummas 52 418,38 eurot.

6. KrMS § 2742 lg 2 alusel teatada käesolevast kohtumäärusest kohtu esimehele.

Edasikaebamise kord

KrMS § 387 lg 1 alusel võib kohtumääruse peale esitada määruskaebuse Harju maakohtule 15

päeva jooksul, alates päevast, mil isik sai määrusest teada või pidi teada saama.

1. ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK

1.1. SÜÜDISTUSE SISU

Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja menetluses on kriminaalasi nr 1-16-8467, kus on esitatud

süüdistus I Pile, OÜ-le Xxxx (esindaja I P), N Mile, OÜ-le Xxxx (esindaja N M), J Mile, O

Kile, E Sile ja D Rile.

1.1.1. I Pi süüdistus

I Pit süüdistatakse selles, et tema olles OÜ Xxxx xxxx, J Mi, O Ki, E S ja D Ri kaasabil, esitas

valeandmeid maksudeklaratsioonides.

Nimelt, I P, olles alates 15.10.1997.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslane

01.11.1997.a KMKR nr xxxx, juriidiline aadress xxxx) xxxx, kes lähtudes äriseadustiku §-de

180 lg 1 ja 183 esindab ja juhib osaühingut ning on korraldab osaühingu raamatupidamist ning

lähtudes maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 (RT I 2002, 26, 150) on kohustatud tagama

maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku

täitmise, esitas ajavahemikul 21.02.2011 kuni 17.07.2012 e-maksuameti kaudu kasutades

selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t maksuperioodil jaanuar

2011.a kuni veebruar 2012.a valeandmeid osaühingu käibedeklaratsioonides eesmärgiga

vähendada osaühingu maksukoormust ning alusetult tekitada ja suurendada tagastusnõudeid,

mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata 301 868,19 eurot, so enam kui suure kahjule

vasta summa. Nimelt on OÜ Xxxx maksukohustuslane Maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p 1

tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja

korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti

OÜ Xxxx nimelt, milline olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi

KMS) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse

tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma

arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitati valeandmeid

käibedeklaratsioonides. Selleks, I P koos J M´iga leppisid eelnevalt kokku näilike tehingute

sõlmimises, mille kohaselt OÜ Xxxx soetab toidukauba - kondenspiima, kala-, lihakonservide

ja kalamarja 20%-lise käibemaksu määraga variettevõttelt. Variettevõtted soetavad toidukauba

omakorda 0 %-lise maksumääraga Läti, Leedu, Prantsusmaa ja Saksamaa ettevõtetelt. Sellise

näiliku tehinguteahela tulemusel, kus OÜ Xxxx soetab kauba 20 %-lise käibemaksumääraga,

mitte otse teistes EL riikides asuvatelt ettevõtetelt 0 %-lise käibemaksumääraga tekkis OÜ-l

Xxxx variettevõtete fiktiivsete arvete alusel õigus alusetult vähendada tasumisele kuuluvat

käibemaksu, suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ja tekitada alusetu

tagastusnõue. Lisaks lepiti kokku, et selleks J M kindlustab variettevõtte, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx,

OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt fiktiivsete, so tegelikkusele mittevastavate arvete koostamise ja

esitamise kondenspiima, kala-, lihakonservide ja kalamarja müügi kohta. Seega kasutati

järgnevatel ajavahemikel J Mi poolt organiseeritud variettevõtteid:

 ajavahemikul

01.01.2011

kuni

20.01.2011.a

OÜ

Xxxx

(reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 30.03.2010 registreerimisnumbriga

xxxx, xxxx J M alates 29.10.2010, juriidiline aadress xxxx);

 ajavahemikul

01.01.2011

kuni

27.04.2011.a

OÜ

Xxxx

(reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 registreerimisnumbriga

xxxx, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress xxxx);

 ajavahemikul

01.05.2011

kuni

27.10.2011.a

OÜ

Xxxx

(reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 registreerimisnumbriga

xxxx, xxxx O K alates 28.04.2011, juriidiline aadress xxxx);

 ajavahemikul 01.11.2011 kuni 29.02. 2012.a (kaasarvatud) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 18.10.2011 registreerimisnumbriga

xxxx, asutaja E S, alates 25.08.2011 kuni 02.04.2012 osanik E S, alates 02.04.2012 kuni

käesoleva ajani osanik O K, alates 25.08.2011 kuni 26.03.2012 xxxx E S, alates

26.03.2012 kuni 09.07.2012 xxxx O K ja J M, alates 09.07.2012 kuni käesoleva ajani

xxxx A K, juriidiline aadress xxxx, lao asukoht: xxxx, alates 26.03.2012 kuni käesoleva

ajani juriidiline aadress xxxx).

Rahaülekannete ning raha väljavõtmise jaoks kasutati ka OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud

05.01.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.03.2011. kuni 09.05.2011 nr

xxxx, alates 12.06.1998 kuni 19.10.2011 osanik E S, alates 19.10.2011 kuni käesoleva ajani

osanik O K, alates 27.11.1997 kuni 01.02.2011 xxxx E S, alates 01.02.2011 kuni käesoleva

ajani xxxx J M, alates 29.04.1999 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress xxxx).

Tegelikkuses ei olnud OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx xxxx O K iseseisev otsustaja ega tehingute sõlmija

OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel, selleks isikuks oli ettevõtete tegelik juht J M, kes omas täielikku

kontrolli varifirmade tegevuse üle. Samuti omas J M täielikku kontrolli OÜ Xxxx ning OÜ

Xxxx üle. Nimelt asutas E S J Mi ja O Ki palvel OÜ Xxxx, mille ta koheselt loovutas nendele

kasutamiseks. J. Mi korraldusel O K koostas ja allkirjastas variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx

ja OÜ Xxxx nimel dokumente, samuti andis ta oma allkirjapitsati J Mile kasutamiseks. Peale

selle, J M, omades juurdepääsu varifirmade pangakontodele, teostas ise neil ülekandeid, samuti

andis ta juhtnööre ja korraldusi O Kile varifirmade pangakontodele laekunud summade

liigutamiseks, st laekunud summade edasikandmiseks ning sularahas väljavõtmiseks.

E S, omades raamatupidamisfirmasid OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx, J Mi juhendamisel otse või läbi

O Ki, sõlmis OÜ Xxxx nimelt ettevõtetega OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ning OÜ Xxxx nimelt

ettevõttega OÜ Xxxx lepingud raamatupidamisteenuste osutamiseks, misjärel korraldas ta

nende ettevõtete raamatupidamist ning esitas maksudeklaratsioone, kasutades selleks OÜ Xxxx

ja OÜ Xxxx raamatupidajat O Ft ja OÜ Xxxx raamatupidajat S St. Sealhulgas koostasid

raamatupidajad E Si kontrolli all fiktiivsed kauba müügiarved OÜ-le Xxxx OÜ-de Xxxx, OÜ

Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt OÜ Xxxx töötaja M K saadetud andmete alusel. Samuti E S, olles

ettevõtte OÜ Xxxx xxxx kuni 01.02.2011 ja osanik kuni 19.10.2011, võimaldas J.Mil ja O.Kil

kasutada nimetatud firma arveldusarvet andes sellega võimaluse kasutada OÜ Xxxx

maksupettuse skeemis. Variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx poolt OÜ

Xxxx pangakontole kantud raha segati ja võeti sularahas välja. Nimelt, OÜ Xxxx poolt

varifirmade OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx pangakontodele arvete alusel

ülekantud summad võeti osaliselt sularahana välja läbi ATM-i või läbi AS-i Xxxx või läbi O

Ki pangakonto. Samuti kasutati selleks varifirma OÜ Xxxx pangakontot, kus raha peale

segunemist läbi AS Xxxx ja/või O Ki pangakonto sularahana välja võeti. Välja võetud sularaha

tagastati I Pile. Tegelikkuses aga variettevõtted OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ei

olnud kauba müüjad. Faktiliselt OÜ Xxxx soetas ajavahemikul jaanuar 2011 kuni veebruar

2012.a kondenspiima otse Leedu ettevõttelt Xxxx, kalakonservid Läti ettevõttelt SIA Xxxx,

Leedu ettevõttelt Xxxx ja Poola ettevõttelt Xxxx, lihakonservid Prantsuse ettevõttelt Xxxx ja

Läti ettevõttelt SIA Xxxx ning kalamarja Saksamaa ettevõttelt Xxxx. Selleks tellis kauba ja

transpordi OÜ Xxxx töötaja D R varifirmade nimelt olles teadlik, et varifirmad ei ole kauba

tegelikud ostjad ühendusesiseselt. Seega oli varifirmadest äriühingute OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ

Xxxx ja OÜ Xxxx tegevuse eesmärgiks võimaldada OÜ-le Xxxx ebaseaduslikult omandada

sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaks) mahaarvamise õigust

vastavalt käibemaksuseaduse § 29 lg 3, vähendada osaühingu maksukoormust, suurendada

tagastamisele kuuluvaid enammakstud käibemaksusummasid. Selliselt kajastas OÜ Xxxx xxxx

I P maksuperioodil jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses OÜ

Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx fiktiivseid arveid kogusummas 1 762 622,29 eurot.

OÜ

Xxxx

nimelt

kajastati

käibedeklaratsioonides

alusetult

KMD

5. real

sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real

enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 31

lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile e-

maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt

OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud

nimetatud riiulifirmadelt. Kuna OÜ Xxxx soetas kaupu vahetult ühendusesisestelt hankijatelt,

siis on temal kui ostjal oli kohustus vastavalt KMS –le rakendada pöörmaksustamist, ehk

deklareerida soetuse summa KMD 1. ja 6. real ning arvestada sellelt nii tasumisele kuuluv

käibemaks ja deklareerida see KMD 4. real ning ka sisendkäibemaks ja deklareerida see KMD

5. real. Nimelt:

01.2011 deklaratsioon esitatud 21.02.2011 – käive summas 80 490,93 EUR, käibemaksu

summa sellest 16 098,19 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 950,59 EUR,

sisendkäibemaks 40 406,39 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 80 EUR. Enammakstud

käibemaks 24 308,20 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 166 450,41 EUR, käibemaks sellest

33 290,08 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 950,59 EUR, sisendkäibemaks 18

835,45 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 86 039,48 EUR ning tasumisele kuuluv

käibemaks 14 454,63 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 38 762,84 EUR;

02.2011 deklaratsioon esitatud 21.03.2011 – käive summas 84 383,93 EUR, käibemaksu

summas sellest 16 876,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 3 594,23 EUR,

sisendkäibemaks 42 843,80 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 120 EUR.

Enammakstud käibemaks 25 967,01 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 300 345,65 EUR,

käibemaks sellest 60 069,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 3 594,23 EUR,

sisendkäibemaks 44 846,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 216 081,72 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 15 222,72 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 41 189,73 EUR;

03.2011 deklaratsioon esitatud 20.04.2011 – käive summas 157 064 EUR, käibemaksu summas

sellest 31 412,80 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 229,02 EUR,

sisendkäibemaks 18 677,44 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 50 EUR. Tasumisele

kuuluv käibemaks 12 735,36 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 269 432,76 EUR,

käibemaks sellest 53 886,55 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 229,02 EUR,

sisendkäibemaks 23 560,92 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 112 418,76 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 30 325,63 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 17 590,27 EUR;

04.2011 deklaratsioon esitatud 20.05.2011 – käive summas 114 436,98 EUR, käibemaksu

summas sellest 22 887,40 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 568,58 EUR,

sisendkäibemaks 35 383,64 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud

käibemaks 12 496,24 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 236 866,26 EUR, käibemaks sellest

47 373,25 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 568,58 EUR, sisendkäibemaks 25

616,29 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 122 429,28 EUR ning tasumisele kuuluv

käibemaks 21 756,96 EUR Seega alusetult maha arvatud käibemaksu summas 34 253,21 EUR;

05.2011 deklaratsioon esitatud 20.06.2011 – käive summas 112 779,65 EUR, käibemaksu

summas sellest 22 555,93 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 038,74 EUR,

sisendkäibemaks 31 568,85 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 36 811,80 EUR.

Enammakstud käibemaks 9 012,92 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 136 852,95 EUR,

käibemaks sellest 27 370,59 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 038,74 EUR,

sisendkäibemaks 15 756,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 60 885,10 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 11 613,75 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 20 626,67 EUR;

06.2011 deklaratsioon esitatud 20.07.2011 (deklaratsioon on tühistatud 19.08.2011) – käive

summas 70 790,66 EUR, käibemaksu summas sellest 14 158,13 EUR, 0% määraga maksustatav

käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 7 572,17 EUR ja ühendusesisene soetamine

summas 70 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 6 585,96 EUR. Tegelikkuses oli käive summas

143 386,94 EUR, käibemaks sellest 28 677,39 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas

4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 14 828,27 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 72

666,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 849,12 EUR Seega alusetult mahaarvatud

käibemaksu summas 7 263,16 EUR;

06.2011 deklaratsioon esitatud 19.08.2011 (parandus) – käive summas 70 790,66 EUR,

käibemaksu summas sellest 14 158,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28

EUR, sisendkäibemaks 8 608,97 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 70 EUR.

Tasumisele kuuluv käibemaks 5 549,16 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 143 386,94 EUR,

käibemaks sellest 28 677,39 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR,

sisendkäibemaks 14 828,27 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 72 666,28 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 13 849,12 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 8 299,96 EUR;

07.2011 deklaratsioon esitatud 20.08.2011 – käive summas 93 731,55 EUR, käibemaksu

summas sellest 18 746,31 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 342,65 EUR,

sisendkäibemaks 8 462,89 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 180 EUR. Tasumisele

kuuluv käibemaks 10 283,42 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 108 020,09 EUR,

käibemaks sellest 21 604, 02 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 342,65 EUR,

sisendkäibemaks 3 282,47 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 14 468,54 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 18 321,55 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 8 038,13 EUR;

08.2011 deklaratsioon esitatud 20.09.2011 – käive summas 96 360,66 EUR, käibemaksu

summas sellest 19 272,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 16 189,25 EUR,

sisendkäibemaks 31 980,12 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 145 EUR.

Enammakstud käibemaks 12 707,99 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 218 226,83 EUR,

käibemaks sellest 43 645,37 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 16 189,25 EUR,

sisendkäibemaks 25 007 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 122 011,17 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 18 638,37 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 31 346,35 EUR;

09.2011 deklaratsioon esitatud 12.10.2011 – käive summas 12 603,96 EUR, käibemaksu

summas sellest 2 520,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 6 082,29 EUR,

sisendkäibemaks 11 294,49 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud

käibemaks 8 773,70 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 43 014,84 EUR, käibemaks sellest

8 602,97 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 6 082,29 EUR, sisendkäibemaks 10

165,44 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 30 410,88 EUR ning enammakstud

käibemaks 1 562,47 EUR Seega suurendati alusetult enammakstud käibemaksu summas 7

211,23 EUR;

10.2011 deklaratsioon esitatud 20.11.2011 (deklaratsioon on tühistatud 22.11.2011) – käive

summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga

maksustatav käive summas 1315,27 EUR, sisendkäibemaks 32 439,71 EUR ja ühendusesisene

soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 9 041,09 EUR. Tegelikkuses oli

käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav

käive summas 1315,27 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine

summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult

mahaarvatud käibemaksu summas 9 904,75.EUR;

10.2011 deklaratsioon esitatud 22.11.2011 (parandus ning deklaratsioon on tühistatud

28.12.2011) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0%

määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 32 439, 71 EUR ja

ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 9 041,09 EUR.

Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0%

määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja

ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66

EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 904,75 EUR;

10.2011 deklaratsioon esitatud 28.12.2011 (parandus) – käive summas 116 993,10 EUR,

käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87

EUR, sisendkäibemaks 35 759,71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR.

Enammakstud käibemaks 12 361,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR,

käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR,

sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas

13 224,75 EUR;

11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 – käive summas 110 505 EUR, käibemaksu summas

sellest 22 101 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 21 759,64 EUR, sisendkäibemaks

41 179,47 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 220 EUR. Enammakstud käibemaks 19

078,47 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 222 854,82 EUR, käibemaks sellest 44 570,96

EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 21 759,64 EUR, sisendkäibemaks 37 468,86

EUR ja ühendusesisene soetamine summas 112 569,82 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks

7 102,10 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 26 180,57 EUR;

12.2011 deklaratsioon esitatud 20.01.2012 - käive summas 160 396,91 EUR, käibemaksu

summas sellest 32 079,38 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 35 162,18 EUR,

sisendkäibemaks 33 642,16 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 150 EUR.

Enammakstud käibemaks 1 562,78 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 290 524,07 EUR,

käibemaks sellest 58 104,81 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 35 162,18 EUR,

sisendkäibemaks 41 604,65 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 130 277,16 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 16 500,16 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 18 062,94 EUR;

01.2012 deklaratsioon esitatud 19.02.2012 – käive summas 106 584,51 EUR, käibemaksu

summas sellest 21 316,90 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 36 192,17 EUR,

sisendkäibemaks 21 316,90 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 694,15 EUR.

Enammakstud käibemaks 20 598,28 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 233 355,03 EUR,

käibemaks sellest 46 671,01 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 36 192,17 EUR,

sisendkäibemaks 40 949,77 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 127 464,67 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 5 721,24 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas

26 319,51 EUR;

02.2012 deklaratsioon esitatud 19.03.2012 (deklaratsioon on tühistatud 20.06.2012) – käive

summas 0 EUR, käibemaksu summas sellest 0 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0

EUR, sisendkäibemaks 0 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud

käibemaks 0 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 0 EUR. Tegelikkuses oli käive summas

103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas

0 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR

ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu

summas 7 915,95 EUR;

02.2012 deklaratsioon esitatud 20.06.2012 (parandus ning deklaratsioon on tühistatud

17.07.2012) - käive summas 84 816,58 EUR, käibemaksu summas sellest 16 963,32 EUR, 0%

määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 19 809,41 EUR ja

ühendusesisene soetamine summas 110 EUR. Enammakstud käibemaks 2 846,09 EUR.

Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0%

määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja

ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95

EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 10 762,04 EUR;

02.2012 deklaratsioon esitatud 17.07.2012 (parandus) – käive summas 84 816,58 EUR,

käibemaksu summas sellest 16 963,32 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 17 967,29

EUR, sisendkäibemaks 19 809,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 110 EUR.

Enammakstud käibemaks 2 846,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR,

käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 17 967,29 EUR,

sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning

tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas

10 762,04 EUR.

Sel viisil esitati OÜ Xxxx nimelt maksustamisperioodil jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 e-

maksuameti kaudu käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeris

sisendkäibemaksu 401 532,52 EUR, millest 301 868,20 EUR rohkem, kui on seadusega lubatud

maha arvata, ning sellega vähendas tasumisele kuuluvate käibemaksu 153 717,90 EUR ning

tekitas (140 939,07 EUR) ja suurendas (7 211,23 EUR) enammakstud käibemaksu summas 148

150,30 EUR, millisest summast 143 008,51 EUR tasaarveldati. Sellest tulenevalt ei arvutatud

tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras,

rikkudes sellega alates 01.05.2004.a. kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos

hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid;

- § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma

maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse

maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele

vastavaid arveid.

- § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu;

- § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma

maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud

käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud

§ 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud

maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama

maksustamisperioodi sisendkäibemaks;

- § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt

maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;

- § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või

teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

- § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa

käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel

arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel

varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.

Samuti I P, olles osaühingu OÜ Xxxx xxxx, esitas ajavahemikul 09.02.2011 kuni 04.05.2011;

04.07.2011 kuni 07.03.2012 ja 04.05.2012 kuni 10.08.2012 e-maksuameti kaudu kasutades

selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t maksuperioodidel jaanuar

2011 kuni aprill 2011, juuni 2011 kuni veebruar 2012, aprill 2012 kuni juuli 2012.a

valeandmeid osaühingu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja

töötuskindlustusmakse deklaratsioonis jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata

tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Xxxx arvelduskontolt OÜ Xxxx, AS

Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx

arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole

nr xxxx ja OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole

täielikult seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja seega ei ole need täielikult käsitletavad

ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ Xxxx tegelikult ei soetanud kaupu OÜ-delt Xxxx,

Xxxxe, Xxxx vaid EL Ühendusse kuuluvates riikides asuvatest ettevõtetest oste. OÜ Xxxx tegi

AS Xxxx arvelduskontolt xxxx OÜ-dele Xxxx, Xxxx, Xxxx majandustegevusega mitteseotud

väljamakseid.

Eelnimetatud väljamaksete ja kauba tegeliku soetushinna vahe kuulub maksustamisele

tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a)

§ 51 lg 2 p 3 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu:

09.02.2011 esitatud 2011.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 27 051,81 EUR (101 766,35 X 21/79)

07.03.2011 esitatud 2011.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 9 188,11 EUR (34 564,81 X 21/79)

05.04.2011 esitatud 2011.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 9 487,95 EUR (35 692,78 X 21/79)

04.05.2011 esitatud 2011.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 28 443,35 EUR (107 001,19 X 21/79)

04.07.2011 esitatud 2011.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 3 194,70 EUR (12 018,15 X 21/79)

05.08.2011 esitatud 2011.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 10 357,42 EUR ( 38 963,61 X 21/79)

02.09.2011 esitatud 2011.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 461,31 EUR (16 783,04 X 21/79)

02.10.2011 esitatud 2011.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 12 774,01 EUR (48 054,60 X 21/79)

10.11.2011 esitatud 2011.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 10 763,87 EUR (40 492,67 X 21/79)

07.12.2011 esitatud 2011.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 1 916,08 EUR (7 208,12 X 21/79)

10.01.2012 esitatud 2011.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 348,93 EUR 16 360,28 X 21/79)

07.02.2012 esitatud 2012.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 007,38 EUR (26 361,08 X 21/79)

07.03.2012 esitatud 2012.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 387,34 EUR (16 504,74 X 21/79)

04.05.2012 esitatud 2012.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 435,28 EUR (27 970,81X 21/79)

11.06.2012 esitatud 2012.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 317,00 EUR (27 525,84 X 21/79)

10.07.2012 esitatud 2012.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 1 181,49 EUR (4 444,64 X 21/79)

10.08.2012 esitatud 2012.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni

makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 525,18 EUR (1 975,69 X 21/79)

kokku summas 149 841,21 - EUR, kuna TMS § 4 lg 1-1 p 1 kohaselt tulumaksu määr 21%,

residendist juriidilise isiku poolt ettevõtlusega mitteseotud kulude puhul jagatakse maksustav

summa enne maksumääraga korrutamist 0,79. Samuti TMS § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja

kohustatud kandma TMS § 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu-ja Tolliameti

pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Süüteo toimepanemise ajal oli I Pi tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 1 ja § 3892 lg 1 järgi

(RT I 2010, 22, 108).

Seega

I

Pi,

vahendliku

täideviimise

läbi,

valitsedes

ülekaaluka

teadmisega

raamatupidajat, esitas maksuhaldurile teadvalt valeandmeid, nimelt OÜ Xxxx

käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse

ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides maksukohustuse vähendamise ning

tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata

käibemaksuna 153 717,90 EUR, tulumaksuna 149 841,21 EUR ning mille tulemusel

tekitati (140 939,07 EUR) ja suurendati (7 211,23 EUR) alusetu käibemaksu tagastusnõue

summas kokku 148 150,30 EUR, ning pani seega toime KarS § 389¹ lg 1 ja § 3892 lg 1 järgi

kvalifitseeritava kuriteo.

Sama kuritegu on alates 01.01.2015 endiselt karistatav KarS § 389¹ lg 2 (RT I, 23.12.2014, 16)

järgi. KarS § 121 lg 3 kohaselt on eriti suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot.

Seega I P, vahendliku täideviimise läbi, valitsedes ülekaaluka teadmisega raamatupidajat,

esitas maksuhaldurile OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu,

kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides

valeandmeid

maksukohustuse

vähendamise

ning

tagastusnõude

tekitamise

ja

suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksuna 153 717,90 EUR,

tulumaksuna 149 841,21 EUR ning mille tulemusel tekitati (140 939,07 EUR) ja

suurendati (7 211,23 EUR) alusetu käibemaksu tagastusnõue summas kokku 148 150,30

EUR, seega kokku 451 709 EUR, millega pani toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava

kuriteo.

Samuti süüdistatakse I Pit rahapesus, mis seisnes selles, et tema olles OÜ Xxxx xxxx pani

ajavahemikul jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 kavatsetult toime käibemaksupettuse, so OÜ

Xxxx käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise maksukohustuste vähendamise ja alusetu

tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Seega pani ta toime KarS § 3891 lg 1 järgi

kvalifitseeritava kuriteo, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 301 868,20 eurot,

so enam kui suure kahjule vastav summa. OÜ Xxxx kandis fiktiivsete arvete alusel 1 762

622,29 eurot (sh käibemaks 301 868,19 eurot) varifirmade pangakontodele, kust

käibemaksusumma võeti ATM-st või läbi AS Xxxx sularahas välja või kanti see J M kontrolli

all oleva varifirma OÜ Xxxx pangakontole, kus see peale raha segunemist läbi AS Xxxx O Ki,

J Mi ja E Si poolt sularahas välja võeti ning tagastati OÜ Xxxx xxxx I Pile. Nimetatud

käibemaksu summa 301 868,19 eurot on Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise

seaduse mõistes kuritegeliku tegevuse tulemusena saadud vara, milline tagastati arvevabriku

teenust pakkuvate kuritegeliku ühenduse liikmete J Mi ja O Ki poolt I Pile, kui OÜ Xxxx

kriminaaltulu, so maksupettuse tulemusena säästetud vara.

Samuti on kriminaalmenetluse käigus tuvastatud, et I P perioodil 2011 jaanuar – 2012 juuli kas

ise või tema korraldusel raamatupidaja tegi OÜ Xxxx arvelduskontolt OÜ Xxxx AS Xxxx

arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole

xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole nr xxxx ja OÜ

Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed, mis ei olnud täielikult

seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja seega ei ole need täielikult käsitletavad ettevõtlusega

seotud kuludena, kuna OÜ Xxxx tegelikult ei soetanud kaupu OÜ-delt Xxxx, Xxxx, Xxxx vaid

EL Ühendusse kuuluvates riikides asuvatest ettevõtetest oste. OÜ Xxxx tegi AS Xxxx

arvelduskontolt xxxx OÜ-delt Xxxx, Xxxx, Xxxx majandustegevusega mitteseotud

väljamakseid järgnevalt:

2011 jaanuaris summas 101 766, 35 eurot,

2012 veebruaris 34568,81 eurot,

2011 märtsis 35692,78 eurot,

2011 aprillis 107001,19 eurot,

2011 juunis 12018,15 eurot,

2011 juulis 38963,61 eurot,

2011 augustis 1687304 eurot,

2011 septembris 48054,60 eurot,

2011 oktoobris 40492,67 eurot,

2011 novembris 7208,12 eurot,

2011 detsembris 16360,28 eurot,

2012 jaanuaris 26361,08 eurot,

2012 veebruaris 16504,74 eurot,

2012 aprillis 27970,81 eurot,

2012 mais 27525,84 eurot,

2011 juunis 4444,64 eurot,

2012 juulis 1957,69 eurot,

kokku summas 563 688,40 eurot.

Nimetatud summa, mis OÜ Xxxx kandis varifirmade arvelduskontodele ja mis ei ole

ettevõtlusega seotud, võeti ATM-st või läbi AS Xxxx sularahas välja või kanti see J M kontrolli

all oleva varifirma OÜ Xxxx pangakontole, kus see peale raha segunemist läbi AS Xxxx O Ki,

J Mi ja E Si poolt sularahas välja võeti ning tagastati samal perioodil OÜ Xxxx xxxx I Pile.

Nimetatud tegevus on käsitletav kuritegeliku tegevuse mõistes nii maksukuriteo

toimepanemisena kui ka varavastase kuriteo tunnusega teo toimepanemisega rahapesu ja

terrorismi tõkestamise seaduse mõistes. Seega, kokku tekkis OÜ Xxxx nimel toimepandud

maksukuriteo tulemusena perioodil 2011 jaanuar-2012 juuli kuritegelikku vara 865 556,59

eurot (301868,19 + 563688,40). Selleks, et varjata enda valduses oleva kuritegeliku raha

päritolu ja tegelikku omanikku muundas I P seda järgnevalt: Nimelt omas I P kahe otsest ja

täielikku kontrolli Venemaa kodaniku arveldusarvete üle. Kontrollides oma lähisugulaste L K

Xxxx asuvat arveldusarvet nr xxxx ja Xxxx asuvat arveldusarvet nr xxx ning M T Xxxx asuvat

arveldusarveid nr xxxx; nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx ja nr xxxx tegi tema või

tema korraldusel teised isikud (L K, M T ja I P) nimetatud kontodele sularaha sissemaksed,

mida kasutati nii I Pi ja tema pereliikmete huvides kui ka muude tehingute tegemiseks. Selliselt

pandi tema korraldusel ajavahemikul 2011 jaanuar kuni 2012 jaanuar L K arveldusarvetele nr

xxxx ja nr xxxx sularaha 100 000 eurot ning ajavahemikul 2011 jaanuar kuni november 2011

M T arveldusarvetele nr xxxx; nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx sularaha

33500 eurot. Selle tegevusega, st kolmandate isikute arvelduskontodele sularaha sissemaksete

tegemisega summas 133 500 eurot, varjas I P rahasummade tegelikku omanikku ning raha

päritolu, jättes mulje, et raha tegelikeks omanikeks on L K ja M T. 23.09.2011 on I P M T Xxxx

arvelduskontolt teinud rahalise ülekande summas 23000 eurot L K Xxxx AS arvelduskontole

selgitusega krediit. Osa sisse makstud sularahast on kasutatud kinnistu ostmiseks ja nimelt.

26.09.2011 on I P sõlminud L K nimel väljastatud volikirja alusel asjaõiguslepingu nr 4749

millega ostis OÜ-lt Xxxx L K nimele kinnistu aadressil xxxx (ärimaa). Lepingu kohaselt oli

kinnistu ostuhinnaks 100 000 eurot, L K Xxxx arvelduskontolt on 26.09.2011 ja 27.09.2011

tehtud OÜ-le Xxxx ülekanded kokku summas 100 000 eurot. Eeltoodud tegevus on käsitletav

rahapesuna alates 28.01.2008 jõustunud Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise

seaduse § 4 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses: „Rahapesu on kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud

vara või selle asemel saadud vara:

1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või

varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine;

2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või

hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud

isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest.“

I Pi eesmärk oli varjata raha kuritegelikku päritolu ja selle tegelikku omanikku. Arvestades

asjaolu, et kuritegelik raha investeeriti majandustegevusse, jõudis raha legaalsesse

majanduskäibesse ja kahjustas Eesti finantssüsteemi.Eelkirjeldatud tegudega varjas I P kuriteo

tulemusena saadud vara päritolu ja tegi toiminguid kuriteo tulemusena saadud varaga suures

ulatuses, muundas kuriteo tulemusel saadud vara ja sooritas sellega ülekandeid ning tehes

tehinguid eesmärgiga varjata vara tegelikku omanikku ja selle ebaseaduslikku päritolu.

Seega pani I P toime rahapesu suures ulatuses (vähemalt 133500 eurot), so KarS § 394 lg

2 p 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Vastavalt KarS RS §-le 8 punktile 2 oli kuriteo toimepanemise ajal tegemist suure kahjuga siis,

kui see ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2011 oli kehtiva palga

alammäär 278 eurot. Seega 2011 oli tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas 27800 eurot.

Käesoleval hetkel on suur kahju KarS § 121 järgi siis kui see ületab 40 000 eurot.

Samuti on eeluurimise käigus on tuvastatud, et I P, olles OÜ Xxxx xxxx ja pannes ajavahemikul

jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 kavatsetult toime maksupettuse ning teenides seeläbi

kuritegelikku tulu, on samuti kuritegeliku tegevuse tulemusena saadud vara vähemalt summas

250 000 eurot muundanud järgmiselt. Nimelt on I P 26.09.2011 vormistanud OÜ Xxxx kassasse

O Lga sõlmitud võltsitud laenulepingu nr 01/09 alusel sularaha sissemakse summas 250 000

eurot, ning seejärel teinud OÜ Xxxx AS Xxxx pangakontole nr xxxx ja AS Xxxx pangakontole

nr xxxx sularaha sissemaksed järgnevalt:

26.09.2011 I P tegi sissemakse summas 125 000 € OÜ Xxxx Xxxx oleva pangakontole nr xxxx

selgitusega „SS< KASSA“

27.09.2011 I P tegi sissemakse summas 125 000 € OÜ Xxxx Xxxx oleva pangakontole nr xxxx

selgitusega „Sularaha sissemakse kassast“

Seejärel finantseeriti OÜ Xxxx pangakontole sisse makstud summade kaudu kinnistu

(katastritunnus 78406:611:8870) soetust aadressil xxxx järgmiselt:

26.09.2011 OÜ Xxxx Xxxx olevalt pangakontolt nr xxxx kanti raha summas 130 000 eurot

notar T T kontole xxxx selgitusega: „Ostetava objekti aadress xxxx osamaks“

27.09.2011 OÜ Xxxx Xxxx olevalt pangakontolt nr xxxx kanti raha summas 127 000 eurot

notar T T kontole xxxx selgitusega: „xxxx lõppmaks“.

OÜ Xxxx on kinnistu omanikuna kinnistusregistrisse sisse kantud 27.09.2011 asjaõiguslepingu

nr 1915 alusel. Lepingu kohaselt soetas OÜ Xxxx nimetatud kinnistu 27.09.2011 S S´lt hinnaga

257 000 eurot, millise rahasumma on OÜ Xxxx tulenevalt lepingust kandnud Tallinna notar T

T notarikontole. Seega on kinnistut finantseeritud vähemalt 250000 euro ulatuses kuritegelikul

teel saadud rahalistest vahenditest.

Eeltoodud tegevus on käsitletav rahapesuna alates 28.01.2008 jõustunud Rahapesu ja terrorismi

rahastamise tõkestamise seaduse § 4 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses: „Rahapesu on kuritegeliku

tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara:

1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või

varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine;

2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või

hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud

isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest.“

Nende toimingute eesmärk oli varjata raha kuritegelikku päritolu ja tegelikku omanikku.

Arvestades asjaolu, et kuritegelik raha investeeriti majandustegevusse, jõudis raha legaalsesse

majanduskäibesse ja kahjustas Eesti finantssüsteemi. Eelkirjeldatud tegudega varjas I P kuriteo

tulemusena saadud vara päritolu ja tegi toiminguid kuriteo tulemusena saadud varaga suures

ulatuses, et varjata vara tegelikku omanikku ja selle ebaseaduslikku päritolu, muundas kuriteo

tulemusel saadud vara ja sooritas sellega ülekandeid ning tehes tehinguid ning tegi seda

vähemalt teist korda.

Seega pani I P toime rahapesu suures ulatuses (250 000 eurot) ja vähemalt teist korda, so

KarS § 394 lg 2 p 2, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Vastavalt KarS RS §-le 8 punktile 2 oli kuriteo toimepanemise ajal tegemist suure kahjuga siis,

kui see ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2011 oli kehtiva palga

alammäär 278 eurot. Seega 2011 oli tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas 27800 eurot.

Käesoleval hetkel on suur kahju KarS § 121 järgi siis kui see ületab 40 000 eurot.

Samuti süüdistatakse I Pit selles, et tema eelneval kokkuleppel J Miga varjas viimase poolt

Lätis toimepandud kuritegelikust tegevusest saadud vara ebaseaduslikku päritolu ja tegelikku

omanikku. Nimelt, J M olles Lätis registreeritud äriühingu SIA Xxxx tegelik juht pani alates

2011 aasta jaanuarist kuni novembrini kuritegeliku ühenduse liikmena toime maksukuritegusid

Läti vabariigi territooriumil ja teenis seeläbi kuritegelikku tulu. Selline J Mi poolne tegevus on

käsitletav kuritegeliku tegevusena Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse

mõistes ja selle tulemusena saadud vara- raha vähemalt 510 500 eurot kuritegeliku tegevuse

tulemusena saadud vara. Selleks, et varjata J Mi kuritegeliku tegevuse teel saadud vara päritolu

ja tegelikku omanikku ning selleks, et raha legaalselt käibesse tuua, muundasid J M ja I P seda

ja tegid mitmekordseid ülekandeid järgnevalt: Raha, mis on eelnevalt kantud SIA Xxxx

kontodelt nr xxxx ja nr xxxx J Mi kontroll all oleva Läti varifirma SIA Xxxx kontodele xxxx ja

nr xxxx, kandis J M oma endise abikaasa J S I M AS Xxxx pangakontole nr xxxx. Nimetatud

arvelduskonto avas J S I M 17.10.2011 AS Xxxx J Mi palvel ning sõlmis pangakontol

ülekannete

tegemiseks

internetipanga

lepingu,

misjärel

loovutas

ta

pangakonto

kasutamisõiguse koos PIN kalkulaatoriga J Mile. Edasi, I P võimaldas J Mile kanda oma poja

I Pi nimele xxxx pangas (endine xxxx, xxxx) olevale arvelduskontole nr xxxx (mis vastab

endise xxxx, xxxx panga kontole numbriga xxxx ning kuulub I Pile, I Ple ja I P) kokku 500 000

eurot. 20.10.2011 xxxx Xxxx pangas olevalt kontolt nr xxxx kanti 30 002,50 eurot tagatisraha

J A G G –le kinnisvara tehingu tagamiseks. 21.11.2011 võeti kontolt nr xxxx 423 345 eurot

välja tšekkide ja talongide alusel ning 40 000 eurot kanti I Pile. Samal päeval so 21.11.2011

soetasid I P, I P ja I P kaasomanikena kinnistu xxxx asukohaga aadressil xxxx (xxxx), mille

tegelikuks omanikuks sai eelneval kokkuleppel I Piga tegelikult J M. Selliselt I P koos J Miga

varjasid raha kuritegelikku päritolu ja tegelikku omanikku ning panid toime rahapesu suures

ulatuses ja grupis. Eeltoodud tegevus on käsitletav rahapesuna alates 28.01.2008 jõustunud

Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse § 4 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses: „Rahapesu

on kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara:

1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või

varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine;

2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või

hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses

osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest.“

J Mi ja I Pi eesmärk oli varjata raha kuritegelikku päritolu ja selle tegelikku omanikku.

Eelkirjeldatud tegudega varjasid J M ja I P kuriteo tulemusena saadud vara päritolu ja tegi

toiminguid kuriteo tulemusena saadud varaga suures ulatuses, muundas kuriteo tulemusel

saadud vara ja sooritas sellega ülekandeid ning tehes tehinguid eesmärgiga varjata vara

tegelikku omanikku ja selle ebaseaduslikku päritolu. Seega pani I P koos J Miga toime

rahapesu suures ulatuses (500 000 eurot) ja grupi poolt, so KarS § 394 lg 2 p 1, 3 järgi

kvalifitseeritava kuriteo.

Vastavalt KarS RS §-le 8 punktile 2 oli kuriteo toimepanemise ajal tegemist suure kahjuga siis,

kui see ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2011 oli kehtiva palga

alammäär 278 eurot. Seega 2011 oli tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas 27800 eurot.

Käesoleval hetkel on suur kahju KarS § 121 järgi siis kui see ületab 40 000 eurot.

1.1.2. OÜ Xxxx süüdistus

OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.11.1997.a, KMKR nr xxxx,

xxxx: I P alates 15.10.1997 kuni käesoleva hetkeni, juriidiline aadress xxxx) süüdistatakse

selles, et et tema oma xxxx I Pi tegevuse läbi ning J Mi, O Ki, E Si ja D Ri kaasabil, lähtudes

OÜ Xxxx huvidest, esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt I P, olles osaühingu

xxxx, kes lähtudes äriseadustiku §-de 180 lg 1 ja 183 esindab ja juhib osaühingut ning on

korraldab osaühingu raamatupidamist ning lähtudes Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS)

§ 8 lg 1 on kohustatud tagama maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste

tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas ajavahemikul 21.02.2011 kuni 17.07.2012 e-maksuameti

kaudu kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t

maksuperioodil

jaanuar

2011.a

kuni

veebruar

2012.a

valeandmeid

osaühingu

käibedeklaratsioonides eesmärgiga vähendada osaühingu maksukoormust ning alusetult

tekitada ja suurendada tagastusnõudeid, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata

301868,19 eurot, so enam kui suure kahjule vasta summa. Nimelt on OÜ Xxxx

maksukohustuslane Maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS

§ 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste,

rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx, olles alates 01.05.2004

jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1

sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise,

tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja

käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. Selleks, I P koos J

M´iga leppisid eelnevalt kokku näilike tehingute sõlmimises, mille kohaselt OÜ Xxxx soetab

toidukauba - kondenspiima, kala-, lihakonservide ja kalamarja 20%-lise käibemaksu määraga

variettevõttelt. Variettevõtted soetavad toidukauba omakorda 0 %-lise maksumääraga Läti,

Leedu, Prantsusmaa ja Saksamaa ettevõtetelt. Sellise näiliku tehinguteahela tulemusel, kus OÜ

Xxxx soetab kauba 20 %-lise käibemaksumääraga, mitte otse teistes EL riikides asuvatelt

ettevõtetelt 0 %-lise käibemaksumääraga tekkis OÜ-l Xxxx variettevõtete fiktiivsete arvete

alusel õigus alusetult vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu, suurendada tagastamisele

kuuluvat enammakstud käibemaksu ja tekitada alusetu tagastusnõue. Lisaks lepiti kokku, et

selleks J M kindlustab variettevõtte, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt

fiktiivsete, so tegelikkusele mittevastavate arvete koostamise ja esitamise kondenspiima, kala-

, lihakonservide ja kalamarja müügi kohta. Selliselt kasutati järgnevatel ajavahemikel J Mi poolt

organiseeritud variettevõtteid:

 ajavahemikul

01.01.2011

kuni

20.01.2011.a

OÜ

Xxxx

(reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 30.03.2010 registreerimisnumbriga

xxxx, xxxx J M alates 29.10.2010, juriidiline aadress Xxxx)

 ajavahemikul

01.01.2011

kuni

27.04.2011.a

OÜ

Xxxx

(reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 registreerimisnumbriga

xxxx, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress Xxxx)

 ajavahemikul

01.05.2011

kuni

27.10.2011.a

OÜ

Xxxx

(reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 registreerimisnumbriga

xxxx, xxxx O K alates 28.04.2011, juriidiline aadress Xxxx)

 ajavahemikul 01.11.2011 kuni 29.02. 2012.a (kaasarvestatud) OÜ Xxxx (reg.kood

xxxx,

käibemaksukohustuslaseks

registreeritud

alates

18.10.2011

registreerimisnumbriga xxxx, asutaja E S, alates 25.08.2011 kuni 02.04.2012 osanik E

S, alates 02.04.2012 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 25.08.2011 kuni

26.03.2012 xxxx E S, alates 26.03.2012 kuni 09.07.2012 xxxx O K ja J M, alates

09.07.2012 kuni käesoleva ajani xxxx A K,juriidiline aadress xxxx, lao asukoht: Xxxx,

alates 26.03.2012 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx)

Rahaülekannete ning raha väljavõtmise jaoks kasutati ka OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud

05.01.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.03.2011. kuni 09.05.2011 nr

xxxx, alates 12.06.1998 kuni 19.10.2011 osanik E S, alates 19.10.2011 kuni käesoleva ajani

osanik O K, alates 27.11.1997 kuni 01.02.2011 xxxx E S, alates 01.02.2011 kuni käesoleva

ajani xxxx J M, alates 29.04.1999 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx). Tegelikkuses

ei olnud OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx xxxx O K iseseisev otsustaja ega tehingute sõlmija OÜ Xxxx

ja OÜ Xxxx nimel, selleks isikuks oli ettevõtete tegelik juht J M, kes omas täielikku kontrolli

varifirmade tegevuse üle. Samuti omas J M täielikku kontrolli OÜ Xxxx ning OÜ Xxxx üle.

Nimelt asutas E S J Mi ja O Ki palvel OÜ Xxxx, mille ta koheselt loovutas nendele

kasutamiseks. J.Mi korraldusel O K koostas ja allkirjastas variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx