1-09-15482/6 · Viru Maakohus Rakvere kohtumaja

Ä R A K I R I Kriminaalasi nr. 1-09-15482

K O H T U O T S U S

Eesti Vabariigi nimel

08.12.2009. a. Viru Maakohus koosseisus:

kohtunik

ANU AMMER

sekretäri

Virve Roots

juuresolekul

prokuröri

Martin Tuulik

kaitsja

Kristiina Lee

osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Rakvere kohtumajas kokkuleppemenetluses

M.T, registrikood xxx, asukoht xxxx, esindaja juhatuse liige M M , isikukood xxxx,- süüdistusasja KarS § 386 lg.2 (alates 15.03.2007 KarS § 3891 lg. 3) järgi. järgi. M.T (reg.kood xxx, käibemaksukohustuslane alates 01.01.2002. a, KMKR nr. EE100731431, juhatuse liige alates 10.02.2003. a kuni käesoleva hetkeni M M , juriidiline aadress xxxx) kui maksukohustuslast MKS § 6 lg.1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise – süüdistatakse maksude väärarvutamises.

M.T, oma juhataja M M tegevuse läbi, kajastas M.T huvidest lähtuvalt ettevõtte maksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt M M oli alates 10.02.2003. a M.T ainuosanik ja juhatuse liige, kellele vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 tulenevad esindus, juhtimis-, materiaalsete väärtuste liikumist ja raamatupidamise korraldamise ülesanded.

Seega M.T, eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat, kajastas osaühingu huvidest lähtuvalt maksustamisperioodi juuni 2004 kuni mai 2006 eest teadlikult äriühingu nimelt ajavahemikul 23.08.2004. kuni 20.06.2006. a esitatud käibedeklaratsioonides valeandmeid. Valeandmeid esitati OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp fiktiivsete soetamisarvete alusel, milliseid kasutati M.T raamatupidamises järgnevalt:

Hankija arvesaateleht

kuupäev Summa Käibemaks Summa

käibemaksuta

käibemaksuga

AS Palermo Grupp 08.06.2004 263830,50 47489,50 311320,00

AS Palermo Grupp 16.06.2004 131186,44 23613,56 154800,00 2004 juuni 395016,94 71103,06 466120,00

AS Palermo Grupp 09.07.2004 176949,15 31850,85 208800,00

AS Palermo Grupp 22.07.2004 266949,15 48050,85 315000,00 2004 juuli 443898,30 79901,70 523800,00

AS Palermo Grupp 05.08.2004 273050,84 49149,16 322200,00

AS Palermo Grupp 13.08.2004 130169,50 23430,50 153600,00 2004 august 403220,34 72579,66 475800,00 OÜ Ramsarto Grupp 06.09.2004 178983,05 32216,95 211200,00 OÜ Ramsarto Grupp 15.09.2004 178983,05 32216,95 211200,00 OÜ Ramsarto Grupp 29.09.2004 155211,87 27938,13 183150,00 2004 september

513177,97 92372,03 605550,00 OÜ Ramsarto Grupp 04.10.2004 302033,90 54366,10 356400,00 OÜ Ramsarto Grupp 06.10.2004 170338,98 30661,02 201000.00 OÜ Ramsarto Grupp 28.10.2004 97881,36 17618,64 115500,00

2004 oktoober

570254,24 102645,76 672900,00 OÜ Ramsarto Grupp 19.11.2004 256779,66 46220,34 303000,00 OÜ Ramsarto Grupp 30.11.2004 211440,00 38059,20 249499,20 2004 november 468219,66 84279,54 552499,20 OÜ Ramsarto Grupp 02.12.2004 155520,00 27993,60 183513,60 OÜ Ramsarto Grupp 23.12.2004 209520,00 37713,60 247233,60 2004 detsember 365040,00 65707,20 430747,20 OÜ Ramsarto Grupp 05.01.2005 244440,00 43999,20 288439,20 OÜ Ramsarto Grupp 09.01.2005 155520,00 27993,60 183513,60 OÜ Ramsarto Grupp 10.01.2005 241920,00 43545,60 285465,60 OÜ Ramsarto Grupp 17.01.2005 241920,00 43545,60 285465,60 OÜ Ramsarto Grupp 31.01.2005 303718,00 54669,24 358387,24 2005 jaanuar 1187518,00 213753,24 1401271,24 OÜ Ramsarto Grupp 28.02.2005 293650,00 52857,00 346507,00 2005 veebruar

293650,00 52857,00 346507,00 OÜ Ramsarto Grupp 15.03.2005 615228,82 110741,18 725970,00 2005 märts

615228,82 110741,18 725970,00 OÜ Ramsarto Grupp 07.04.2005 47450.00 8541,00 55991,00 OÜ Ramsarto Grupp 08.04.2005 301928,00 54347,04 356275,04 OÜ Ramsarto Grupp 21.04.2005 217668,90 39180,40 256849,30 OÜ Ramsarto Grupp 27.04.2005 183495,00 33029,10 216524,10 2005 aprill

750541,90 135097,54 885639,44 OÜ Ramsarto Grupp 09.05.2005 115440,00 20779,20 136219,20 OÜ Ramsarto Grupp 17.05.2005 243960,00 43912,80 287872,80 2005 mai

359400,00 64692,00 424092,00 OÜ Ramsarto Grupp 02.06.2005 159712,00 28748,16 188460,16 OÜ Ramsarto Grupp 15.06.2005 244576,27 44023,73 288600,00 OÜ Ramsarto Grupp 22.06.2005 135254,24 24345,76 159600,00 OÜ Ramsarto Grupp 81/1 29.06.2005 186120,00 33501,60 219621,60 2005 juuni

725662,51 130619,25 856281,76 OÜ Ramsarto Grupp 12.07.2005 226080,00 40694,40 266774,40 OÜ Ramsarto Grupp 25.07.2005 521640,00 93895,20 615535,20 2005 juuli

747720,00 134589,60 882309,60 OÜ Ramsarto Grupp 08.08.2005 363216,00 65378,88 428594,88 OÜ Ramsarto Grupp 110/1 14.08.2005 347760,00 62596,80 410356,80 OÜ Ramsarto Grupp 18.08.2005 175320,00 31557,60 206877,60 OÜ Ramsarto Grupp 22.08.2005 357480,00 64346,40 421826,40 OÜ Ramsarto Grupp 23.08.2005 175680,00 31622,40 207302,40 OÜ Ramsarto Grupp 25.08.2005 351360,00 63244,80 414604,80 2005 august

1770816,00 318746,88 2089562,88 OÜ Ramsarto Grupp 07.09.2005 382680,00 68882,40 451562,40 OÜ Ramsarto Grupp 08.09.2005 53150,00 9567,00 62717,00 OÜ Ramsarto Grupp 16.09.2005 370677.97 66722,03 437400,00 OÜ Ramsarto Grupp 28.09.2005 415200,00 74736,00 489936,00 2005 september

1221707,97 219907,43 1441615,40 OÜ Ramsarto Grupp 12.10.2005 65040,00 11707,20 76747,20 OÜ Ramsarto Grupp 14.10.2005 396360,00 71344,80 467704,80

OÜ Ramsarto Grupp 31.10.2005 455720,34 82029,66 537750,00 2005 oktoober

917120,34 165081,66 1082202,00 OÜ Ramsarto Grupp 15.11.2005 360000,00 64800,00 424800,00 OÜ Ramsarto Grupp 30.11.2005 350640,00 63115,20 413755,20 2005 november

710640,00 127915,20 838555,20 OÜ Ramsarto Grupp 01.12.2005 50400,00 9072,00 59472,00 OÜ Ramsarto Grupp 16.12.2005 360000,00 64800,00 424800,00 OÜ Ramsarto Grupp 23.12.2005 164220,00 29559,60 193779,60 2005 detsember

574620,00 103431,60 678051,60 OÜ Ramsarto Grupp 16.01.2006 175000,00 31500,00 206500,00 OÜ Ramsarto Grupp 26.01.2006 370080,00 66614,40 436694,40 2006 jaanuar

545080,00 98114,40 643194,40 OÜ Ramsarto Grupp 10.022006 83889,20 15100,06 98989,26 OÜ Ramsarto Grupp 15.02.2006 53200,00 9576,00 62776,00 OÜ Ramsarto Grupp 20.02.2006 360000,00 64800,00 424800,00 2006 veebruar

497089,20 89476,06 586565,26 OÜ Ramsarto Grupp 60/1 08.03.2006 381240,00 68623,20 449863,20 OÜ Ramsarto Grupp 13.03.2006 142425,00 25636,50 168061,50 OÜ Ramsarto Grupp 14.03.2006 52750,00 9495,00 62245,00 OÜ Ramsarto Grupp 20.03.2006 312500,00 56250,00 368750,00 OÜ Ramsarto Grupp 29.03.2006 183156,78 32968,22 216125,00 OÜ Ramsarto Grupp 31.03.2006 70783,90 12741,10 83525,00 2006 märts

1142855,68 205714,02 1348569,70 OÜ Ramsarto Grupp 05.04.2006 32096,00 5777,28 37873,28 OÜ Ramsarto Grupp 13.04.2006 385920,00 69465,60 455385,60 OÜ Ramsarto Grupp 17.04.2006 385920,00 69465,60 455385,60 OÜ Ramsarto Grupp 18.04.2006 385920,00 69465,60 455385,60 OÜ Ramsarto Grupp 20.04.2006 189000,00 34020,00 223020,00 OÜ Ramsarto Grupp 21.04.2006 158850,00 28593,00 187443,00 OÜ Ramsarto Grupp 119/1 25.04.2006 391680,00 70502,40 462182,40 2006 aprill

1929386,00 347289,48 2276675,48 OÜ Ramsarto Grupp 05.05.2006 187600,00 33768,00 221368,00 OÜ Ramsarto Grupp 17.05.2006 150907,50 27163,35 178070,85 2006 mai

338507,50 60931,35 399438,85

Kokku

17 486 371

3 147 547

20 633 918

Selle tulemusel tekkis M.T võimalus antud perioodil vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid. Selleks M M lasi D L osutada kaasabi M.T nimelt Maksuja Tolliametile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: Selleks, et pakkuda tegutsevatele ettevõtetele arvevabriku teenust, organiseeris D L äriühingud - OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp, mille nimelt esitatakse võltsitud arveid tegelikult toimumata tehingute eest. Nimelt veenis D L eelnevalt E K igakuise tasu eest hakkama juhatuse liikmeks äriühingule OÜ Ramsarto Grupp, millise tegeliku tegevuse ainukeseks eesmärgiks oli esitada alates 2004. a erinevatele reaalselt tegutsevatele ettevõtetele fiktiivseid arveid, s.o. arveid kaupade ja teenuste eest, milliseid ei soetatud OÜ-lt Ramsarto

Grupp. Samuti, et vahendada fiktiivseid rahaülekandeid ning saada materiaalset kasu. Selle tulemusena sai E K alates 11.07.2002 kuni 26.02.2007. a OÜ Ramsaro Grupp formaalseks juhatuse liikmeks. Samuti lasi D Lu E K sõlmida OÜ Ramsarto Grupp arvelduskonto nr

221011499586 juurde AS-s Hansapank, kontoga seotud internetipanga ja telefonipanga (teleteenuste) lepingud 03.09.2002 ja 19.09.2002. Reaalselt juhtis ja omas täielikku kontrolli OÜ Ramsarto Grupp tegevuse üle D L . Samuti D L soetas AS-i Palermo Grupp, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oli 2004. a alates erinevatele tegutsevatele ettevõtetele fiktiivsete arvete väljastamine ja fiktiivsete rahaülekannete vahendamine. D L avas AS-i Palermo Grupp nimele arvelduskonto nr xxxx AS- s Hansapank. Samuti selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis ta eelnevalt oma tuttavat R S hakkama AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks, mille tulemusena R S asus AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks alates 16.03.2004 kuni 20.12.2004. Lisaks sellele veenis D.L R.S sõlmima AS Palermo Grupp konto juurde teleteenuste lepingud

01.09.2004 ja R.S sai allkirjaõiguslikuks isikuks AS-i Palermo Grupp pangakontol. R S loovutas kõik AS Palermo Grupp seotud dokumendid ja pangakaardid ning paroolid D L . Samuti selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis D L oma Lätis elavat tuttavat M A hakkama AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks, mille tulemusena M A asus AS-s Palermo Grupp juhatuse liikmeks alates 26.08.2005. a. kuni käesoleva ajani. Samuti vormistati eeluurimisel tuvastamata isiku poolt A K enda teadmata AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks, milline ta oli ajavahemikul 20.12.2004. kuni 26.08.2005. a.

Samuti selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis D L oma poega M T asuma AS Palermo Grupp prokuristiks alates 26.08.2005. a kuni käesoleva ajani. M T loovutas kõik ettevõttega seotud dokumendid D Lle. Seeläbi said D L, J T ja N T kontrolli AS Palermo Grupp ja OÜ Ramsarto Grupp üle ning see võimaldas neil aidata kaasa M.T nimelt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Peale seda D L, eelneval kokkuleppel M Mga, koostas ise või lasi eelneval juhendamisel koostada ja OÜ Ramsarto Grupp juhatuse liikme E K ning AS Palermo Grupp juhatuse liikme A O nimeliste allkirjapitsatitega ja ettevõtete nimeliste pitsatitega kinnitada M.T varifirmade võltsitud/fiktiivseid müügiarveid, s.o arveid olematu kauba ja teenuse eest.

Fiktiivsed müügiarved koostati OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp nimelt J T või N T poolt D L juhendamisel ja korraldusel. Nimetatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksu alusel tekkis M.T võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu – esitades antud fiktiivsete arvete alusel maksudeklaratsioonides valeandmeid. Eelpoolnimetatud võltsitud müügiarvete alusel kanti M.T Hansapanga arvelduskontolt nr xxxx raha OÜ Ramsarto Grupp Hansapanga arvelduskontole nr 221011499586 ja AS Palermo Grupp arvelduskontole nr xxxxx. Seejärel organiseeris D L OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp arvelduskontodele laekunud summade edasikandmise, mille kohaselt peale raha laekumist M.T arveldusarvetelt OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp arveldusarvetele kanti see D L enda poolt ja samuti tema juhiste kohaselt J T või N T poolt offshore ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc või BMK Invest LLC arvelduskontodele.

Selleks, et näidata ettevõtete AS Palermo Grupp, OÜ Ramsarto Grupp poolt näiliste tehingute toimumist ja kütuse tegelikku soetamist ning edasimüüki tegutsevatele ettevõtetele, kaasati fiktiivsesse müügiketti, veel viis varifirmat, s.o majandustegevust mitteomavad ettevõtted

- OÜ Sherwyn, OÜ Autocentral, OÜ Europetrol, OÜ Rondman ja OÜ Dreivex Baltic. OÜ

Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp nimelt ettevõtetele tehtud ülekannete offshore

põhjendamiseks lasi D L J T koostada AS Palermo Grupp ja OÜ Ramsarto Grupp raamatupidamisse fiktiivseid kaupade ja teenuste soetamisarveid majandustegevust mitteomavatelt s.o varifirmadelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol. Samuti kasutas D L OÜ Ramsarto Grupp raamatupidamises varifirma OÜ Rondman fiktiivseid arveid ja AS Palermo Grupp raamatupidamises varifirmade OÜ Rondman ja OÜ Dreivex Baltic fiktiivseid arveid, millised olid allkirjastatud eeluurimisel tuvastamata isiku poolt. Antud arveid lasi D L koostada selleks, et näidata OÜ Ramsarto Grupp ning AS Palermo Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamist ettevõtetelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol, OÜ Rondman ja

OÜ Dreivex Baltic. Tegelikkuses eelnimetatud ettevõtted omavahel kaupade/teenuste ostumüügitehinguid ei sooritanud. OÜ-le Ramsarto Grupp ning AS-le Palermo Grupp lasi D L OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol nimelt arved koostada J T – D L enda poolt antud andmete alusel. Samuti andis D L J T eelnevalt arvete koostamiseks OÜ Sherwyn juhatuse liikme allkirjapitsati. OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol, OÜ Rondman ja OÜ Dreivex Baltic fiktiivsetel arvetel kajastatud rahasummad kandsid J T ja N T OÜ Ramsarto Grupp ning AS Palermo Grupp arveldusarvetelt offshore ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc või BMK Invest LLC arvelduskontodele. Eelloetletud äriühingute kontodelt rahasummade edasikandmiseks järgmiste offshore offshore ettevõtete kontodele edastas D L eelneval kokkuleppel D C andmed OÜ Balti-Eesti Allianss töötajatele S L, E H ja J D , kes omakorda edastasid need andmed telefonitsi või faksi teel eeluurimisel tuvastamata Vene Föderatsioonis, Moskva linnas asuvatele isikutele ülekannete tegemiseks järgmiste ettevõtete kontodele.

Offshore ettevõtete BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd. ja Fening Ventures Inc. kontodele äriühingutelt AS Palermo Grupp ning OÜ Ramsarto Grupp laekunud rahasummad kanti lõpptulemusena kas otse läbi ettevõtte Inkwell Business Corp. või tasaarvelduse printsiipide järgi D L kontrolli all olevate äriühingute Bluebay LLC ja Crossbay GmbH arvelduskontodele. Viimaste offshore ettevõtete arvelduskontodelt D L kandis ise või lasi J T ja N T kanda raha edasi Venemaa kodanikest ja samuti seal alaliselt elavate eraisikute – T B , E S , V R , O E , J O , A S ja D S arvelduskontodele Eestis: AS-s Sampo Pank, AS-s SEB Eesti Ühispank, AS-s Hansapank, AS-s Tallinna Äripank ning AS-s Krediidipank. Eraisikute arveldusarvetele kantud raha võeti välja sularahas sularahaautomaatidest J või M T ja I Š poolt ja tagastati D L enda poolt või tema korraldusel ja juhendusel J T , N T , M T , I Š ja J poolt M.T juhatuse liikmele M Mle sularahas. Selliselt kajastati M.T nimelt esitatud käibedeklaratsioonides alusetult 5. real sisendkäibemaksu summasid, 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja 13. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt Ramsarto Grupp OÜ ja Palermo Grupp AS – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud riiulifirmadelt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 3 147

547 krooni järgnevalt:

2004 juuni deklaratsioon esitatud 21.10.2004 – käive summas 465 775 krooni, käibemaksu summa sellest 83 840 krooni ja sisendkäibemaks 93 506 krooni. Enammakstud käibemaks 9 666 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 465 775 krooni, käibemaks 83 840 krooni ja sisendkäibemaks 22 403 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 61 437 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 71 103 krooni;

2004 juuli deklaratsioon esitatud 23.08.2004 – käive summas 497 861 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 89 615 krooni, sisendkäibemaks 84 977 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 4638 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 497 861 krooni, käibemaks 89 615 krooni ja sisendkäibemaks 5075 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 84 540 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 79 902 krooni; 2004 augusti deklaratsioon esitatud 05.10.2004 – käive summas 389 631 krooni, käibemaksu summa sellest 70 134 krooni ja sisendkäibemaks 201 511 krooni. Enammakstud käibemaks 131

377 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 389 631 krooni, käibemaks 70 134 krooni ja sisendkäibemaks 128 931 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 58 797 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 72 580 krooni; 2004 septembri deklaratsioon esitatud 21.10.2004 – käive summas 910 158 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 163 828 krooni, sisendkäibemaks 155 819 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 8009 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 910 158 krooni, käibemaks 163 828 krooni ja sisendkäibemaks 63 447 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 100 381 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 92 372 krooni; 2004 oktoobri deklaratsioon esitatud 21.11.2004 – käive summas 691 347 krooni, käibemaksu summa sellest 124 442 krooni ja sisendkäibemaks 149 134 krooni. Enammakstud käibemaks 24

692 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 691 347 krooni, käibemaks 124 442 krooni ja sisendkäibemaks 46 488 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 77 954 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 102 646 krooni; 2004 novembri deklaratsioon esitatud 21.12.2004 – käive summas 729 504 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 131 311 krooni, sisendkäibemaks 97 763 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 33 548 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 729 504 krooni, käibemaks 131 311 krooni ja sisendkäibemaks 13 483 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 117 828 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 84 280 krooni; 2004 detsembri deklaratsioon esitatud 18.01.2005 – käive summas 1 253 711 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 225 668 krooni, sisendkäibemaks 75 949 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 149 719 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 253 711 krooni, käibemaks 225 668 krooni ja sisendkäibemaks 10 242 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 215 426 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 65 707 krooni; 2005 jaanuari deklaratsioon esitatud 03.03.2005 – käive summas 1 579 225 krooni, käibemaksu summa sellest 284 261 krooni ja sisendkäibemaks 388 101 krooni. Enammakstud käibemaks 103

840 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 579 225 krooni, käibemaks 284 261 krooni ja sisendkäibemaks 174 348 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 109 913 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 213 753 krooni; 2005 veebruari deklaratsioon esitatud 12.01.2006 – käive summas 583 164 krooni, käibemaksu summa sellest 104 970 krooni ja sisendkäibemaks 252 523 krooni. Enammakstud käibemaks 147

553 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 583 164 krooni, käibemaks 104 970 krooni ja sisendkäibemaks 199 666 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 94 696 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 52 857 krooni; 2005 märtsi deklaratsioon esitatud 20.04.2005 – käive summas 790 893 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 142 361 krooni, sisendkäibemaks 119 858 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 22 503 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 790 893 krooni, käibemaks 142 361 krooni ja sisendkäibemaks 9117 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 133 244 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 110 741 krooni; 2005 aprilli deklaratsioon esitatud 21.05.2005 – käive summas 888 614 krooni, käibemaksu summa sellest 159 951 krooni ja sisendkäibemaks 233 474 krooni. Enammakstud käibemaks 73

523 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 888 614 krooni, käibemaks 159 951 krooni ja sisendkäibemaks 98 376 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 61 575 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 135 098 krooni; 2005 mai deklaratsioon esitatud 20.06.2005 – käive summas 5 167 888 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 930 220 krooni, sisendkäibemaks 555 001 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 375 219 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 167 888 krooni, käibemaks 930 220 krooni ja sisendkäibemaks 490 309 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 439 911 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 64 692 krooni; 2005 juuni deklaratsioon esitatud 20.07.2005 – käive summas 955 759 krooni, käibemaksu summa sellest 172 037 krooni ja sisendkäibemaks 278 053 krooni. Enammakstud käibemaks 106

016 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 955 759 krooni, käibemaks 172 037 krooni ja sisendkäibemaks 147 434 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 24 603 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 130 619 krooni; 2005 juuli deklaratsioon esitatud 24.08.2005 – käive summas 1 873 762 krooni, käibemaksu summa sellest 337 277 krooni ja sisendkäibemaks 439 952 krooni. Enammakstud käibemaks 102

675 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 873 762 krooni, käibemaks 337 277 krooni ja sisendkäibemaks 305 362 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 319 915 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 134 590 krooni; 2005 augusti deklaratsioon esitatud 21.09.2005 – käive summas 2 881 528 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 518 675 krooni, sisendkäibemaks 518 651 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 24 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 881 528 krooni, käibemaks 518 675 krooni ja sisendkäibemaks 199 904 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 318 771 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 318 747 krooni; 2005 septembri deklaratsioon esitatud 15.10.2005 – käive summas 2 783 535 krooni, käibemaksu summa sellest 501 036 krooni ja sisendkäibemaks 532 835 krooni. Enammakstud käibemaks 31

799 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 783 535 krooni, käibemaks 501 036 krooni ja sisendkäibemaks 312 928 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 188 108 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 219 907 krooni; 2005 oktoobri deklaratsioon esitatud 20.11.2005 – käive summas 1 674 851 krooni, käibemaksu summa sellest 301 473 krooni ja sisendkäibemaks 372 403 krooni. Enammakstud käibemaks 70

930 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 674 851 krooni, käibemaks 301 473 krooni ja sisendkäibemaks 207 321 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 94 152 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 165 082 krooni; 2005 novembri deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 2 799 788 krooni, käibemaksu summa sellest 503 962 krooni ja sisendkäibemaks 505 527 krooni. Enammakstud käibemaks 1565 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 799 788 krooni, käibemaks 503 962 krooni ja sisendkäibemaks 377 612 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 126 350 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 127 915 krooni; 2005 detsembri deklaratsioon esitatud 19.05.2006 – käive summas 2 115 845 krooni, käibemaksu summa sellest 380 852 krooni ja sisendkäibemaks 419 172 krooni. Enammakstud käibemaks 38

320 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 115 845 krooni, käibemaks 380 852 krooni ja sisendkäibemaks 316 799 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 64 053 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 103 432 krooni; 2006 jaanuari deklaratsioon esitatud 20.02.2006 – käive summas 1 305 668 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 235 020 krooni, sisendkäibemaks 235 932 krooni. Enammakstud käibemaks

912 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 305 668 krooni, käibemaks 235 020 krooni ja sisendkäibemaks 136 759 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 98 261 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 98 114 krooni; 2006 veebruari deklaratsioon esitatud 20.03.2006 – käive summas 1 872 877 krooni, tasumisele kuuluv käibemaks 337 118 krooni, sisendkäibemaks 328 129 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 8989 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 872 877 krooni, käibemaks 337 118 krooni ja sisendkäibemaks 238 653 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 98 465 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 89 476 krooni; 2006 märtsi deklaratsioon esitatud 17.04.2006 – käive summas 1 553 284 krooni, käibemaksu summa sellest 279 591 krooni ja sisendkäibemaks 292 635 krooni. Enammakstud käibemaks 13

044 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 553 284 krooni, käibemaks 279 951 krooni ja sisendkäibemaks 86 921 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 192 670 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 205 714 krooni; 2006 aprilli deklaratsioon esitatud 19.05.2006 – käive summas 2 321 813 krooni, käibemaksu summa sellest 417 926 krooni ja sisendkäibemaks 454 621 krooni. Enammakstud käibemaks 36

695 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 321 813 krooni, käibemaks 417 926 krooni ja sisendkäibemaks 107 332 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 310 594 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 347 289 krooni; 2006 mai deklaratsioon esitatud 20.06.2006 - käive summas 1 815 445 krooni, käibemaksu summa sellest 326 780 krooni ja sisendkäibemaks 389 928 krooni. Enammakstud käibemaks 63

148 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 815 445 krooni, käibemaks 326 780 krooni ja sisendkäibemaks 328 997 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 2217 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 60 931 krooni;

Seega süüdistati M.T KarS § 386 lg. 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult 3 147 547 krooni. Alates 15.03.2007 on antud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3891 lg. 3 järgi.

Süüdistatava esindaja, kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt on M.T mõistetavaks karistuseks rahaline karistus 320 000 krooni, millest 160 000 krooni tuleb tasuda KarS § 66 lg 1 ja 3 alusel ühe aasta jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest võrdsetes osades, vähemalt 13 333 krooni kuus. Rahalise karistuse ülejäänud osas, so 160 000 krooni jäetakse KarS § 73 lg 1 alusel täitmisele pööramata, kui M.T ei pane kolme aasta jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

Kriminaalasjas on kannatanuks Eesti Vabariik Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse kaudu. Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskus on esitatud kriminaalasjas tsiviilhagi, milles hageja nõuab välja mõista M.T tasumata jäänud käibemaksu summas 3 147 547 tunnistab esitatud hagi selles ulatuses ja on nõus krooni. M.T selle väljamõistmisega. M.T on teatatud, et Maksuja Tolliamet jätab endale õiguse esitada nõue käibemaksult saamata jäänud intresside osas muus menetluses. Kokku on lepitud ka tsiviilhagi hüvitamise tingimustes, mille kohaselt alates kohtuotsuse jõustumisest tuleb M.T 2 aasta ja 6 kuu jooksul (kokku 30 kuud) hüvitada iga kuu tsiviilhagist vähemalt 40 000 krooni Maksu ja Tolliameti arvelduskontole nr 221014193355 (AS Swedbank) või 10052031000004 (AS SEB Pank), märkides ka viitenumbri 000034394753, samuti märkida selgitusse ka kohtuotsuse numbri.

Peale 2 aasta ja 6 kuu möödumist alates kohtuotsuse jõustumisest muutub kogu järelejäänud osa tsiviilhagist korraga sissenõutavaks. Samas on Maksu ja Tolliametil õigus sõlmida M.T järelejäänud tsiviilhagi summa osas täiendav ajatamine kui mõlemad osapooled selleks nõusoleku annavad. Juhul kui M.T rikub võetud kohustust, so tasuda 2 aasta ja 6 kuu jooksul igakuiselt 40 000 krooni Maksu ja Tolliameti arvelduskontole tsiviilhagi hüvitamiseks, siis on Maksu ja Tolliametil õigus nõuda kogu tsiviilhagi summa tasumist korraga ning võtta meetmed selle sissenõudmiseks. Süüdistatav M.T juhatuse liikme M M isikus on kokkuleppest aru saanud ja nõustus sellega. Kohus leiab, et süüdistatava M.T juhatuse liige M M on kokkulepet sõlmides väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid ning seega tuleb süüdistatav M.T süüdi tunnistada KarS § 386 lg.2 järgi ning mõista karistus vastavalt kokkuleppele. Juhindudes KrMS §-dest 247-249, 313-319, kohus o t s u s t a s: Süüdi tunnistada M.T (esindaja M M) KarS § 386 lg.2 (alates 15.03.2007 KarS § 3891 lg. 3) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 320 000 krooni riigituludesse

(Rahandusministeeriumi a/arve nr. 10220034796011 SEB või 221023778606 Swedbank, viitenumber 4100065064), millest 160 000 krooni tuleb tasuda KarS § 66 lg 1 ja 3 alusel ühe aasta jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest võrdsetes osades, vähemalt 13 333 krooni kuus. Rahalise karistuse ülejäänud osa, so 160 000 krooni jäetakse KarS § 73 lg 1 alusel täitmisele pööramata, kui M.T ei pane kolme aasta jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda 08.12.2009.a. Välja mõista M.T (asukoht xxxx) 3 147 547 krooni Maksu ja Tolliameti

(a/arve nr. 221014193355 AS Swedbank või 10052031000004 AS SEB Pank, viitenumber 000034394753) kasuks tsiviilhagi katteks.

Tsiviilhagi tasuda vastavalt kokkulepitud maksegraafikule, makstes kohtuotsuse jõustumisest alates 2 aasta ja 6 kuu jooksul (kokku 30 kuud) iga kuu vähemalt 40 000 krooni Maksu ja Tolliameti arvelduskontole.

2 aasta ja 6 kuu möödumisel alates kohtuotsuse jõustumisest, muutub kogu järelejäänud osa tsiviilhagist korraga sissenõutavaks. Samas on Maksu ja Tolliametil õigus sõlmida M.T järelejäänud tsiviilhagi summa osas täiendav ajatamine kui mõlemad osapooled selleks nõusoleku annavad. Juhul kui M.T rikub võetud kohustust, so tasuda 2 aasta ja 6 kuu jooksul igakuiselt 40 000 krooni Maksu ja Tolliameti arvelduskontole tsiviilhagi hüvitamiseks, siis on Maksu ja Tolliametil õigus nõuda kogu tsiviilhagi summa tasumist korraga ning võtta meetmed selle sissenõudmiseks. Välja mõista M.T (asukoht xxxx) 6525 krooni sundraha riigituludesse (Rahandusministeeriumi a/arve nr. 10220034800017SEB või nr. 221023778606 Swedbank, viitenumber 2800049900) KrMS § 175 lg.1 p.9 ja179 lg.1 p.2 alusel.

Sundraha tasuda 30 päeva jooksul käesoleva kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahaline nõue pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse see kohtutäiturile täitemenetlusse täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

M.T arestitud vara - Viru maakohtu kinnistusosakonna Lääne Viru jaoskonna registrisse kantud kinnistu, registriosa number 2411031, katastritunnus 77004:001:0053, ärimaa, xxxx - jääb aresti alla kuni tsiviilhagi 3 147 547 krooni täieliku hüvitamiseni. Peale seda kustutatakse keelumärge Maksu ja Tolliameti kinnistamisavalduse alusel.

Asitõendid- 6 CD plaati ja 4 disketti, mis asuvad kriminaaltoimiku juureshävitada kohtuotsuse jõustumisel.

Kohtuotsusele on kohtumenetluse poolel õigus esitada apellatsioon Tartu

Ringkonnakohtule Viru Maakohtu kaudu üksnes kokkuleppemenetlust reguleerivate sätete rikkumise peale, teatades apellatsiooniõiguse kasutamise soovist Viru Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse Viru Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates kohtuotsuse ärakirja kättesaamisest.

Kohtunik /allkiri/

Anu Ammer

Ärakiri õige

№oremreferent

Merle Kaegas

Kohtuotsus jõustus

16.detsembril 2009.a

№oremreferent

Merle Kaegas