3-18-2089/3 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Ragne Piir

Määruse tegemise aeg ja koht

7. november 2018. a, Tallinn

Haldusasja number

3-18-2089

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti taotlus Peotehas OÜ suhtes

täitmist tagavate toimingute tegemiseks

Menetlusosalised

Taotleja – Maksu- ja Tolliamet

Isik, kelle suhtes taotletakse loa andmist – Peotehas OÜ

(registrikood 14081781)

Menetlustoiming

Haldustoiminguks loa andmise taotluse lahendamine

RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti 06.11.2018 taotlus ja anda luba Eesti Vabariigi kasuks

(Maksu- ja Tolliameti kaudu) aresti seadmiseks Peotehas OÜ ettemaksukontole

(viitenumbriga 32405615) kokku 40 852,03 euro ulatuses.

2. Toimetada määrus kätte Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata

teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel toimetada määrus

kätte Peotehas OÜ-le.

EDASIKAEBAMISE KORD

Määruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul

määruse kättetoimetamisest arvates.

TAOTLUS JA SELLE PÕHJENDUSED

1. Maksu- ja Tolliamet (MTA) esitas maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1 alusel

06.11.2018 Tallinna Halduskohtule taotluse täitetoimingu sooritamiseks pöörates sissenõue

rahalisele õigustele, valides meetmena aresti seadmise Peotehas OÜ ettemaksukontole

(viitenumber 32405615) Eesti Vabariigi kasuks (MTA kaudu) summas 40 852,03 eurot.

1.1 MTA kontrollib 16.11.2017 teatega nr 12.2-3/041980-1, 24.05.2018 korraldusega

nr 12.2-3/041980-2 ja 28.09.2018 korraldusega nr 12.2-3/041980-13 Peotehas OÜ perioodi

september 2017 kuni aprill 2018 käibemaksu ja tulumaksu arvestamise ja deklareerimise

õigsust.

Peotehas OÜ esitas omaalgatuslikult maksumenetluse vältel (so 11.07.2018 ja 12.07.2018)

perioodide detsember 2017 ja jaanuar 2018 parandatud andmetega käibedeklaratsioonid, mille

esitamisel tekkis detsembris 2017 käibemaksu enammaks 1390,20 eurot ja jaanuaris 2018

käibemaksu enammaks 3600 eurot. Seetõttu kontrollib MTA eelnevale lisaks 16.08.2018

korralduse nr 12.2-3/041980-4 alusel perioodide detsember 2017 ja jaanuar 2018 KMD-de

esitamisel tekkinud käibemaksu tagastusnõuete õigsust. Korraldusega kohustati äriühingut

esitama selgitused ja deklaratsioonide paranduste aluseks olevad dokumendid, vastavad

pearaamatu kontode väljavõtted ja koondid, kuid äriühing ei ole neid tänase päevani esitanud.

Kuna perioodide detsember 2017 ja jaanuar 2018 parandusdeklaratsioonide esitamisel tekkinud

käibemaksu tagastusnõuete aluseks puuduvad konkreetsed tõendid, lisaks on jäetud

deklareerimata maksustatava käibe pealt arvestatud ja tasumisele kuuluv käibemaks, siis on

tekkinud põhjendatud kahtlus, et tegemist on alusetute tagastusnõuetega.

1.2 Kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on rahalise kohustuse määramine.

Peotehas OÜ on kontrollimenetluse käigus esitanud dokumente ning andnud teavet, mille

analüüsimisel on MTA-l tekkinud põhjendatud kahtlus, et Peotehas OÜ arvelduskontole on

kontrollitaval perioodil laekunud suuremal hulgal rahalisi vahendeid, kui äriühing

käibedeklaratsioonidel oma maksustatava käibe hulgas kajastanud on.

a) Deklareerimata sularaha sissemaksed äriühingu arvelduskontole. Peotehas OÜ

arvelduskontole on kontrollitaval perioodil sooritatud sularaha sissemakseid kogusummas

77 165 eurot. Sularaha sissemaksed on sooritatud koheselt peale ürituste toimumist, mistõttu

on põhjendatud kahtlus, et tegemist on sularaha käibega, mida äriühing ei ole deklareerinud (vt

taotluses toodud tabel 1). Eeltoodud andmete alusel on alus arvata, et kontrollitaval perioodil

jäi Peotehas OÜ-l deklareerimata sularaha müügikäive summas 77 165 eurot, mis sisaldab

käibemaksu.

b) Deklareerimata kassa sissetulekud. Kontrollimenetluse käigus on MTA tuvastanud, et

Lasercars OÜ-lt Peotehas OÜ arvelduskontole laekunud kogusumma 78 300 eurot (24 700

eurot septembris 2017 ja 53 600 eurot oktoobris 2017) ei ole KMD-l deklareeritud Peotehas

OÜ maksustatava käibena ja seda asjaolu on kinnitanud ka Peotehas OÜ juhatuse liikme Jüri

Metsa poolt 13.06.2018 antud seletus, et Lasercars OÜ-lt kassasse laekunud raha on Peotehas

OÜ käive. Peotehas OÜ endise töötaja ja osaniku E. K. arvelduskontolt on Peotehas OÜ

arvelduskontole laekunud kontrollitaval perioodil kahes osas: 1) 05.09.2017 - 2000 eurot

selgitusega „kassast kontole“ ja 2) 10.10.2017 - 3000 eurot selgitusega „kassast kontole“, kokku

5000 eurot. Eeltoodud summad ei ole kajastatud Peotehas OÜ käibe hulgas, kuigi need on E.

K. arvelduskontole laekunud vahetult enne raha ülekandmist Peotehas OÜ kontole

kolmandatelt isikutelt, kes on kaudselt seotud erinevate meelelahutusasutustega, millest võib

järeldada, et tegu on piletite eest saadud tulu laekumistega.

c) Deklareerimata piletimüük läbi äriühingu enda veebiportaali. Lisaks ei ole Peotehas OÜ

oma maksustatava käibe hulgas kajastanud Maksekeskus AS-ilt laekunud ülekandeid

selgitusega „payout (mjproduction.ee)“, mis vahendas Jüri Metsale kuuluva veebiportaali

www.mjproduction.ee piletimüüki kogusummas 189,14 eurot (05.02.2018 - 32,24 eurot;

08.02.2018- 21,94 eurot; 22.02.2018- 17,10 eurot; 26.02.2018-55,54 eurot; 27.02.2018 - 62,32).

d) Deklareerimata käive perioodidel, mille kohta puudub aruandlus. Peotehas OÜ ei ole

perioodide oktoober 2017 kuni detsember 2017 kohta MTA-le esitanud raamatupidamise

pearaamatu kõikide kontode väljavõtet ega müügiarvete koondaruannet, mistõttu ei saa täpselt

tuvastada, millised konkreetsed laekumised arvelduskontole on vastavates perioodides

kajastatud ja millised mitte, kuid maksuhalduri arvutuste ja võrdlusanalüüsi kohaselt on teada,

et deklareerimata võisid jääda klientidelt saadud laekumised summas 84 458,02 eurot, sh

käibemaks. Eelkirjeldatud asjaolu, mis seisneb kaasaaitamiskohustuse rikkumises, viitab

omakorda sellele, et äriühingul on mida varjata maksuhalduri eest, mis veelgi suurendab

kahtlust, et kontrollitava perioodi eest deklareeritud andmed ei vasta tegelikule olukorrale ja

tegelik maksukohustus on suurem, kui äriühing on deklareerinud.

Kokkuvõttes senini maksumenetluse raames kogutud andmete pinnalt on MTA tuvastanud, et

Peotehas OÜ on kontrollitaval perioodil jätnud deklareerimata maksustatavat käivet

kogusummas 204 260,13 eurot (vt tabel 2), millelt arvestatud käibemaks on 40 852,03 eurot.

Tabel 2

Periood

Äriühingu poolt

KMD-l

deklareeritud

käive

Äriühingu poolt

KMD-l

deklareeritud

käibelt

arvestatud

käibemaks

Kontrolli

tulemusena KMD-l

deklareeritav käive

Kontrolli

tulemusena KMD-l

deklareeritavalt

käibelt arvestatud

käibemaks

Deklareeritud

käibe ja kontrolli

tulemusena käibe

vahe

Deklareeritud

käibe ja kontrolli

tulemusena

käibelt arvestatud

käibemaksu vahe

sept.17

24483,33

4896,67

41841,67

8368,33

-17358,34

-3471,67

okt.17

58589,37

11717,87

101707,68

20341,54

-43118,31

-8623,66

nov.17

51192,91

10238,58

56690,82

11338,16

-5497,91

-1099,58

dets.17

51353,86

10270,77

111915,50

22383,10

-60561,64

-12112,33

Kokku 2017

185619,47

37123,89

312155,67

62431,13

-126536,20

-25307,24

jaan.18

1014,7

202,94

29569,69

5913,94

-28554,99

-5711,00

veebr.18

27854,87

5570,97

55007,16

11001,43

-27152,29

-5430,46

märts.18

26614,6

5322,92

40547,93

8109,59

-13933,33

-2786,67

apr.18

22585,11

4517,02

30668,43

6133,69

-8083,32

-1616,66

Kokku 2018

78069,28

15613,86

155793,22

31158,64

-77723,94

-15544,79

Kõik kokku

263688,75

52737,75

467948,88

93589,78

-204260,13

-40852,03

Tabelis 2 toodud andmete põhjal on MTA veendunud, et perioodide detsember 2017 ja jaanuar

2018 parandatud andmetega esitatud KMD-del tekkinud enammaksed summas 1390,20 eurot

ja 3600 eurot ei ole põhjendatud ning Peotehas OÜ oli teadlik, et perioodil september 2017

kuni aprill 2018 on deklareerimata 204 260,13 euro ulatuses käive ja sellelt arvestatud

käibemaks 40 852,03 eurot. MTA ei sea kahtluse alla kontrollitaval perioodil Peotehas OÜ-s

toimunud ostu-müügitehinguid, kuid menetluse käigus tuvastatud asjaoludest tulenevalt on

tekkinud põhjendatud kahtlus, et Peotehas OÜ on kontrollitaval perioodil teadlikult varjanud

oma maksustatavat käivet. Peotehas OÜ on teadlikult osalenud maksupettuses, kuna Peotehas

OÜ teadis, et KMD-l on esitatud valeandmeid maksustatava käibe deklareerimisel, mistõttu

riigil on jäänud saamata käibemaksu kokku summas 40 852,03 eurot. Tõenäoliselt tulevikus

rahalise kohustuse määramise õiguslikuks aluseks on KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1.

1.3 Põhjendatud kahtlus, et pärast maksuotsuse väljastamist võib määratud maksusumma

sundtäitmine osutuda raskemaks või isegi võimatuks, tugineb alljärgneval:

1) MTA-l on tekkinud põhjendatud kahtlus, et Peotehas OÜ on sooritanud maksupettuse (vt

eelmist punkti);

2) MTA-l puudub ülevaade hetkelisest seisust Peotehas OÜ arvelduskontol olevatest vabadest

vahenditest, kuid seisuga 30.04.2018 oli äriühingu pangakontol vabasid vahendeid 58,52 eurot.

Sellest nähtub, et väljaminekuid tehakse sama palju, kui raha laekub ning majandustegevusest

ei laeku raha, et katta ära oma kohustusi. Peotehas OÜ pangakonto on ajas kiiresti muutuv ega

pruugi hetkel peegeldada reaalset võimet katta menetluse tulemusel tekkivat maksumääramist;

3) MTA-le esitatud perioodide detsember 2017 ja jaanuar 2018 KMD-del esitatud andmete järgi

on perioodil detsember 2017 - jaanuar 2018 osutatud käibemaksuga maksustavat teenust

vähem, kui on tehtud kulutusi. Seega ei teki majandustegevusest lisandväärtust, sest

sisendkäibemaksu on arvestatud kokku 13 012,20 eurot aga tasumisele kuuluvat käibemaksu

kokku 10 473,71 eurot. Seega ei ole alust eeldada, et äriühingul tekiks tagastusnõuete

tagastamiseks piisav summa vabasid vahendeid;

4) Võlad tarnijatele moodustavad 2017. majandusaasta aruande järgi 49 699 eurot ja lühiajaline

laenukohustus on 14 763 eurot. Kuivõrd tegemist on 31.12.2017 andmetega, siis on raske

hinnata äriühingu käesolevat majanduslikku seisu, kohustusi ning kasumlikkust. Peotehas OÜ

raamatupidamise pearaamatu kohaselt on äriühingul 30.04.2018 seisuga lühiajaliste laenude

saldo 128 494,64 eurot ning võlad tarnijatele saldo 16 577,54 eurot. Suurt laenukohustust

arvestades ei ole äriühing maksevõimeline;

5) MTA-le nähtuvad andmed, mille kohaselt on Peotehas OÜ-le määratud kohtutäituri

arestinõue summas 264 695,91 eurot kolmandate isikute kasuks, mis näitab, et äriühing on

tänase päeva seisuga sattunud makseraskustesse ning ei ole olnud suuteline oma kohustusi

täitma;

6) Peotehas OÜ juhatuse liige Jüri Metsa on 01.08.2018 asutanud uue äriühingu MJPeod OÜ

(14537258), mis jätkab Peotehas OÜ äritegevusega, kuivõrd Peotehas OÜ juhatuse liikmele on

saanud arvatavalt teatavaks Peotehas OÜ maksumenetluse käigus selgunud asjaolud. Seda

ilmestab ka asjaolu, et Peotehas OÜ poolt on esitatud september 2018 KMD nullidega. See

kinnitab põhjendatud kahtlust, et Peotehas OÜ äritegevuse sisu ja põhiidentiteet on alates

augustist 2018 üle läinud MJPeod OÜ-sse ning Peotehas OÜ jäetakse lähiajal võlgadega maha;

7) Peotehas OÜ juhatuse liikme Jüri Metsaga seotud teised äriühingud on ka varasemalt jätnud

tekkinud maksuvõla tasumata. Näiteks on MJ Videoclip OÜ-l taotluse esitamise seisuga

maksuvõlg 7681,54 eurot, Metsknox OÜ-l on maksuvõlg 146 802,02 eurot ja Tantsukorraldus

Baltimaades OÜ-l on maksuvõlg 107 080,59 eurot. Nimetatud äriühingute maksuvõlad on

tekkinud perioodidel, mil juhatuse liikmeks oli Jüri Mets.

Arvestades eeltoodut ja kontrolli tulemusena Peotehas OÜ-le maksuotsusega määratava

rahalise nõude suurust kokku 40 852,03 eurot, on MTA seisukohal, et Peotehas OÜ puhul on

ainus viis tagada maksukohustuse tasumine läbi täitetoimingute (eelarest), sest pärast kohustuse

määramist Peotehas OÜ-le võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda

oluliselt raskemaks või võimatuks. Seda enam, et siiani pahatahtlikult käitunud isiku puhul ei

ole alust eeldada, et ta tagab maksumenetluse ajaks enda maksujõulisuse.

1.4 Täitetoimingu valik

Peotehas OÜ ei oma kinnistusraamatu andmetel kinnisvara ja Maanteeameti liiklusregistri

andmetel sõidukeid. Väikelaeva registri kohaselt ei kuulu Peotehas OÜ-le väikelaevu. Eesti

väärtpaberi keskregistri andmetel omab Peotehas OÜ küll väärtpaberikontot SEB Pank AS-is

(AS Eesti Väärtpaberikeskuse andmed), kuid sel kontol puuduvad taotluse esitamise hetkel

väärtpaberid. MTA ei oma teavet Peotehas OÜ muude varaliste õiguste kohta (nt

kaubamärkidega, hüpoteekidega seotud õigused).

Analüüsides Peotehas OÜ varalist seisu, jõudis MTA seisukohale, et kontrolli tulemusel

võimaliku rahalise nõude määramise (summas 40 852,03 eurot) tulemusel tekib Peotehas OÜ-

l maksuvõlg, mille täitmine ei ole Peotehas OÜ poolt tagatud. Kuigi Peotehas OÜ

ettemaksukonto saldo on käesoleval hetkel 0 eurot, siis Peotehas OÜ poolt perioodide

detsember 2017 ja jaanuar 2018 parandatud andmetega esitatud KMD-dega tekkinud

käibemaksu tagastusnõuete õigsuse kontrollimisel on MTA rakendanud ära kõik seadusega

võimaldavad pikendamise võimalused, mistõttu tuleb detsember 2017 ja jaanuar 2018

käibemaksu tagastusnõuded vastavalt summades 1390,20 eurot ja 3600 eurot vabastada

äriühingu ettemaksukontole. Eeltoodust tulenevalt on MTA hinnangul käesoleval hetkel üheks

võimalikuks ja sobivaks täitetoiminguks aresti seadmine Peotehas OÜ ettemaksukontole

summas 40 852,03 eurot. Ettemaksukonto arestimine on küll ettevõtlust takistav meede, kuid

käesoleval juhul leiab MTA, et arestimine hilisemas menetlusstaadiumis ei pruugi kanda oma

eesmärki, kuivõrd Peotehas OÜ-l ei pruugi enam olla vahendeid, mille arvelt määratavat

maksukohustust tasuda. Seisuga 06.11.2018 on Peotehas OÜ ettemaksukonto (viitenumber

32405615) saldo 0 eurot. Sealjuures on kontrollimisel 5448,62 eurot (11.07.2018 esitatud

detsember 2017 KMD-l kajastatud tagastusnõue summas 1390,20 eurot + 12.07.2018 esitatud

jaanuar 2018 KMD-l kajastatud tagastusnõue summas 3600 eurot + 20.09.2018 esitatud august

2018 tagastusnõue summas 458,42 eurot, mille tagastamiseks on maksuhalduril MKS § 106 lg

2 alusel 60 päeva alates taotluse saamise päevast).

Eeltoodust tulenevalt peab maksuhaldur üheks täitetoimingu meetmeks eelaresti seadmist

Peotehas OÜ ettemaksukontole (viitenumber 32405615) praegu broneeritud ja tulevikus

kantavatele tagastusnõuetele summas 40 852,03 eurot (MKS § 130 lg 1 p 3). Arvestades

maksumenetluse (MTA peab tegema veel menetlustoiminguid enne lõpliku seisukoha

väljakujunemist) ja võimaliku kohtumenetluse pikkust, on vajalik, proportsionaalne ja

põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine, kuna meetmete mitterakendamise korral

võib menetluse tulemusena antava haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni osutuda

võimatuks.

1.5 MKS § 136¹ lg 3 kohaselt lõpetab MTA Peotehas OÜ vastu suunatud täitetoimingud

hiljemalt kahe tööpäeva jooksul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud

või kui Peotehas OÜ on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tagamiseks.

Kuna tagatise realiseerimisel võib tekkida täitetoimingute sooritamise vajadus, millega

kaasnevad täitekulud, siis on põhjendatud nõude tagamise käigus tagada ka nõue võimalike

täitekulude osas. MTA on seisukohal, et täitekulude suurust on võimalik kindlaks määrata vaid

eelduslikult, kuid tuginedes eeltoodule ning MTA varasemale praktikale, on selleks keskmiselt

20%. Tulenevalt eeltoodust ja MKS § 1361 lg 2 p-st 3 lõpetab MTA konkreetse isiku vastu

suunatud täitetoimingu, kui Peotehas OÜ on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121

kohaselt suuruses 49 022,44 eurot (40 852,03 eurot + 20% sundtäitmise kulud ehk 8170,41

eurot), valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. Kui Peotehas OÜ soovib

tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava deposiidi väärtuseks 40 852,03 eurot.

KOHTU PÕHJENDUSED

2. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 264 lg 1 kohaselt annab kohus seaduses

sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama paragrahvi lõike 2

kohaselt esitab taotluse loa saamiseks selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos

põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega.

Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lg 4 kohaselt

otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses.

MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute

sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul ei näe seadus ette selgituse või

vastuväidete küsimist isikult, kelle suhtes otsustatakse sooritatavaks toiminguks luba anda,

samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, otsustab kohtunik loa andmise

ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

3. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud

kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle

sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks,

võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks,

et sooritada käesoleva seaduse § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. Maksuhalduril on muu

hulgas õigus pöörata sissenõue rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele käesoleva seadusega

või täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras (MKS § 130 lg 1 p 3). Seega

on maksuhalduril õigus pöörata sissenõue võlglase ettemaksukontole.

MKS § 1361 lg-s 1 nimetatud loa andmine eeldab esiteks seda, et maksuhaldur on läbi viimas

menetlust, mille eeldatavaks tulemuseks on isiku maksukohustuse kindlaksmääramine ning

teiseks peab esinema põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude

või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda

oluliselt raskemaks või võimatuks. Kohus ei kontrolli seejuures üksikasjalikult seda, kas

käimasoleva maksumenetluse tulemusena maksuhalduri poolt eelduslikult tehtav maksuotsus

oleks õiguspärane. Võimaliku maksuotsuse sisuline kohtulik kontroll on võimalik, kui pärast

sellise otsuse tegemist esitatakse halduskohtule kaebus. MKS § 1361 lg 1 nimetatud loa

andmisel saab kohus lähtuda maksuhalduri kinnitusest, et maksumenetlus on käimas. Taotluse

rahuldamiseks ei oleks alust, kui maksuhalduri esitatud andmete põhjal oleks kavandatava

maksuotsuse või vastutusotsuse tegemine ilmselgelt õigusvastane. Halduskohus otsustab

maksuhaldurile täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa andmise olukorras, kus tuleb

tegutseda ennetavalt ja puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Seega on

tegemist prognoosotsusega, mille puhul maksuhalduril ja halduskohtul tuleb hinnata isiku

käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust.

4. MKS § 1361 lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus,

millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus;

2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille

esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu MKS § 130 lg-s 1 või

täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab

valitud toimingu tegemist vajalikuks.

5. Kontrollinud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus vastab

MKS § 1361 lg-s 2 sätestatud nõuetele ja on vajalikul määral põhistatud.

5.1 Nähtuvalt taotlusest ja selle lisadest on täidetud MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldus, et

maksuhaldur peab kontrollima maksude tasumise õigsust. MTA on alustanud 16.11.2017

teatega nr 12.2-3/041980-1, 24.05.2018 korraldusega nr 12.2-3/041980-2 ja 28.09.2018

korraldusega nr 12.2-3/041980-13 Peotehas OÜ perioodi september 2017 kuni aprill 2018

käibemaksu ja tulumaksu arvestamise ja deklareerimise õigsuse kontrolli. Lisaks kontrollib

MTA 16.08.2018 korralduse nr 12.2-3/041980-4 alusel Peotehas OÜ perioodide detsember

2017 ja jaanuar 2018 KMD-de esitamisel tekkinud käibemaksu tagastusnõuete õigsust.

5.2 Maksuhaldur on põhistanud oma seisukohta, et kontrolli tulemuseks on tõenäoliselt

maksuotsuse tegemine. Kontrolli käigus tuvastatud asjaoludele tuginedes on maksuhalduril

tekkinud põhjendatud kahtlus, et Peotehas OÜ arvelduskontole on kontrollitaval perioodil

laekunud suuremas ulatuses rahalisi vahendeid, kui äriühing käibedeklaratsioonidel oma

maksustatava käibe hulgas kajastanud on. MTA ei sea kahtluse alla kontrollitaval perioodil

Peotehas OÜ-s toimunud ostu-müügitehinguid, kuid menetluse käigus tuvastatud asjaoludest

tulenevalt on MTA-l tekkinud põhjendatud kahtlus, et Peotehas OÜ on kontrollitaval perioodil

teadlikult varjanud oma maksustatavat käivet (sh deklareerimata sularaha müügikäive;

deklareerimata kassa sissetulekud; deklareerimata piletimüük läbi äriühingu enda veebiportaali;

deklareerimata käive perioodidel, mille kohta puudub aruandlus). MTA on veendunud, et

perioodide detsember 2017 ja jaanuar 2018 parandatud andmetega esitatud KMD-del tekkinud

enammaksed summas 1390,20 eurot ja 3600 eurot ei ole põhjendatud ning Peotehas OÜ oli

teadlik, et perioodil september 2017 kuni aprill 2018 on deklareerimata 204 260,13 euro

ulatuses käive ja sellelt arvestatud käibemaks summas 40 852,03 eurot. MTA leiab, et Peotehas

OÜ on teadlikult osalenud maksupettuses, kuna teadis, et KMD-l on esitatud valeandmeid

maksustatava käibe deklareerimisel. Eeltoodust tulenevalt on Peotehas OÜ-le tõenäoliselt

maksuotsusega määratava rahalise nõude suurus kokku 40 852,03 eurot. Taotluses välja toodud

asjaolude pinnalt ei saa kohtu arvates väita, et maksuotsuse tegemine oleks välistatud või

ilmselgelt võimatu. Seega on täidetud MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldus, et kontrolli

tõenäoliseks tulemuseks on rahalise nõude või kohustuse määramine.

5.3 MKS § 1361 lg 1 kohaldamine eeldab, et maksuhalduril on tekkinud põhjendatud kahtlus,

et kontrolli tulemusel antava haldusakti sundtäitmine võib osutuda oluliselt raskemaks või

võimatuks ning et sundtäitmise võimatus tuleneb maksukohustuslase tegevusest. Kohus leiab,

et nimetatud eeldus on samuti täidetud.

Maksuhaldur on ära näidanud, et Peotehas OÜ-l ei pruugi maksu määramise hetkeks olla

piisavaid rahalisi vahendeid määratava maksukohustuse täitmiseks. Seisuga 30.04.2018 oli

äriühingu pangakontol olevaid vabasid vahendeid 58,52 eurot (äriühingu majandustegevusest

ei laeku raha, et katta ära kohustusi). Perioodide detsember 2017 ja jaanuar 2018 KMD-del

esitatud andmete järgi on äriühing osutanud käibemaksuga maksustavat teenust vähem, kui on

tehtud kulutusi ning seetõttu ei teki majandustegevusest lisandväärtust. Võlad tarnijatele

moodustavad 2017. majandusaasta aruande järgi 49 699 eurot ja lühiajaline laenukohustus on

14 763 eurot. Äriühingul on 30.04.2018 seisuga lühiajaliste laenude saldo 128 494,64 eurot

ning võlad tarnijatele saldo 16 577,54 eurot. Peotehas OÜ-le on määratud kohtutäituri

arestinõue summas 264 695,91 eurot kolmandate isikute kasuks. Peotehas OÜ juhatuse liige

Jüri Metsa on 01.08.2018 asutanud uue äriühingu MJPeod OÜ, mis jätkab Peotehas OÜ

äritegevusega. Peotehas OÜ poolt on esitatud september 2018 KMD nullidega. Eeltoodu

kinnitab põhjendatud kahtlust, et Peotehas OÜ äritegevuse põhiidentiteet on alates augustist

2018 üle läinud MJPeod OÜ-sse ning Peotehas OÜ jäetakse lähiajal võlgadega maha. Peotehas

OÜ juhatuse liikme Jüri Metsaga seotud teised äriühingud on ka varasemalt jätnud tekkinud

maksuvõla tasumata (nt MJ Videoclip OÜ-l maksuvõlg 7681,54 eurot, Metsknox OÜ-l

maksuvõlg 146 802,02 eurot ja Tantsukorraldus Baltimaades OÜ-l maksuvõlg 107 080,59

eurot). Peotehas OÜ ei oma kinnistusraamatu andmetel kinnisvara ja Maanteeameti

liiklusregistri andmetel sõidukeid. Väikelaeva registri kohaselt ei kuulu Peotehas OÜ-le

väikelaevu. Eesti väärtpaberi keskregistri andmetel omab Peotehas OÜ küll väärtpaberikontot

SEB Pank AS-is, kuid sel kontol puuduvad taotluse esitamise hetkel väärtpaberid. MTA ei oma

teavet Peotehas OÜ muude varaliste õiguste kohta. Seisuga 06.11.2018 on Peotehas OÜ

ettemaksukonto (viitenumber 32405615) saldo 0 eurot.

Olukorras, kus maksuhalduril on kogutud dokumentide alusel tekkinud mõistlik kahtlus, et

maksukohustuslane

on

teadlikult

osalenud

maksupettuse

toimepanemises,

ei

saa

põhjendamatuks pidada ka maksuhalduri kahtlust, et maksukohustuslane võib oma tegevusega

muuta tõenäoliselt määratava maksusumma hilisema sissenõudmise võimatuks või senisest

oluliselt raskemaks. Maksuhaldur on ära kasutanud KMS § 34 lg-s 2 sätestatud võimalused

tagastusnõuete täitmise tähtaja pikendamiseks, kuid ei suutnud selle perioodi jooksul koguda

kõiki maksustamisel tähendust omavaid tõendeid. Taolise olukorra tekkimise vältimiseks on

vajalik anda maksuhaldurile luba võimaliku tulevase maksuotsuse täitmist tagavate toimingute

sooritamiseks enne kohustuse kindlaksmääramist maksuotsusega. Kuna käesoleval juhul

puuduvad muud tõhusad meetmed võimaliku määratava maksukohustuse täitmise tagamiseks,

tuleb eepool väljatoodud asjaoludele tuginedes pidada põhjendatuks maksuhalduri soovi

arestida äriühingu ettemaksukonto 40 852,03 euro ulatuses. Sellisena on tagatud võimaliku

maksuotsusega määratav rahaline nõue. Antud juhul kaalub avalik huvi maksusummade

laekumisele üles äriühingu huvi ettemaksukontole laekuvate käibevahendite kasutamiseks.

5.4 Taotluses on märgitud, et maksuhaldur lõpetab täitetoimingud isiku suhtes, kui

täitetoimingu sooritamist tinginud asjaolu on ära langenud või Peotehas OÜ esitab

maksuhaldurile MKS § 120 lg 1 p 3 ja § 121 kohase tagatise suuruses 49 022,44 eurot

(40 852,03 eurot + 20% sundtäitmise kulud ehk 8170,41 eurot), valides tagatise liigi vastavalt

MKS §-s 122 sätestatud loetelule. Kui Peotehas OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis

on kantava deposiidi väärtuseks 40 852,03 eurot.

6. Ülaltoodut arvestades rahuldab kohus taotluse ja annab MTA-le loa aresti seadmiseks

Peotehas OÜ ettemaksukontole kokku 40 852,03 euro ulatuses.

/allkirjastatud digitaalselt/