1-18-5861/14 · 1-18-5861/14 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

Legislator summary

AI generated

KarS § 68 lg 1 alusel arvata Mart Liigant’i karistusaja hulka tema eelvangistuses viibimise aeg 18.04.2017. a-l, s.o 1 (üks) päev ja lõplikuks karistuseks mõista 3

Legislator headnote

AI generated

1-18-5861/14 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja: a-l, s.o 1 (üks) päev ja lõplikuks karistuseks mõista 3

Full text

1-18-5861

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Harju Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht

13. septembril 2018. a Tallinnas Tallinna kohtumajas

Kriminaalasja number

1-18-5861 (kohtueelses menetluses 16930000111)

Kohtukoosseis

Kohtunik Velmar Brett

Kohtuistungi sekretär

Leili Merila

Kriminaalasi

Mart Liigant süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi,

Royal OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi ning

Jarmo Jüriöö süüdistuses KarS § 3891 lg-te 2 ja 3 – KarS

§ 22 lg 3 järgi

kokkuleppemenetluses

Prokurör

ringkonnaprokurör Stella Veber

Süüdistatav

MART LIIGANT, isikukood: 38209220237, Eesti Vabariigi

kodanik, emakeel: eesti keel, haridus: 9 klassi ja kutseharidus

– xxx, töökoht: xxx, elukoht: xxx, kriminaalkorras

karistamata, kehtivaid väärteokaristusi 2, kahtlustatavana

kinni peetud 18.04.2017. a, alates 18.04.2017. a kohaldatud

tõkendit elukohast lahkumise keeld (lõppenud);

Kaitsja

vandeadvokaat Leelo Viil (määratud korras; süüdistatav ei

soovinud kaitsja osavõttu kohtumenetlusest)

Süüdistatav

ROYAL OÜ, registrikood: 12103248, seaduslik esindaja:

juhatuse liige Mart Liigant (ik: 38209220237), xxx emakeel:

eesti keel, asukoht ja aadress: xxx, kriminaal- ja väärteokorras

karistamata;

Kaitsja

vandeadvokaat Leelo Viil (määratud korras; süüdistatav ei

soovinud kaitsja osavõttu kohtumenetlusest)

Süüdistatav

JARMO JÜRIÖÖ, isikukood: 38503030299, Eesti Vabariigi

kodanik, emakeel: eesti keel, haridus: kesk-eri haridus,

töökoht: xxx, elukoht: xxx, kriminaalkorras karistamata,

karistusregistri kohaselt 5 kehtivat väärteokaristust ja 1 kehtiv

välisriigi karistus, alates 18.04.2017. a kohaldatud tõkendit

elukohast lahkumise keeld (lõppenud);

1-18-5861

2 (24)

Kaitsja

vandeadvokaat Leelo Viil (määratud korras; süüdistatav ei

soovinud kaitsja osavõttu kohtumenetlusest)

RESOLUTSIOON

Juhindudes KrMS §-dest 45 lg 4 p 1, 173 lg 1 p 1, 175 lg 1 p-

d 1, 4 ja 9, 179 lg 1 p 1, 180 lg-d 1 ja 3, 248 lg 1 p 5, 249, 311

ning 313 kohus otsustas:

1. Tunnistada MART LIIGANT (isikukood: 38209220237) KarS § 3891 lg 2 järgi

ettenähtud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks 4 (neli) aastat

vangistust.

2. KarS § 68 lg 1 alusel arvata Mart Liigant’i karistusaja hulka tema eelvangistuses

viibimise aeg 18.04.2017. a-l, s.o 1 (üks) päev ja lõplikuks karistuseks mõista 3

(kolm) aastat 11 (üksteist) kuud ja 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust.

3. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus Mart Liigant’i suhtes

täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja

jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg

kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 11.09.2018. a.

4. KrMS § 180 lg-te 1 ja 3, § 175 lg 1 p-de 1, 4 ja 9 ning § 179 lg 1 p 1 alusel jätta

valitud kaitsja tasu Mart Liigant’i enda kanda ning mõista Mart Liigant’ilt välja

riigituludesse menetluskuludena osaliselt sundraha esimese astme kuriteo

toimepanemise eest, s.t summas 1175 eurot.

5. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta riigi kanda:

 ülejäänud osa sundrahast, s.t 75 eurot ning

 määratud kaitsja tasu summas 210 eurot.

6. Võttes aluseks KrMS § 180 lg 3 tuleb Mart Liigant’il tasuda menetluskulud

summas 1175 eurot ositi 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul arvates kohtuotsuse

jõustumisest, s.t esimesel üheteistkümnel kuul igakuiselt 98 eurot ning viimasel

kaheteistkümnendal kuul 97 eurot.

7. Tunnistada ROYAL OÜ (registrikood: 12103248) KarS § 3891 lg 3 järgi

kvalifitseeritud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks rahaline

karistus 450 000 (nelisada viiskümmend tuhat) eurot.

8. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus ROYAL OÜ suhtes

täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja

jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg

kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 11.09.2018. a.

9. KrMS § 180 lg-te 1 ja 3, § 175 lg 1 p-de 1, 4 ja 9 ning § 179 lg 1 p 1 alusel jätta

valitud kaitsja tasu ROYAL OÜ enda kanda ning mõista ROYAL OÜ-lt välja

riigituludesse menetluskuludena osaliselt sundraha esimese astme kuriteo

toimepanemise eest, s.t summas 1175 eurot.

10. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta riigi kanda:

 ülejäänud osa sundrahast, s.t 75 eurot ning

 määratud kaitsja tasu summas 210 eurot.

11. Võttes aluseks KrMS § 180 lg 3 tuleb ROYAL OÜ-l tasuda menetluskulud summas

1175 eurot ositi 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul arvates kohtuotsuse

jõustumisest, s.t esimesel üheteistkümnel kuul igakuiselt 98 eurot ning viimasel

kaheteistkümnendal kuul 97 eurot.

1-18-5861

3 (24)

12. Tunnistada JARMO JÜRIÖÖ (isikukood: 38503030299) KarS § 3891 lg-te 2 ja 3 –

KarS § 22 lg 3 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle

karistuseks 3 (kolm) aastat ja 10 (kümme) kuud vangistust.

13. KarS § 73 lg-te 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus Jarmo Jüriöö suhtes

täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja

jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg

kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 11.09.2018. a.

14. KrMS § 180 lg-te 1 ja 3, § 175 lg 1 p-de 4 ja 9 ning § 179 lg 1 p 1 alusel mõista

Jarmo Jüriöö’lt välja riigituludesse menetluskuludena:

 määratud kaitsja tasu kokku summas 168 eurot ja

 sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest osaliselt, s.t summas 1175

eurot,

s.t kokku 1343 eurot.

15. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta ülejäänud osa sundrahast, s.t 75 eurot riigi kanda.

16. Võttes aluseks KrMS § 180 lg 3 tuleb Jarmo Jüriöö’l tasuda menetluskulud

summas 1343 eurot ositi 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul arvates kohtuotsuse

jõustumisest, s.t esimesel üheteistkümnel kuul igakuiselt 112 eurot ning viimasel

kaheteistkümnendal kuul 111 eurot.

17. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti 25.04.2018. a esitatud avalik-õigusliku

nõudeavalduse täpsustus nr 13-13/01381-7 täielikult ning mõista:

 Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja

avalik-õigusliku nõude põhisummana 776 285,78 eurot.

 Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja avalik-õigusliku nõude

põhisummana 281 036,28 eurot.

 Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart

Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja intress

seisuga 12.07.2017. a summas 150 086,64 eurot.

 Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart

Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja intress tema poolt iseseisvat

tasumisele kuuluvalt põhisummalt seisuga 12.07.2017. a summas 56 848,16

eurot.

 Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja

alates 13.07.2017. a MKS § 117 lg 1 alusel intress 0,06% päevas tasumata

Mart Liiganti ja Royal OÜ solidaarselt tasumisele kuuluvalt põhisummalt,

kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses

summas.

 Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja alates 13.07.2017. a MKS § 117

lg 1 alusel intress 0,06% päevas tasumata Mart Liiganti poolt iseseisvat

tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse

aluseks oleva maksunõude suuruses summas.

Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti ühele

järgnevatest arvelduskontodest: SEB Pank EE351010052031000004; Swedbank

EE522200221013264447; Swedbank EE502200221014193355; Nordea Bank AB

1-18-5861

4 (24)

Eesti

filiaal

EE401700017002872300;

Danske

Bank

A/S

Eesti

filiaal

EE873300333499990003.

18. Harju Maakohtu 19.04.2017. a kohtumäärusega nr 1-17-3826 avalik-õigusliku

nõude tagamiseks Mart Liigant’i 1/2 kaasomandi osale xxx kinnistule registriosa

nr-ga xxx neljandasse jakku esimesele vabale järjekohale Eesti Vabariigi kasuks

seatud kohtulik hüpoteek summas 8125 eurot, jätta muutmata.

19. Asitõendid ja kriminaalmenetluses äravõetud muud objektid:

 18.04.2017. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xxx asuvast kontorist

Mart Liigant´i kabinetist ära võetud dokumendid, mis on läbiotsimise

käigus kinnitatud tõkenditega nr KOV003254, FA1735338, FA1735337,

FA1735209 ning mis asuvad kriminaalasja materjalide juures asitõendite

kastis. – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Royal OÜ-le.

 18.04.2017. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xxx, xxx asuvast

kontorist Raoyal OÜ töötaja G Ku töökohalt ära võetud dokumendid, mis

on

läbiotsimise

käigus

kinnitatud

tõkenditega

nr

KOV003253,

KOV003255, KOV003258, KOV003257, KOV003259, KOV003251,

KOV003252, KOV003256 ning mis asuvad kriminaalasja materjalide

juures asitõendite kastis. – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Royal OÜ-

le.

 18.04.2017. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xx, xx asuvast

kontorist Mart Liigant´i kabinetist ära võetud 2016. a kalendermärkmik,

mis asub kriminaalasja materjalide juures asitõendite kastis ümbrikus –

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Mart Liigant’ile.

 19.04.2017. a Mart Liigant’i poolt üle antud LHV Pank AS-I PIN-

kalkulaator nr xxx, mis kuulub Jarmo Jüriöö’le ning millega saab kasutada

Xxx Xxx UÜ pangakontot nr XXX, mis asub kriminaalasja materjalide

juures asitõendite kastis ümbrikus – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada

Jarmo Jüriöö’le.

 18.04.2017. a Jarmo Jüriöö kasutuses olnud sõidukist xxx reg nr xxx

läbiotsimise käigus ära võetud SEB Panga sularahaautomaadist nr

EYP00354 aadressil xxx Tartus 24.11.2016. a välja võetud 500 euro kohta

kviitung. Raha on välja võetud deebetkaardiga lõpuga ...xxx Xxx Xxx UÜ

kontolt nr XXX. Kviitung asub kriminaalasja materjalide juures (V kd tl

151). – KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja toimikusse.

Vastavalt KrMS § 159 lg-le 3 sisalduvad menetluskulude nõude täitmiseks vajalikud andmed

kohtuotsuse lisaks olevas eraldi dokumendis (makseinfo leht). Kohus annab makseinfo lehe

kätte kas koos kohtuotsusega, saadab isikule tema poolt avaldatud posti- või e-postiaadressile

või kinnipidamisasutusse.

Võttes aluseks KrMS §-d 424 ja 423 võib süüdimõistetu mõjuvate põhjuste olemasolu korral

taotleda elukohajärgselt täitmiskohtunikult kriminaalmenetluse kulude ja muude rahaliste

nõuete tasumise tähtaja pikendamist või ajatamist kuni ühe aasta võrra.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsuse peale võib esitada Tallinna Ringkonnakohtule apellatsioonkaebuse 15 päeva

jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Kohtuotsusele võib kohtumenetluse pool KrMS §

318 lg 4 alusel esitada apellatsiooni kui tegemist on KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339

lõike 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kohtuotsusele apellatsiooni ka juhul,

1-18-5861

5 (24)

kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti

kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest

ette ei näe.

KURITEO ASJAOLUD JA KOKKULEPETE SISU

I

MART LIIGANT

Mart Liigant’it süüdistatakse KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises,

so kavatsetult maksukohustuse varjamises enam kui eriti suurele kahjule vastava summa

ulatuses – maksuhaldurile valeandmete esitamise teel, maksustamisperioodil 2016 jaanuari

kuni 2017 veebruarikuu kohta.

M.Liiganti poolt maksukohustuse varjamine seisnes selles, et tema, olles Royal OÜ

(registrikood 12103248, juriidiline aadress xxx) juhatuse liige alates 06.05.2011 kuni käesoleva

ajani, oli ta kohustatud Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhtima ja esindama osaühingut.

Samuti oli M.Liigant kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ja maksukorralduse

seaduse (RT I 2002, 26, 150) §-st 8 lg 1 kohaselt kohustatud tagama esindatava

maksukorralduse

seadusest

ja

maksuseadustest,

sh

tulumaksuseadusest

ja

sotsiaalmaksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku

täitmise kohustused. M.Liigant jättis seadustes sätestatud kohustused alljärgneval viisil

täitmata, maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil.

Nimelt OÜ Royal on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud

MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning

teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Royal OÜ nimelt esitas ettevõtte

huvidest lähtuvalt ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – tema juhatuse

liige Mart Liigant, tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja

töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid.

Osaühing Royal kajastas Royal OÜ huvidest lähtuvalt maksustamisperioodi jaanuar 2016

kuni veebruar 2017 kohta valeandmeid Royal OÜ TSD-des maksu- ja kinnipidamiskohustuste

vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku

1 012 932,90 euro ulatuses ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

Nimelt kasutas Mart Liigant Royal OÜ ja Xxx OÜ (registrikood xxx, juhatuse liige Mart

Liigant, juriidiline aadress xxx) nimel Royal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse

vähendamise ja Royal OÜ-st raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil näilikku nn

tööjõurendi- ja alltöövõtuteenust.

Nimelt selleks, et luua maksuhaldurile ettekujutus tööjõurenditeenuse soetamisest ja selleks, et

varjata tööjõumaksudega seotud maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Mart Liigant Royal

OÜ töötajatele väljamakseteks mõeldud summad ja samuti ülejäänud rahasummad ettevõttest

tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil UÜ-le Xxx Xxx.

Selliselt Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Xxx Xxx UÜ (registrikood xxx, juriidiline aadress

xxx, täisosanik Jarmo Jüriöö, usaldusosanik T V) täisosaniku Jarmo Jüriööga 2016.a, kandis

jaanuarist kuni juunini 2016 Royal OÜ pangakontolt nr XXX Xxx Xxx UÜ kontole

tegelikkusele mittevastavate tööjõurendiarvete alusel raha kokku summas 1 031 694,08 eurot.

(lisa 3)

Raha kandis M.Liigant OÜ Royal kontolt Xxx Xxx UÜ pangakontodele nr XXX ja XXX.

Seejärel Jarmo Jüriöö, vastavalt eelnevale kokkuleppele M.Liigantiga ja viimaselt saadud

andmete alusel – teostas Xxx Xxx UÜ kontolt maksustamisperioodil 2016.a jaanuarist kuni

1-18-5861

6 (24)

juunini töötasu väljamaksed kogusummas 518 987,50 eurot Royal OÜ töötajate

pangakontodele. (lisa 2 ja 4).

Seejärel 2016.a juulist kuni septembrini Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Jarmo Jüriööga,

kandis Royal OÜ töötajatele ettenähtud töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad

ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil, Royal OÜ pangakontolt OÜ xxx OÜ

kontole. xxx OÜ pangakontole ülekannete teostamiseks leppis Jarmo Jüriöö eelnevalt kokku P

Kiga, kes omas ligipääsu xxx OÜ (registrikood xxx, al 29.11.2016 nimetusega Xxx OÜ,

juriidiline aadress kuni 29.11.2016 xxx, alates 29.11.2016 xxx, juhatuse liige 17.09.2013 –

29.11.2016 M P, alates 29.11.2016 A V) pangakontole ja võimaldas M.Liigantil teostada

ülekandeid xxx kontole, selgitusega alltöövõtt, selleks, et varjata OÜ-u Royal tulu-ja

sotsiaalmaksukohustust.

Selliselt teostas M.Liigant 2016.a juulist kuni septembrini Royal OÜ pangakontolt nr XXX

ülekandeid kokku summas 627 812,67 eurot xxx OÜ pangakontole nr XXX (lisa 3). Seejärel

teostas Jarmo Jüriöö vahendusel P K, Mart Liiganti poolt edastatud andmete alusel,

maksustamisperioodil 2016.a juuli kuni august summas 320 174,30 töötasu väljamakseid

Royal OÜ töötajate pangakontodele. (lisa 2 ja 4)

2016.a septembrist kuni 2017.a veebruarini kandis Mart Liigant, kokkuleppel M M`iga,

Royal OÜ töötajate töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad, ettevõttest raha

tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil – selgitusega laenuleping, M M pangakontole. Sellega

tekitati maksuhaldurile ettekujutus sellest, et OÜ Royal kontolt teostatakse M.M kontole

laenumakseid, kuid tegelikkuses teostati rahaülekandeid selleks, et varjata maksu- ja

kinnipidamiskohustust. Nimelt teostati M.Liigant poolt Royal OÜ pangakontolt nr XXX

ülekandeid kokku summas 410 000 eurot M Mi pangakontole nr XXX. (lisa 3) M.M kontolt

tehti septembris ja oktoobris 2016.a omakorda Mart Liiganti poolt või Mart Liiganti

korraldusel Xxx OÜ töötaja A Ti poolt ja M Mi kinnitusel, kuid M.Liiganti edastatud andmete

alusel – töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele, kogusummas 138 940,47

eurot. (lisa 2 ja 4) Töötajatele ülekannete teostamiseks andis M M Mart Liigantile ligipääsu

oma pangakonto kasutamiseks.

Oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 kandis Mart Liigant Royal OÜ pangakontolt nr XXX

raha Xxx OÜ pangakontole nr XXX, kust Mart Liigant, kokkuleppel Jarmo Jüriööga, kandis

rahasummad Xxx Xxx UÜ pangakontole. Nimelt M.Liigant, selleks, et varjata maksukohustust,

mis on seotud Royal OÜ töötajatele teostatud töötasu väljamaksetega ja samuti selleks, et

ettevõttest OÜ Royal, viia raha välja tulumaksuvabalt, teostas tegelikkusele mittevastavate

alltöövõtuarvete alusel ülekanded Xxx Xxx UÜ pangakontole nr XXX, kokku summas

740 432,51 eurot. (lisa 3) Sellega tekitasid M.Liigant ja J.Jüriöö, kes võimaldas teostada

ülekandeid UÜ Xxx Xxx kontole – maksuhaldurile mulje sellest, et ülekanded on seotud

alltöövõtu teenustega, tegelikkuses teostati OÜ Royal kontolt töötasu väljamakseid läbi kahe

erineva ettevõtte, selleks, et raha kanda lõpptulemusena OÜ Royal töötajatele.

Xxx Xxx UÜ kontolt teostati seejärel Mart Liiganti poolt ja samuti M.Liiganti edastatud

andmete alusel, kuid J.Jüriöö poolt – töötasu väljamakseid kogusummas 717 855,05 eurot,

Royal OÜ töötajate pangaarvetele. (lisa 2 ja 4) Töötajatele ülekannete teostamiseks andis Jarmo

Jüriöö Mart Liigantile ligipääsu Xxx Xxx UÜ pangakonto kasutamiseks.

Royal OÜ ja Mart Liiganti huvidest lähtuvalt jäeti tegelikkusele mittevastavate arvete alusel

Xxx Xxx UÜ ja xxx OÜ pangakontodele ülekantud summadelt ning laenulepingu alusel M Mi

pangakontole kantud ja eelviidatud kontodelt edasi – Royal OÜ töötajatele tehtud

palgaväljamaksed, maksuhaldurile deklareerimata ja tasumata. Nimelt jätsid nii OÜ Royal kui

ka järgmised ettevõtted ja eraisikud OÜ Royal töötajatele teostatud töötasu väljamaksetelt

tööjõumaksud deklareerimata ja tasumata.

1-18-5861

7 (24)

Tegelikkuses Royal OÜ oli kohustatud oma töötajatele teostatud väljamaksetelt deklareerima

ja tasuma tööjõumaksud. Eelkirjeldatud ülekandeid OÜ Royal poolt erinevatele isikutele,

teostati selleks, et varjata OÜ Royal maksukohustust, kuid lõpptulemusena kanti töötasud läbi

erinevate isikute kontode OÜ-u Royal töötajate pangakontodele. Sel teel OÜ-te xxx, Xxx, Xxx

Xxx UÜ esindajad ning M M aitasid kaasa OÜ Royal maksu- ja kinnipidamiskohustuse

varjamisele, võimaldades OÜ-l Royal, kanda töötajate töötasud läbi enda kontode ja sel teel

vähendada maksukohustuse varjamise avastamise riski. Samuti võimaldasid antud isikud oma

konto kasutada andmisega ja sellelt ise ülekandeid tehes – panna OÜ Royal seaduslikul

esindajal toime maksukuritegu.

Maksukohustuslane OÜ Royal oli kohustatud, oma seadusliku esindaja, juhatuse liikme, Mart

Liiganti kaudu – deklareerima Eesti residentidest töötajatele tehtud töötasu väljamakseid Royal

OÜ maksudeklaratsiooni vormil TSD ja tasuma riigile töötasudelt arVatud tööjõumaksud.

Nimelt TSD vormil tuli OÜ-l Royal deklareerida ja tasuda maksustamisperioodi jaanuar 2016

kuni veebruar 2017 kohta töötasudelt sotsiaalmaksu 470 949,09 eurot ning kinni pidada

tulumaksu 263 488,33 eurot.

Selle tegevusega OÜ Royal juhatuse liige Mart Liigant, vähendas Royal OÜ kinnipidamis- ja

maksukohustust perioodil 07.06.2016 (mil Royal OÜ poolt esitati 2016.a jaanuarikuu TSD)

kuni 10.03.2017 (mil Royal OÜ poolt esitati 2017.a veebruarikuu TSD) ning varjas sellega

töötajate töötasudelt arVamisele kuuluvat tulu ja sotsiaalmaksu kokku summas 734 437,42

eurot.

Royal OÜ ega Xxx OÜ, millisele teostati Royal OÜ pangakontolt ajavahemikul oktoobrist 2016

kuni veebruarini 2017 ülekandeid Xxx Xxx UÜ-le edasi kandmiseks ja Royal OÜ töötajatele

väljamaksete tegemiseks – ei ole tegelikkuses UÜ-lt Xxx Xxx ja xxx OÜ-lt alltöövõtu- ega

tööjõurenditeenust soetanud. Rahasummade ülekandmise eesmärgiks, OÜ-lt Royal edasi OÜ-

le Xxx ning sealt omakorda UÜ-le Xxx Xxx ning xxx, oli vaid maksukohustuse varjamine.

Samuti ei ole M Maga sõlmitud laenulepingut. Seega koostati ülekannete selgituseks

tegelikkusele mittevastavad dokumendid, millised olid intellektuaalselt võltsitud, st sisult

ebaõiged dokumendid. Samuti märgiti ka pangaülekannete teostamisel ülekannete selgituseks

ebaõiged andmed, kuna tegelikkuses olid OÜ-lt Royal – edasi OÜ-le Xxx, UÜ-le Xxx Xxx ja

xxx OÜ-le ning M Male, teostatud ülekannete eesmärgiks hõlbustada tööjõumaksude varjamist.

OÜ-lt Royal laekunud summad kanti koheselt edasi eelviidatud isikutelt, OÜ Royal töötajate

kontodele. Arvetel ja lepingutel kajastatud tehingute majanduslik sisu oli ebaõige ning ei vasta

raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 p-s 1-3 sätestatud nõuetele.

Samuti kuulub summa 1 113 981,94 eurot (valem: näilike tehingute alusel Royal OÜ poolt

jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ-le, xxx OÜ-le ja M.Mi kontodele ja

oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ-le ülekantud kogusumma –

/millest on lahutatud/ Xxx Xxx OÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodelt Royal OÜ töötajatele kantud

kogusumma ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017), milline on üle kantud OÜ-

u Royal kontolt ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 OÜ-te Xxx Xxx UÜ, xxx

OÜ ja M Mi kontodele ning Xxx OÜ kontolt ajavahemikul oktoobrist 2017 kuni veebruarini

2017 Xxx Xxx UÜ kontole (antud summa ei ole edasi kantud OÜ Royal töötajatele),

maksustamisele tulumaksuga, kui ettevõtlusega mitteseotud kulu. (lisa 4)

Nimelt on teostatud majandustegevusega mitteseotud väljamakseid Royal kontolt jaanuarist

kuni juunini 2016 Xxx Xxx UÜ kontole kogusummas 512 706,58 eurot (1 031 694,08 –

518 987,50), juulist kuni septembrini 2016 xxx OÜ kontole kogusummas 307 638,37 eurot

(627 812,67 – 320 174,30) ja septembrist 2016 kuni veebruarini 2017 M Mi kontole

kogusummas 271 059,53 eurot (410 000 – 138 940,47).

Lisaks oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Royal OÜ poolt on kantud Xxx OÜ kontole ja

sealt edasi Xxx Xxx UÜ kontole kogusumma 22 577,46 eurot (740 432,51 – 717 855,05).

1-18-5861

8 (24)

Eelviidatud summad 512 706,58 eurot, 307 638,37 eurot, 271 059,53 eurot ja 22 577,46 eurot

– ei ole seotud Royal OÜ ega Xxx OÜ majandustegevusega ja samuti pole antud summad

kantud edasi Royal OÜ töötajatele töötasu maksmiseks. Seega antud summa 1 113 981,94

eurot,

kuulub

maksustamisele

tulumaksuga

kui

ettevõtlusega

mitteseotud

kulu

tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. Valem: (Royal OÜ ja Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ,

xxx OÜ ja M Mi kontodele tegelikkusele mittevastavate lepingute ja arvete alusel kantud

summa – /millest on lahutatud/ Royal OÜ töötajatele nendelt kontodelt tasutud töötasud) x 20%

/ 80%.

Eeviidatud tööjõurenditeenuse ja alltöövõtuteenuse ostu-müügitehingud ning laenutehingud

M.Maga olid tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4

järgi teeseldud tehingud.

Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku

leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke

tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 89 lg 3 sätestab, et kui

näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta

sätestatut. Antud juhul oli varjatud tehinguks OÜ Royal töötajatele töötasude maksmine, mida

teostati mitte otse OÜ Royal pangakontodelt vaid tehti seda läbi mitme teise juriidilise ja

eraisiku pangakonto.

MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

Maksukorralduse seaduse § 84 sätestab, et kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on

tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või

toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

Sellega rikkus Royal OÜ ja tema seaduslik esindaja, juhatuse liige, TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille

kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja

muudelt tasudelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele, mis on alates

2015.a 20 protsenti vastavalt TuMS § 4 lg 1 p 2. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel

ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva

kuu 10. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline

isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid.

Samuti rikkus Royal OÜ SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja

kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arVama ja maksma

sotsiaalmaksu, mis vastavalt SMS § 7 lg 1 on 33 protsenti maksustatavalt summalt.

Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti

pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10.kuupäevaks ja esitama

samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni.

Samuti rikkus Royal OÜ TuMS § 51 lg 1 ja 2 p 3 ning § 54 lg 2 ja 4, mille kohaselt on

residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ja maksma tulumaksu

ettevõtlusega

mitteseotud

kuludelt

maksustamisperioodile

järgneva

kalendrikuu

10.kuupäevaks. Vastavalt TuMS § 4 lg 1 p 2 on tulumaksu määr alates 2015.a 20%.

Alltöövõtu- ja tööjõurenditeenuse kasutamist imiteerides varjati juriidilise isiku OÜ Royal

juhtorgani M.Liiganti poolt, OÜ Royal huvides ning Jarmo Jüriöö, B J, P Ki, R S ja M Mi

kaasabil, OÜ Royal maksukohustust.

Oü Royal maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid eeltoodud viisil, raamatupidajate R S ja

H Ku vahendusel, maksustamisperioodil jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 maksuhaldurile e-

maksuameti kaudu.

Valeandmeid esitati OÜ Royal tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja

töötuskindlustusmakse deklaratsioonidel maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise

eesmärgil, jättes deklareerimata Royal OÜ töötajatele tehtud väljamakseid kogusummas

1-18-5861

9 (24)

1 695 957,32 eurot ning Royal OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu 1 113 981,94 eurot, millega

varjati osaühingu maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 1 012 932,90 euro ulatuses. (lisa 1-

4)

Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises:

07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 70 799,35 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni

pidamata tulumaksu 12 905,94 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 23 363,77 eurot. Samuti jäeti

deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas

9471,31 eurot (37 885,22 eurot x 20/80).

07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata

sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 74 996,72 eurot, millelt jäeti

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 693,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu

24 748,91 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt kokku summas 5582,71 eurot (22 330,83 eurot x 20/80).

14.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 111 579,13 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja

kinni pidamata tulumaksu 20 512,57 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 36 821,13 eurot.

Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku

summas 12 185,57 eurot (48 742,27 eurot eurot x 20/80).

07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 112 780,22 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja

kinni pidamata tulumaksu 20 757,04 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 37 217,48 eurot.

Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku

summas 24 363,41 eurot (97 453,63 eurot x 20/80).

16.05.2016.a interneti teel esitatud 2016.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 118 555,35 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja

kinni pidamata tulumaksu 21 912,37 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 39 123,27 eurot.

Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku

summas 36 266,62 eurot (145 066,47 eurot x 20/80).

11.07.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 113 068,05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja

kinni pidamata tulumaksu 20 846,03 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 37 312,47 eurot.

Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku

summas 40 307,04 eurot (161 228,16 eurot x 20/80).

10.08.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 148 475,89 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja

kinni pidamata tulumaksu 27 375,57 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 48 997,01 eurot.

Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku

summas 11 811,13 eurot (47 244,53 eurot x 20/80).

09.09.2016.a interneti teel esitatud 2016.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 121 727,39 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja

kinni pidamata tulumaksu 22 461,79 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 40 170,05 eurot.

Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku

summas 15 611,45 eurot (62 445,80 eurot x 20/80).

10.10.2016.a interneti teel esitatud 2016.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata

sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 97 933,56 eurot, millelt jäeti

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 18 059,18 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu

1-18-5861

10 (24)

32 318,08 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt kokku summas 40 675,82 eurot (162 703,28 eurot x 20/80).

10.11.2016.a interneti teel esitatud 2016.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata

sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 111 969,39 eurot, millelt jäeti

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 769,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu

36 949,90 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt kokku summas 14 214,82 eurot (56 859,30 eurot x 20/80).

11.12.2016.a interneti teel esitatud 2016.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata

sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 120 313,74 eurot, millelt jäeti

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 22 460,66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu

39 703,52 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt kokku summas 14 343,29 eurot (57 373,17 eurot x 20/80).

08.01.2017.a interneti teel esitatud 2016.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata

sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 89 084,17 eurot, millelt jäeti

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 16 617,03 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu

29 397,78 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt kokku summas 17 761,50 eurot (71 046 eurot x 20/80).

10.02.2017.a interneti teel esitatud 2017.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga

maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 80 701,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni

pidamata tulumaksu 15 053,47 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 26 631,52 eurot. Samuti jäeti

deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas

16 236,20 eurot (64 944,82 eurot x 20/80).

10.03.2017.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata

sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 55 133,98 eurot, millelt jäeti

deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 063,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu

18 194,20 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega

mitteseotud kuludelt kokku summas 19 664,61 eurot (78 658,46 eurot x 20/80).

Selliselt varjati ja vähendati väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas

263 488,33 eurot, arVamisele kuuluvat sotsiaalmaksu kokku summas 470 949,09 eurot ning

osaühingu ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1 113 981,94 eurot, millelt arVamisele

kuuluv tulumaks on 278 495,48 eurot.

Eeltoodu alusel on alust süüdistada Mart Liigantit selles, et tema esitas, maksu- ja

kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, maksuhaldurile valeandmeid, mille

tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava

summa võrra (summas 1 012 932,90 eurot). Sellega pani M.Liigant toime KarS § 389¹ lg

2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Vastavalt KarS §-le 12-1 p 3 kohaselt, eriti suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab

400 000 eurot.

13.07.2018. a sõlmisid ringkonnaprokurör Stella Veber, süüdistatav Mart Liigant ja tema

kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil alljärgneva kokkuleppe.

Karistus

KarS § 389¹ lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus

süüdistatavale Mart Liigantile karistuseks 4 (neli) aastat vangistust.

Juhindudes KarS §-st 68 lg 1, arVada eelvangistuses viibitud aeg, üks päev, 18.04.2017 –

karistusaja hulka. Seega lõplikuks karistuseks mõista 3 aastat 11 kuud ja 29 päeva

vangistust.

1-18-5861

11 (24)

KarS § 73 lg 1 ja 3 kohaselt, arVades kuriteo toimepanemise asjaolusid ja süüdlase isikut,

määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdlase suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei

pöörata täielikult täitmisele, kui süüdlane ei pane kohtu määratud 5 aastase katseaja jooksul

toime uut tahtlikku kuritegu.

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus

Kuriteoga tekitati varaline kahju, kogusummas 1 012 932,90 eurot.

Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese

Maksu- ja Tolliamet esitas 25.04.2018. a avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 13-

13/01381-7, nõude põhisummas 776 285,78 eurot. Süüdimõistva kohtuotsusega kuulub AVÕN

väljamõistmisele järgmiselt:

Rahuldada Maksu- ja Tolliameti 25.04.2018. a nõudeavalduse täpsustus nr 13-13/01381-7.

Välja mõista Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks avalik-õigusliku

nõude põhisumma 776 285,78 eurot.

Välja mõista Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks avalik-õigusliku nõude põhisumma

281 036,28 eurot.

Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt ja Royal

OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja mõista viivis seisuga 12.07.2017. a summas

150 086,64 eurot.

Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt Eesti

Vabariigi kasuks välja mõista viivis tema poolt iseseisvat tasumisele kuuluvalt põhisummalt

seisuga 12.07.2017. a summas 56 848,16 eurot.

Välja mõista Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks alates

13.07.2017. a intress 0,06 protsenti päevas tasumata Mart Liiganti ja Royal OÜ solidaarselt

tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva

maksunõude suuruses summas.

Välja mõista Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks alates 13.07.2017. a intress 0,06 protsenti

päevas tasumata Mart Liiganti poolt iseseisvat tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte

enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses summas.

Menetluskulud

Süüdistatavale Mart Liigantile on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva

kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu.

Juhindudes KrMS § 179 lg 1 p 1 peab Mart Liigant tasuma sundraha, milline on esimese astme

kuriteos süüdimõistmise korral, 2,5 kuupalga alammäära, s.t summas 1175 (tuhat ükssada

seitsekümmend viis) eurot. /2,5 x 470/.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata, et Mart Liigant võib menetluskulud tasuda ositi 12 kuu jooksul.

II

ROYAL OÜ

Juriidilist isikut Royal OÜ-d (registrikood 12103248, juriidiline aadress xxx, juhatuse liige

Mart Liigant) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises.

Nimelt seisneb see selles, et osaühing, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, pani toime, osaühingu

huvidest lähtuvalt – maksukohustuse varjamise. OÜ Royal juhatuse liige M.Liigant, kes

Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhtis osaühingut ning oli kohustatud korraldama

osaühingu raamatupidamist, samuti maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) §-st 8 lg 1

1-18-5861

12 (24)

kohaselt oli juriidilise isiku esindaja kohustatud tagama esindatava maksukorralduse seadusest

ja maksuseadustest, sh tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate rahaliste ja

mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise kohustused – jättis need kohustused

täitmata ning varjas maksukohustust alltoodud viisil.

Selliselt OÜ Royal varjas maksukohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa