1-09-13638/5 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

1(6) 1-09-13638

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

29. september 2009. a Tartu Kohtumaja, Kalevi 1 Kohtunik Ene Muts Kohtuistungi sekretär Kädi Leola Prokurör Kaire Hänilene Kriminaalasja number 1-09-13638 (09760000189) Kriminaalasi L.T. süüdistus KarS § 22 lg 3 - § 386 lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Süüdistatav L.T.

Elukoht: XXX; isikukood: 37112062723; töökoht: XXX,

Varasem karistatus: kriminaalmenetluse korras karistatud 1-l korral: 14.03.2002.a. Tartu Maakohtu otsusega KrK § 207 lg 31 lg 1 alusel 5 aastat vangistust tingimisi katseajaga 3 aastat; väärteomenetluse korras karistatud 6-l korral.

Tõkend – vahistamine – kohaldatud 26.04.2006. a Tartu Maakohtu vahistamismäärusega, kahtlustatavana kinni peetud 25.04.2006. a kuni 25.08.2006. a Tõkend - elukohast lahkumise keeld – kohaldatud 28.08.2006. a Kaitsja Advokaat Valli Murde RESOLUTSIOON

juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5

Süüdi tunnistada L.T. KarS § 22 lg 3 - § 386 lg 1 järgi ning mõista karistuseks 4 (neli) kuud ja 1 (üks) päev vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 25.04.-25.08.2006.a., s.o.

4 (neli) kuud ja 1 (üks) päev vangistust ning lugeda eelvangistusega karistus kantuks.

Tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Välja mõista L.T.ilt 10 322 (kümme tuhat kolmsada kakskümmend kaks) krooni ja 40 senti riigituludesse menetluskulude katteks. Menetluskulud tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034800017 SEB pangas või arvele nr 221023778606 Swedbank AS-is, viitenumber 2800049874.

2(6) Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 30 päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord.

Kohtuotsusele võib süüdistatav, tema kaitsja ja prokurör esitada apellatsiooni kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast Tartu Maakohtu kaudu Tartu Ringkonnakohtule. Kirjalik apellatsiooniteade tuleb esitada 7 päeva jooksul. Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatava süüdi mõistab.

L.T.it süüdistatakse selles, et tema ajavahemikul detsember 2005.a. kuni märts 2006.a. vahendas koos K.T.’iga Tartus AS-ile K&H fiktiivseid arveid kaupade ja teenuste soetamisel, mis olid vormistatud ning väljastatud OÜ Kalmert Projekt nimel, aidates oma tegevusega kaasa AS-i K&H (äriregistri kood 10241710; juriidiline aadress Turu 45d, Tartu linn) juhatuse liikmete T.H. ja I.K. poolt AS K&H maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, võimaldades sellega AS-il K&H alusetult deklareerida soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 6 613 877.00 krooni ning tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt summas 14 975 740.00 krooni, kokku 21 589 617.00 krooni, rikkudes sellega:

Alates 01.01.2002. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi KMS) nõudeid; - § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 20 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid.

Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käesoleva seaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. - § 13 lg 1 kohaselt on maksustamisperiood kalendrikuu. - § 17 lg-st 1 tulenevalt on käibemaksu määr 18% maksustatavast väärtusest. - § 20 lõike 1 kohaselt on registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või KMS § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 20 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 22 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral sisendkäibemaks maha KMS § 28 lõike 1 nõuete kohase arve originaaleksemplari alusel. - § 28 lg-st 1 tulenevalt registreeritud maksukohustuslane peab esitama kauba võõrandamise korral ostjale arve, millele tuleb märkida müüja nimi, aadress, registrivõi isikukood ja maksukohustuslasena registreerimise number; arve number ja arve väljastamise kuupäev; ostja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kauba kogus, kauba hind kroonides ning kaupade kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksumäärade kaupa; kauba väljastamise kuupäev, kui see on varasem arve väljastamise kuupäevast. - § 29 lg 1 alusel registreeritud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud käibemaksuseaduse § 28 lg 4 sätestatut eirates.

3(6)

Alates 01.05.2004. a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid; - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. - § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Käibemaksusumma märgitakse kroonides. - § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates.

Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) (edaspidi TuMS) nõudeid: - § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; - § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 – 2004. a 26/74, 2005. a 24/76 ja 2006. a 23/77; - § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50;

4(6) - § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.

Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asuvõi elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber.

Eesmärgiga vähendada AS K&H maksukohustust vahendas L.T. koos K.T.iga OÜ Kalmert Projekt nimel järgmised fiktiivsed arved :

Müüja Arve nr Kuupäev Summa käibemaksuta Käibemaks Arve kogusumma Tasumise kuupäev Tasutud summa Kalmert Projekt OÜ 5082 2.12.2005

168 875,00

30 397,50

199 272,50 29.12.2005

199 272,50 Kalmert Projekt OÜ 5084 16.12.2005

167 375,00

30 127,50

197 502,50 30.12.2005

197 502,50

396 775,00 Kalmert Projekt OÜ 5086 28.12.2005

87 625,00

15 772,50

103 397,50 9.01.2005

103 397,50 kokku detsember

423 875,00

76 297,50

500 172,50

Kalmert Projekt OÜ 6002 10.01.2006

101 750,00

18 315,00

120 065,00 16.01.2006

120 065,00 Kalmert Projekt OÜ 6004 16.01.2006

168 875,00

30 397,50

199 272,50 18.01.2006

199 272,50 Kalmert Projekt OÜ 6006 19.01.2006

166 125,00

29 902,50

196 027,50 20.01.2006

196 027,50 kokku jaanuar

436 750,00

78 615,00

515 365,00

515 365,00 Kalmert Projekt OÜ 6011 3.02.2006

103 400,00

18 612,00

122 012,00 7.02.2006

122 012,00 Kalmert Projekt OÜ 6013 8.02.2006

156 310,00

28 135,80

184 445,80 8.02.2006

184 445,80 Kalmert Projekt OÜ 6015 13.02.2006

166 320,00

29 937,60

196 257,60 14.02.2006

196 257,60 Kalmert Projekt OÜ 6017 17.02.2006

164 670,00

29 640,60

194 310,60 22.02.2006

194 310,60 kokku veebruar

590 700,00 106 326,00

697 026,00

697 026,00 Kalmert Projekt OÜ 6021 2.03.2006

94 050,00

16 929,00

110 979,00 6.03.2006

110 979,00 Kalmert Projekt OÜ 6023 7.03.2006

167 640,00

30 175,20

197 815,20 9.03.2006

197 815,20 Kalmert Projekt OÜ 6025 13.03.2006

158 070,00

28 452,60

186 522,60 14.03.2006

186 522,60 Kalmert Projekt OÜ 6027 20.03.2006

153 230,00

27 581,40

180 811,40 21.03.2006

180 811,40 Kalmert Projekt OÜ 6029 24.03.2006

124 080,00

22 334,40

146 414,40 27.03.2006

146 414,40 kokku märts

697 070,00 125 472,60

822 542,60

822 542,60 L.T.’i poolt vahendatud OÜ Kalmert Projekt arvete alusel AS K&H poolt ülekantud summad kandis L.T. omakorda edasi OÜ Reima Auto (10964302) pangakontole tuvastamata isikute poolt OÜ-le Kalmer Projekt edastatud arvete alusel ning kajastas nimetatud arveid AS-ile K&H arvete väljastamisega tekkinud fiktiivse maksustatava käibe tasaarvestamiseks. Sellise tegevuse tulemusena aitas L.T. kaasa I.K. ja T.H.l deklareerida tegelikkuses mittetoimunud majandustehingute kohta käivate fiktiivsete arvete alusel AS K&H käibedeklaratsioonides ettenähtust rohkem sisendkäibemaksu ja kanda AS-i K&H käibevahenditest välja fiktiivse kuludokumendi ehk nõuetele mittevastava arve alusel raha, mis maksustatakse tulumaksuga.

Eesmärgiga vähendada AS K&H maksukohustust on L.T. ja K.T. tahtlikult aidanud kaasa AS K&H juhatuse liikmete I.K. ja T.H. poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, AS K&H käibemaksu arvestuses fiktiivsete arvete kajastamisele kaupade ja teenuste soetamisel, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ Kalmert Projekt nimel ning maksuhaldurile perioodil jaanuar 2003. a kuni märts 2006. AS K&H käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele alljärgnevalt:

5(6) - 20.02.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Kalmert Projekt (11075900) nimel vormistatud fiktiivsetel arvetel märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 76 298.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2005.a detsembrikuu käibemaksukohustust summas 76 298.00 krooni. - 20.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Kalmert Projekt (11075900) nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 78 615.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 78 615.00 krooni. - 20.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on neljal OÜ Kalmert Projekt (11075900) nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 106 325.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2006.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 106 325.00 krooni. - 20.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. käibedeklaratsioonis on viiel OÜ Kalmert Projekt (11075900)) nimel vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud AS K&H poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 125 473.00 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud AS K&H 2006.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 125 476.00 krooni.

L.T. aitas kaasa OÜ Kalmer Projekt nimel vormistatud arvete vahendamisel AS K&H käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele mille tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 386 714.00 krooni. Eesmärgiga vähendada AS K&H maksukohustust on L.T. tahtlikult aidanud kaasa AS K&H tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides (Vorm TSD B osa ja lisa nr 6) valeandmete esitamisele perioodil jaanuar 2003. a kuni märts 2006, fiktiivsete arvete alusel tehtud väljamaksete ja nendelt arvestamisele kuuluva tulumaksu kajastamisele kaupade ja teenuste soetamisel, mis on vormistatud ning väljastatud OÜ Kalmer Projekt nimel alljärgneval:

- 11.01.2006.a. esitatud detsembrikuu 2005.a. Vorm TSD B osa real 11 suurendatakse summat

422 348.00 krooni ja real 15 suurendatakse summat 422 348.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 1 337 436.00 krooni, real 26 summa 1 337 436.00 krooni ja real 27 suurendatakse summat 422 348.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 13.02.2006.a. esitatud jaanuarikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11) on jäätud lisamata summa 184 825.00 krooni ja real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) suurendatakse summat

184 825.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) summa 618 762.00 krooni, real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) summa 618

762.00 krooni ja real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks 23/77 ” (edaspidi rida 27) suurendatakse summat 184 825.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 08.03.2006.a. esitatud veebruarikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 suurendatakse summat

208 202.00 krooni võrra ja real 15 suurendatakse summat 208 202.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 697 026.00 krooni, real 26 suurendatakse summat

697 026.00 krooni võrra ja real 27 suurendatakse summat 208 202.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus; - 07.04.2006.a. esitatud märtsikuu 2006.a. Vorm TSD B osa real 11 suurendatakse summat

245 694.00 krooni võrra ja real 15 suurendatakse summat 245 694.00 krooni võrra, TSD lisa nr 6 on jäetud lisamata real 17 summa 822 543.00 krooni, real 26 suurendatakse summat

6(6)

822 543.00 krooni võrra ja real 27 suurendatakse summat 245 694.00 krooni võrra, mille võrra suureneb tulumaksu kohustus;

L.T. koos K.T.iga aitas kaasa OÜ Kalmert Projekt nimel vormistatud arvete vahendamisel AS K&H tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusena jäi kokku laekumata ettevõtte tulumaksu summas 1 061 069.00 krooni. Kokku aitas L.T. koos K.T.iga kaasa I.K. ja T.H. poolt AS K&H maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi laekumata riigile makse summas 1 447 783 krooni. Seega pani L.T. toime KarS § 22 lg 3 ja § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo (kirjeldatud tegu on karistatav kehtiva KarS § 22 lg 3 ja § 3891 lg 1 järgi), s.o aitas kaasa AS K&H ja tema juhatuse liikmete I.K. ja T.H. poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui 500 000 krooni.

Kokkuleppe sisu.

KarS §-s 22 lg 3 - § 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 4 kuud ja 1 päev vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 25.04.-25.08.2006.a., s.o 4 kuud ja 1 päev vangistust, lugedes karistuse kantuks.

Kriminaalasjas tsiviilhagi esitatud ei ole. Asitõendid puuduvad.

Menetluskulud ja nende hüvitamine.

KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha on KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi 6525 krooni. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud advokaaditasu kaitseülesande täitmise eest on 3782,40 krooni. KrMS § 175 lg 1 p 10 alusel posti ja kutsete kättetoimetamise kulud on 15 krooni.

Kohus paneb menetluskulud süüdimõistetava kanda KrMS § 180 lg 1 alusel.

Ene Muts Kohtunik