1-18-4918/6 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S Eesti Vabariigi nimel 1-18-4918

28. juunil 2018.a.

Tallinnas, Liivalaia kohtumaja Harju Maakohus kooss

Katreen Siirma, eisus kohtunik Karin Olentšenko ja sekretär tõlgi Natalija

Mehhi, ringkonna Martin Tuuliku ning kaitsjate ja Alo Pormeisteri prokuröri Janek Väli osavõtul arutas avalikul kohtuistungil kokkuleppemenetluses kuriteoasja

Alexmit OÜ, registrikood 11299700, juhatuse liige N, asukoht registrij Tallinn, A. ärgselt Sõpruse pst 242-24 - - süüdistuses KarS §

1 lg 3

järgi ja

D.D, registrikood XXX, juhatuse liige I, Maardu, Kiltri M. asukoht registrijärgselt tee 10 -

- süüdistuses KarS § 3891 . lg 3 järgi

Süüdistus Alexmit OÜ-d süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 mis järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, seisnes selles, et OÜ Alexmit läbi oma juhatuse liikme A.Ni tegevuse, kes tegutses juriidilise isiku huvides, esitas maksuhaldurile P. K, A. N, A. A, V. M- i kaasaaitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, OÜ Alexmit oktoober 2016 kuni mai 2017 käibedeklaratsioonides, millega varjas maksukohustust 80 867,81 euro ulatuses. Nimelt deklareeris A.N OÜ Alexmit käibedeklaratsioonides M OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige

A. T, volituse alusel tegelik juht A. A reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige A. B reg. kd ), K OÜ ( ) F OÜ ( xxxxxxxx, juhatuse liige P. K, volituse alusel tegelik juht A. N reg. kd xxxxxxxxx, juhatuse ); I OÜ (

liige P.K ); M OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige A. N ) nimel koostatud tegelikkusele mittevastavaid arveid kauba soetamise kohta. M OÜ; K OÜ; I OÜ ja F OÜ arvete sisu ei vastanud tegelikkusele, kuna nad ei müünud kaupa ja teenust arvetel näidatud mahus. Alusetult suurendatud kauba ja teenuse maksumuse osa võeti läbi erinevate reaalset majandustegevust mitteomanud ettevõtete sularahas välja ja tagastati OÜ Alexmit juhatuse liikmele A.Nile. M OÜ arvete sisu ei vastanud tegelikkusele, kuna ta ei olnud kauba tegelikuks müüjaks. OÜ M arvetel märgitud kauba soetas OÜ Alexmit tegelikkuses ühendusesiseselt Poola äriühingutelt

(ühendusesisene käive on maksustatud 0% lise maksumääraga), kuid oma maksukohustuse - varjamiseks kajastas kauba soetamist läbi OÜ ja OÜ I M . Seega deklareeris OÜ Alexmit sisendkäibemaksu mittenõuetekohaste arvete alusel ning sellest tulenevalt puudus osaühingul õigus sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks täielikult OÜ ; OÜ M K ja OÜ M F

ning osaliselt OÜ ja OÜ I nimel väljastatud arvetel näidatud. Sellega rikkus OÜ Alexmit käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi ) § 29 lg 3 p 1 sätestatut, mille kohaselt on sisendkäibemaks KMS

maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS § s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 - kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number ning § 37 lg 7 p 6 kohaselt kauba kogus või teenuse maht.

Nimetatud äriühingute ( OÜ, OÜ, OÜ, I OÜ, OÜ) arvete alusel suurendati OÜ Alexmit M K F M

käibedeklaratsioonides sisendkäibem euro ulatuses, millega vähendati aksu kokku 80 867,81 osaühingu tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliselt esitati OÜ Alexmit veebruar 2017 – mai 2017 käibedeklaratsioonides lahtris real 5 valeandmeid järgmiselt:

OÜ Alexmit deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ Alexmit deklareeritud ja kriminaalmenetlusega tuvastatud vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata (5-fikt arved) Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks (12,13+fikt arved) Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

(5-

5) Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks

(12, 13-12, 13) KMD lahtri nr 12,13 12,13 12,13 veebruar 17

20 305,82 330,61

5 778,82

14 857,61 -14 527

14 527 fikt. arved

-14 527

märts 17

26 293,58

1 592,59

3 925,58

23 960,59 -22 368

22 368 fikt. arved

-22 368

aprill 17

37 149,79

1 888,89

10 854,93

28 183,75 -26 294,86

26 294,86 fikt. arved

-26 294,86

mai 17

31 270,11

4 996,17

13 592,13

22 674,04 -17 677,98

17 677,98 fikt. arved

-17 677,87

KOKKU

80 867,81 Fiktiivsed arved kokku

80 867,81

Seega kajastati Alexmit OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real 5 kogusummas eurot.

80 867,81 Maksuhaldurile tehingute toimumisest M K F M -ga ettekujutuse loomise ning OÜ, OÜ, OÜ, OÜ osaühingust maksuvabalt raha väljaviimise eesmärgil tehti pangakontolt väljamakseid OÜ Alexmit M L.S M arved), F

ti raha OÜ; OÜ (selgitusega OÜ ja M OÜ pangakontodele. Nende kontodelt kan koheselt edasi AM B. P OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 19.12.2016.a V. M, 03.08.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates ), C.B OÜ (

12.10.2016.a A. B, 13.10.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), R.G OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 24.10.2016 kuni 03.02.2017 S.B volitatud esindaja A. E, 02.03.2017 kustuta reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates tud käibemaksukohustuslaste registrist); K OÜ ( 29.12.2016 A. B, 26.01.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), I OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 13.01.2009 P. alates 01.02.2017 nr EExxxxxxxxx K, käibemaksukohustuslane ),

D OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 17.03. , 22.05.2017 kustutatud 2017 A. Š

käibemaksukohustuslaste registrist), V.B OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige V. M, 20.08.2015 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist) pangakontodele, kust laekunud summad võeti välja kas V.

M või tema juhendamisel varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas ning tagastati läbi A. A OÜ Alexmit juhatuse liikmele A.Nile.

Seega pani juriidiline isik Alexmit OÜ toime § 389 KarS

lg 3 järgi – kvalifitseeritava kuriteo

maksuhaldurile valeandmete esitamises, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra.

D.D süüdistatakse KarS § 389

lg 3 kuriteo toimepanemises, järgi kvalifitseeritava mis seisnes selles, et D.D läbi oma juhatuse liikme M.Ii, kes tegutses juriidilise isiku huvides, esitas maksuhaldurile P. K, A.N, A. A, V. M kaasaaitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid D.D oktoober 2016 kuni mai 2017 käibedeklaratsioonides, millega varjas maksukohustust 42 298,83 euro ulatuses. Nimelt deklareeris M.I raamatupidaja L. B’i vahendusel D.D käibedeklaratsioonides M OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige A. T, volituse alusel tegelik juht A. A ), F OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige P. K, volituse alusel tegelik juht A. N ) nimel koostatud tegelikkusele mittevastavaid arveid kauba soetamise kohta. M F OÜ ja OÜ arvete sisu ei vastanud tegelikkusele, kuna nad ei müünud kaupa ja teenust arvetel näidatud mahus. Alusetult suurendatud kauba ja teenuse maksumuse osa võeti läbi erinevate reaalset majandustegevust mitteomanud ettevõtete sularahas välja ja tagastati D.D juhatuse liikmele M.Iile. Seega deklareeris D.D sisendkäibemaksu mittenõuetekohaste arvete alusel ning sellest tulenevalt puudus osaühingul õigus sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks täielikult M ning osaliselt OÜ F nimel v

äljastatud arvetel näidatust. Sellega rikkus D.D käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 sätestatut, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS § s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 - kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number ning § 37 lg 7 p 6 kohaselt kauba kogus või teenuse maht.

Nimetatud äriühingute ( OÜ, OÜ) arvete alusel suurendati D.D

M F

käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu kokku 42298,83 euro ulatuses, millega vähendati osaühingu tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliselt esitati D.D oktoober 2016 kuni mai 2017 käibedeklaratsioonides lahtris real 5 valeandmeid järgmiselt:

D.D deklareeritud Kriminaalmenetlusega tuvastatud D.D deklareeritud ja kriminaalmenetlusega tuvastatud vahe Maksustamisperiood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata (5-fikt arved) Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks (12,13+fikt arved) Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

(5-

5) Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks

(12, -12,

13) KMD lahtri nr 12,13 12,13 12,13

38 560,90

17 547,20 -7 005,2

7 005,2 fikt. arved

-7 005,2

November 2016

59 560,34 80,82

55 386,34

4 251,82 -4

fikt. arved

-4

Detsember 2016

44 374,65

35 217,30

35 308,65

44 283,3 -9

fikt. arved

-9 066

Jaanuar 2017

36 382,08

14 632,27

29 798,08

21 216,27 -6

fikt. arved -6

Veebruar 2017

26 758,56 776,29

23 379

4 155,85 -3 379,56

3 379,56 fikt. arved

-3 379,56

Märts 2017

36 591,05 -8 634,08

35 574,38 -7 617,41 -1 016,67

1 016,67 fikt. arved

-1 016,67

Aprill 2017

41 908,27

15 409,21

35 828,27

21 489,21 -6

fikt. arved

-6

Mai 2017

62 176,89

2 568,30

57 183,49

7 561,70 -4 993,40

4 993,40 fikt. arved

-4 993,40

KOKKU

42 298,83 Fiktiivsed arved kokku

42 298,83

Seega kajastati D.D käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real 5 kogusummas eurot.

42 298,83

Maksuhaldurile tehingute toimumisest M F - OÜ ja OÜ ga ettekujutuse loomise ning osaühingust maksuvabalt raha väljaviimise eesmärgil tehti pangakontolt väljamakseid OÜ D.D L.S (selgitusega M arved) ja F OÜ pangakontodele. Nendelt kontodelt kanti raha koheselt edasi AM B. P

OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 19.12.2016. a V. M, 03.08.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), C.B OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 12.10.2016. a A. (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse B, 13.10.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), K OÜ liige alates 29.12.2016 A. B, 26.01.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), D OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 17.03.2017 A. Š, 22.05.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist) (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige V. M, 20.08.2015 kustutatud , V.B OÜ käibemaksukohustuslaste registrist) pangakontodele, kust laekunud summad võeti välja kas V. M või tema juhendamisel varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas ning tagastati läbi A. A D.D juhatuse liikmele M.Iile.

Seega pani juriidiline isik D.D toime KarS § 389 kvalifitseeritava kuriteo lg 3 järgi –

maksuhaldurile valeandmete esitamises, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra.

Kohtuliku arutamise järeldused

Süüdistatava Alexmit OÜ (juhatuse liige ) ja D.D (juhatuse liige te A.N M.I), nende kaitsja te Aleksei Kraizmer (Alexmit OÜ) ja Alo Pormeister (D.D) ning prokuröri vahel on sõlmitud kokkulepped, milliste sisu kajastub kohtuotsuse resolutiivosas. Süüdistatavad tunnistasid ennast süüdi ja kinnitasid, et nad on kokkuleppest aru saanud ja nõustuvad sellega. Ringkonnaprokurör jäi sõlmitud kokkulep juurde. Kohtuliku arutamise põhjal ja kaitsjad d pe

teeb kohus järelduse, et süüdistatavate poolt kokkulepete sõlmimine on olnud nende tõelise tahte avaldus. Süüdistatavate käitumine on õigesti kvalifitseeritud ning nad tuleb süüdi tunnistada ning karistus mõista vastavalt sõlmitud kokkuleppetele. Kannatanu Maksuja Tolliamet on 06.06.2018.a teatanud ringkonnaprokurörile, et võtab 04.07.2017 avalik õigusliku nõudeavalduse nr 13 - -13/01410-

2 tagasi Alexmit OÜ ja i ning D.D ja asumise osas on sõlmitud A.N M.Ii suhtes (t kokkulepped). KrMS § 180 lg 1 kohaselt hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu, mistõttu KrMS § 175 lg 1 p 9 ning § 179 lg 1 p 2 alusel tuleb välja mõista riigieelarve tuludesse vastavalt kokkuleppes märgitule: Alexmit OÜ-lt - süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot ning D.D-lt -

süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot. KrMS §§ 313 lg 1 p 7, 417, 423 ja 424 alusel annab kohus võimaluse tasuda menetluskulud 12 kuu j

ooksul kohtuotsuse jõustumisest.

Arvestades eeltoodut ja juhindudes KrMS §-dest 248 lg 1 p 5; 175, 179, 180; 318, 319 kohus o t s u s t a s:

Süüdi tunnistada Alexmit OÜ KarS §

3891

lg 3 järgi ning mõista põhikaristuseks rahaline karistus summas 31 000 eurot. (kolmkümmend üks tuhat)

KarS § 73 lg 1,

3 kohaselt karistust osaliselt ei pöörata täitmisele: koheselt kuulub tasumisele 2, rahaline karistus 6 000 (kuus tuhat) eurot ning rahaline karistus summas 25 000 (kakskümmend viis tuhat) ei pane 3-aastase katseaja kestel eurot jätta täielikult täitmisele pööramata, kui Alexmit OÜ toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 66 kohaselt määrata, et Alexmit OÜ mõistetud ja koheselt ära lg 1 - le kandmisele kuuluvat rahalist karistust summas 6000 (kuus tuhat) eurot on

0 kuu võimalik tasuda ositi võrdsetes osades 1 jooksul, tasudes Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank,

EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või EE401700017002872300 Luminor Bank ühes kuus vähemalt 600 (kuussada) eurot alates kohtuotsuse jõustumisest. KarS § 78 p 1 alusel on katseaja alguseks 28.06.2018.a.

Süüdi tunnistada D.D KarS § 389

1 lg 3 järgi ning mõista põhikaristuseks rahaline karistus summas 30 000 eurot. (kolmkümmend tuhat)

KarS 2, § 73 lg 1,

3 kohaselt karistust osaliselt ei pöörata täitmisele: koheselt kuulub tasumisele rahaline karistus 4 200 (neli tuhat kakssada) eurot ning rahaline karistus summas 25 800 (kakskümmend viis tuhat kaheksasada) eurot jätta täielikult täitmisele pööramata, kui D.D ei pane 2-aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 66 lg 1 kohaselt määrata, et mõistetud ja koheselt ära D.D-le kandmisele kuuluvat rahalist karistust summas 4 200 (neli tuhat kakssada) eurot on võimalik tasuda ositi võrdsetes osades

10 kuu jooksul, tasudes Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank,

EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või

EE401700017002872300 Luminor Bank alt 420 (nelisada ) eurot ühes kuus vähem kakskümmend alates kohtuotsuse jõustumisest. KarS § 78 p 1 alusel on katseaja alguseks 28.06.2018.a.

KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p ning § 180 lg 1 alusel välja mõista Alexmit OÜ

- riigieelarve lt tuludesse

istva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot. menetluskulud – süüdimõ

KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2 ning § 180 lg 1 alusel välja mõista D.D-lt riigituludesse menetluskulud -

süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot.

Menetluskulud tasuda

- ja Tolliameti ühe kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või EE401700017002872300 Luminor Bank.

KrMS § 159 lg 3 alusel makseinfo menetluskulude tasumiseks lisatakse kohtuotsusele eraldi dokumendina. Menetluskulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga - .

Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

Kohtu all vara: otsuse jõustumisel vabastada aresti alt järgnev Alexmit OÜ

1. 11.07.2017 prokuratuuri taotlusel Eesti Vabariigi kasuks , mis tunnistati seatud kohtulik hüpoteek lubatavaks 14.07.2017 kohtumäärusega 1-17-6689: kinnistusregistrisse neljandasse jakku esimesele vabale järjekohale summas 39 506,03 eurot Alexmit OÜ (registrikood 11299700) kinnistule xxxx (registriosa nr xxxxxxxx ja katastritunnus xxxxx:xxx:xxxx );

2. 13.09.2017 kohtumäärusega 1-17-8026 prokuratuuri taotlusel Eesti Vabariigi kasuks seatud kohtulik hüpoteek: Alexmit OÜ (registrikood 11299700) kuuluvale kinnistule registriosa nr xxxxxxxx katastritunnusega xxxxx:xxx:xxxx ( xxxx ) neljandasse jakku esimesele vabale järjekohale seatud täiendav kohtulik hüpoteek summas 66 582,32 eurot.

Kohtuotsuse peale on õigus apellatsioonikorras edasi kaevata 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse avalikult teatavakstegemisest Tallinna Ringkonnakohtule juhul, kui on tegemist KrMS 9. ptk 2. jao sätete, KrMS § 339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe (KrMS § 318 lg 4).

Kohtunik / / allkirjastatud digitaalselt